Curs 6 Elaborarea chestionarului de luare la cunstiinta(CLC)

Chestionarul se adreseaza maagementului general si mg de linie(sefului biroului/compartiment) si cuprinde intrebari pentru problemele neclare intalnite.Chestionarul se structureaza pe obiectivele misiunii de audit.In baza acestui document auditorii interni vor primi confirmarea prin intermediul raspunsurilor, existentei controlului intern si a functionalitatii acestuia.Se elaboreaza chestionarul de luarea la cunostiinta.

Stabilirea nivelului riscului si determinarea punctajului total presupune:

-aplicare la fiecare factor/cristeriu de analiza a nivelului de apreciere Ei si ponderii nivelului de apreciere

- determinarea punctjului total al riscului se realizeaza prin imultirea pe fiecare risc identificat a nivelului si ponderii fact. de risc si insumarea acestora in baza formulei:

Pt=∑ ¿∗Pi

Ni=nivelul de apreciere Pi=ponderea nivelului de apreciere Pt=punctaj total

Pe baza acestor informatii se elaboreaza documentul stabilirea nivelului riscului si determinarea punctajului total al riscurilor.

nr crt

denumire obiecte auditabile

riscuri seminificative

credite de apreciere

punctaj total

aprecieri

controlului

intern

aprecieri cantitative

aprecieri

calitative

P1 N1

p2 n2 p3 n3

1

inregistrarea si evidenta tuturor bunurilor

existenta procedurilor scrise

lipsa proceduri0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7

existenta document de intrare

lipsa document0,5 2 0,3 3 0,2 3 2,5

intocmirea receptiilor

lipsa inexistenta receptii

0,5 2 0,3 3 0,2 3 2,5

inreg in ctb a bunurilor

neinregistraea in ctb

0,5 2 0,3 3 0,2 3 2,5

2invetarierea patrimoniului

existenta proceduri scrise

inexistenta proceduri

0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7

existenta comisiei de inventariere

lipsa decizie numire comisie inventariere

0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5

intocmirea si completarea listelor de inventariere

o misiune de bunuri din listele de inventar

0,5 2 0,3 3 0,2 2 2,3

Clasarea obiectelor auditabile

Clasarea operatiilor pe baza analizei riscurilor se efectueaza avand in vedere punctajele totale obinute anterior stabilite in ordinea impactului produs asupra activitatii si departajate pe o scara cu 3 niveluri :mici medii mari

Impartirea riscurilor pe cele 3 niveluri se va realiza in functie de factorii de risc luati in analiza si de imporanta acestora

In mod special activitatea de impartiré a riscurilor pe cele 3 categorii trebuie sa tina cont de resursele alocate misiunii respectiv sa aiba in vedere volumul riscurilor pe care sa le poata audita si sa renunte pentru momento la riscurile ce pot fi neglijate. Numarul riscurilor medii se recomanda sa fie foarte redus (5-10%) pentru ca aceasta demonstreaza o nehotarare din partea auditorilor .In general riscurile medii se acorda pentru operatii pe care acestia nu le cunosc bine din punct de vedere practic.Auditorii au impartit riscurile in functie depunctajul acestora pe cele 3 categorii astfel:

- Riscuri mici: intre [1,0-1,7]- Risc mediu: [1,8-2,1]- Riscuri mari : [2,2-3]

Documentul elaborat se numeste clasarea obiectelor auditabile

nr crt

denumireobiecte auditabile

riscuri seminificative

punctaj total clasare risc OSS

1

inregistrarea si evidenta tuturor bunurilor

existenta procedurilor scrise

lipsa proceduri 1,7 mic nu

existenta document de intrare

lipsa document 2,5 mare

intocmirea receptiilor

lipsa inexistenta receptii

2,5 mare

inreg in ctb a bunurilor

neinregistraea in ctb 2,5 mare

2invetarierea patrimoniului

existenta proceduri scrise

inexistenta proceduri 1,7 mic nu

existenta comisiei de inventariere

lipsa decizie numire comisie inventariere

1,5 mic nu

intocmirea si completarea listelor de inventariere

o misiune de bunuri din listele de inventar

2,3 mare

Ierarhizarea obiectelor auditabile in functie de analiza riscului.Se realizeaza pe baza documentatiei efectuata in etapa anterioara si se concretizeaza in elaborarea documentului tabelul punctelor tari si punctelor slabe.Daca la nivelul entitatii controlul intern exista si functioneaza , ceea ce va conduce la minimizarea riscului rezulta ca gradul de incredere al auditorului intern este ridicat(punct tare)

Daca controlul intern exista si un functioneaza cum trebuie ceea ce favorizeaza aparitia riscului si chiar maximizeaza riscul existent gradul de incredere este scazut(punct slab)

Daca era mediu= gradul era scazut

nr crt denumire

obiecte auditabile

riscuri seminificative T/S

Consecinta functionarii/nefunctionarii

controlului intern

grad de incredere al

auditorului in controlul intern in

(..functie de punctaj)

observatii

1

inregistrarea si evidenta tuturor bunurilor

existenta procedurilor scrise

lipsa proceduri T ridicat

existenta document de intrare

lipsa document S scazut

intocmirea receptiilor

lipsa inexistenta receptii

S scazut

inreg in ctb a bunurilor

neinregistraea in ctb

2invetarierea patrimoniului

existenta proceduri scrise

inexistenta proceduri

existenta comisiei de inventariere

lipsa decizie numire comisie inventariere

intocmirea si completarea listelor de inventariere

o misiune de bunuri din listele de inventar

Elaborarea tematicii in detaliu a misiunii de audit cuprinde totalitatea domenilor obiectelor de audit selectate si se realizeaza pe baza tabelului punctelor tari si punctelor slabe si va cuprinde obiectivele selectate de auditori pe baza calificativelor acordate anterior.De regula sunt avute in vedere toate obiectivele carea u calificativul slab scazut.

nr crt

denumire

obiecte auditabile(doar cele cu puncte slabe)

riscuri seminificative

Pozitia in

raportul de audit