disertatie[1]

UNIVERSITATEA „OVIDIUS” CONSTANŢA

FACULTATEA DE ŞTIINTE ECONOMICEMASTERAT: SPECIALIZAREA CONTBILITATE ŞI AUDITUL

AFACERILOR ŞI ADMINISTRAŢIILOR PUBLICE

LUCRARE DE DISERTAŢIE

COORDONATOR ŞTIINŢIFIC, ABSOLVENTĂ,Prof. Univ. Dr.Traian Nicolae Ioniţã Camelia

CONSTANŢA 2009

UNIVERSITATEA „OVIDIUS” CONSTANŢA

FACULTATEA DE ŞTIINTE ECONOMICEMASTERAT: SPECIALIZAREA CONTBILITATE ŞI AUDITUL

AFACERILOR ŞI ADMINISTRAŢIILOR PUBLICE

Particularitãţi privind contabilitatea activitãţii de service electrocasnice şi prezentarea situaţiilor financiare la

S.C. „DIMOS IMPEX” S.R.L.

COORDONATOR ŞTIINŢIFIC, ABSOLVENTĂ,Prof. Univ. Dr. Traian Nicolae Ioniţã Camelia

CONSTANŢA 2009

2

CuprinsCuprins

INTRODUCEREINTRODUCERE

CAPITOLUL I CONTABILITATEA STOCURILOR PRIVIND ACTIVITATEACAPITOLUL I CONTABILITATEA STOCURILOR PRIVIND ACTIVITATEA DE SERVICE DE SERVICE

1.11.1 IAS 2 “ Stocuri ” ………………………………………………………………. 6IAS 2 “ Stocuri ” ………………………………………………………………. 6

1.21.2 Monografie contabilã privind evidenMonografie contabilã privind evidenţa contabilã a stocurilor……………. 7a contabilã a stocurilor……………. 7

-- AprovizionareAprovizionare

-- VVânzare şi încasare clientnzare şi încasare client

-- Scãderea din gestiune Scãderea din gestiune

1.3 Model cerere înlocuire produs ……………………………………………... 121.3 Model cerere înlocuire produs ……………………………………………... 12

CAPITOLUL I I CONTABILITATEA VENITURILOR ŞI CHELTUIELILORCAPITOLUL I I CONTABILITATEA VENITURILOR ŞI CHELTUIELILOR ACTIVITATII DE SERVICEACTIVITATII DE SERVICE

2.12.1 IAS 18 “ Venituri ”……………………………………………………….… 14IAS 18 “ Venituri ”……………………………………………………….… 14

2.22.2 Prezentarea SC DIMOS IMPEX SRL ………………………………….. 15Prezentarea SC DIMOS IMPEX SRL ………………………………….. 15

2.32.3 Veniturile şi cheltuielile activitatii de service ……………….…………. 17Veniturile şi cheltuielile activitatii de service ……………….…………. 17

2.42.4 Determinarea profitului impozabil şi al impozitului pe profit ……….... 25Determinarea profitului impozabil şi al impozitului pe profit ……….... 25

Capitolul III IMPOZITE Capitolul III IMPOZITE ŞI TAXE AFERENTE ACTIVITĂI TAXE AFERENTE ACTIVITĂŢII DE SERVICEII DE SERVICE

3.1 Impozite plãtite cãtre Bugetul de Stat şi Bugetul Asigurãrilor sociale conform3.1 Impozite plãtite cãtre Bugetul de Stat şi Bugetul Asigurãrilor sociale conform

ştatului de salarii ………………. …………………………………..............…. 29ştatului de salarii ………………. …………………………………..............…. 29

3.2 Taxa pe valoare adãugatã …………………………………………….. ….. 30 3.2 Taxa pe valoare adãugatã …………………………………………….. ….. 30

3.3 Impozite şi taxe plãtite cãtre bugetul local ……………………………….. 313.3 Impozite şi taxe plãtite cãtre bugetul local ……………………………….. 31

3

3.3.1 Taxa asupra mijloacelor de transport3.3.1 Taxa asupra mijloacelor de transport

3.3.2 Impozit pe cladiri3.3.2 Impozit pe cladiri

3.3.3 Impozit pe teren3.3.3 Impozit pe teren

3.3.4 Taxa de linişte3.3.4 Taxa de linişte

3.3.5 Impozit pe dividende3.3.5 Impozit pe dividende

Capitolul VI PREZENTAREA SITUACapitolul VI PREZENTAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE LA 31.12.2008 LAIILOR FINANCIARE LA 31.12.2008 LA

SC <<DIMOS IMPEX SRL>>SC <<DIMOS IMPEX SRL>>

3.1 Prezentarea Bilanţului ………………………………………………….. 333.1 Prezentarea Bilanţului ………………………………………………….. 33

3.2 Prezentarea Contului de Profit şi Pierdere …………………………… 353.2 Prezentarea Contului de Profit şi Pierdere …………………………… 35

3.3 Date informative …………………………………………………………. 383.3 Date informative …………………………………………………………. 38

3.4 Exemple de calcul şi analizã a principalilor indicatori 3.4 Exemple de calcul şi analizã a principalilor indicatori

economico – financiari ………………………………………………………. 43economico – financiari ………………………………………………………. 43

Concluzii Concluzii

BibliografieBibliografie

4

INTRODUCEREINTRODUCERE

Ştiinţa contabilităţii reprezintă un sistem coerent de obiective şi principii

fundamentale, legate între ele, susceptibil să conducă la definirea de norme solide privind

construirea şi comunicarea informaţiilor privitoare la situaţia netă şi financiară a patrimoniului

precum şi la rezultatele obţinute.

Sfera de acţiune a contabilităţii o reprezintă unitatea patrimonială. O societate

comercială are obligaţia să organizeze şi să conducă contabilitatea proprie a patrimoniului.

Pe parcursul desfăşurării activităţii societatea comercială intră în relaţii cu terţe persoane,

relaţii care generează o mare varietate de venituri şi cheltuieli precum şi achiziţii de stocuri.

Astfel societatea comercială are obligaţia să-şi organizeze o contabilitate a acestor venituri si

cheltuieli, care este şi tema acestei lucrări.

Această lucrare sintetizează cunoştintele teoretice acumultate de-a lungul anilor de

studii şi cunoştinţele practice acumulate în cadrul SC “DIMOS IMPEX” S.R.L. Lucrarea de

faţă înglobează cunoştinţele mele despre tema aleasă, temă care a fost elaborată în urma

consultării bibliografiei.

Lucrarea abordează elemente ce se referă la standardele internaţionale de

contabilitate, la ordonanţele şi hotărârile Ministerului Finanţelor accentuând că organizarea

contabilităţii se face potrivit Legii 82/1991.

Scopul acestei lucrări este de a prezenta informaţii referitoare la contabilitatea

veniturilor şi determinarea rezultatului precum şi la modalităţile de întocmire a situaţiilor

financiare la SC Dimos Impex SRL.

Străduinţa şi eforturile mele nădjduiesc să fie apreciate pentru obţinerea cu succes a

diplomei de masterat.

5

CAPITOLUL I CONTABILITATEA STOCURILOR PENTRU ACTIVITATEA DE SERVICE

Conform IAS 2 “ Stocuri”, un activ este o “resursa controlatã de o întreprindere, ca rezultat al

unor evenimente trecute şi care se aşteaptã sã genereze beneficii economice viitoare cãtre

întreprindere”. Activele trebuie sã fie recunoscute când:

1) este posibil sã genereze benificii economice viitoare cãtre sau dinspre întreprindere;

2) elementul are un cost sau o valoare care pot fi evaluate în mod credibil.

Stocurile1 sunt active:

a) deţinute pentru a fi vândute pe parcursul desfãşurãrii normale a activitãţii;

b) în curs de producţie pentru a fi vândute în perioadele urmãtoare;

c) sub formã de materii prime şi materiale consumabile, folosite pentru producţia unor

bunuri sau pentru realizarea unor servicii.

Valoarea realizabilã netã este preţul de vanzare estimate a fi obţinut pe parcursul desfãşurãrii

normale a activitãţii, mai puţin costurile estimate pentru finalizarea elementului de stoc, precum şi a

costurilor asociate vanzãrii.

IAS 2 afirma cã “stocurile trebuie evaluate la valoarea cea mai micã dintre cost şi valoarea

realizabilã netã.

Costul stocurilor trebuie sã cuprindã toate costurile de cumparare, costurile de conversie,

precum şi alte costuri suportate pentru a aduce stocurile în starea şi în locul în care se gasesc in

prezent.

Costurile de achiziţie a stocurilor cuprind: preţul de cumparare, taxele de import şi alte taxe

(cu excepţia acelora pe care entitatea le poate recupera ulterior de la autoritãţile fiscale), costurile de

transport, manipulare şi alte costuri care pot fi atribuite direct achiziţiei de produse finite, materiale şi

servicii.

IAS 2 recomandã ca toate discount-urile de care a beneficiat întreprinderea ca urmare a plãţii

imediate a facturilor pentru stocuri trebuie considerate ca “alte elemente similare” şi deduse din

costurile stocului.

Costurile de conversie a stocurilor includ costurile direct aferente unităților produse, cum ar

fi costurile cu manopera directă. De asemenea, ele includ și alocarea sistematică a regiei de

producție, fixă și variabilă, generată de transformarea materialelor în produse finite. Regia fixă de

producție constă în acele costuri indirecte de producție care rămân relativ constante, indiferent de

1 Traian Nicolae, Contabilitate Internaţionalã, Ed. Ex Ponto, 2007, pg 1536

volumul producției, cum sunt: amortizarea, întreținerea secțiilor și a utilajelor, precum și costurile cu

conducerea și administrarea secțiilor. Regia variabilă de producție constă în acele costuri indirecte

de producție care variază direct proporțional sau aproape direct proporțional cu volumul producției,

cum sunt materialele indirecte și manopera indirectă.

Alte costuri sunt incluse în costul stocurilor numai în măsura în care reprezintă costuri

suportate pentru a aduce stocurile în starea și în locul în care se găsesc în prezent. De exemplu,

poate fi adecvată includerea în costul stocurilor a regiilor generale, altele decât cele legate de

producție, sau a costurilor proiectării produselor destinate anumitor clienți.

Urmatoarele costuri nu trebuie incluse în costul stocurilor, ci sunt recunoscute drept cheltuieli

ale perioadei în care sunt suportate:

(a) pierderile de materiale, manoperă sau alte costuri de producție înregistrate peste limitele normal

admise;

(b) costuri de depozitare, cu excepția cazurilor în care astfel de costuri sunt necesare în procesul de

producție, anterior trecerii într-o nouă fază de producție;

(c) regii generale de administrație care nu participă la aducerea stocurilor în starea și în locul în care

se găsesc în prezent; și

(d) costuri de vânzare.

Costul stocurilor unui prestator de servicii

În măsura în care prestatorii de servicii au stocuri, ei le evaluează la costurile lor de producție.

Aceste costuri constau, în primul rând, în manoperă și în alte costuri legate de personalul direct

angajat în furnizarea serviciilor, inclusiv personalul însărcinat cu supravegherea, precum și în

cheltuielile de regie de atribuit. Manopera și alte costuri legate de vânzare și de personalul angajat în

administrația generală nu se includ, ci sunt recunoscute drept cheltuieli în perioada în care sunt

suportate. Costul stocurilor unui prestator de servicii nu include marjele de profit sau cheltuielile de

regie neatribuibile, care sunt adesea facturate la prețurile impuse de prestatorii de servicii.

În luna decembrie 2008, SC Dimos Impex SRL a avut urmãtoarele înregistrãri contabile

privind stocurile:

1) S-au cumparat piese de la SC Whirlpool Romania SRL pentru repararea electrocasnicelor

în garanţie, în baza facturii 247510686/ 5.12.2008, în valoare de 3.257 lei, TVA inclus:

% = 401. 265 3257,00 Whirlpool furnizor

7

3024.6 2736,97 Piese Whirlpool

4426 520,03 TVA Deductibilã

2) S-au cumparat piese de la LG Electronics Romania SRL pentru repararea produselor

electronice, în baza facturii 900512 / 7.12.2008, în valoare de 1.765 lei, TVA inclus:

% = 401.LGE 1765,00 LG Furnizor

3024.3 1483,19 Piese electronice

4426 281,80 TVA decuctibilã

3) S-au cumparat piese de la BSH Housegerate din Germania, conform facturii 5713221/

8.12.2008 în valoare de 573 EURO, curs de schimb 1Euro = 3,8545 lei, cu taxare inversã:

3024.1 = 401.BSH 2208,63 Piese electrocasnice Bosch Furnizor

4426 = 4427 419,63 TVA Deductibilã TVA Colectatã

4) S-au cumparat produse încorporabile de la SC Electrolux Romania SRL, conform facturii

951095/ 10.12.2008, în valoare de 5355 lei, TVA inclus, în vederea vânzãrii :

% = 401.ELX 5355,00 Electrolux Furnizor

371 4500,00 Mãrfuri

4426 855,00 TVA Dedutibilã

5) Se primesc piese de la SC Micadan – Comexim SRL în valoare de 3215 lei pe

baza avizului de expediţie 95163 / 12.12.2008:

% = 408.MICADAN 3215,00 Micadan – avize 3024.560 2701,86

Piese Micadan 4428 513,34

TVA neexigibilã

8

6) Se vinde un motor pentru o maşina de spãlat, unui client persoanã fizicã – Cristea Ion, cu

factura fiscalã 16511/11.12.2008 în valoare de 356 lei, şi se încaseazã cu acelaşi numãr de

chitanţã (se face transferul piesei din gestiunea piese în gestiunea marfã, la preţul de intrare

al piesei – 230 lei fãrã TVA, la care se adaugã 30% adaos comercial) :

371 = 3024.1 230,00 Mãrfuri Piese electrocosnice

4111.530 = % 356,00 Cristea Client 707 299,15

Mãrfuri 4427 56,85 TVA colectatã

371 = % 126,00 Mãrfuri 378 102,06 Diferenţe de preţ 4428 23,94 TVA Neexigibilã

5311 = 4111.530 356,00Casa in lei Cristea client

7) Se vinde produse încorporabile cãtre SC Dimos Profesional SRL, conform facturii fiscale

16512/11.12.2008 în valoare de 5890 lei, încasându-se 5000 lei cu chitanţa 16512, diferenţa

încasandu-se prin bancã, cu ordinul de platã nr. 235/11.12.2008:

4111.DMS = % 5890,00 Dimos Profesional client

707 4500,00 Mãrfuri 4427 1390,00 TVA Colectatã

% = 4111.DMS 5.890,00 Dimos Profesional Client

5311 5.000,00 Casa în lei

5121.BTRL 890,00 Banca Transilvania

8) La sfârşitul lunii, în baza contractului de service încheiat între SC Dimos Impex SRL şi

Whirlpool România SRL, se factureazã valoarea pieselor folosite în garanţie, precum şi

9

manopera aferentã acestor lucrãri, conform facturii 16.632/30.12.2008, în valoare de 4.500 lei,

TVA inclus:

4111.312 = % 4.500,00 Whirlpool Client

704 3645,00 Venituri din prestari serv 4427 855,00

TVA Colectatã

9) Se descarcã gestiunea de piesele facturate:

6024 = 3024.6 2.506,00Ch cu piesele de schimb Piese whirlpool

10) Se descarcã gestiunea de piesele electronice EBR 36954501, EBR 369221701,

piese folosite în post - garanţie conform raportului de service nr. 351 / 02.12.2008:

6024 = 3024.3 436.59 Ch cu piesele de schimb Piese electronice

11) Se descarca gestiunea de marfurile vandute, cu ajutorul coeficientului K:

607 = 371 4.500,00 Ch pv mãrfurile Mãrfuri

12) În baza ordinului de compensare 804532 / 17.12.2008 în valoare de 9990, se

compenseazã factura de manoperã emisã de Dimos Impex, cu facturile de piese

emise de Whirlpool Romania astfel:

581 = 4111.312 9990,00 Viramente interne Whirlpool client

401.265 = 581 9990,00 Whirlpool furnizor Viramente interne

13) Se primeşte factura de retur piese nr 190012/ 12.12.2009 de la Ariston Thermo Romania

în valoare de - 1013,42 lei cu TVA, facturã emisã în baza rebuturilor trimise de SC Dimos

Impex SRL:

% = 401.Ariston - 1013,42 Ariston Furnizor 3024.1 - 851,61

Piese ecelctrocasnice 4426 - 161,81

TVA Deductibilã

10

SC DIMOS IMPEX SRL COMANDA SERVICE

Tel Dispecerat DIMOS

690277; 692417 NR _351_ Data 02.12.2008 ORA ____

Marca Aparat ______LG_______

Tip Aparat ______PLASMA________

Model Aparat __42PC52-ZD________

Nume client __BENGHEA AURELIAN__

Localitate ___CONSTANŢA_________Str __ELIBERARII___

Nr _10_ Bl ___ Sc ____ Et ____ Ap____ Interfon ____

Tel __0721857646__

Descrierea defectiunii NU ARE IMAGINE

Semnalate:

Descrierea defeţiunii

Constatate: Modul X – EBR 36921701; Modul Y EBR 36954501

Serie service:

Serie CG: 1059586

Serie aparat: 711MANJ3D591

Factura Nr: 0121563

Data achiziţie: 20-Mar-2008

Magazin: DOMO

TG: [ ] PG [ X ]

Piese folosite:

EBR 36954501

EBR 369221701

Pret : 599.76

Pret 170.24

Data reparatiei: __15.12.2008__ Depanator __ENIS__

Descrierea ÎNLOCUIT MODUL X + Y

reparaţiei:

Produsul s-a predat in buna stare de functionare. Data _15.12.2008_

Nume dispecer service _CRISTINA_ Nume client _____________

Semnãtura ………………………….

Numai cu acest document puteţi ridica aparatul. Neridicarea aparatului în 30 zile de la data anunţãtii reparaţiei absolvã societatea noastrã de orice rãspundere, produsul fiind considerat abandonat. Verificarea produsului se va face contra cost, conform preţurilor afişate.Am luat la cunostinţã …………..Achitat suma de __770____ leiCu factura nr__16281_______Si chitanta nr ___16281 _____

11

CERERE RETUR PRODUSE DEFECTE ( NEGAŢIE )

Detalii achiziţie:Dealer:Magazin:Numãr facturã achizitie:Data vânzare cãtre client:Numãr certificat de garanţie:

LGALTEX2619

25.06.20080827000

Detalii Client:Nume Client:Adresa:Telefon:Email:

MANURA CLUDIUConstanţa, STR Sulmona NR.2

0723/507.899

Detalii produs:Model:Serie:

DR 7400504SHCN000043

Unitate service:

Nume unitate:Persoana Contact:Telefon:Data intrare în service:Data solicitare negaţie:

SC DIMOS IMPEX SRLALI ENIS690277

13.12.200829.12.2008

Descriere defect: NU FUNCŢIONEAZÃ – NECESAR LECTOR OPTIC

Produsele trebuie sã fie într-o condiţie foarte bunã, “ca noi”, ambalate corespunzator, cu toate accesoriile incluse. Orice produs primit de LGE RO care nu îndeplineşte criteriile menţionate va fi returnat companiei dumneavoastrã.Este foarte important ca produsul şi accesoriile sã fie disponibile pentru transport.

Decizie service: Solicitare înlocuire:Cu psãtrarea produsului in service: [ X ]

Fãrã pãstrarea produsului în service:

Decizie LG Romania:

Aprobat înlocuire Respingere înlocuire:

[ X ]Motiv:

12

FACTURAFurnizor: Ariston Thermo România SRLNr ord. reg. com./an: J13/247/1993 C.I.F.: RO 14390493 Sediul: Str Giacomo Puccini nr 8A Judetul: Bucuresti, sector 2 Capital social:Contul: RO79RZBR0000060003436748 Banca: Raiffeisen Bank Bucureşti

Cota T.V.A. Nr facturii: 190012 19% Data: 12.12.2008

Nr. Crt.

Denumirea produselor sau a serviciilor

U.M. CantitateaPreţul unitar(fara TVA) -lei-

Valoarea- lei -

Valoare T.V.A. -lei-

0 1 2 3 4 5 6

1

2

3

4

Termometru 65103943

Placã electronicã 65100729

Sondã NTC 65105079

Sondã temperaturã 998458

BUC

BUC

BUC

Buc

- 1

- 2

- 1

- 3

29.01

362.74

41.33

18.36

- 29.01

- 725.48

- 41.33

- 55.08

- 5.51

- 137.84

- 7.85

- 10.46

Scadenţa: 12.02.2009Marfa a fost livratã şi recepţionatã cantitativ şi calitativ conform legii.

Semnatura şi ştampila furnizorului

Dan Stancu1790626400038

Date privind expediţiaNumele delegatului: CargusB.I./C.I……… eliberat……… Mijloc de transport nr………Expedierea s-a efectuat in prezenţa noatrã la data de 12.12.2008 ora 14.00

Semnãturile…………..

Total din care accize

- 851.62 - 161.80X

Semnãtura de primire

Total de plata (col 5+ col 6):

- 1.013.42

13

Cumparator: Dimos Impex SRLNr ord. reg. com./an: J13/1219/1992C.I.F.: RO 1871622Sediul: Constanţa, Str. Bucureşti, nr 26AJudetul: ConstanţaContul: RO88BTRL01401202716860XXBanca: Banca Transilvania

CAPITOLUL II CONTABILITATEA VENITURILOR ŞI CHELTUIELILOR ACTIVITÃŢII DE SERVICE

Cadrul general al IASC - vol II din Ordinul Ministerului Finanţelor nr.94/2001 defineşte

veniturile ca fiind ‘creşteri ale beneficiilor înregistrate pe parcursul perioadei sub formă de intrãri sau

creşteri ale activelor sau descreşteri ale datoriilor care se concretizează în creşteri ale capitalului

propriu, altele decât cele rezultate din contribuţii ale salariaţilor’.

Veniturile includ atât venituri din activitatea curentă, cât și câștiguri. Termenul de venituri din

activitatea curentă se referă la acele venituri care apar în cursul desfăşurării activităților obișnuite ale

unei entități, termenul fiind regăsit și sub alte denumiri, precum vânzări, onorarii, dobânzi, dividende,

redevențe.

Conform Standardului IAS 18‚ “Venituri”, veniturile pot fi realizate din vânzări, onorarii,

dobânzi, redevente şi chirii. Venitul este fluxul brut de beneficii economice primite de o societate în

cursul activităţilor obişnuite ale acesteia, atunci când acest flux se materializează prin creşteri ale

capitalului propriu, altele decât creşterile datorate contribuţiilor din partea participanţilor la capitalul

propriu.

Recunoaşterea veniturilor trebuie făcută la momentul livrării bunurilor, prestării serviciilor

numai dacă valoarea acestora poate fi estimată în mod rezonabil. Dacă această estimare nu poate fi

fãcută, atunci veniturile trebuie recunoscute la momentul încasării contravalorii bunurilor.

Veniturile sunt recunoscute numai atunci când este probabil ca beneficiile economice asociate

tranzacţiei să fie generate pentru entitate. În anumite cazuri, acest lucru poate fi putin probabil până

în momentul primirii contraprestatiei sau până când este înlăturată o incertitudine. De exemplu, poate

fi incert faptul că o autoritate guvernamentală străină va acorda permisiunea de a remite

contraprestatia pentru o vânzare într-o tară străină. Când permisiunea este acordată, incertitudinea

este înlăturată si venitul este recunoscut. Cu toate acestea, în momentul în care apare o incertitudine

legată de colectabilitatea unei sume incluse deja în venituri, suma care nu poate fi colectată sau

suma a cărei colectare a încetat a mai fi probabilă este recunoscută mai degrabă ca o cheltuială,

decât ca o ajustare a valorii veniturilor recunoscute iniţial.

Tot Cadrul General al IASC – vol.II din Ordinul Ministerului Finanţelor Publice nr 94/2001

defineşte cheltuielile ca fiind, diminuări ale beneficiilor economice înregistrate pe parcursul perioadei

contabile sub formă de ieşiri sau scăderi ale valorii activelor sau creşteri ale datoriilor, care se

concretizează în reduceri ale capitalului propriu, altele decât cele rezultate din distribuiri către

acţionari’.

Atât veniturile cât şi cheltuielile se regăsesc în structura contului de profit şi pierdere şi sunt

grupate, după natura lor în trei grupe : de exploatare, financiare, extraordinare. Conturile de venituri şi

cheltuieli indiferent de natura lor, nu prezintă sold la sfarşitul periodei de gestiune.

14

2.2. Prezentarea societãţii DIMOS IMPEX

Societatea Comerciala “DIMOS IMPEX” S.R.L. este înregistrată la Oficiul Registrului

Comerţului Judeţului Constanta sub nr. J3/1219/1992, cod fiscal nr. RO1871622 şi funcţionează din

1992, având sediul social în Constanta, strada Bucureşti nr. 26A.

Obiectul de activitate

Activităţile principale pe care le desfăşoară societatea comercială constau în prestări servicii

şi comerţ ce sunt clasificate în funcţie de codul CAEN, astfel:

5272 activităţi de reparaţii articole de uz gospodăresc:

electrocasnice mici (aspiratoare, mixere, fiare electrice de călcat, cafetiere, cuptoare cu microunde,

cuptoare cu aer cald, roboţi de bucătărie ,etc.); electrocasnice mari (aragazuri, maşini de spălat,

frigidere, congelatoare, boilere electrice, etc.), instalaţii de aer condiţionat; centrale termice, boilere

pe gaz, convectoare, etc; electronice(aparatura audio, radio, CD, televizoare, receptoare satelit, etc.);

4533 - Lucrări de instalaţii sanitare şi de încălzire centrală şi de montaj de echipamente şi utilaje

tehnologice la clădiri şi construcţii inginereşti;

5143 - Comerţ cu ridicata al aparatelor electrice şi de uz gospodăresc, piese de schimb electronice

şi electrotehnice, produse de întreţinere şi curăţenie, aparatură electrotehnică şi de uz gospodăresc,

produse profesionale pentru dotare baruri, bucătării, spălătorii, unităţi de alimentaţie publică, etc.;

5245 - Comerţ cu amănuntul al aparatelor electrice şi de uz gospodăresc, piese de schimb

electronice, şi electrotehnice, produse de întreţinere şi curăţenie, aparatura electrotehnică şi de uz

gospodăresc, produse profesionale pentru dotare baruri, bucătării, spălătorii, unităţi de alimentaţie

publică, etc;

SC DIMOS IMPEX SRL şi-a început activitatea prin a fi reprezentantul de service pentru judetul

Constanţa al unor firme de renume, distribuitoare de produse electronice şi electrocasnice, şi anume:

RELCO – pentru produsele PHILIPS şi DAEWOO,

ROMANEL – pentru produsele LG,. THOMSON, TELEFUNKEN, NOKIA, MEGAVISION, HYUNDAI,

GRUNDIG;

Pe parcurs societatea a mai încheiat contracte de service cu alţi mari distribuitori de produse

electronice şi electrocasnice, pentru următoarele mărci:

WHILPOOL ROMANIA, ELECTROLUX ROMANIA, B.S.H. ELECTROCASNICE, LG ELECTRONICS

ROMANIA, GENCO TRADE, PECEF TEHNICA SRL – pentru CANDY, IBERNA, GORENIE, Produse

gastro,

- MICADAN SERVICE pentru produse brand: ARISTON, NDESIT,

- MEDA Oradea, BAXI ROMANIA, FRANKE, ALLTROM – produse JVC, MERLONI

TERMOSANITARI, ARCTIC, ORION

15

În activităţile ce au ca obiect de activitate vânzarea, montarea, service aparate de aer

condiţionat societatea este reprezentanta unor mărci de renume: Whirlpool, Vortex, Everest, Westen,

LG,etc.

Un domeniu deosebit de activitate îl reprezintă vânzarea, montarea şi asigurarea service-lui

pentru utilaje profesionale din industria hotelieră şi alimentaţia publică, precum şi pentru produse

electrocasnice încorporabile destinate bucătăriilor confecţionate la comandă.

Pentru toate produsele pe care le comercializeazã se asigură transport gratuit pentru

beneficiarii din judeţul Constanta, punerea în funcţiune a fiecărui aparat şi instructajul de rigoare.

În baza contractelor de service încheiate cu producătorii şi importatorii, asigurăm service pentru:

Aprox. 80% din total vănzări produse electronice comercializate în judeţul Constanţa;

70% din total vânzări produse electrocasnice.

Obiectivele principale ale societăţii sunt orientate cu precădere pentru satisfacerea cerinţelor şi

aşteptărilor clienţilor săi, prin respectarea cerinţelor legale şi a reglementărilor în vigoare.

În luna decembrie a anului 2008, s-a inregistrat urmãtoarea situaţie cu privire la produsele

electrocasnice intrate în service:

TIP PRODUS INTRATE REZOLVATE RENUNTARE NEREZOLVATEMAŞINA DE SPÃLAT 384 254 33 97

ARAGAZ 213 171 12 30COMBINÃ FRIGORIFICÃ 197 113 16 68

CENTRALÃ TERMICÃ 140 96 4 40AER CONDIŢIONAT 349 251 13 85

BOILER 11 6 0 5PLITA 24 14 4 6

FRIGIDER 20 12 1 7HOTÃ 9 5 0 4

CUPTOR 10 6 1 3MAŞINÃ DE VASE 7 5 1 1

LADÃ FRIGORIFICÃ 4 1 1 2USCÃTOR 3 2 1 0

ALTELE 21 10 1 10TOTAL 1392 946 88 358

TOTAL LUCRÃRI PRIMITE ÎN LUNA DECEMBRIE 2008

16

SC DIMOS IMPEX SRL înregistrează în contabilitate în cursul anului 2008 urmãtoarele

cheltuieli:

1. Cheltuieli de exploatare

a) cheltuieli combustibil : 6022, ca urmare a facturii de la Rompetrol şi Luckoil;

b) cheltuieli cu piesele de schimb : 6024, piese de schimb primite de la principalii furnizori de

piese : Whirlpool Romania SRL, LG Electronics Romania SRL, Electrolux SA;

c) cheltuieli privind alte materiale auxiliare : 6028 pentru buna desfãşurare a activitãţii

(cabluri, şuruburi ) achiziţionate de la Electro Dovis SRL şi Triton SRL;

d) cheltuieli cu obiecte de inventar: 603 – se referă la obiectele de inventar aferente sediului

de lucru;

e) materiale nestocabile: 604, cont în care se înregistreazã facturile de biroticã de la SC

Arafura SRL (604.1) şi cheltuielile cu reparaţiile maşinilor (604.2);

f) cheltuieli cu energia şi apa : 605 : facturile lunare emise de Sc Enel Electrica, Raja şi

SC Electrocentrale SA

g) cheltuieli privind mărfurile:607, cont în care se înregistreazã valoarea mãrfurilor ieşite din

gestiune la preţ de înregistrare pentru showroom, facturi primite de la Whirlpool România SRL şi

Electrolux SA, descrãcarea de gestiune realizându-se conform coeficienului de repartizare K ;

h) cheltuielile cu redeventele, locaţiile : 612 ce cuprinde cheltuielile aferente chiriei plătite la

SC CONSACO în urma contractului de închiriere încheiat de aceasta cu societatea, facturile

emiţându-se conform contractului: lunar.

i) cheltuieli cu primele de asigurare: 613, aferente parcului auto din dotare. S-a incheiat un

contract cu BCR Asigurãri pentru poliţele RCA şi CASCO;

j) cheltuieli de protocol şi reclamã: 623.1 ce reprezintă partea din cheltuieli deductibilă în limita

unei cote de 2% aplicată asupra diferenţei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile şi totalul

cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decât cheltuielile de protocol şi cheltuielile cu

impozitul pe profit; 623.2 - cheltuieli de protocol nedeductibile ca urmare a depăşirii cotei de 2%;

k) cheltuieli cu transportul auto: 624, cheltuieli aferente expeditiei coletelor si corespondentei

catre furnizori, in baza contractului cu SC Fan Courier SRL;

l) cheltuieli cu deplasări, detaşări ale salariaţilor şi ale administratorului : 625 – pentru

deplasările în interes de serviciu atât în ţară cât şi în străinătate. S-au creat analitice 625.1 pentru

cheltuielile deductibile cu deplasarea si 625.2 pentru cheltuielile cu deplasarea care depasesc limita

legala;

m) cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii 626 – furnizori: Vodafone, Romtelecom,

RDS&RCS : telefon, cablu, internet etc;

17

n) cheltuieli cu serviciile bancare : 627: comisioanele ce se percep de către bănci fiecare

operaţiune dorită a se face de către unitate, comision de deschidere de cont, comision de administare

a contului precum şi comisionul lunar perceput de Banca Transilvania pentru serviciile BT Ultra;

o) cheltuieli cu serviciile executate de terţi : 628 ce includ tot ceea ce înseamnă serviciu :

servicii de contabilitate, servicii traduceri, cheltuieli pentru spãlarea autoturismelor unitãţii;

p) cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate :635, ce cuprinde impozitul pe teren,

pe clădiri, pe autoturisme, impozite, taxe datorate bugetului de stat etc.;

q) cheltuieli cu salariile datorate de unitate precum şi contribuţiile: 641 la asigurări sociale,

asigurări sociale de sănătate, fondul de şomaj atât ale salariatului cât şi ale unităţii, precum şi cele

suportate doar de unitate: comision ITM, fond concediu medical şi indemnizaţii, fond de accidente.

r) cheltuieli cu tichetele de masã: 642 reprezentând valoarea tichetelor de masã acordate

salariaţilor;

s) cheltuieli cu despăgubiri, amenzi, penalităţi 6581 include amenzile date de organele de

control precum şi penalităţi de întârziere, majorări etc.;

ş) cheltuieli privind activele cedate: 6583 reprezintã valoarea ramasã neamortizatã aferentã

maşinilor vandute (valoarea contabilã netã) ;

t) alte cheltuieli de exploatare: 6588. S-au creat analitice astfel: 6588.1, cont în care se

înregistreazã cheltuielile cu protecţia muncii şi PSI şi 6588.2 în care se înregistreazã alte cheltuieli din

exploatare (în anul 2008, cheltuielile din exploatare se referã la un client neîncasat, care a dat

faliment şi nu s-a mai putut încasa);

ţ) cheltuieli cu impozitul pe profit 691 reprezintă pentru agentul economic o cheltuială de

natură fiscală ce se are în vedere la determinerea profitului net. El se calculează trimestrial cu datele

cumulate de la începutul anului. Cheltuielile cu impozitul pe profit sunt suportate la nivelul întregii

activităţi a agentului economic.

2. Cheltuieli financiare

a) cheltuieli cu diferenţele de curs valutar : 665, diferenţa rezultatã din reevaluarea la 31

decembrie a datoriei în valutã, pe baza unui curs valutar superior celui din data emiterii facturii. In

ceea ce priveste banca în valutã, celelalte diferenţe de curs se actualizeazã doar la sfarşitul anului

conform OMFP 1752/2005, situaţie identificatã şi la linia de credit bancar contractat de la BCR.

b) chetuielile privind dobânzile : 666 include dobânzile plătite la bănci pentru creditele

acordate.

c) cheltuieli cu sconturi acordate: 667 pentru clientii fideli

18

3.Cheltuielile extraordinare şi a celor privind amortizările şi provizioanele

Unitatea nu a înregistrat în cursul anului 2006 cheltuieli extraordinare. Aceste cheltuieli se

referă la cheltuielile privind calamităţi şi alte evenimente similare, care nu sunt legate de activitatea

curentă, normalã a societăţii.

Cheltuielile extraordinare se contabilizează în contul 671.

Cheltuieli cu amortizarea 681, se înregistrează de unitate pentru toate mijloacele fixe aflate în

proprietatea sa. Cuantumul acestor cheltuieli se determină lunar în funcţie de valoarea lor, regimul de

amortizare precum şi perioada de timp în care se amortizează.

Veniturile înregistrate de societate îmbracă urmatoarele forme:

1. Venituri din exploatare

a) venituri din prestãri servicii: 704 reprezintã sumele primite ca urmare a emiterii facturii de

prestãri servicii şi reparaţii (intervenţii în garanţie pentru produsele electronice şi electrocasnice,

montaje aere condiţionate, punere în funcţiune centrale termice) furnizorilor de piese de schimb dar şi

facturile emise cãtre persoanele fizice pentru produsele aflate în perioada de postgaranţie.

b) venituri din vânzarea mãrfurilor: 707 reprezintã valoarea mãrfurilor electrocasnice vandute

(aere condiţionate, centrale termice, aragazuri, frigidere, dar şi a pieselor de schimb vândute)

c) venituri din subvenţii 741: reprezintã suma de bani primitã lunar de la AJOFM pentru

încadrarea absolvenţilor care nu au avut raporturi de muncã dupã data absolvirii şi data angajãrii;

d) venituri din despãgubiri, amenzi 7581 obţinute de societate de la BCR Asigurãri pentru

repararea unei maşini în urma unui accident;

e) venituri din vânzarea activelor: 7583 în urma vânzãrii unei maşini;

f) alte venituri din exploatare 7588

2. Venituri financiare

a) venituri din dobânzi : 766

b) venituri din sconturi obţinute :767

3. Societatea în decursul anului 2007 nu a înregistrat venituri extraordinare.

19

1. Se primeşte factura de la Rompetrol aferentã lunii noiembrie, în valoare de 4310 lei, TVA inclus,

în data de 02.12.2008:

% = 401.Rompetrol 4310,00 Rompetrol Furnizor

6022 3621,85 Ch. combustibil 4426 688,15 TVA Colectatã

2. Se cumparã un calculator pentru înlocuirea unui calculator vechi în valoare de 1.400 lei, cu TVA:

% = 401.Domo 1.400,00 Domo Furnizor

603 1.176,47 Ch ob. inventar 4426 223,53 TVA deductibilã

3. Se primeşte factura de la Andromeda Serv SRL pentru întreţinerea maşinilor din parcul auto al

societãţii, în valoare de 532 lei, TVA inclus:

% = 401.Andromeda 532,00 Andromeda Furnizor

604.2 447,06 Ch reparatii auto 4426 84,94 TVA Deductibilã

4. Se primeşte factura de la Raja în valoare de 3581.68 ron, TVA inclus

% = 401.RAJA 1813,93 Raja Furnizor 605 1524,31 Ch cu apa canal 4426 289,62 TVA deductibilã

5. Se primeşte factura de la BCR Asigurãri în valoare totalã de 5352,77 lei, cu TVA

% = 401.BCR 5352,77 BCR Asigurãri Furnizor

613 4498,13 Ch cu primele de asigurare 4426 854,64 TVA Deductibilã

20

6. În data de 01.12.2008 se oferã angajaţilor firmei o masã festivã la restaurant Colonadelor.

Valoarea facturii emise este de 7.530 lei, TVA inclus:

% = 401. COL 7530,00 Colonadelor Furnizor 623 6327,73 Ch protocol 4426 1202,27 TVA Deductibilã

7. Pentru serviciile de curierat rapid prestate de SC Fan Courier SRL firma plăteşte cu chitanţă

suma de 84,60 lei

% = 401.FAN 84,60 Fan Courier Furnizor 624 71,09 Ch transport auto 4426 13,51 TVA Deductibilã

8. Se acordã unui depanator ( Marcuş Lucian) diurna în valoare de 100 lei / zi, pentru deplasarea

acestuia la Ariston Thermo Romania SRL în vederea instruirii, pentru prestarea serviciilor de

calitate, conform standardelor ( cheltuiala deductibila pentru o zi este de 32,5 lei, diferenţa se

trece pe cheltuialã nedeductibilã) :

% = 5311 100,00 Casa in lei625.1 32,50

Ch depl in limita legii625.2 67,50

Ch depl peste limita legii

9. Se înregistrează factura de la Vodafone, pentru serviciile de telefonie mobilă în valoare de

1309.45 tva inclus, conform facturii 31158721 / 25.12.2008:

% = 401.VDFN 1309,45 Vodafone Furnizor 626 1100,38 Ch cu taxele postale 4426 209,07 TVA deductibilã

10. Se reţine de cãtre Banca Transilvania un comision bancar lunar în valoare de 50 lei pentru

serviciul on-line BT Ultra.

21

627 = 5121.BTRL 50,00Comision bancar Banca Transilvania

11. Se primeşte factura 71245 / 01.12.2008 de la SC Perianu Audit Consulting SRL pentru serviciile

de consultanţã şi expertizã contabilã în valoare de 500 lei + TVA:

% = 401.PAC 595 Perianu Audit Consulting Furnizor

628 500 Ch cu alte lucr. exec cu tertii 4426 95

TVA Deductibilã

12. Se plãtesc penalizãri în valoare de 23,99 lei pentru neplata în timp legal a TVA – ului.

6581 = 5121.BCRO 23,99 Ch amenzi, penalitãţi BCR Ovidiu

13. Se vinde o maşinã cãtre un angajat în valoare de 6.000 lei + TVA, conform facturii nr 16763 /

13.12.2008 în urmatoarele condiţii:

- valoare de intrare 10.000 lei

- valoare amortizatã 3.000 lei

- valoare ramasã de amortizat 7.000 lei

461 = % 7.140,00Debitori diversi

7583 6.000,00 Venituri pv activele cedate 4427 1.140,00 TVA Colectata

14. Se scoate din evidenţã mijlocul fix

% = 2133 10.000,00 Mijloce de transport

2813 3.000,00Amortizarea mijloacelor fixe

6583 6.000,00Alte cheltuieli din exploatare

6588.NED 1.000,00Alte cheltuieli din expl neded.

15. Se înregistreazã amortizarea aferentã mijlocului fix:

681 = 2813 3.000,00 Ch amortizarea Amortiz. mijl de transport

22

16. Se plãteşte cãtre BSH Hausegerate facturile scadente la 18.12.2008 în valoare de 4850 lei cu

TVA, diferenţa de curs valutar fiind în valoare de 107,73:

401. BSH = % 4742.27 Bosch Furnizor

5121.BTRL 4850,00 Banca Transilvania 665 - 107,73 Ch diferente de curs valutar

17. Se reţine de BCR Mamaia dobânda pentru utilizarea liniei de credit în luna noiembrie, suma de

132,50 lei:

666 = 5121.BCRM 132,50Ch cu dobânzile bancare BCR Mamaia

18. Se vinde marfã unui client persoanã fizicã, Panait Petricã în valoare de 4.800 lei, TVA inclus,

conform facturii de vânzare 9250 / 22.12.2008, factura ce conţine un scont în valoare de 15.91 lei

fãrã TVA:

4111.012 = % 4781.07 Panait client

707 4033,61Venituri din vz marfã

667 - 15,91 Ch pv sconturile acordate

4427 763,37 TVA Colectatã

19. Se emite cãtre Whirlpool România SRL factura de prestãri servicii în garanţie (manoperã)

numãrul 16345 / 31.12.2008 aferentã lunii decembrie în valoare de 43.152 lei + TVA, în baza

centralizatorului de lucrãri :

4111.312 = % 51.350,88 Whirlpool Client

704 43.152,00 Venituri din prest. servicii

4427 8.198,88 TVA Colectata

20. În baza convenţiei încheiatã cu şomajul, conform articolului 80, Legea 76/2002 privind sistemul

asigurãrilor de şomaj şi stimularea ocupãrii forţei de munca, şi în baza ştatului de salarii, se

înregistreaza venitul din subvenţie în urmatoarele condiţii:

23

- contribuţia unitãţii la ajutorul de şomaj = 482 lei

- suma plãtitã de şomaj cãtre societate conform convenţiei = 1076 lei

= > de recuperat de la şomaj suma de 1076 – 482 = 594 lei

4451 = 7414 1076 Subvenţii Venituri din subvenţii

4371 = 4451 419Ajutor şomaj unitate Subvenţii

21. Se recupereazã de la BCR Asigurãri contravaloarea avariei autoturismului CT-21-DIM.

5121.BCRM = 7581 3250 BCR Mamaia Venituri din despãgubiri, amenzi

22. Se încaseazã în cont, conform extrasului de cont din 31.12.2008, suma de 25,73 lei

reprezentând venitul din dobânda aferentã numerarului din contul bancar deţinut la Banca

Transilvania:

5121.BTRL = 766 - 25,73 Banca Transilvania Venituri din dobânzi

23. Se primeste de la SC Whirlpool Romania SRL factura 24751438152 / 31.12.2008 reprezentand

scontul primit se societate pentru promovarea si vanzarea produselor Whirlpool pentru intreg anul

2008, in valoare de 42.081,63 lei + TVA:

% = 401.265 - 50077,14 Whirlpool Furnizor

767 - 42.081,63 Venituri din scont 4426 - 7.995,51

TVA Deductibilã

24

2.4 Aspecte privind determinarea profitului impozabil şi a impozitului pe profit

Profitul impozabil se calculeazã ca diferenţã între veniturile realizate din orice sursã şi

cheltuielile efectuate în scopul realizãrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile

neimpozabile şi la care se adaugã cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau în

calcul şi alte elemente similare veniturilor şi cheltuielilor potrivit normelor de aplicare.

Conform calculelor din Registrul de Evidenţã Fiscalã la calculul impozitului pe profit pentru

anul 2008, s-au luat în considerare urmãtoarele :

În luna martie ( cumulat 01-03) avem:

Venituri = 813.255,8

Cheltuieli = 742.243,4

Profit brut = 71.012,41

Cheltuieli nedeductibile:

Cheltuieli de protocol 623.2 = 932,5


Ch neded = 932,5

Profit impozabil = 71.944,91 * 16% = 11.511,19

ÎIn luna martie s-a înregistrat cheltuiala cu impozitul pe profit:

691 = 441 11.511,19Ch cu impozit pe profit Impozit pe profit

În luna iunie ( cumulat 01 - 06) avem:

25

Venituri = 2.179.626,75

Cheltuieli = 1.958.221,98


Cheltuieli nedeductibile

Cheltuieli cu deplasarea 625.2 = 13.253,27

Cheltuieli ajutor social 6459 = 4.096,14

Cheltuiala cu impozitul pe profit 691 = 11.511,19

Total cheltuieli nedeductibile = 28.860,6


Cheltuieli nedeductibile 28.860,6

Profit impozabil = 250.265,37 *16% = 40.042,46

În luna iunie, cheltuiala cu impozitul pe profit s-a înregistrat astfel:

691 = 441 28531,27 ( 40042,46 – 11511,19 ) Ch cu impozitul pe profit Impozit pe profit

În luna septembrie (cumulat 01-09)

Venituri = 3.415.874,49

Cheltuieli= 3.133.299,16



Cheltuieli cu deplasarea 625.2 = 14.065,77

Chelt ajutor social 6459 = 18.584,95

Cheltuiala cu impozitul pe profit 691 = 40.042,46

Total chelt nedeductibile = 72.693,18


Ch nedeductibile = 72.693,18

Profit impozabil = 355.268,51 *16%=56.842,96

Deductibilitatea cheltuielilor sociale (6459) s-a calculat astfel :

26

6459 = 28198,75

641 = 480690 x 2% = 9631,8 (deductibile) => 28198,75 – 9631,8 = 18584,95 sunt nedeductile

Se înregistreazã cheltuiala cu impozitul pe profit:

691 = 441 16800,5 ( 56842,96 – 40042,46 ) Chelt cu impozitul pe profit Impozit pe profit

In luna decembrie (cumulat 01-12)

Venituri = 4 089 763,04

Cheltuieli = 3 890 887,05

Profit brut = 198 875,99


Cheltuieli cu deplasarea 625.2 = 15 764,36

Cheltuieli de protocol 623.2 = 6 809,16

Chelt ajutor social 6459 = 32 160,42

Cheltuieli cu amenzi, penalitati 6581.1 = 418

Cheltuiala cu impozitul pe profit 691 = 56 842,96

Total ch nedeductibile 111 994,90

Profit brut = 198 875,99

Cheltuieli nedeductibile 111 994,90

Profit impozabil = 310870,89 *16% =49739,34

Totalul cheltuielilor de protocol este de 12 166,88. S-a calculate deductibilitatea astfel:

Profit = 198 875,99 +

Chelt protocol = 12 166,88

Chelt cu impozitul = 56 842,96

TOTAL = 267 885,83 x 2 % = 5 357,72 (deductibile) => 12166,88 – 5357,72 = 6809,16 sunt

nedeductibile.

Se calculeaza deductibilitatea cheltuielilor sociale astfel:

- 6459 = 44670,20

- 641 = 625 489 x 2% = 12 509,78 (deductibile) => 44 670,20 – 12 509,78 = 32160,42 sunt

nedeductibile

Cheltuiala cu impozitul pe profit se inregistreaza astfel:

27

691 = 441 - 7103 (56842,96 – 49731,43)Chelt cu impozitul pe profit Impozit pe profit

CAPITOLUL III IMPOZITE ŞI TAXE PLÃTITE DESC DIMOS IMPEX SRL LA 31.12.2008

La finele anului 2008, societatea a înregistrat şi a platit urmãtoarele impozite şi taxe:

- S-au înregistrat şi s-au plătit contribuţiile datorate atât de angajator cât şi de salariaţi

aferente unui fond de salarii de 48.210 lei – 31.12.2008

Calcul contribuţii

Contribuţia de asigurări sociale- angajat: 9.5% * 48.184 = 4.580 lei

Contribuţia individuală de asigurări şomaj : 0,5% * 48.184 = 244 lei

Contribuţia de asigurări sociale de sănătate – angajat 5.5%* 48184 = 2.651 lei

Contribuţia de asigurări sociale – angajator 19.50%* 48.184 = 9396 lei

Contribuţia societăţii la asigurări şomaj 1%*48.184 = 482 lei

Contribuţia de asigurări sociale de sănătate – angajator 5,5% * 48.184 = 2650 lei

Fond de accidente si boli profesionale 0,4% * 48.184 = 193 lei

Concediu medical = 0.85%*48.184 = 410 lei

Comision ITM = 0.75%* 48.184 = 361 lei

Fond creante salariale = 0,25% * 48184 = 120 lei

A) Se înregistrează salariile datorate

641 = 421 48.184 Ch remuneraţii personal Personal remuneraţii

B) Se reţin impozitele, contribuţiile

421 = % 12.198 Personal remuneraţii 444 4.723 Impozit pe salarii 4312 4.580 CAS salariaţi

4372 244 Şomaj salariaţi 4313 2.651 Sãnãtate salariţaţi

425 12.950 Av. acordate salariaţilor

28

C) Plata lichidării drepturilor salariale

421 = 5121.BTRL 23.036 Personal remuneraţii Banca Transilvania

D) Se înregistrează CAS, fond de accidente, şomaj, CASS şi concediile medicale

pentru angajator:

6451 = 4311 9.396 Ch CAS Unitate CAS Unitate

6451 = 447.1 193 Ch CAS Unitate Fond accidente şi boli profesionale

6452 = 4371 241 Ch ajutor şomaj Ajutor şomaj unitate

6452 = 4373 120 Ch ajutor şomaj Fd garantare creanţe salariale

6453 = 4313 2650 Ch fond sãnãtate Fd sãnãtate unitate

6453 = 4315 410 Ch fond sanatate Fond concedii medicale

F) Se înregistrează comision ITM 0.85%

635.2 = 447.2 361Comision Camera de muncã Fond carţi de muncã societate

S-a plãtit la Bugetul de Stat (BS) impozitul aferent salariilor:

444 = 5121.BTRL 4723Impozit pe salarii Banca Transilvania

S-a plãtit la Bugetul Asigurarilor Sociale (BAS) reţinerile salariale, atât pentru

angajator, cât şi pentru angajat :

% = 5121.BTRL 19.831

29

Banca Transilvania 4311 9.396 CAS Unitate 4313 2.650 Fond de sanatate unitate 4312 4.580 CAS Angajaţi 4372 244 Şomaj salariaţi 4314 2.651 Fond de sãnãtate salariaţi 447.1 190 Fond de accidente şi boli profesionale

4373 120 Fond creanţe salariale

Pentru luna decembrie s-a plãtit TVA în valoare de 14.499 lei, astfel:

- s-a colectat TVA în valoare de 35.652 lei

- s-a dedus TVA în valoare de 21.153 lei

4427 = 4423 14.499 TVA Colectatã TVA Deductibilã

4423 = 5121.BTRL 14.499 TVA de platã Banca Transilvania

S-a plãtit în lunile martie şi septembrie, impozitele şi taxele cãtre primãrie:

- taxa asupra mijlocului de transport

635.6 = 446.2 3.949Alte chelt impozite, taxe Taxa mijl de transport

446.2 = 5121.BTRL 3.949Taxa mijl. de transport Banca transilvania

- Impozitul pe clãdiri

635.6 = 446.3 8.718Alte chelt. Impozite, taxe Impozit pe clãdiri

446.3 = 5121.BRTL 8.718

30

Impozit pe clãdiri Banca Transilvania

- impozitul pe teren

635.6 = 446.4 160Alte chelt. Impozite, taxe Impozit pe teren

446.3 = 5121.BTRL 160Impozit pe teren Banca Transilvania

- taxa de linişte

635.6 = 446.7 3.314Alte chelt impozite, taxe Taxa linişte

446.7 = 5121.BTRL 3.314 Taxa linişte Banca Transilvania

În cursul anului s-a plãtit impozitul pe dividende:

446.1 = 5121.BTRL 40.965 Impozit dividende Banca Transilvania

31

CAPITOLUL IV “PREZENTAREA POZIŢIEI FINANCIARE ŞI PERFORMANŢEI LA 31.12.2008 PE BAZA SITUAŢIILOR FINANCIARE”

BILANŢ PRESCURTATla data de 31.12.2008

Denumirea indicatorului SOLD LA:

01.01.2008 31.12.2008A 1 2

A. ACTIVE IMOBILIZATE

I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE 0 0

II. IMOBILIZĂRI CORPORALE 682766 604831

III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE 3088 3088

ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL 685854 607919B. ACTIVE CIRCULANTE

I. STOCURI 244816 318183

II. CREANŢE 328321 184970

III. INVESTIŢII FINANCIARE PE TERMEN SCURT 0 0

IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI 30165 23499

ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL 603302 526652

C. CHELTUIELI ÎN AVANS 25886 6557

D. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ DE

UN AN 705104 664130

E. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV DATORII CURENTE

NETE -80735 -143417

F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE 605119 464502

G. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ

MAI MARE DE UN AN 84497 0

H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ŞI CHELTUIELI 0,00 0

I. VENITURI ÎN AVANS 19406 21011

J. CAPITAL ŞI REZERVE

I. CAPITAL, din care: 2000 2000

-capital subscris nevărsat (ct.1011) 0 0

-capital subscris vărsat (ct.1012) 2000 2000

32

Denumirea indicatorului

01.01.2008 31.12.2008A 1

-patrimoniul regiei (ct.1015) 0 0

II. PRIME DE CAPITAL (ct.1041+1042+1043+1044) 0 0

III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct 105) 215166 215166

IV. REZERVE (ct.106) 32840 32840

1. Rezerve legale (ct.1061) 32840 32840

2. Rezerve pentru acţiuni proprii (ct.1062) 0 0

3. Rezerve statutare sau contractuale (ct.1063) 0 0

V. REZULTATUL REPORTAT 0 0

Sold C (ct.117) 0 0

Sold D (ct.117) 0 0

VI. REZULTATUL EXERCIŢIULUI 256029 205981

Sold C (ct.121) 256029 205981

Sold D (ct.121) 0 0

Repartizarea profitului (ct.129) 0 0

TOTAL CAPITALURI PROPRII 506035 455987

Patrimoniul public (ct.1016) 0 0

TOTAL CAPITALURI 506035 455987

33

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDEREDenumirea indicatorului Realizări în perioada de raportare

01.01.2008 31.12.2008

1. Cifra de afaceri netă 3829070 3998895

Producţia vândută (ct.701+702+703+704+705+706+708) 2073570 2407158

Venituri din vânzarea mărfurilor (ct.707) 1755500 1591737

Venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete (ct.7411) 0 0

2. Variaţia stocurilor (ct.711) -Sold C 0 0

-Sold D 0 0

3. Producţia imobilizată (ct.721+722) 0 0

4. Alte venituri din exploatare (ct.7417+758) 50626 21434

VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL 3879696 4020329

5.a) Cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile (ct.601+602-7412) 726108 817058

Alte cheltuieli materiale (ct.603+604+606+608) 104379 153633

b) Alte cheltuieli din afară (cu energie şi apă) (ct.605-7413) 23558 13008

c) Cheltuieli privind mărfurile (ct.607) 1522728 1376845

6. Cheltuieli cu personalul 822182 909680

a) Salarii (ct.621+641-7414) 622340 686551

b) Cheltuieli cu asigurările şi protecţia socială (ct.645-7415) 199842 223129

7.a) Amortizări şi provizioane pentru deprecierea im. corporale şi necorporale 132355 151220

a.1) Cheltuieli (ct.6811+6813) 1132355 151220

a.2) Venituri (ct.7813+7815) 0 0

7.b) Ajustarea valorii activelor circulante 0 10587

b.1) Cheltuieli (ct.654+6814) 0 10587

b.2) Venituri (ct.754+7814) 0 0

8. Alte cheltuieli de exploatare 223487 367606

8.1. Cheltuieli privind prestaţiile externe

(ct.611+612+613+614+621+622+623+624+625+626+627+628-7416) 156046 264505

34

Denumirea indicatorului Realizări în perioada de raportare

01.01.2008 31.12.20088.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate (ct.635) 24880 30114

8.3. Cheltuieli cu despăgubiri, donaţii şi activele cedate (ct.658) 42561 72987

Cheltuieli privind dobanzile de refinantare inregistrate de entitatile al

caror obiect de activitate il constituie leasingul ( ct. 666 ) 0 0

Ajustări privind provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli 0 0

- Cheltuieli (ct.6812) 0 0

- Venituri (ct.7812) 0 0

CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL 3554797 3799637

REZULTATUL DIN EXPLOATARE: 324899 220692

- Profit 324899 220692

- Pierdere 0 0

9. Venituri din interese de participare (ct.7613+7614+7615+7616) 0 0

-din care, în cadrul grupului 0 0

10. Venituri din alte investiţii financiare şi creanţe ce fac parte din

activele imobilizate (ct.7611+7612) 0 0


11. Venituri din dobânzi (ct.766) 239 205


Alte venituri financiare (ct.7617+762+763+764+765+767+768+788) 6748 42097

VENITURI FINANCIARE - TOTAL 6987 42302

12. Ajustarea valorii imobilizărilor financiare şi a investiţiilor

financiare deţinute ca active circulante (rd.42-43) 0 0

- Cheltuieli (ct.686) 0 0

- Venituri (ct.786) 0 0

13. Cheltuieli privind dobânzile (ct.666-7418) 18472 5947


Alte cheltuieli financiare (ct.663+664+665+667+668) 9886 1326

CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL 28358 7273

REZULTATUL FINANCIAR 21371 35029

- Profit (rd.40-47) 21371 35029

35

Denumirea indicatorului

Realizări în perioada de

Raportare

01.01.2008 31.12.2008 - Pierdere (rd.47-40) 21371 0

14. REZULTATUL CURENT: 303528 255721

- Profit 303528 255721

- Pierdere 0 0

15. Venituri extraordinare (ct.771) 0 0

16. Cheltuieli extraordinare (ct.671) 0 0

17. REZULTATUL EXTRAORDINAR 0 0

- Profit 0 0

- Pierdere 0 0

VENITURI TOTALE 3886683 4062631

CHELTUIELI TOTALE 3583155 3806910

REZULTATUL BRUT: 303528 255721

- Profit 303528 0

- Pierdere 0 0

18. IMPOZITUL PE PROFIT 47499 49740

19. Alte cheltuieli cu impozite care nu apar în elementele de mai sus (ct.698) 0 0

20. REZULTATUL NET AL EXERCIŢIULUI FINANCIAR 256029 205981

- Profit 256029 205981

- Pierdere 0

36

DATE INFORMATIVE LA 31.12.2008

I. Date privind rezultatul înregistrat Nr.unităţi Sume

A 1 2

Unităţi care au înregistrat profit 1 205981Unităţi care au înregistrat pierdere

II. Date privind plătile restanteTotal

col.2+3

din care:

Pentru activit.curentă

Pentru activit.

de investiţii

A 1 2 3Plăţi restante - total (rd.04+08+14 la 18+22), din care: 973 973 0Furnizori restanţi - total (rd.05 la 07), din care: 973 973 0 - peste 30 zile 0 0 0 - peste 90 zile 0 0 0 - peste 1 an 973 973 0Obligaţii restante faţă de bugetul asigurărilor sociale – total (rd.09 la 13), din care: 0 0 0 - contribuţii pentru asigurări sociale de stat datorate de angajatori, salariaţi şi alte persoane asimilate 0 0 0 - contribuţii de la persoanele juridice sau fizice care angajează personal salariat şi contribuţia persoanelor asigurate la fondul asigurărilor sociale de sănătate 0 0 0 - contribuţia pentru pensia suplimentară 0 0 0 - contribuţii de la persoane juridice sau fizice care utilizează munca salariată şi contribuţii pentru ajutorul de şomaj de la salariaţi 0 0 0 - alte datorii sociale 0 0 0Obligaţii restante faţă de bugetele fondurilor speciale 0 0 0Obligaţii restante faţă de alţi creditori 0 0 0Impozite şi taxe neplătite la termenul stabilit la bugetulde stat 0 0 0

II. Date privind plăţile restanteTotal

col.2+3

din care:

Pentru activit.curentă

Pentru activit.

de investiţii

37

ACTIVE IMOBILIZATEElemente Valoarea brutăde active Sold la Creşteri Reduceri Sold la

01.01.2008 31.12.20080 1 2 3 4=1+2-3

IMOBILIZĂRI NECORPORALECheltuieli de constituire si cheltuieli de dezvoltare 0 0 0 0Alte imobilizari 1.389 0 0 1.389Avansuri si imobilizari necorporale in curs 0 5.818 5.818 0TOTAL 1.389 5.818 5.818 1.389IMOBILIZÃRI CORPORALETerenuri 136.000 0 0 136.000Constructii 577.312 5.818 0 58.3130Instalatii tehnice si masini 435.106 81.724 40.931 475.899Alte instalatii, utilaje, mobilier 26.050 0 1.650 24.400Avansuri si imobilizari corporale in curs 0TOTAL 1.174.468 87.542 42.581 1.219.429IMOBILIZÃRI FINANCIARE 3.088 0 0 3088ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL 1.178.945 93.360 48.399 1.223.906

SITUAŢIA AMORTIZÃRII ACTIVELOR IMOBILIZATEAMORTIZARE LA

SFÂRŞITUL ANULUI

Elemente de imobilizãri

Sold la Amortizare în cursul anului

Amortizare aferentã imobilizãrilor scoase din evidenţã

01.01.2008 31.12.20085 6 7 9=4-8

IMOBILIZARI NECORPORALE

Cheltuieli de constituire şi cheltuieli de dezvoltare 0 0 0 0

Alte imobilizari 1.389 0 0 1.389TOTAL 1.389 0 0 1.389

IMOBILIZÃRI CORPORALE

Terenuri 0 0 0 0Constructii 207.605 11.299 0 218.904

Instalaţii tehnice şi maşini 283.753 139.605 28.324 395.034

Alte instalaţii, utilaje şi mobilier 344 316 0 660

TOTAL 491.702 151.220 28.324 614.598AMORTIZÃRI TOTAL 493.091 151.220 28.324 615.987

38

Societatea are mijloace fixe în patrimoniu, la valoare brutã de 1.223.905 lei.

NOTA 2 - PROVIZIOANE

PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ŞI CHELTUIELI ÎN ANUL 2008 lei

Denumirea provizionului

Sold la începutul

exercitiului financiar

Transferuri **) Sold la sfârsitul exercitiului financiarîn cont

din cont

0 1 2 3 4 = 1+2-3Provizioane pentru clienti

incerţi0 0 0 0

Provizioane pt pierderi

schimb valutar0 0 0 0

În cursul anului 2008, nu s-au constituit provizioane pentru riscuri şi cheltuieli.

NOTA 3 - REPARTIZAREA PROFITULUI

REPARTIZAREA PROFITULUI *) ÎN ANUL 2008lei

DESTINAŢIA SUMA

PROFIT NET DE REPARTIZAT: 205,981

rezerva legalã 0,00

acoperirea pierderii contabile 0,00

dividende, etc. 205,981

PROFIT NEREPARTIZAT : 0,00

Profitul net realizat a fost repartizat conform Hotãrârii AGA Ordinare sub formã de dividende.

NOTA 4 - ANALIZA REZULTATULUI DIN EXPLOATARE

39

ANALIZA REZULTATULUI DIN EXPLOATARE ÎN ANUL 2008

lei

Denumirea indicatorului Exercitiu financiar

Precedent Curent0 1 2

1. Cifra de afaceri netã 3.892.070 3.998.8952. Costul bunurilor vândute şi al serviciilor prestate (3 + 4 + 5)

3.554.797 3.799.637

3. Cheltuielile activitãţii de bazã 3.554.797 3.799.6374 Cheltuielile activitãtilorauxiliare

0 0

5. Cheltuielile indirecte de producţie

0 0

6. Rezultatul brut aferent cifrei de afaceri nete (1 - 2)

274.273 199.258

7. Cheltuielile de desfacere 0 08. Cheltuieli generale de administraţie

0 0

9. Alte venituri din exploatare 50.626 21.43410. Rezultatul din exploatare (6 - 7 - 8 + 9)

324.899 220.692

În anul 2008, cifra de afaceri a atins suma de 3.998.895 lei, mai mare în cifre absolute

faţa de anul precedent cu suma de 106.825 lei.

Comparativ cu anul precedent veniturile totate au crescut cu 102,74 % în timp ce

cheltuielile au crescut cu 103,23%, ceea ce reprezinãt un cost mai mare pentru realizarea

veniturilor.

Activitatea de exploatare se încheie cu un profit de 220.692 lei.

Veniturile din prestãrile de servicii deţin cea mai importanta pondere în cadrul cifrei de

afaceri (95.02%).

NOTA 5 - SITUAŢIA CREANŢELOR ŞI DATORIILOR

SITUAŢIA CREANŢELOR ŞI DATORIILOR

40

lei

CREANŢE

Sold la sfarşitul


Termen de lichiditate

sub 1 an

peste 1 an

0 1 = 2 + 3 2 3

Total, din care: 184.970 184.970 0- creanţe comerciale (clienţi) 176.008 176.008 0

- impozit pe profit 7103 7103-subvenţie guvernamentalã pt. angajãri conf Art 80, L76/2002

1.254 1.254 0

- contribuţia la concedii medicale 605 605 0

Cheltuielile în avans sunt în sumã de 6.557 lei şi reprezintã asigurãri auto.

DATORII *)Sold la sfarşitul


Termen de exigibilitate

sub 1 an 1-5 ani peste 5 ani

0 1 = 2 + 3 + 4 2 3 4Total, din care: 664.131 664.131 0 0

- furnizori facturi nesosite 1.286 1.286 0 0

- datorii comerciale (furnizori) 232.570 232.570 0 0- sume datorate grupului si

asociaţilor (dividende de platã)285.965 285.965 0 0

- alte fonduri 554 554 0 0

-salarii personal angajat 23.036 23.036 0 0

- datorii la bugetul statului 37.996 37.996 0 0

- creditori diverşi 8.000 8.000 0 0

- salarii 23.036 23.036 0 0

- linie de credit BCR 74.178 74.178 0 0

-sumã in curs de clarificare 546 546 0 0

Societatea nu are datorii la bugetul statului sau la bugetele locale, datoriile înscrise in

bilanţ sunt cele aferente lunii decembrie 2008 cu termen de exigibilitate 25 ale lunii

urmãtoare.

NOTA 6 - PRINCIPII, POLITICI ŞI METODE CONTABILE

41

Nu s-au semnalat abateri de la politicile şi principiile contabile, au fost aplicate

reglementãrile în vigoare de la închiderea exercitiului financiar. Societatea are un credit

pentru activitatea curentã, contractat la BCR Sucursala Mamaia.

NOTA 7 – ACTIUNI ŞI OBLIGAŢIUNI

La 31.12.2008 capitalul social al societăţii este de 2.000 lei. Numãrul de pãrţi sociale

comune este de 200, valoarea nominalã a fiecarei acţiunii fiind de 10 lei, pãrţi sociale

distribuite astfel :

-CHIREA IULIAN - lei: 70 pãrţi sociale;

-CHIREA NICOLAE ANTON - lei: 50 pãrţi sociale.

-CHIREA DUMITRU PETRISOR - lei: 50 pãrţi sociale;

-DAVIDOIU GABRIEL FILIP - lei: 30 pãrţi sociale.

NOTA 8 - INFORMAŢII DESPRE SALARIAŢI ŞI CONDUCERE

Societatea nu a acordat credite administratorilor.

Societatea a avut 44 salariaţi angajaţi.

- salarii platite sau de plãtit aferente exerciţiului financiar: 23.036lei

- cheltuieli cu asigurãrile sociale: 686.551 lei

- alte cheltuieli cu contributiile pentru pensii:0

- tichete de masa acordate salariaţilor: 82.124 lei

NOTA 9 EXEM PLE DE CALCUL ŞI ANALIZÃ

PRINCIPALILOR INDICATORI ECONOMICO- FINANCIARI

42

1. Indicatori de lichiditate:

a) Indicatorul lichiditãţii curenteActive curente (Indicatorul capitalului

circulant) =526.652

= 0,79Datorii curente 664.131

b) Indicatorul lichiditãţii imediate Active curente - Stocuri (Indicatorul

test acid) / Datorii curente=

526.652 320.771= 0.31

664.131

An 2006 = 505.920 / 619.747 = 0,82

An 2007 = 603.302 / 705.104 = 0,86

An 2006 = (505.920 – 161.671) / 619.747 = 0,56 An 2007 = (603.302 – 244.816) / 705.104 = 0,51

Lichiditatea se referă la disponibilităţile numerarului în viitorul apropiat, după luarea în

calcul a obligaţiilor financiare aferente acestei perioade.

Lichitatea imediatâ are în vedere numai acele active care prezintă un pronunţat

caracter de lichiditate: numerar, bani în cont, cecuri bancare, clienţi. Nu se iau în considerare

stocurile. Se apreciazã cã valoarea minimã admisã poate varia între 1,2 – 1,8. Mãrimea

companiei şi natura afacerii sunt elemente de care depinde aprecierea acestei rate ca bunã

43

sau rea. În general o valoare peste 2 este considerata destul de buna (arãtand faptul cã

datoriile curente ar fi acoperite chiar dacã valoarea activelor curente ar scãdea cu 50%).

Indicatorul lichidităţii curente este supraunitar, ceea ce indică o marjă confortabilă de

siguranţă pentru întreprinzător.

Coeficientul lichidităţii imediate înregistrat este considerat satisfăcător firma fiind

capabilă să-şi plătească obligaţiile curente în situaţia în care celelalte venituri obţinute din

vânzări ar înceta brusc. Nivelul indicatorului reflectã o bunã capacitate de platã, deci un risc

redus şi certifica faptul cã societea este capabilã sa-şi acopere datoriile pe termen scurt pe

seama creanţelor şi disponibilitãţilor bãneşti .

2. Indicatori de risc:

a) Indicatorul gradului de îndatorare

Capital imprumutatX 100 =

0X 100 = 0

Capital propriu 0

Capital imprumutatX 100 =

0X 100 = 0

Capital angajat 0

An 2006 = 197.533 / 487.277 = 40,50%

An 2007 = 84.497 / 506.035 = 16,70 %

În anul 2008, societatea nu a avut capital împrumutat ( credite )

Indicatorul gradului de risc aratã posibilitatea de acoperire imediatã a obligaţiilor pe

termen scurt. Se apreciazã cã valoarea admisã este mai mare sau egalã cu 1.

Aceastã ratã indicã posibilitatea de acoperire imediatã, cu activele cele mai lichide, a

obligaţiilor pe termen scurt, adicã situaţia în care socitatea s-ar afla dacã ar fi obligatã sã-şi

44

înceteze activitatea imediat şi sã-şi plãteascã datoriile cu scadenţa sub 1 an. Ea reprezintã

un test mult mai dur al lichiditãţii firmei, de aceea mai este denumit şi “testul acid . O altã

denumire este de “quick ratio”, deoarece aratã capacitatea companiei de a-şi plãti datoriile

curente cat mai curand ( quickly) posibil.

Nivelul gradului de îndatorare reflectă faptul că firma a obţinut credite sub nivelul

capitalului propriu. Prin urmare, gradul de îndatorare nu reprezintă pentru unitate o

ameninţare aceasta fiind capabilă să-şi onoreze obligaţiile ce se nasc precum şi să-şi

ramburseze ratele şi dobânzile aferente la termenele scadente.

b) Indicatorul privind acoperirea dobânzilor Profit înaintea plãţii dobânzii şi impozitului pe

profit =261.668

= 44Cheltuieli cu dobânda 5.947

An 2006 = (192.067 + 34.094 + 39.880) / 34.094 = 266.041 / 34.094 = 7,80 nr de ori

An 2007 = (256.029 + 18472 + 47.499) / 18.472 = 322.000 / 18.472 = 17,43 nr de ori

Indicatorul privind acoperirea dobânzilor determinã de câte ori entitatea poate achita

cheltuielile cu dobânda. Cu cât valoarea indicatorului este mai micã, cu atât poziţia entitãţii

este consideratã mai riscantã.

3. Indicatori de activitate (indicatori de gestiune) - furnizeazã informaţii cu privire la:

* Viteza de rotaţie a stocurilor;* Capacitatea entitãţii de a controla capitalul circulant şi activitãţile comerciale de bazã ale

45

entitãţii;* Viteza de rotaţie a stocurilor (rulajul stocurilor) - aproximeazã de câte ori stocul a fost rulat de-a lungul exercitiului financiar

Costul vanzarilor=

1.376.845= 0.43

Stoc mediu 3.184.970

Numãr de zile de stocare - indicã numarul de zile în care bunurile sunt stocate în unitate

Stoc mediuX 365 =

3.184.970X 365 = 844.33

Costul vânzãrilor 1.376.845

An 2006 = 1.776.424 / 161.511 = 11 nr de ori

An 2007 = 1.552.728 / 95.417 = 16,27 nr de ori

Viteza de rotaţie este un factor cheie în determinarea lichiditãţii. O vitezã de rotatie

mare permite afacerii sã facã mai multe operaţiuni fãrã sã işi sporeascã activele. O vitezã de

rotaţie a stocurilor mare semnificã faptul cã suma de bani blocatã in stocuri este micã, lucru

care imbunãtãţeşte lichiditatea.

* Viteza de rotaţie a debitelor-clienţi

Sold mediu clienţiX 365 =

254.629X 365 = 23.24

Cifra de afaceri 3.998.895

46

An 2006 = 266.812 / 3.090.954 x 365 = 31,50

An 2007 = 324.476 / 3.829.070 x 365 = 30,93

Viteza de rotaţie a debitelor-clienţi – arată cât de eficace este unitatea în ceea ce

priveşte încasarea creanţelor, exprimând numărul de zile până la data când debitorul îşi

achită datoriile. O valoare în creştere a indicatorului atrage atenţia asupra problemelor legate

de controlul creditului acordat clienţilor şi în consecinţă asupra creanţelor mai greu de

încasat. (clienţi rau platnici).

Pentru anul 2008 numãrul de zile pânã la data la care clienţii şi-au achitat obligaţiile

au fost de 23 de zile şi arată eficienţa firmei în colectarea creanţelor, termenul mediu de

încasare a creanţelor în economia de piaţă fiind de 30-45 de zile.

* Viteza de rotaţie a creditelor-furnizor

Sold mediu furnizoriX 365 =

321.546X

365= 85.24Achizitii de bunuri (fãrã

servicii)1.376.845

An 2006 = 318.002 / 1.776.424 x 365 = 65 zile

An 2007 = 363.195 / 1.552.728 x 365 = 87,06 zile

47

Evidenţiazã numarul de zile de creditare pe care societatea îl obţine de la furnizorii

sãi. Perioada de rambursare a datoriilor către furnizori, arată că societatea îşi achită aceste

datorii într-o perioadă de 85 zile, zile ce reprezintă termenul de creditare pe care firma îl

obţine de la furnizorii săi.

Viteza de rotaţie a activelor imobilizate

Cifra de afaceri=

3.998.895= 6,58

Active imobilizate 607.919

Viteza de rotaţie a activelor totale

Cifra de afaceri=

3.998.895= 3,5

Total active 1.141.118

An 2006 = 3.090.954 / 615.590 = 5

An 2007 = 3.892.070 / 685.854 = 5,6

48

Viteza de rotaţie a activelor imobilizate evalueazã eficacitatea managementului

activelor imobilizate prin examinarea valorii cifrei de afaceri generate de o anumitã cantitate

de active imobilizate.

4. Indicatori de profitabilitate - exprimã eficienţa entitãţii în realizarea de profit din resursele disponibile:

a) Rentabilitatea capitalului angajat - reprezintã profitul pe care îl obţine entitatea din banii investiţi în afacere:

Profit inaintea plaţii dobânzii şi impozitului pe profit =

263.393= 0,57

Capital angajat 464502

An 2006 = ( 192.067 + 34.094 + 39.880) / 487.277 = 266.041 / 487.277 = 0,55

An 2007 = ( 256.029 + 18.472 + 47.499) / 590.532 = 322.000 / 590.532 = 0,55

Rentabilitatea capitalului angajat (Rca) reprezintã profitul pe care îl obţine entitatea

din banii investiţi în afacere.

b) Marja bruta din vânzãri Profitul brut din vanzãri

X 100 =385.878 X

100= 9,64

Cifra de afaceri 3.998.895

An 2006 = 231.974 / 3.090.954 x 100 = 7,50

An 2007 = 303.528 / 3.829.070 x 100 = 7,93

49

O scădere a acestui indicator arată incapacitatea unităţii de a-şi controla costurile de

producţie sau de a obţine preţul optim de vânzare.

Unitatea în decursul anului 2008 a înregistrat o creştere a indicatorului cu aproximativ

două procente, fapt ce reflectă un bun control asupra preţurilor având în vedere segmentul

de piaţă vizat, principalii concurenţi, preferinţele consumatorilor din segmentul de piaţă vizat,

raportul calitate – preţ având în vedere nivelul de trai al potenţialilor clienţi (accesibile

tuturor).

NOTA 10 ALTE INFORMATII

Societatea înregistrează profit în decursul anului 2008, ce se datorează într-o

proporţie semnificativă veniturilor din vânzări, din prestarea serviciilor, precum şi a încasărilor

din vânzarea mãrfurilor casnice. Profitul urmează a se repartiza pentru dividende cuvenite

acţionarilor.

50

CONCLUZII

În 17 ani de activitate SC Dimos Impex SRL, înseamnând deja o tradiţie pe piaţa

constãnţeanã, s-a impus în domeniul prestãrilor de servicii, mai exact în repararea

produselor electronice şi electrocasnice. Consacrarea a venit ca urmare a modalităţii foarte

deschise de comunicare, a apropierii faţa de client şi căutării permanente a celor mai bune

soluţii pentru aceştia.

Societatea deţine poziţia de lider pe piaţa constãnţeanã în asigurarea service-ului şi

montajului de aere condiţionate pentru produsele marca Whirlpool. De asemenea, societatea

nu se laudã cu concurenţi solizi nici pentru celelalte produse, firma asigurând service mai

multor mãrci de produse (electronice, electrocasnice, montaj aere condiţionate), clienţii

optând astfel sã aleagã aceastã societate în asigurarea service-ului sau întreţinerii mai

multor categorii de produse.

În condiţiile în care vânzările de electrocasnice bat practic pasul pe loc din cauza

blocajului economic, tredul pieţei pentru activitatea desfaşuratã de Dimos este ascendend.

Astfel, cumpãrãtorii evitã în aceste condiţii sã cumpere electrocasnice noi, preferând sã

repare produsele pe care le deţin deja. În aceste conditii, furnizorii de piese au crescut preţul

pieselor de schimb iar societatea obţine caştig din vânzarea pieselor cu un adaos cuprins

între 30–100 % .

51

BIBLIOGRAFIE

1) Standardul internaţional de contabilitate IAS 2 “Stocuri”

2) Standardul internaţional de contabilitate IAS 18 “Venituri”

3) Traian Nicolae, Contabilitate Internaţionalã, Editura Ex Ponto 2007

4) Nicolae Mandoiu, Codul Fiscal Comparat 2008 – 2009, Editura Con Fisc,

2009

5) Ristea M., Contabilitate aprofundatã, Editura Universitarã, 2003

6) Feleaga N., Malciu L., Politici şi opţiuni contabile, Editura Economica,

Bucureşti, 2002

7) Ministerul Finanţelor Publice, Ghid practic de aplicare a Standardelor

Internaţionale de Contabilitate, Editura Economica, 2001

8) www.contabilul.ro

52

http://www.contabilul.ro/

disertatie[1]

Documents

Transcript of disertatie[1]