Contabilitatea Creditelor Bancare

NOTIUNI GENERALE

Creditele sunt sume imprumutate de catre banci persoanelor fizice si juridice si care trebuie rambursate ( restituite ) la un anumit termen numit scadenta . Creditele bancare sunt purtatoare de dobanzi.

1.1 CREDITELE BANCARE PE TERMEN LUNG SI MEDIU

Creditele bancare pe termen lung ( peste 5 ani) si pe termen mediu ( 1-5 ani ) sunt destinate finantarii investitiilor . La acordarea creditelor , bancile solicita entitatilor economice garantii care trebuie sa depaseasca cu 20-30 % valoarea creditului si a dobinzilor . De asemenea , entitatile trebuie sa intocmeasca un dosar de creditare , care trebuie sa contina informatii privind sediul societatii , obiectul de activitate , destinatia creditului , posibilitatile de rambursare , studiu de fezabilitate , bugetul de venituri si cheltuieli , fluxul de trezorerie , bilantul , balanta conturilor. Daca dosarul se aproba , se intocmesc actele de ipoteca sau gaj asupra garantiilor . Contractul de credit incheiat intre banca si debitor stipuleaza volumul si obiectul creditului , termenul de rambursare , dobanda , comisionul.

CONTURI UTILIZATE

Contabilitatea creditelor bancare pe termen lung se realizeaza cu ajutorul contului sintetic de gradul I 162 “ Credite bancare pe termen lung” , care se detaliaza pe urmatoarele conturi de gradul II , in functie de natura creditelor angajate :

Contul 1621 “ Credite bancare pe termen lung”

Contul 1623 “ Credite externe guvernamentale “

Contul 1624 “ Credite bancare externe garantate de stat ’’

Contul 1625 “ Credite bancare externe garantate de banci ’’

Contul 1626 “ Credite de la trezoreria statului ’’

Contul 1627 “ Credite bancare interne garantate de stat ’’

Dupa continutul economic sunt conturi de surse imprumutate , iar dupa functia contabila sunt conturi de pasiv care tin evidenta creditelor bancare pe termen mediu si lung primate de la institutiile bancare si de la alte personae juridice .

In CREDIT se inregistreaza :

- creditele pe termen mediu si lung primate ( 5121, 5124 )

- diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea creditelor in valuta la sfarsitul exercitiului financiar ( 665 )

In DEBIT se inregistreaza :

- creditele bancare pe termen mediu si lung rambursate ( 5121 , 5124 )

- diferentele favorabile de curs valutar afferent creditelor in valuta , stabilite la incheierea exercitiului financiar si la rambursarea creditelor (765 )

1.2 CREDITELE BANCARE PE TERMEN SCURT

Entitatile care nu au resurse financiare suficiente pot apela la credite bancare pe termen scurt acordate prin conturi distincte . Atunci cand creditele sunt acordate in valuta , pot aparea diferente favorabile sau nefavorabile de curs valutar , in functie de evolutia cursului valutar .

CONTURI UTILIZATE

Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt se realizeaza cu ajutorul contului 519 “Credite bancare pe termen scurt “ , care se desfasoara pe urmatoarele conturi de gradul II :

Contul 5191 “ Credite bancare pe termen scurt”

Contul 5193 “Credite externe guvernamenta

Contul 5194 “Credite externe garantate de stat

Contul 5195 “Credite externe garantate de banci “

Contul 5196 “Credite de la trezoreria statului “

Contul 5197 “ Credite interne garantate de stat “

Contul 5198 “ Credite aferente creditelor bancare pe termen scurt “

Dupa continutul economic sunt conturi de datorii pe termen scurt , iar dupa functia contabila sunt conturi de pasiv , care tin evidenta creditelor pe termen scurt si a dobanzilor aferente .

In CREDIT se inregistreaza :

- creditele bancare pe termen scurt acordate de catre banci ( 5121.5124 )

- dobanzile datorate aferente creditelor bancare pe termen scurt ( 666 )

- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente creditelor in valuta , stabilite la inchiderea exercitiului financiar (665 )

- creditele furnizori acordate de banca pentru plata unei datorii (401 , 404 )

In DEBIT se inregistreaza :

- creditele bancare pe termen scurt restituite bancii ( 5121 , 5124 )

- dobanzile bancare achitate ( 5121 , 5124 ,666 )

- creditele bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta (5192 )

- diferentele favorabile de curs valutar aferente creditelor in valuta , stabilite la rambursare sau la inchiderea exercitiului financiar

SOLDUL creditor al conturilor reprezinta creditele pe termen scurt si dobanzile aferente , nerambursate , respective neplatite .

CONTUL 5192 “ Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta “

Dupa continutul economic este un cont de datorii pe termen scurt , iar dupa functia contabila este un cont pasiv , care tine evidenta creditelor pe termen scurt nerambursate la scadenta .

In CREDIT se inregistreaza :

- creditele bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta ( 5191 , 5193 la 5197 )

- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente creditelor in valuta restante , stabilite la inchiderea exercitiului financiar (665 )

In DEBIT se inregistreaza :

- creditele bancare pe termen scurt restituite bancii ( 5121 , 5124 )

- diferentele favorabile de curs valutar aferente creditelor in valuta restante , stabilite la rambursare sau la inchiderea exercitiului financiar ( 765 )

SOLDUL creditor al contului reprezinta creditele pe termen scurt nerambursate la scadenta .