Controlul financiar1. Noiune: mijloacele, metodele i instituiile coordonate de natur a preveni abaterile, de a stabili rspunderea pentru prejudiciile cauzate i de a le recupera.2. Necesitate: presupune a se examina dac economia financiar a statului se desfoar n conformitate cu cerinele legale ale activitii bugetare i fiscale i are ca obiectiv depistarea erorilor, lipsurilor, deficienelor, n scopul remedierii i evitrii lor n viitor. Controlul financiar este activitatea prin care se evit actele pgubitoare bunei administraii sau prin care se asigur descoperirea lor cu rapiditate i siguran. 3. Scopul: a) cunoaterea modului cum sunt obinute i administrate mijloacele materiale i financiare de ctre societile comerciale cu capital de stat, de ctre regiile statului i instituiile publice, modul de realizare i cheltuire a banilor publici, asigurarea echilibrului financiar, realizarea eficienei economico-financiare i dezvoltarea economiei naionale. b) este un mijloc de prevenire a svririi de acte contrare legii, de identificare a deficienelor, de stabilire a msurilor necesare pentru restabilirea legalitii.c) instrument de ndrumare, orientare i corectare a aciunilor diverselor organe i structuri de conducere i de control.

Controlul financiar4. Generelitatea controlului financiarEste practicat n toate societile, n toate statele moderne, ndeosebi n statele aflate n tranziie, cum este i Romnia, n care exist o tentaie sporit de atrage foloase de pe urma statului i chiar de a frauda patrimoniul public. 5. Condiionaliti. Acordarea de mprumuturi externe i interne depinde de: a) cunoaterea strii finanelor publice, b) modul n care este organizat i realizat controlul acestora i dac acesta asigur suficient ncredere;c) dac sumele mprumutate sunt destinate acoperirii unor nevoi reale i vor fi folosite conform destinaiei, pentru punerea n valoare a bunurilor naionale, sporirea produciei i a veniturilor statului mprumutat.d) activitile de control trebuie s se dezvolte, n toate formele de manifestare a acestuia i innd seama de realitile i de nevoile societii.Complexitatea i importana activitii financiare a statului a condus la instituirea unor multiple forme de control. Economia financiar a statului este supus astzi controlului politic (parlamentar), controlului de specialitate (administrativ, economic i financiar) i controlului jurisdicional.

Controlul financiar. Forme de control1. Controlul politic/parlamentar. Este apanajul Legislativului care are atribuii de control asupra activitii bugetare a Executivului i vizeaz:a) formarea BPN prin previzionarea veniturilor i estimarea cheltuielilor;b) controlul administrrii, utilizrii i repartizrii resurselor publice;c) controlul execuiei bugetare.d) trecerea prin filtrul legislativ a proiectului Legii BPN i a celorlalte bugete (de asigurri sociale, de sntate, omaj etc.)

2. Controlul de specialitate (administrativ, economic i financiar) se realizeaz prin:a) corpurile de control ale ordonatorilor principali de credite (corpul de control al Primului ministru, al minitrilor etc.)= administrativ;b) propriile organe de control ale instituiilor publice = audit economic; c) instituii de sine stttoare cu atribuii exclusive de control (Curtea de conturi a Romniei, Garda Financiar etc.) = financiar.

3. Controlul juridicional este realizat de instituiile judiciare ce alctuiesc puterea judectoreasc (Judectorii, Tribunale, Curi de Apel, CCJ).

Controlul financiar. Funciile controlului financiar.1. Funcia de evaluare. Presupune:- ndeplinirea unor operaiuni de estimare a situaiei existente la un moment dat, - controlul i evaluarea rezultatelor obinute de ordonatorul de cretide i de instituia controlat - verificarea ndeplinirii obligaiilor la sfritul unei an fiscal, - verificarea modului de desfurare a activitii n condiii de normalitate, legalitate i eficien. Controlul trebuie s determine dificultile, abaterile, cauzele care conduc la rezultate negative i s ofere o apreciere complet, real, exact i concret a activitii controlate.2. Funcia preventiv a controlului se realizeaz prin:- msurile luate de organele de control n vederea evitrii i eliminrii unor erori i fraude nainte de a se produce efectele negative ale acestora;- identificarea i anihilarea cauzelor care le genereaz sau le favorizeaz. Scop: - Controlul financiar are sarcina de a opri actele i operaiunile care nu sunt legale, - de a urmri oportunitatea, necesitatea i economicitatea cheltuielilor i aciunilor ntreprinse de cei controlai. - de a orienta cheltuielile, atenia i aciunile spre obiective majore i ntr-o ordine raional, care s previn i s nlture risipa de efort uman i mijloace materiale i s asigure eficiena economic a cheltuielilor.

Controlul financiar. Funciile controlului financiar.3. Funcia de documentare asigur cunoaterea cantitativ i calitativ a problemelor ce fac obiectul dezvoltrii economico-sociale, controlul participnd nemijlocit la actul de conducere, furniznd date i informaii pentru fundamentarea deciziilor economico-financiare.

4. Funcia recuperatorie sau represiv const n descoperirea i recuperarea pagubelor i luarea de msuri fa de cei vinovai de producerea acestora. Msurile recuperatorii i de constrngere se iau fie de organele de control direct, fie la propunerea acestora de ctre organul ierarhic superior sau de ctre instituiile ce asigur controlul jurisdicional.

5. Funcia educativ a controlului deriv din caracterul formativ i din aptitudinea de valorificare i generalizare a experienei acumulate , ducnd la creterea nivelului de pregtire a celor ce activrsz n domeniu.

Formele controlului financiarn principiu, controlul asupra banilor publici este ncredinat celor trei puteri: legislative, executive i judectoreti, adic acelor organe care i mpart funciile de a legifera, a executa legile i a judeca.Clasificarea vizeaz urmtoarele criterii:1. Dup momentul n care se efectueaz controlul financiar poate fi: a) preventiv: este un control specializat i presupune verificarea activitilor financiare sub aspectul legalitii, oportunitii, necesitii actelor i operaiunilor, a utilizrii cu eficien a fondurilor materiale i bneti precum i pentru asigurarea integritii acestora naintea angajrii cheltuielilor, cu scopul de a evita plile nelegale, ineficiente sau inoportune.b) concomitent: se exercit n timpul desfurrii proceselor economice i financiare, simultan cu efectuarea actelor i operaiunilor legate de aceste activiti, cu scopul de a interveni pentru corectarea sau diminuarea ori eliminarea deficienelor i ilegalitilor. Controlul concomitent se exercit din interiorul unitii, iar rezultatele sunt consemnate n registre speciale de control.c) ulterior: se exercit asupra actelor i operaiunilor economico-financiare dup ce acestea au fost executate. Acest control se exercit att prin organele proprii, ct i de organe specializate, prin aciuni periodice.

Formele controlului financiar2. Dup sfera de activitate i organul care efectueaz controlul, poate fi: a) intern (viza de legalitate): se realizeaz de ctre organele proprii i pe baza dispoziiilor conductorului unitii sau a legii. Controlul financiar preventiv propriu se exercit, prin viz, de ctre persoane din cadrul compartimentelor de specialitate (financiar-contabil, juridic) desemnate n acest scop de ctre conductorul entitii publice.b) extern: se realizeaz de ctre organe specializate de control, att pe baza documentelor interne ale instituiei controlate ct i pe baza documentelor deinute de teri.3. n funcie de perioad i ntindere:a) permanent;b) periodic;c) total;d) parial. 4. Dup organele care l exercit:a) control financiar ierarhic;b) de gestiune;c) de execuie. 5. Dup modul de concretizare a) control direct;b) control indirect;c) de drept;d) control de fapt.

Controlul financiar de stat Controlul financiar al statului se realizeaz de MFP prin:

1. Direcia general de control financiar i structurile subordonate aparinnd Direciilor finanelor publice judeene, a municipiului Bucureti i a Direciei generale de administrare a marilor contribuabili din cadrul ANAF, cu urmtoarele principale atribuii:a) controleaz utilizarea fondurilor acordate de stat pentru realizarea de investiii de interes general, subvenionarea unor activiti i produse; b) verific folosirea mijloacelor i a fondurilor din dotare i respectarea reglementrilor financiar-contabile n activitatea RA i a SC cu capital de stat; c) verific exactitatea i realitatea nregistrrilor n evidenele prevzute de lege i de actele de constituire a SC i a celorlali ageni economici, urmrind stabilirea corect i ndeplinirea integral i la termen a tuturor obligaiilor financiare i fiscale fa de stat; d) ndeplinete i alte atribuii de control stabilite n sarcina MF.

Controlul financiar de stat. Garda Financiar.2. Garda Financiar este instituie public de control, cu personalitate juridic, care exercit controlul operativ i inopinat privind prevenirea, descoperirea i combaterea oricaror acte i fapte din domeniul economic, financiar i vamal, care au ca efect evaziunea i fraud fiscal, aflat n subordinea ANAF.Un agent economic sau instituie public, pot face obiectul unui singur control anual fiind supus controlului ntreaga perioad scurs de la precedenta verificare de aceeai natur i cu aceleai obiective i care nu s-a prescris. Durata maxim a unei aciuni de control a GF, la sediul unui agent economic, este de 3 luni, indiferent de perioada supus controlului.Pe parcursul controlului contabilitii, SC sau instituia public poate fi asistat de ctre un consilier, la libera alegere, din rndul contabililor autorizai sau al experilor contabili.Eventualele contestaii mpotriva msurilor dispuse prin actele de control sau de impunere se soluioneaz n potrivit Codului de procedur fiscal.

Controlul financiar de stat. Curtea de Conturi a RomnieiCCR este organul suprem de control financiar i de jurisdicie financiar i funcioneaz sub autortatea Parlamentului.Atribuiile CCR:1. Controleaz activitatea financiar a statului i instituiilor publice;2. efectueaz auditul financiar asupra:a) execuiei a bugetelor publice de stat;b) bugetelor publice locale;c) bugetelor instituiilor publice finanate integral sau parial de la bugetul de stat; d) bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri proprii;e) Controleaz execuia bugetelor Camerei Deputailor, Senatului, Administraiei Prezideniale, Guvernului, naltei Curi de Casaie si Justiie, Curii Constituionale, Consiliului Legislativ i Avocatului Poporului;CCR prezint anual Parlamentului un raport asupra conturilor bugetului general consolidat din exerciiul bugetar expirat i neregulile constatate.

Controlul financiar de stat. Curtea de Conturi a RomnieiAtribuii de avizareCurtea de Conturi avizeaz:a) la cererea Senatului sau a Camerei Deputailor, proiectul bugetului de stat; b) nfiinarea de ctre Guvern sau ministere a unor organe de specialitate n subordinea lor.Alte atribuiia) s evalueze activitatea de control financiar propriu a persoanelor juridice controlate; b) s solicite organelor de control financiar i ale Bncii Naionale a Romniei verificarea, cu prioritate, a unor obiective, n cadrul atribuiilor lor legale; c) s cear i s utilizeze, pentru exercitarea funciilor sale de control i jurisdicionale, rapoartele celorlalte organisme cu atribuii de control financiar;d) de informare prin care prezint rapoarte n domeniile n care este competent, Parlamentului, iar prin Camerele de conturi judeene prezint rapoarte consiliilor locale.

Controlul financiar de stat.Alte instituii cu atribuii de control1. Banca Naional a Romniei2. Autoritatea Naional a Vmilor3. Autoritatea de Supraveghere Financiar4. Comisia de supraveghere a sistemului de pensii private