Conferinţa Anuala de TaxeConstanţa PwC … · existat consultari reale cu mediul de afaceri...

Conferinţa Anuala de Taxe ConstanţaPwC România

www.pwc.ro

PwC

Agenda

PwC – vocea mediului de afaceri in Romania

• Tendinte internationale in domeniul fiscalitatii

• Masuri fiscale adoptate recent in Romania

• Probleme / recomandari privind mediul fiscal

228 mai 2014Conferinta Anuala de Taxe - Constanta

PwC

PwC – Vocea mediului de afaceri inRomania

Slide 3

Ce am realizat ?


Ce ne-am propus?

Ce urmeaza ?

PwC

Ce spuneam şi propuneam în anii anteriori?

428 mai 2014Conferinţa anuală de taxe PwC România

PwC

Cateva dintre realizarile importante din agendade propuneri PwC in 2013

Scutirea de impozit a profitului reinvestit

Posibilitate optare pentru an fiscal diferit de anul calendaristic

Introducerea unor prevederi ale legislatiei de holding

Acordarea de dobanzi pentru rambursarile cu intarziere de TVA

Sistemul TVA la incasare - optional

Neplata TVA la import pentru companiile certificate AEO


PwC

Asadar…obiectivele PwC pentru 2014 sunt:

28 mai 2014Conferinta Anuala de Taxe - Constanta6

4

Eliminarea /ajustarea taxeipe constructiilespeciale

3

Clarificarealegislatiei indomeniuloperatiuniloroffshore

2

Adoptareamasurilor fiscalecare sa stimulezecresterea economicasi crearea de locuride munca

1

Asistenta privindrepublicareacodului fiscal sicodului deprocedura fiscala

PwC

Sondajul PwC despre reorganizarea ANAFCare credeti ca ar trebui sa fie prioritatile ANAF?

22% 22%

73%

92%

22%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

Reducerea număruluiadministraţiilor

financiare

Reducerea număruluide personal

Informatizareaprocesului dedepunere a

declaraţiilor şi de platăa taxelor

Combaterea evaziuniifiscale

Altele:


PwC

Sondajul PwC despre reorganizarea ANAFCat a durat ultima inspectie fiscala pe care atiavut-o?

35%

26%

21%

5%5%

7%

Sub o lună

Între o lună şi 3 luni

Între 3 şi 6 luni

Între 6 şi 12 luni

Între 12 şi 24 luni

peste 24 luni


PwC

Sondajul PwC despre reorganizarea ANAFCredeti ca inspectiile fiscale se concentreaza pesubstanta sau pe forma tranzactiilor ?

17%

83%

Tin cont de natura si substantatranzactiilor

Se concentreaza mai mult pe formatranzactiilor


PwC

Fiscalitatea actuala

Slide 1028 mai 2014Conferinta Anuala de Taxe - Constanta

Tendinte internationale in domeniulfiscalitatii

Masuri fiscale adoptate recent inRomania

Probleme / recomandari privindmediul fiscal

PwC

Tendinte internationale in domeniul fiscalitatii

• Recomandare Comisia Europeana

• Platforma CE de buna guvernanta fiscala – preocupare constanta pentrureducerea fraudei / evaziunii fiscale

• Monitorizarea CE a rambursarilor de TVA – descurajarea intarzierilor

• OECD – un rol din ce in ce mai important in aria impozitelor indirecte

… ce ne asteapta …


PwC

Tendinte internationale in domeniul fiscalitatii


Transparenta

Substanta

Reguli anti - abuz

Schimb automat de informatii

Cooperare administrativa /asistenta reciproca

Actiuni coordonate ale SM&CE

…ce ne asteapta

12

PwC

Rata totală de impozitare din România


Rata totală de impozitare în România este de 42,9%, fiind peste media UE de 41.1%, după cum reiese din raportul„Paying taxes 2014 - The global picture”.

Acest raport foloseşte ca indicator„total tax rate” care măsoară ponderea taxelorŞi contribuţiilor suportate de o firmă ca procent din profit.

Sursa: Comisia Europeană

PwC

Rata totală de impozitare din România


Pentru a evidenţia de o manieră fără echivoc nivelul taxării în România şi poziţia României în raport cu alte state dinregiune şi nu numai, prezentăm mai jos un extras dintr-un clasament ce cuprinde un număr total de 189 state.

Sursa: Comisia Europeană

PoziţiePlăţi (număr

anual)Timp petrecut

(ore anual)

Impozitpe profit

(%)

Impozitareamuncii şi

contribuţii sociale (%)

Alte taxe (%)Rata totală a

taxării (% profit)

Arabia Saudită 3 3 72 2.1 12.4 0 14.5

Canada 8 8 131 6.6 12.9 4.9 24.3

UK 14 8 110 21.6 10.6 1.7 34

Malta 27 7 139 29.7 10.7 0.5 41

Olanda 28 9 123 20.8 18.2 0.3 39.3

Estonia 32 7 81 8.1 39.4 2 49.4

Cipru 33 30 147 9.1 12 1.4 22.5

Croaţia 34 19 196 0 17.9 1.9 19.8

Grecia 53 8 193 11.2 32 0.7 44

Slovenia 54 11 260 12.9 18.2 1.4 32.5

Spania 67 8 167 21.2 36.8 0.6 58.6

Bulgaria 81 13 454 4.9 20.2 2.6 27.7

Germania 89 9 218 23 21.8 4.6 49.4

Moldova 95 31 181 9.6 30.6 0.2 40.4

Polonia 113 18 286 14.1 26 1.5 41.6

Ungaria 124 12 277 11.6 34.6 3.5 49.7

Sierra Leone 128 33 353 18.2 11.3 2.9 32.4

Mozambic 129 37 230 30.9 4.5 2.1 37.5

Haiti 132 47 184 23.8 12.4 4.3 40.4

Belarus 133 10 319 13.4 39 1.5 54

România 134 39 200 10.3 31.5 1.1 42.9

Bosnia şi Herţegovina 135 40 407 7 15.9 2.6 25.5

Costa Rica 136 22 226 19.2 29.5 6.6 55.3

Tanzania 141 48 176 20.4 18 6.4 44.9

Zimbabwe 142 49 242 20.8 5.1 9.4 35.3

Sursa: World Bank Doing Business 2013- 2014 Report

PwC

Masuri fiscale adoptate recent in Romania


Impozitul pe constructii speciale


AEO – neplata TVA la import

Sistemul TVA la incasare – optional

Bunuri distruse, pierdute sau furate – noi conditii privind (ne)ajustareaTVA

Rambursarea TVA pentru nerezidenti – eliminare conditie plata TVA

Servicii electronice – noi reguli de la 1 ianuarie 2015

PwC28 mai 2014Conferinta Anuala de Taxe - Constanta

16

Agricultura

intrucât agricultura reprezinta un motor de crestereal economiei care trebuie sustinut in continuare, ar

fi oportuna exceptarea de la plata impozitului aanumitor constructii precum sere, silozuri si altele.

Mai mult, datorita faptului ca impozitul se aplicapersoanelor juridice, se creeaza distorsiuni

concurentiale intre acestea si persoanele fizice caredesfăsoara aceeasi activitate.

Impozitare excesiva

Nu s-a avut in vedere faptul ca in anumite ramuriale industriei, au fost deja adoptate acte normative

stipulând taxe specifice, fapt care genereaza oimpozitare excesiva. Mai mult, exista anumite taxe

stabilite de autoritătile locale iar legislatia nu trateaza cazurile de dubla impozitare.

Directii strategice

Au fost ignorate directii strategice dedezvoltare ale anumitor industrii aflate in

discutii la nivelul organismelor deimplementare ale UE.

Pierderea credibilitătii sistemului legislativ

Aceasta consecinta survine deoarece nu auexistat consultari reale cu mediul de afaceriasupra acestui impozit, atât pentru a puteaasigura o impozitare justa, proportionala cu

scopul urmarit, cât si pentru a asiguratransparenta decizionala si predictibilitate

cadrului legislativ fiscal.

Obligatii de plata suplimentare

Acest impozit are ca efect stabilirea unorobligatii de plata suplimentare fata decele deja existente in sarcina mediului

economic, situate deja la un nivel foarteridicat. in plus, baza de impunere asupra

careia se aplica cota de 1,5% nu estecorelata cu realitătile economice specifice

industriilor afectate.

Renuntarea la investitii

Acolo unde noile conditii de piatanu permit cresteri de preturi/tarife

este cel mai probabil ca acestimpozit sa conduca la renuntarea la

anumite proiecte de investitii.

Aplicare asupra investitiilor deja facute

Impozitul este calculat asupra unor investitii dejafacute in perioade anterioare, in care acest cost nu aputut fi previzionat iar conditiile pietei erau diferite.

Astfel, cel mai probabil, acest cost va fi recuperatprin incorporarea acestuia in preturile practicate

ceea ce va conduce la un efect negativ asupraconsumului populatiei si inflatiei.

Reducerea investitiilor

Se creeaza premisele reduceriiinvestitiilor in sectoare

economice strategice din cauzacresterii cu 1,5%/an a

costurilor, fapt ce va avea dreptconsecinta stoparea dezvoltariieconomice, in conditiile in carene dorim tocmai o dezvoltare

economica continua sisustenabila.

Comunicatiile electronice

Exista o mare diferenta intre operatoriicare dispun de infrastructura proprie si cei

care utilizeaza infrastructura tertilor.Acestia din urma vor fi afectati doar intr-o

mica masura de noul impozit si doar incazul in care proprietarii vor transfera oparte din costul cu impozitul in pretul

chiriei. Se creeaza astfel premisele pentrudistorsionarea concurentei.

Productia de titei si gaze

La incetarea concesiunii petroliere,bunurile concesionate si cele

rezultate din activitătile petroliere se restituie/trec in proprietatea

statului motiv pentru carerespectivele bunuri ar trebui sa fie

exceptate de la plata impozitului peconstructii.

Energie si utilităti

Consideram ca orice impunere suplimentaranecorelata cu mecanismele de tarifare, poategenera efecte in cascada greu de cuantificat.

De exemplu, preluarea retelelor platite deutilizatori in patrimoniul operatorilor deutilităti reprezinta o obligatie legala care

atrage si obligatia intretinerii si modernizariirespectivei retele, iar aceste costuri nu sunt

recunoscute de catre reglementator.

Finantarile din energie

Finantarile investitiilor dinindustria energetica vor fi afectatede acest impozit intrucât planurilede afaceri depuse pentru finantari

nu au prevazut acest cost.

Consecinteleimpozitului

pe constructii

1 2 3 4

5

6

7

8

9

10

11

12

PwC

Ce isi doreste in continuare mediul de afaceri?


Stabilitatea legislatiei fiscale si imbunatatireaprocesului consultativ

Mentinerea cotei unice si asigurarearambursarii la timp a taxelor

Grupul TVA si ajustarea bazei de impunere -constructiispeciale

Deblocarea mecanismului SFIA si APA

Masuri de reducere a evaziunii fiscale

Reorganizarea / reinventarea ANAF…

Va multumesc!

Impozit pe venit şi contribuţii sociale

28 mai 2014

Andra Ciotic - Manager

PwC

Modificări ale legislaţiei fiscale pe partea:

veniturilor din salarii

Agenda

alte tipuri de venituri


PwC

Venituri din salarii

Ultimele modificări ale legislației fiscale au adus soluţii/clarificări privind:

Detaşări în România (internaţionale) nivelul neimpozabil al indemnizaţiei de detașare în cazul persoanelor detaşate în România de angajatori nerezidenţi -> acelaşi aplicabil şi în cazul personaluluiinstituţiilor publice din România dacă s-ar deplasa în ţara respectivă

Detaşări din România/în interiorul României nivelul neimpozabil al indemnizaţiei de detaşare, în limita a de 2,5 ori nivelul statbilit pentrupersonalul instituţiilor publice -> prevedere aplicabilă şi în cazulsalariaţilor reprezentanţelor din România ale persoanelor juridice străine


PwC


Ultimele modificări ale legislației fiscale au adus soluţii/clarificări privind:

Eliminarea dublei impuneri venituri din salarii plătite din Româniapentru activitatea din străinătate

Deducerea, la stabilirea venitului impozabil din salarii, a contribuţiilorsociale obligatorii datorate potrivit legii, cu respectarea prevederilor UE saua acordurilor privind coordonarea sistemelor de securitate socială

Deducerea, la stabilirea venitului impozabil din salarii, a contribuţiilorangajaţilor la fondurile de pensii facultative (calificate astfel de ASF) efectuate către entităţi autorizate din UE sau SEE (în limita de EUR 400/an)


PwC


Venituri salariale primite pentru activităţi dependente desfășurate într-un stat străin

• Plătite direct de un angajator nerezident neimpozabile în România

• Plătite de către/în numele unui angajator care este rezident

sau are sediul permanent în România:

prezenţa < perioada din DTT (!) + costurile salariale nu sunt suportate de un sediu permanent al angajatorului român în străinătate venituri impozabile înRomânia, în continuare existând obligația reținerii impozitului aferent

prezenţa> perioada din DTT (!) sau costurile salariale sunt suportate de un sediu permanent al angajatorului român în străinătate venituri neimpozabile înRomânia pentru care nu mai există obligația reținerii impozitului aferent


PwC


Venituri salariale primite pentru activităţi dependente desfășurate într-un stat străin (cont.)

• în cazul prelungirii detașărilor care inţial erau mai mici decât perioada din DTT nu se mai reţine impozit după expirarea perioadei din convenția de evitare a dublei impuneri

• în cazul încetării detașărilor înainte de termenul din DTT se datorează impozit în România care se recuperează la întoarcerea persoanei fizice în România

• prevederile privind stoparea reținerii la sursă a impozitului se aplică şi pentru contractele de detașare aflate în derulare la 1 februarie 2013

Obligații declarative

- angajator: D112 şi D205

- angajat: D201


PwC


Contract demunca activ

Prezenţa > Tratat

Drept deimpunere al ţării

gazdă (Tratat)

Stop reținere 16%

Eliminareadublei

impuneri

Atenție!

Condiții de reținere impozit

Obligații declarative

Regularizare (201)


PwC

Alte modificări

• Persoana fizică rezidentă într-un stat membru al UE sau al SEE

aceleaşi deduceri ca şi persoana fizică rezidentă - la stabilirea bazei de calcul pentru veniturile impozabile obţinute din România (baza de calcul se determină după regulile proprii fiecărei categorii de venit)

• Veniturile obţinute din străinătate de natura celor obţinute din România(care sunt neimpozabile) acelaşi tratament fiscal ca şi cele obţinute din România


PwC

Alte modificări

Venituri din chirii – obligaţie de plată a CASS (5.5%) !!!

plăţi trimestriale anticipate stabilite prindecizie de impunere, până la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru; CAS nu se datorează!

Venituri din activităţi agricole - Impozitare: 16%

- În baza normelor de venit

- Contabilitate în partidă simplă

- CAS nu se datoreaza!

- CASS – 5.5%

! Obligaţia beneficiarului de venit


PwC

Întrebări?

Întrebări?

Întrebări?

Întrebări?

Întrebări?


Modificări ale Codului Fiscal în domeniulimpozitului pe profit

www.pwc.ro

28 mai 2014

Ionut Sas - Director

PwC

Agenda

1. Tendinţe internaţionale în domeniul fiscalităţii

2. Noutăţi în legislaţia fiscală din România

2.1 Oportunităţi fiscale în domeniul impozitului pe profit

2.2 Alte modificări aduse Codului Fiscal şi Normelor Metodologice


PwC

1. Tendinţe internaţionale în domeniul fiscalităţii


PwC

Ce se întâmplă la nivel global?

Planul de acţiune BEPS:• Aranjamente hibride• Prevenire abuz DTT• Provocări în economia

digitala

Statele Uniteimplementează regulile FATCATransparenţă fiscalăSchimb de informaţii

Europa – FATCA?Statele Membre semneazăacorduri / tratate inter-guvernamentale cu StateleUnite

OECD – emite documenteprin care sunt anunţate schimbări la nivel global– publică comentariile primite în urmadocumentelor emise- invitaţii la dezbateri publice

47 de state (Singapore,Elveţia, Olanda ,UK etc.)semnează Declaraţia privind Schimbulautomat de informaţii


PwC

Tendinţe la nivelul UE

Modificare Directiva europeană cu privire la companiile mamă şi filiale - introducere reguli antiabuz pentru

tranzacţii artificiale

- termen de transpunere Dec. 2015

Parlamentul european- modificari la Directiva EUprivind situatiile financiareanuale introducand raportari cuprivire la profituri realizate, taxeplătite, subvenţii primite

CCCTB - consolidarea profiturilorși pierderilor pe teritoriul Uniunii Europene

Taxa pe Tranzacţii Financiare - Miniştrii de finanţe din 11 state membre discută asupra implementării taxei

Consiliul European- autorizarea deschiderii negocierilor între EU şi Elveţia pentru crearea unui cadru instituţional care să guverneze relaţiile bilaterale


PwC

2. Noutăţi în legislaţia fiscală din România2.1 Oportunităţi fiscale în domeniul impozitului pe profit


PwC


• Perioada: 1 iulie 2014 – 31 decembrie 2016

• Facilitatea se aplica: echipamentelor tehnologice (maşini, utilaje, instalaţii de lucru)

• Condiţii: echipamente noi, folosite în scopul desfăşurării activităţii,perioadă minimă de deţinere

• Scutirea se va aplica profitului contabil brut cumulat de la începutulanului, în anul punerii în funcţiune a echipamentelor

• Scutirea se va acorda în limita impozitului pe profit datorat pentruperioada respectivă

• Partea de profit scutită de impozit se repartizează la sfârşitului exerciţiului financiar cu prioritate pentru constituirea rezervelor

• Rezervele astfel constituite vor fi impozabile la momentul utilizării lor, dar şi în cazul operaţiunilor de reorganizare, dacă nu sunt preluate de societatea beneficiară

Condiţii

Scutire profitreinvestit

Constituirerezerve

Norme metodologice:• Leasing financiar: locatar• Echipamentele în curs de execuţie

înregistrate şi puse în funcţiune în perioada 1 iulie 2014 – 31 dec 2016


PwC

Modificarea anului fiscal

• Începând cu 1 ianuarie 2014 - posibilitatea optării pentru an fiscal diferit de cel calendaristic - cu cel puțin 30 de zile înainte de începutul anului fiscal modificat (formularul 014)

• Primul an fiscal modificat include şi perioada de la 1 ianuarie a anului calendaristic respectiv până la ziua precedentă celei de începere a anului fiscal modificat.

• Declaraţia anuală de impozit pe profit (formularul 101): - depunere până la data de 25 a celei de-a treia luni de la încheierea anului fiscal modificat

• Declaraţii trimestriale (formularul 100): - aplicabile pentru primele trei trimestre aleanului fiscal - depunere până la data de 25 a lunii următoare fiecărui trimestru

01.01.2013 31.12.201601.01.2015

01.04.2014* 01.04.2015

An financiar

An fiscal An fiscal

31.03.2016

01.01.2016

An financiar

01.01.2014

01.04.2013

An fiscal

An financiar


PwC

Legislaţia de holding - un factor decizional în procesul de reorganizare?

Scutiri

- Dividende

- Câştiguri de capital

- Venituri din lichidareapersoanelor juridice

Condiţii

- Deţinere - minim 10%

- Perioada - minim 1 an

Înfiinţarea unui holding în România ca urmare a prevederilor fiscale favorabilerecent introduse ! Substanţa


PwC

Tranzacţii intra-grup: beneficii şi substanţă

Guvernanţa preţurilor de

transfer

Identificareevenimentelor

în sferapreţurilor de

transferAnaliză

funcţională şi politică de preţuri de transfer

Evaluarea şi selecţia

politicii depreţuri de transfer

Documentaţia de preţuri de transfer de

bază

Documentaţia privindafacerea

Implementare

Validare,control şi verificare

Tranzacţii intra-grup

Deductibilitatea cheltuielilor cu serviciile:

Prestare efectivă a serviciilor

Necesitate + beneficii aduse

„Benefit test”

SubstanţăSubstanţă

Valoare depiaţă

Valoare depiaţă

Risc pe TVAşi WHT

Risc pe TVAşi WHT


PwC

Susţinerea inovaţiei prin facilităţi fiscale

Deducere suplimentară cheltuieli cercetare - dezvoltare50% (pe fiecare proiect)

Posibilitate efectuareactivităţi R&D în UE/SEE

Obţinerea de rezultatevalorificabile

Proiect modificareOrdin ANAF

norme deduceri

Eligibilitate cheltuieli


PwC

Noutăţi în legislaţia fiscală din România2.2 Alte modificări aduse Codului Fiscal şi Normelor Metodologice


PwC

Cum abordam impozitul pe construcţiile speciale?

Aplicabilitate

Obiectul impunerii: Grupa 1 din Catalog

Baza impozabilă: Valoarea construcţiilor existente în patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, din care sescade:

• valoarea clădirilor pentru care se datorează impozit pe clădiri;• valoarea construcţiilor aflate sau care urmează să fie trecute în proprietatea

statului

Cota de impozit: 1.5% asupra valorii contabile brute

Obligaţie declarativă: până la data de 25 mai

Soluţii de optimizare?

Normemetodologice


PwC

Alte modificări aduse Codului Fiscal şi Normelor MetodologiceCheltuieli cu dobânzi şi diferenţe de curs valutar

Începând cu 1 ianuarie 2014, în cazul reorganizărilor → alocareproporțională a dreptului de reportare dobânzi și diferențe de curs nedeductibile.

Cheltuieli cu sponsorizarea Începând cu 1 ianuarie 2014 este posibilă raportarea creditului fiscal neutilizat în următorii 7 nai consecutivi.

Modificarea reglementărilor contabile privind creanţele luate în cesiune

Creanţele preluate prin cesiune vor fi recunoscut la costul de achiziţie, şi nu la valoarea nominală, aşa cum erau recunoscute anterior. Cheltuielile cu ajustarea pentru aducerea la costul de achiziţie a creanţelor înregistrate anterior la valoarea nominală vor fi deductibile.

Impozitul pe veniturilerealizate de nerezidenţi

Eliminare scutire impozit dobânzi şi redevenţe pentru statele membre ale Asociaţiei Economice a Liberului Schimb (Norvegia, Islanda şi Liechtenstein).

Analiza de risc - criteriu deselectare a contribuabililorpentru inspecţia fiscală

Analiza de risc reprezintă activitatea efectuată în scopul de a identifica riscurile de nedeclarare a creanţelor fiscale, de a le evalua, de a le gestiona, precum şi de a le utiliza în vederea selectării contribuabililor ce urmează a fi supuşi inspecţiei fiscale.

Certificarea declaraţiilorfiscale - opţională

Certificarea declaraţiilor fiscale de către un consultant fiscal reprezintă un criteriu de evaluare în analiza de risc efectuată de organul fiscal în scopul selectării contribuabililor pentru inspecţia fiscală.


PwC

Alte modificări aduse Codului Fiscal şi Normelor Metodologice

Dobânzi de întârziere Dobânzile de întârziere au fost reduse de la 0.04% la 0.03%.

Impozitul pe veniturilemicroîntreprinderilor

Începând cu 1 ianuarie 2014, microîntreprinderile vor putea să obţină venituri din consultanţă şi management, în cuantum de maximum 20% din veniturile totale.

Tratamentul fiscalaplicabil tichetelorcadou

Distribuirea cu regularitate a tichetelor cadou de către un angajator propriilor salariaţi (drept recompensă pentru vechimea în cadrul societăţii) are natură salarială.

Definirea transportuluiinternational incontextul scutirii deimpozit cu retinere lasursa.

Prin transport internaţional se înţelege orice activitate de transport pasageri sau bunuri efectuat de o întreprindere întrafic internaţional, precum şi activităţile auxiliare, strâns legate de această operare şi care nu constituie activităţi separate de sine stătătoare. Nu reprezintă transport internaţional cazurile în care mijlocul de transport este operat exclusiv între locuri aflate pe teritoriul României.


Întrebări

?

Conferinţa Anuala de TaxeConstanţa PwC … · existat consultari reale cu mediul de afaceri...

Documents

Transcript of Conferinţa Anuala de TaxeConstanţa PwC … · existat consultari reale cu mediul de afaceri...