7/26/2019 Caa, An 1

1/26

UNIVERSITATEA OVIDIUS DIN CONSTANTAFACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE

CONTABILITATEA SI AUDITUL AFACERILOR

PROIECT LA AUDIT INTERN

COORDONATOR PROF. UNIV. DR :MIREA MARIANASTUDENT: IONITA FLORIAN

2016

7/26/2019 Caa, An 1

2/26

Misiunea de audit

n cazul n care un auditor este solicitat s efectueze lucrri de audit financiar pentru ontreprindere, executarea acestora este necesar a fi fcut cunoscnd n prealabil caracteristicile,domeniile i sistemele semnificative ale unitii patrimoniale solicitate. Dac dup studiereaacestor informaii auditorul este de acord s accepte lucrarea, el va trece la redactarea planului demisiune care va sta la baza contractului de prestri servicii. Auditul se efectueaza pe baza decontract incheiat intre auditorechipa de auditori i compania care a solicitat auditarea. ncontractul ncheiat ntre companie i echipa de audit se va stipula persoana conducatoare aechipei. Acestei persoane trebuie s i se confere prin contractul ncheiat competena n luareahotrrilor finale privind executarea auditului, formularea observaiilor i redactarea textului

privind nonconformitile constatate. n cazul n care, pentru efectuarea auditului, este necesaro echipa format din mai muli auditori, acetia rspund solidar pentru asi!urarea derulriiprocesului de auditare n conformitate cu "ormele "aionale de Audit.

#onductorului echipei de audit i revin i responsabilitile privind$a% stabilirea planului auditului&b% prezentarea raportului de audit.

n cazul n care compania an!a'eaz o persoan 'uridic pentru efectuarea auditului,echipa de audit desemnat de aceasta va trebui s aib nominalizat conducatorul, precum imembrii acesteia. Auditorii sunt rspunztori pentru conformarea cu cerinele necesare efecturiiauditului, pentru asi!urarea secretului privind documentele referitoare la certificare i pentruasi!urarea confidenialitii informatiilor.

Cerine privind competena auditorilor-sefi (lead auditor)(entru a li se recunoate calitatea de auditor)ef auditorii trebuie s demonstreze participarea, ncalitate de asisteni sau membri ai echipei de audit, la cel putin cinci misiuni de audit.Cerine privind competena auditorilor pentru verificarea anual, intermediar i interimar(ersoanele care urmeaz s efectueze verificarea anual, intermediar i interimar trebuie ssatisfac cerinele de baz pentru personalul care efectueaz verificri i s fac dovada c aparticipat la minimum doua verificri anuale sau verificari iniiale.

Faze*azele de auditare ale situaiilor financiare pot fi !rupate n trei se!mente$

faza iniial care cuprinde$a% contractarea lucrrilor&b% orientarea i planificarea auditului&

faza executrii$c% aprecierea controlului intern&d% auditul conturilor&e% verificarea propriu)zis a situaiilor financiare&

faza concluziilor$

7/26/2019 Caa, An 1

3/26

f% evenimente posterioare nchiderii exerciiului&!% chestionar al sfritului lucrrii&h% scrisoare de afirmare&i% not de sintez&'% raport de audit i certificare.

a) contractarea lucrrilor

n prima faz areloc contractarea auditului situaiilor financiare ) verificarea icertificarea acestuia conform cerinei clientului. n cazul auditului le!al efectuat de cenzori ncadrul mandatului nu se ncheie contract.ANEXA 1

+ parte din documentele care alctuiesc dosarul curent1sunt $) scrisoarea de misiune contractul de prestri de servicii% &

) chestionarul de control intern &) foi centralizatoare &) pro!ramul de lucru &) foi de lucru &) scrisoare ctre avocat &) scrisoare de confirmare ctre$ clieni, furnizori, bnci &-a dosarul curent se ataeaz i$) scrisoarea ctre mana!ement &) raport de audit, acestea exprimnd concluziile auditrii.

#ontractul de prestri de servicii scrisoarea de misiune%CONTRACT DE PRESTARI DE SERVICII

ncheiat astazi /0.1/.2113...la 4.# "567 5+87 4.7.- 9A#A8

I. PARTILE CONTRACTANTE/./. 4.#. #+"5 6:(675 4.7.-, cu sediul social in localitatea% 9A#A8, str. 45.#6- ;A76 nr.

/ , bloc / , scara ..........., eta' ........, apartament ......., 'udetsector .......................................,inre!istrata la +ficiul 7e!istrului #omertului 211?, sub nr. /1/ din 9A#A8, cod

fiscal nr. /1/1/1 din 9A#A8, avand contul nr. 7+>>957-1=117+-1/1/1/1/deschis la9A"#A 57A"4-@A"A 9A#A8, reprezentata de (+(64#8 7, cu functiadeD76#5+7, in calitate de pre!a!"r, pe de o parte, si

/.2. 4.#."567 5+87 47-. cu sediul social in localitatea% 9A#A8, str.9)dul Alexandru cel9un nr. / , inre!istrata la +ficiul 7e!istrului #omertului 9A#A8 , sub nr.

7/26/2019 Caa, An 1

4/26

9A#A8 , cod fiscal nr. din 9A#A8 avand contul nr.7+1=7B971=1111111117+- deschis la 7A**646" 9A#A8 , reprezentata de"A"64#8 D8;578, cu functia de D76#5+7, in calitate de #e$e%&'&ar, pe de altaparte,

II. OBIECTUL CONTRACTULUI

2./. +biectul contractului il reprezinta$ A8D58- 645;A7-+7 #+"5A9-6) provizioane pentru deprecierea stocurilor i creanelor) amortizarea imobilizarilor asupra duratei lor de via estimat) venituri anticipate) impozite amnate) provizioanele pentru riscuri privind procesele n curs) pierderi supra unor contracte pe termen lun!) provizioane pentru !aranii.III. DURATA CONTRACTULUIC./. #ontractul se incheie pe o durata de C luni. ncepand de la data de 21.1/.2113 i pn la data

de21.1=.2113IV. PRETUL CONTRACTULUI=./. (retul prestatiei este de C.?11 7+"=.2. (retul se va plati in numerarcu ordin de plata in contul prestatorului, la data efectuarii

prestatieitermenul stabilit de prezentul contractesalonat, astfel$ /.?11. 7+" in data de2?.1/.2113 restul in /?.1=.2113

=.C. n cazul in care, anterior efectuarii prestatiei, vor interveni ma'orari de preturi care afecteazacostul prestatiei$

a prestatorul de servicii are dreptul sa ma'oreze pretul contractului, in raport cu cerineleulterioare ale firmei client, cu obli!atia ca prestatorul sa notifice in termen de ? zilebeneficiarului hotararea sa&

b beneficiarul, in termen de 2 zile de la data primirii notificarii scrise a prestatorului areobli!atia sa comunice acestuia daca pretul ma'orat este acceptabil si sa solicite continuarealucrarii. Daca beneficiarul nu raspunde la notificarea scrisa in termenul de mai sus, aceastaeste considerata o acceptare tacita a pretului.

=.=. n cazul in care ma'orarea de preturi intervine in cursul executarii contractului, iarbeneficiarul nu accepta ma'orarea, va notifica in scris refuzul prestatorului, acesta avanddreptul la cota)parte din pret echivalenta cu prestatia executata si la pretul convenit.

V. (ARANTII?./. (restatorul de servicii !aranteaza pentru finalitatea lucrrii in urmatoarele conditii$ o bun

colaborare cu structurile financiar contabile ale 4.#."567 5+87 4.7.-. existenaprezumiei c firma are or!anizat contabilitatea conform le!islaiei n vi!oare, inndre!istrele contabile obli!atorii i avnd o relaie de colaborare sntoas cu cenzorii proprii .

VI. OBLI(ATIILE PARTILOR3./. (restatorul de servicii se obli!a$a la pastrarea sectretului profesional conform normelor profesionaleb la predarea lucrrii la termenul stabilitc la flexibilitatea serviciului oferit funcie de cerine ulterioare ale firmei 4.# "567 5+87

4.7.-3.2. 9eneficiarul serviciilor se obli!a$

7/26/2019 Caa, An 1

5/26

a plata serviciilor conform termenelor stabilite anterior.&b punerea la dispozia auditorului a documentelor necesare unei bune desfurrii activitiilor

contractate

VII. CLAU)A PENALA0./. n cazul in care una dintre parti nu isi indeplineste obli!atiile contractuale sau si le

indeplineste in mod necorespunzator, se obli!a sa plateasca celeilalte parti penalitati daune)interese in valoare de =.111 7+"

VIII. INCETAREA CONTRACTULUI>./. (rezentul contract inceteaza de plin drept, fara a mai fi necesara interventia unuiunei

tribunal arbitralinstante 'udecatoresti, in cazul in care una dintre parti$) nu isi executa una dintre obli!atiile esentiale enumerate la pct. ..., din prezentul contract&) este declarata in stare de incapacitate de plati sau a fost declansata procedura de lichidare

faliment% inainte de inceperea executarii prezentului contract&

>.2. (artea care invoca o cauza de incetare a prevederilor prezentului contract o va notificaceleilalte parti, cu cel putin 2 zile inainte de data la care incetarea urmeaza sa)si producaefectele.

IX. FORTA MA*ORA./. "ici una dintre partile contractante nu raspunde de neexecutarea la termen sausi de

executarea in mod necorespunzator ) total sau partial ) a oricarei obli!atii care ii revine inbaza prezentului contract, daca neexecutarea sau executarea necorespunzatoare a obli!atieirespective a fost cauzata de forta ma'ora, asa cum este definita de le!e.

.2. (artea care invoca forta ma'ora este obli!ata sa notifice celeilalte parti, in termen de 2 zileproducerea evenimentului si sa ia toate masurile posibile in vederea limitarii consecintelorlui.

X. NOTIFICARI/1./. n acceptiunea partilor contractante, orice notificare adresata de una dintre acestea celeilalteeste valabil indeplinita daca va fi transmisa la adresasediul prevazut in partea introductiva aprezentului contract.

/1.2. n cazul in care notificarea se face pe cale postala, ea va fi transmisa, prin scrisoarerecomandata, cu confirmare de primire A.7.% si se considera primita de destinatar la datamentionata de oficiul postal primitor pe aceasta confirmare.

/1.C. Daca notificarea se trimite prin telex sau telefax, ea se considera primita in prima zilucratoare dupa cea in care a fost expediata.

/1.=. "otificarile verbale nu se iau in considerare de nici una dintre parti, daca nu suntconfirmate, prin intermediul uneia din modalitatile prevazute la alineatele precedente.

X. LITI(IIn cazul in care rezolvarea neintele!erilor nu este posibila pe cale amiabila, ele vor fi supuse

spre solutionare tribunalului arbitral, conform re!ulilor de procedura aplicabile arbitra'uluicomercial ad)hoc, or!anizat de #amera de #omert si ndustrie a 7omaniei.

XI. CLAU)E FINALE//./. ;odificarea prezentului contract se face numai prin act aditional incheiat intre partile

contractante.

7/26/2019 Caa, An 1

6/26

//.2. (rezentul contract, impreuna cu anexele sale care fac parte inte!ranta din cuprinsul sau,reprezinta vointa partilor si inlatura orice alta intele!ere verbala dintre acestea, anterioarasau ulterioara incheierii lui.

//.C. n cazul in care partile isi incalca obli!atiile lor, neexercitarea de partea care sufera vreunpre'udiciu a dreptului de a cere executarea intocmai sau prin echivalent banesc a obli!atiei

respective nu inseamna ca ea a renuntat la acest drept al sau.//.=. (rezentul contract a fost incheiat intr)un numar de 2 exemplare, astazi 21.1/.2113, datasemnarii lui.

(7645A5+7 96"6*#A74# #+"5 6:(675 4.#. "567 5+87 4.7.-

ANEXA 2

" A56"5A A8D5+78-822 decembrie 211?

(rezenta scrisoare de afirmare se inscrie in cadrul auditului situatiilor financiare ale 4# "5675+87 47-)9acau, pentru exercitiul incheiat la C/ decembrie 211?, care vizeaza exprimarea

unei opinii asupra ima!inii fidele pe care o dau situatiile financiare ale 4# "567 5+87 47-,la C/ decembrie 211?, conform -e!ii contabilitatii nr.>2//)republicata si a "ormelorcontabile in vi!oare.

#onducerea societatii admite faptul ca este responsabila de afirmatiile care se refera la punctesemnificative ale bilantului contabil al "567 5+87 47-.

Administratorii societatii ,in cunostinta de cauza si cu toata buna credinta, declaramurmatoarele$

Crea$+e,e '"-er'&a,e a,e "'&e!a!&& a %"! /$re&!ra!e ,a a,"area e /$'aarea3!ep!a!4. 5$ 'az, 'e,"r &$'er!e a pr"'ea! ,a " ea,are a !!r"r re!a$+e,"r e7&!e$!e ,a

%&$e,e e7er'&+&,&. Crea$+e,e 'e $ e -a& p"! re'pera a %"! /$re&!ra!e pe '8e,!&e,& /$e7er'&+&, %&$a$'&ar /$ 'are $! !a#&,&!e. #reanele comerciale ale societii precum i celelalte tipuri de creane expun societatea laun inevitabil risc de credit.

n cazul clientilor incerti ,pentru care "567 5+87 47- se afla in liti!iu conformdosarelor nr. x si t de pe lan!a 5ribunalul 9acau ,s)au constituit provizioane in limitele le!ale,fiind atent monitorizate ,iar in cazul solutionarii acestora respectiv, incarsarea lor ,sau in cazul in

7/26/2019 Caa, An 1

7/26

care nu se mai 'ustifica mentinerea provizioanelor constituite se va proceda la diminuarea saudupa caz la anularea acestora.

mobilizarile corporale s)au nre!istrat la costul istoric diminuat cu amortizareaacumulat.

Activele imobilizate de natura obiectelor de inventar, n aceast cate!orie intrnd i uneltele isculele, sunt date n consum n momentul nre!istrrii lor n contabilitate i nu afecteaz valoareacontabil a imobilizrilor.;etoda de calcul a amortizrii este cea liniar n funcie de durata normat de utilizare aactivelor

Diversele operaiuni de reparaii sau intreinere a mi'loacelor fixe se nre!istreaz directpe cheltuieli. n cazul n care se fac mbuntiri acestea ma'oreaz valoarea activului sau duratalui de via si se capitalizeaz.

#heltuielie sau veniturile !enerate de vnzarea terenurilor i mi'loacelor fixe au la bazcompararea valorii de cedare cu valoarea lor contabil i se re!sesc n profitul din exploatare.

mpozitele amanate au fost prezentate in anexele la situatiile finaciare ,avand principalmotiv pierderile din operatiuni de vanzare catre terti ,cu care societatea este in liti!iu.

mpozitul pe profit nre!istrat de societate s)a facut pe baza venitului net din situaiilefinanciare i n consens cu le!islaia in vi!oare cu privire la impozitul pe profit.@eniturile anticipate le confirmam a fi cele prezentate in situatiile financiareale societatii

D76#5+7"A"64#8 D8;578

ANEXA 9 RAPORT DE AUDIT

"oi 4# #+"5 6:(675 47- 9A#A8 am procedat la auditarea 4ituatiilor financiareanexate ale 4# "567 5+87 47- 9A#A8,incheiate la data de C/ decembrie 211?.Acestesituatii financiare au fost stabilite sub responsabilitatea conducerii societatii ,prin reprezentantulsau le!al inrelatiile cu tertii dl "A"64#8 D8;578 in calitate de director executiv.7esponsabilitatea noastra este ca , pe baza auditului nostru, sa exprimam o opinie asupra acestorsituatii financiare.

#+"5 6:(675 47- 9A#A8 a efectuat auditul conform 4tandardelor nternationale deAudit si Asi!urare emise de #omitetul *A# pentru 4tandarde nternationale de Audit siAsi!urare.Aceste norme cer ca auditul sa fie planificat si realizat astfel incat sa obtina o asi!urarerezonabila ca situatiile financiare nu comporta anomalii semnificative.8n audit consta in aexamina,pe baza de sonda'e,elementele care sa 'ustifice informatiile continute in exercitiilefinanciare.6l consta,de asemenea ,in evaluarea atat a pricipiilor contabile folosite si estimarilesemnificative facute de catre conducerea societatii pentru inchiderea situatiilor financiare,cat si aprezentarii de ansamblu a acestora."oi estimam ca auditul efectuat furnizeaza o baza rezonabila exprimarii opiniei noastre.

7/26/2019 Caa, An 1

8/26

Dupa parerea noastra,situatiile financiare dau o ima!ine fidela situatiei financiare asocietatii la C/ decembrie 211? cat si rezultatului activitatii pentru exercitiul incheiat la aceastadata,in conformitate cu -e!ea contabilitatii nr.>2//)republicata coroborata cu -e!ea?0/211C)privind #odul fiscal ,imprenuna cu "ormele de aplicare a #odului fiscal aprobate prinEF ==211=.

4# #+"5 6:(675 47-)9A#A8

ANEXA ACCEPTAREA MANDATULUI ; RE5NNOIREA MANDATULUI

Iniiale

Data

C,&e$!: INTER TOUR SRL BACAU 5$!"'-&! e:#+"5

6:(67547-

/2./2.211?

Per&"aa: 91.12.200< Re&z&! e:"58"67# ; /2./2.211?

7ef.sit.

Da "u

/ Ar depinde firma excesiv de client sau de !rup%G

2 Datoreaz clientul onorarii care s se ridice la o sum suficient de marepentru a fi considerate un mprumut luai n considerare suma restantplus datoria estimat pentru anul n curs%G

C )a acordat firma sau orice persoan strns le!at de firm clientului unmprumut sau !aranii sau a luat firma sau orice persoan strns le!at

de firm un mprumut sau !aranii de la clientG

= A acceptat vreunul din auditorii principali sau din an!a'aii firmei deaudit bunuri sau servicii semnificative din partea clientului sauospitalitatea acestuiaG

? 6xist vreun liti!iu n derulare sau potenial ntre firm i clientG

3 Are vreunul din auditorii principali sau din an!a'aii firmei de auditcunotine personale sau rude n conducerea sau printre an!a'aiifirmei)clientG

0 A fost vreo persoan cu funcie de rspundere din societatea)clientauditor principal sau a avut funcie de conducere n firma de auditG

> Are firma de audit interese de afaceri cu societatea)client sau cu opersoan cu funcie de rspundere sau cu un an!a'at al firmeiG

Deine vreunul din auditorii principali sau din an!a'aii firmei de audit

6/./

6/.2

6/.C

6/.C

6/.C

6/.C

6/.C

6/.C

6/.C

"u

"u

"u

"u

"u

"u

"u

"u

"u

7/26/2019 Caa, An 1

9/26

aciuni sau alte plasamente n societatea)clientG

/1 Deine vreunul din auditorii principali sau din an!a'aii firmei de auditparticipaii ntr)un trust care posed aciuni la societatea)clientG

// Are partenerul firmei de audit sau oricare din auditorii an!a'ai unitide fond de orice fel la societatea client G

/2 Deine aciuni la societatea)client, n orice calitate, vreunul dinauditorii principali sau din an!a'aii firmei de auditG

6/.C

6/.C

6/.C

"u

"u

"u

7ef.sit.

Da"u

/C (oate fi ameninat independena firmei, n urma presiunilor !eneratede alte firme de specialitate sau de surse externe, cum ar fi bancheri sauavocaiG

/C. A rmas responsabil de audit acelai auditor principal timp de cincianiG

/=. Are firma de audit o pre!tire i resurse insuficiente pentrudesfurarea audituluiG

/?. 6xist anumii factori referitori la client care ar putea influena deciziade acceptare a renumiriiG

Pe$!r "r&'e /$!re#are e -a& ,a 'are a r4p$ a%&r-a!&= e "r

"'-e$!a a%&r-a+&&,e %4'!e 3& -4r&,e $e'eare pe$!r -e$+&$erea&$epe$e$+e& %&r-e&= a'4 r-eaz4 4 e a''ep!e -&&$ea.

6/.C

6/.C

6/.C

6/.C

6/.C

"u

"u

"u

"u

"u

7/26/2019 Caa, An 1

10/26

ANEXA 5

ANEXA 6

ORIENTAREA SI PLANIFICAREA

DataC,&e$!: INTER TOUR SRL BACAU 5$!"'-&! e:#+"5 6:(675

47-

2./2.211?

(erioada$ C/./2.211? Re&z&! e:(+(64#8 7 2./2.211?

#ontinut

7ef.sit.

(robleme aparute

5ermene scadente

-ista punctelor in suspensie

(entru interventiile viitoare

(rezentarea intreprinderii

Descrierea sistemului contabil side control intern

"atura,calendarul si intinderealucrarilor

(lanul de misiune

(ra! de semnificatie

6#/

6#2

6#C

6#=

6#?

6#3

6#0

6#>

"u exista.

Apreciere conform misiunii

"u este cazul

Date de identificare prezentate cf.Anexa /(rezentare Anexa /

(rezentare Anexa /

"atura misiunii prezentare Anexa ?.

+pinie fara rezerve

Iniiale Data

7/26/2019 Caa, An 1

11/26

C,&e$!: INTER TOUR SRL 5$!"'-&! e:#+"5

6:(67547-

C1./2.211?

Per&"aa a&!a!4: 91.12.200< Re&z&! e P"pe'R I$!$er&'M

C1./2.211?

S&!a+&& %&$a$'&are Be!E7er'&+&& a$!er&"aree7er'&+& 're$! e7er'&+& 're$! 200(Nota 4),e& ,e& ,e&

Active totale nainte descderea datoriilor%/H /2H 2

#ifra de afaceri1.?H C/H =

(rofit nainte de impozitarenota C%?H ?/1H 3

(ra! de semnificaie

6tapa de planificare

6tapa exprimrii opiniei

?.3> 33.33131 330// /CCC

?.222 21>.=>>=03 /1=2?2 21>?

?/?= ?=22

2?> 20/?/? ?=2=3C =>>1

=3C =>>1

"+5I 6:(-#A5@I privind raionamentul seleciei pra!ului de semnificaie.(ra!ul de semnificaie a fost calculat n funcie de cifra de afaceri, deoarece acesta a fostindicatorul cel mai constant n ultimii ani. #ifra profitului pierderii a variat considerabil ide aceea nua fost luat n considerare.

ANEXA >

7/26/2019 Caa, An 1

12/26

EVALUAREA RISCULUI LE(AT DE CONTROLData

C,&e$!: INTER TOUR SRL BACAU 5$!"'-&! e:#+"5 6:(675

47-

2./2.211?

(erioada$ C/./2.211? Re&z&! e:(+(64#8 72./2.211?

#ontinut

7ef.sit.

(robleme aparute

5ermene scadente

-ista de probleme in suspensie(entru urmatoarea interventie

Documentarea evaluarii risculuile!at de control

Documentarea listelor deproceduri

#oncluzii asupra riscului le!at decontrol

6D/

6D2

6DC

6D=

6D?

6D3

7espectate conform contract

"u este cazul

"ecesita a'ustari

"u este cazul

4uplimentar

"u este cazul

"567 5+87 47-

7/26/2019 Caa, An 1

13/26

ANEXA 9

Iniiale

Data

C,&e$!: INTER TOUR SRL 5$!"'-&! e:#+"5 6:(675

47-

C1./2.211?

Per&"aa: 91.12.200< Re&z&! e:(+(64#8 7 C1./2.211?

7ef.4it. niia

le (robleme

aprute/. Analizai i documentai abordarea auditului

a% Asi!urai)v c avei cunotine la zi despreactivitatea societii i c sunt A9use la zi n modcorespunztor dosarul de audit curent i celpermanent.

b% Asi!urai)v c avei o eviden corespunztoarea sistemului contabil i stpnii ndea'uns mediulrespectiv pentru a putea stabili o abordareA9e#Dat a auditului.

c% ntocmii tabele cu informaiile financiare cheie irealizai o examinare analitic.

d% 6fectuai o evaluare preliminar a respectriiprincipiului continuitii activitii.

e% #alculai pra!ul de semnificaie a se vedea *1%.

f% Asi!urai)v c ai luat n calcul efectele unorposibile fraude sau erori.

!% Detaliai le!islaia, re!lementrile, standardelecontabile i de audit cu relevan deosebit pentrumisiune. Dac este cazul, obinei informaiidetaliate privind inspeciile rapoarteleautoritilor de suprave!here i control.

h% Asi!urai)v c s)a luat n considerare risculexistenei unor tranzacii semnificative,neprezentate, cu pri aflate n relaii speciale.

i% n cazul unui nou an!a'ament, asi!urai)v csoldurile iniiale i comparativele sunt corecte.Dac nu avei aceast certitudine, documentai

ref

ref

*/c

*/d

*1

ref

ref

ref

ref

A9

A9

A9

A9

A9

A9

A9

A9

A9

)

)

6xist indicaii cs)a produs pe stoc

"u xist dubii cuprivire larespectarea

acestuia

)

)

)

)

)

7/26/2019 Caa, An 1

14/26

impactul acestei constatri asupra abordriiauditului.

'% dentificai estimrile contabile efectuate dedirectori mana!ement i analizai activitatea

necesar pentru a le evalua veridicitatea.

J Dac auditul trebuie s se bazeze pe o "5675+87iz anterior efectuat, evaluaiobiectivitatea i competena "567 5+87ului,precum i dac activitatea acestuia corespundeobiectivelor auditului.

ref

ref

A9

A9

7ef.sit. niia

leAspecte care

aparl Atunci cnd sunt implicai i ali auditori, fie

interni, fie externi, luai n considerare influenape care o vor avea asupra auditului.

m Documentai o evaluare a riscului de audit i acomponentelor sale, riscul inerent, de control ide nedetectare a se vedea */ i *2%.

n% Documentai abordarea auditului, identificndclar domeniile eseniale pentru audit, riscurile iabordarea acestora, precum i metoda deeantionare care urmeaz a fi utilizat.) 6antionare bazat pe 'udecat) 6antionare bazat pe risc) Alte metode

2 4electai auditorii corespunztori misiunii listainumele lor mai 'os%, documentnd msura n careeste necesar ca activitatea lor s fie condus,controlat i revizuit.

C ntocmii un bu!et de timp al misiunii.

= Asi!urai)v c toi auditorii sunt pui n tem.

ref

*/,*2,*C

*/,*2,*C

*

*=

6/

A9

A9

A9

A9

A9

A9

).

Asi!urat

Kedin deinformare inutpe 2./2.211?

LUCRARILE SFARSITULUI DE MISIUNE

Iniiale

Data

7/26/2019 Caa, An 1

15/26

C,&e$!: INTER TOUR SRL 5$!"'-&! e:A9#

A8D547-

C1./2.211?

Per&"a a&!a!4: 91.12.200< Re&z&! e:(+(64#8,"58"67#

C1./2.211?

VERIFICARI SPECIFICE

Da "u

1. Ma$ae-e$!,a% -e lipsesc mana!erilor cunotinele i experiena necesare pentru a

conduce societateaG"u

b% Au mana!erii tendina de a an!a'a societatea n asocieri cu !rup derisc ridicatG

"u

c% Au avut loc schimbri ale mana!erilor cu funcii cheie n cursulexerciiului financiarG

"u

d% 6xist anumite cerine privind meninerea unui nivel al rentabilitiisau ndeplinirea unor obiectiveG de ex. (entru ndeplinirea unorcerine din partea creditorilor%

Da

e% Are rezultatul raportat o semnificaie personal pentru mana!eriGde ex. prime le!ate de profit%

"u

f% #ontrolul Administrativ i cel exercitat de mana!eri sunt slabeG "u

!% -ipsesc sistemele informatice mana!eriale performanteG "u

h 4unt mana!erii implicai concret n sarcinile zilniceG Aceastntrebare este relevant numai dac se identific un risc la punctuld% sau e% de mai sus%

Da

EVALUARE (ENERAL? A RISCULUI DE MANA(EMENT

*+A756 4#IB854#IB85MEDIU7D#A56xplicaiiDatorit faptului c "567 5+87 47- trebuie s ndeplineascanumite cerine de performan pentru a putea beneficia n continuarede creditare din partea 7A**646"

7/26/2019 Caa, An 1

16/26

Da "u

2. C"$!a#&,&!a!ea% 6ste funcia contabilitii descentralizatG "u

b% -e lipsesc personalului din contabilitate instruirea i capacitatea dea)i duce la ndeplinire sarcinile care le revinG

"u

c% 6xist probleme de atitudine sau de moral sczut n departamentulde contabilitateG

"u

d% 6xist riscul comiterii unor erori ca urmare a faptului c an!a'aiisocietii lucreaz sub presiuneG

"u

EVALUARE (ENERAL? A RISCULUI CONTABIL

*+A756 4#IB85SC?)UT;6D87D#A5

6xplicaii9. A'!&&!a!ea "'&e!4+&& a&!a!e

a% i desfoar societatea activitatea ntr)un sector cu risc ridicatG "u

b% 6xist vreun creditor ter parte cu o importan individualsemnificativG

Da

c% 6xist o concentrare de aciuni sau de drepturi de vot mai mare de2?H n posesia unor membrii ai #onsiliului de A9ministraie fr

funcie executivG

"u

d% 4e anticipeaz c afacerea sau o parte din ea% ar putea fi vndut n

viitorG

"u

e% A fost preluat controlul societii de altcineva n ultimele /2 luniG "u

f% 6ste societatea insolvabilG "u

EVALUARE (ENERAL? A RISCULUI DE AFACERI*+A756 4#IB854#IB85MEDIU;7D#A5

6xplicaii#+"57A#56-6 6:567"6 "#E6A56 A4F87A + 98"A

#7645676 A #*76 D6 A*A#6 (6 5+5 (A7#8748- A"8-8.

. A&!, "'&e!4+&&a% 6ste prima dat cnd firma va audita acest clientG "u

b% 4)a exprimat n raportul de audit o opinie cu rezerve semnificativen vreunul din ultimii doi aniG

"u

c% Ai descrie relaia cu societatea)client ca fiind LconflictualM sau Ln "u

7/26/2019 Caa, An 1

17/26

deteriorareMGd% 6xist presiuni le!ate de onorarii sau de timpG "u

e% 6xist un numr nsemnat de operaiuni L!reu de auditatMG "u

EVALUARE (ENERAL? A RISCULUI DE AUDIT*+A756 4#IB85SC?)UT;6D87D#A5

6xplicaii

LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT SPECIFIC

Iniiale DataC,&e$!: INTER TOUR SRL 5$!"'-&! e:#+"5 6:(675

47-

C1./2.211?

Per&"aa: 91.12.200< Re&z&! e:"58"67# C1./2.211?

(ra!ul de semnificaie N/,2 miliarde lei

7iscuri inerente specifice7ef

.sit.

;rimeaeantionului

bazat pe'udecat%

*actorul iniialde risc la *C%

7iscul inerent !eneral Nsczut / 2 C = ? 3 6valuaremobilizrile corporale i

necorporale) ) ) ) ) ) ;ediu 01H

4tocuri i producie n cursde execuie cantiti

) ) ) ) ) ) ;ediu 01H

4tocuri i producie n cursde execuie evaluare

) ) ) ) Da ) ;ediu 01H

(rovizioane pt.depreciereastocurilor si creantelor

) ) ) ) ) Da ;ediu 01H

Amortizari imobilizari ) ) ) ) Da ) ;ediu 01H

Debitori ) ) ) ) ) Da ;ediu 01H

#onturi la bnci i casa pli

) ) ) ) ) ) ;ediu 01H

#onturi la bnci i casa ncasri

) ) ) ) ) ) ;ediu 01H

#onturi la bnci ) ) ) ) ) ) ;ediu 01H

7/26/2019 Caa, An 1

18/26

confruntate cu extrasele decont

#reditori ) ) ) ) ) ) ;ediu 01H

#reditori pe termen lun! ) ) ) ) ) ) ;ediu 01H

@nzri ) ) ) ) ) ) ;ediu 01H

@enituri anticipate ) ) ) ) Da ) ;ediu 01H#umprri ) ) ) ) ) ) ;ediu 01H

#heltuieli ) ) ) ) ) Da ;ediu 01H

4alarii i indemnizaii ) ) ) Da ) ) ;ediu 01H

mpozite amanate ) ) ) ) ) Da ;ediu 01H

(ierderi asupra unorcontracte pe t.lun!

) ) ) ) ) ) ;ediu 01H

4ituaii financiarepreliminare i nre!istrridup sfritul exerciiului

) ) ) ) ) ) ;ediu 01H

EXERCI@IUL FINANCIAR 5NCEIAT LA 91 DECEMBRIE 200