Curs 8-9 - Ciclul Contabil

7/30/2019 Curs 8-9 - Ciclul Contabil

1/14

Contabilitate Curs 8-9

Curs 8-9 Ciclul contabil

A. Ciclul contabilprezentare generalCiclul contabil reprezint o serie de etape necesare pentru producerea situaiilor financiare.

Primii doi pai sunt strns legai i sunt realizai pe parcursul perioadei de gestiune n carentreprinderea este implicat n tranzacii i evenimente.

Pasul 1 Identificarea tranzaciilor i evenimentelor care vor fi recunoscute (nregistrate) ncontabilitate

Obiectiv colectarea informaiilor, de obicei sub forma documentelor justificative, despretranzaciile i evenimentele care afecteaz situaia financiar a ntreprinderii.

Scopul acestui prim pas l reprezint identificarea tranzaciilor i evenimenteloreconomico-financiare care determin modificri ale resurselor (activelor) i obligaiilor(datoriilor) ntreprinderii i colectarea datelordespre acele tranzacii i evenimente.

Tranzaciile i evenimentele care fac obiectul contabilizrii sunt, de cele mai multe orinsoite de documente primare, cel mai des ntregistrate pe hrtie, care atest tranzacia (vnzare,cumparare, nchiriere etc.), prile implicate, data, suma etc. (de exemplu, facturi fiscale,chitane, bonuri de consum, contracte de creditate etc.). Anumite evenimente precum acumulareadobnzilor datorate nu sunt surprinse de niciun document justificativ. nregistrarea unor astfel deevenimente necesit referiri la contractul din care ele deriv. Documentele primare sunt eseniale

pentru nregistrarea iniial a tranzaciilor n registrul jurnal (nregistrarea cronologic). Deasemenea ele sunt utilizate pentru urmrirea i verificarea ulterioar a tranzaciilor, pentruauditarea situaiilor financiare precum si ca probe n justiie.

Pasul 2nregistrarea cronologic a tranzaciilor

ObiectivIdentificarea evaluarea i nregistrarea cronologic a al tranzaciilor i evenimentelor

Acest pas presupune nregistrarea i msurarea efectului economic al tranzaciilor ntr-o form

care faciliteaz transferul datelor n conturi. Tranzaciile sunt nregistrate cronologic n Registruljurnal, registru care constituie un mediu organizat de nregistrare a tranzaciilor n format debit-credit. Fiecare nregistrare din registrul jurnal conine o descriere sumar a tranzaciei, datatranzaciei, conturile care trebuiesc debitate i creditate precum i sumele pentru care fiecare conteste debitat, respectiv creditat.


2/14


Pasul 3nregistrarea n Registrul cartea mare

ObiectivTransferul informaiilor din registrul jurnal n registrul cartea mare

Transferul informaiilor din registrul jurnal n registrul cartea mare conduce la o reclasificare a

informaiei contabile din format cronologic n format sistematic, adic pe fiecare categorie decont n parte. Acest pas faciliteaz funcia contabilitii de agregare, ntruct permite urmrirea ideterminarea modificrilor pentru toate categoriile de resurse i obligaii. Trebuie menionatfaptul c exist anumite ntreprinderi care nu procedeaz la ntocmirea de jurnale (pasul 2). naceste situaii, efectul tranzaciilor i evenimentelor este nregistrat direct n registrul cartea mare.

Pasul 4ntocmirea balanei de verificare nainte de inventariere

Obiectiv Verificarea corectitudinii nregistrrii cronologice i sistematice a tranzaciilor i

evenimentelor

n general, o balan de verificare reprezint o list a tuturor conturilor utilizate de ontreprinderen decursul unei perioade. Pentru fiecare cont, se precizeaz separat soldul iniial(debitor sau creditor), rulajul debitor i rulajul creditor, total sume debitoare i creditoare precumi soldul final (debitor sau creditor). Balana de verificare permite verificarea corectitudiniinregistrrii cronologice i sistematice a tranzaciilor i evenimentelor n care ntreprinderea afost implicat. Aceast verificare presupune compararea totalului debitor i creditor pentrufiecare categorie (solduri iniiale, rulaje, total sume i solduri finale). Inegalitatea dintre totaluriledebitoare i creditoare ntr-una din aceste categorii constituie un indiciu c tranzaciile nu au fost

nregistrate corect. Totui, egalitatea dintre totalurile debitoare i creditoare pentru fiecare dincategorii nu constituie neaprat o garanie a nregistrrii corecte a tuturor tranzaciilor (deexemplu, anumite tranzacii s-ar putea sa fi fost omise, sau o tranzacie s fi fost nregistrat din punct de vedere tehnic - conturile debitoare i creditoare au fost determinate corect- dar pentru sumele diferite de cele din documentele justificative).

Acest pas reprezint un pas facultativ n cadrul ciclului contabil.

Pasul 5nregistrarea operaiilor de regularizare

ObiectivAjustarea nregistrrilor din registrul cartea mare

Ajustrile nregistrrilor din registrul cartea mare poart numele de regularizri. Ele se fac ntr-un context mai larg de derulare a lucrrilor de nchidere a situaiilor financiare. Astfel de ajustrise refer la:

- nregistrarea amortizriloractivelor imobilizate;- nregistrarea eventualelor ajustri privind pierderea de valoare a activelor;


3/14


- nregistrarea eventualelor provizioane;- Delimitarea veniturilor ncasate i a cheltuielilor pltite n avans;- nregistrarea plusurilor i minusurilor la inventar;- Determinarea i nregistrarea dobnzilor datorate;- nchiderea conturilor de TVA;- nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli;- Determinarea i nregistrarea datoriilor privind impozitul pe profit.

Pasul 6ntocmirea balanei de verificaredup inventariere

Obiectiv Verificarea corectitudinii nregistrrii cronologice i sistematice a tranzaciilor ievenimentelor inclusiv a nregistrrilor de regularizare

Depinznd de necesitile informaionale ale fiecrei firme, balana de verificare dupinventariere poate include urmtoarele informaii:

- Solduliniial(debitor sau creditor) ;- Rulajele(debitoare i creditoare);- Total sume(debitoare i creditoare);- Soldul final(debitor sau creditor)

al tuturor conturilor utilizate n decursul perioadei de gestiune.

La fel ca i n pasul 4, scopul balanei de verificare este s confirme egalitatea debit -credit,considernd de aceast dat toate nregistrrile inclusiv cele de regularizare. Balana de verificaredup inventariere nlesnete efectuarea pasului 7 ntocmirea situaiilor financiare.

Pasul 7ntocmirea situaiilor financiare

Obiectivs ofere informaii utile utilizatorilor externi de informaii financiare

Odat cu ntocmirea situaiilor financiare, ciclul contabil este finalizat. n cele mai multedintre cazuri, situaiile financiare sunt ntocmite anual. Exist ns i situaii cnd ele suntntocmite pe o baz semestrial sau trimestrial (situaii financiare interimare).

Contul de profit i pierdere, tabloul variaiei capitalurilor proprii i bilanul contabil sentocmesc direct pe seama informaiilor furnizate de balana de verificare dup inventariere.

ntocmirea tabloului fluxurilor de trezorerie presupune utilizarea informaiilor din bilan i contulde profit i pierdere.

B. Ciclul contabilexempluLa nceputul anului N, ntreprinderea X S.A. prezint urmtorul bilan:


4/14


Active Valori Datorii i capitaluri proprii ValoriActive imobilizate 160.000 Capitaluri proprii 160.000Cldiri (valoare de intrare) 200.000 Capitalsocial subscris vrsat 120.000

Minus amortizri cumulate (40.000) Rezerve 40.000

Cldiri (valori nete) 160.000

Active circulante 40.000 Datorii ne-curente -Mrfuri 20.000 Datorii curente 40.000Creane clieni 15.000 Credite bancare pe termen scurt 10.000Disponibil bancar 5.000 Datorii furnizori 30.000Total active 200.000 Total datorii i capitaluri proprii 200.000

Paii 1-3 vor fi prezentai mpreun.

Pasul 1Identificarea tranzaciilor i evenimentelor care vor fi contabilizate.

Pasul 2nregistrarea tranzaciilor nregistrul jurnal.Pasul 3nregistrarea n registrul cartea mare.

n decursul anului s-au nregistrat urmtoarele tranzacii:

(Tranzacia 1) ntreprinderea a cumprat fr decontare imediat mrfuri n valoare de 10.000RON. TVA 24%.

Analiza tranzaciei 1:

i. Achiziie de mrfuri pe credit 10.000 RONii. Identificarea modificrilor generate de tranzacie i aplicarea regulilor de debitare i

creditare ale conturilor:- Cretere la (371-Mrfuri) A + D, 10.000- Cretere la (4426 TVA deductibil), A + D 10.000*24%=2.400

RON- Cretere la (401 Furnizori) P + C (10.000+2.400=12.400RON)

iii. nregistrarea nregistrul jurnal i registrul cartea mare% = 401 Furnizori 12.400371 Mrfuri 10.0004426 TVA deductibil 2.400

(Tranzacia 2) ntreprinderea a vndut mrfuri, fr decontare imediat, n urmtoarel condiii:pre de vnzare 40.000, costul mrfurilor vndute 25.000, TVA 24%.


5/14



Recunoaterea veniturilor

i. Vnzare de mrfuri pe creditii.

Identificarea modificrilor generate de tranzacie i aplicarea regulilor de debitare icreditare ale conturilor:

- Cretere la (707 Venituri din vnzareamrfurilor) P + C, 40.000

- Cretere la (4427 TVA colectat), P + C 40.000*24%=9.600 RON- Cretere la (4111 Clieni) A + D (40.000+9.600=49.600RON)

iii. nregistrarea nregistrul jurnal i registrul cartea mare4111 Clieni = % 49.600

707 Venituri din vnzarea mrfurilor 40.0004427 TVA colectat 9.600

Recunoaterea cheltuielilor

i. Vnzare de mrfuri pe creditii. Identificarea modificrilor generate de tranzacie i aplicarea regulilor de debitare i

creditare ale conturilor:- Cretere la (607Cheltuieli privind mrfurile) A + D,

25.000- Scdere la (371 Mrfuri), A - C 25.000

iii. nregistrarea nregistrul jurnal i registrul cartea mare607 Cheltuieli privind mrfurile = 371 Mrfuri 25.000

(Tranzacia 3) ntreprinderea apltit furnizorilor prin virament bancar suma de 3.000 RON.


i. Plat prin virament bancar 3.000 RONii. Identificarea modificrilor generate de tranzacie i aplicarea regulilor de debitare i

creditare ale conturilor:- Scdere la (5121Disponibil bancar) A - C, 3.000- Scdere la (401Furnizori) PD 3.000

iii. nregistrarea nregistrul jurnal i registrul cartea mare401 Furnizori = 5121 Disponibil bancar 3.000


6/14


(Tranzacia 4) La data de 1 iulie, ntreprinderea a contractat un credit bancar pe termen lung (5ani) n urmtoarele condiii:

- Valoarea creditului 20.000;- Rata anual a dobnzii 20%;- Dobnda pltibil anual, iar valoarea creditului rambursabil la sfritul contractului

de creditare;


i. Contractare credit bancar petermen lung20.000 RONii. Identificarea modificrilor generate de tranzacie i aplicarea regulilor de debitare i

creditare ale conturilor:- Cretere la (5121 Disponibil bancar) A + D, 20.000- Cretere la (162 Credite bancare pe

termen lung) P + C 20.000iii. nregistrarea nregistrul jurnal i registrul cartea mare5121 Disponibil bancar = 162 Credite bancare pe termen lung 20.000

(Tranzacia 5) ntreprinderea a nregistrat i pltit 4.000 RON reprezentnd dobnda aferentcreditului bancr pe termen scurt.


i. nregistrarea i plata donbnd 4.000 RONii. Identificarea modificrilor generate de tranzacie i aplicarea regulilor de debitare i

creditare ale conturilor:- Cretere la (666Cheltuieli privind dobnzile) A + D,

4.000- Scdere la (5121 Disponibilbancar) A - C 4.000

iii. nregistrarea nregistrul jurnal i registrul cartea mare666 Cheltuieli privind dobnzile = 5121 Disponibil bancar 4.000

(Tranzacia 6) ntreprinderea a nregistrat salarii datoraten valoare de 2.000 RON.


i. nregistrarea salarii datorate2.000 RONii. Identificarea modificrilor generatede tranzacie i aplicarea regulilor de debitare i

creditare ale conturilor:


7/14


- Cretere la (641 Cheltuieli privind salariile) A + D,2.000

- Cretere la (421 Salarii datorate) P + C 2.000iii. nregistrarea nregistrul jurnal i registrul cartea mare

641 Cheltuieli privind salariile = 421 Salarii datorate 2.000

(Tranzacia 7) Managerii au decis ncorporarea unor rezerven valoare de 5.000 RON la capitalsocial.


i. ncorporare rezerve la capital social5.000 RONii. Identificarea modificrilor generate de tranzacie i aplicarea regulilor de debitare icreditare ale conturilor:

- Cretere la (1012 Capital social subscris vrsat) P +C, 5.000

- Scdere la (106 Rezerve) P - D 5.000iii. nregistrarea nregistrul jurnal i registrul cartea mare

106 Rezerve = 1012 Capital social subscris vrsat 5.000

Pasul 4ntocmirea balanei de verificare nainte de inventar

Detaliile privind ntocmirea balanei de verificare vor fi prezentate n cadrul pasului 6 ntocmirea balanei de verificare dup inventariere.

Pasul 5nregistrarea operaiilor de regularizare

La sfritul anului s-au nregistrat urmtoarele operaii de regularizare:

(R1) S-a nregistrat amortizarea cldirilor i s-a efectuat un test de depreciere al activelorimobilizate:

- Metoda de amortizareliniar;- Valoare rezidual la sfritul duratei de utilizare 0.- Durata estimat de utilizare a cldirii 50 de ani;- Anul ncheiat reprezint al 11-lea an de utilizare;- Valoarea de pia a cldirii la sfritul anului era de 180.000 RON


8/14


Amortizare anual 200.000/50 ani = 4.000 RON/an. ntruct ntreprinderea a utilizat cldireapentru 10 ani, ea are nregistrate amortizri cumulate de 40.000 RON (vezi bilanul dedeschidere), iar anul acesta va mai aduga nc 4.000 RON. Drept urmare, valoarea amortizrilorcumulate dup 11 ani va fi de 44.000 RON iar valoarea neamortizat va fi egal cu 200.000 44.000 = 156.000 RON. Din comparaia cu valoarea de pia rezult o apreciere n valoare de24.000 RO, apreciere care nu este ns nregistrat datorit principiului prudenei.

Analiza tranzaciei R1:

i. nregistrare amortizri anuale 4.000 RONii. Identificarea modificrilor generate de tranzacie i aplicarea regulilor de debitare i

creditare ale conturilor:- Cretere la (2812 Amortizarea cldirilor) (A-) + C, 4.000- Cretere la (6811 Cheltuieli cu amortizrile) A + D 4.000

iii. nregistrarea nregistrul jurnal i registrul cartea mare6811 Cheltuieli cu amortizrile = 2812 Amortizarea cldirilor 4.000

(R2) Valoarea de pia a mrfurilor deinute n stoc la sfritul anului era de 4.000 RON. ntructcostul de achiziie al mrfurilor deinute n stoc era de 5.000 RON (calculat ca: sold iniial20.000 + aprovizionri 10.000 costul mrfurilor vndute 25.000 = sold final 5.000),ntreprinderea trebuie s nregistreze o ajustare privind deprecierea mrfurilor de 1.000 de RON:


i. nregistrare ajustare privind deprecierea mrfurilor 1.000 RONii. Identificarea modificrilor generate de tranzacie i aplicarea regulilor de debitare icreditare ale conturilor:

- Cretere la (397 Ajustri privinddeprecierea mrfurilo) (A-) + C, 1.000

- Cretere la (6814Cheltuieli cu ajustrile privind deprecierea activelor circulante) A + D 1.000

iii. nregistrarea nregistrul jurnal i registrul cartea mare6814 Cheltuieli cu ajustrile

privind deprecierea activelorcirculante

= 397 Ajustri privind

deprecierea mrfurilor

1.000

(R3) ntreprinderea a nregistrat dobnda acumulat aferent creditului bancar pe termen lung.Dobnda anual = 20.000*20% = 4.000/an. ntruct creditul a fost contractat la mijlocul anului(1 iulie) iar dobnda devine scadent la 1iulie anul viitor, aceasta nseamn c la sfritul anului


9/14


ntreprinderea va trebui s nregistreze doar partea din dobnda anual aferent anului n curs (1iulie31 decembrie): 4.000 *(1/2) = 2.000


i.

nregistrare dobnzi datorate2.000 RONii. Identificarea modificrilor generate de tranzacie i aplicarea regulilor de debitare icreditare ale conturilor:

- Cretere la (666- Cheltuieli privind dobnzile) A + D,2.000

- Cretere la (1682 dobnzi aferente creditelor bancare petermen lung) P + C 2.000

iii. nregistrarea nregistrul jurnal i registrul cartea mare666 Cheltuieli privind dobnzile = 1682 Dobnzi aferente creditelor

bancare pe termen lung

2.000

(R4) nchiderea conturilor de TVA

Conturile 4426 TVA deductibil i 4427 TVA colectat sunt considerate conturi temporare nsensul n care ele sunt utilizate doar n decursul fr a aprea n bilan. La sfritul anului secompar rulajul debitor al contului 4426 TVA deductibil cu rulajul creditor al contului 4427TVA colectat, n urma comparaiei rezultnd fie o crean net privind TVA (dac rulajuldebitor al contului 4426 depete pe cel creditor al contului 4427) fie o datorie net privindTVA (n situaia opus). Creana net privind TVA se reflect n contul 4424 TVA de recuperat

n timp ce datoria net este reflectat prin intermediul contului 4423 TVA de plat.


i. nchiderea conturilor de TVAii. Identificarea modificrilor generate de tranzacie i aplicarea regulilor de debitare i

creditare ale conturilor:- Scderi la (4426 TVA deductibil) A - C, 2.400- Scderi la (4427 TVA colectat) P - D 9.600- Creteri la (4423 TVA de plat) P + C 7.200 (9.600 2.400)

iii. nregistrarea nregistrul jurnal i registrul cartea mare4427 TVA colectat = % 9.600

4426 TVA deductibil 2.4004423 TVA de plat 7.200

(R5) nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli


10/14



a. nchiderea conturilor de veniturii. nchiderea conturilor de venituriii. Identificarea modificrilor generate de tranzacie i aplicarea regulilor de debitare i

creditare ale conturilor:- Scderi la (707 Venituri din vnzarea mrfurilor)

P - D, 40.000- Creteri la (121 Profit i pierdere) P + C 40.000

iii. nregistrarea nregistrul jurnal i registrul cartea mare707 venituri din vnzarea mrfurilor = 121 Profit i pierdere 40.000

b. nchiderea conturilor de cheltuielii.

nchiderea conturilor de cheltuieliii. Identificarea modificrilor generate de tranzacie i aplicarea regulilor de debitare icreditare ale conturilor:

- Scderi la (607 cheltuieli privind mrfurilr) A - C,25.000

- Scderi la (666 cheltuieli privind dobnzile) A C6.000 (4.000+2.000);

- Scderi la (6811 Cheltuieli cu amortizrile) A C 4.000- Scderi la (6814 Cheltuieli cu ajustrile

privind deprecierea activelor circulante) AC 1.000

- Scderi la (641 Cheltuieli privind salariile) A C 2.000- Scderi la (121 Profit i pierdere) P - D 38.000

iii. nregistrarea nregistrul jurnal i registrul cartea mare121 Profit i pierdere = % 38.000

607 Cheltuieli privind mrfurile 25.000

666 Cheltuieli privind dobnzile 6.000

6811 Cheltuieli privind amortizrile 4.000

6814 Cheltuieli cu ajustrile privind

deprecierea activelor circulante

1.000

641 Cheltuieli cu salariile 2.000


11/14


Dup nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli se poate calcula profitul brut al ntreprinderii:

Profit brut = Total venituritotal cheltuieli = 40.00038.000 = 2.000

Profitul brut reprezint punctul de pornire n calculul profitului impozabil al ntreprinderii:

Profit impozabil = Profit brut + Cheltuieli nedeductibileVenituri deductibile

Cheltuielile nedeductibile sunt cheltuieli nregistrate din punct de vedere contabil dar neadmisedrept cheltuieli din punct de vedere fiscal (fapt pentru care ele sunt adunate la profitul brut ncadrul calculrii profitului impozabil). n cazul nostru vom considera cheltuielile cu ajustrileprivind deprecierea activelor circulante drept cheltuieli nedeductibile fiscal.

Veniturile deductibile sunt venituri care sunt excluse de la impozitare datoritfaptului c ele aufost impozitate anterior la alte surse (de exemplu, veniturile din dividende).

n cazul ntreprinderii noastreProfit impozabil = 2.000 + 1.0000 = 3.000

Impozit pe profit = 16%*3.000 = 480

Profit net = Profit brutImpozit pe profit = 2.000480 = 1.520

(R6) nregistrarea impozitului pe profit datorat


i. nregistrarea impozitului pe profit datoratii. Identificarea modificrilor generate de tranzacie i aplicarea regulilor de debitare icreditare ale conturilor:

- Creteri la (4411 Datorii privind impozitul peprofit) P + C, 480

- Creteri la (691 Cheltuieli cu imozitul pe profit) A+ D 480

iii. nregistrarea nregistrul jurnal i registrul cartea mare691 Cheltuieli privind impozitul pe profit = 4411 Impozit pe profit 480

nchiderea contului de 691

121 Profit i pierdere = 691 Cheltuieli privind impozitul pe profit 480


12/14


(R7) Repartizarea profituluintreprinderea a decis repartizarea profitului net de 1.520 la:

- Rezerve 920- Dividende 600

Analiza tranzaciei R7:i. nregistrarea repartizrii profituluiii. Identificarea modificrilor generate de tranzacie i aplicarea regulilor de debitare i

creditare ale conturilor:- Creteri la (106 rezerve) P + C, 920- Creteri la (457 dividende de plat) P + C 600- Scderi la (129 Repartizarea profitului) (P1) - D 1.520

iii. nregistrarea nregistrul jurnal i registrul cartea mare129 Repartizarea profitului = % 1.520

106 Rezerve 920457 Dividende de plat 600

Pasul 6nchiderea conturilor din registrul cartea mare i ntocmirea balanei de verificare dupinventariere

Balana de verificare

Cont (simbol/nume) Sold iniial Rulaje Total sume Sold finalDebit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit

1012 Capital social subscris vrsat - 120.000 - 5.000 - 125.000 - 125.000106 Rezerve - 40.000 5.000 920 5.000 40.920 - 35.920121 Profit i pierdere - - 38.480 40.000 38.480 40.000 - 1.520129 Repartizarea profitului - - 1.520 - 1.520 - 1.520 -162 Credite bancare pe termen lung - - - 20.000 - 20.000 - 20.0001682 Dobnzi aferente creditelor

bancare petermen lung- - - 2.000 - 2.000 - 2.000

2121 Cldiri 200.000 - 200.000 - 200.000 - 200.000 -2812 Amortizri aferente cldirilor - 40.000 - 4.000 - 44.000 - 44.000371 Mrfuri 20.000 - 10.000 25.000 30.000 25.000 5.000 -397 Ajustri privind depreciereamrfurilor

- - - 1.000 - 1.000 - 1.000

401 Furnizori - 30.000 3.000 12.400 3.000 42.400 - 39.400

4111 Clieni 15.000 - 49.600 - 64.600 - 64.600 -421 Salarii datorate - - - 2.000 - 2.000 - 2.000

1Contul 129 Repartizarea profitului este un cont de activ. n analiza contabil am optat ns pentru formularea (P

D)ntruct am considerat c elementul care se modific este rezultatul exerciiului care n acest caz fiind profit esteun element de pasiv (capitaluri proprii) iar prin repartizare el se diminueaz (P D). Utilizarea contului 129 este purinformaional: dac repartizarea profitului s-ar nregistra prin intermediul contului 121 Profit i pierdere, atuncicontul 121 s-ar nchide i nu ar mai aprea n bilan. De aceea, se folosete contul 129 repartizarea profitului careapare n capitalurile proprii cu semnul minus (pe o linie care n calculul totalului capitalurilor proprii se scade).


13/14


4411 Impozit pe profit - - - 480 - 480 - 4804423 TVA de plat - - - 7.200 - 7.200 - 7.2004426 TVA deductibil - - 2.400 2.400 2.400 2.400 - -4427 TVA colectat - - 9.600 9.600 9.600 9.600 - -457 Dividende de plat - - - 600 - 600 - 6005121 Disponibil bancar 5.000 - 20.000 7.000 25.000 7.000 18.000 -

519 Credite bancare pe termen scurt - 10.000 - - - 10.000 - 10.000607 Cheltuieli privind mrfurile - - 25.000 25.000 25.000 25.000 - -641 Cheltuieli privind salariile - - 2.000 2.000 2.000 2.000 - -666 Cheltuieli privind dobnzile - - 6.000 6.000 6.000 6.000 - -6811 Cheltuieli cu amortizarea - - 4.000 4.000 4.000 4.000 - -6814 Cheltuieli cu ajustrile

privinde deprecierea- - 1.000 1.000 1.000 1.000 - -

691 Cheltuieli cu impozitul peprofit

- - 480 480 480 480 - -

707 Venituri din vnzareamrfurilor

- - 40.000 40.000 40.000 40.000 - -

Total 240.000 240.000 218.080 218.080 458.080 458.080 289.120 289.120

Pasul 7 - ntocmirea situaiilor financiare

Bilan

Informaii ValoriA. Active imobilizateI. Imobilizri necorporale -II. Imobilizri corporale

Cldiri (valoare de intrare)

- Amortizri cumulate= Valori nete

200.000(44.000)

156.000III. Imobilizri financiare -B. Active circulante

I. StocuriMrfuri (valoare de intrare)

-Ajustri privind deprecierea

= Valoare net

II. CreaneCreane clieni

III. Investiii financiare pe termen scurtIV. Casa i conturi la bnci

Disponibil bancar

5.000(1.000)4.000

64.600

18.000C. Cheltuieli nregistrate n avans -D. Datorii curente

Datorii furnizoriSalarii datorate

Impozit pe profit datorat

TVA de platDividende de plat

39.4002.0004807.200600


14/14


Credite bancare pe termen scurt 10.000E. Active circulante nete/Datorii curente nete (B+C-D-I) 26.920F. Total active minus datorii curente (A+E) 182.920G. Datoriisume care devin scadente n mai mult de un an

Credite bancare pe termen lung 20.000

H. Provizioane -I. Venituri n avans -J. Capital i rezerve

Capital social subscris vrsat

RezerveRezultatul exerciiului

Repartizarea profitului

125.00035.9201.520(1.520)

Cont de profit i pierdere ValoriVenituri din exploatare 40.000Venituri din vnzarea mrfurilor 40.000

Cheltuieli din exploatare (32.000)Cheltuieli privind mrfurile (25.000)

Cheltuieli privind salariile (2.000)

Cheltuieli cu amortizarea (4.000)

Cheltuieli cu ajustrile activelor circulante (1.000)

Rezultatul din exploatare 8.000Venituri financiare -Cheltuieli financiare (6.000)

Cheltuieli cu dobnzile (6.000)Rezultatul financiar (6.000)Rezultatul activitilor curente (8.000 6.000) 2.000Venituri extraordinare -Cheltuieli extraordinare -Rezultatul activitilor extraordinare -Rezultatul brut 2.000Cheltuieli cu impozitul pe profit (480)

Rezultatul exerciiului 1.520

Curs 8-9 - Ciclul Contabil

Documents

Transcript of Curs 8-9 - Ciclul Contabil