Drept Fiscal

Stingerae obligatiilor fiscal1.1 Enumerati modatitatile de stingere a obligatiilor fiscalStingereaobligatiilor bugetare prin plataStingerea obligatiilor prin anulare-. Stingetea obligatiilor prin prescriptie

b)stingerea obligatiilor prin compensareCaracterizati stingera obligatiiolor prin scadere.Stingerea obligatiei fiscale prin scadere are loc In situatiile in care contribuabilul persoana fizica:

a decedat;este dedarat mort;este declarat disparut fara veste;este declarat lipsit de capacitate de exercitiu sau cu capacitate de exercitiu restrinsa.

Stingerea prin scadere se face in marimea intregii obligatii fiscale - daca persoana nu a lasat sau nu dispune de bunuri ( in marimea partii nestinse din obligatia fiscal) si daca averea lasata de ea (averea existent) este insuficienta. Stingerea prin scadere a obligatiei fiscale a contribuabilului persoana juridica are loc in urma incetarii activitatii lui prin lichidare, inclusiv pe cale judiciara,sau prin reorganizare.Stingerea obligatiei fiscale prin scadere are loc in temeiul unei decizii a conducerii organului cu atributii de administrare fiscala. care administreaza obligatia fiscala respectiva, inclusiv in cazul cind stingerea ei prin executare silita in conformitate cu prezeritulcod este imposibila. Decizia inspectoratului fiscal de stat teritorial privind stingerea obligatiei prin scadere poate fi verificata, modificata sau anulata de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, in cazul serviciului de colectare a impozitelor si taxelor locale, decizia se adopta de catre consiliul local.Probema.in cazul in care instanta judecatoreasca emite o decizie de anulare a declararii persoanei fizice moarta sau disparuta fara veste ori o deciziede recunoastere a capacitatii depline de exercitiu, actiunea obligatiilor fiscale stinse anterior prin scadere se restabileste, fara a se aplica majorarile de intirziere si amenzile pentru perioada cuprinsa intre momentul declararii persoanei fizice moarta sau disparuta fara veste, sau lipsita de capacitate de exercitiu, sau cu capacitate de exercitiu restrinsa si data emiterii deciziei respective.Subiectui ImpuneriiExpunetinotiunea de reprezentanta permamenta a nerzidentului pe teritoriul R.M. potrivit legislatiei fiscal ale legislatiei R.M.Reprezentanta permanenta a nerezedentului pe teritoriul Rep Moldova este loc fix de afaceri prin care nerezidentul desfasoara integral sau partial activtatea de intreprinzator in Republica Moldova fie direct, fie indirect prin printr-un agent cu statul dependent.

Expuneti criteriile necesare existentei unei reprezentante permamente in scopuri fiscal. Criteriile necesare pentru existenta unei reprezentante permanente in scopuri fiscale sunt:

-Un loc de conducere , o filiala, o reprezentanta, un oficiu, o uzina, o fabrica.-Un $antier de constructie, un proiect de construct, activita de supraveghere tehnica, deservire si exploatare a utilajului legate de acestea.-Comercializarea marfurilor din depozite amplasate pe teritoriul RM care apart in nerezidentilor. -Prestarea altor servicii in perioade mai mare de 3 luni.-Desfaurarea in RM a oricarei activitati care corespunde uneia din cele prevazute de legislatia fiscala.Deterntinaticonditiile cind activitatea nerezidentului desfasurata de un santier de constructive formeaza in scopuri fiscale o reprezentanta permamenta.Santierul de constructive al nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova inseamna: -locul de constructie a noilor obiecte, precum si de reconstructie, largire, reutilare tehnica sau reparare a obiectelor existente de proprietate imobiliara;

-locul de construire sau montare, reparare, reconstruire sau reutilare tehnica a cladirilor, inclusiv a instalatiilor piutitoare si de foraj, precum si a masinilor si utilajului a caror functionate normala necesita fixare dura pe fundament sau pe elementele de constructie ale ciadirilor, edificiilor sau ale obiectelor piutitoare.Inceputul existentei santierului de constructie in scopuri fiscale se considera prima din urmatoarele date: -data- semnarii actului de transmitere a santierului catre antreprenorul general (a actului de admitere a personalului suba antreprenorului pentru exercitarea partii sale din volumul total de lucrari). -data inceperii efective a lucrarilor.Expirarea termenului de existenta a santieru de constructie se considera data semnarii de catre beneficiar a actului de primire a obiectii sau a complexului de lucrari prevazute de contract. Terminarea de catre subantreprenor a lucrarilor se considera data semnarii de catre antreprenorul general a actului de primire a lucrarilor. In cazul in care actul de primire nu a fost perfectat sau lucrarile au fost finisate efectiv dupa data semnarii unui astfel de act, se considera ca santierul de constructie si-a Incetat existenta (lucrarile subantreprenorului se considera finisate) la data finisari i efective a lucrarilor de pregatire, construire sau montare, care se include volumul lucrarilor persoanei respective pe acest santier de constructie.Definiti notiunea de drept fiscal.Drep fiscal cuprinde totalitatea normelor juridice care reglementeaza modalitatea de realizare la buget a veniturilor publice primordial prin specificul fiscal al impozitelor $i taxelor.C^ratterizati principiile dreptului fiscal. Principle dreptului fiscal sunt urmatoarele:Principiul individualitafii-a aparut de la ideea ca intr-un intr-un stat democratic omul este valoarea sociala ?i nu statul. Conform acestui principiu fiscalitatea trebuie sa prezinte unul din mijloacele prin care se asigura o dezvoltare deplina a persaalitajii fiecarui cetafean in conformitate cu apari{ia acestuia.

Principiul nedescriminarii - in conformitate cu acest principiu ar trebui de adoptat norme valabile pentru tofi in a$a mod in care impozitele sa fie stabilite fara discriminari faja de unii subiecji sau fa{a de unele grupuri sociale.

Principiul Impersonalita{ii - este principiul conform caruia impozitele trebuie sa fie fixate asupra veniturilor persoanelor fizice

nu persoanelor care sa fie obiect al impunerii.Principiul neutralita^ii - neutralitatea are ca cerinja ca impozitele sa nu contravina unei gestionari bune a economiei $i sa fie favorabile realizarii unei economii mai eficiente.

Principiul legitimita^ii - consta in distingerea intre veniturile legitime $i cele nelegitime.

Lipsaarbitrarului - presupune perceperea taxelor $i impozitelor conform unor principii simple clare in a$a fel incit din parteaorganelor fiscale sa nu aiba loc abuzuri fiscale.

Deteminatitipurile de conventii internationale in sistemul izvoarelor Dreptului Fiscal si argumentati necesitatea icfteerii aces tarn.Conventiiinternajionale in sistemul izvoarelor de drept fiscal sunt urmatoarele:Convenfia cu privire la evitarea dublei impuneri - aceasta convenjie este necesara pentru a se evita dubla impunere a ceta{enilor la plata diferitor impozite.

Conven{ia cu privire la evaziunea fiscala - aceasta convenjie este necesara pentru a asigura indeplinirea cu buna-credin(a aobligafiilor fiscale i pentru evitarea evaziunii fiscale.

Statele sunt preocupate sa stabileasca Conventii prin care sa evite impunerea aceleiasi materii impozabile apartinand aceluiasi subiect , aceeasi perioada de timp in 2 tari diferite. Aceste Conventii s-au impus datorita cresterii in conditiile actuale a nr de pers fizice si juridice care realizeaza venituri sau detin cu titlu de proprietate diferite bunuri. Acesta pot face obiectul impunerii atit in tarile de origine cat si in tarile de destinatie. Conventia se aplica pers fizice si juridice care sunt rezidente a unui stat contractant sau al fiecaruia din cele 2 state. Castigurile dobindite din vanzare sunt impozitate in statul in care se afla situate aceste bunuri. Executarea silita a obligafiilor fiscale])LLRelatati despre eXeCutareu sitit obligatiilor fiscale in cadrul rapoartelor juridice fiscale.Executarea silita in cadrul rapoartelor juridice fiscale reprezinta acea cale subsidiara de recuperare a creantelor fiscale, desigur ca fiind declansata in cazul neachitarii de bunavoie la termenele legale a impozitelor si taxelor datorate bugetului statului.Deci orice cetacean al RM conform Constitutiei RM au obligatia de a contribui la cheltuielile publice si anume prin impozite si alte taxe. Aceasta obligatie se extinde asupra tuturor contribuabililor ca o modalitate de revendicare de catre stat a drepturilor sale. Deci urmarirea contributiilor financiare nu poate fi calificata ca fiind o lipsire a proprietarului de bunuri ci reprezinta o constringere neconditionata de executare a platilor. Raportul privind neexecutarea creantei fiscal tine de dreptul public. De aici decurge si investirea organului organului fiscal cu drepturi de a proceda autoritar in raporturile fiscal - patrimoniale ceea ce nu reduce drepturile si libertatile cetateanului.In concluzie am putea spune ca specific raportului juridic din domeniul fiscalitatii este faptul ca executarea silita a sumelor reprezenlind venituri fiscale ale bugetului este pornita si se desfasoara exclusiv de catre organele administrative-fiscale ale statului.Executarea silita in cadrul raporturilor juridice fiscale reprezinta calea exceptional a creantelor fiscale, ea pornindu-se numai in cazul neachitarii de bunavoie , in cuantumurile si la termenele legale a impozitelor si taxelor sau a altor contributii datorate bugetului public.l.l.Detemunati si caracterizati succind modalitatile de executare silita a obligatiilor fiscal.Referitor la urmarirea impozitelor, taxelor si a altor plati putem mentiona urmatoarele modalitati prin care se realizeaza executarea silita a creantelor fiscale de la contribuabilii restantieri.Pastarea bunurilor contribuabililor. Aceasta se face printr-o hotarare, cu privire la punerea sub sechestru a bunurilor adopt- de catre seful organului fiscal territorial, avand putere juridical asupra tuturor bunurilor restantierului, indifferent de locul aflarii attstora. Inceperea procedurii de sechestrare este precedata de transmiterea restantierului o copie a hotaririi mentionate- fie in forma scrisa, fie in forma orala,trebuie sa i se aduca la cunostinta drepturile si obligatiile acestuia in timpul sechestrarii.

Nu pot fi sechestrate bunurile:-material prima-terera*iri cu destinatie agricola,inventar agricol -prod usele agricole perisabileDupa inminarea actului restantierului i se va aduce la cunostinta ca daca in decurs de 20 de zile nu va achita creantele atunci bunur ilepuse sub sechestru vor fi scoase la licitatie.Urmarirea datoriei debitoriale a contribuabililor. Este acea modalitate a executarii silite a obligatiilor prin care creditorul urmaresle , in contul creantei sale , sumele pe care o terta persoana le datoreaza debitorului urmarit. Aceasta presupune indisporibilizarea in mainele tertului poprit care este debitor al contribuabilului urmarit, a sumelor datorate de acesta din urma si in plata directa a lor creditorului urmaritor.Infiintarea propririi da nastere unui rap jur intre creditor(statul) si tertul proprit.rap jur grevat prin existenta altor 2 rap juruduce: eel dintre creditor si debitorul oblig fiscsi respective cele dintre debitorul obi fisc si tertul poprit.Executarea silita prin proprire se poate intinde asupra tuturor veniturilor si disponibilitatilor banesti urmaribile , potrivit legii,datorate cu orice titlu debitorului de catre terte persoane fizice sau juridice.Ridicarea banilor in numerar. Aceasta procedure, se realizeaza cu participarea colaboratorului oranului fiscal iar in caz de necesitaleacolaboratorilorGarziiFinanciare. Ridicariise supun orice mijloace banesti in numerar , gasite in seiful casei platirorului, sau in reteaua comerciala a acestuia. Ridicarea se face in prezenta contabilului si a casierului. Obligatia de baza a contribuabilului consta in prezentarea documentelor solicitatede org fiscale , necesare ridicarii banilor si asigurarea accesului liber al persoanei care efectueaza ridicarea.

1.3.frornulati careva argument care ar demonstra ca sechestrarea bunurilor contribuabililor constituie o modalitate de asigurmt a stingerii obligatiilor fiscalIn urma sechestrarii bunurilor si comercializarii acestora are loc stingerea obligatiunii fiscale a contribuabilului deoarece dupa confiscare bunurile respective tree in proprietatea statului, iar sumele obtinute in cazul comercializarii acestora, reprezinta exclusivbenitul bugetului de stat.Subiectil impunerii *DeFinitinotiunea legala de contribuabil.Contribuabili - sunt acele persoane fizice sau juridice care au obligatia de a plati impozite si taxe reprezentind contributia lor la realizarea bugetului de stat.

Clasificatisi caracterizati tipurile de contribuabili Dupa statutul lor juridic , subiectii impunerii se clasifica in :perscanefara personalitate juridicalperscustatut de persoana juridical Persoane fizice sunt: -cetateniiRM, cetateniistraini, apatrizii;

-Intreprinderi cu statut de persoana fizica, intreprinderi individuale, gospodarie taraneasca.In categoria de subiecti impozabili:persoane fizice ce participa la activitatea de antreprenor:intreprinderile individualegospodariile taranestisocietatile in comanditasocietatile in nume colectiv

In categorie de subiecti impozabili - persoane juridice,sunt incluse:orice intreprindere, institutie, asociatie.Nerezidentul care are o prezenta economica pe teritoriul RM.

Deci sunt impozabile urmatoarele categorii de societati cu statut de pers juridica:-S.A; --S.R.L;-co-operative de productie;-intrefiideiile de arendaImpor^ailla ^laminarii acestor deosebiri si atribuirae clara a unei persoane cu statutul de persoana fizica sau juridica este indiso "SJtaiil afeoarece acest fapt influenteaza nemijlocit asupra cuantumului impozitului pe venitul global datorat statului. L3.Ar~g'ln(0WSftnecesitatea reglementarii legale a notiunii de razidenta in cadrul Dfeptului FiscaLConfc? "Uproederilor legale rezident este orice persoana care corespunde uneia din urm cerinte:fc &h la tratament peste hotaree domiciliu permanent pe teritoriul RM.stepersoana cu functii de raspundere a R.M. aflati in exercitiul functionarii peste hotare.

Orice cetatean a RM este obligat de a contribui la formarea bugetului de stat prin impozite si taxe.iar pentru a fi supuse la platire aceste pasoane trebuie sa rezidenta, pentru a fi gasit pentru recuperarea sumelor banesti.Deasemenea este necesara pentru a se evita impunerea si evaziunea fiscala.Impozitil PE venit.1.INDENTFICATI tipurile de scutiri acordate persoanelor fizice in cazul impozitului pe venit.Impozitul pe venit a persoanei fizice este datorat de catre aceste persoane care isi au rezidenta si domiciliul pe teritoriul unui stat anumit, precnm si de catre pers nerezidente,dara care realizeaza venituri aflate pe terit statului dat.Fiecare contribuabil (persoana fizica rezidenta) are dreptul la o scutire personala In suma de 7200 lei pe an. Suma scutirii personale v a constitui 12000 lei pe an pentru orice persoana care :s-a imbolnavit si a suferit de boala actinica provocata de consecintele avariei de la C.A.E. Cemobil;este invalid si s-a stabilit ca invaliditatea sa este in legatura cauzala cu avaria de la C.A.E. CernobTl;este parinlele sau sotia (sotul) unui participant cazut sau dat disparut in actiunile de lupta pentru apararea integritatii teritoriale si a independentei Republicii Moldova, cit si in actiunile de lupta din Republica Afghanistan;

Persoana fizica rezidenta aflata in relatii de casatorie are dreptul la o scutire suplimentara in suma de 7200 lei anual, cu conditia ca sotia (so(ul) nu beneficiaza de scutire personala.Contribuabilul (persoana fizica rezidenta) are dreptul la o scutire Tn suma de 1680 lei anual pentru fiecare persoana Tntretinuta, cu exceptia invalizilor din copilarie pentru care scutirea constituie 7200 lei annual.1.2.Stabiliti conditiile conerente in care suma scutirii personale a persoanei fizice in cazul impozitului Suma scutirii personale constitui 12000 lei pe an pentru orice persoana care :s-a imbolnavit si a suferit de boala actinica provocata de consecintele avariei de la C.A.E. CernobTl;este invalid si s-a stabilit ca invaliditatea sa este In legatura cauzala cu avaria de la C.A.E. CernobTl;este parintele sau sotia (sotul) unui participant cazut sau dat disparut Tn actiunile de lupta pentru apararea integritatii teritoriale si a independentei Republicii Moldova, cTt si Tn actiunile de lupta din Republica Afghanistan;este invalid ca urmare a participarii la actiunile de lupta pentru apararea integritatii teritoriale si a independentei Republicii Moldova, precum si Tn actiunile de lupta din Republica Afghanistan;este invalid de razboi, invalid din copilarie, invalid de gradul I si II;este pensionar-victima a represiunilor politice, ulterior reabilitata.

1.3.propuneti eel mai avantajos mod de plata ppe venit prin aplicarea scutirii cedata de celalalt sot(matrimonial) in situatia in care venitul annual total realizat de sot constituie 100.000 lei, iar venitul annual total realizat de sotie constituie 20.000 lei. Cel mai avantajos mod de plata a impozitului pe venit in cazul respective este achitarea impozitului de catre sotie in marime de 7% din venitul anual de 20000 lei. Prin aplicarea scutirii acordate sotului, a carui venit constituia lOOOOOIei annual , acesta urmand aplati 18% din venitul annual impozabil.Organelle cu atributii de administrare fiscala .1.1. Expune- ti structura si functiile organului fiscal Oraganele fiscale:1.Inspectorate fiscal principal de stat 2.Inspectorate fiscal tentorial de statInspectorate fiscal principal de stat are urmatoarele functii si atributii:-efectueaza supravegherea activitatii inspectoratului fiscal teritorial in vederea exercitarii controlului fiscal,asigura crearea sifunctionarea unui sistem informational unic privind contribuabilii si obligatiile fiscale.-control eaza activitatea inspectoratelor fiscale teritoriale-emite ordine,instructiuni si alte acte in vederea executarii legislatiei fiscale.-organizeaza si efectueaza ,dupa caz executarea silita a obligatiilor.. .s.aInspectorate fiscal territorial de stat-(se subordoneaza inspectoratului principal de stat.)are urmt.atributii: -intreprinde masuri pentru asigurarea stingerii obligatiilor fiscale. -popularizeaza legislatia fiscala.-examineaza contestatii.cereri prealabile si emite decizli asupra lor. -sigileaza masinile de casa si de control ale contribuabililor.tine evidenta lor.-eliber contra plata subiectilor impunerii formulare de facturi fiscale,timbre.Structura inspectoratului fiscal teritorial:1 .Sectii inistrare fiscala.2.Secti a c%ol fiscal.3.SectL a J^arirea platilor.4.SectL a lnFozitarea persoanelor fiziceStruct^ Ja'ispectoratului fiscal principal:-Seful i n*ctoratului,pe langa M.F.-Sefi-Funct i