Codul Fiscal cu Normele valabil in 2012

Legea 571/2003 coroborat cu HG 44/2004 privindCodul fiscalcu normele metodologice de aplicareText valabil pentru anul 2014, actualizat prin mijloace informatice. Aceasta nu este o republicare.Ultima actualizare: Hotrrea Guvernului nr. 421 din din 20 mai 2014CUPRINS SUMARTitlulDenumireaIDispoziii generaleIIImpozitul pe profitIIIImpozitul pe venitIV*** AbrogatIV^1Impozitul pe veniturile microntreprinderilorVImpozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n RomniaVITaxa pe valoarea adugatVIIAccize i alte taxe specialeVIIIMsuri speciale privind supravegherea produciei, importului i circulaiei unor produse accizabileIXImpozite i taxe localeIX^1InfraciuniIX^2Contribuii sociale obligatoriiIX^3 Impozitul pe construciiXDispoziii finaleCUPRINS DETALIATTITLUL I Dispoziii generaleCAP. 1 Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscalART. 1 Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscalART. 2 Impozitele, taxele i contribuiile sociale reglementate de Codul fiscalCAP. 2 Interpretarea i modificarea Codului fiscalART. 3 Principiile fiscalitiiART. 4 Modificarea i completarea Codului fiscalART. 5 Norme metodologice, instruciuni i ordineART. 6 nfiinarea i funcionarea Comisiei fiscale centraleCAP. 3 DefiniiiART. 7 Definiii ale termenilor comuniART. 8 Definiia sediului permanentCAP. 4 Reguli de aplicare generalART. 9 Moneda de plat i de calcul a impozitelor i taxelorART. 10 Venituri n naturART. 11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscalART. 12 Venituri obinute din RomniaART. 12^1 Prevederi speciale privind schimbul de informaii cu statele membre ale Uniunii EuropeneTITLUL II Impozitul pe profitCAP. 1 Dispoziii generaleART. 13 ContribuabiliART. 14 Sfera de cuprindere a impozituluiART. 15 ScutiriART. 16 Anul fiscalART. 17 Cotele de impozitareART. 18 Impozit minimCAP. 2 Calculul profitului impozabilART. 19 Reguli generaleART. 19^1 Deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltareART. 19^2 Scutirea de impozit a profitului reinvestit (se abrog din 1 iulie 2014)ART. 19^3 Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiarART. 19^4 Scutirea de impozit a profitului reinvestit (se aplic din 1 iulie 2014)ART. 20 Venituri neimpozabileART. 20^1 Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii EuropeneART. 21 CheltuieliART. 22 Provizioane i rezerveART. 23 Cheltuieli cu dobnzile i diferene de curs valutarART. 24 Amortizarea fiscalART. 25 Contracte de leasingART. 25^1 Contracte de fiducieART. 26 Pierderi fiscaleART. 27 Reorganizri, lichidri i alte transferuri de active i titluri de participareART. 27^1 Regimul fiscal comun care se aplic fuziunilor, divizrilor, divizrilor pariale, transferurilor de active i schimburilor de aciuni ntre societile din diferite state membre ale Uniunii EuropeneART. 28 Asocieri fr personalitate juridicART. 28^1 Reguli generale aplicabile persoanelor juridice cu sediul n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europeneART. 28^2 Asocieri cu personalitate juridic nfiinate potrivit legislaiei unui alt statCAP. 3 Aspecte fiscale internaionaleART. 29 Veniturile unui sediu permanentART. 29^1 Profitul impozabil al persoanei juridice strine care i desfoar activitatea prin intermediul mai multor sedii permanente n RomniaART. 30 Venituri obinute de persoanele juridice strine din proprieti imobiliare i din vnzarea-cesionarea titlurilor de participareART. 31 Credit fiscalART. 32 Pierderi fiscale externeCAP. 4 *** AbrogatART. 33 *** AbrogatCAP. 5 Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscaleART. 34 Declararea i plata impozitului pe profitART. 35 Depunerea declaraiei de impozit pe profitCAP. 6 Impozitul pe dividendeART. 36 Declararea, reinerea i plata impozitului pe dividendeCAP. 7 Dispoziii tranzitorii i finaleART. 37 Pierderi fiscale din perioadele de scutireART. 37^1 Pierderi realizate printr-un sediu permanent din strintateART. 38 Dispoziii tranzitoriiTITLUL III Impozitul pe venitCAP. 1 Dispoziii generaleART. 39 ContribuabiliART. 40 Sfera de cuprindere a impozituluiART. 41 Categorii de venituri supuse impozitului pe venitART. 42 Venituri neimpozabileART. 42^1 Reguli generale aplicabile veniturilor realizate din operaiunea de fiducieART. 43 Cotele de impozitareART. 44 Perioada impozabilART. 45 Stabilirea deducerilor personale i a sumelor fixeCAP. 2 Venituri din activiti independenteART. 46 Definirea veniturilor din activiti independenteART. 47 *** Abrogat.ART. 48 Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activiti independente, determinat pe baza contabilitii n partid simplART. 49 Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venitART. 50 Stabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectualART. 51 Opiunea de a stabili venitul net anual, utilizndu-se datele din contabilitatea n partid simplART. 52 Reinerea la surs a impozitului reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din activiti independenteART. 52^1 Opiunea pentru stabilirea impozitului final pentru unele venituri din activiti independenteART. 53 Pli anticipate ale impozitului pe veniturile din activiti independenteART. 54 Impozitarea venitului net din activiti independenteCAP. 3 Venituri din salariiART. 55 Definirea veniturilor din salariiART. 56 Deducere personalART. 57 Determinarea impozitului pe venitul din salariiART. 58 Termenul de plat a impozituluiART. 58^1 *** AbrogatART. 59 Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri din salariiART. 60 Plata impozitului pentru anumite venituri salarialeCAP. 4 Venituri din cedarea folosinei bunurilorART. 61 Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinei bunurilorART. 62 Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinei bunurilorART. 62^1 Reguli privind stabilirea impozitului pe venitul determinat pe baza normei anuale de venitART. 62^2 Reguli privind stabilirea impozitului n cazul opiunii pentru determinarea venitului net n sistem real

ART. 62^3 Reguli de stabilire a impozitului final pentru veniturile realizate din nchirierea n scop turistic n cazul depirii numrului de 5 camere n cursul anului fiscal.

ART 63 Pli anticipate de impozit pe veniturile din cedarea folosinei bunurilorART. 64 Impozitarea venitului net din cedarea folosinei bunurilorART. 64^1 Recalcularea venitului realizat din cedarea folosinei bunurilorCAP. 5 Venituri din investiiiART. 65 Definirea veniturilor din investiiiART. 66 Stabilirea venitului din investiiiART. 67 Reinerea impozitului din veniturile din investiiiART. 67^1 *** AbrogatART. 67^2 Impozitarea ctigului net anual impozabil/ctigului net anualCAP. 6 Venituri din pensiiART. 68 Definirea veniturilor din pensiiART. 68^1 Venituri neimpozabileART. 69 Stabilirea venitului impozabil lunar din pensiiART. 70 Reinerea impozitului din venitul din pensiiART. 70^1 *** AbrogatCAP. 7 Venituri din activiti agricolE, SILVICULTUR I PISCICULTURART. 71 Definirea veniturilor ART. 72 Venituri neimpozabileART. 73 Stabilirea venitului anual din activiti agricole pe baz de norme de venit ART. 74 Calculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti agricoleCAP. 8 Venituri din premii i din jocuri de norocART. 75 Definirea veniturilor din premii i din jocuri de norocART. 76 Stabilirea venitului net din premii i din jocuri de norocART. 77 Reinerea impozitului aferent veniturilor din premii i din jocuri de norocCAP. 8^1 Venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personalART. 77^1 Definirea venitului din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personalART. 77^2 Rectificarea impozituluiART. 77^3 Obligaiile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul proprietilor imobiliareCAP. 9 Venituri din alte surseART. 78 Definirea veniturilor din alte surseART. 79 Calculul impozitului i termenul de platART. 79^1 Definirea i impozitarea veniturilor a cror surs nu a fost identificatCAP. 10 Venitul net anual impozabilART. 80 Stabilirea venitului net anual impozabilART. 80^1 Stabilirea ctigului net anual impozabilART. 81 Declaraii privind venit estimat/norma de venitART. 82 Stabilirea plilor anticipate de impozitART. 83 Declaraia privind venitul realizatART. 84 Stabilirea i plata impozitului anual datoratART. 84^1 Termenul scadent al obligaiei de plat stabilit n urma verificrilorCAP. 11 Proprietatea comun i asociaiile fr personalitate juridicART. 85 Venituri din bunuri sau drepturi care sunt deinute n comunART. 86 Reguli privind asocierile fr personalitate juridicCAP. 12 Aspecte fiscale internaionaleART. 87 Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti independenteART. 88 Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti dependenteART. 88^1 Reguli de stabilire a bazei de calcul a veniturilor impozabile pentru persoanele fizice rezidente ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau ntr-un stat din Spaiul Economic EuropeanART. 89 Alte venituri ale persoanelor fizice nerezidenteART. 90 Venituri obinute din strintateART. 91 Creditul fiscal externART. 92 *** AbrogatCAP. 13 Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la sursART. 93 Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la sursCAP. 14 Dispoziii tranzitorii i finaleART. 94 Dispoziii tranzitoriiART. 95 Definitivarea impunerii pe anul fiscalART. 96 - 112 *** AbrogateTITLUL IV^1 Impozitul pe veniturile microntreprinderilorART. 112^1 Definiia microntreprinderiiART. 112^2 Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microntreprinderiiART. 112^3 Aria de cuprindere a impozituluiART. 112^4 Anul fiscalART. 112^5 Cota de impozitareART. 112^6 Impunerea microntreprinderilor care realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro sau venituri din consultan i managementART. 112^7 Baza impozabilART. 112^8 Termenele de declarare a meniunilor ART. 112^9 Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscaleART. 112^10 Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microntreprindereART. 112^11 Prevederi fiscale referitoare la amortizareTITLUL V Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n RomniaCAP. 1 Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideniART. 113 ContribuabiliART. 114 Sfera de cuprindere a impozituluiART. 115 Venituri impozabile obinute din RomniaART. 116 Reinerea impozitului din veniturile impozabile obinute din Romnia de nerezideniART. 117 Scutiri de la impozitul prevzut n prezentul capitolART. 118 Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conveniilor de evitare a dublei impuneri i a legislaiei Uniunii EuropeneART. 119 Declaraii anuale privind reinerea la sursART. 120 Certificatele de atestare a impozitului pltit de nerezideniART. 121 Dispoziii tranzitoriiCAP. 2 Impozitul pe reprezentaneART. 122 ContribuabiliART. 123 Stabilirea impozituluiART. 124 Plata impozitului i depunerea declaraiei fiscaleCAP. 3 Modul de impozitare a veniturilor din economii obinute din Romnia de persoane fizice rezidente n state membre i aplicarea schimbului de informaii n legtur cu aceast categorie de venituriART. 124^1 Definiia beneficiarului efectivART. 124^2 Identitatea i determinarea locului de reziden a beneficiarilor efectiviART. 124^3 Definiia agentului pltitorART. 124^4 Definiia autoritii competenteART. 124^5 Definiia plii dobnzilorART. 124^6 Sfera teritorialART. 124^7 Informaiile comunicate de un agent pltitorART. 124^8 Schimbul automat de informaiiART. 124^9 Perioada de tranziie pentru trei state membreART. 124^10 Reinerea la sursART. 124^11 Distribuirea venituluiART. 124^12 Excepii de la sistemul de reinere la sursART. 124^13 Msuri luate de Romnia pentru efectuarea schimbului de informaii cu statele care au perioad de tranziie la impunerea economiilorART. 124^14 Eliminarea dublei impuneriART. 124^15 Titluri de creane negociabileART. 124^16 Anexa referitoare la lista entitilor asimilate la care se face referire la art. 124^15ART. 124^17 Data aplicriiCAP. 4 Redevene i dobnzi la ntreprinderi asociateART. 124^18 Sfera de aplicare i proceduraART. 124^19 Definiia dobnzii i a redevenelorART. 124^20 Definiia ntreprinderii, ntreprinderii asociate i a sediului permanentART. 124^21 Exceptarea plilor de dobnzi sau de redeveneART. 124^22 Fraud i abuzART. 124^23 Reguli tranzitorii pentru Republica Ceh, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia i SlovaciaART. 124^24 Clauza de delimitareART. 124^25 Msuri luate de RomniaART. 124^26 Lista societilor acoperite de prevederile art. 124^20 lit. a) pct. (iii)ART. 124^27 Data aplicriiCAP. 5 Schimb de informaii n domeniul impozitelor directeART. 124^28 Prevederi generaleART. 124^29 Schimb la cerereART. 124^30 Schimbul automat de informaiiART. 124^31 Schimbul spontan de informaiiART. 124^32 Limita de timp pentru transmiterea informaieiART. 124^33 Colaborarea dintre oficialii statului vizatART. 124^34 Prevederi privind secretulART. 124^35 Limitri la schimbul de informaiiART. 124^36 NotificareaART. 124^37 Verificri simultaneART. 124^38 ConsultriART. 124^39 Schimb de experienART. 124^40 Aplicabilitatea unor prevederi lrgite referitoare la asistenART. 124^41 Data aplicriiTITLUL VI Taxa pe valoarea adugatCAP. 1 DefiniiiART. 125 Definiia taxei pe valoarea adugatART. 125^1 Semnificaia unor termeni i expresiiART. 125^2 Aplicare teritorialCAP. 2 Operaiuni impozabileART. 126 Operaiuni impozabileCAP. 3 Persoane impozabileART. 127 Persoane impozabile i activitatea economicCAP. 4 Operaiuni cuprinse n sfera de aplicare a taxeiART. 128 Livrarea de bunuriART. 129 Prestarea de serviciiART. 130 Schimbul de bunuri sau serviciiART. 130^1 Achiziiile intracomunitare de bunuriART. 131 Importul de bunuriCAP. 5 Locul operaiunilor cuprinse n sfera de aplicare a taxeiART. 132 Locul livrrii de bunuriART. 132^1 Locul achiziiei intracomunitare de bunuriART. 132^2 Locul importului de bunuriART. 133 Locul prestrii de serviciiART. 133^1 Locul operaiunilor legate de podul de frontier peste fluviul Dunrea ntre Calafat i VidinCAP. 6 Faptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugatART. 134 Faptul generator i exigibilitatea - definiiiART. 134^1 Faptul generator pentru livrri de bunuri i prestri de serviciiART. 134^2 Exigibilitatea pentru livrri de bunuri i prestri de serviciiART. 134^3 Exigibilitatea pentru livrri intracomunitare de bunuri, scutite de taxART. 135 Faptul generator i exigibilitatea pentru achiziii intracomunitare de bunuriART. 136 Faptul generator i exigibilitatea pentru importul de bunuriCAP. 7 Baza de impozitareART. 137 Baza de impozitare pentru livrri de bunuri i prestri de servicii efectuate n interiorul riiART. 138 Ajustarea bazei de impozitareART. 138^1 Baza de impozitare pentru achiziiile intracomunitareART. 139 Baza de impozitare pentru importART. 139^1 Cursul de schimb valutarCAP. 8 Cotele de taxART. 140 CoteleCAP. 9 Operaiuni scutite de taxART. 141 Scutiri pentru operaiuni din interiorul riiART. 142 Scutiri pentru importuri de bunuri i pentru achiziii intracomunitareART. 143 Scutiri pentru exporturi sau alte operaiuni similare, pentru livrri intracomunitare i pentru transportul internaional i intracomunitarART. 144 Scutiri speciale legate de traficul internaional de bunuriART. 144^1 Scutiri pentru intermediariCAP. 10 Regimul deducerilorART. 145 Sfera de aplicare a dreptului de deducereART. 145^1 Limitri speciale ale dreptului de deducereART. 146 Condiii de exercitare a dreptului de deducereART. 147 Deducerea taxei pentru persoana impozabil cu regim mixt i persoana parial impozabilART. 147^1 Dreptul de deducere exercitat prin decontul de taxART. 147^2 Rambursarea taxei ctre persoane impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia i rambursarea TVA de ctre alte state membre ctre persoane impozabile stabilite n RomniaART. 147^3 Rambursrile de tax ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153ART. 148 Ajustarea taxei deductibile n cazul achiziiilor de servicii i bunuri, altele dect bunurile de capitalART. 149 Ajustarea taxei deductibile n cazul bunurilor de capitalCAP. 11 Persoanele obligate la plata taxeiART. 150 Persoana obligat la plata taxei pentru operaiunile taxabile din RomniaART. 151 Persoana obligat la plata taxei pentru achiziii intracomunitareART. 151^1 Persoana obligat la plata taxei pentru importul de bunuriART. 151^2 Rspunderea individual i n solidar pentru plata taxeiCAP. 12 Regimuri specialeART. 152 Regimul special de scutire pentru ntreprinderile miciART. 152^1 Regimul special pentru ageniile de turismART. 152^2 Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichitiART. 152^3 Regimul special pentru aurul de investiiiART. 152^4 Regimul special pentru serviciile electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune sau televiziune prestate de ctre persoane impozabile nestabilite n Uniunea European

Art. 152^5. Regimul special pentru serviciile electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune sau televiziune prestate de ctre persoane impozabile stabilite n Uniunea European, dar ntr-un alt stat membru dect statul membru de consumCAP. 13 ObligaiiART. 153 nregistrarea persoanelor impozabile n scopuri de TVAART. 153^1 nregistrarea n scopuri de TVA a altor persoane care efectueaz achiziii intracomunitare sau pentru serviciiART. 154 Prevederi generale referitoare la nregistrareART. 155 FacturareaART. 155^1 Alte documenteART. 156 Evidena operaiunilorART. 156^1 Perioada fiscalART. 156^2 Decontul de taxART. 156^3 Decontul special de tax i alte declaraiiART. 156^4 Declaraia recapitulativART. 157 Plata taxei la bugetART. 158 Responsabilitatea pltitorilor i a organelor fiscaleART. 158^1 Baza de date privind operaiunile intracomunitareART. 158^2 Registrul operatorilor intracomunitariCAP. 14 Dispoziii comuneART. 159 Corectarea documentelorART. 160 Msuri de simplificareART. 160^1 *** AbrogatCAP. 15 Dispoziii tranzitoriiART. 161 Dispoziii tranzitoriiART. 161^1 Operaiuni efectuate nainte i de la data aderriiART. 161^2 Directive transpuseTITLUL VII Accize i alte taxe specialeCAP. 1 Accize armonizateART. 162 -175^4 *** AbrogateART. 176 Nivelul accizelorART. 177 Calculul accizei pentru igareteART. 178 206^1*** AbrogatCap. 1^1 Regimul accizelor armonizateART. 206^2 Sfera de aplicareART. 206^3 DefiniiiART. 206^4 Alte teritorii de aplicareART. 206^5 Faptul generatorART. 206^6 ExigibilitateaART. 206^7 Eliberarea pentru consumART. 206^8 ImportulART. 206^9 Pltitori de accizeSECIUNEA a 2-a Alcool i buturi alcooliceART. 206^10 BereART. 206^11 VinuriART. 206^12 Buturi fermentate, altele dect bere i vinuriART. 206^13 Produse intermediareART. 206^14 Alcool etilicSECIUNEA a 3-A TUTUN PRELUCRAT ART. 206^15 Tutun prelucratSECIUNEA a 4-a Produse energeticeART. 206^16 Produse energeticeART. 206^17 Gaz naturalART. 206^18 Crbune, cocs i lignitSECIUNEA a 5-a Energie electricART. 206^19 Energie electricSECIUNEA a 6-a Excepii de la regimul de accizare pentru produse energetice i energie electricART. 206^20 ExcepiiSECIUNEA a 7-a Regimul de antrepozitareART. 206^21 Reguli generaleART. 206^22 Cererea de autorizare ca antrepozit fiscalART. 206^23 Condiii de autorizareART. 206^24 Autorizarea ca antrepozit fiscalART. 206^25 Respingerea cererii de autorizareART. 206^26 Obligaiile antrepozitarului autorizatART. 206^27 Regimul de transfer al autorizaieiART. 206^28 Anularea, revocarea i suspendarea autorizaieiSECIUNEA a 8-a Destinatarul nregistratART. 206^29 Destinatarul nregistratSECIUNEA a 9-a Deplasarea i primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accizeART. 206^30 Deplasarea produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accizeART. 206^31 Documentul administrativ electronicART. 206^32 Divizarea deplasrii produselor energetice n regim suspensiv de accizeART. 206^33 Primirea produselor accizabile n regim suspensiv de accizeART. 206^34 Raportul de exportART. 206^35 Proceduri n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la expediieART. 206^36 Proceduri n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la destinaieART. 206^37 ncheierea deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accizeART. 206^38 Structura i coninutul mesajelorART. 206^39 Proceduri simplificateART. 206^40 Deplasarea unui produs accizabil n regim suspensiv dup ce a fost pus n liber circulaie n procedur vamal simplificatART. 206^41 Nereguli i abateriSECIUNEA a 10-a Restituiri de accizeART. 206^42 Restituiri de accizeSECIUNEA a 11-a Deplasarea intracomunitar i impozitarea produselor accizabile dup eliberarea pentru consumART. 206^43 Persoane fiziceART. 206^44 Produse cu accize pltite, deinute n scopuri comerciale n RomniaART. 206^45 Deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pltiteART. 206^46 Documentul de nsoireART. 206^47 Vnzarea la distanART. 206^48 Distrugeri i pierderiART. 206^49 Nereguli aprute pe parcursul deplasrii produselor accizabileART. 206^50 Declaraii privind achiziii i livrri intracomunitareSECIUNEA a 12-a Obligaiile pltitorilor de accizeART. 206^51 Plata accizelor la bugetul de statART. 206^52 Depunerea declaraiilor de accizeART. 206^53 Documente fiscaleART. 206^54 GaraniiART. 206^55 Responsabilitile pltitorilor de accizeSECIUNEA a 13-a Scutiri la plata accizelorART. 206^56 Scutiri generaleART. 206^57 Scutiri specialeART. 206^58 Scutiri pentru alcool etilic i alte produse alcooliceART. 206^59 *** Abrogat.ART. 206^60 Scutiri pentru produse energetice i energie electricSECIUNEA a 14-a Marcarea produselor alcoolice i a tutunului prelucratART. 206^61 Reguli generaleART. 206^62 Responsabilitatea marcriiART. 206^63 Proceduri de marcareART. 206^64 Eliberarea marcajelorSECIUNEA a 15-a Alte obligaii pentru operatorii economici cu produse accizabileART. 206^65 Confiscarea tutunului prelucratART. 206^66 ControlulART. 206^67 ntrzieri la plata accizelorART. 206^68 Procedura de import pentru produse energeticeART. 206^69 Condiii de distribuie i comercializareART. 206^70 Circulaia produselor accizabile intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silitART. 206^71 Scutiri pentru tutun prelucratArt. 206^72. Valorificarea produselor accizabile aflate n proprietatea operatorilor economici aflai n procedura falimentuluiCAP. 2 Alte produse accizabileART. 207 Sfera de aplicareART. 208 Nivelul i calculul accizeiART. 209 Pltitori de accizeART. 210 ScutiriART. 211 ExigibilitateaART. 212 Exigibilitatea accizei n cazul procedurii vamale simplificateART. 213 Plata accizelor la bugetul de statART. 214 Declaraiile de accizeCAP. 2^1 Taxe speciale pentru autoturisme i autovehiculeART. 214^1 - 214^3 *** AbrogatCAP. 3 Impozitul la ieiul din producia internART. 215 Dispoziii generaleART. 216 ScutiriART. 217 Declaraiile de impozitCAP. 4 Dispoziii comuneART. 218 Conversia n lei a sumelor exprimate n euroART. 219 Obligaiile pltitorilorART. 220 Decontrile ntre operatorii economiciART. 220^1 Regimul produselor accizabile deinute de operatorii economici care nregistreaz obligaii fiscale restanteCAP. 5 Dispoziii tranzitorii i derogriART. 220^2 Acciza minim pentru igareteART. 221 *** AbrogatART. 221^1 Derogare pentru autoturisme ART. 221^2 *** AbrogatCAP. 6 Contravenii i sanciuniART. 221^3 Contravenii i sanciuniART. 221^4 Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilorART. 221^5 Dispoziii aplicabileTITLUL VIII Msuri speciale privind supravegherea produciei, importului i circulaiei unor produse accizabileART. 222 246 *** AbrogatTITLUL IX Impozite i taxe localeCAP. 1 Dispoziii generaleART. 247 DefiniiiART. 248 Impozite i taxe localeCAP. 2 Impozitul i taxa pe cldiriART. 249 Reguli generaleART. 250 ScutiriART. 251 Calculul impozitului pentru persoane fiziceART. 252 Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice ce dein mai multe cldiriART. 253 Calculul impozitului datorat de persoanele juridiceART. 254 Dobndirea, nstrinarea i modificarea cldirilorART. 255 Plata impozituluiCAP. 3 Impozitul i taxa pe terenART. 256 Reguli generaleART. 257 ScutiriART. 258 Calculul impozituluiART. 259 Dobndiri i transferuri de teren, precum i alte modificri aduse terenuluiART. 260 Plata impozituluiCAP. 4 Taxa asupra mijloacelor de transportART. 261 Reguli generaleART. 262 ScutiriART. 263 Calculul taxeiART. 264 Dobndiri i transferuri ale mijloacelor de transportART. 265 Plata taxeiCAP. 5 Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilorART. 266 Reguli generaleART. 267 Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaiilor de construire i a altor avize asemntoareART. 268 Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru a desfura o activitate economic i a altor autorizaii similareART. 269 ScutiriCAP. 6 Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitateART. 270 Taxa pentru serviciile de reclam i publicitateART. 271 Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitateART. 272 ScutiriCAP. 7 Impozitul pe spectacoleART. 273 Reguli generaleART. 274 Calculul impozituluiART. 275 Reguli speciale pentru videoteci i discoteciART. 276 ScutiriART. 277 Plata impozituluiCAP. 8 Taxa hotelierART. 278 Reguli generaleART. 279 Calculul taxeiART. 280 ScutiriART. 281 Plata taxeiCAP. 9 Taxe specialeART. 282 Taxe specialeCAP. 10 Alte taxe localeART. 283 Alte taxe localeART. 283^1 Contracte de fiducieCAP. 11 Faciliti comuneART. 284 Faciliti pentru persoane fiziceART. 285 Faciliti pentru persoanele juridiceART. 285^1 Scutiri i faciliti pentru persoanele juridiceART. 286 Scutiri i faciliti stabilite de consiliile localeCAP. 12 Alte dispoziii comuneART. 287 Majorarea impozitelor i taxelor locale de consiliile locale sau consiliile judeeneART. 288 Hotrrile consiliilor locale i judeene privind impozitele i taxele localeART. 289 Accesul la informaii privind impozitele i taxele localeART. 290 *** AbrogatART. 291 Controlul i colectarea impozitelor i taxelor localeART. 292 Indexarea impozitelor i taxelor localeART. 293 Elaborarea normelorCAP. 13 SanciuniART. 294 SanciuniART. 294^1 SanciuniCAP. 14 Dispoziii finaleART. 295 Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor localeART. 295^1 Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor localeART. 296 Dispoziii tranzitoriiTITLUL IX^1 InfraciuniART. 296^1TITLUL IX^2 Contribuii sociale obligatoriiCAP. 1 CONTRIBUII SOCIALE OBLIGATORII PRIVIND PERSOANELE CARE REALIZEAZ VENITURI DIN SALARII, VENITURI ASIMILATE SALARIILOR I VENITURI DIN PENSII, PRECUM I PERSOANELE AFLATE SUB PROTECIA SAU N CUSTODIA STATULUIART. 296^2 Sfera contribuiilor socialeART. 296^3 Contribuabilii sistemelor de asigurri socialeART. 296^4 Baza de calcul al contribuiilor sociale individualeART. 296^5 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate de angajatori, entiti asimilate angajatorului i orice pltitor de venituri de natur salarial sau asimilate salariilor.ART. 296^6 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 1ART. 296^7 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 2ART. 296^8 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 3ART. 296^9 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate de persoanele prevzute la art. 296^3lit. d) i de cele care primesc indemnizaii pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionaleART. 296^10 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 6, 7 i 8ART. 296^11 Baza de calcul al contribuiilor sociale pentru veniturile sub forma indemnizaiilor de asigurri sociale de sntateART. 296^12 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 10ART. 296^13 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 11ART. 296^14 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. c ART. 296^15 Excepii generaleART. 296^16 Excepii specificeART. 296^17 Alte sume pentru care se calculeaz i se reine contribuia de asigurri sociale de sntateART. 296^18 Calculul, reinerea i virarea contribuiilor socialeART. 296^19 Depunerea declaraiilorART. 296^20 Prevederi specialeCAP. 2. Contribuii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaz venituri impozabile din activiti independente, activiti agricole, silvicultur, piscicultur, din asocieri fr personalitate juridic, PRECUM I DIN CEDAREA FOLOSINEI BUNURILOR

ART. 296^21 ContribuabiliART. 296^22 Baza de calculART. 296^23 Excepii specificeART. 296^24 Pli anticipate cu titlu de contribuii socialeART. 296^25 Declararea, definitivarea i plata contribuiilor socialeART. 296^26 Cotele de contribuieCAP. 3 CONTRIBUIA DE ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE PRIVIND PERSOANELE CARE REALIZEAZ ALTE VENITURI, PRECUM I PERSOANELE CARE NU REALIZEAZ VENITURIART. 296^27 ContribuabiliiART. 296^28 Stabilirea contribuieiART. 296^29 Baza de calculART. 296^30 Calculul contribuieiART. 296^31 Plata contribuieiART. 296^32 Contribuia de asigurri sociale de sntate privind persoanele care nu realizeaz venituriTITLUL IX^3 Impozitul pe construciiART. 296^33 ContribuabiliART. 296^34 Definiia construciilorART. 296^35 Cota de impozitare i baza impozabilART. 296^36 Plata impozitului i depunerea declaraiei fiscaleTITLUL X Dispoziii finaleART. 297 Data intrrii n vigoare a Codului fiscalART. 298 Abrogarea actelor normativeTITLUL IDispoziii generaleCAP. 1Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscalART. 1 Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal(1) Prezentul cod stabilete cadrul legal pentru impozitele, taxele i contribuiile sociale obligatorii prevzute la art. 2, care constituie venituri la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj i fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, precizeaz contribuabilii care au obligaia s plteasc aceste impozite, taxe i contribuii sociale, precum i modul de calcul i de plat al acestora. Prezentul cod cuprinde procedura de modificare a acestor impozite, taxe i contribuii sociale. De asemenea, autorizeaz Ministerul Finanelor Publice s elaboreze norme metodologice, instruciuni i ordine n aplicarea prezentului cod i a conveniilor de evitare a dublei impuneri.(2) Cadrul legal de administrare a impozitelor i taxelor reglementate de prezentul cod este stabilit prin legislaia privind procedurile fiscale.(3) n materie fiscal, dispoziiile prezentului cod prevaleaz asupra oricror prevederi din alte acte normative, n caz de conflict ntre acestea aplicndu-se dispoziiile Codului fiscal.(4) Dac orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care Romnia este parte, se aplic prevederea acelui tratat.(5) Orice msur de natur fiscal care constituie ajutor de stat se acord potrivit dispoziiilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 137/2007.ART. 2 Impozitele, taxele i contribuiile sociale reglementate de Codul fiscal(1) Impozitele i taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele:a) impozitul pe profit;b) impozitul pe venit;c) impozitul pe veniturile microntreprinderilor;d) impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni;e) impozitul pe reprezentane;f) taxa pe valoarea adugat;g) accizele;h) impozitele i taxele locale;i) impozitul pe construcii.(2) Contribuiile sociale reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele:a) contribuiile de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat;b) contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;c) contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate datorat de angajator bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;d) contribuiile asigurrilor pentru omaj datorate bugetului asigurrilor pentru omaj;e) contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale datorat de angajator bugetului asigurrilor sociale de stat;f) contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006 privind constituirea i utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu modificrile ulterioare.CAP. 2Interpretarea i modificarea Codului fiscalART. 3 Principiile fiscalitiiImpozitele i taxele reglementate de prezentul cod se bazeaz pe urmtoarele principii:a) neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd condiii egale investitorilor, capitalului romn i strin;b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina influena deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale;c) echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora;d) eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore.ART. 4 Modificarea i completarea Codului fiscal(1) Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege, promovat, de regul, cu 6 luni nainte de data intrrii n vigoare a acesteia.(2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere din prima zi a anului urmtor celui n care a fost adoptat prin lege.ART. 5 Norme metodologice, instruciuni i ordine(1) Ministerul Finanelor Publice are atribuia elaborrii normelor necesare pentru aplicarea unitar a prezentului cod.(2) n nelesul prezentului cod, prin norme se nelege norme metodologice, instruciuni i ordine.(3) Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hotrre, i sunt publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.(4) Ordinele i instruciunile pentru aplicarea unitar a prezentului cod se emit de ministrul finanelor publice i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. Ordinele i instruciunile referitoare la proceduri de administrare a impozitelor i taxelor reglementate de prezentul cod, datorate bugetului general consolidat, se emit de preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (5) Instituiile publice din subordinea Guvernului, altele dect Ministerul Finanelor Publice, nu pot elabora i emite norme care s aib legtur cu prevederile prezentului cod, cu excepia celor prevzute n prezentul cod.(6) Anual, Ministerul Finanelor Publice colecteaz i sistematizeaz toate normele n vigoare avnd legtur cu prevederile prezentului cod i pune aceast colecie oficial la dispoziia altor persoane, spre publicare.ART. 6 nfiinarea i funcionarea Comisiei fiscale centrale(1) Ministerul Finanelor Publice nfiineaz o Comisie fiscal central, care are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a prezentului cod.(2) Regulamentul de organizare i funcionare a Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.(3) Comisia fiscal central este coordonat de secretarul de stat din Ministerul Finanelor Publice care rspunde de politicile i legislaia fiscal.(4) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.(5) *** Abrogat(6) *** Abrogat(7) *** Abrogat(8) *** AbrogatCAP. 3DefiniiiART. 7 Definiii ale termenilor comuni(1) n nelesul prezentului cod, cu excepia titlului VI, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:1. activitate - orice activitate desfurat de ctre o persoan n scopul obinerii de venit;2. activitate dependent - orice activitate desfurat de o persoan fizic ntr-o relaie de angajare;2.1. Orice activitate poate fi reconsiderat ca activitate dependent dac ndeplinete cel puin unul dintre urmtoarele criterii:a) beneficiarul de venit se afl ntr-o relaie de subordonare fa de pltitorul de venit, respectiv organele de conducere ale pltitorului de venit, i respect condiiile de munc impuse de acesta, cum ar fi: atribuiile ce i revin i modul de ndeplinire a acestora, locul desfurrii activitii, programul de lucru;b) n prestarea activitii, beneficiarul de venit folosete exclusiv baza material a pltitorului de venit, respectiv spaii cu nzestrare corespunztoare, echipament special de lucru sau de protecie, unelte de munc sau altele asemenea i contribuie cu prestaia fizic sau cu capacitatea intelectual, nu i cu capitalul propriu;c) pltitorul de venit suport n interesul desfurrii activitii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizaia de delegare-detaare n ar i n strintate, precum i alte cheltuieli de aceast natur;d) pltitorul de venit suport indemnizaia de concediu de odihn i indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc, n contul beneficiarului de venit.2.2. n cazul reconsiderrii unei activiti ca activitate dependent, impozitul pe venit i contribuiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate i virate, fiind datorate solidar de ctre pltitorul i beneficiarul de venit. n acest caz se aplic regulile de determinare a impozitului pentru veniturile din salarii realizate n afara funciei de bazNorme metodologice3. activitate dependent la funcia de baz - orice activitate desfurat n baza unui contract individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege, declarat angajatorului ca funcie de baz de ctre angajat; n cazul n care activitatea se desfoar pentru mai muli angajatori, angajatul este obligat s declare fiecruia locul unde exercit funcia pe care o consider de baz;4. activitate independent - orice activitate desfurat cu regularitate de ctre o persoan fizic, alta dect o activitate dependent;5. asociere, fr personalitate juridic - orice asociere n participaiune, grup de interes economic, societate civil sau alt entitate care nu este o persoan impozabil distinct, n nelesul impozitului pe venit i pe profit, conform normelor emise n aplicare;5^1. autoritate fiscal central - Ministerul Finanelor Publice, instituie cu rolul de a coordona aplicarea unitar a prevederilor legislaiei fiscale.6. autoritate fiscal competent - organul fiscal din cadrul Ministerului Finanelor Publice i serviciile de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, dup caz, care au responsabiliti fiscale;7. contract de leasing financiar - orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii:a) riscurile i beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte;b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului ctre utilizator la momentul expirrii contractului;c) utilizatorul are opiunea de a cumpra bunul la momentul expirrii contractului, iar valoarea rezidual exprimat n procente este mai mic sau egal cu diferena dintre durata normal de funcionare maxim i durata contractului de leasing, raportat la durata normal de funcionare maxim, exprimat n procente;d) perioada de leasing depete 80% din durata normal de funcionare maxim a bunului care face obiectul leasingului; n nelesul acestei definiii, perioada de leasing include orice perioad pentru care contractul de leasing poate fi prelungit;e) valoarea total a ratelor de leasing, mai puin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egal cu valoarea de intrare a bunului;8. contract de leasing operaional - orice contract de leasing ncheiat ntre locator i locatar, care transfer locatarului riscurile i beneficiile dreptului de proprietate, mai puin riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual, i care nu ndeplinete niciuna dintre condiiile prevzute la pct. 7 lit. b) - e); riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual exist atunci cnd opiunea de cumprare nu este exercitat la nceputul contractului sau cnd contractul de leasing prevede expres restituirea bunului la momentul expirrii contractului;9. comision - orice plat n bani sau n natur efectuat ctre un broker, un agent comisionar general sau ctre orice persoan asimilat unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate n legtur cu o operaiune comercial;10. contribuii sociale obligatorii - orice contribuii care trebuie pltite, n conformitate cu legislaia n vigoare, pentru protecia omerilor, asigurri de sntate sau asigurri sociale;11. credit fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului achitat n strintate, conform conveniilor de evitare a dublei impuneri sau aa cum se stabilete n prezentul cod;12. dividend - o distribuire n bani sau n natur, efectuat de o persoan juridic unui participant la persoana juridic, drept consecin a deinerii unor titluri de participare la acea persoan juridic, exceptnd urmtoarele:a) o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modific procentul de deinere a titlurilor de participare ale oricrui participant la persoana juridic;b) o distribuire efectuat n legtur cu dobndirea/rscumprarea titlurilor de participare proprii de ctre persoana juridic, ce nu modific pentru participanii la persoana juridic respectiv procentul de deinere a titlurilor de participare;c) o distribuire n bani sau n natur, efectuat n legtur cu lichidarea unei persoane juridice;d) o distribuire n bani sau n natur, efectuat cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de ctre participani;e) o distribuire de prime de emisiune, proporional cu partea ce i revine fiecrui participant.Se consider dividend din punct de vedere fiscal i se supune aceluiai regim fiscal ca veniturile din dividende:- suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile achiziionate de la un participant la persoana juridic peste preul pieei pentru astfel de bunuri i/sau servicii, dac suma respectiv nu a fcut obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau pe profit;- suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile furnizate n favoarea unui participant la persoana juridic, dac plata este fcut de ctre persoana juridic n folosul personal al acestuia.13. dobnda - orice sum ce trebuie pltit sau primit pentru utilizarea banilor, indiferent dac trebuie s fie pltit sau primit n cadrul unei datorii, n legtur cu un depozit sau n conformitate cu un contract de leasing financiar, vnzare cu plata n rate sau orice vnzare cu plata amnat;13^1. dreptul de autor i drepturile conexe constituie obiect al acestora operele originale de creaie intelectual n domeniul literar, artistic sau tiinific, oricare ar fi modalitatea de creaie, modul sau forma de exprimare i independent de valoarea i destinaia lor, operele derivate care au fost create plecnd de la una sau mai multe opere preexistente, precum i drepturile conexe dreptului de autor i drepturile sui-generis, potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor i drepturile conexe, cu modificrile i completrile ulterioare;14. franciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare continu ntre persoane fizice sau juridice, independente din punct de vedere financiar, prin care o persoan, denumit francizor, acord unei alte persoane, denumit beneficiar, dreptul de a exploata sau de a dezvolta o afacere, un produs, o tehnologie sau un serviciu;14^1. impozitul pe profit amnat impozitul pltibil/recuperabil n perioadele viitoare n legtur cu diferenele temporare impozabile/deductibile dintre valoarea contabil a unui activ sau a unei datorii i valoarea fiscal a acestora;15. know-how - orice informaie cu privire la o experien industrial, comercial sau tiinific care este necesar pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent i a crei dezvluire ctre alte persoane nu este permis fr autorizaia persoanei care a furnizat aceast informaie; n msura n care provine din experien, know-how-ul reprezint ceea ce un productor nu poate ti din simpla examinare a produsului i din simpla cunoatere a progresului tehnicii;16. mijloc fix - orice imobilizare corporal, care este deinut pentru a fi utilizat n producia sau livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau n scopuri administrative, dac are o durat normal de utilizare mai mare de un an i o valoare mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului;17. nerezident - orice persoan juridic strin, orice persoan fizic nerezident i orice alte entiti strine, inclusiv organisme de plasament colectiv n valori mobiliare, fr personalitate juridic, care nu sunt nregistrate n Romnia, potrivit legii;18. organizaie nonprofit - orice asociaie, fundaie sau federaie nfiinat n Romnia, n conformitate cu legislaia n vigoare, dar numai dac veniturile i activele asociaiei, fundaiei sau federaiei sunt utilizate pentru o activitate de interes general, comunitar sau nonpatrimonial;19. participant - orice persoan care este proprietarul unui titlu de participare;20. persoan - orice persoan fizic sau juridic;21. persoane afiliate - o persoan este afiliat cu alt persoan dac relaia dintre ele este definit de cel puin unul dintre urmtoarele cazuri:a) o persoan fizic este afiliat cu alt persoan fizic, dac acestea sunt so/soie sau rude pn la gradul al III-lea inclusiv. ntre persoanele afiliate, preul la care se transfer bunurile corporale sau necorporale ori se presteaz servicii reprezint pre de transfer;b) o persoan fizic este afiliat cu o persoan juridic dac persoana fizic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot deinute la persoana juridic ori dac controleaz n mod efectiv persoana juridic;c) o persoan juridic este afiliat cu alt persoan juridic dac cel puin:(i) prima persoan juridic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalt persoan juridic ori dac controleaz persoana juridic;(ii) a doua persoan juridic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoan juridic;(iii) o persoan juridic ter deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot att la prima persoan juridic, ct i la cea de-a doua.22. persoan fizic nerezident - orice persoan fizic care nu este persoan fizic rezident;23. persoan fizic rezident - orice persoan fizic ce ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii:a) are domiciliul n Romnia;b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat n Romnia;c) este prezent n Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade ce depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, care se ncheie n anul calendaristic vizat;d) este cetean romn care lucreaz n strintate, ca funcionar sau angajat al Romniei ntr-un stat strin.Prin excepie de la prevederile lit. a) - d), nu este persoan fizic rezident un cetean strin cu statut diplomatic sau consular n Romnia, un cetean strin care este funcionar ori angajat al unui organism internaional i interguvernamental nregistrat n Romnia, un cetean strin care este funcionar sau angajat al unui stat strin n Romnia i nici membrii familiilor acestora;

Norme metodologice24. persoan juridic romn - orice persoan juridic care a fost nfiinat n conformitate cu legislaia Romniei24^1. persoan juridic nfiinat potrivit legislaiei europene - orice persoan juridic constituit n condiiile i prin mecanismele prevzute de reglementrile europene;25. persoan juridic strin - orice persoan juridic care nu este persoan juridic romn i orice persoan juridic nfiinat potrivit legislaiei europene care nu are sediul social n Romnia;26. pre de pia - suma care ar fi pltit de un client independent unui furnizor independent n acelai moment i n acelai loc, pentru acelai bun sau serviciu ori pentru unul similar, n condiii de concuren loial;27. proprietate imobiliar - orice teren, cldire sau alt construcie ridicat ori ncorporat ntr-un teren;28. redeven - orice sum ce trebuie pltit n bani sau n natur pentru folosirea ori dreptul de folosin al oricruia dintre urmtoarele:a) drept de autor asupra unei lucrri literare, artistice sau tiinifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum i efectuarea de nregistrri audio, video;b) orice brevet, invenie, inovaie, licen, marc de comer sau de fabric, franciz, proiect, desen, model, plan, schi, formul secret sau procedeu de fabricaie ori software.Nu se consider redeven, n sensul prezentei legi, remuneraia n bani sau n natur pltit pentru achiziiile de software destinate exclusiv operrii respectivului software, fr alte modificri dect cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nu va fi considerat redeven, n sensul prezentei legi, remuneraia n bani sau n natur pltit pentru achiziia n ntregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator;c) orice transmisiuni, inclusiv ctre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare;d) orice echipament industrial, comercial sau tiinific, orice bun mobil, mijloc de transport ori container;e) orice know-how;f) numele sau imaginea oricrei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoan fizic.n plus, redevena cuprinde orice sum ce trebuie pltit n bani sau n natur pentru dreptul de a nregistra sau transmite sub orice form spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau alte activiti similare;29. rezident - orice persoan juridic romn, orice persoan juridic strin avnd locul de exercitare a conducerii efective n Romnia, orice persoan juridic cu sediul social n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei europene, i orice persoan fizic rezident;30. Romnia - teritoriul de stat al Romniei, inclusiv marea sa teritorial i spaiul aerian de deasupra teritoriului i mrii teritoriale, asupra crora Romnia i exercit suveranitatea, precum i zona contigu, platoul continental i zona economic exclusiv, asupra crora Romnia i exercit drepturile suverane i jurisdicia n conformitate cu legislaia sa i potrivit normelor i principiilor dreptului internaional;31. titlu de participare - orice aciune sau alt parte social ntr-o societate n nume colectiv, societate n comandit simpl, societate pe aciuni, societate n comandit pe aciuni, societate cu rspundere limitat sau ntr-o alt persoan juridic sau la un fond deschis de investiii;31^1. titlu de valoare - orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investiii sau alt instrument financiar, calificat astfel de ctre Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum i prile sociale;32. transfer - orice vnzare, cesiune sau nstrinare a dreptului de proprietate, schimbul unui drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate, precum i transferul masei patrimoniale fiduciare n cadrul operaiunii de fiducie potrivit Codului civil. (n vigoare la data intrrii n vigoare a L 287/2009 privind Codul civil).33. valoarea fiscal reprezint:a) pentru active i pasive, altele dect cele menionate la lit. b) i c) - valoarea de nregistrare n patrimoniu, potrivit reglementrilor contabile;b) pentru titlurile de participare/valoare - valoarea de achiziie sau de aport, utilizat pentru calculul ctigului sau al pierderii, n nelesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit;c) pentru mijloace fixe amortizabile i terenuri - costul de achiziie, de producie sau valoarea de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale, dup caz. n valoarea fiscal se includ i reevalurile contabile efectuate potrivit legii. n cazul n care se efectueaz reevaluri ale mijloacelor fixe amortizabile care determin o descretere a valorii acestora sub costul de achiziie, de producie sau al valorii de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz, valoarea fiscal rmas neamortizat a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie, de producie sau a valorii de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz. n situaia reevalurii terenurilor care determin o descretere a valorii acestora sub costul de achiziie sau sub valoarea de pia a celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz, valoarea fiscal este costul de achiziie sau valoarea de pia a celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz;d) pentru provizioane i rezerve - valoarea deductibil la calculul profitului impozabil.34. Contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar pentru determinarea valorii fiscale vor avea n vedere i urmtoarele reguli:a) pentru imobilizrile necorporale, n valoarea fiscal se includ i reevalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz reevaluri ale imobilizrilor necorporale care determin o descretere a valorii acestora, subvaloarea rmas neamortizat stabilit n baza valorii de nregistrare n patrimoniu, valoarea fiscal rmas neamortizat a imobilizrilor necorporale se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza valorii de nregistrare n patrimoniu;b) n cazul n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, n valoarea fiscal a activelor i pasivelor stabilit potrivit regulilor prevzute la pct. 33, cu excepia mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, nu se include actualizarea cu rata inflaiei;c) n cazul n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, din valoarea fiscal a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor se scad reevalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile i se include actualizarea cu rata inflaiei;d) pentru proprietile imobiliare clasificate ca investiii imobiliare, valoarea fiscal este reprezentat de costul de achiziie, de producie sau de valoarea de pia a investiiilor imobiliare dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale, dup caz. n valoarea fiscal se includ i evalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz evaluri ale investiiilor imobiliare care determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza costului de achiziie/producie sau valorii de pia a investiiilor imobiliare dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscal rmas neamortizat a investiiilor imobiliare se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie/producie sau valorii de pia, dup caz, a investiiilor imobiliare.

e) pentru mijloacele fixe amortizabile clasificate ca active biologice, valoarea fiscal este reprezentat de costul de achiziie, de producie sau de valoarea de pia n cazul celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, dup caz, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale. n valoarea fiscal se includ i evalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz evaluri ale activelor biologice care determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza costului de achiziie/producie sau valorii de pia n cazul celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscal rmas neamortizat a activelor biologice se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie/producie sau a valorii de pia, dup caz."

(2) Criteriile care stabilesc dac o activitate desfurat de o persoan fizic reprezint o activitate dependent sau independent sunt prevzute n norme.ART. 8 Definiia sediului permanent(1) n nelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desfoar integral sau parial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent.(2) Un sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursal, birou, fabric, magazin, atelier, precum i o min, un pu de iei sau gaze, o carier sau alte locuri de extracie a resurselor naturale, precum i locul n care continu s se desfoare o activitate cu activele i pasivele unei persoane juridice romne care intr ntr-un proces de reorganizare prevzut la art. 27^1;(3) Un sediu permanent presupune un antier de construcii, un proiect de construcie, ansamblu sau montaj sau activiti de supervizare legate de acestea, numai dac antierul, proiectul sau activitile dureaz mai mult de 6 luni.(4) Prin derogare de la prevederile alin. (1) - (3), un sediu permanent nu presupune urmtoarele:a) folosirea unei instalaii numai n scopul depozitrii sau al expunerii produselor ori bunurilor ce aparin nerezidentului;b) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi depozitate sau expuse;c) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi procesate de ctre o alt persoan;d) vnzarea de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident, care au fost expuse n cadrul unor expoziii sau trguri fr caracter permanent ori ocazionale, dac produsele ori bunurile sunt vndute nu mai trziu de o lun dup ncheierea trgului sau a expoziiei;e) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul achiziionrii de produse sau bunuri ori culegerii de informaii pentru un nerezident;f) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul desfurrii de activiti cu caracter pregtitor sau auxiliar de ctre un nerezident;g) pstrarea unui loc fix de activitate numai pentru o combinaie a activitilor prevzute la lit. a) - f), cu condiia ca ntreaga activitate desfurat n locul fix s fie de natur preparatorie sau auxiliar.(5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) i (2), un nerezident este considerat a avea un sediu permanent n Romnia, n ceea ce privete activitile pe care o persoan, alta dect un agent cu statut independent, le ntreprinde n numele nerezidentului, dac persoana acioneaz n Romnia n numele nerezidentului i dac este ndeplinit una din urmtoarele condiii:a) persoana este autorizat i exercit n Romnia autoritatea de a ncheia contracte n numele nerezidentului, cu excepia cazurilor n care activitile respective sunt limitate la cele prevzute la alin. (4) lit. a) - f);b) persoana menine n Romnia un stoc de produse sau bunuri din care livreaz produse sau bunuri n numele nerezidentului.(6) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia dac doar desfoar activitate n Romnia prin intermediul unui broker, agent, comisionar general sau al unui agent intermediar avnd un statut independent, n cazul n care aceast activitate este activitatea obinuit a agentului, conform descrierii din documentele constitutive. Dac activitile unui astfel de agent sunt desfurate integral sau aproape integral n numele nerezidentului, iar n relaiile comerciale i financiare dintre nerezident i agent exist condiii diferite de acelea care ar exista ntre persoane independente, agentul nu se consider ca fiind agent cu statut independent.(7) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia numai dac acesta controleaz sau este controlat de un rezident ori de o persoan ce desfoar o activitate n Romnia prin intermediul unui sediu permanent sau altfel.(7^1) Persoanele juridice romne, persoanele fizice rezidente, precum i sediul permanent/sediul permanent desemnat din Romnia aparinnd persoanelor juridice strine beneficiare ale unor prestri de servicii de natura activitilor de lucrri de construcii, montaj, supraveghere, consultan, asisten tehnic i orice alte activiti, executate de persoane juridice strine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romniei, au obligaia s nregistreze contractele ncheiate cu aceti parteneri la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Contractele ncheiate pentru activiti desfurate n afara teritoriului Romniei nu fac obiectul nregistrrii potrivit prezentelor dispoziii. Pentru ncadrarea ca sediu permanent a unui antier de construcii sau a unui proiect de construcie, ansamblu ori montaj sau a activitilor de supraveghere legate de acestea i a altor activiti similare se va avea n vedere data de ncepere a activitii din contractele ncheiate sau orice alte informaii ce probeaz nceperea activitii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate n mod direct cu primul contract ce a fost executat se adaug la perioada care s-a consumat la realizarea contractului de baz. (n vigoare de la 1 iulie 2013)(8) n nelesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane fizice se consider a fi baza fix.Norme metodologiceCAP. 4Reguli de aplicare generalART. 9 Moneda de plat i de calcul a impozitelor i taxelor(1) Impozitele i taxele se pltesc n moneda naional a Romniei.(2) Sumele nscrise pe o declaraie fiscal se exprim n moneda naional a Romniei.(3) Sumele exprimate ntr-o moned strin se convertesc n moneda naional a Romniei, dup cum urmeaz:a) n cazul unei persoane care desfoar o activitate ntr-un stat strin i i ine contabilitatea acestei activiti n moneda statului strin, profitul impozabil sau venitul net din activiti independente i impozitul pltit statului strin se convertesc n moneda naional a Romniei prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar pentru perioada creia i este aferent profitul impozabil sau venitul net;b) n oricare alt caz, sumele se convertesc n moneda naional a Romniei prin utilizarea cursului de schimb valutar la data la care se primesc sau se pltesc sumele respective ori la alt dat prevzut n norme.(4) n nelesul prevederilor alin. (3), cursul de schimb valutar, folosit pentru a converti n moneda naional a Romniei sumele exprimate n moneda strin, este cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei, exceptnd cazurile prevzute expres n norme.ART. 10 Venituri n natur(1) n nelesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile n numerar i/sau n natur.(2) n cazul venitului n natur, valoarea acestuia se stabilete pe baza cantitii i a preului de pia pentru bunurile sau serviciile respective.ART. 11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal(1) La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe n nelesul prezentului cod, autoritile fiscale pot s nu ia n considerare o tranzacie care nu are un scop economic sau pot rencadra forma unei tranzacii pentru a reflecta coninutul economic al tranzaciei. n cazul n care tranzaciile sau o serie de tranzacii sunt calificate ca fiind artificiale, ele nu vor fi considerate ca fcnd parte din domeniul de aplicare al conveniilor de evitare a dublei impuneri. Prin tranzacii artificiale se nelege tranzaciile sau seriile de tranzacii care nu au un coninut economic i care nu pot fi utilizate n mod normal n cadrul unor practici economice obinuite, scopul esenial al acestora fiind acela de a evita impozitarea ori de a obine avantaje fiscale care altfel nu ar putea fi acordate. (1^1) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite n Romnia, declarai inactivi conform art. 78^1 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care desfoar activiti economice n perioada de inactivitate, sunt supui obligaiilor privind plata impozitelor i taxelor prevzute de prezenta lege, dar, n perioada respectiv, nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor efectuate. Pentru achiziiile de bunuri i/sau servicii efectuate n perioada n care persoana nu are un cod valabil de TVA, destinate operaiunilor care urmeaz a fi efectuate dup data nregistrrii n scopuri de TVA care dau drept de deducere potrivit titlului VI, se ajusteaz n favoarea persoanei impozabile, prin nscrierea n primul decont de tax prevzut la art. 156^2 depus de persoana impozabil dup nregistrarea n scopuri de TVA, sau, dup caz, ntr-un decont ulterior, taxa aferent:

a) bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate, constatate pe baz de inventariere, n momentul nregistrrii;

b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum i activelor corporale fixe n curs de execuie, constatate pe baz de inventariere, aflate n proprietatea sa n momentul nregistrrii. n cazul activelor corporale fixe, altele dect bunurile de capital, se ajusteaz taxa aferent valorii rmase neamortizate la momentul nregistrrii. n cazul bunurilor de capital se aplic prevederile art. 149;

c) achiziiilor de bunuri i servicii care urmeaz a fi obinute, respectiv pentru care exigibilitatea de tax a intervenit conform art. 134^2 alin. (2) lit. a) i b) nainte de data nregistrrii i al cror fapt generator de tax, respectiv livrarea/prestarea, are loc dup aceast dat.

(1^2) Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabili persoane impozabile stabilite n Romnia, dup nscrierea acestora ca inactivi n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai conform art. 78^1 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit i/sau a achiziiilor de bunuri/servicii de la persoane impozabile aflate n procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile i completrile ulterioare.

(1^3) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite n Romnia, crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) nu beneficiaz, n perioada respectiv, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor efectuate, dar sunt supui obligaiei de plat a TVA colectate, n conformitate cu prevederile titlului VI, aferent operaiunilor taxabile desfurate n perioada respectiv. Pentru achiziiile de bunuri i/sau servicii efectuate n perioada n care persoana nu are un cod valabil de TVA, destinate operaiunilor care urmeaz a fi efectuate dup data nregistrrii n scopuri de TVA care dau drept de deducere potrivit titlului VI, se ajusteaz n favoarea persoanei impozabile, prin nscrierea n primul decont de tax prevzut la art. 156^2 depus de persoana impozabil dup nregistrarea n scopuri de TVA sau, dup caz, ntr-un decont ulterior, taxa aferent:

a) bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate, constatate pe baz de inventariere, n momentul nregistrrii;

b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum i activelor corporale fixe n curs de execuie, constatate pe baz de inventariere, aflate n proprietatea sa n momentul nregistrrii. n cazul activelor corporale fixe, altele dect bunurile de capital, se ajusteaz taxa aferent valorii rmase neamortizate la momentul nregistrrii. n cazul bunurilor de capital se aplic prevederile art. 149;

c) achiziiilor de bunuri i servicii care urmeaz a fi obinute, respectiv pentru care exigibilitatea de tax a intervenit conform art. 134^2 alin. (2) lit. a) i b) nainte de data nregistrrii i al cror fapt generator de tax, respectiv livrarea/prestarea, are loc dup aceast dat.

(1^4) Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabilii persoane impozabile stabilite n Romnia, crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) i au fost nscrii n Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulat, nu beneficiaz de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit i/sau a achiziiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate n procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2006, cu modificrile i completrile ulterioare.

(2) n cadrul unei tranzacii ntre persoane romne i persoane nerezidente afiliate, precum i ntre persoane romne afiliate, autoritile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricreia dintre persoane, dup cum este necesar, pentru a reflecta preul de pia al bunurilor sau al serviciilor furnizate n cadrul tranzaciei. La stabilirea preului de pia al tranzaciilor ntre persoane afiliate se folosete cea mai adecvat dintre urmtoarele metode:a) metoda comparrii preurilor, prin care preul de pia se stabilete pe baza preurilor pltite altor persoane care vnd bunuri sau servicii comparabile ctre persoane independente;b) metoda cost-plus, prin care preul de pia se stabilete pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzacie, majorat cu marja de profit corespunztoare;c) metoda preului de revnzare, prin care preul de pia se stabilete pe baza preului de revnzare al bunului sau serviciului vndut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu vnzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului i o marj de profit;d) orice alt metod recunoscut n liniile directoare privind preurile de transfer emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.Norme metodologiceART. 12 Venituri obinute din RomniaUrmtoarele venituri sunt considerate ca fiind obinute din Romnia, indiferent dac sunt primite n Romnia sau n strintate, sub form de:a) venituri atribuibile unui sediu permanent n Romnia;b) venituri din activitile dependente desfurate n Romnia;c) dividende de la o persoan juridic romn;d) dobnzi de la un rezident;e) dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac dobnda este o cheltuial a sediului permanent;f) redevene de la un rezident;g) redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac redevena este o cheltuial a sediului permanent;h) venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia, inclusiv veniturile din exploatarea resurselor naturale situate n Romnia, venituri din folosirea proprietii imobiliare situate n Romnia i venituri din transferul dreptului de proprietate asupra proprietilor imobiliare situate n Romnia;i) venituri din transferul titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, la o persoan juridic, dac aceasta este persoan juridic romn sau dac cea mai mare parte a valorii mijloacelor fixe ale persoanei juridice, direct sau prin una ori mai multe persoane juridice, reprezint proprieti imobiliare situate n Romnia, precum i veniturile din transferul titlurilor de valoare, aa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c), emise de rezideni romni;j) venituri din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat;k) venituri din servicii prestate n Romnia de orice natur i n afara Romniei de natura serviciilor de management, de consultan n orice domeniu, de marketing, de asisten tehnic, de cercetare i proiectare n orice domeniu, de reclam i publicitate indiferent de forma n care sunt realizate i celor prestate de avocai, ingineri, arhiteci, notari publici, contabili, auditori; nu reprezint venituri impozabile n Romnia veniturile din transportul internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport;l) *** Abrogat;m) venituri reprezentnd remuneraii primite de nerezidenii ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne;n) comisioane de la un rezident;o) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionul este o cheltuial a sediului permanent;p) venituri din activiti sportive i de divertisment desfurate n Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care particip efectiv la asemenea activiti sau de ctre alte persoane;q) *** Abrogatr) venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia;s) venituri obinute la jocurile de noroc practicate n Romnia;t) orice alte venituri obinute dintr-o activitate desfurat n Romnia;) venituri realizate din lichidarea unei persoane juridice romne;u) venituri realizate din transferul masei patrimoniale de la fiduciar la beneficiarul nerezident n cadrul operaiunii de fiducie. ART. 12^1 Prevederi speciale privind schimbul de informaii cu statele membre ale Uniunii EuropeneMinistrul finanelor publice va dispune prin ordin msurile necesare pentru implementarea sistemului de cooperare administrativ i schimb de informaii cu statele membre ale Uniunii Europene n domeniul taxei pe valoarea adugat, accizelor i impozitului pe venit.TITLUL IIImpozitul pe profitCAP. 1Dispoziii generaleART. 13 ContribuabiliSunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urmtoarele persoane, denumite n continuare contribuabili:a) persoanele juridice romne; Norme metodologiceb) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu/mai multor sedii permanente n Romnia; (n vigoare de la 1 iulie 2013) Norme metodologice c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere cu sau fr personalitate juridic; d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn;

e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn.f) persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene.ART. 14 Sfera de cuprindere a impozituluiImpozitul pe profit se aplic dup cum urmeaz:a) n cazul persoanelor juridice romne i al persoanelor juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene, asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate;b) n cazul persoanelor juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente n Romnia, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent, respectiv asupra profitului impozabil determinat la nivelul sediului permanent desemnat s ndeplineasc obligaiile fiscale; (n vigoare de la 1 iulie 2013)c) n cazul persoanelor juridice strine i persoanelor fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere cu sau fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii care se atribuie fiecrei persoane; d) n cazul persoanelor juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;e) n cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne care realizeaz venituri att n Romnia, ct i n strintate, din asocieri fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.ART. 15 Scutiri(1) Sunt scutii de la plata impozitului pe profit urmtorii contribuabili:a) trezoreria statului;b) instituiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii i disponibilitile realizate i utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare, i Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, dac legea nu prevede altfel;b^1) persoanele juridice romne care pltesc impozitul pe veniturile microntreprinderilor, n conformitate cu prevederile cuprinse n titlul IV^1;c) *** Abrogat;d) fundaiile romne constituite ca urmare a unui legat; Norme metodologicee) *** Abrogat.f) cultele religioase, pentru: venituri obinute din producerea i valorificarea obiectelor i produselor necesare activitii de cult, potrivit legii, venituri obinute din chirii, alte venituri obinute din activiti economice, venituri din despgubiri n form bneasc, obinute ca urmare a msurilor reparatorii prevzute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate, cu condiia ca sumele respective s fie utilizate, n anul curent i/sau n anii urmtori, pentru ntreinerea i funcionarea unitilor de cult, pentru lucrri de construcie, de reparaie i de consolidare a lcaurilor de cult i a cldirilor ecleziastice, pentru nvmnt, pentru furnizarea, n nume propriu i/sau n parteneriat, de servicii sociale, acreditate n condiiile legii, pentru aciuni specifice i alte activiti nonprofit ale cultelor religioase, potrivit Legii nr. 489/2006 privind libertatea religioas i regimul general al cultelor;g) instituiile de nvmnt particular acreditate, precum i cele autorizate, pentru veniturile utilizate, n anul curent sau n anii urmtori, potrivit Legii nvmntului nr. 84/1995, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare i Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 174/2001*) privind unele msuri pentru mbuntirea finanrii nvmntului superior, cu modificrile ulterioare; Norme metodologice h) asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari, potrivit Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru veniturile obinute din activiti economice i care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune;i) Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, constituit potrivit legii;j) Fondul de compensare a investitorilor, nfiinat potrivit legii;k) Banca Naional a Romniei;l) Fondul de garantare a pensiilor private, nfiinat potrivit legii.(2) Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urmtoarele tipuri de venituri:a) cotizaiile i taxele de nscriere ale membrilor;b) contribuiile bneti sau n natur ale membrilor i simpatizanilor;c) taxele de nregistrare stabilite potrivit legislaiei n vigoare;d) veniturile obinute din vize, taxe i penaliti sportive sau din participarea la competiii i demonstraii sportive;e) donaiile i banii sau bunurile primite prin sponsorizare;f) dividendele i dobnzile obinute din plasarea disponibilitilor rezultate din venituri scutite;g) veniturile pentru care se datoreaz impozit pe spectacole;h) resursele obinute din fonduri publice sau din finanri nerambursabile;i) veniturile realizate din aciuni ocazionale precum: evenimente de strngere de fonduri cu tax de participare, serbri, tombole, conferine, utilizate n scop social sau profesional, potrivit statutului acestora;j) veniturile excepionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate n proprietatea organizaiilor nonprofit, altele dect cele care sunt sau au fost folosite ntr-o activitate economic;k) veniturile obinute din reclam i publicitate, realizate de organizaiile nonprofit de utilitate public, potrivit legilor de organizare i funcionare, din domeniul culturii, cercetrii tiinifice, nvmntului, sportului, sntii, precum i de camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile patronale. Norme metodologice l) sumele primite ca urmare a nerespectrii condiiilor cu care s-a fcut donaia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective s fie utilizate de ctre organizaiile nonprofit, n anul curent sau n anii urmtori, pentru realizarea scopului i obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, dup caz;m) veniturile realizate din despgubiri de la societile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii, altele dect cele care sunt utilizate n activitatea economic;n) sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului III.(3) Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit i pentru veniturile din activiti economice realizate pn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevzut la alin. (2). Organizaiile prevzute n prezentul alineat datoreaz impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele dect cele prevzute la alin. (2) sau n prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prevzute la art. 17 alin. (1) sau art. 18, dup caz.

Norme metodologice (4) Prevederile alin. (2) i (3) sunt aplicabile i persoanelor juridice care sunt constituite i funcioneaz potrivit Legii nr.1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 i ale Legii nr.169/1997, cu modificrile i completrile ulterioare.ART. 16 Anul fiscal(1) Anul fiscal este anul calendaristic.(2) Cnd un contribuabil se nfiineaz sau nceteaz s mai existe n cursul unui an fiscal, perioada impozabil este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat.

(3) Prin excepie de la prevederile alin. (1), contribuabilii care au optat, n conformitate cu legislaia contabil n vigoare, pentru un exerciiu financiar diferit de anul calendaristic pot opta ca anul fiscal s corespund exerciiului financiar. Primul an fiscal modificat include i perioada anterioar din anul calendaristic cuprins ntre 1 ianuarie i ziua anterioar primei zi a anului fiscal modificat, acesta reprezentnd un singur an fiscal. Contribuabilii comunic organelor fiscale teritoriale modificarea anului fiscal, cu cel puin 30 de zile calendaristice nainte de nceputul anului fiscal modificat.Norme metodologice ART. 17 Cotele de impozitareCota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 16%, cu excepiile prevzute la art. 38.ART. 18 Impozit minim(1) Contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaz aceste venituri n baza unui contract de asociere, i n cazul crora impozitul pe profit datorat pentru activitile prevzute n acest articol este mai mic dect 5% din veniturile respective sunt obligai la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri nregistrate.2) 7) *** AbrogatNorme metodologice CAP. 2Calculul profitului impozabilART. 19 Reguli generale(1) Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau n calcul i alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor potrivit normelor de aplicare. Norme metodologice(2) Metodele contabile, stabilite prin reglementri legale n vigoare, privind ieirea din gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul profitului impozabil, cu excepia cazului prevzut la alin. (3). Metodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modific n cursul anului fiscal. (3) Contribuabilii care au optat pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, conform prevederilor legale, pentru impunerea veniturilor aferente contractelor de vnzare cu plata n rate, pe msur ce ratele devin scadente, beneficiaz n continuare de aceast facilitate pe durata derulrii contractelor respective; cheltuielile corespunztoare sunt deductibile la aceleai termene scadente, proporional cu valoarea ratei nregistrate n valoarea total a contractului. Norme metodologice(4) n cazul contribuabililor care desfoar activiti de servicii internaionale, n baza conveniilor la care Romnia este parte, veniturile i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora sunt luate n calcul la determinarea profitului impozabil, potrivit unor norme speciale stabilite n conformitate cu reglementrile din aceste convenii. Norme metodologice (5) Tranzaciile ntre persoane afiliate se realizeaz conform principiului preului pieei libere, potrivit cruia tranzaciile ntre persoanele afiliate se efectueaz n condiiile stabilite sau impuse care nu trebuie s difere de relaiile comerciale sau financiare stabilite ntre ntreprinderi independente. La stabilirea profiturilor persoanelor afiliate se au n vedere principiile privind preurile de transfer.

(6) n scopul determinrii profitului impozabil, contribuabilii sunt obligai s evidenieze n registrul de eviden fiscal veniturile impozabile realizate din orice surs, ntr-un an fiscal, potrivit alin. (1), precum i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora, inclusiv cele reglementate prin acte normative n vigoare, potrivit art. 21.ART. 19^1 Deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare(1) La calculul profitului impozabil, pentru activitile de cercetare-dezvoltare se acord urmtoarele stimulente fiscale:a) deducerea suplimentar la calculul profitului impozabil, n proporie de 50%, a cheltuielilor eligibile pentru aceste activiti; deducerea suplimentar se calculeaz trimestrial/anual; n cazul n care se realizeaz pierdere fiscal, aceasta se recupereaz potrivit dispoziiilor art. 26;b) aplicarea metodei de amortizare accelerat i n cazul aparaturii i echipamentelor destinate activitilor de cercetare-dezvoltare.(2) n aplicarea prevederilor prezentului articol se elaboreaz norme privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare, aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului educaiei, cercetrii i inovrii.

(3) Stimulentele fiscale se acord pentru activitile de cercetare-dezvoltare care conduc la obinerea de rezultate ale cercetrii, valorificabile de ctre contribuabili, efectuate att pe teritoriul naional, ct i n statele membre ale Uniunii Europene sau n statele care aparin Spaiului Economic European.

(4) Activitile de cercetare-dezvoltare eligibile pentru acordarea deducerii suplimentare la determinarea profitului impozabil trebuie s fie din categoriile activitilor de cercetare aplicativ i/sau de dezvoltare tehnologic, relevante pentru activitatea industrial sau comercial desfurat de ctre contribuabili.

(5) Stimulentele fiscale se acord separat pentru activitile de cercetare-dezvoltare din fiecare proiect desfurat.ART. 19^2 Scutirea de impozit a profitului reinvestit (se abrog din 1 iulie 2014, cnd se nlocuiete cu ART. 19^4)(1) Profitul investit n producia i/sau achiziia de echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru), astfel cum sunt prevzute n subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe, folosite n scopul obinerii de venituri impozabile, este scutit de impozit.(2) Profitul investit potrivit alin. (1) reprezint soldul contului de profit i pierdere, respectiv profitul contabil cumulat de la nceputul anului, utilizat n acest scop n anul efecturii investiiei. Scutirea de impozit pe profit aferent investiiilor realizate se acord n limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiv.(3) Pentru perioada 1 octombrie31 decembrie 2009, n aplicarea facilitii se ia n considerare profitul contabil nregistrat ncepnd cu data de 1 octombrie 2009 i investit n activele menionate la alin. (1) produse i/sau achiziionate dup aceeai dat.(4) Pentru contribuabilii care au obligaia de a plti impozit pe profit trimestrial, n situaia n care se efectueaz investiii n trimestrele anterioare, din profitul contabil cumulat de la nceputul anului se scade suma profitului investit anterior pentru care s-a aplicat facilitatea.(5) n cazul contribuabililor prevzui la art. 103 care devin pltitori de impozit pe profit n conformitate cu prevederile art. 107^1, pentru aplicarea facilitii se ia n considerare profitul contabil cumulat de la nceputul anului investit n activele menionate la alin. (1), produse i/sau achiziionate ncepnd cu trimestrul n care acetia au devenit pltitori de impozit pe profit. Pentru anul 2009 profitul contabil luat n considerare la aplicarea facilitii este cel nregistrat dup data de 1 octombrie 2009. (6) Scutirea se calculeaz trimestrial sau anual, dup caz, iar suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit va fi repartizat cu prioritate pentru constituirea rezervelor pn la concurena profitului contabil nregistrat la sfritul exerciiului financiar. n cazul n care la sfritul exerciiului financiar se realizeaz pierdere contabil nu se efectueaz regularizarea profitului investit, iar contribuabilul nu este obligat s repartizeze suma profitului investit pentru constituirea rezervelor.(7) Pentru activele prevzute la alin. (1) care se realizeaz pe parcursul mai multor ani consecutivi, facilitatea se acord pentru lucrrile realizate efectiv, n baza unor situaii pariale de lucrri, pentru investiiile puse n funciune parial n anul respectiv.(8) Prevederile alin. (1) se aplic pentru activele considerate noi, n sensul c nu au fost anterior utilizate.(9) Contribuabilii care beneficiaz de prevederile alin. (1) au obligaia de a pstra n patrimoniu activele respective cel puin o perioad egal cu jumtate din durata lor normal de funcionare, stabilit potrivit Catalogului privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe. n cazul nerespectrii acestei condiii, pentru sumele respective se recalculeaz impozitul pe profit i se stabilesc majorri de ntrziere, de la data aplicrii facilitii, potrivit legii. Nu intr sub incidena acestor prevederi activele transferate n cadrul operaiunilor de reorganizare n cazul n care societatea beneficiar preia rezerva aferent profitului scutit, asumndu-i astfel drepturile i obligaiile societii cedente, precum