CAPITOLUL I

UNIVERSITATEA ,, BABES BOLYAI CLUJ-NAPOCAFacultatea de Stiinte Economice si Gestiunea AfacerilorDepartamentul de Contabilitate si AuditORGANIZAREA CONTABILITII FINANCIARE

I DOCUMENTELE JUSTIFICATIVE UTILIZATE LA

S.C. AUTOLAND HOSU SRL ZALAU

I. PREZENTAREA UNITATII PATRIMONIALE

1.1.ISTORICUL UNITATII PATRIMONIALE, ORGANIGRAMA UNITATII, DESCRIEREA ACTIVITATII PRINCIPALE A UNITATII

Societatea AUTOLAND HOSU SRL a luat fiinta in data de 2002. Numarul si data inregistrarii la Registrul Comertului este J31/338/2002. Inca de la inceput s-a declarat ca societate comerciala platitoare de TVA , avand codul unic de inregistrare R 15021702. In prezent isi desfasoara activitatea de comert cu ridicata a produselor de birotica - papetarie, indeplinind cu succes obiectivele stabilite de patronat.

Actul constitutiv al societii AUTOLAND HOSU SRL cuprinde:

1) FORMA JURIDICA : Forma juridica a societatii este de Societate cu Raspundere Limitata. 2) DENUMIREA SOCIETATII : Numele dat este : AUTOLAND HOSU SRLSEDIUL SOCIAL : Sediul social se stabileste in LOC Zalau , T. Vladimirescu, Nr.13 Judetul Salaj. 3) DURATA SOCIETATII : Durata de functionare a societatii este nelimitata in timp, cu incepere de la data inmatricularii acesteia la Registrul Comertului.

4) OBIECTUL SOCIETATII : Activitatea principala a socitatii va fi :

4532-Comert cu amanuntul de piese si accesorii pentru autovehicule5) CAPITALUL SOCIAL :

Capitalul subscris si varsat este de 400.000 lei .

Capitalul social se imparte in 200000 lei parti sociale egale, in valoare nominala de 10 lei fiecare,

detinute in totalitate de asociatul unic.

6) ADMINISTRAREA SI PREZENTAREA :

Societatea este administrata, pe durata nelimitata , de o persoana fizica , cetatean roman.

BENEFICII SI PIERDERI :

Asociatul unic incaseaza in totalitate beneficiile si suporta in totalitate eventualele pierderi. 7) FORTA DE MUNCA:

Societatea va putea angaja personal cu contract de munca, cu repectarea prevederilor Codului Muncii si regimilui de asigurari sociale.Are in prezent 37 salariati cu contract de munca pe perioada nedeterminata.

8) DIZOLVAREA SI LICHIDAREA :

Societatea se dizolva prin vointa asociatului unic, imposibilitatea realizarii obiectului de activitate, faliment sau micsorarea capitalului sub limita legala.

2.ORGANIZAREA COMPERTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABILActivitatea contabila in unitatea S.C. AUTOLAND HOSU SRL este organizata in cadrul compartimentului financiar-contabilitate care este impartit pe sectoare astfel:

-Biroul financiar-contabilitate , prelucrarea automata a datelor;

Biroul financiar-contabil are in componenta 4 persoane, din care 1 persoana se ocupa cu contabilitatea marfurilor, ele facnd si confruntarea lunara cu Registrul de gestiune tinut de fiecare gestionar, o persoana se ocupa cu activitatea de productie (receptie materie prima, consum materie prima, obtinute produs finit, vanzare produs finit, facturare si confruntarea lunara cu gestionarii), o alta persoana se ocupa cu contabilitatea imobilizarilor corporale si necorporale si contabilitatea cheltuielilor si veniturilor,

Un contabil tine contabilitatea trezoreriei-cas, banc, credite, avansuri de trezorerie, un altul contabilitatea tertilor-datoriile si creantele unitatii in relaiile cu furnizorii, clienii, bugetul statului, iar altul se ocupa cu calculul salariilor, contabilitatea datoriilor si creanelor unitaii in relaiile cu personalul, asigurarile sociale, bugetul statului(impozite preluate de la personal), diveri creditori (retineri rate, garanii, etc.).

Directorul economic efectueaza inchiderea lunara a conturilor de venituri si cheltuieli , stabilirea profitului impozabil si analiza economico-financiara a rezultatelor obtinute de societate.

Inventarierea marfurilor, ambalajelor din fiecare gestiunese face de catre o comisie de inventariere numita prin decizie de cel putin 2 ori pe an si inventarierea anuala a celorlalte elemente ale patrimoniului societatii.

Pentru inregistrarea operatiilor patrimoniale in contabilitate, unitatea S.C. AUTOLAND HOSU S.R.L. foloseste forma de inregistrare pe jurnale.

3. DESCRIEREA PROGRAMELOR DE CONTABILITATE SI GESTIUNERegistrul jurnal este un document contabil obligatoriu in care se inregistreaza prin articole contabile, in mod cronologic, operatiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii documentelor dupa data de intocmire sau intrare in unitate.

Operatiile de aceeasi natura, privind acelasi loc de activitate, pot fi recapitulate intr-un document centralizator care sta la baza inregistrarii in registrul jurnal.

Registrul jurnal poate fi prezentat sub forma unui registru jurnal general sau sub forma unor registre jurnal auxiliare pentru operatii patrimoniale de aceeasi natura.

Principalele registre jurnal auxiliare sunt:

-Registrul jurnal nr. 1 pentru operatiile de casa

-Registrul jurnal nr. 3 pentru operatiile prin banca

-Registrul jurnal nr. 4 pentru marfuri si ambalaje

-Registrul jurnal nr. 7 pentru cheltuieli cu materiale

-Registrul jurnal nr. 8 pentru productie

-Registrul jurnal nr. 9 pentru diverse

Lunar, totalurile jurnalelor auxiliare se centralizeaza in registrul jurnal general.

La sfarsitul lunii se face inchiderea conturilor de cheltuieli si se face balanta sintetica.

Un sistem informational contabil integrat, bazar pe prelucrarea automata a datelor, include in structura sa: colectii de date (baze si fisiere de date), proceduri automate de gestionare a colectiilor de date, proceduri automate si de interfata privind dialogul utilizatori-colectii, produse-program de solutionare a problemelor manageriale si de marketing.

S.C. AUTOLAND HOSU COM SRL utilizeaza sistemul de prelucrare automata a informatiilor contabile. Potrivit art. 23 din Legea contabilitatii nr. 82/1991 unitatea are obligatia sa asigure respectarea normelor contabile, stocarea, pastrarea sub forma suportilor tehnici si controlul datelor inregistrate in contabilitate.

Organizarea sistemului de prelucrare automata a datelor asigura toate informatiile necesare unui eventual control.

La sfarsitul fiecarei luni se fac pentru fiecare program salvari pe discheta. Dupa ce toate datele sunt corecte se listeaza si se pastreaza in bibliorafturi.

Programele informatice utilizate pentru prelucrarea informatiilor contabile sunt:

1.NIR- intrarea in unitate a materiilor prime, materialelor consumabile

si a marfurilor.

2 .FURNIZORI- evidenta facturilor primite de la furnizori

3 .CLIENTI- evidenta livrarii marfurilor

4 .MICRO- evidenta productiei (stoc materii prime si stoc produse finite)

5 .FACT- emiterea facturilor catre clienti pentru marfa livrata

6 .CARTO- evidenta platilor efectuate catre furnizori

7 .CONTAB- pentru evidenta jurnalelor, balantei de verificare si a

contului de profit si pierderi

8 .MIFIX- evidenta mijloacelor fixe

9 .SALAR- evidenta salariilor

10 .COSTURI- evidenta cheltuielilor

11 .CASA

12 .BANCA

13 .NIR

14 .NIR CARNE

15 .MONETARE

S.C. AUTOLAND HOSU SRL ZALAU prelucrarea informatiilor contabile automat in proportie de 95% si manual in proportie de 5%.

II. OPERATII PRIVIND TREZORERIA Agentii economici pot efectua in conditiile legii decontari in numerar, atat in lei cat si in valuta.Toate operatiunile de plati si incasari in numerar se evidentiaza operativ cu ajutorul Registrului de casa. In cazul in care unitatea efectueaza operatiuni atat in lei cat si in valuta se deschid registre de casa separate. Registrul de casa lei si valuta. Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se tine evidenta incasarilor si platilor zilnice , in numerar(lei sau valuta).Se intocmeste de casiera , zilnic, in doua exemplare : un exemplar ramane la casierie iar celalalt se arhiveaza in compartimentul financia-contabil unde se si opereaza inregistrarile in evidenta contabila a unitatii.

Pentru cosemnarea operatiunilor de plati si incasari in numerar se utilizeaza urmatoarele documente justificative cum sunt:

1) Foaia de varsamant (formular tipizat, specific fiecarei banci ,cu ajutorul caruia se depun la banca banii care depasesc plafonul zilnic stabilit de lege . Se intocmeste de casiera in doua exemplare , unul insoteste banii la banca iar celalalt (vizat de banca ) ramane la registrul de casa.

2) CEC-ul de numerar . Este CEC-ul cu ajutorul caruia se ridica banii din banca pentru efectuarea diferitelor plati (salarii, furnizori , avansuri de trezorerie etc).Se completeaza de casiera si cu aprobarea (semnatura directorului economic si stampila unitatii) Directorului Economic se prezinta la banca pentru ridicarea de numerar. 3) Dispozitia de plata / incasare .Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se ridica sau se depun banii in casierie . Se intocmeste de contabilul care tine evidenta Avansurilor de trezorerie pe baza unui REFERAT semnat in prealabil de directorul economic sau in urma decontului de cheltuieli (ordinului de deplasare). Se inregistreaza intr-un registru de numere (cu evidenta avansurilor de trezorerie) si se semneaza de contabilul care l-a intocmit, de contabilul sef si directorul economic. In baza documentului astfel intocmit casiera elibereaza plateste sumele de bani ( Dispozitia de plata) sau elibereaza chitanta pentru sumele de bani incasate (dispozitia de incasare) .Acestea raman la Registrul de casa ca documente justificative. 4) Chitanta .Se elibereaza de casiera in momentul in care incaseaza sume de bani , se semneaza de casiera si se stampileaza cu stampila casieriei .Cu ajutorul chitantei se platesc sume de bani catre furnizori (in acest caz chitanta este emisa de furnizor).

2.1.INCASARI SI PLATI IN NUMERAR

Platile fara numerar se realizeaza pe baza unor documente justificative cum sunt:

Cecul este un instrument de plata cu care se poate plati valoarea unui bun primit, fara a avea nevoie de numerar. Cecul este o hartie de valoare nominala sau la purtator si este emis de titularul cecului numit tragator, care dispune plata la vedere a unei sume determinate altei persoane numite beneficiar prin intermediul unei banci numita tras.

Cecul prezentat este platit numai la vedere. Cecul poate fi fara limita de suma sau cu limite de suma, adica separarea intr-un cont distinct la banca a sumei ce face obiectul platilor dintr-un carnet de cecuri, constituita din depuneri ale tragatorului sau credite acordate de banca.

Cecurile pot fi: la purtator, cecul barat, cecul certificat si cecul de calatorie.

Cecul barat consta in incasarea a doua linii paralele orizontale sau oblice pe fata cecului. Bararea indica obligatia ca beneficiarul sa recurga la serviciile unei banci pentru incasarea sumei inscrisa pe cec, incasarea in numerar direct de la banca tragatorului nefind posibila.

Cecul certificat prin care banca (trasul) confirma pe cec existenta si blocarea disponibilului necesar efectuarii platii.

Cecul de calatorie prin care tragatorul poate conditiona intre identitatea dintre semnatura persoanei care a primit cecul (personalul) si semnatura persoanei care incaseaza cecul la prezentare.

Biletul la ordin este un instrument de plata prin care emitentul isi ia angajamentul de a plati, la o anumita data, o suma determinata beneficiarului sau celui care este personal legitim al instrumentului.

Ordinul de plata este o dispozitie neconditionate, data de catre emitentul aceste societati bancare receptoare de apune la dispozitia unui beneficiar o anumita suma de bani la o anumita data. Pentru a putea face plata trebuie sa existe lichiditati suficiente in contul de la banca.

Cambia este simultan un instrument de plata si un titlu de credit, prin care tragatorul, creditori de titluri plateste o datorie fata de o anumita persoana (beneficiar) prin intermediul altei persoane (tras) care este datoare tragatorului. Plata se face la ordinul beneficiarului sau a tragatorului, dupa caz.

Trata este o forma a cambiei utilizata mai des in decontarile internationale. Reprezinta un ordin scris neconditionat, emis de tragator (creditor) asupra trasului (debitor) de a plati la vedere (prezentare) sau la anumit termen o suma de bani unei alte persoane (beneficiarului).

Efectul de comert este un titlu de credit, prin care se constata obligatia unui debitor de a da sau de a presta ceva unui creditor, la o anumita data scadenta.

Efectele comerciale sunt inregistrate ca efecte de plata sau efecte de primit si au urmatoarele seminificatii:

Efectele de primit reprezentand drepturi de creanta si sunt elemente, componente ale activului patrimonial;

Efectele de plata reprezentand obligatii de plata si sunt elemente, componete ale pasivului patrimonial.

Contabilitatea decontarilor in numerar se conduce cu ajutorul contului 531 ,, Casa , care se dezvota in doua conturi sintetice de gradul II: 5311 ,, Casa in lei si 5314 ,, Casa in devize

1.Se incaseaza prin casa c/valoarea vanzarii marfurilor la diversi clienti:1.1.Se incaseaza din magazinele proprii vanzarile cu amanuntul catre populatie pe baza de monetar zilnic:531 Casa in lei

=%

707.1Venituri din vanz.marf.

4427 TVA colectat

16198 lei

13062.90 lei

3135.10 lei

1.2.Se incaseaza in numerar din vanzari de la SC TRANS LIAL SRL pe baza de chitanta astfel:

531 Casa in lei

=4111 ,,Clienti200 lei

1.3. Ridicari in numerar de la banca pentru plata salariilor:531 Casa in lei

=581 ,,Viramente interne 2500 lei

1.6.Se incaseaza de la asociati in numerar sume pentru finantare activitatii:

531 Casa in lei

=455,, Sume datorate asociatilor 10.000 lei

2.Plati in numerar prin casa

2.1.Se achita furnizori conform chitantei:

401 ,,Furnizori

=5311 Casa in lei

517.55 lei

2.2.Se achita dividende de plata asociatului unic:

457 ,, Dividende de plata

=5311 Casa in lei

23.140 lei

2.3.Achitat avansuri salarii conform listei de avansuri:425 ,,Avansuri acordate personalului

=5311 Casa in lei

4.400 lei

2.4 Achitat salarii luna mai 2012421 ,,Personal salarii datorate

=5311 Casa in lei

12524 lei

2.5.Sume achitate creditorilor diversi din caserie:

462 ,,Creditori diversi

=5311 Casa in lei

162.50 lei

2.6 Depus nr in banca pe baza de foaie de varsamant581 ,, Viramente interne

=5311 ,,Viramente interne 10.000 lei

2.7.Restituit imprumut acordat de asociati:

455 ,,Sume datorata asociatilor

=531 ,,Casa in lei 12524 lei

2.2.ACORDAREA SI JUSTIFICAREA AVANSULUI SPRE DECONTARE

In vederea efectuarii unei deplasari in tara pentru aprovizionarea cu marfa conducatorul auto primeste spre decontare un avans de 1.000 lei pentru o perioada de trei zile. se inregistreaza acordarea din caseria unitatii a avansului

542 ,,Avans spre decontare

=531 ,,Casa in lei 1.000 lei

se achita cv pieselor auto bec siguranta procurate in timpul deplasarii in valoare de 10,2 lei

se deconteaza diurna si cheltuieli de deplasare aferente la trei zile astfel 3 x 35,5= 106.50 lei%

625,, Cheltuieli cu deplasarea604 ,, Cheltuieli nestocate =542 ,Avans spre decontare 1.000 lei

10.20 lei

- se restituie diferenta avansului neutilizat la caseria societatii531 ,, Casa in lei =542 ,,Avans spre decontare 1.000 lei

2.3.DEPUNERI DE NUMERAR IN BANCA

Sumele rezultate din vanzarile si/sau incasarile in numerar ramase in sold la sfarsitul zilei sunt depuse in contul curent pe baza unei foi de varsamant.

Inregistrarea se prezinta astfel:5121 Conturi la banci in lei

=581 ,, Viramente interne

10.000 lei

2.4.INCASARI SI PLATI PRIN VIRAMENT Cea mai mare parte a decontarii valorilor materiale, a lucrarilor si serviciilor prestate intre intreprinderi se deruleaza in conditii normale prin intermediul conturilor bancare.Cu ajutorul conturilor bancare sunt delimitate si inregistrate valorile de incasat (cecurile si efectele comeriale) disponibilitatile in lei si in valuta, creditele bancare pe termen scurt, precum si dobanzile bancare aferente disponibilitatilor si creditelor bancare.

Reflectarea in contabilitate a acestora se realizeaza cu ajutorul conturilor din grupa 51 ,,Conturi la banci .

2.4.1.Incasare prin banca a unui ordin de plata de la clienti atsfel:512 Conturi la banci in lei

=4111 ,, Clienti

1128 lei

2.4.2Incasare sume reprezentand recuperari de debite de la personalul unitatii:

5121 Conturi la banci in lei

=4282 ,, Alte creante in legatura

cu personalul

1.672 lei

2.4.3.Incasare c/valoarea vanzarii unui mijloc fix5121 Conturi la banci in lei

=461 ,,Debitori diversi 2.835,30 lei

2.4.4.Se incaseaza o restituire a unei garantii retinuta , astfel:5121 Conturi la banci in lei

=267 ,, Creante imobilizate

3.000 lei

2.4.5.Se incaseaza in contul curent din linia de credit suma de 19.379,00 lei pentru a fi utilizata5121 Conturi la banci in lei

=162 ,, Credite bancare pe termen lung

19.379 lei

2.4.6.Se incaseaza in data de 08.06.2012 suma de 1.394 lei ,a carui provenienta nu se cunoaste

5121 Conturi la banci in lei

=473 ,, Sume in curs de clarificare

1.394 lei

2.4.7.Se efectueaza in data de 18.07.2012 plata la SC AUSBURG INTERNATIONAL SRL prin ordin de plata:401 ,, Furnizori =5121 Conturi la banci in lei

3874.72 lei

2.4.8.Se achita in data de 25.06.2012 rate la creditul de investitii pentru luna iulie 2012 162 ,, Credite bancare pe termen lung =5121 Conturi la banci in lei

1629,17 lei

2.4.9.Se achita dobanda la creditul de investitii666 ,,Cheltuieli privind dobanzile =5121 Conturi la banci in lei

773.27 lei

2.5.0.Se achita comision bancar pentru operatiile efectuate prin banca.627 ,,Cheltuieli cu serviciile bancare =5121 Conturi la banci in lei

23 lei

2.5.1. Societatea plateste la BUGETUL ASIGURARILOR SOCIALE viramentele aferente lunii iunie 2012 din casa conform chitantei nr 415988/24.07.2012%=5311,,Casa 12524,00

4311 ,,CAS asigurator5355,00

4312 ,, CAS asigurat 2699,00

4313 ,,CASS asigurator1329,00

4314 ,, CASS asigurat1394,00

4372,, Somaj asigurat 126,00

4373 ,, Fd garantare 64,00

4371 ,, Fd. Somaj0

4315 ,, CCI 29

44703 ,, Fd risc 50,00

444 ,, Impozit salarii 1478,00

3.OPERATII PRIVIND STOCURILE

3.1. APROVIZIONAREA CU STOCURI DE LA FURNIZORI SI DECONTAREA

VALORII ACESTORA

5.1. Receptia materiilor prime se inregistreaza astfel:

%

3028 Materiale consumabile4426 TVA deductibila=401 Furnizori

249.95 lei 201.57 lei

48.38 lei

5.1. Receptia se inregistreaza astfel:

%

3024 Piese auto4426 TVA deductibila=401 Furnizori

109.03 lei

87.93 lei

21.10 lei

5.2. Receptia obiectelor de inventar se inregistreaza astfel:

%

303 Obiecte de inventar

4426 TVA deductibila=401 Furnizori

1.895,46 lei1.528,60 lei

366.86 lei

5.3.Amortizarea obiectului de inventar se inregistreaza dupa cum urmeaza;

603 Amortizarea obiectelor de

inventar= 303 Obiecte de inventar 1.528.60 lei

5.4.Se inregistreaza receptia marfurilor cu amanuntul in valoare totala de

- marfa conform facturii

%

371 Marfuri

4426 TVA deductibila=401 Furnizori

1.084,70 lei874.76 lei

209.94lei

-cota de adaos a marfii si tva ul neexigibil aferent

3711 Marfuri (gestiunea 1)

=%

3781 Cota de adaos

4428 TVA neexigibil 389.54 lei144.83 lei

244.71 lei

5.5.Vanzarea marfurilor catre clienti pe baza de factura

4111 Clienti=%

7071 Venituri din vanz.marf.

4427 TVA colectat

1.032,80 lei832,80 lei

199.93 lei

V. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii

materialelor.

1) N.I.R.-ul serveste ca : document pentru receptia bunurilor aprovizionate, document justificativ pentru incarcare in gestiune, act de proba in litigiile cu carausii si furnizorii, pentru diferentele constatte la receptie, document justificativ de inregistrare in contabilitate. Circula la gestiune, pentru incarcarea in gestiune a bunurilor materiale receptionate , la compartimentul financiar-contabil, pentru intocmirea formelor privind reglementarea diferentelor constatate , precum si pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica , atasata la documentele de livrare(factura sau avizul de insotire a marfii).Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 2) Bonul de consum Serveste ca: - document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material, respectiv mai multor materiale, dupa caz; - document justificativ de scadere din gestiune;

- document justificativ de nregistrare n evidenta magaziei si n evidenta contabila n partida simpla. Se ntocmeste n doua exemplare, pe masura lansarii, respectiv eliberarii materialelor din magazie pentru consum. Circula: - la persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea vizei de necesitate CENTRELE DE PROFIT (ambele exemplare); - la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitatilor prevazute, semnandu-se de predare de catre gestionar si de primire de catre delegatul care primeste materialele (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea sintetica si analitica (ambele exemplare). Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 3) Fise de magazie Serveste ca: - document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor, iesirilor si stocurilor de valori materiale; - sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de valori materiale. Se ntocmeste ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material, si se completeaza de gestionar sau de persoana desemnata, care completeaza coloanele privitoare la intrari, la iesiri si stoc. Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe grupe, eventual subgrupe, sau n ordine alfabetica. nregistrarile n fisele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dupa fiecare operatiune nregistrata, dar n mod obligatoriu zilnic. 4) Fise de magazie a formularelor cu regim special Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie, executat pe carton securizat. Serveste ca : Document de evidenta a intrarilor , iesirilor si stocurilor de formulare, care au un regim special de inseriere, numerotare , evidenta si urmarire ; Document de evidenta a formularelor anulate ; Sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de formulare. Se intocmeste intr-un exemplar , separat pentru fiecare fel de formular cu regim special, de catre gestionar. Nu circula, fiind document de inregistrare si se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

Contabilitatea marfurilor si ambalajelor de circulatie

Organizarea evidentei operative si contabilitatii analitice

Contabilitatea marfurilor si ambalajelor de circulatie este organizata pe fiecare gestiune in parte. Evidenta operativa la magazinele de desfacere cu amanuntul se tine valoric, in Registrul de gestiune in care sunt trecute zilnic intrarile si iesirile.

Intrarea marfurilor in magazinele de vanzare cu amanuntul

La intrarea marfurilor se intocmesc Nota de receptie care are completate doar coloanele:

denumirea marfii

cantitate

pret livrare (pret furnizor exclusiv TVA)

pret de vanzare cu amanuntul

prin programul informatic existent se calculeaza TVA neexigibil si adaosul pentru fiecare receptie in parte.

Inregistrarile in contabitate sunt urmatoarele:

371 = %

401 pret furnizor

3781 adaos

4428 TVA neexigibil

4426 = 401

Intrarea marfurilor in magazine are loc prin distribuirea fiecarui lot de produse achizitionate de la furnizori drect din mijlocul de transport din magazin. Conducatorul auto primeste de la Biroul comercial documentul de distribuire a marfii care a achizitionat-o pentru fiecare achizitie in parte.

Iesirea marfurilor din magazine

Se face prin vanzarea marfii de catre personalul angajat, iesire consemnata in casele de marcaj, totalul fiind preluat in monetarul intocmit la sfarsitul fiecarei zile.

Incasarile insotite de monetar se depun in fiecare seara la caseria centrala a CEC ZALAUunde unitatea are deschis contul care ridica numerarul in fiecare seara la ora 21 aceasta dispunand de masina si personal disponibilizat.

Intrarea incasarilor in numerar pe baza monetarelor si a TVA colectata se reflecta in contabilitate prin urmatoarele formule contabile:

5311 = %

707

4427

Intrarea si iesirea ambalajelor din circulatie

Ambalajele pot fi evaluate si inregistrate in contabilitate la costuri de achizitie, la preturi prestabilite sau la preturi de factura. In unitatea SC AUTOLAND HOSU SRL evaluarea si inregistrarea ambalajelor in contabiliate se face la oret de facturare.

Intrarea ambalajelor se face pe baza acelorasi documente ca si in cazul marfurilor.

Redam mai jos modul de inregistrare a intrarii ambalajelor in circulatie in unitatea SC AUTOLAND HOSU SRL pe baza facturi si a avizului de insotire a marfii: intrari ale ambalajelor prin cumparare, a cheltuielilor de transport aprovizionare si a TVA deductibile.

% = 401

381

388

4426

Returnarea ambalajelor de circulatie la depozite de la unitatea cu amanuntul pe baza facturii.

Vanzarea ambalajelor odata cu marfa in unitatea SC AUTOLAND HOSU SRL se face la prt de factura generand urmatoarele inregistrari:

% = 401

708

4427

si concomitent scaderea din gestiune

606 = 381

4. Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimoniului.

Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii , comun si altor stiinte economice , care reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta cantitativa si valorica sau numai valorica , dupa caz , a elementelor de activ si de pasiv aflate in patrimoniul unitatii la data la care aceasta se efectueaza. Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ si de pasiv sunt : 1) Decizia de inventariere ; Decizia de inventariere este emisa de seful contabil cu acordul scris al conducerii compartimentului financiar-contabil Directorul Economic. Se emit astfel de decizii o singura data pe an pentru toate gestiunile (de regula la sfarsitul anului) , in cazul schimbarii gestionarului si ori de cate ori este nevoie in cursul anului. 2) Declaratia de inventar ;

Serveste ca declaratie scrisa a gestionarului raspunzator de gestionarea valorilor materiale si banesti, pe care o prezinta comisiei de inventariere.Se intocmeste intr-un exemplar, de gestionar, dupa sigilarea locurilor de pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde gestionarul respectiv, sau, acolo unde este posibil acest lucru, inainte de inceperea operatiei de inventariere, si se semneaza de acesta 3)Lista deinventariereServeste ca : document pentru inventarierea bunurilor aflate in gestiunile societatii, document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri, document justificativ de intregisrare in evidenta magaziilor si in contabilitate a plusurilor si minisurilor constatte, document pentru intocmirea registrului jurnal, document centralizator al operatiunilor de inventariere Se listeaza din programul de contabilitate , listele de inventariere fara cantitati(doar cu simbolul si denumirea ). Aceste liste se completeaza cu nr. de bucati gasite in timpul inventarului , laquo; faptic raquo; in gestiune si la sfarsit se constata plusurile si minusurile. Listele sunt semnate pe fiecare fila de catre gestionar si comisia de inventariere si impreuna cu Declaratia de inventar si Procesul verbal (intocmit de comisia de inventariere cu concluziile inventarului) se predau la compartimentul financiar-contabil pentru inregistrarea in contabilitate si arhivare. 4) Decizia de imputare ; Serveste ca :

Document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele incadrate in munca, Titlu executoriu in momentul comunicarii, Document de inregistrare in contabilitate. Se intocmeste de catre serviciul Personal , pe baza documentatiei prezentate de contabilul sef (in cazul lipsurilor in gestiune rezultate in urma inventarierii ) .se intocmeste in trei exemplare : exemplarul 1 pentru compartimentul financiar-contabil pentru punerea in aplicare (retinerea pe stat), exemplarul 2 pentru salariat si exemplarul 3 la dosarul de personal al salariatului. 5) Angajamentul de plata ; Acest document serveste ca : angajament e plata , a unei sume ce reprezinta o paguba adusa unitatii patrimoniale, titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor , titlu executoriu pentru executarea silita , in caz de nerespectarea angajamentului. Se intocmeste intr-un exemplar , de persoana care isi ia angajamentul(in urma unui proces verbal sau a unui referat din care rezulta paguba adusa societatii) si se arhiveaza in compartimentul financiar-contabil. Acest angajament se da in fata juristului societatii , care are sarcina de a respecta legile si al semna. 6) Registrul-inventar : Acest registru in cadrul firmei SC AUTOLAND HOSU SRL se completeaza odata pe an avand la baza liste de inventariere intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar 4.OPERATII PRIVIND IMOBILIZARILEIn categoria altor imobilizari necorporale se regasesc acele active de natura imobilizarilor necorporale ce nu au fost cuprinse in cadrul conturilor prezentate anterior.Se includ in aceasta categorie programele informatice create in cadrul unitatii pentru necesitati proprii, precum si alte imobilizari necorporale evaluate la costul de productie, respectiv la costul de achizitie.

Valoarea acestor imobilizari se amortizeaza in functie de durata estimata de utilizare.

Contabilitatea altor imobilizari necorporale se conduce cu ajutorul contului 208 alte imobilizari necorporale.

Dupa continutul economic: este un cont de imobilizari necorporale .

Dupa functia contabila este un cont de activ.Se debiteaza cu valoare altor imobilizari necorporale intrate in unitate altfel:

aport capital

realizate din productie proprie

finalizate din cele neterminate anterior

se crediteaza cu valoare altor imobilizari necorporale iesite din intreprinderea astfel:

amortizate integral

cedate in stare noua

retrase de asociati

deduse ca aport la capitatlul altei persoane juridice

Soldul contului este debitor si exprima valoarea altor imobilizari necorporale existente in intreprindere la un moment dat.

4.1. Sistemul de documente privind organizarea contabilitii imobilizarilor.

Evidenta operativa a imobilizarilor corporale intrate si iesite din unitatea patrimoniala ,in functie de categoria din care fac parte si locul unde se afla, se tine cu ajutorul registrului numerelor de inventar. Fiecarui mijloc fix i se acorda un numar de inventar , in ordine cronologica, pe baza documentelor primite.Este intocmit de seviciul Financiar-Contabilitate , pe grupe de mijloace fixe, prin inregistrarea cronologica a mijloacelor fixe intrate in unitate. 1) Fisa mijlocului fix serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloscelor fixe. Se intocmeste de serviciul Financiar-Contabilitate , intr-un exemplar, pentru ficare mijloc fix.

2) Bonul de miscare a mijlocului fix serveste ca : Document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe intre doua locuri de folosinta ale unitatii Document justificativ de inregistrare in evidenta tinuta de responsabilul cu mijloacele fixe la locurile de folosinta si in contabilitate. 3) Procesul-verbal de punere in functiune a mijlocului fix se intocmeste pentru utilajele si instaltiile care necesita montaj si probe tehnologice , precum cladirile si constructile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerandu-se puse in functiune la terminarea probelor tehnologice.Se intocmeste de catre secretarul comisiei numite pentru receptionarea obiectivului de investitii , in prezenta membrilor comisiei care este formata din : presedinte, specialisti-consultanti,asistenti la receptie. 4) Procesul-verbal de scoatere din functiune a mijloculi fix serveste ca - Document de constatre a indeplinirii conditiilor scoaterii din functiune a mijloscelor fixe, de scoatere din uz .

-Document de consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fixe. - Document justificativ de inregistrare in evidenta magaziilor (depozitelor )si in contabilitate.

INTRARI SI IESIRI DE IMOBILIZARI NECORPORALE

SC AUTOLAND HOSU achiziotioneaza un program informatic la pretul de 700 lei, tva 24%.

Dupa 2 ani de utilizare vinde programul informatic la pretul de 600 lei, incasand contravaloarea acestuia in numerar.

Achizitia programului informatic

%

208 alte imobilizari necorporale4426 TVA deductibila=404 Furnizori de imobilizari 868 lei

700 lei

168 lei

Achitarea furnizorului 404 furnizori de imobilizari=5121 868 lei

Amortizarea aferenta primilor 2 aniAn 1

6811Cheltuieli privind

amortizarea imobilizarilor=2808 alte imobilizari necorporale 233 lei

An 26811Cheltuieli privind

amortizarea imobilizarilor=2808 alte imobilizari necorporale 233 lei

Vanzarea unuimijloc fix necorporal461

= %

7583 4427 600 lei

483.87 lei

116.13 lei

Descarcarea gestiunii

%

2808 alte imobilizari necorporale6583 =208 alte imobilizari necorporale 700lei

564.52 lei

135.48 lei

Incasarea prin casa a c\valorii lui5311 casa in lei=461 debitori diversi 600 lei

INTRARI SI IESIRI DE IMOBILIZARI CORPORALE4.Se achizitioneaza un magazin pentru desfacerea marfurilor cu amanuntul , la un pret negociat de 142.600 lei inclusiv tva 24 %.

4.1.Achizitionarea magazinului

%

212 Constructii

4426 TVA deductibila=404 Furnizori din imobilizari

142.600 lei115.000 lei

27.600 lei

4.2.Plata furnizorului de imobilizari se face din contul bancar cu ordin de plata

4.3.Se amortizeaza constructia folosindu-se metoda de amortizare liniara. Constructiile au o perioada de amortizare de 25 ani astfel amortizarea lunara se calculeaza in modul urmator:115.000/32ani/12luni=299.48 lei/luna

6811Cheltuieli privind

amortizarea imobilizarilor=2812 Amortizarea constructiilor

299.48 lei

Pentru mijloacele fixe achizitionate de la terti pe baza facturilor primite se inregistreaza si TVA-ul deductibil 4426.La SC AUTOLAND HOSU SRL intrarile de mijloace fixe sunt achizitionate de la furnizori facandu-se inregistrarea in momentul receptiei autoturismului .%2133 Mijloace fixe

4426 TVA deductibila =404Furnizori de mijloace fixe 10.920,00 lei 8.806,45 lei 2.113,55 lei

Plata furnizoruluide mijloace fixe:

404 Furnizori din imobilizari

= 5121 ,, Conturi la banci in lei

10.920,00 lei

Se inregistreaza investii in rafturi magazin conform facturii:

%2144 Mijloace fixe604 ,,Cheltuieli de transport4426 TVA deductibila =404Furnizori de mijloace fixe 4.362,88 lei

3.368,45 lei

150,00 lei 844,43 lei

Iesirea mijloacelor fixe

Poate avea loc prin:

vanzare

scoatere din functiune

restituirea sau retragerea de catre intreprinzatoril individual si alte lipsuri constatate la inventarierea) Vanzare

La unitatea prezentata am intalnit vanzare de mijloace fixe in iunie 2012, pretul de vanzare obtinut fiind mai mare decat pretul de inregistrare in contabilitate 2.835,30 lei inclusive tva.La intocmirea facturii pentru vanzare s-a efectuat formula contabila:

461 Debitori diversi = %

7583 Venituri din operatii de capital

4427 TVA incasat2.835,30 lei

2.286,53 lei 548,77 lei

Scoaterea din gestiune se realizaza cu formula:

%

2813 Amortizarea mijloacelor fixe

6583 Cheltuieli privind operatii de gestiune =212 Mijloace fixe2.286,53 lei2.000,71 lei 285,81 lei

5.OPERATII PRIVIND SALARIILE Pentru munca prestata salariatii sunt indreptatiti sa primeasca din partea angajatorilor remuneratii sau salarii.Pe langa salariile datorate personalului intreprinderile datoreaza organismelor de asigurari sociale contributii cum sunt: pentru asigurarile sociale, asigurarile sociale de sanatate, constituirea fondului de smaj etc.5.1.. Sistemul de documente privind organizarea contabilitii drepturilor salariale.

1) stat de salarii lichidare (sub forma de fluturas). Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani.Acest fluturas se distribuie salariatilor

2) lista de avans chenzinal ( sub forma de fluturas) .Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani. 3) stat de salarii lichidare- cu toate datele conform legii (care se depune la arhiva unitatii timp de 50 de ani )..

4) stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se trimite la casieria unitatii pentru plata , unde ramane ca act justificativ pentru inregistrarea in registrul de casa.

5) fisa individuala . Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile . Pentru fiecare salariat se genereaza o fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul anului. 6) Ordin de deplasare(delegatie) Serveste ca : Dispozitie catre persoana delegata sa efectueze deplasarea, Document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate, Document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans, Document justificativ de inregistrare in contabilitate. Se intocmeste de persoana care urmeaza a efectua deplasarea , intr-un exemplar , se semneaza de seful departamentului(daca este nevoie de avans de deplasare se semneaza si de directorul economic care aproba eliberarea din casierie a respectivei sume). La justificarea avansurilor acordate in vederea procurarii de valori materiale sau a deplasarii , ordinul de deplasare se semneaza si de catre directorul economic.

a. Se inregistreaza statul lunii Iulie 2012

CHELTUIELI PRIVIND SALARIILE SI ASIGURARILE SOCIALE

-se inregistreaza cheltuielile cu salariile 641

=42117.740Inregistrea cheltuielilor salariale

6451

=43115553Inregistrat CAS angajator

6451

=431576Inregistrat cheltuieli 0.85% CCI

6451

=43131379Inregistr. cheltuieli CASS ANGAJATOR

6451

=4470352Inreg. Cheltuieli fond risc

6452

=4371133Inreg. Chelt somaj angajator

6452

=437366Inregis. Fond de garantare

RETINERI DIN SALARII inregistrarea retinerilor din salarii

421

=4442166Impozit pe salarii

421

=43122800Inregist retineri Cas asigurati

421

=4372130Inregistr. Somaj asigurati

421

=43141453Inregistr. CASS asigurati

In 15.06.2012 se platesc salariile aferente lunii MAI 2012 in valoare de in baza statului de plata

421,,Personal salarii datorate=5311 ,, Casa in lei

25606 lei

6.OPERATII PRIVIND CHELTUIELILE SI VENITURILE DE EXPLOATARE SI FINANCIARESistemul de documente privind organizarea contabilitii cheltuielilor i veniturilor.

1) Jurnal de vanzari Formulat tipizat fara regim special. Serveste ca : Jurnal auxiliar pentru inregistrarea vanzarilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii, Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata colectata, Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate, Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA colectata datorata. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile emise si borderoul de vanzare zilnic, de la casele de marcat. Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA. 2) Jurnal de cumparari Formulat tipizat fara regim special. Serveste ca : Jurnal auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii,

Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata deductibila, Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate, Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA deductibila. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achizitionat valori materiale sau prestari de servicii). Circula la compartumentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA. 3) Factura(furnizor / client) Este un formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare , comun pe economie, executat pe hartie autocopiativa securizata. Serveste ca : Document de baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor si marfurilor , a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate ; Document de insotire a marfii pe timpul transportului ; Document de incarcare in gestiunea primitorului ; Document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului. In cadrul firmei SC AUTOLAND HOSU SRL facturile sunt intocmite agentii de vanzari, in trei exemplare (exemplarul albastru merge la client , cel rosu in contabilitate iar cel verde ramane la gestiunea care la emis) 6.1.CHELTUIELI CU IMPOZITELE., TAXELE SI VARSAMINTELE ASIMILATEIn aceasta categorie se includ cheltuielile cu alte impozite, taxe si varsaminte assimilate datorate bugetului statului sau alte organisme publice,cum sunt: cheltuielile cu impozitul pe cladiri,terenuri etc.In contabilitate evidentierea decontarilor cu bugetul statului privind impozitul pe teren, cladiri, taxa pentru mijloacele de transport se inregistreaza astfel:

635,,Cheltuieli cu alte impozite,taxe si varsaminte asimilate=446 ,, Alte impozite,taxe si varsaminte asimilate

4.510 lei

Se inchide la sfarsitul lunii :121,, Profit sau pierdere=635,,Cheltuieli cu alte impoz,taxe si varsam. asimilate4.510 lei

6.2.CHELTUIELI CU SERVICIILE PRESTATE DE TERTIIn aceasta categorie se cuprind lucrarile si serviciile care privesc:cheltuielile cu intretinerile,reparatiile, redeventele, locatiile de gestiune si chiriile.

Cheltuielile cu alte servicii executate de terti include acele cheltuieli care privesc: colaboratorii, comisioane,onorarii, publicitate,protocol, transportul de bunuri si personal, deplasari, taxe si telecomunicatii,servicii bancare si alte cheltuieli executate de terti In luna iunie 2012 societatea face reparatii si cheltuieli de intretinere, modificari interioare la un magazin conform devizelor de lucrari si contractului de prestari servicii:%

611 ,,Cheltuieli de intretinere si reparatii

4426 ,, TVA deductibil =401 ,,Furnizori23.199,00 lei

Zilnic pentru operatiunile prin banca,se percepe comisioane pe care le inregistram:

627 ,,Cheltuieli cu comisioanele bancare=5121 ,,Conturi curente la banci168.12 lei

Pentru serviciile de curatenie ocazionate cu deschiderea noului magazin societatea a incheiat un contract de prestari servicii cu o firma specializata cheltuielile cu prestarile de servicii se inregistreaza astfel:%

628 ,,Cheltuieli cu serviciile executate de terti4426 ,, TVA deductibil =401 ,, Furnizori 1.500,00 lei

1209.67 lei

290,32 lei

Se inregistreaza cheltuielile ocazionate cu consumul de curent electric, telefon, apa, gaz etc :

%

626 ,,Cheltuieli postale si taxe de telecomunic. 4426 ,,TVA deductibila =401 ,, Furnizori154.38 lei

124.50 lei

29.88 lei

%

605 ,,Cheltuieli privind energia si apa

4426 ,, TVA deductibila

6588 ,, Alte cheltuieli de exploatare =401 ,, Furnizori1.434,21 lei

1.092,10 lei

262,10 lei

80.00 lei

6.3. CHELTUIELI FINACIARECheltuielile din activitatile financiare cuprind: pierderile din creante legate de participatii, cheltuieli privind investitiile financiare cedate, diferentele nefavorabile de curs valutar, dobanzile privind exercitiul financiarin curs, sconturile acordate clientilor, pierderile din creante de natura financiara si altele.Cheltuielile se inregistreaza in conturile urmatoare:

664 ,, Cheltuielile privind imobilizarile financiare cedate

In conditiile in care intreprinderile acorda sconturi, adica reduceri pentru achitarea obligatiilor inainte de scadenta acestea reprezinta cheltuieli financiare, care se reflecta in contabilitate cu ajutorul contului 667 ,, Cheltuieli privind sconturile acordate

Se inregistreaza conform graficului de rambursare si extrasului de cont dobanda aferenta lunii iunie 2012666 ,,Cheltuieli cu dobanzile =5121 ,,Conturi curente la banci773.27 lei

I6.4.VENITURI DIN EXPLOATAREIn aceasta categorie intra PRINCIPALELE VENITURI DIN ACTIVITATEA DE BAZA A SOCIETATII ASTFEL:

701,, Venituri din vanzarea produselor finite

702 ,, Venituri din vanzarea semifabricatelor

703 ,, Venituri din vanzarea produselor reziduale

704 Venituri din lucrari executate si servicii prestate

705 ,, Vnituri din studii si cercetari

706 ,, Venituri din revedente, locatii de gestiune si chirii

707 ,, Venituri din vanzarea marfurilor

708 Venituri din activitati diverse

Principalel operatiuni se inregistreaza astfel:

- vanzari de marfuri catre clienti persone fizice sau juridice pe baza de facturi:

4111 Clienti=%

7071 Venituri din vanz.marf.

4427 TVA colectat

4790.053862.94

927.11

prestari servicii de transport

4111 Clienti=%

704 Venituri din vanz.marf.

4427 TVA colectat

51019.80 lei

41145 lei

9874.80 lei

Contabilitatea altor venituri din exploatare

In aceasta categorie se incadreaza veniturile din: creante reactivate si debitori diversi,veniturile din despagubiri,amenzi, penalitati, din donatii, din donatii si subventii primate, din vanzarea activelor.Reflectarea in contabilitate a despagubirilor, amenzilor si penalitatilor :

Se inregistreaza venituri din dauna partiala asupra unui accident de masina astfel;461,,Debitori diversi=7581 ,, Venituri din despagubiri, amenzi si penalitati7.246 lei

6.5.VENITURI FINANCIARE

Se cuprind in categoriaveniturilor din activitatea financiara veniturile din: imobilizari financiare, incvestitii financiare pe termen scurt, creante imobilizate,investitii financiare cedate, diferente favorabile din curs valutar, dobanzi de primit, sconturi obtinute si alte venituri financiare. Conturile folosite pentru evidentierea lor sunt:

761 ,, Venituri din imobilizari financiare

762 ,, Venituri din investitii

763 ,, Venituri din creante imobilizate

764 ,, Venituri din investitii financiare cedate

765 ,, Venituri din diferente de curs valutar

766 ,, Venituri din dobanzi

767 ,,Venituri din sconturi obtinute

768 ,, Alte venituri financiare

Se inregistreaza sconturile obtinute de la furnizori sau creditori diversi:

%

401,,Furnizori

4426 ,,TVA deductibil=767 ,, Venituri din sconturi obtinute -22.26 lei

-17.95 lei

-4.31 lei

Celelalte venituri care nu pot fi cuprinse in conturile prezentate (de venituri financiare ) se vor evidentia prin intermediul contului 768 ,,Alte venituri financiare5121 ,,Conturi curente la banci=768,,Alte venituri financiare 7.24 lei

Se evidentiaza lunar dobanda incasata la conturi curente, sau la depozitele bancare astfel:

5121 ,,Conturi curente la banci=766,, Venituri din dobanzi 289,53 lei

In momentul tranzactiilor externe pot aparea veniturile din curs valutar care se inregistreaza dupa caz pe venituri sau cheltuieli. In data de 30 iunie 2012 se evalueaza contul bancar in valuta si se constata o crestere a cursului valutar astfel ca se calculeaza reevaluarea la cursul din data respective si se inregistreaza astfel:

5124,,Conturi curente la banciin valuta =765,, Diferente de curs valutar11.709,14 lei

7CONTABILITATEA OPERATIILOR DE CAPITAL

7.1MAJORARI, DIMINUARI DE CAPITAL SOCIAL, REPARTIZARE REZULTAT, REZERVE1.Se constituie AUTOLAND HOSU SRL ZALAU, avand asociat unic, cu un capital subscrie in valoare de 200000 lei format in aport numerar 2000 lei care se depune in contul bancar si aport in natura un utilaj cu valoarea (conform expertizei) de 2000 lei.

1.1. Evidentierea subscrierii capitalului social conform actului constituitiv

456 Decontari cu asociatii

privind capitalul =1011 Capital subscris

nevarsat 200000 lei

1.2.Incasarea in contul bancar a aportului in numerar:

5121 Conturi la banci in lei

=456 Decontari cu asociatii

privind capitalul200000 lei

1.3.Receptionarea utilajului pe baza de proces verbal de predare primire

2131 Echipamente tehnologice

=456 Decontari cu asociatii

privind capitalul200000 lei

1.4. Concomitent se inregistreaza capitalul subscris varsat

1011 Capital subscris

nevarsat

=1012 Capital subscris

varsat

202000 lei

2.La incheierea exercitiului financiar la 31 decembrie 2011 SC AUTOLAND HOSU SRL inregistreaza un profit net de 53.098,98 . lei profit ce se distribuie conform adunarii generale a actionarilor astfel:

-cresterea capitalului social cu suma de 15.000. lei.

-constituirea fondului de participare la profit a salariatilor in suma de 10.000. lei

-constituirea de rezerve proprii in suma de 1.400 lei

-repartizarea dividendelor actionarilor in valoare de 10.000. lei

2.1 Cresterea capitalului social din surse proprii asociat 455 ,, Fonduri proprii =1012 Capital subscris varsat

198000. lei

2.2.Constituirea de fonduri proprii din profitul curent

129 Repartizarea profitului

=1068 Alte rezerve1.400,00 lei

2.3.Repartizarea profitului curent pentru participarea salariatilor la profit si pentru dividende.

129 Repartizarea profitului

=117 Rezultatul reportat10.000,00 lei

2.4.In exercitiul urmator se fac inregistrarile.

117 Rezultatul reportat

=457 Dividende de plata

446 Impozit pe dividende 10.000. lei

1.600. lei

117 Rezultatul reportat

=424 Participarea personalului

la profit10.000. lei

3.1.Inregistrarea depunerii sumei pentru acoperirea cheltuielilor legate de infiintarea soscietatii:

5311 Casa in lei

=455 Asociati conturi curente960.00 lei

3.2.Inregistrarea cheltuielilor de infiintare a societatii:

201 Cheltuieli de constituire

=5311 Casa in lei

960,00 lei

3.3.Restituirea catre asociatul unic a sumei depuse initial in caserie

455 Asociati conturi curente=5311 Casa in lei

960,00 lei

3.4.Inregistrarea lunara a amortizarii: 960/4ani/12 luni = 20 lei/luna

6811Cheltuieli privind

amortizarea imobilizarilor=2801 Amortizarea cheltuielilor

de constituire

20,00 lei

3.5.La sfarsitul celor 4 ani se scot din evidenta cheltuielile de constituirea mortizate

2801 Amortizarea cheltuielilor

de constituire

=201 Cheltuieli de constituire

960,00 lei

7.2.CALCULUL, INREGISTRAREA SI VARSAREA IMPOZITULUI PE PROFIT/VENIT

Sistemul de documente privind organizarea contabilitii generale.

1) Balanta de verificare In cadrul SC AUTOLAND HOSU SRL se foloseste balanta de verificare cu patru egalitati , este emisa de programul de contabilitate si raspunde de exactitatea inregistrarilor seful contabil.Serveste la : Verificarea exactitatii inregistrarilor Controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica Intocmirea situatiilor financiare Nu ,circula fiind document de sinteza. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

In registru Cartea mare se inregistreaza pentru fiecare cont toate operatiunile de debit si credit, la fel ca in cel exemplificat mai sus .

Registrul Jurnal este un registru obligatoriu de contabilitate care aduna in mod cronologic toate operatiunile efectuate in contabilitate, suma totala a rulajelor trebuie sa corespunda cu rulajul lunii curente din balanta de verificare.

Balanta de verificare se intocmeste lunar.. Se poate intocmi cu mai multe egalitati, cea mai utila este cu patru egalitati si anume: Solduri la inceputul anului; Rulaje lunare; Total sume si Solduri finale. Prin inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli rezulta un rezultat financiar favorabil, profit brut in valoare de 4.961,49 lei. Impozitul pe profit este un impozit direct cu o contributie importanta la formarea veniturlui bugetului public.

Baza de impozitarea o constituie rezultatul impozabil, care se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate si cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora dintr-un an fiscal , din care se scad vnituri neimpozabilr si se adauga cheltuieli nedeductibile.

Ri = (Vr Ch afv) Vneimp. + Ch neded

Cota de impozit pe profit este de 16% aplicabila la profitul brut impozabil astfel 4.961,49 x 16% rezulta un impozit pe profit de 794 lei. Inregistrarea impozitului pe profit se efectueaza prin intermediul conturilor urmatoare:

691 ,,Cheltuieli cu impozitul pe profit

=4411 ,, Impozit pe profit 794.00 lei

Plata impozitului pe profit se poate realiza direct din contul curent, sau in numerar prin intermediul casei, sau uneori prin compensarea altor sume.4411 ,,Impozit pe profit

=5121 ,, Conturi curente la banci794.00 lei

4