UNIVERSITATEA SPIRU HARET

FACULTATEA DE MANAGEMENT FINANCIAR-CONTABIL, CONSTANA

PROGRAM DE STUDII: CONTABILITATE I INFORMATIC DE GESTIUNE

CONTABILITATE I GESTIUNE FISCAL

Suport de curs

Lect.univ.dr. TRANDAFIR ADINA

LECT.UNIV.DR. TRANDAFIR ADINA CONTABILITATE I GESTIUNE FISCAL

2

Cuprins INTRODUCERE ..................................................................................................................................... 4

CAPITOLUL I. GESTIUNEA FISCALA A UNEI ENTITATI ECONOMICE. CONVERGENTE SI

DIVERGENTE ........................................................................................................................................ 6

NTRE CONTABILITATE SI FISCALITATE ...................................................................................... 6

1.1 Obiectul si rolul gestiunii fiscale n conducerea entitatilor economice ........................................ 6

1.1.1 Gestiunea fiscala, eficacitatea fiscala si strategia entitatii economice.................................... 8

1.1.2 Gestiunea fiscala si riscul fiscal ........................................................................................... 10

1.2 Sursele de drept fiscal ale entitatilor economice ......................................................................... 11

1.3 Sistemul fiscal ............................................................................................................................. 12

1.3.1. Noiuni generale privind sistemul fiscal .............................................................................. 12

1.3.2. Conceptul de impozite, taxe, contribuii .............................................................................. 14

1.3.3. Elementele impozitului ....................................................................................................... 15

1.3.4. Principii de echitatea fiscal ................................................................................................ 16

1.3.5. Principii de politic financiar ............................................................................................. 19

1.3.6. Principii de politic economic ........................................................................................... 19

1.3.7. Principii social-politice ....................................................................................................... 20

1.3.8. Aezarea i perceperea impozitelor .................................................................................... 20

CAPITOLUL II. CONTABILITATEA IMPOZITULUI PE PROFIT ................................................. 23

2.1 Rezultatul contabil si rezultatul fiscal ......................................................................................... 23

2.1.1 Rezultatul contabil ................................................................................................................ 24

2.1.2 Determinarea profitului impozabil ....................................................................................... 24

2.2 Impozitul pe profit ....................................................................................................................... 30

2.2.1 Reglementari fiscale ............................................................................................................. 30

2.2.2 Calculul impozitului pe profit .............................................................................................. 31

2.3. Contabilitatea ntre impozitele curente i impozitele amnate privind profitul ......................... 39

CAPITOLUL III. GESTIUNEA CAPITALULUI FIX CA STRUCTURA A CICLULUI DE

INVESTIRE .......................................................................................................................................... 50

3.1 Capitalul fix si dezvoltarea ntreprinderii .................................................................................... 50

3.2 Modificari si completari la dispozitiile legislative privind clasificarea si codificarea mijloacelor

fixe ..................................................................................................................................................... 51

3.2.1 Documentele primare si evidenta operativa a mijloacelor fixe ............................................ 52

3.2.2 Contabilitatea analitica a mijloacelor fixe ............................................................................ 52

3.3 Organizarea contabilitatii sintetice si analitice a mijloacelor fixe ............................................... 53

3.4 Contabilitatea si fiscalitatea operatiilor privind intrarile de mijloace fixe .................................. 53

LECT.UNIV.DR. TRANDAFIR ADINA CONTABILITATE I GESTIUNE FISCAL

3

3.4.1 Achizitii cu titlu oneros ........................................................................................................ 53

3.4.2 Mijloace fixe din productia proprie de imobilizari ............................................................... 53

CAPITOLUL 4. CONTABILITATEA SI FISCALITATEA ................................................................ 56

PRIVIND T.V.A.................................................................................................................................... 56

4.1. Aspecte generale ......................................................................................................................... 56

4.2 TVA si circuitele economice ........................................................................................................ 56

4.3 Evidenta TVA ............................................................................................................................... 57

4.4. Cotele TVA ................................................................................................................................ 60

4.5. Scutiri acordate ........................................................................................................................... 61

4.6. Deducerea TVA .......................................................................................................................... 61

4.7. Obligaiile de raportare privind TVA ......................................................................................... 64

CAPITOLUL 5. ACCIZELE ................................................................................................................ 66

5.1. Produse accizabile armonizate ................................................................................................... 66

5.2 Alte produse accizabile ............................................................................................................... 67

BIBLIOGRAFIE ................................................................................................................................... 69

LECT.UNIV.DR. TRANDAFIR ADINA CONTABILITATE I GESTIUNE FISCAL

4

INTRODUCERE

Obiectivele cursului

Obiectivul general avut in vedere prin cuprinderea in Planul de invatamnt a

disciplinei CONTABILITATE SI GESTIUNE FISCALA este de a transmite studentilor

cunostinte teoretice si practice legate de aspectele fiscale vis-a-vis de reglementarile

contabile

Obiective specifice

familiarizarea viitorului specialist cu notiunile reprezentative din domeniul fiscalitatii,

la nivelul entitatilor economice, domeniu aflat intr-o continua modificare legislativa,

punand in evidenta, pe de o parte sistemul fiscal prin care statul realizeaza functia

bugetara, iar pe de alta parte ansamblul drepturilor si obligatiilor contribuabililor;

asigurarea fondului de cunostinte necesare pentru intelegerea si utilizarea de catre

studenti a conceptelor de baza din domeniul fiscalitatii; dezvoltarea capacitatii de

intelegere a fenomenelor, proceselor si aplicatiilor din acest domeniu atat de vast;

prezentarea notiunilor de baza si a proceselor legate de sistemul fiscal, structura

impozitelor si taxelor care cuprind sistemul fiscal; determinarea corecta a indicatorilor

fiscali in vederea interpretarii comportamentului fiscal corect din partea

contribuabililor fata de societate;

insusirea de catre studenti a cunostintelor obligatorii referitoare la indeplinirea tuturor

obligatiilor cuprinse in legile fiscale, punandu-se accent pe modul de evidentiere,

calculul, declararea si plata impozitelor si taxelor datorate bugetului consolidat al

statului si bugetelor locale.

Competene specifice

aprofundarea cunostintelor, conceptelor si principiilor de baza privind fiscalitatea,

cunoasterea relatiei care exista intre contabilitate si fiscalitate;

insusirea cunostintelor referitoare la locul si rolul impozitului pe profit in cadrul

sistemului fiscal si informatii referitoare la determinarea profitului impozabil al agentilor

economici, conform normelor legale din Romania;

LECT.UNIV.DR. TRANDAFIR ADINA CONTABILITATE I GESTIUNE FISCAL

5

identificarea veniturilor totale corespunzatoare cheltuielilor efectuate, a volumului de

cheltuieli cu deductibilitate limitata si a cheltuielilor neductibile, ca si a masei de profit

impozabil asupra careia se va stabili impozitul pe profit datorat de agentii economici;

explicarea metodelor, tehnicilor si instrumentelor de stabilire corecta a impozitului pe

profit la nivelul agentilor economici ce desf