Legea 227/2015 (Noul cod fiscal) publicata in M

Legea 227/2015 (Noulcod fiscal) publicata in M.Of. 688/10.09.2015si care se va aplica incepand cu 1ianuarie 2016prevede caurmtoarele cheltuieli au deductibilitate limitat:a)cheltuielile de protocoln limita unei cote de 2% aplicat asupraprofitului contabilla care se adaug cheltuielile cu impozitul pe profit i cheltuielile de protocol. n cadrul cheltuielilor de protocol se includ i cheltuielile nregistrate cutaxape valoarea adugat colectat potrivit prevederilortitlului VII, pentru cadourile oferite decontribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei;In prezent, textul legii actuale prevede ca sunt deductibile limitat cheltuielile de protocol n limita unei cote de 2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit.Se observa cabaza de calcul va din 2016 profitul contabil.b)cheltuielile sociale,n limita unei cotede pn la 5%, aplicat asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivitCodului muncii. Intr sub incidena acestei limite urmtoarele:1.ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru bolile grave i incurabile, ajutoarele pentru natere, ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse n gospodriile proprii, ajutorarea copiilor din coli i centre deplasament;2.cheltuielile pentru funcionarea corespunztoare a unor uniti aflate n administrarea contribuabililor, precum: cree, grdinie, coli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, cmine de nefamiliti i altele asemenea;3.cheltuielile reprezentnd: cadouri n bani sau n natur, inclusiv tichete cadou oferite salariailor i copiilor minori ai acestora, servicii de sntate acordate n cazul bolilor profesionale i al accidentelor de munc pn la internarea ntr-ounitatesanitar, tichete de cre acordate de angajator n conformitate cu legislaia n vigoare, contravaloarea serviciilor turistice i/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariaii proprii i membrii lor de familie, precum i contribuia la fondurile de intervenie ale asociaiilor profesionale ale minerilor;4.alte cheltuieli cu caracter social efectuate n baza contractului colectiv de munc sau a unui regulament intern;Observatii Cota de deductibilitate a cheltuielilor sociale este in prezent de doar 2% aplicata fondului de salarii (din 2016 va fi 5%) Codul fiscalactual nu contine prevederea legata de regulamentul intern.c)cheltuielile reprezentnd tichetele de mas i vouchere de vacanacordate de angajatori, potrivit legii;d)sczmintele, perisabilitile, pierderilerezultate din manipulare/depozitare, potrivit legii;In prezent codul fiscal aminteste doar de perisabilitati, insa din 2016 se extinde deductibilitatea limitata si la scazaminte si pierderi din manipulare/depozitare.e)pierderile tehnologicecare sunt cuprinse n norma de consum proprie necesar pentru fabricarea unui produs sau prestarea unui serviciu;Acesta este un punct nou introdus aplicabil din 2016.f)cheltuielile reprezentnd cantitile de energie electricconsumate la nivelul normei proprii de consum tehnologic sau, n lipsa acesteia, la nivelul normei aprobate de ctre Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei, care include i consumul propriu comercial, pentru contribuabilii din domeniul distribuiei energiei electrice;g)cheltuielile cuprovizioane/ajustripentru depreciere i rezerve, n limita prevzut laart. 26;h)cheltuielile cu dobnda i diferenele de curs valutar, n limita prevzut laart. 27;i)amortizarea,n limita prevzut laart. 28;j)cheltuielile pentru funcionarea, ntreinerea i repararea locuinelor de serviciu, deductibile n limita corespunztoare suprafeelor construite prevzute de Legea locuineinr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care se majoreaz din punct de vedere fiscal cu 10%;k)cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii aferente unui sediuaflat n locuina proprietate personal a unei persoane fizice, folosit i n scop personal, deductibile n limita corespunztoare suprafeelor puse la dispoziia societii n baza contractelor ncheiate ntre pri, n acest scop;l)50% din cheltuielile aferente vehiculelorrutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv n scopul activitii economice, cu o mas total maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, aflate n proprietatea sau n folosina contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situaiile n care vehiculele respective se nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii:1.vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgen, servicii de paz i protecie i servicii de curierat;2.vehiculele utilizate de agenii de vnzri i de achiziii;3.vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;4.vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru nchirierea ctre alte persoane sau pentru instruire de ctre colile de oferi;5.vehiculele utilizate ca mrfuri n scop comercial.Cheltuielile care intr sub incidena acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.n cazul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate reprezentnd diferene de curs valutar nregistrate ca urmare a derulrii unui contract de leasing, limita de 50% se aplic asupra diferenei nefavorabile dintre veniturile din diferene de curs valutar/veniturile financiare aferente creanelor i datoriilor cudecontaren funcie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora i cheltuielile din diferene de curs valutar/cheltuielile financiare aferente;Aceasta prevedere cu diferentele de curs este nou introdusa din 2016.m)cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu funcii de conducere i de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat potrivit lit. l) la un singur autoturism aferent fiecrei persoane cu astfel de atribuii.ObservatieSe elimina din randul cheltuielilor deductibile limitat prima de asigurare voluntar de sntate, conform legii, n limita echivalentului n lei a 250 euro anual pentru o persoan.