Contabilitate

CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller Asistenţi: Drd. Dan Cuzdriorean, Lect. univ. dr. Răzvan Mustaţă, Asist. univ. drd. Victor Müller, Asist. univ. drd. Vasile Cardoş

MONOGRAFIE CONTABILĂ

SC ALPHA SRL, având ca obiect principal de activitate producţia şi comercializarea de confecţii (costume bărbaţi) prezintă la 01.09.2009, următoarea situaţie extrasă din balanţa de verificare a lunii august 2009 (solduri finale):

ACTIV CAPITALURI PROPRII 208-2808 2.000 1012 380.000

2111 200.000 1061 22.800

212-2812 85.000 121 40.200

2131-2813 65.000 DATORII

214-2814 100.000 1621 180.000

261 50.000 1682 28.000

301+308 15.200 401 138.000

303 10.000 404 280.000

345+348 50.000 421 30.000

4111 119.800 4311 7.000

461 150.000 4312 4.000

5121 343.000 4313 2.000

5311 10.000 4314 1.700

4371 500

4372 500

4411 7.000

447 1.000

444 3.500

4423 3.800

4551 70.000

TOTAL ACTIV 1.200.000 TOTAL CP. PR. + DATORII 1.200.000

Informaţii iniţiale suplimentare:

I. Imobilizări Valoare intrare 208 = 10.000 Amortizare înregistrată aferentă 208 (ct.2808) = 8.000

Valoare intrare 212 = 130.000 Amortizare înregistrată aferentă 212 (ct.2812) = 45.000



II. Stocuri Materiile prime sunt reprezentate de stofă, cantitate iniţială = 400 ml, cost standard = 30 lei/ml, cost de achiziţie stofă = 38 lei/ml

Produsele finite sunt reprezentate de costume bărbaţi, cantitate iniţială = 100 bucăţi, cost standard = 450 lei/bucată, cost de producţie = 500 lei/bucată



În cursul perioadei au loc următoarele operaţiuni economice:

1. În data de 01.09.2009 se primeşte de la SC ROMTELECOM SA factura privind serviciile telefonice nr. 3678753 în sumă de 1.200 lei, TVA 19%, penalităţi de întârziere 50 lei.

2. Se achiziţionează de la SC TERRA COM SRL 300 ml stofă preţ de achiziţie de 31 lei/ml, cheltuieli de transport 1.200 lei, cost standard de 30 lei/ml, TVA 19%, conform factură nr. 156/02.09.2009, care se recepţionează întocmindu-se Nota de recepţie şi constatare de diferenţe nr. 56/02.09.2009.

3. În data de 03.09.2009 are loc plata unui furnizor restant (SC APOLLO SRL) de materii prime în suma de 30.000 lei, conform OP nr. 120, comisionul bancar aferent fiind de 10 lei, conform extras de cont.

4. Tot în data de 03.09.2009 are loc încasarea unui debitor divers (SC MAXIM SA) în sumă de 50.000 lei conform extras de cont, comisionul bancar aferent încasării fiind de 15 lei.

5. În data de 04.09.2009 se acordă angajatului Manea Ioan un avans pentru deplasare în sumă de 2.000 lei din casieria unităţii, conform Dispoziţie de plată nr. 32/04.09.2009.

6. În data de 05.09.2009 se transferă din contul bancar de lei în contul bancar de euro, 10.000 euro, cursul valutar aferent transferului fiind de 4.2 lei/euro, cursul oficial BNR fiind de 4.1 lei/euro.

7. În data de 06.09.2009 are loc primirea de la SC PC SERVICE SRL a facturii de reparaţie a unui calculator în sumă de 300 lei, TVA 19%, conform Factură nr. 54654/06.09.2009.

8. În data de 07.09.2009 are loc transferul a 1/4 din stocul de produse finite la magazinul propriu de desfacere cu amănuntul, adaosul comercial practicat de magazinul de desfacere este de 50%, TVA 19%.

9. În data de 07.09.2009 se dau în consum 500 ml de stofă, conform Bon de consum.

10. În data de 08.09.2009 are loc plata obligaţiilor datorate bugetului de stat şi bugetului de asigurări sociale şi fondurilor speciale, conform OP nr.121 şi OP nr. 122. Comisionul bancar aferent plăţilor este de 25 lei, conform extras de cont.

11. În data de 08.09.2009 se vinde 80% din stocul de mărfuri aflat în magazinul propriu de desfacere, conform Raport Z nr. 56/08.09.2009. Concomitent are loc descărcarea gestiunii privind mărfurile vândute.

12. În data de 09.09.2009 se transferă din bancă în casierie suma aferentă plăţii salariilor angajaţilor, conform chitanţă ridicare numerar nr. 35434254/09.09.2009, comisionul bancar aferent ridicării fiind de 1% din suma ridicată. În aceeaşi dată se plătesc salariile angajaţilor conform Dispoziţiilor de plată.

13. În data de 10.09.2009 se înregistrează factura de energie electrică nr. 87456/10.09.2009 în sumă de 1.500 lei, TVA 19% emisă de SC ELECTRICA SA.

14. În data de 11.09.2009, conform Scadenţar credit, se înregistrează dobânda lunară aferentă creditului bancar pe termen lung, cunoscându-se faptul că dobânda anuală este de 10%.

15. Se achiziţionează de la SC NEXT GENERATION PC SRL un calculator (PC) în valoare de 3.000 lei care cuprinde sistemul de operare Windows în valoare de 1.000 lei şi un program de contabilitate în valoare de 1.500 lei, TVA 19%, conform Factură nr. 7653567/11.09.2009.

16. În data de 11.09.2009 se înregistrează Factura nr. 14/11.09.2009 reprezentând chiria facturată de SC ALPHA SRL către SC EXPERT SRL, în sumă de 2.500 lei, TVA 19%.

17. În data de 12.09.2009 se hotărăşte modernizarea unui utilaj, în acest sens achiziţionându-se piese de schimb în valoare de 3.500 lei de la SC REX SRL (furnizor neplătitor de TVA), conform Factură nr. 654354/12.09.2009, care se recepţionează conform Notă de recepţie şi constatare de diferenţe nr. 57/12.09.2009.

18. Tot în vederea modernizării utilajului se realizează de către atelierul de reparaţii SC STAR REPARATII SRL, lucrări de îmbunătăţire a parametrilor tehnici aferenţi utilajului supus modernizării în sumă de 1.300 lei, TVA 19%, în acest sens primindu-se factura aferentă serviciului prestat nr. 9243/12.09.2009.

19. În data de 15.09.2009 se acordă salariaţilor din casieria unităţii, conform Listei de avans chenzinal şi dispoziţii de plată, avansurile salariaţilor în valoare de 2.500 lei.



20. În data de 15.09.2009 se achiziţionează din Germania un autoturism în valoare de 10.000 euro, cursul BNR la data achiziţiei fiind de 4,3 lei/euro, conform Invoice (factură externă) nr. 3/15.09.2009.

21. În data de 16.09.2009 se achiziţionează de la SC TEXTILE SA, 600 ml stofă, cost de achiziţie 25 lei/ml, cost standard 30 lei/ml, 5.000 bucăţi nasturi, cost de achiziţie 1 lei/bucată, cost standard 0,8 lei/bucată, TVA 19%. Transportul aferent materiilor prime şi materialelor este în sumă de 2.400 lei, TVA 19% (se împarte proporţional la valoarea bunurilor achiziţionate). Achiziţia bunurilor şi transportului s-a făcut conform factură nr. 765/16.09.2009, recepţia realizându-se conform Notă de recepţie şi constatare de diferenţe nr. 58/16.09.2009.

22. În data de 17.09.2009 se înregistrează amortizarea aferentă imobilizărilor aflate în gestiunea unităţii, în acest sens cunoscându-se următoarele informaţii:

- programele informatice au DNU = 3 ani - construcţiile au DNU = 30 ani - echipamentele de producţie au DNU = 10 ani - mobilierul are o valoare de intrare de 100.000 lei, DNU = 10 ani - aparatura birotică are valoare de intrare de 50.000 lei, DNU = 4 ani

23. În data de 18.09.2009 se plăteşte către un furnizor extern (EXTRA SL) suma de 3.000 euro, cursul la data facturii este de 4,12 lei/euro. Plata se face conform OP nr. 3/18.09.2009. La aceeaşi dată are loc încasarea creanţei faţă de clientul extern MERK GMBH în sumă de 4.500 euro, cursul la data facturii este de 4,1 lei/euro. Cursul BNR din data de 18.09.2009 este de 4,2 lei/euro. Comisionul bancar aferent operaţiunilor efectuate este de 70 euro.

24. În data de 18.09.2009 se achiziţionează cărţi de specialitate în valoare de 100 lei, TVA 9%, conform Factură nr. 2345/18.09.2009 şi BF nr. 6554/18.09.2009 de la SC LIBRARIA EXPRESS SRL. Cărţile sunt date în consum conform Bon de consum.

25. În data de 19.09.2009 se trimit spre prelucrare terţului SC CROITORUL SRL 300 ml stofă.

26. În data de 20.09.2009 se cumpără de la Bursă 2.000 acţiuni ale unei entităţi afiliate la preţul de 20 lei/acţiune în scopul obţinerii de venituri financiare pe termen scurt. Jumătate din acţiuni sunt achitate prin bancă la data achiziţiei conform OP nr. 123/20.09.2009, iar cealaltă jumătate se va achita ulterior.

27. În data de 21.09.2009 se achită diferenţa neachitată a acţiunilor cumpărate, conform OP nr. 124/21.09.2009.

28. În data de 21.09.2009 se achită prin bancă furnizorului SC TICKET SRL un avans în sumă de 570,80 lei în vederea achiziţionării a 60 de tichete de masă, conform OP nr. 125/21.09.2009.

29. În data de 22.09.2009 se înregistrează statul de salarii aferent lunii septembrie, în acest sens cunoscându-se următoarele informaţii despre salariaţi:

- Manea Ioan, salar de încadrare = 3.500 lei, are 2 copii în întreţinere, avans salariu = 1.200 lei - Balea Maria, salar de încadrare = 2.300 lei, are 1 copil în întreţinere, rate la bancă reţinute din salar

400 lei, avans salar = 800 lei - Creţu Cosmin, salar de încadrare = 1.200 lei, nu are persoane în întreţinere, avans salar = 500 lei.

Contribuţii datorate de angajator Contribuţii datorate de angajaţi

CAS – 20,8% CAS – 10,5%

Şomaj – 0,5% Şomaj – 0,5%

Sănătate – 5,2% Sănătate – 5,5%

Comision ITM – 0,75% Impozit salarii – 16%

Fond risc şi accidente – 0,4%

Fond garantare creanţe salariale – 0,25%

Fond concedii medicale – 0,85%

30. În data de 23.09.2009 se dau în consum 300 ml de stofă şi 3000 bucăţi de nasturi, conform Bon de consum.



31. În data de 23.09.2009 are loc vânzarea unui utilaj către SC PROTECTOR SA la preţul de vânzare de 4.000 lei, TVA 19%, conform Factură nr. 15/23.09.2009. Concomitent are loc scoaterea din evidenţă a utilajului vândut, cunoscându-se următoarele informaţii: Valoarea de intrare = 15.000 lei, durata normală de amortizare = 10 ani, amortizare înregistrată = 8 ani şi 9 luni.

32. În data de 24.09.2009 se mai achiziţionează de la SC REX COM SRL piese de schimb în vederea îmbunătăţirii parametrilor de funcţionare a utilajului (îmbunătăţirii utilajului) în sumă de 500 lei, TVA 19%, conform Factură nr. 35436/24.09.2009 şi Notă de recepţie şi constatare de diferenţe.

33. Se dau în consum piesele de schimb achiziţionate în vederea modernizării utilajului, conform Bon de consum nr. 23/24.09.2009.

34. În data de 25.09.2009, societatea este verificată de către Garda Financiară, în urma controlului societatea fiind amendată cu suma de 1.000 lei, în baza Procesului verbal de control nr. 87645/25.09.2009. Amenda este achitată prin OP nr. 126/25.09.2009, comisionul bancar aferent plăţii fiind de 10 lei.

35. În data de 26.09.2009 conform extrasului de bancă are loc vânzarea a 1.500 acţiuni achiziţionate de pe Bursă, preţul de vânzare fiind de 25 lei/acţiune.

36. Se vinde 2/3 din stocul de produse finite, la preţ de vânzare en-gros, adaosul comercial fiind de 20%, TVA 19%, conform Factură nr. 16/26.09.2009 emisă clientului SC CENTRAL SA. Concomitent are loc descărcarea din gestiune a produselor finite vândute.

37. În data de 26.09.2009, se primesc înapoi materiile prime (stofa) trimise spre prelucrare la SC CROITORUL SRL, în acest sens terţul emiţând factura nr. 965/26.09.2009 în sumă de 1.200 lei, TVA 19% reprezentând manoperă. Factura se achită conform Chitanţă nr. 1023/26.09.2009. Stofa primită se dă în producţie, conform Bon de consum.

38. În data de 27.09.2009 are loc întoarcerea angajatului Manea Ioan din delegaţie, în acest sens acesta depunând la casieria unităţii Decontul de cheltuieli şi Ordinul de deplasare, care cuprinde:

- Factură cazare nr. 56 emisă de SC HOTEL SELECT SRL în sumă de 400 lei, TVA 9%, servicii restaurant 100 lei, TVA 19%.

- Factură de avion nr. 845 emisă de SC TOURISM AGENCY SRL în sumă de 650 lei, TVA 19% - Factură de consumabile birotică nr. 678 emisă de SC BIROTICA SA în sumă de 100 lei, TVA 19% - Diurnă în sumă de 100 lei - Diferenţa se depune la casierie în baza Chitanţei nr. 34/27.09.2009.

39. În data de 28.09.2009 se înregistrează modernizarea utilajului, în valoarea modernizării fiind incluse piesele de schimb achiziţionate şi date în consum, serviciul atelierului de reparaţii, respectiv costul salarial al angajatului Creţu Cosmin (salar de încadrare şi obligaţii salariale datorate de angajator). Se întocmeşte Procesul verbal de recepţie nr. 10/28.09.2009, în baza acestuia realizându-se modernizarea utilajului.

40. În data de 28.09.2009 se contată o lipsă de 50 ml stofă, şi 500 bucăţi nasturi care se impută gestionarului la preţul de 35 lei/ml pentru stofă şi 1,5 lei/bucată pentru nasturi, TVA 19%, conform Factură nr. 17/28.09.2009. Încasarea imputării se realizează prin casieria entităţii, conform chitanţă nr. 35/28.09.2009. Suma încasată se depune la bancă, conform Chitanţă de depunere numerar nr. 97647785/28.09.2009. Diferenţele de preţ aferente minusului la inventar se vor înregistra la finele perioadei (30.09.2009).

41. În data de 29.09.2009 se primeşte Factura nr. 34543/29.09.2009 de la SC TICKET SRL, reprezentând contravaloarea tichetelor de masă achitate anterior, factura conţinând următoarele elemente:

- 60 bucăţi tichete de masă * 8,72 lei/bucată - 40 lei servicii tipărire tichete de masă, TVA 19%.

Concomitent are loc regularizarea avansului plătit anterior, conform Notă de contabilitate şi se distribuie tichetele de masă angajaţilor conform Borderou de predare – primire.

42. Se înregistrează Raportul de producţie nr. 9/30.09.2009 reprezentând 75 bucăţi produse finite, cost standard 450 lei / bucată, costul efectiv fiind format din costul de prelucrare al materiilor prime realizate de SC CROITORUL SRL, plus 70% din:



- valoarea materiilor prime şi materialelor date în consum - energia electrică consumată - amortizarea imobilizărilor, mai puţin amortizarea utilajului vândut - costurile salariale ale angajaţilor Manea Ioan şi Balea Maria - valoarea dobânzii creditului bancar aferentă lunii septembrie.

În acest sens se calculează şi diferenţele de preţ aferente stocurilor pentru care evidenţa se ţine la cost standard, diferenţe care se includ în costul de producţie (pentru cota parte – 70%, care se include în costul de producţie).

43. Tot în data de 30.09.2009 are loc înregistrare producţiei în curs de execuţie care este cuprinsă din 30%: - valoarea materiilor prime şi materialelor date în consum - energia electrică consumată - amortizarea imobilizărilor, mai puţin amortizarea utilajului vândut - costurile salariale ale angajaţilor Manea Ioan şi Balea Maria - valoarea dobânzii creditului bancar aferentă lunii septembrie.

În acest sens se repartizează şi diferenţele de preţ aferente stocurilor pentru care evidenţa se ţine la cost standard (pentru cota parte – 30%, care se include în costul de producţiei în curs de execuţie).

44. În data de 30.09.2009 are loc transferul a 40% din stocul de produse finite existent în urma producţiei, la magazinul propriu de desfacere cu amănuntul, adaosul comercial practicat de magazinul de desfacere este de 40%, TVA 19%.

45. Se vând 30 bucăţi produse finite (costume), la preţ de vânzare en-gros, adaos comercial 20%, TVA 19%, conform Factură nr. 18/30.09.2009 emisă clientului SC CRISS COM SRL. Concomitent are loc descărcarea gestiunii de produse finite vândute.

46. În data de 30.09.2009 se vând 25 bucăţi costume existente în magazinul de desfacere (5 costume din stocul dinaintea ultimului transfer din stocul de produse finite, iar restul din ultimul stoc transferat), conform Raport Z nr. 57/30.09.2009. Concomitent are loc descărcarea gestiunii de mărfuri vândute.

47. Banii încasaţi din vânzarea mărfurilor din Raportul Z nr. 57 se transferă la bancă conform chitanţă de depunere numerar nr. 8654352/30.09.2009.

48. La 30.09.2009 are loc regularizarea TVA, conform Notă contabilă.

49. La 30.09.2009 are loc închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli, conform Notă contabilă.

50. La 30.09.2009 are loc calcularea şi înregistrarea impozitului pe profit, conform Notă contabilă. Concomitent are loc închiderea contului de cheltuieli aferent impozitului pe profit.

Informaţii suplimentare privind calcul impozit profit: - Total venituri perioada ianuarie – august 2009 = 1.250.000 lei - Cifra de afaceri perioada ianuarie – august 2009 = 1.000.000 lei - Total cheltuieli perioada ianuarie – august 2009 = 1.209.800 lei, din care:

• Cheltuieli cu impozitul pe profit (cont 691) = 7.500 lei

• Cheltuieli privind sponsorizările (cont 6582) = 5.000 lei

Cerinţe:

- Înregistrarea operaţiilor în ordine cronologică (Registrul - Jurnal)

- Înregistrarea operaţiilor în mod sistematic (Cartea - Mare)

- Întocmirea Balanţei de verificare la sfârşitul lunii septembrie 2009

- Întocmirea Bilanţului la sfârşitul lunii septembrie 2009.

REGISTRUL JURNAL

Nr. Crt.

Data Doc. Explicaţia CONTURI SUME

D C D C

REGISTRUL CARTEA-MARE

D C

D C

D C

D C

D C

D C

D C

D C

D C

D C

D C

D C

BALANŢĂ DE VERIFICARE Simbol

Conturi

Solduri iniţiale Rulaje curente Total sume Solduri finale

D C D C D C D C

TOTAL

BILANŢ LA 30.09.2009 ACTIV CAPITALURI PROPRII

DATORII

TOTAL ACTIV TOTAL CP. PR. + DATORII

Contabilitate

Documents

Transcript of Contabilitate