Tendine fiscale la nivel internaional

6 aprilie 2015

Alexandra Smedoiu

www.pwc.ro

PwC Romania

Realitatea

2

Evitareataxelor

Planificare

fiscal

Evaziune

fiscal

Implicaii?

PwC Romania

Ce se ntmpl n jurul nostru?

3

Implicaii?

PwC Romania

Paradisurile fiscale

4

PwC Romania

Care sunt ateptrile autoritilor?

5

PwC Romania

Semnale privind schimbarea

2011 White Money Strategy

6 decembrie 2012 - Recomandarea Comisiei privindplanificarea fiscal agresiv

1 februarie 2013 Romnia introduce n legislaie definiia tranzaciei artificiale

12 Februarie 2013 OECD emite Raportul BEPS

2010 Preedintele Barak Obama semneaza US FATCA

Common Reporting Standard este n curs de implementare

6

2011 UE adopt Directiva privind schimbul automat de informaii

2014 UE adopt Directiva 107 privind extinderea schimbului de informaii

PwC Romania

Calendarul BEPS

Iunie 2012Anunarea/

demarareaproiectului

Februarie 2013Se emite primuldocument care

adreseaz fenomenul

Iulie 2013Se emite Planul de

aciune cu 15 msurigrupate pe 3 piloni

(coeren, transparen,

substan)

Septembrie2014

Emiterearaporatelor

finale pentru 7din cele 15

aciuni

Decembrie2015

Emiterearapoartelor

finale pentrurestul de 8

msuri

ncepand cu2016

Monitorizare,introducerea

de msuriadiionale

7

PwC Romania

BEPS direciile schimbrii

David CameronLook, were going to have a reallylow rate of corporation tax, but I want tomake damn sure that those companiespay it 4 Jan. 2013

Focus pe substan

Echitatea n fiscalitateainternaional

Mecanisme de identificare iaplicare a legii fiscale

8

PwC Romania

Tendine la nivel UE

Parlamentul european- Modificri la Directiva UE privind situaiile financiare anuale introducnd noi cerine de raportare

Consiliul European- autorizarea deschiderii negocierilor ntre EU i Elveiapentru crearea unui cadru instituional care s guvernezerelaiile bilaterale

Comisia European- Investigaii privind acordurile unorgrupuri de societi cu autoritilefiscale

Modificare Directive Europene- Directiva Mama Filiala, Directiva privind

veniturile din dobanzi

Comisia European- Raport privind impozitarea EconomieiDigitale

9

Parlamentul European- Solicit abrogarea secretului bancar- Comisie de monitorizare a

soluiilor fiscale

Comisia European- Propunere schimb automat deinformaii privind soluiile fiscale

PwC Romania

Viitorul sun bine

Transparen sporit schimb de informaii la nivel internaional Accent asupra substanei tranzaciilor Country by country reporting Pachetul de msuri anti-evaziune Tranzacii artificiale jurisprudena ECJ Revitalizarea propunerii CCCTB la nivel UE competitivitatea fiscal?

10

PwC Romania

Competitivitatea fiscal la nivelul UE

11

Subiect Cipru Austria Luxembourg Malta Olanda Marea Britanie

1. Cota deimpozitare

12.5% 25% 21%20% ( 15,000)

35% 25%20% (200,000)

23%

2. Impozitareactigurilor de capital

0% 0%, dac: 10% din titluri pentru maimult de 1 an

0%, dac: 10% din titluri pentru maimult de 1 an

0%, dac: 10% din titluri pentrumai mult de 1 an

0%, dac: 5% din titluri

0%, dac: 10% din titluri pentru maimult de 1 an

3. Impozitareadividendelorprimite

0% fr condiii;(10% conformconvenie)

0%, dac: 10% din titluri pentru maimult de 1 an

0%, dac: 10% din titluri pentru maimult de 1 an

0%, dac: 10% din titluri pentrumai mult de 1 an

0%, dac: 5% din titluri

0%

4. Impozit pedividendedistribuite ctre acionari UE

0% 0%, dac: 10% din titluri pentru maimult de 1 an

0%, dac: 10% din titluri pentru maimult de 1 an

0% 0%, dac: 5% din titluri

0%

5. Impozit pedividendedistribuite ctre acionari non-UE

0% 25%, sau conformconveniei

0%, dac: 10% din titluri pentru maimult de 1 an i ar cu convenie

35% (ar fr convenie)0% (ar cu convenie)

15% (ri fr convenie)

0%

6. Impozit pedividendedistribuite ctre acionari persoanefizice

0% 5% 15% 30% 15% 15%

PwC Romania

La ce ne ateptm n continuare?

Noi reguli anti-abuz

Modificri ale Conveniilor de evitare

a dublei impuneriFocus pe substanta n

cadrul investigaiilor fiscale

Cooperarea custate prinacorduribilaterale

Raportri privind taxele

Schimbul deinformaii

Transparen

12

PwC Romania

La ce ne ateptm pentru Romnia?

13

Raportri privindtaxele

Schimb deinformaii

Raportri informaii financiare ncepnd cuSeptembrie 2017

Schimb de informaii automat i asupra dividendelor,catigurilor de capital i redevenelor

Schimb de informaii asurpa SFIA

Implementareamodificrilor BEPS:

Clauza LoB Sediu Permanent Raportari privind

schemele de planificarefiscal

Introducerea unor astfel decerine ca anexa la declaraiile de impozit pe profitIntroducerea declaraiei de beneficiar efectiv pentru aaplica prevederile tratatului

Country-by-countryreportingDocumentaia de TP actualizat cu noi cerine de raportare

Limitarea deductibilitii dobnzilor dac venitulaferent nu a fost impozitatLimitarea deductibilitii n cazul tranzaciilor circulare

Modificri aleConveniilor de Evitare aDubleiImpuneri

Focus pesubstan n cadrulinvestigaiilor fiscale

Noi regulianti-abuz

Limitri ale deductibilitii

Limitareaneimpozitrii dividendelor dac acestea reprezint cheltuieli deductibilepentru filial (mprumuturihibride)

FATCA

Non-USFATCA

V mulumesc!

This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and doesnot constitute professional advice. You should not act upon the information contained in thispublication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty(express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information containedin this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers Tax Advisors& Accountants SRL, its members, employees and agents do not accept or assume anyliability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, orrefraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decisionbased on it.

2015 PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants SRL. All rights reserved. In thisdocument, PwC refers to PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants SRL whichis a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm ofwhich is a separate legal entity.