PFA “DAMIAN ZOITA” Galati

Str.Closca nr.5, Bloc PS 11 B, Ap.74

RAPORT DE EXPERTIZA

CONTABILA EXTRAJUDICIARA

CAPITOLUL I. INTRODUCERE

Cabinet expert contabil Damian Zoita, membru cotizant CECCAR Filiala Galati, cu

carnet nr. 9063 A/1996, cu sediul in Galati, str.Closca nr.5, bloc PS11B, ap.74, cod

fiscal 26564933, telefon 0236466654, mobil 0747290486, in baza contractului perfectat cu

Casa de Asigurari a Avocatilor-Filiala Galati, inregistrat sub nr.10/15.06.2011, am efectuat

expertiza contabila extrajudiciara pentru exercitiul financiar 2010, urmarind obiectivele

stabilite si anume :

1) verificarea modului de respectare a disciplinei economico-financiare si de

realizare a prevederilor din bugetul de venituri si cheltuieli;

2) verificarea modului de administrare si gestionare a mijloacelor materiale si a

fondurilor financiare;

3) verificarea exactitatii si realitatii inregistrarilor in evidente, stabilirea corecta si

indeplinirea integrala a obligatiilor financiare si fiscale.

Casa de Asigurari a Avocatilor Galati,are sediul in localitatea Galati, strada Saturn

nr.10, bloc B2, apartament 62, cod fiscal 9264189, este reprezentat de d-na Druta Maria, in

calitate de Presedinte.

Compartimentul financiar contabill al CAA filiala Galati este condus de d-na ec.

Florentina Tanase, fara a fi retribuita.

Expertiza s-a efectuat in sediul Casei de Asigurari a Avocatilor din Galati in perioada

15.06.2011-30.09.2011, materialele examinate de catre expertul contabil in prezenta d-nei

contabil sef au fost urmatoarele:

1

- documente primare de incasari si plati prin casa, respectiv prin banca,

deconturile de cheltuieli, statele de plata ale angajatilor, state de plata pentru pensii Galati si

Tecuci, ajutoare materiale pentru bolnavi, concedii medicale de boala, concedii de

maternitate, concedii pentru cresterea copilului pana la 2 ani, registre jurnale pe 12 luni,

balantele de verificare ale fiecarei luni precum si bilantul contabil intocmit la 31.12.2010.

A fost de asemenea examinat si raportul privind situatia financiara la 31.12.2010, in

sensul existentei unei concordante cu datele din bilant si situatiile anexe.

Expertiza contabila extrajudiciara, in examinarea documentelor si evidentelor a avut in

vedere reglementarile contabile pentru persoane juridice fara scop patrimonial, Legea

contabilitatii nr.82/1991 republicata, Ordinul Ministrului Finantelor Fublice nr.1969/2007,

precum si Regulamentul de organizare si functionare a Casei de Asigurai a Avocatilor din

Romania.

A se vedea, in acest sens, OUG nr.221/2000 privind pensiile si alte drepturi de

asigurari sociale ale avocatilor, aprobata, modificata si completata prin Legea 432/2001 art.1

alin 1,Statutul Casei de Asigurari a Avocatilor art.1 alin (1), art3 alin (1) f(3) art 5.

CAPITOLUL II. DESFASURAREA EXPERTIZEI CONTABILE

EXTRAJUDICIARA

Obiectiv nr. 1. Verificarea modului de respectare a disciplinei economico-

financiare si de realizare a prevederilor din bugetul de venituri si cheltuieli.

In conditiile in care examinarea noastra, fara a fi exahaustiva, a cuprins documentele

de incasari si plati pentru exercitiul financiar 2010, sub aspectul legalitatii, expertiza nu a

retinut deficiente de fond sau erori care sa fi condus la prejudicii patrimoniale.

Evidenta drepturilor si obligatiilor de asigurari sociale in sistemul propriu al

avocatilor, se face prin atribuirea fiecarui asigurat a unui cod personal, pe baza caruia sunt

evidentiate obligatiile lunare si platile achitate pe intreg stagiu de cotizare, precum si

drepturile de asigurari sociale de care a beneficiat - Statutul Casei de Asigurati a Avocatilor

din Romania, art.13 alin(2) si (3), Regulamentul de organizare si functionare a Casei de

Asiguari a Avocatilor art.1alin (2.).

Plata contributiei trebuie sa se efectueaze lunar. Odata cu plata contributiei, avocatii

vor depune si o declaratie pe proprie raspundere, in care vor arata valoarea veniturilor brute

realizate din onorarii in luna in care se face plata.

2

Anual, filiala are obligatia de a comunica fiecarui asigurat situatia contributiei sale la

fondul sistemului de pensii, rentabilitatea fondului de pensii al filialei pentru anul precedent si

valoarea punctului de pensie pentru anul in curs.

Situatia extracontabila a stagiului de cotizare, din punct de vedere al lunilor cat si

valoric, este evidentiata de catre CAA filiala Galati intr-un «tabel Excel» in care pe verticala

sunt inscrise numele membrilor activi in ordinea alfabetica, iar pe orizontala sunt

nominalizate lunile calendaristice si, in dreptul fiecarei persoane, sunt stipulate sumele

reprezentand contributiile achitate aferente fiecarei luni (sumele incasate trebuie corespunda

cu cele din contul 461 pe analitic din evidenta contabila.).

Expertiza contabila constata ca se retin niste deficiente de forma in ce priveste

ordinea inregistrarii operatiunilor patrimoniale, discutate si analizate cu conducerea

compartimentului financiar-contabil, cum ar fi inregistrarea mai intai a chitantelelor cu cotele

incasate de la avocati si abia ulterior, in functie de aceste incasari, debitarea contului 461

«Debitori»  nerespectandu-se principiului contabilitatii de angajament. Fara a fi o deficienta

de fond, modul in care s-a procedat ingreuneaza munca de analiza in ceea ce priveste

reflectarea in contabilitate a restantierilor platitori de cotizatii. Aceasta se datoreaza faptului

ca, avocatii contribuabili nu depun lunar declaratia pe propria raspundere in care sa prezinte

valoarea veniturilor brute realizate din luna respectiva.

De asemeni, expertul consemneaza ca au fost izolat, situatii cand anumite documente

(de exemplu state de plata) care nu erau semnate de casier pentru dare la plata si nici de

presedintele CAA Galati.

Recomandam ca, in continuare in toate situatiile, documentele primare - [baza] – sa

poarte, pe langa viza de control financiar preventiv si semnatura de aprobare a presedintelui.

De asemeni, recomandam ca pentru achizitiile care se fac pentru desfasurarea activitatii sa se

intocmeasca referate de necesitate care sa fie investite cu semnatura de aprobare a

presedintelui sau a inlocuitorului .

Expertiza constata, de asemeni, ca registrul de casa nu se intocmeste la casieria

entitatii, ci de serviciul de contabilitate incalcandu-se Regulamentul operatiunilor de casa .

In vederea inregistrarii operarative a incasarilor si platilor zilnice, efectuate prin

casieria CAA, asa cum prevede Regulamentul operatiunilor de casa, registrul de casa trebuie

sa se intocmeasca de catre functionarul care raspunde de casierie, acesta avand obligatia sa

predea un exemplar, cu documentele justificative anexate, pe baza de semnatura, in fiecare zi,

persoanei din compartimentul financiar contabil desemnata pentru primirea si inregistrarea

acestora in contabilitate.Dat fiind ca entitatea isi desfasoara activitatea in baza incasarilor

3

proprii, care sunt in foarte mare masura in numerar de la avocatii cotizanti, este absolut

necesar sa se respecte conditiile enumerate mai sus.

VENITURI si CHELTUIELI an 2010.

Din contul de executie incheiat la 31.12.2010, Casa de Asigurari a Avocatilor filiala

Galati, inregistreaza urmatoarea situatie financiara :

I. VENITURI totale 1.528.305,62 lei

din care :

- venituri din cotizatii, cota de 10% 1.512.134,33 lei

- venituri din penalitati ptr intarzieri cota de 0,15%

5.964,00 lei

- venituri din dobanzi cont curent banca

26,24 lei

- venituri din dobanzi depozite bancare

4.825,87 lei

- venituri din alte instrumente bancare

5.355,18 lei

II. CHELTUIELI totale - 100 % 1.850.286,34 lei

din care :

- cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala (96,47 %) 1.785.045,14 lei

- cheltuieli cu pensii (72,60%) 1.343.277,00 lei

- cheltuieli cu ajutoare pentru medicamente (0,77 %) 14.281,50 lei

- cheltuieli cu concedii medicale (2,35%) 43.448,00 lei

- cheltuieli cu concedii maternitate (2,57%) 47.572,00

lei

- cheltuieli cu indemnizatii ingrijire copil pana la 2 ani (9,33%) 172.411,00 lei

- cheltuieli cu ajutoare de deces (0,32%) 6.000,00

lei

- cheltuieli cu transmitere pensii 266,00 lei

- cheltuieli cota 7% UNBR Bucuresti (4,98 %) 92.044,00 lei

-cheltuieli cota 5% UNBR Bucuresti (3,55 %) 65.745,00 lei

- cheltuieli administrative (3,53 %) totale 65.241,20 lei

din care :

- cheltuieli cu materiale consumabile 1.756,98 lei

- cheltuieli cu obiecte de inventar 545,00 lei

4

- cheltuieli cu incalzirea 739,00

lei

- cheltuieli curent electric 1.541,44 lei

- cheltuieli cu apa 6,20 lei

- cheltuieli cu comisioane bancare 2.932,98 lei

- cheltuieli cu servicii prestate de terti 891,12 lei

- cheltuieli cu taxe si impozite 5.234,00 lei

- cheltuieli cu salarii administrative 42.607,00 lei

- cheltuieli cu contributii asigurari sociale 7.689,00 lei

- cheltuieli cu ajutor somaj 186,00 lei

- cheltuieli cu asigurari de sanatate 2.217,00 lei

- cheltuieli cu amortizare -853,92 lei

- cheltuieli cu penalitati 41,36 lei

Deficit privind activitatea din anul 2010 - 321.988,72 lei

Transfer -8.000,00 lei

TOTAL DEFICIT -329.980,72 lei

Examinand atent situatia incasarilor si platilor a CAA filiala Galati, expertul a

calculat cat reprezinta procentual fiecare categorie de cheltuiala din totalul cheltuielilor. Dupa

cum se poate observa cea mai mare pondere o au cheltuielile cu pensiile 72.60%, cheltuieli

cota 7% UNBR, 4,98 cheltuieli cota 5% UNBR Bucuresti 3,55% urmate de cheltuielile cu

indemnizatiile de crestere copil 9.33%, acestea fiind aproximativ constante in fiecare luna, iar

incasarile din contributiile de asigurari sociale ale avocatilor sunt variabile, in cuantuam redus

mai ales pe perioada vacantei judecatoresti.

Pentru o mai buna exemplificare si intelegere a acestei stari de fapt expertul a facut

un calcul general in functie de numarul de avocati existenti in tabel care ar trebui sa contribuie

lunar la fondul CAA.

Cotele minime si maxime privind plata contributiilor de asigurari sociale, in functie de

veniturile realizate lunar, conform comunicarilor transmise de CAA pentru anul 2010 sunt:

Av. definitivi Av. stagiari

Luna Venit brut lunar

din profesie

Cota de

contributie

Ian-

martie

0-1800 lei

1800,01-10.000 lei

Peste 10.000 lei

180 lei

10 % din venit

1.000 lei

Luna Venit brut lunar

din profesieCota de contributie

Ian-

martie

0 – 800 lei

800,01-10.000 lei

Peste 10.000 lei

180 lei

10 % din venit

1.000 lei

5

Hot. nr. 420/27.09.2008 a Consiliului UNBR

Av. definitivi Av. stagiari

Luna Venit brut lunar

din profesie

Cota de

contributie

Apr.-

dec

0-2.300 lei

2.300,01-11.500 lei

Peste 11.500 lei

230 lei

10 % din venit

1.150 lei

LunaVenit brut lunar

din profesieCota de contributie

Apr.-dec

0- 800 lei

800,01-11.500 lei

Peste 11.500 lei

180 lei

10 % din venit

1.150 lei

Hot. nr. 722/20.03.2010 a Consiliului UNBR

Expertiza consemneaza ca, din totalul de 404 avocati existenti in baroul la finele

anului 2010 (din care 36 stagiari ), aproximativ 50% (240 persoane) platesc cotizatia minima,

aceasta datorandu-se probabil, numarului mare de avocati pentru piata pe care o ofera judetul

Galati. Acest procent aproximativ expertul l-a stabilit pe baza tabelului intocmit de CAA

Galati, ce cuprinde fiecare avocat cu contributia achitata lunar in anul 2010.

Pe baza unui calcul ipotetic, prin care toti avocati ar plati cota minima stabilita totalul

incasarilor anual ar fi in cuantum de 473.130 lei constituite astfel :

36 av. stagiari*80 lei cotizatie lunara*12 luni = 34.650 lei

168 av. definitivi*180lei cotizatie lunara*3 luni = 90.720 lei

168 av definitivi*230 lei cotizatie lunara*9 luni = 347.760lei

Total = 473.130lei

Din acest calcul ipotetic, se constata ca diferenta pana la 1.039.004 lei (valoarea

provenind din venituri din cotizatii 1.512.134,33 lei – totalul ipotetic 473.130 lei) reprezinta

contributia cotei procentuale de 50% avocati care platesc contributie mai mare decat cea

minima stabilita prin hotararile Consiliului UNBR (mod calcul : 1.034.004 lei≈200avocati:12

luni = ≈430 contributie medie lunara).

Odata stabilit acest lucru , se observa foarte clar ca , sumele incasate din cotele lunare

reprezentand contributiile de asigurari sociale ale avocatilor in anul 2010 nu pot acoperi

cheltuielile , cu atat mai mult cu cat cotizatiile nu se platesc la timp si sunt luni in care ,daca

s-ar face fluxuri de numerar, s-ar putea constata foarte usor ca intotdeauna platile depasesc

incasarile.

6

In acest context (lipsa diponibilitatilor pentru platile lunare) expertiza precizeaza ca, la

data de 31.03.2009, prin preocuparea factorilor de decizie, CAA Galati, pe langa disponibilul

din contul curent in suma de 61.289,21 lei, mai avea constituit si un cont de depozit al carui

sold era de 155.000 lei si un cont de obligatiuni, in suma de 101.010,93 lei, care ulterior au

fost lichidate pentru acoperirea platilor.

Suma de 155.000 lei din contul de depozit a fost folosita astfel:

in luna mai 2009 contul a crescut la suma de 204.411 lei (dobanda

2002,08 lei + 47409 lei din cont curent) iar la data de 26.05.2009 se retrage numerar suma de

54.411 lei pentru plata pensiilor

perioada august 2009 – iulie 2010 s-au incasat dobanzi in suma de

10508,05 lei

in luna iulie 2009 s-au retras 50.779,54 lei pentru plata pensiilor iar

diferenta insemnand 110.515,72 lei a fost retrasa in luna august 2010 lichidand astfel contul.

Din aceasta suma se platesc pensiile si contributiile aferente.

Suma de 101.010,93 lei din contul de obligatiuni a fost folosita astfel:

in perioada septembrie 2009 - iunie2010 se incaseaza dobanzi in

valoare de 15.639,49 lei;

in luna iunie 2010 se retrage suma de 50.013,15 lei iar in luna iulie

2010 diferenta fiind in suma de 67161,18 lei.

Din ambele sume s-au achitat pensii, salarii si contributii aferente.

In situatia data in care se afla Filiala CAA Galati, in conformitate cu art. 21 din Statul

CAA “deficitul curent al bugetului asigurarilor la nivel central sau al filialelor, se acopera din

disponibilitatile din bugetul de asigurari sociale din anii precedenti si in continuare din fondul

de rezerva. In ipoteza in care deficitul la nivelul filialeor nu se acopera in conditiile alineatului

precedent, pentru diferenta, deficitul se acopera de CAA din disponibilitatile fondului

centralizat sau de rezerva al acestuia“.

Obiectiv nr. 2. Verificarea modului de administrare si gestionare a mijloacelor

materiale si a fondurilor financiare

Avocatul inscris in barou, cu drept de exercitare a profesiei, este obligat sa contribuie

la constituirea fondului CAA. Contributiile se datoreaza lunar de catre avocati, de la data

inscrierii in tabloul avocatilor cu drept de exercitare a profesiei, ca stagiari sau definitivi.

Contributiile avocatilor la fondurile de asigurari sociale nu sunt impozabile conform

Legii 51/1995 modificata si republicata art.23 alin(1) si art.25 alin (2); Statutului CAA art. 9,

7

art.22 si 23 alin(1) si art.25 alin(2); Regulamentului de organizare si functionare al CAA,

art.4.

Nivelul contributiei obligatorie se stabileste de catre UNBR Bucuresti, potrivit

nevoilor curente si de perspectiva ale CAA (vezi tabelele de mai sus).

Modul de achitare a taxelor contributiilor la fondul sistemului de asigurari sociale si

pensii incasate in anul 2010, s-a efectuat prin verificarea fiecarei chitante, pentru fiecare

avocat in parte, in registrul de casa, din fiecare luna din anul financiar 2010.

Pentru a raspunde la obiectivul nr. 2, s-au mai examinat si urmatoarele documente :

- listele de plata pentru pensii;

- listele de plata pentru concedii medicale;

- listele de plata pentru concedii de maternitate;

- listele de plata pentru concedii pentru cresterea copilului pana la 2 ani;

- statele de plata pentru personalul administrativ;

- registrul de casa cu documentele justificative aferente;

- registrul de banca cu actele justificative aferente.

In conformitate cu documentele expertizate, formulam la obiectivul nr. 2 urmatoarele :

- in anul 2010 s-a incasat suma de 1.512.134,34 lei, reprezentand venituri din

contributii;

- 5.964,00 lei, reprezentand majorari de intarziere pentru avocati care achitat

contributiile cu intarziere;

- 26,24 lei, reprezentand venituri financiare aferente disponibilului din contul

curent de la banca;

- 4.825,87 lei, reprezentand venituri financiare (dobanzi), pentru disponibilul

aflat in depozite;

- 5.355,00 lei, reprezentand venituri din alte instrumente.

Din sumele incasate, s-au efectuat urmatoarele plati in cursul anului financiar 2010:

Cu privire la capitolul «   pensii   »

Dreptul la pensie si alte drepturi de asigurari sociale ale avocatului se exercita prin

sistemul unic, propriu si autonom de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, gestionat de

Casa de Asigurari a Avocatilor.

Pensia pentru limita de varsta se acorda avocatilor care indeplinesc cumulativ la data

pensionarii conditiile privind varsta standard de pensionare si stagiul minim de

8

cotizare.Avocatii pensionari care continua profesia sunt obligati sa contribuie la constituirea

fondului CAA.

In anul 2010 s-au cheltuit un fond de 1.343.277 lei, din care Filiala Galati 1.154.167

lei (anexei nr.1), diferenta in cuantum de 189.110 lei reprezentand pensiile Filialei Tecuci.

Retinerile care s-au facut din fondul de pensii sunt :

- 5,5% la contributia de asigurari sociale pentru sanatate este in suma total de

36.765lei (anexa nr.2) ;

- impozitul pentru pensii mai mari de 1000 lei, in suma totala de 100.987 lei,

sume ce au fost virate la bugetul de stat si bugetul asigurarilor de sanatate (anexa nr.3).

-

Cu privire la cheltuielile cu ajutoarele pentru medicamente

Avocatii beneficiaza de ajutoare banesti in cazul in care au suferit accidente sau au

contactat boli care le-au produs vatamari grave organismului, in limitele posibilitatilor

bugetare si numai daca asiguratul are achitate contributiile la zi.

In anul 2010 s-au cheltuit pentru ajutoare pentru medicamente, suma de 14.281,50 lei,

astfel :

- Popa Neculai – februarie, martie 2010, suma de 2.000,00 lei;

- David Gabriela - iunie 2010, suma de 8.000,00 lei;

- Voinescu Dan - iulie 2010, suma de 3.000,00 lei;

- Botea Petru - noiembrie 2010, suma de 1.281,50 lei;

Cu privire la cheltuielile cu concedii medicale – indemnizatii pentru incapacitate

temporara de munca

In sistemul propriu de asigurari sociale pentru avocati, avocatul aflat in incapacitate de

munca si care nu realizeaza venituri din profesie, beneficiaza de indemnizatii pentru

incapacitate temporara de munca.

Dovada incapacitatii temporare de munca se face prin certificat medical eliberat

conform reglementarilor speciale in vigoare.

Beneficiaza de acest drept asiguratii care au stagiu de cotizare de cel putin 12 luni

anterior producerii riscului, daca nu realizeaza venituri din profesie si au achitate la zi,

obligatiile de plata catre sistem.

Pentru a i se acorda indemnizatia cuvenita, avocatul aflat in incapacitate temporara de

munca trebuie sa anunte CAA in termen de 48 ore de la ivirea starii de incapacitate prevazuta

9

de certificat (OUG 22, Legea 452/2001, art.1-(1) lit(a), Statutul CAA art.80 alin(1), art.80

alin(2), art.81 alin(1) si (2), Regulamentul de organizare si functionare al CAA art.2 alin(1) si

(2))

In anul financiar 2010, suma de 43.448,00 lei, alocata pentru plata indemnizatiilor

pentru incapacitate temporara de munca, se regaseste in anexa nr. 4. 

Cu privire la cheltuielile cu indemnizatia de maternitate

Indemnizatia de maternitate se acorda, pe o perioada de 126 zile calendaristice, la

concediu de sarcina si lehuzie.

Beneficiaza de acest drept asiguratii care au stagiu de cotizare de cel putin 12 luni

anterior producerii evenimentului si au achitate la zi obligatiile de plata catre sistem.

Indemnizatia de maternitate se suporta din sistemul propriu de asigurare sociale ale

avocatilor, baza de calcul fiind determinata de media contributiilor lunare platite pe ultimele

12 luni.

Cuantumul indemnizatiei de maternitate nu poate fi mai mic de 40% si nici mai mare

de 100% din venitul mediu brut lunar din profesia de avocat, stabilit de catre Consiliul

Uniunii Nationale a Barourilor din Romania conform art. 26 alin (1) din Statutul Casei de

Asigurari a Avocatilor, in vigoare la data solutionarii cererii.

Suma de 47.572,00 lei, reprezentand indemnizatia de maternitate acordata in anul

2010 se regaseste defalcata pe luni si persoanele care au beneficiat in anexa nr. 5.

Cu privire la cheltuielile cu ajutorul pentru cresterea copilului

Indemnizatia pentru cresterea copilului pana la 2 ani se acorda numai celor care nu

realizeaza venituri din profesie sau alte surse. In caz contrar, dreptul prevazut de art.87 lit.a)

din Statut se pierde. Nu sunt considerate venituri din profesie in intelesul prezentului articol

veniturile din oficii incasate pentru servicii prestate anterior intrarii in concediu de crestere a

copilului.

Cuantumul indemnizatiei pentru ingrijirea copilui pana la 2 ani sau ingrijirea copilului

bolnav pana la 7 ani nu poate fi mai mic de 40% si nici mai mare de 100% din venitul mediu

lunar brut pe frofesia de avocat, stabilit de Consiliul U.N.B.R.

In cursul anului 2010, prin hotararea nr. 708 a Consiliului Uniunii, venitul de

referinta utilizat la stabilirea tuturor prestatiilor de asigurari sociale este de 2300 lei, fata de

1350 lei cat a fost anterior (anexa nr.6 ).

10

Datorita cresterii venitului de referinta, serviciul contabilitate recalculeaza

indemnizatiile persoanelor care se incadreaza in aceste conditii si stabileste diferentele ce li se

cuvin, o parte in luna decembrie 2010.

Din datele la care a avut acces expertiza s-a constatat (stabilit) ca un numar de 8

persoane care au beneficiat de indemnizatia pentru cresterea copilui pana la 2 ani, au realizat

si venituri din oficii incasate, neputandu-se stabili daca acestea se refera la servicii prestate

anterior intrarii in concediu de crestre a copilui sau nu (anexa nr.7).

In anul 2010 s-a cheltuit suma de 172.411,00 lei pentru plata indemnizatiei pentru

cresterea copilului pana la 2 ani.

Sumele aferente privind: indemnizatiile concediului de incapacitate de munca,

indemnizatiile de maternitate si indemnizatiile concediului de ingrijire copil au fost corect

calculate in conformitate cu legislatia care le guverneaza.

Cu privire la cheltuielile cu ajutorul pentru deces

Indemnizatia pentru deces se acorda in conditiile art. 97-98 din Statutul Casei de

Asigurari a Avocatilor .

In anul 2010, ajutoarele de deces, in cuantum de 6000,00 lei, au fost platite astfel:

- Velicu Tanase luna noiembrie 2010 3.000,00 lei

- Balan Alexandru luna decembrie 2010 3.000,00 lei

Cheltuielile cu transmitere de pensii, in suma de 266,64 lei, reprezinta comisioane

platite pentru transmiterea unor pensii ale unor avocati, pe card.

Fondul de rezerva 5% (Regulamentul de organizare si functionare CAA art.51)

Din venitul sistemului de asigurari sociale a CAA, se preleva anual o cota de minim

5% pentru constituirea unui fond de rezerva (anexa nr. 8). Fondul de rezerva nu poate depasi

nivelul cheltuielilor pe urmatoarele 36 luni, raportate la cheltuielile bugetare ale anului

precedent.

Fondul de rezerva se utilizeaza pentru acoperirea prestatiilor de asigurari sociale in

situatii temeinic motivate si aprobate de Consiliul Casei de Asigurari a Avocatilor.

Acest fond de rezerva se raporteaza in anul urmator, urmand a fi completat in

conditiile prezentului articol (a se vedea in acest sens Statutul CAA art.19).

Cheltuielile cu constituirea fondului de rezerva pentru anul 2010 sunt in suma de

75.609 lei, suma ce nu a fost virata din cauza lipsei de disponibilitati.

Cota de 7 %  

11

In anul 2010 s-a constituit fondul pentru cota in procent de 7% cu suma de 105.853 lei

(anexa nr. 8).

Cheltuielile administrative

Cheltuielile administrative totale ale CAA sunt in cuantum de 65.241,20 lei si cuprind

urmatoarele:

- cheltuieli cu materiale consumabile 1.756,98 lei

- cheltuieli cu obiecte de inventar 545,00 lei

- cheltuieli cu incalzirea 739,00

lei

- cheltuieli curent electric 1.541,44 lei

- cheltuieli cu apa 6,20 lei

- cheltuieli cu comisioane bancare 2.932,98 lei

- cheltuieli cu servicii prestate de terti 891,12 lei

- cheltuieli cu taxe si impozite 5.234,00 lei

- cheltuieli cu salarii (anexa nr. 10) 42.607,00 lei

- cheltuieli cu contributii asigurari sociale 7.689,00 lei

- cheltuieli cu ajutor somaj 186,00 lei

- cheltuieli cu asigurari de sanatate 2.217,00 lei

- cheltuieli cu amortizare -853,92 lei

- cheltuieli cu penalitati 41,36 lei

Disponibilitatile banesti ale CAA, filiala Galati la finele anului 2010 din contul curent

bancar este de 105.674,67 lei, iar cele din contul casa este in suma de 618,15 lei.

Disponibilitatile banesti care se regaseau la inceputul anului 2010 constituite in

depozite bancare si obligatiuni au fost lichidate in cursul lunii august 2010, pentru a acoperi

necesarul de plati curente. In procesul – verbal incheiat in luna octombrie 2010 de catre

inspectorii financiari ai CCA nationale se consemneaza ca a fost epuizat fondul de rezerva..

Tot in vederea acoperirii platilor in numerar curente, filiala CAA Galati imprumuta

bani de la Baroul Galati, sume evidentiate in contabilitatea CAA in contul 462 «Creditori

diversi » si care sunt restituiti treptat, in functie de disponibilitatile existente.

Sumele au fost imprumutate in baza urmatoarelor contracte incheiate intre Barou si

CAA, astfel :

- contract din 21.01.2010…..28700 lei

- contract din 17.02.2010…..45000 lei

12

- contract din 18.02.2010…..35000 lei

- contract din 06.04.2010…..18041 lei

Obiectiv nr.3. Verificarea exactitatii si realitatii inregistrarilor in evidente, stabilirea

corecta si indeplinirea integrala a obligatiilor financiare si fiscale

Cu privire la modul de constituire si achitare integrala a obligatiilor financiare si

fiscale pentru anul 2010 ( a se vedea anexa nr. 9), expertiza consemneaza urmatoarele:

a) obligatiile angajatorului pentru salariatii cu contract individual de munca si alte

categorii de salariati, catre:

catre bugetul asigurarilor sociale de pensii: cota de 20,8% reprezentand

contributia societatii la fondul de pensii, calculata si virata in suma de 7.689,00 lei;

- cota de 0,15% fond accidente de munca si boli profesionale, calculata si

virata in suma de 51,00 lei;

catre bugetul asigurarilor sociale de sanatate: cota de 5,2% reprezentand

contributia unitatii la sanatate, obligatie calculata si virata in suma de 2.217,00 lei;

- cota de 0,85% reprezentand contributia pentru concedii si indemnizatii,

calculata si virata in suma de 316,00 lei;

catre bugetul de ajutor de somaj: cota de 0,5% reprezentand contributia

unitatii la ajutor somaj, calculata si virata in suma de 186,00 lei;  

- cota de 0,25%, reprezentand fond de garantare pentru plata creantelor

salariale, obligatie calculata si virata in suma de 92,00 lei;

Total obligatii angajator, calculate si virate, sunt in cuantum de 10.551,00 lei.

b) obligatiile angajatului, retinute pe stat de plata lunar, catre :

catre bugetul asigurarilor sociale de pensii: cota de 10,5% reprezentand

contributia personalului la pensia suplimentara, calculata si virata in suma de 3.886,00 lei;

catre bugetul asigurarilor sociale de sanatate: cota de 5,5% reprezentand

contributia angajatului la sanatate, calculata si virata in suma de 47.662,00 lei;

catre bugetul de ajutor de somaj: cota de 0,5% reprezentand contributia

personalului la fond somaj, calculata si virata in suma de 186,00 lei;

catre bugetul de stat –cota de 16% reprezentand impozit pe salarii, calculat si

virat in suma de 129.806,00 lei.

Total obligatii angajat calculate si virate, sunt in cuantum de 181.540,00 lei.

13

CAPITOLUL III CONCLUZII

In baza constatarilor proprii consemnate mai sus, la obiectivele stabilite expertizei,

prezentam beneficiarilor raportului urmatoarele concluzii si propuneri de analiza si decizie.

In anul 2010, CAA filiala Galati a condus evidenta contabila in partida dubla,

reflectand distinct atat veniturile cat si cheltuielile pentru activitatea fara scop patrimonial.

Expertiza a prelucrat si analizat datele la care a avut acces, sub aspectul reflectarii corecte,

legale, transparente, etc. Nu a avut acces la: actele statutare al CAA si la mapa de hotarari si

decizii a acesteia.

Nu s-au constat si retinut aspecte de natura sa fi condus in exercitiul financiar 2010 la

prejudicii economico financiare. De asemenea nu s-a constat ca ar fi existat operatiuni

neinregistrate in evidenta contabila.

Expertiza avanseaza in urma constatarilor facute urmatoarele recomandari:

implicarea mai activa a Consiliului Baroului si a Consiliului de Administratie

in gestionarea patrimoniului, prin elaborarea unor proceduri interne si mecanisme de control

care sa permita Consiliului sa cunoasca si sa decida permanent cum sunt utilizate resursele, iar

Comisiei de cenzori sa verifice preventiv activitatea Consiliului si resorturilor din subordine.

calitatea de ordonator de credite al decanului baroului Galati presupune si

informarea Consiliului cu privire la cheltuielile care se fac.

modernizarea si emanciparea serviciului de contabilitate prin gasirea unor

proceduri interne prin care sa se stabileasca o concordanta a datele privind incasarile in

numerar extracontabil (evidente tehnic operative) cu datele inregistrate lunar in contabilitate

pentru evitarea eventualelelor omisiuni,erori,etc.

implicarea institutiei decanului baroului si CAA, in calitate de ordonatori al

cheltuielilor efectuate prin solicitarea periodica de rapoarte de sinteza si de rapoarte periodice

obligatorii din partea resorturilor CAA, astfel incat sa fie posibila actiunea preventiva si

controlul in timp util, inclusiv din partea cenzorilor.

Cu privire la respectarea regulamentului de casa, expertiza recomanda

urmatoarele:

inregistrarea operativa a incasarilor si platilor in numerar efectuate prin caseria

CAA Galati, pe baza documentelor justificative, in Registrul de casa, si expertul propune ca

incasarile zilnice sa fie depuse in contul curent in ziua urmatoare.

« Registrul de casa » se intocmeste in doua exemplare de casierul unitatii sau

de alta persoana imputernicita, se semneaza de catre casier pentru inregistrarea operatiunilor

efectuate si de catre persoana din compartimentul financiar-contabil desemnata pentru

14

primirea exemplarului 2 si actelor justificative anexate .Primul exemplar se arhiveaza la

caseria CAA

sa se faca periodic verificarea faptica a numerarului la caseria Baroului si

punerea de acord cu soldul scriptic din evidenta contabila.

La data de 19 august 2011, pentru a verifica corectitudinea modului de lucru al

salariatilor, expertiza a propus constituirea unei Comisii de inventariere a numerarului

existent pentru stabilirea sodului de casa la sfarsitul zilei. Soldul stabilit a fost in suma de

67.401 lei. In urma verificarii acestui inventar soldul faptic corespunde cu soldul scriptic

(anexa nr..).

Expertiza mentioneaza de asemenea, ca nu in toate cazurile o parte din avocati sau

stagiari isi achita in mod regulat cotizatiile, astfel ca in aceasta situatie, reflectarea in debit

mai intai a datoriei si apoi a platii, s-ar solda cu un mare numar de debitori, dar expertiza

sustine ca numai astfel ar exista posibilitatea ca organul de conducere al CAA sa poata aplica

prevederile statutului cu privire la neplata cotizatiei. Reflectarea numai a incasarilor din

cotizatii «fara» sa existe posibilitatea compararii obligatiilor datorate din acestea, conduc la

imposibilitatea construirii unui buget bazat pe date certe.

De asemeni, recomandam ca in toate situatiile documentele primare sa poarte viza de

control financiar preventiv si semnatura de aprobare a presedintelui casei (decan) si sa nu se

mai considere ca plata in sine substituie viza sau aprobarea.

Este necesar sa functioneze Comisia de cenzori, care trebuie sa intocmeasca rapoarte

semestriale asupra activitatii economico-financiare a filialei.

Baroul si avocatii sunt obligati sa puna la dispozitia comisiei de cenzori ai CAA toate

datele si documentele privind veniturile asupra carora se retine contributia pentru fondul de

pensii si asigurari sociale.

O parte din atributiile Comisiei de Cenzori sunt :

1. verifica daca bilanturile contabile si raportarile fiscale periodice sunt legal intocmite

si in concordanta cu registrele de evidenta contabile tinute de Departamentul Economic;

2. verifica periodic cel putin o data pe trimestru modul in care este gestionat

patrimoniul Baroului;

3. verifica cel putin o data pe luna si pe neasteptate modul in care este tinut Registrul

de Casa si sunt gestionate resursele banesti;

4. verifica cel putin o data pe trimestru modul in care sunt realizate creantele Baroului

precum si concoradanta si efectuarea cheltuielilor potrivit destinatiei aprobate de organele

profesiei;

5. verifica si propune masurile necesare tinerii evidentei contabile

15

6. formuleaza si inainteaza propunerile Decanului vizand cresterea eficientei si a

sigurantei resurselor financiare.

Este de competenta conducerii Baroului Galati si a CAA Gl sa dispuna proceduri

privind evidentierea si analiza obligatiilor membrilor Baroului, precum si a modului de

achitare a acestor obligatii.

Expert contabil,

Ec. Damian Zoita

16