Liceul Tehnologic “Tiu Dumitrescu”

Tema Clasele de conturi –

Clasa I

Nume: Solovastru Georgeta

Anul: 2014 Clasa: a XII- a

Cuprins• Argument• Capitolul 1 : Contabilitatea, Planul general de conturi–notiuni • Capitolul 2: Clasa I • Capitolul 2.1: Contul 101 – Capital social• Capitolul 2.2: Contul 104 – Prime de capital• Capitolul 2.3: Contul 105 – Rezerve din reevaluare• Capitolul 2.4: Contul 106 – Rezerve • Capitolul 2.5: Contul 107 – Rezerve din conversie •Capitolul 2.6: Contul 108 – Contului interprinzatorului privat•Capitolul 2.7: Contul 111 – Fondul de dezvoltare•Capitolul 2.8: Contul 112 – Fondul de participare la profit•Capitolul 2.9: Contul 117 – Rezultatul raportat•Capitolul 2.10: Contul 118 – Alte fonduri•Capitolul 2.11: Contul 119 – Repartizari din fondul de dezvoltare

•Capitolul 2.12: Contul 121 – Profit si pierdere•Capitolul 2.13: Contul 129 – Repartizarea profitului•Capitlul 2.14: Contul 131 – Subventii pentru investitii•Capitolul 2.15: Contul 141 – Provizioane reglementate•Capitolul 2.16: Contul 151 – Provozioane pentru riscuri si cheltuieli•Capitolul 2.17: Contul 161 – Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni•Capitolul 2.18: Contul 162 – Credite bancare pe termen lung•Capitolul 2.19: Contul 166 – Datorii ce privesc imobilizarile financiare•Capitolul 2.20: Contul 167 – Alte imprumuturi si datorii asimilate•Capitolul 2.21: Contul 168 – Dobanzi aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate•Capitolul 2.22: Contul 169 – Prime privind rambursarea obligatiunilor•Bibliografi

ArgumentIn acest proiect sunt prezentate continutului si functiunea

contabile cuprinse in Planul de conturi general prevazut in Reglemantarile contabile conforme cu Directiva a IV- a Comunitatilor Economice Europene. Intrucat in Planul de conturi general sunt cuprinse si conturi specifice consolidarii, functiunea conturilor prezentate in continuare se refera inclusiv la acestea.

Functiunea conturilor din clasa I prezentata in acest proiect nu este limitativa, fiind exeplificat modul de inregistrare contabila a principalelor operatiuni economico-financiare.

La reflectarea in contabilitate a operatiunilor economice derulate se are in vedere continutul economic al acestora, cu respectarea principiilor, bazelor, regulilor si politicilor contabile permise de reglementarea contabila aplicabila.

Capitolul 1 : Contabilitatea, Planul general de conturi – notiuni

Contabilitatea descrie circuitul patrimonial al intreprinderii luat in totalitatea si structuralitatea sa. Obiectivul sau principal il constituie furnizarea de informatii sintetice privind pozitia financiara, performantele si modificarile pozitiei financiare. Planul general de conturi contabile este elaborat în baza Standardelor Naţionale de Contabilitate (SNC) şi a altor acte normative contabile, ţinînd cont de cerinţele de prezentare a informaţiilor în situaţiile financiare şi necesităţile informaţionale ale entităţii.

Planul general de conturi contabile se extinde asupra entităţilor care ţin contabilitatea în partidă dublă, cu excepţia entităţilor care aplică Standardele Internaţionale de Raportare Financiară (IFRS), şi instituţiilor publice.

Planul general de conturi contabile reglementează modul de înregistrare a faptelor economice în conturi care rezultă din prevederile SNC şi altor acte normative contabile. Înregistrarea faptelor economice în conturi se efectuează în funcţie de conţinutul economic al acestora, cu respectarea principiilor, normelor şi politicilor contabile ale entităţii.

Capitolul 2: Clasa IConturile folosite de catre contabilitate sunt ordonate dupa continutul lor

economic si dupa functia contabila, intr-un numar de clase si grupe de conturi. Inregistrarile in contabilitate se fac cronologic si sistematic, potrivit planurilor de conturi si normelor emise de catre Ministerul Finantelor. Clasificarea conturilor in Planul de conturi urmeaza linia unei simbolizari zecimale in care:

prima cifra reprezinta clasa,a doua cifra reprezinta grupa,urmatoarele cifre reprezinta conturile si subconturile.

Conturile prevazute in planul de conturi general sunt conturi sintetice: de gradul I (simbolizate cu trei cifre), de gradul II (simbolizate cu patru cifre), grupate in noua clase de conturi.

Din clasa I “Conturi de capitaluri” fac parte urmatoarele grupe: 10 “Capital si rezerve”, 11 “Rezultatul raportat”, 12 “Rezultatul exercitiului financiar”, 14 “castiguri sau pierderi legate de emiterea, rascumpararea, vanzarea, cedarea, cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii”, 15 “Provizioane” si 16 “Imprumuturi si datorii asimilate”.

  Capitolul 2.1: Contul 101 – Capital social

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta capitalului social subscris si varsat in natura si/sau numerar de actionarii sau asociatii societatii, precum si maririi sau reducerii capitalului social potrivit legii. Contul 101 este un cont de pasiv. In creditul contului 101 se inregistreaza: •capitalul social subscris de actionari sau asociati in natura si/sau numerar (456); •consumul/ scoaterea din evidenta a surselor din "alte fonduri" pentru sumele aportate la capitalul social (118); •diferentele din reevaluare incorporate in aporturile la capitalul social (105);  In debitul contului 101 se inregistreaza: •capitalul social retras de actionari sau asociati (456); •sumele virate, potrivit legii, la incetarea activitatii (512);•valoarea altor imobilizari necorporale retrase de la capitalul social (208); Soldul contului reprezinta capitalul social subscris varsat/nevarsat, in natura si/ sau in numerar (este evident un sold creditor). Subconturile pentru "Contul 101 - Capital social" sunt: 1011 - Capital subscris nevarsat. 1012 - Capital subscris varsat. 1015 - Patrimoniul regiei. 1016 - Patrimoniul public. 

Capitolul 2.2: Contul 104 – Prime de capital Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta primelor de emisiune, de fuziune si de aport la capital. Contul 104 este un cont de pasiv.  In creditul contului 104 se inregistreaza: •primele stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii sau aportului la capital (456).  In debitul contului 104 se inregistreaza: •primele de aport si fuziune legate de capital, incorporate la capitalul social (101); •primele de emisiune transferate la rezerve (106).  Soldul contului reprezinta primele de emisiune, de fuziune sau de aport la capital neincorporate/ netransferate la capitalul social sau la rezerve.  Subconturile pentru "Contul 104 - Prime de capital" sunt: 1041 - Prime de emisiune. 1042 - Prime de fuziune. 1043 - Prime de aport. 1044 - Prime de conversie a obligatiunilor in actiuni. 

Capitolul 2.3: Contul 105 – Rezerve din reevaluare

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta diferentelor din reevaluarea elementelor de activ si pasiv, efectuata conform normelor legale (este evident ca se urmareste evidenta diferentelor din reevaluarea elementelor de activ, cand valoarea actuala este mai mare decat valoarea contabila). Contul 105 este un cont de pasiv.  In creditul contului 105 se inregistreaza: •diferentele rezultate in urma reevaluarii terenurilor, amenajarilor de terenuri si reevaluarii mijloacelor fixe sau cresterea de valoare rezultata din reevaluarea imobilizarilor corporale (211, 212, 213, 214);  In debitul contului 105 se inregistreaza: •descresterile fata de valorile contabile nete, rezultate din reevaluarea imobilizarilor corporale (211, 212, 213, 214); •diferentele din reevaluare incorporate in aporturile la capitalul social sau la rezerve sau rezerva din reevaluarea trecuta la rezerve (101, 106); •rezervele realizate la inchiderea exercitiului financiar curent (121).  Soldul creditor al contului reprezinta diferentele din reevaluare care urmeaza sa fie repartizate pe destinatiile prevazute de lege (rezerva din reevaluarea imobilizarilor corporale).   Subconturile pentru "Contul 105 - Rezerve din reevaluare" sunt: 1051 - Rezerve din reevaluare aferente bilantului de deschidere al primului an de aplicare a ajustarii la inflatie. 1058 - Rezerve din reevaluari dispuse prin acte normative. 

Capitolul 2.4: Contul 106 – Rezerve

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta rezervelor constituite si a utilizarii acestora in conformitate cu normele legale. Contul 106 este un cont de pasiv.  In creditul contului 106 se inregistreaza: •diferenta dintre valoarea titlurilor primite si valoarea neamortizata a mijloacelor fixe, respectiv a terenurilor, care fac obiectul participarii in natura la capitalul social al altei persoane juridice (261, 262, 263); •diferentele din reevaluare incorporate la rezerve (105);  In debitul contului 106 se inregistreaza: •diferenta dintre valoarea titlurilor de participare retrase sau cedate si valoarea neamortizata a mijloacelor fixe, respectiv a terenurilor care au constituit obiectul participarii in natura la capitalul social al altei persoane juridice (261, 262, 263);   Soldul contului reprezinta rezervele existente si neutilizate. Subconturile pentru "Contul 106 - Rezerve" sunt: 1061 - Rezerve legale. 1062 - Rezerve pentru actiuni proprii. 1063 - Rezerve statutare sau contractuale. 1068 - Alte rezerve. 

Capitolul 2.5: Contul 107 – Rezerve din conversie

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta rezultatului sau a partii din rezultatul exercitiului precedent a caror repartizare a fost amanata de adunarea generala a asociatilor sau actionarilor. Contul 107 este un cont bifunctional.  In debitul contului 107 se inregistreaza: •excedentul realizat in anul financiar precedent destinat constituirii surselor proprii de finantare (118);  In noul plan de conturi valabil incepand cu 2001 nu este introdus contul 118, folosirea acestui tip de inregistrare fiind destul de incerta, chiar daca se impune ca a fi necesara si, mai ales, corecta. •pierderile/ deficitele realizate in exercitiile precedente, care nu au fost repartizate (121); •profitul net realizat in exercitiile precedente, destinat maririi capitalului social sau virat la rezerve (101, 106); •dividendele datorate actionarilor sau asociatilor din profitul realizat in exercitiile precedente, nerepartizate (457).  In creditul contului 107 se inregistreaza: •rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor/ deficitelor realizate in exercitiile financiare precedente (106);  Soldul debitor al contului reprezinta pierderea nerepartizata, iar soldul creditor, profitul nerepartizat. 

Capitolul 2.6: Contul 108 – Contului interprinzatorului privat

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta aporturilor si retragerilor in natura si/sau numerar ale intreprinzatorului individual. Contul 108 este un cont de pasiv.  In creditul contului 108 se inregistreaza: •valoarea brevetelor, altor drepturi si valori similare, valoarea altor imobilizari necorporale, valoarea imobilizarilor corporale si financiare si valoarea stocurilor reprezentand aportul intreprinzatorului individual (205, 208, 211, 212, 261, 262, 263, 300, 301, 321, 323, 361, 371, 381); •valoarea in numerar reprezentand aportul intreprinzatorului individual (531); •sumele reprezentand alte valori aduse de intreprinzatorul individual (532); •sumele depuse in contul de disponibil, ca aport al intreprinzatorului individual (512).  In debitul contului 108 se inregistreaza: •valoarea brevetelor, altor drepturi si valori similare, valoarea altor imobilizari necorporale, valoarea imobilizarilor corporale si financiare si valoarea stocurilor, retrase de intreprinzatorul individual (205, 208, 211, 212, 261, 262, 263, 300, 301, 321, 323, 361, 371, 381); •aloarea in numerar a aportului retras de intreprinzatorul individual (531);  Soldul reprezinta aportul intreprinzatorului individual in natura si/sau in numerar. 

Capitolul 2.7: Contul 111 – Fondul de dezvoltare

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta constituirii si utilizarii fondului de dezvoltare conform legii. Contul 111 este un cont de pasiv. In creditul contului 111 se inregistreaza: •amortizarea inclusa pe cheltuieli (119); sumele rezultate din vanzarea mijloacelor fixe, mai putin valoarea ramasa neamortizata (129); •sumele incasate din vanzarea activelor, mai putin impozitul datorat aferent vanzarilor de active, costul proiectelor de evaluare, precum si valoarea ramasa neamortizata (129); •profitul net realizat in exercitiul curent, repartizat pentru constituirea fondului de dezvoltare (129).  In debitul contului 111 se inregistreaza: •valoarea mijloacelor fixe executate sau achizitionate din profit, sumele incasate din vanzarea mijloacelor fixe si a activelor (118); •valoarea mijlocelor fixe executate sau achizitionate din profit, sumele incasate din vanzarea mijloacelor fixe si a activelor, in cazul maririi de capital social Soldul contului reprezinta fondul de dezvoltare neutilizat. 

Capitolul 2.8: Contul 112 – Fondul de participare la profit

Acest cont isi manifesta impunerea la utilizare prin intermediul Legii 82 - a contabilitatii, renuntandu-se la el (in toate documentatiile legale - MF, precum si in cele comentate/ adnotate de diversi autori) incepand cu modificarile de legislatie din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia contabila "comunitara" si se renunta la utilizarea sa si este transpus la contul 421 - Personal remuneratii datorate.  Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta constituirii si utilizarii fondului de participare a salariatilor la profit. Contul 112 este un cont de pasiv.  In creditul contului 112 se inregistreaza: •profitul net realizat in exercitiul curent, repartizat pentru constituirea fondului de participare la profit (129).  In debitul contului 112 se inregistreaza: •sumele utilizate din findul de participare la profit (424).  Soldul contului reprezinta fondul de participare la profit neutilizat. 

Capitolul 2.9: Contul 117 – Rezultatul raportat

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta operatiilor contabile efectuate atat in scopul corectarii pozitiilor de activ sau pasiv necesare "armonizarii" la noua legislatie contabila in directa relatie cu evidenta vechiului cont 107 - rezultatul reportat, prezentat la actualul cont 107 - diferente din conversie precum si evidenta rezultatului sau partii din rezultatul exercitiului a caror repartizare a fost amanata de adunarea generala a actionarilor sau asociatilor. Contul 117este bifunctional.  In creditul contului 117 se inregistreaza: •pierderile contabile ale exercitiilor precedente acoperite din profitul exercitiului curent (129); •rezultatul favorabil din corectarea erorilor contabile (411, 461, 4282).  In debitul contului 117 se inregistreaza: •profitul net realizat in exercitiile precedente, repartizat pentru rezerve, participarea salariatilor la profit, varsaminte din profitul net al regiilor autonome, dividende cuvenite actionarilor sau asociatilor (106, 424, 446, 457); •rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile (280, 281, 301 la 303, 361, 371, 401, 4281, 4381, 4481).  Soldul debitor al contului reprezinta pierderea neacoperita iar soldul creditor profitul nerepartizat.  Subconturile pentru "Contul 117 - Rezultatul reportat" sunt: 1171 - Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat, respectiv pierderea nerecuperata. 1172 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a normelor IAS, mai putin IAS 29. 1173 - Rezultatul reportat provenit din modificarile politicilor contabile. 

Capitolul 2.10: Contul 118 – Alte fonduri 

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta fondurilor constituite, cum sunt: fondul cresterii surselor proprii de finantare din profitul net realizat, fondul baracamentelor si amenajarilor provizorii, fondul pentru organizarea santierului, precum si alte fonduri constituite potrivit legii. Contabilitatea analitica se tine pe feluri de fonduri. Contul 118 este un cont de pasiv.  In creditul contului 118 se inregistreaza: •sumele incasate in avans de la beneficiari pentru executarea lucrarilor de organizare a santierelor (512); •valoarea mijloacelor fixe executate sau achizitionate din profit, din sumele incasate din vanzarea mijlocelor fixe si a activelor (111); •profitul net realizat in exercitiul curent, destinat/ repartizat pentru constituirea fondului pentru cresterea surselor proprii de finantare (107, 129).  In debitul contului 118 se inregistreaza: •descarcarea surselor pentru sumele aportate la capitalul social sau pentru valoarea neamortizata a imobilizarilor corporale reprezentand mijloace fixe procurate si scoase din evidentainainte de termenul normal de functionare (101, 212);  Soldul contului reprezinta fondurile neutilizate. 

Capitolul 2.11: Contul 119 – Repartizari din fondul de dezvoltare

Acest cont isi manifesta impunerea la utilizare prin intermediul Legii 82 - a contabilitatii, renuntandu-se la el (in toate documentatiile legale - MF, precum si in cele comentate/ adnotate de diversi autori) incepand cu modificarile de legislatie din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia contabila "comunitara" si se renunta la utilizarea sa.  Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta repartizarii amortizarii la fondul de dezvoltare. Contul 119 este un cont de activ.  In debitul contului 119 se inregistreaza: •amortizarea inclusa in cheltuieli (111). In creditul contului 119 se inregistreaza: •valoarea mijlocelor fixe executate sau achizitionate din amortizare (111).  Soldul contului reprezinta amortizarea neutilizata pentru investitii.

Capitolul 2.12: Contul 121 – Profit si pierdere

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta profitului si a pierderii realizate in cursul exercitiului financiar curent. Contul 121 este un cont bifunctional.  In creditul contului 121 se inregistreaza: •la sfarsitul perioadei, in vederea inchiderii de conturi si a stabilirii rezultatelor, soldurile creditoare ale conturilor din clasa 7 (de la 701 la 787, mai putin 711 daca este cazul, pentru existenta productiei/ costurilor de productie); •pierderile/ deficitele realizate in exercitiile precedente, care reduc capitalul social (101); In debitul contului 121 se inregistreaza: •la sfarsitul perioadei, in vederea inchiderii de conturi si a stabilirii rezultatelor, soldurile debitoare ale conturilor din clasa 6 (de la 600 la 698); •la sfarsitul perioadei, in vederea inchiderii si stabilirii rezultatului, se inregistreaza variatia in minus la cost de productie, fara provizioane pentru depreciere, din reducerea stocurilor la sfarsitul perioadei fata de inceput (711); Soldul creditor reprezinta profitul realizat, daca veniturile depasesc cheltuielile, iar soldul debitor, pierderea realizata, daca cheltuielile depasesc veniturile. 

Capitolul 2.13: Contul 129 – Repartizarea profitului

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta repartizarii profitului net realizat in exercitiul financiar curent. Contabilitatea analitica se tine pe destinatii ale profitului, stabilite conform legii. Contul 129 este un cont de activ.  In debitul contului 129 se inregistreaza: •profitul net realizat la inchiderea exercitiului precedent, destinat maririi capitalului social (101); •profitul net realizat in exercitiul precedent, care a fost repartizat pe destinatii legale (121); •rezervele constituite din profitul realizat la inchiderea exercitiului precedent (106);  In creditul contului 129 se inregistreaza: •profitul net realizat in exercitiul precedent destinat repartizarii (121).  Soldul contului reprezinta repartizarile din profitul net efectuate in cursul anului financiar curent, si nu poate fi decat debitor sau nul.

Capitlul 2.14: Contul 131 – Subventii pentru investitii

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor alocate de la bugetul de stat/ guvernamentale sau din alte resurse pentru finantarea investitiilor, precum sia imobilizarilor primite cu titlu gratuit. Contul 131 este un cont de pasiv. In creditul contului 131 se inregistreaza: •valoarea subventiilor pentru investitii de primit sau primite (445, 512); •brevetele, alte drepturi si valori similare primite cu tiltu gratuit (205);•valoarea terenurilor si mijlocelor fixe primite cu tiltu gratuit (211, 212, 213, 214);• plusuri la inventar la mijloace fixe (212, 213, 214).  In debitul contului 131 se inregistreaza: •cota parte a subventiilor pentru investitii virata asupra rezultatului exercitiului (772); •cota parte a subventiilor pentru investitii trecute la venituri corespunzator amortizarii calculate (758); •partea din subventia pentru investitii restituita sau de restituit (512, 462).  Soldul contului reprezinta subventiile pentru investitii, nevirate la rezultatul exercitiului. 

Capitolul 2.15: Contul 141 – Provizioane reglementate

Acest cont isi manifesta impunerea la utilizare prin intermediul Legii 82 - a contabilitatii, renuntandu-se la el (in toate documentatiile legale - MF, precum si in cele comentate/ adnotate de diversi autori) incepand cu modificarile de legislatie din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia contabila "comunitara" si se renunta la utilizarea sa si este transpus la contul 151 - Provizioane pentru riscuri si cheltuieli.  Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta provizioanelor reglementate (majorarea preturilor aferente stocurilor, calcularea amortizarii accelerate, etc.) constituite pe seama cheltuielilor, potrivit dispozitiilor legale. Contul 141 este un cont de pasiv.  In creditul contului 141 se inregistreaza: •valoarea cheltuielilor pentru constituirea provizioanelor reglementate (687).  In debitul contului 141 se inregistreza: •sumele reprezentand diminuarea sau anularea provizioanelor reglementate (787).  Soldul contului reprezinta provizioanele reglementate constituite. 

Capitolul 2.16: Contul 151 – Provozioane pentru riscuri si cheltuieli

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta provizioanelor pentru litigii, garantii acordate clientilor, cheltuieli de repartizat pe mai multe exercitii, calculul amortizarii accelerate, pierderi din schimb valutar (atentie, acest tip de provizioane sunt prevazute de Legea 82 dar nu "regasesc" aplicabilitate in practica), precum si pentru alte riscuri si cheltuieli cum ar fi elemente de activ de patrimoniu sau cheltuieli care devin exigibile in perioada urmatoare, constituite de regula la finele exercitiului financiar. Contabilitatea analitica se tine distinct pe obiectivele pentru care au fost constituite. Contul 151 este un cont de pasiv.  In creditul contului 151 se inregistreaza: •valoarea provizioanelor constituite pentru riscuri si cheltuieli, cand acestea privesc exploatarea, activitatea financiara, precum si cele cu caracter exceptional (681, 686, 687).   In debitul contului 151 se inregistreaza: •sumele reprezentand diminuarea sau anularea provizioanelor pentru riscuri si cheltuieli care privesc exploatarea, activitatea financiara, precum si cele cu caracter exceptional (781, 786, 787).  Soldul contului reprezinta provizioanele pentru riscuri si cheltuieli constituite. Subconturile pentru "Contul 151 - Provizioane pentru riscuri si cheltuieli" sunt: 1511 - Provizioane pentru litigii. 1512 - Provizioane pentru garantii acordate clientilor. 1513 - Provizioane pentru dezafectare imobilizari corporale si alte actiuni similare legate de acestea. 

Capitolul 2.17: Contul 161 – Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta imprumuturilor din emisiunea de obligatiuni. Contul 161 este un cont de pasiv. In creditul contului 161 se inregistreaza: •diferentele nefavorabile de curs valutar din evaluare la inchiderea exercitiului financiar a imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni (665); •suma imprumuturilor obtinute la valoarea de rambursare a obligatiunilor emise (461);  In debitul contului 161 se inregistreaza: •imprumuturile din emisiuni de obligatiuni convertite in actiuni (456); •suma imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni rambursate (512);  Soldul contului reprezinta imprumuturile de emisiuni de obligatiuni nerambursate. Subconturile pentru "Contul 161 - Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni" sunt: 1614 - Imprumuturi externe din emisiuni de obligatiuni garantate de stat. 1615 - Imprumuturi externe din emisiuni de obligatiuni garantate de banci. 1617 - Imprumuturi interne din emisiuni de obligatiuni garantate de stat. 1618 - Alte imprumuturi din emisiuni de obligatiuni.

Capitolul 2.18: Contul 162 – Credite bancare pe termen lung

  Contabilitatea analitica se organizeaza distinct pe feluri de credite si banci sau institutii de credit. Contul 162 este un cont de pasiv.  In creditul contului 162 se inregistreaza: •suma creditelor pe termen lung si mediu primite reprezentate de plati catre furnizori facute direct din credite bancare, pe baza documentelor prezentate la banca, sau sumele primite direct in cont cu titlu de credite bancare pe termen lung sau mediu (401, 404, 512); •reluarea sumelor inregistrate ca diferente de curs favorabile la inchiderea exercitiului anterior, sume evident provenite/ in relatie cu credite bancare pe termen lung sau mediu in valuta (477);   In debitul contului 162 se inregistreaza: •suma creditelor pe termen lung si mediu rambursate, inclusiv dobanzile (512); •reluarea sumelor inregistrate ca diferente de curs nefavorabile la inchiderea exercitiului anterior (476); •diferentele de curs favorabile rezultate in urma scaderii cursului valutar al imprumuturilor pe termen lung si mediu exprimate in devize, la inchiderea exercitiului (477);  Soldul contului reprezinta creditele pe termen lung si mediu nerambursate, si nu poate fi decat creditor sau nul. Subconturile pentru "Contul 162 - Credite bancare pe termen lung" sunt: 1621 - Credite bancare pe termen lung. 1622 - Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenta. 1623 - Credite externe guvernamentale. 

Capitolul 2.19: Contul 166 – Datorii ce privesc imobilizarile financiare

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta datoriilor legate de participatii(datoriile societatii fata de persoanele juridice ce detin participatii in capitalul acesteia). Contul 166 este un cont de pasiv.  In creditul contului 166 se inregistreaza: •sumele incasate de la societatile comerciale ce detin titluri de participare ale unitatii patrimoniale (512); •reluarea sumelor inregistrate ca diferente favorabile de curs valutar la inchiderea exercitiului anterior (477); •diferentele nefavorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea exercitiului, aferente datoriilor in devize, ca urmare a cresterii cursului valutar (476/ 665).  In debitul contului 166 se inregistreaza: •sumele restituite societatilor comerciale care detin titluri de participare ale unitatii patrimoniale (512); •reluarea sumelor inregistrate ca diferente de curs nefavorabile la inchiderea exercitiului anterior (476/ 665);  Soldul contului rezulta sumele primite si nerestituite. Subconturile pentru "Contul 166 - Datorii ce privesc imobilizarile financiare" sunt: 1661 - Datorii catre societatile din cadrul grupului. 1662 - Datorii catre societatile care detin interese de participare. 

Capitolul 2.20: Contul 167 – Alte imprumuturi si datorii asimilate

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor imprumuturi si datorii asimilate cum sunt: depozite, garantii primite si alte datorii asimilate (cum ar fi dobanzile datorate, etc.). Contabilitatea analitica se tine pe feluri de imprumuturi si datorii asimilate. Contul 167 este un cont de pasiv. 

In creditul contului 167 se inregistreaza: •sumele incasate reprezentand alte imprumuturi si datorii asimilate primite/ virate in

cont (512); •diferentele din lichidarea imprumuturilor si datoriilor asimilate precum si diferentele de

curs valutar nefavorabile (658, 668); •diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la inchiderea exercitiului

financiar a imprumuturilor si datoriilor asimilate in valuta (665);  In debitul contului 167 se inregistreaza: 

•sumele reprezentand alte datorii si imprumuturi asimilate rambursate, inclusiv dobanzile (512); 

•valoarea bunurilor preluate in concesiune conform contractelor incheiate, restituite (205, 208); 

•obligatia de plata a ratelor pe baza facturii emise de locator, in cazul elasingului financiar (404); 

Soldul contului reprezinta alte imprumuturi si datorii asimilate nerambursate, nerestituite. 

Capitolul 2.21: Contul 168 – Dobanzi aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta dobanzilor datorate, aferente imprumuturilor din emisiunea de obligatiuni, creditelor bancare pe termen lung sau mediu, datoriilor legate de participatii, datoriilor de privesc imobilizarile financiare, precum si celor aferente altor imprumuturi si datorii asimilate. Contul 168 este un cont de pasiv.  In creditul contului 168 se inregistreaza: •valoarea dobanzilor datorate, aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate (666).  In debitul contului 168 se inregistreaza: •suma dobanzilor platite (451, 512); •valoarea dobanzilor datorate si facturate potrivit prevederilor contractuale, in cazul leasingului financiar (404);•diferentele favorabile de curs valutar aferente dobanzilor datorate, rezultate in urma evaluarii acestora la inchiderea exercitiului sau lichidarii imprumuturilor si datoriilor asimilate, in devize (765).  Soldul contului reprezinta dobanzile datorate si neplatite.  Subconturile pentru "Contul 168 - Dobanzi aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate" sunt: 1681 - Dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni. 1682 - Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung. 1685 - Dobanzi aferente datoriilor catre societatile din cadrul grupului. 1686 - Dobanzi aferente datoriilor catre societatile care detin interese de participare. 1687 - Dobanzi aferente altor imprumuturi si datorii asimilate.

Capitolul 2.22: Contul 169 – Prime privind rambursarea obligatiunilor

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta primelor de rambursare reprezentand diferenta dintre valoarea de emisiune si valoarea de rambursare. Contul 169 este un cont de activ.  In debitul contului 169 se inregistreaza: •suma primelor de rambursare aferente imprumuturilor din emisiune de obligatiuni (161). In creditul contului 169 se inregistreaza: •valoarea primelor de rambursare amortizate (686).  Soldul contului reprezinta valoarea primelor de rambursare a obligatiunilor neamortizate.

Bibliografie

1. Noile reglementari contabile conforme

cu directivele europene

2. Manual contabilitate financiara

aplicativa clasa a XII-a

3. Internet