CONTABILITATEA FONDURILOR EUROPENE Curs nr.6 – Conf .univ.dr.Podoabă Lucia

Investeşte în

OAMENI

FONDUL SOCIAL EUROPEAN ROMÂNIAUNIVERSITATEA BABEŞ-BOLYAI CLUJ-NAPOCA

Str. Mihail Kogălniceanu, nr. 1, 400084 Cluj-NapocaTel. (00) 40 - 264 - 40.53.00

Fax: 40 - 264 - 40.53.79E-mail: [email protected]

Model de armonizare a practicilor în domeniul managementului financiar al proiectelor finanţate prin FSE

POSDRU/41/3.3/G/40317

Proiect cofinanţat din Fondul Social Europeanprin Programul Operaţional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013

UNIVERSITATEA BABEŞ-BOLYAI

CLUJ-NAPOCAInstrumente Structurale

2007-2013Fondul Social European

POSDRU 2007-2013

GUVERNUL ROMÂNIEIMINISTERUL MUNCII, FAMILIEI ŞI

PROTECŢIEI SOCIALEAMPOSDRU

UNIUNEA EUROPEANĂ

CONTABILITATEA FONDURILOR

EUROPENE-Curs nr.6 –

Conf.univ.dr.Podoabă Lucia

Investeşte în

OAMENI





POSDRU/41/3.3/G/40317





POSDRU 2007-2013



UNIUNEA EUROPEANĂ

Studii de cazStudiul de caz nr. 2- Contabilizare contract de finanţare multianual la o societate comercială Societatea A primeşte în baza unui proiect finanţat prin POS M suma de 34.125.000 lei (partea de cheltuieli eligibile ale proiectului finanţate din fonduri externe nerambursabile). Proiectul are o valoare estimată de 52.500.000 lei şi beneficiază de finanţare astfel:- finanţare din FEN 65%;- finanţare din surse proprii 5%;- finanţare de la buget 30%.Proiectul se derulează pe parcursul a 2 ani, astfel:a. în exerciţiul 2009:- entitatea utilizează din veniturile proprii suma de 19.250.000 lei;- se primesc de la bugetul de stat în completarea finanţării fonduri în valoare de 7.875.000 lei;- în 2009 nu se încasează cota-parte din contribuţia externă în valoare de 17.062.500 lei;- acordă un avans prestatorului de lucrări în valoare de 12.250.000 lei.b. în exerciţiul 2010:- se încasează din FEN o prefinanţare de 15.750.000 lei;- se primesc în baza cererii de rambursare sume în contul plăţilor efectuate în 2009 în valoare de 12.250.000 lei;- se primesc fonduri de la bugetul de stat în valoare de 7.875.000 lei;- se evidenţiază şi se încasează sume din FEN aferente exerciţiului 2009, respectiv 2010;- se primeşte factura finală de la executantul lucrărilor în valoare de 52.500.000 lei; se stornează avansul;- se decontează furnizorul şi se închid conturile.

Investeşte în

OAMENI





POSDRU/41/3.3/G/40317





POSDRU 2007-2013



UNIUNEA EUROPEANĂ

Nr.crt. Explicaţie Cont debitor Cont creditor Suma

1. Înregistrarea creanţei la semnarea contractului 445 472 49.875.000

Anul 2009 1. Plăţi efectuate 401 5121 19.250.000

2. Primire sume 5121 445 7.875.000

3. Plată avans 409 5121 12.250.000

4. Transformarea veniturilor în avans în venituri curente 472 741 24.937.500

Anul 2010

1. Primirea prefinanţării 5121 462 15.750.000

2. Încasare sume pentru anul anterior 5121 445 12.250.000

3. Încasare sume de la bugetul statului 5121 445 7.875.000

4. Încasare sume din fonduri externe nerambursabile % 445 34.125.000

5121 18.375.000 462 15.750.0005. Primire factură 628 % 52.500.000 401 36.750.000 409 15.750.0006. Plată furnizor 401 5121 36.750.0007. Transformare venituri în avans în venituri curente

(49.875.000 – 24.937.500)472 741 24.937.500

Investeşte în

OAMENI





POSDRU/41/3.3/G/40317





POSDRU 2007-2013



UNIUNEA EUROPEANĂ

Studiul de caz nr. 3 – Contabilizare cerere de rambursare în cazul unei societăţi comercialeO societate comercială neplătitoare de TVA semnează un contract de finanţare nerambursabilă (postaderare) în luna februarie 2010

al cărui obiectiv este efectuarea de investiţii. Durata contractului este de 15 luni, iar valoarea totală de 1.925.000 lei, astfel:

Valoarea totală a proiectului, din

care:

Valoarea totală eligibilă a proiectului (fără TVA), din

care:

Valoarea eligibilă nerambursabilă FEDR

Valoarea eligibilă nerambursabilă din bugetul

naţional

Cofinanţarea eligibilă a beneficiarului

Valoarea neeligibilă a proiectului

(lei) (lei) (lei) % (lei) % (lei) % (lei)

1 = 2 + 9 2 = 3+ 5 + 7 3 4 = 3/2 x 100 5 6 = 5/2 x 100 7 8 = 7/2 x 100 9

1.925.000 1.627.500 1.383.375 85 211.575 13 32.550 2 297.500

Investeşte în

OAMENI





POSDRU/41/3.3/G/40317





POSDRU 2007-2013



UNIUNEA EUROPEANĂ

Conform contractului de finanţare, valoarea prefinanţării acordate este de 244.125 lei reprezentând maxim 15% din valoarea totală eligibilă estimată a proiectului.Plafonul minim al cheltuielilor eligibile solicitate de Beneficiar pentru fiecare cerere de rambursare este echivalentul a 20% din valoarea eligibilă a proiectului. Cheltuielile eligibile efectuate de către beneficiar şi solicitate spre rambursare în cadrul ultimei cereri de rambursare, vor depăşi 25% din valoarea totală eligibilă a proiectului.De asemenea, suma acordată sub forma prefinanţării se recuperează integral şi progresiv prin aplicarea unui procent de 20% din valoarea fiecărei cereri de rambursare întocmite de Beneficiar. Recuperarea prefinanţării se efectuează începând cu prima cerere de rambursare, astfel încât suma acordată să se recupereze integral, înainte de ultima cerere de rambursare.Conform graficului de derulare a activităţilor pentru anul 2010, respectiv graficului estimativ de depunere a cererilor de rambursare, suma necesară a fi prevăzută şi aprobată în buget în anul 2010 este de 1.549.380 lei (din care TVA 247.380 lei).În anul 2010 s-a propus depunerea a patru cereri de rambursare:a) cererea de rambursare nr. 1 în sumă de 325.500 lei (minim 20% din valoarea totală eligibilă) plus 19% TVA – 61.845 lei – depusă în luna iunie 2010 şi cu termen de încasare luna august 2010;b) cererea de rambursare nr. 2 în sumă de 325.500 lei (minim 20% din valoarea totală eligibilă) plus 19% TVA – 61.845 lei – depusă în luna septembrie 2010 şi cu termen de încasare luna noiembrie 2010;c) cererea de rambursare nr. 3 în sumă de 325.500 lei (minim 20% din valoarea totală eligibilă) plus 19% TVA – 61.845 lei – depusă în luna octombrie 2010 şi cu termen de încasare luna decembrie 2010;d) cererea de rambursare nr. 4 în sumă de 325.500 lei (minim 20% din valoarea totală eligibilă) plus 19% TVA – 61.845 lei – depusă în luna decembrie 2010 şi cu termen de încasare luna februarie 2011.La fiecare cerere de rambursare, calculul sumelor de încasat se va prezenta astfel:Valoarea eligibilă a cererii de rambursare: 325.500 lei

Investeşte în

OAMENI





POSDRU/41/3.3/G/40317





POSDRU 2007-2013



UNIUNEA EUROPEANĂ

Valoarea eligibilă a cererii de

rambursare (fără TVA)

Din care: Deducerea prefinanţării

Cheltuieli eligibile solicitate spre

rambursare

Valoare TVA aferentă cheltuielilor eligibile

solicitateValoarea eligibilă

rambursabilă din FEDR

Valoare eligibilă rambursabilă din bugetul naţional

(BN)

Cofinanţarea beneficiarului

1 2 = 1x 85% 3 = 1 x 13% 4 = 1 x 2% 5 = 1 x 20% 6 = 1 – 4 – 5 7 = 1 x 19% TVA

325.500 276.675 42.315 6.510 65.100 253.890 61.845

Se cere să se efectueze înregistrările specific contractării şi primei cereri de rambursare.

Investeşte în

OAMENI





POSDRU/41/3.3/G/40317





POSDRU 2007-2013



UNIUNEA EUROPEANĂ

Rezolvare

Nr.crt. Explicaţie Cont debitor Cont creditor Suma

1. Înregistrarea creanţei la semnarea contractului (1.627.500-32.550)

445 472 1.594.950

2. Înregistrarea primirii prefinanţării (1.627.500 x 15%)

5121 462 244.125

Cererea de rambursare nr. 1

3. Încasarea contravalorii cererii de rambursare nr. 1

% 445 318.990 (276.675 + 42.315)

5121 253.890 462 65.1004. Încasare TVA 5121 461 61.8455. Transformare venituri în avans în

venituri curente472 741 398.737,5

(1.594.950/4)

Investeşte în

OAMENI





POSDRU/41/3.3/G/40317





POSDRU 2007-2013



UNIUNEA EUROPEANĂ

Studiul de caz nr. 4 – Contract de finanţare tip POSDRU obţinut de o societate comercială, respectiv de o instituţie publică O entitate este beneficiarul unei finanţări nerambursabile din FSE pentru derularea proiectului aprobat de către AMPOSDRU. Ea are stabilit următorul buget pentru anul 2009:

Categorii de cheltuieli eligibile Valoare bugetată (fără TVA)

A) TOTAL RESURSE UMANE, din care: 682.816,75

Total cheltuieli cu personalul 642.391,75

a) salarii brute, din care: 500.500,00

- pensii asiguraţi 10,5% 52.552,50- sănătate asiguraţi 5,5% 27.527,50

- şomaj asiguraţi 0,5% 2.502,50

- impozit pe salarii 66.866,80

b) CAS angajator 20,8% 104.104,00

c) sănătate angajator 5,2% 26.026,00

d) concedii, indemnizaţii 0,85% 4.254,25e) şomaj angajator 0,5% 2.502,50

f) fond garantare salarii 0,25% 1.251,25

g) fond de risc şi accidente 0,75% 3.753,75

Total cheltuieli cu cazarea, transportul şi diurna (aferente personalului) 40.425,00

Deplasări curente echipă administrare proiect 40.425,00

Investeşte în

OAMENI





POSDRU/41/3.3/G/40317





POSDRU 2007-2013



UNIUNEA EUROPEANĂ

.B) TOTAL PARTICIPANTI 152.250,00

din care:

Cheltuieli cu cazarea, transportul şi diurna (aferente participanţilor) 99.750,00

Subvenţii şi burse 52.500,00

C) TOTAL ALTE TIPURI DE COSTURI 139.125,00

din care:

Cheltuieli aferente managementului de proiect 112.875,00

-echipamente şi aparatură birotică 66.500,00

- materiale de natura obiectelor de inventar (birotică) 21.875,00

- materiale consumabile (rechizite) 14.000,00

-carburanŢi 10.500,00

Cheltuieli financiare şi juridice 8.750,00

- prime de asigurare - imobile, bunuri şi răspundere profesională 8.750,00

Cheltuieli pentru închirieri, amortizări şi leasing 17.500,00

- închirieri autovehicule 4.375,00

- închirieri săli de curs 12.250,00

Cheltuieli de informare şi publicitate 875,00

I. TOTAL COSTURI DIRECTE ELIGIBILE (A+B+C) 974.191,75


Investeşte în

OAMENI





POSDRU/41/3.3/G/40317





POSDRU 2007-2013



UNIUNEA EUROPEANĂ

.


II. Cheltuieli generale de administraţie (7% din total costuri directe, mai puţin cheltuielile de tip FEDR)

68.193,45

Salarii aferente personalului adiministrativ 44.922,50

a) salarii brute, din care 35.000,00

- pensii asiguraţi 10,5% 3.675,00

- sănătate asiguraţi 5,5% 1.925,00

- şomaj asiguraţi 0,5% 175,00

- impozit pe salarii 4.676,00

b) CAS angajator 20,8% 7.280,00

c) sănătate angajator 5,2% 1.820,00

d) concedii, indemnizaţii 0,85% 297,50

e) şomaj angajator 0,5% 175,00

f) fond garantare salarii 0,25% 87,50

g) fond de risc şi accidente 0,75% 262,50

Alte cheltuieli de administraţie 23.271,50

III. TOTAL COSTURI PROIECT (I+II) 1.042.385,20

Investeşte în

OAMENI





POSDRU/41/3.3/G/40317





POSDRU 2007-2013



UNIUNEA EUROPEANĂ

În cursul perioadei, entitatea a înregistrat următoarele documente justificative:A primit conform extrasului de cont o prefinanţare de la AMPOSDRU reprezentând 25% din valoarea proiectului;Se primesc sume totale în contul anului anterior de 525.000 lei, din care:

Finanţare de la buget: 175.000 lei;Finanţare din fonduri externe nerambursabile: 350.000 lei;

A înregistrat salarii brute datorate personalului direct implicat în proiect conform statelor de plată în valoare de 500.500 lei, plus contribuţiile unităţii corespunzătoare, conform bugetului, şi cheltuieli cu salariile brute ale personalului administrativ în valoare de 44.922,50 lei, plus contribuţiile unităţii, conform bugetului;S-a înregistrat amortizare aferentă imobilizărilor achiziţionate în contul proiectului în anul anterior în valoare de 1.372 lei; subvenţia a reprezentat 70% din costul imobilizărilor respective;A înregistrat cheltuieli cu deplasările curente ale echipei de proiect după cum urmează:

Deplasări în ţară:Cheltuieli cu cazarea, conform facturilor primite: 20 nopţi x175 lei/noapte = 3.500 lei, TVA 9%;Cheltuieli cu transportul calculate în limite legale, conform biletelor de călătorie, respectiv bonurilor de benzină şi foilor de parcurs: 14.000 lei, TVA 24%;Cheltuieli cu diurna: 30 x 13 lei/zi = 390 lei;

Deplasări în străinătate:Cheltuieli cu cazarea, conform facturilor primite: 10 nopţi x 40 EUR/noapte = 400 EUR;Cheltuieli cu transportul calculate în limite legale, conform biletelor de avion: 300 EUR;Cheltuieli cu diurna: 10 x 35 EUR/zi = 350 EUR;Cursul EURO este de 4,2245 lei/EUR;

Investeşte în

OAMENI





POSDRU/41/3.3/G/40317





POSDRU 2007-2013



UNIUNEA EUROPEANĂ

A înregistrat cheltuieli cu transportul, cazarea şi diurna aferente participanţilor la cursuri, astfel:Cursanţi din ţară:

Cheltuieli cu cazarea, conform facturilor primite: 200 nopţi x 140 lei/noapte = 28.000 lei, TVA 9%;Cheltuieli cu transportul calculate în limite legale, conform biletelor de călătorie, respectiv bonurilor de benzină: 21.000 lei, TVA 24%;Cheltuieli cu diurna: 3.250 lei.

Cursanţi din străinătate:Cheltuieli cu cazarea, conform facturilor primite: 50 nopţi x 140 lei/noapte = 7.000 lei;Cheltuieli cu transportul calculate în limite legale, conform biletelor de avion: 25 persoane x 250 EUR/pers = 6.250 EUR;Cheltuieli cu diurna: 8.750 EUR;Cursul EUR este de 4,2245 lei/EUR;

A acordat burse de studii, astfel: 25 persoane x 175 lei/lună x 12 luni = 52.500 lei;A achiziţionat două laptopuri în valoare de 5.565 lei, respectiv 6.545 lei, plus TVA, conform facturii nr. 437 şi a efectuat plata furnizorului conform ordinului de plată şi extrasului de cont;A achiziţionat un videoproiector în valoare de 7.414,75 lei, plus TVA conform facturii nr. 98 şi un multifuncţional în valoare de 5.690,50 lei plus TVA conform facturii nr. 231 şi a efectuat plata furnizorului conform ordinului de plată şi extrasului de cont;A cumpărat materiale de natura obiectelor de inventar (două imprimante, un flip chart, un ecran, un reportofon, un monitor, un CD-player) conform facturii nr. 5476, în valoare de 22.365 lei, plus TVA şi a efectuat plata furnizorului conform ordinului de plată şi extrasului de cont;A cumpărat materiale consumabile (rechizite) în valoare de 13.912,50 lei conform facturii nr. 328 şi a efectuat plata furnizorului conform ordinului de plată şi extrasului de cont;A achiziţionat şi a consumat carburanţi în valoare de 11.987,50 lei, inclusiv TVA;

Investeşte în

OAMENI





POSDRU/41/3.3/G/40317





POSDRU 2007-2013



UNIUNEA EUROPEANĂ

13) A plătit prime de asigurare în valoare de 8.750 lei conform ordinului de plată şi extrasului de cont;14) A închiriat autovehicule după cum urmează: 20 zile x 35 EUR/zi x 4,2245 = 2.957,15 lei, plus TVA 24%, conform contractelor şi facturilor. A plătit datoriile conform ordinelor de plată şi extraselor de cont;15) A rambursat suma de 35.000 lei din prefinanţarea primită la începutul anului, sumă ce nu a putut fi justificată în termenul prevăzut;16) A închiriat săli pentru cursuri, astfel: 30 zile x 402,50 lei /zi = 12.075 lei, plus TVA 24% şi a efectuat plata furnizorului conform ordinului de plată şi extrasului de cont;17) A efectuat cheltuieli de informare şi publicitate în sumă de 682,50 lei, plus TVA;18) A înregistrat salarii brute datorate personalului administrativ implicat în proiect conform statelor de plată în valoare de 35.000 lei, plus contribuţiile unităţii corespunzătoare, conform bugetului;19) A înregistrat alte cheltuieli de administraţie în sumă de 22.319,50 lei, plus TVA 24%;20) Finanţarea proiectului se realizează după cum urmează:

Finanţare proprie: 2%;Finanţare de la buget: 35%;Finanţare din fonduri externe nerambursabile: diferenţa.

Se cere: să se efectueze înregistrările contabile în următoarele cazuri:Cazul 1: Entitatea este o societate comercială;Cazul 2: Entitatea este o instituţie publică finanţată integral de la bugetul de stat;Cazul 3:Entitatea este o instituţie publică finanţată din venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii;Cazul 4:Entitatea este o instituţie publică care are calitatea de ordonator de credite ai bugetului local.

Pentru cazurile b), c), d) nu se vor contabiliza corecţiile financiare, întrucât instituţiile publice nu reflectă contabil momentul semnării Contractului de finanţare.Pentru instituţiile publice finanţate integral din bugetul de stat nu se vor lua în considerare operaţiunile legate de prefinanţare, întrucât acestea nu beneficiază de aceasta conform prevederilor legale. De asemenea, aceste instituţii publice nu beneficiază de recuperarea TVA de la Autoritatea de Management.

Investeşte în

OAMENI





POSDRU/41/3.3/G/40317





POSDRU 2007-2013



UNIUNEA EUROPEANĂ

NC Explicaţie Cont debitor Cont creditor Sume

1. Înregistrarea valorii aprobate a proiectului pentru anul 200N (98% din valoarea proiectului)

4452 % 1.021.537,50

(1.042.385,20 - 66.500) x 98% 472 956.367,50

66.500 x 98% 4752 65.170,00

2. Înregistrarea prefinanţării primite pentru anul 200N (25% din valoarea proiectului, adică 1.042.385,20 x 25%)

5121 462 260.596,30

3. Înregistrare sume primite în contul anului anterior 5121 4452 525.000,00

4. Înregistrarea salariilor 641 421 535.500,00

5. Înregistrarea reţinerilor salariale 421 % 159.900,30

4312 56.227,50

4314 29.452,50

4372 2.677,50

444 71.542,80

RezolvareCAZUL I: ENTITATEA ESTE O SOCIETATE COMERCIALĂ

Investeşte în

OAMENI





POSDRU/41/3.3/G/40317





POSDRU 2007-2013



UNIUNEA EUROPEANĂ


6. Înregistrarea taxelor aferente salariilor

a. CAS 6451 4311 111.384,00 b. CASS 6453 4313 27.846,00 c. Fond şomaj 6452 4371 2.677,50

d. Fond garantare 6458.1 4381.1 1.338,75 e. FNUASS 6458.2 4381.2 4.551,75

f. Fond de risc şi accidente 6458.3 4381.3 4.016,25

7. Plată datorii % 5121 687.314,25 4312 56.227,50 4314 29.452,50 4372 2.677,50 444 71.542,80 4311 111.384,00 4313 27.846,00 4371 2.677,50 4381.1 1.338,75 4381.2 4.551,75 4381.3 4.016,25 421 375.599,70

Investeşte în

OAMENI





POSDRU/41/3.3/G/40317





POSDRU 2007-2013



UNIUNEA EUROPEANĂ


8. Înregistrare amortizare 6811 281 1.372,00

9. Virarea la venituri a finanţării aferente anului anterior corespunzătoare amortizării înregistrate (1.372 lei x 70%)

4752 7584 960,40

10. Cheltuieli deplasare echipă de proiect – în ţară

a. Cazare % 401 3.815,00

625 3.500,00

4426 315,00

b. Plată furnizori 401 5311 3.815,00

c. Cheltuieli cu transportul % 401 17.360,00

625 14.000,00

4426 3.360,00

d. Plată furnizori 401 5311 17.360,00

e. Diurna 625 5311 390,00

11. Cheltuieli deplasare echipa de proiect – în străinătate

a. Cazare (400 € x 4,2245 lei/€) 625 401 1.689,80

b. Plată furnizori 401 5124 1.689,80

c. Cheltuieli cu transportul (300 € x 4,2245 lei/€) 625 401 1.267,35

d. Plată furnizori 401 5124 1.267,35

e. Diurna (350 € x 4,2245 lei/€) 625 5311 1.478,58

Investeşte în

OAMENI





POSDRU/41/3.3/G/40317





POSDRU 2007-2013



UNIUNEA EUROPEANĂ

NC EXPLICAȚIE CONT DEBITOR CONT CREDITOR

SUMĂ

12. Cheltuieli deplasare cursanţi din ţară

a. Cazare % 401 30.520,00

625 28.000,00 4426 2.520,00 b. Plată furnizori 401 5121 30.520,00

c. Cheltuieli cu transportul % 401 26.040,00

625 21.000,00 4426 5.040,00 d. Plată furnizori 401 5121 26.040,00

e. Diurna 625 5311 3.250,00

13. Cheltuieli deplasare cursanţi din străinătate

a. Cazare % 401 7.630,00 625 7.000,00 4426 630,00 b. Plată furnizori 401 5121 7.630,00 c. Transport (6.250 € x 4,2245 lei/€ ) 625 401 26.403,13

e. Plată furnizori 401 5121 26.403,13

14. Achiziţie laptopuri % 404 15.016,40

(5.565 + 6.545 = 12.110 lei) 2131 12.110,00 4426 2.906,4015. Plată furnizori 404 5121 15.016,40

Investeşte în

OAMENI





POSDRU/41/3.3/G/40317





POSDRU 2007-2013



UNIUNEA EUROPEANĂ

NC. EXPLICAȚIE CONT DEBITOR CONT CREDITOR

SUMĂ

16. Achiziţie videoproiector şi multifuncţional % 404 16.250,51

( 7.414,75 + 5.690,50 = 13.105,25 lei) 214 13.105,25

4426 3.145,26

17. Plată furnizor 404 5121 16.250,51

18. Achiziţie obiecte de inventar % 401 27.732,60

303 22.365,00

4426 5.367,60

19. Dare în consum obiecte de inventar 603 303 22.365,00

20. Plată furnizor 401 5121 27.732,60

21. Achiziţie materiale consumabile % 401 17.251,50

3028 13.912,50

4426 3.339,00

22. Dare în consum materiale consumabile 6028 3028 13.912,50

23. Plată furnizor 401 5121 17.251,50

24. Achiziţie carburanţi % 5311 11.987,50

6022 9.667,34

4426 2.320,16

25. Plată prime de asigurare 613 5121 8.750,00

Investeşte în

OAMENI





POSDRU/41/3.3/G/40317





POSDRU 2007-2013



UNIUNEA EUROPEANĂ

NC EXPLICAȚIE CONT DEBITOR CONT CREDITOR SUMĂ26. Înregistrare chirie autovehicule % 401 6.417,01

612 5.175,01 4426 1.242,0027. Plată furnizor 401 5121 6.417,0128. Rambursare prefinanţare 462 5121 35.000,00

29. Înregistrare chirie săli % 401 14.973,00 612 12.075,00 4426 2.898,0030. Plată furnizor 401 5121 14.973,0031. Înregistrare cheltuieli de informare şi publicitate % 401 846,30 623 682,50 4426 163,8032. Plată furnizor 401 5121 846,30

33. Înregistrare alte cheltuieli de administraţie % 401 27.676,18 628 22.319,50 4426 5.356,6834. Plată alte cheltuieli de administraţie 401 5121 27.676,18

35. Corectarea creanţei de încasat 4452 % -72.799,76 472 -19.497,54 4752 -53.302,2236. Încasarea contravalorii subvenţiei % 4452 948.737,76

(1.042.385,20 x 25% = 260.596,30 - 35.000) 462 225.596,30 5121 723.141,4637. Virarea veniturilor în avans la venituri curente 472 741 936.869,96

Investeşte în

OAMENI





POSDRU/41/3.3/G/40317





POSDRU 2007-2013



UNIUNEA EUROPEANĂ

După efectuarea cheltuielilor și plăților, situația cheltuielilor eligibile se prezintă astfel:

Categorii de cheltuieli eligibile Buget (fără TVA)

Cheltuieli eligibile

Cheltuieli

finanțate (fără TVA)

TotalFinanțare proprie

(2%)Finanțare buget

(35%)Finantare FEN

(63%)A) TOTAL RESURSE UMANE, din care:

682.816,75 664.327,75 664.327,75 13.286,56 232.514,71 418.526,48

Total cheltuieli cu personalul 642.391,75 642.391,75 642.391,75 12.847,84 224.837,11 404.706,80a) salarii brute, din care: 500.500,00 500.500,00 500.500,00 10.010,00 175.175,00 315.315,00 - pensii asiguraţi 10,5% 52.552,50 52.552,50 52.552,50 1.051,05 18.393,38 33.108,08 - sănătate asiguraţi 5,5% 27.527,50 27.527,50 27.527,50 550,55 9.634,63 17.342,33- şomaj asiguraţi 0,5% 2.502,50 2.502,50 2.502,50 50,05 875,88 1.576,58 - impozit pe salarii 66.866,80 66.866,80 66.866,80 1.337,34 23.403,38 42.126,08b) CAS angajator 20,8% 104.104,00 104.104,00 104.104,00 2.082,08 36.436,40 65.585,52c) sănătate angajator 5,2% 26.026,00 26.026,00 26.026,00 520,52 9.109,10 16.396,38d) concedii, indemnizaţii 0,85% 4.254,25 4.254,25 4.254,25

85,09 1.488,99 2.680,18e) şomaj angajator 0,5% 2.502,50 2.502,50 2.502,50 50,05 875,88 1.576,58f) fond garantare salarii 0,25% 1.251,25 1.251,25 1.251,25

25,03 437,94 788,29g) comision ITM 0,75% 3.753,75 3.753,75 3.753,75 75,08 1.313,81 2.364,86

Investeşte în

OAMENI





POSDRU/41/3.3/G/40317





POSDRU 2007-2013



UNIUNEA EUROPEANĂ

Categorii de cheltuieli eligibile

Buget (fără TVA)


Cheltuieli




(35%)Finantare FEN

(63%)

Total cheltuieli cu cazarea, transportul şi diurna (aferente personalului)

40.425,00

21.936,00 21.936,00 438,72 7.677,60 13.819,68Deplasări curente echipă administrare proiect

40.425,00

21.936,00 21.936,00 438,72 7.677,60 13.819,68

B) TOTAL PARTICIPANTI 152.250,00

175.117,50 152.250,00 3.045,00 53.287,50 95.917,50

din care: 0,00 0,00 0,00 0,00

Cheltuieli cu cazarea, transportul şi diurna (aferente participanţilor)

99.750,00

122.617,50 99.750,00 1.995,00 34.912,50 62.842,50

Subvenții şi burse 52.500,00 52.500,00 52.500,00 1.050,00 18.375,00 33.075,00

Investeşte în

OAMENI





POSDRU/41/3.3/G/40317





POSDRU 2007-2013



UNIUNEA EUROPEANĂ



Cheltuieli finanțate (fără TVA)



(35%)Finantare FEN

(63%)

C) TOTAL ALTE TIPURI DE COSTURI

139.125,00 87.057,51 84.280,00 954,00 16.695,00 30.050,00

din care: 0,00 0,00 0,00Cheltuieli aferente managementului de proiect

112.875,0060.375,00 58.397,50 658,17 11.518,05 20.732,48

- calculatoare 66.500,00 12.110,00 12.110,00 242,20 4.238,50 7.629,30

- materiale consumabile (rechizite) 14.000,00 13.912,50 13.912,50 278,25 4.869,38 8.764,88- materiale de natura obiectelor de inventar (birotică)

21.875,0022.365,00 21.875,00 437,50 7.656,25 13.781,25

-carburanți 10.500,00 11.987,50 10.500,00 210,00 3.675,00 6.615,00

Cheltuieli financiare Şi juridice 8.750,00 8.750,00 8.750,00 175,00 3.062,50 5.512,50- prime de asigurare - imobile, bunuri și răspundere profesională

8.750,008.750,00 8.750,00 100,00 1.750,00 3.150,00

Cheltuieli pentru închirieri, amortizări şi leasing

16.625,0017.250,01 16.450,00 329,00 5.757,50 10.363,50

închirieri autovehicule 4.375,00 5.175,01 4.375,00 87,50 1.531,25 2.756,25 închirieri săli de curs 12.250,00 12.075,00 12.075,00 241,50 4.226,25 7.607,25

Cheltuieli de informare Şi publicitate875,00

682,50 682,50 13,65 238,88 429,98

I. TOTAL COSTURI DIRECTE ELIGIBILE (A+B+C)

974.191,75 926.502,76 900.857,75 17.285,56 302.497,21 544.493,98

Investeşte în

OAMENI





POSDRU/41/3.3/G/40317





POSDRU 2007-2013



UNIUNEA EUROPEANĂ



Cheltuieli




(35%)Finantare FEN

(63%)II. Cheltuieli generale de administrație (7% din total costuri directe, mai puţin cheltuielile de tip FEDR) 68.193,42 67.242,00 67.242,00 768,48 13.448,40 24.207,12Salarii aferente personalului administrativ 44.922,50 44.922,50 44.922,50 898,45 15.722,88 28.301,18a) salarii brute, din care 35.000,00 35.000,00 35.000,00 700,00 12.250,00 22.050,00pensii asiguraţi 10,5% 3.675,00 3.675,00 3.675,00 73,50 1.286,25 2.315,25sănătate asiguraţi 5,5% 1.925,00 1.925,00 1.925,00 38,50 673,75 1.212,75şomaj asiguraţi 0,5% 175,00 175,00 175,00 3,50 61,25 110,25 impozit pe salarii 4.676,00 4.676,00 4.676,00 93,52 1.636,60 2.945,88b) CAS angajator 20,8% 7.280,00 7.280,00 7.280,00 145,60 2.548,00 4.586,40c) sănătate angajator 5,2% 1.820,00 1.820,00 1.820,00 36,40 637,00 1.146,60d) concedii, indemnizaţii 0,85% 297,50 297,50 297,50

5,95 104,13 187,43e) şomaj angajator 0,5% 175,00 175,00 175,00 3,50 61,25 110,25f) fond garantare salarii 0,25% 87,50 87,50 87,50 1,75 30,63 55,13g) comision ITM 0,75% 262,50 262,50 262,50 5,25 91,88 165,38Alte cheltuieli de administrație

23.271,50 22.319,50 22.319,50 446,39 7.811,83 14.061,29

Investeşte în

OAMENI





POSDRU/41/3.3/G/40317





POSDRU 2007-2013



UNIUNEA EUROPEANĂ

Categorii de cheltuieli eligibile

Buget (fără TVA)


Cheltuieli




(35%)Finantare FEN

(63%)

III. TOTAL COSTURI PROIECT (I+II)

1.042.385,17 993.744,76 968.099,75 18.054,04 315.945,61 568.701,10

Total finanțare de primit 948.737,76 Din care, aferentă imobilizărilor

11.867,80 4.238,50 7.629,30Diferența 936.869,96

Corecție (956.367,50-936.869,96) 19.497,54

Corecție imobilizări (65.170 -11.867,80) 53.302,22

CONTABILITATEA FONDURILOR EUROPENE Curs nr.6 – Conf .univ.dr.Podoabă Lucia

Documents

Transcript of CONTABILITATEA FONDURILOR EUROPENE Curs nr.6 – Conf .univ.dr.Podoabă Lucia