Ceccar
-
Upload
economistu -
Category
Documents
-
view
116 -
download
6
description
Transcript of Ceccar
RREZOLVARE
TEST SEMESTRIAL DE EVALUARE A STAGIARILOR
Bilant Contabil :
ACTIV SUMA PASIV SUMACheltuieli de constituire 80 Datorii asupra imobilizarilor 140Brevete 120 Capital social 450Fond comercial 200 Rezerve 300Echipamente 580 Profit nerepartizat 90Titluri de participare 30 Subventii pt investitii 20Stocuri 60 Provizioane 30Clientii 290 Provizioane pt riscuri 10Debitori diversi 80 Provizioane pt cheltuieli 40Valori imobiliare 35 Imprumuturi bancare 350Disponibilitati 70 Furnizori 180Cheltuieli in avans 15 Datorii fiscale si sociale 20Cheltuieli de repartizzare pe 5 ani 80 Venituri in avans 10TOTAL ACTIV 1640 TOTAL PASIV 1640
a. Activele fictive = cheltuieli de înfiinţare 80 + brevete 120 + fond comercial 200 + cheltuieli în avans 15 + cheltuieli de repartizare pe 5 ani 80 = 495
b. Imobilizările necorporale = cheltuieli de înfiinţare 80 + brevete 120 + fond comercial 200 = 400
c. Bilanţul funcţional reflectă în activ funcţiile de investiţii, exploatare şi trezorerie ale întreprinderii, iar în pasiv reflectă funcţia de finanţare a întreprinderii (din surse proprii sau din împrumuturi bancare). Studierea bilanţului funcţional duce la determinarea masei capitalurilor folosite în întreprindere şi structura acestora, în scopul determinării ratei de capitalizare, fructificare sau de actualizare.
Pentru determinarea bilanţul funcţional este necesar a se elimina influenţele elementelor de activ şi pasiv fictive, prin corijarea contului de rezultate cu valoarea acestora. Astfel, se va corija contul de rezultate în minus cu valoarea activelor fictive (-495) şi în plus cu valoarea veniturilor în avans (+10) rezultând o corijare consolidată negativă a contului de rezultate de 485.
Considerăm că provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli sunt bine fundamentate şi au caracter de rezervă întregind capitalurile proprii ale întreprinderii.
Astfel, în urma acestor corecţii, clarificări şi clasificări bilanţul funcţional se prezintă astfel:
ACTIV PASIV
Functia de investitii Imobilizari 610 Capitaluri proprii 455 Functia de finantare
Functia de exploatare
Stoc+Creante-Obligatii nefinanciare 90
Obligatii financiare 350Functia de trezorerie Disponibilitati 105
TOTAL 805 TOTAL 805
unde:
Imobilizari = echipamente 580 + titluri de participare 300 = 610
Stoc+Creante-Obligatii nefinanciare = stocuri 60 + clienţi 290 + debitori diversi 80 - furnizori pentru imobilizări 140 - furnizori 180 – datorii fiscale si sociale (buget) 20 = 90
Disponibilitati = valori mobiliare 35 + disponibilităţi 70 = 105
Capitaluri proprii = capital social 450 + rezerve 300 +profit nerepartizat 90 + provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 80 + subventii pt investitii 20 - corijare negativă a contului de rezultate 485 = 455
Obligatii financiare = împrumuturi bancare 350
d. Structura bilanţului financiar se prezintă din punct de vedere teoretic astfel:
ACTIV PASIV
I. Imobilizari IV. Capitaluri permanente
II. Stocuri plus creante V. Obligatii nefinanciare
III. DisponibilitatiVI.Obligatii financiare pe termen scurt
Total activ Total pasiv
Acest bilanţ stă la baza determinării următorilor indicatori:
Fond de rulment net global = IV – I
Necesarul de fond de rulment = II – V
Trezoreria = III – VI
Echilibrul financiar al firmei rezultă din relaţia:
Fond de rulment net global - Necesarul de fond de rulment = Trezoreria întreprinderii
În cazul nostru avem:
Bilant financiar
ACTIV PASIV
I. Imobilizari 610 IV. Capitaluri permanente 755
II. Stocuri plus creante 430 V. Obligatii nefinanciare 340
III. Disponibilitati 105VI.Obligatii financiare pe termen scurt 50
Total activ 1145 Total pasiv 1145
unde:
I. Imobilizari = echipamente 580 + titluri de participare 30 = 610
II. Stocuri+Creante = stocuri 60 + clienţi 290 + creanţe diverse 80 = 430
III. Disponibilitati = valori mobiliare 35 + disponibilităţi 70 = 105
IV. Capitaluri permanente = capital social 450 + rezerve 300 + profit nerepartizat 90 + provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 80 + subventii pt investitii 20 - corijare negativă a contului de rezultate 485 + împrumuturi bancare peste un an 300 = 755
V. Obligatii nefinanciare = furnizori pentru imobilizări 140 + furnizori 180 + buget 20 = 340.
VI. Obligatii financiare pe termen scurt = împrumuturi bancare 350 – 300 = 50
Rezultă că
Fond de rulment net global = 755 – 610 = 145
Rezultă că din capitalurile permanente, respectiv capitaluri proprii şi datoriile financiare pe termen lung se acoperă activele imobilizate râmânînd o resursă de 145 pentru finanţarea activităţii curente (activele circulante)
Necesarul de fond de rulment = 430 – 340 = 90
Rezultă că stocurile şi creanţele sunt finanţate doar în parte din obligaţiile nefinanciare pe termen scurt, rămânând o diferenţă neacoperită 90 care trebuie acoperită din alte surse, fie din surse de capital permanent, fie din împrumuturi financiare pe termen scurt.
Trezoreria = 105 - 50 = 55
Iar echilibrul financiar al firmei:
Fond de rulment net global - Necesarul de fond de rulment = Trezoreria întreprinderii
145 - 90 = 55
e. Pentru a determina bilanţul economic al întreprinderii vom stabili care sunt influenţele determinate de reevaluarea elementelor patrimoniale de activ şi de pasiv:
ACTIV corectat PASIV corectatActive pe termen lung, din care 610 Capital social 450- Imobilizari corporale 580 Rezerve corectate 300
Echipamente 580Rezultatul exerciţiului corijat -485
0 Provizioane 80Obligatii nefinanciare 340
- Imobilizari financiare 30 Furnizori pentru imobilizări 140
Titluri de participare 30 Furnizori 180Stocuri 60 Buget 20Creanţe 370 Obligatii financiare 350 Clienţi 290 Imprumuturi bancare 350 Creanţe diverse 80Disponibilităţi 105 Subventii 20 Valori mobiliare 35 Profit nerepartizat 90 Disponibilităţi 70TOTAL 1145 TOTAL 1145
Faţă de cele determinate mai sus bilanţul economic se prezintă astfel:
ACTIV PASIV
Active pe termen lung, din care 610 Capital social 450
- Imobilizari corporale 580 Rezerve corectate 300
- Imobilizari financiare 30Rezultatul exerciţiului corijat -485
Stocuri 60 Subventii 20
Creanţe 370 Obligatii nefinanciare 340
Disponibilităţi 105 Obligatii financiare 350
Provizioane 80
Profit nerepartizat 90
TOTAL 1145 TOTAL 1145
Activul Net Corectat al întreprinderii
1. Metoda substractivăActivul Net Corectat = Total active reevaluate corijate – Total datorii
Total Active = echipamente 580 + titluri de participare 30 +stocuri 60 + clienţi 290 + debitori diversi 80 +disponibilitati banesti 105 = 1145
Total Datorii = furnizori pentru imobilizări 140 + furnizori 180 + buget 20 + împrumuturi bancare 350 = 690
Activul Net Corectat = 1145 – 690 = 455
2. Metoda aditivăActivul Net Corectat = Capitaluri proprii + Total influenţe
rezultate din înlocuirea valorilor contabile cu valorile economice
Capitaluri proprii = capital social 450 + rezerve 300 +profit nerepartizat 90 + provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 80 + subventii pt investitii 20 = 940
corijare negativă a contului de rezultate = 455
Activul Net Corectat = 940 – 485 = 455
2 . Care sunt sursele de finanţare ale Corpului?
RĂSPUNS:
1. taxa de înscriere la examenul de EC şi CA;2. taxa de înscriere în Tabloul Corpului;3. Cotizaţii anuale asupra veniturilor;4. Donaţii, vânzări de publicaţii proprii;5. Alte venituri.