Curs 3 Impozitul Pe Venit [Compatibility Mode]

8/9/2019 Curs 3 Impozitul Pe Venit [Compatibility Mode]

1/10

1

ImpozitulImpozitul pepe venitvenit (1)(1)ImpozitulImpozitul pepe venitvenit (1)(1)Lect. univ.Lect. univ. drd.drd. DeliaDelia CataramaCatarama

Impozitul pe venit

Notiuni generaleContribuabiliCategorii de venituri impozabilePrincipii generale de impozitare

Impozitul pe veniturile din salarii

Impozitul pe veniturile din activitiindependente

Notiuni generale

Contribuabili

persoanele fizice rezidente, asupraveniturilor obinute din orice surs,

,Romniei;

persoanele fizice nerezidente pentruvenituri obtinute n Romnia


2/10

2

Notiuni generale

Categorii de venituri impozabile

venituri din salarii; venituri din activiti independente; venituri din cedarea folosinei bunurilor; venituri din investiii; venituri din pensii; venituri din activiti agricole; venituri din premii i din jocuri de noroc; venituri din transferul proprietilor imobiliare; venituri din alte surse

Notiuni generale

Principii generale de impozitare

1.Impozitarea pe parcursul anului fiscal.Pentru toate categoriile de venituri,beneficiarii de venituri au obligaia s

, ,impozit. n funcie categoriile de venituri,de natura i sursa acestora, impozitul astfelpltit poate reprezenta:

A) impozit finalB) pli anticipate n contul impozitului

Notiuni generale


1.Impozitarea pe parcursul anului fiscalA) impozit final

Reinere la surs = Pltitorul devenituri care pltete unei persoanefizice un venit impozabil, are obligaia scalculeze, s reini s vireze la bugetulde stat impozitul aferent.


3/10

3

Notiuni generale


1.Impozitarea pe parcursul anului fiscalA) impozit final

,pensiilepremiile,ctigurile din jocuri de noroc,veniturile din investiii,veniturile din cedarea folosintei bunurilorveniturile in transferul proprietilor imobiliare,veniturile din alte surse

Notiuni generale


1.Impozitarea pe parcursul anului fiscalB) pli anticipate n contul impozitului

reinere la surs, sau;

pli directe efectuate de contribuabili.

Notiuni generale


1.Impozitarea pe parcursul anului fiscal

veniturile din activiti independente,veniturile din cedarea folosinei bunurilor,veniturile din investitiiveniturile din activiti agricole


4/10

4

Notiuni generale


2. Impozitarea la sfritul anului fiscal

A)Daca in timpul anului = impozit final el este total idefinitiv pentru ntregul an fiscal

B)Daca in timpul anului = plati anticipate impozitulfinal se determina de ctre organul fiscal, la fineleanului, si se regularizeaza cu cel platit in timpul anului

Notiuni generale

CATEGORIILE DE VENITURI Impozitul pltit pe parcursulanului fiscal La sfritul anului

- din activiti independente;Pli anticipate se regularizeaz

- din salarii; Impozit final -

- din cedarea folosinei bunurilor; Pli anticipate/Impozit final

se regularizeaz

- din investiii; Pli anticipate/Impozit final

se regularizeaz-

- din pensii; Impozit final -

- din activiti agricole; Pli anticipate se regularizeaz

- din premii i din jocuri de noroc; Impozit final -

- din transferul proprietilor imobiliare; Impozit final -

- din alte surse; Impozit final -


Venituri din salarii = toate veniturile in bani si/sau innatura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara oactivitate in baza unui contract individual de munca saua unui statut special prevazut de lege

Conform codului muncii o persoan fizic poate avea maimulte contracte individuale de munc. Dintre acesteaunul singur poate fi considerat loc de munc de baz.


5/10

5


DETERMINAREA IMPOZITULUI LA FUNCTIA

DE BAZAVENIT BRUT

CONTRIBUTII SOCIALE

minus

egal

VENIT NET

DEDUCERE PERSONALCOTIZATIESINDICALA

CONTRIBUTII PENSIIFACULTATIVE

VENIT IMPOZABIL

IMPOZIT

minus

egal

ori 16%


Contributiile sociale retinute:

- 10,5% CAS din care 2,5% se duc la un fond depensii privat;

- , ;- 0,5% Somaj


Deducerea personala = sum neimpozabil acordatcontribuabilului n fiecare lun la locul de munc undeare activitatea de baz, n funcie de valoarea venituluibrut i numrul de persoane n ntreinere, astfel:

VENIT

Persoane inintretinere

Sub 1000 le i 1001-3000 le i Peste 3000 le i

Nici opersoana

250 250 x 0

1 persoana 350 350 x 02 persoane 450 450 x 03 persoane 550 550 x 04 persoane simai mult

650 650 x 0

000.2

000.11

VBL

000.2

000.11

VBL

000.2

000.11

VBL

000.2

000.11

VBL

000.2

000.11

VBL


6/10

6


Persoana n ntreinere poate fi: - soia/soul, copiii sau ali membri de

, - rudele contribuabilului sau ale

soului/soiei acestuia pn la gradul aldoilea inclusiv.


Persoanele de mai sus nu suntconsiderate n ntreinere, dac:: veniturile lunare, din orice surs, depesc 250

RON; dein terenuri agricole i silvice n suprafa de

pes e . mp n zone e co nare e es epeste 20.000 mp n zonele montane;

obin venituri din cultivarea i valorificarea florilor,a legumelor i a zarzavaturilor n sere, n solareamenajate n acest scop i n sistem irigat, aarbutilor i plantelor decorative, a ciupercilor i dinexploatarea pepinierelor viticole i pomicole,indiferent de suprafa.


Atenie! Copilul minor este considerat n ntreinere, cuexcepia copilului minor cu vrsta ntre 16 i 18 aniangajat cu contract individual de munc.

Atenie! n cazul n care o persoan este nntreinerea mai multor contribuabili, deducerea seacord unuia singur pe baza nelegeri dintre ei.

Atenie! n cazul n care o funcia de baz este un locde munc cu timp parial, deducerea se acord integral,nu fracionat n raport de timpul de lucru.


7/10

7


DETERMINAREA IMPOZITULUI LA ALTE

LOCURI DE MUNCA DECAT FUNCTIA DEBAZAminus

egal

VENIT BRUT

CONTRIBUTII SOCIALE

egal

ori 16%

VENIT NET

VENIT IMPOZABIL

IMPOZIT


DETERMINAREA SALARIULUI EFECTIVINCASAT DE ANGAJAT

minus

minus

VENIT BRUT

CONTRIBUTII SOCIALE

egal

IMPOZIT

REST DE INCASAT

Impozitul pe veniturile din

activitati independente

Venituri impozabile:

venituri comerciale venituri din profesii libere venituri din drepturi de propietate intelectual


8/10

8

Impozitul pe veniturile dinactivitati independente

I. Impozitarea in timpul anuluia) prin reinere la surs

Venit pentru care se pltesc pli anticipateprin reinere la surs de ctre pltitorii de

Cota deimpunere

Baza deimpunere

venituri din drepturi de proprietate intelectual

10%

(Sepoateopta sipentru16% careva fiimpozitfinal)

Venitulbrut

venituri din vnzarea bunurilor n regim deconsignaievenituri din activiti desfurate n bazacontractelor de agent, comision sau mandatcomercialvenituri din activiti desfurate n bazacontractelor/conveniilor civile ncheiate potrivitCodului civilvenituri din activitatea de expertiz contabilitehnic, judiciari extrajudiciar


I. Impozitarea in timpul anuluib) prin pli directe efectuate decontribuabil: pentru alte venituri dect celepentru care se face reinere la surs

a ncepu u anu u se s a e e un ven neestimat (Declaratie de venit net estimat)

Impozit sub form de pli anticipate= 16% x Venit net estimat

Termene de plat = 15 martie, 15 iunie,15 septembrie i 15 decembrie


activitati independenteII. Impozitarea la sfritul anului

Regula general:

contribuabilul trebuie s depun Declaraiade venit realizat (Formular 200)

Impozitul final = 16% x Venit net realizat

Diferenta de impozit = Impozit final Impozit sub form de pli anticipate.


9/10

9


II. Impozitarea la sfritul anului

Determinarea venitului net:Metoda de stabilire a venitului net Pentru ce tip de venit se folosete

Pe baz de cheltuieli forfetare Venituri din drepturi deproprietate intelectual

Pe baz de norme de venit Venituri obtinute din activitilecuprinse in Nomenclatoarelorstabilite de fiecare DGFPJ*

n sistem real Alte venituri dect cele de mai sus

Cele de mai sus, dac se opteazpentru sistemul real

*Nota: Daca acesticontribuabili au personal salariat sunt obligati sacalculeze venitul net in sistemreal



a) Determinarea venitului net pe baz decheltuieli forfetare (pentru veniturile dindrepturi de proprietate intelectual):

Venit net = Venit brut Cheltuieli forfetare Contribuii sociale obligatorii

Cota de cheltuieli forfetare:50% din venitul brut, n cazul lucrrilor de art monumental;40% din venitul brut n cazul altor opere de art.0% pentru motenirea drepturilor de autor.


activitati independenteII. Impozitarea la sfritul anului

b) Determinarea venitului net pe baz denorme de venit (pentru veniturile prevzute nNomenclatorul MEF):

Venit net = Norma de venit

Normele de venit sunt stabilite de ctre direciile generale alefinanelor publice teritoriale cu consultarea Consiliilor Local.

Direciile Generale ale Finanelor Publice teritoriale au obligaiade a comunica aceste norme de venit pn la data de 1 ianuarie aanului pentru care acestea sunt stabilite


10/10

10



b) Determinarea venitului net n sistem real

Venit net = Venit brut Cheltuieli deductibile

Pentru a ine evidena veniturilor i cheltuielilor, contribuabiluleste obligat sin contabilitate n partid simpl.

TEM!! De conspectat ce intr ncomponena venitului brut i care suntcheltuielile deductibile la calculul venituluinet (Art. 48 Cod Fiscal)



b) Determinarea venitului net n sistem real

Pierderea fiscal nregistrat ntr-un an poate fi compensat numai

de cel mult cinci ani consecutivi.

Regulile de reportare a pierderilor sunt urmtoarele: reportul se efectueaz cronologic, n funcie de vechimeapierderii, n urmtorii 5 ani consecutivi;

dreptul la report este personal i netransmisibil; pierderea reportat, necompensat dup expirarea celor cinci

ani consecutivi, reprezint pierdere definitiv a contribuabilului

Curs 3 Impozitul Pe Venit [Compatibility Mode]

Documents

Transcript of Curs 3 Impozitul Pe Venit [Compatibility Mode]