Atestat- Indicatori Economico-financiari Calculati Pe Baza Bilantului

UNIVERSITATEA SPIRU HARET

Indicatori

economico financiari calculai pe baza bilanului Profesor coordonator: Absolvent,Iunie2013CUPRINSArgument

pag 3Capitolul 1 Abordri teoretice

pag 4

1.1 Notiunile i funciile bilanului contabil

pag 4

1.2 Formatul bilanului

pag 6Capitolul 2 Calculul i analiza principalilor indicatori economico-financiari.

pag 9

2.1 Principalele categorii de indicatori ecoomico-financiari

pag 9

2.2 Analiza activitii economico-financiare pe baza bilanului contabilpag 10

2.2.1 Situaia net a patrimoniului

pag 10

2.2.2 Analiza fondului de rulment

pag 11

2.2.3 Trezoreria net

pag 12

2.2.4 Analiza corelaiei ntre creane i datorii

pag 12

2.2.5 Analiza ratelor de structur bilanier, de ndatorare, de lichiditate i

solvabilitate

pag 13

2.2.5.1 Analiza ratelor de structur bilanier privind activul bilanierpag 13

2.2.5.2 Analiza ratelor de structur bilanier privind pasivul bilanierpag 14

2.2.5.3 Analiza lichiditii i solvabilitii firmei

pag 15

2.2.6 Analiza vitezei de rotaie a activelor circulante

pag 17Capitolul 3Analiza activitii economico-financiare pe baza bilanului contabil la S.C. POLYPUS COM pag 19 3.1 Prezentarea general a societii

pag 19

3.2 Analiza activitii economico-financiare pe baza bilanului contabilpag 19Concluzii

pag 28

Bibliografie

pag 29

Anexe pag 30ARGUMENT

Am optat pentru studierea acestei teme deoare importanta calcularii indicatorilor economico-financiari consta in cunoasterea evolutiei acestora si in compararea cu exercitiile financiare precedente, ceea ce ofera conducerii entitatii, posibilitatea de a efectua analize economico-financiare cu impact in procesul decizional.

Desigur att bilanul ct i indicatorii bilanieri sunt dou teme vaste. Bilanul fiind documentul contabil de sintez care prezint situaia firmei la ncheierea unui exerciiu financiar, nglobeaz activitatea unui agent economic, a unei instituii publice etc. pe un an ntreg de funcionare. Indicatorii derivai din bilan ne arat pe ce poziie se afl firma, n raport cu ramura de activitate din care face parte, cum poate fi societatea: solvabil sau insolvabil, profitabil sau nu.

Analiza activitii societii pe baza indicatorilor din bilanul contabil, trebuie s ofere o imagine fidel, clar i complet a patrimoniului i a situaiei financiare a unitii economice.

De asemenea, cunoasterea nivelului indicatorilor economico-financiari permite efectuarea de comparatii cu alte entitati din sectoare de activitate similare, autohtone sau internationale.CAPITOLUL 1ABORDRI TEORETICE

1.1 Noiunile i funciile bilanului contabil

Situaiile financiare sunt o reprezentare financiar structurat a poziiei financiare a unei societati comerciale i a tranzaciilor efectuate de aceasta. Obiectivul situaiilor financiare generale este de a oferi informaii despre poziia financiar, performana i fluxurile de numerar ale unei societai comerciale, utile pentru o gam larg de utilizatori n luarea deciziilor economice. Situaiile financiare prezint, de asemenea, rezultatele gestiunii resurselor ncredinate conducerii societatii comerciale. Pentru a atinge acest obiectiv, situaiile financiare ofer informaii despre active, datorii, capitaluri proprii, venituri i cheltuielil inclusiv ctiguri i pierderi, fluxuri de numerar.

Aceste informaii, mpreun cu alte informaii din notele la situaiile financiare, ajut utilizatorii la estimarea viitoarelor fluxuri de numerar ale societii comerciale i, n special, a momentului i gradului de certitudine a generrii numerarului i echivalentelor de numerar.

Bilanul este documentul oficial de sintez al tuturor unitailor patrimoniale. Bilanul contabil contribuie s reflecte imaginea fidel, clar i complet a patrimoniului, a situatiei financiare i a rezultatelor obinute de unitatea patrimonial i presupune:

respectarea cu bun credint a regulilor privind evaluarea patrimoniului;

respectarea principiilor: prudenei, permanenei metodelor, continuitatea activitii bilantului de deschidere cu cel de nchidere, a noncompensrii;

posturile inscrise n bilan trebuie sa corespund cu datele nregistrate n contabilitate, puse de acord cu inventarul.

Procedeu principal al metodei contabilitaii i baza informaional fundamental, bilanul propriu-zis este un tablou care cuprinde n form sintetic i n expresie valoric mijloacele economice patrimoniale, sursele de constituire a acestora, precum i rezultatul unui agent economic la un moment dat. Importanta bilanului contabil deriv din funciile pe care acesta le ndeplinete: de generalizare a datelor contabilitii, de cunoatere a mersului activitatii economico-financiare, funcia previzional.

A. Funcia de generalizare a datelor din contabilitate este necesar pentru a grupa datele dispersate ale contabilitii curente, dup criterii bine stabilite, care sa poata oferi o imagine de ansamblu asupra situatiei economico-financiare a unitaii patrimoniale.

B. Funcia de analiz a mersului activitii economico-financiare presupune ca pe baza bilanului contabil se analizeaz periodic, gradul realizarii indicatorilor preconizai i a rezultatelor, se identific rezerve i se stabilesc msuri de perfecionare a activitii economice i financiare.

C. Funcia previzional consta n posibilitatea oferita de bilan de a orienta activitatea viitoare. n acest scop, intocmirea bugetului de venituri i cheltuieli pentru perioadele urmatoare se fundamenteaz pe situaia patrimonial i a rezultatelor din perioada considerat baza de raportare.

Potrivit Legii 31/1990 privind societatile comerciale i a Legii Contabilitatii 82/1991, toi agenii economici ( toate persoanele juridice ) sunt obligai s ntocmeasc bilan contabil.

Principalul act normativ care reglementeaza intocmirea situaiilor financiare este ORDINUL nr 3055/2009,care abrog ORDINUL 1752/2005 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, cu aplicare de la 01.01.2010.

Conform acestui act normativ persoanele juridice care la data bilanului depasesc limitele a dou dintre urmtoarele trei criterii de mrime:

total active: 3.650.000 euro,

cifr de afaceri net: 7.300.000 euro,

numr mediu de salariai n cursul exerciiului financiar: 50, ntocmesc situaii financiare anuale care cuprind:

bilan,

cont de profit i pierdere,

situaia modificrilor capitalului propriu,

situaia fluxurilor de trezorerie,

notele explicative la situatiile financiare anuale.

Persoanele juridice care la data bilanului nu depesc limitele a dou dintre criteriile de mrime prezentate anterior ntocmesc situaii financiare anuale simplificate care cuprind bilanul prescurtat, contul de profit i pierdere,note explicative la situaiile financiare anuale simplificate.

Situaiile financiare anuale, respectiv situaiile financiare anuale simplificate constituie un tot unitar.

Potrivit legislaiei fiscale, situaiile financiare anuale trebuie nsoite de o declaraie scris de asumare a rspunderii conducerii persoanei juridice pentru ntocmirea situaiilor financiare anuale n conformitate cu Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a Comunitilor Economice Europene.

Situaiile financiare anuale nesimplificate sunt auditate potrivit legii. Fac obiectul auditului financiar i situaiile financiare anuale ntocmite de entitile de interes public.

1.2 Formatul bilanului

Formatul bilanului este urmtorul:

ACTIVE

A. Active imobilizate

I. Imobilizri necorporale: cheltuieli de constituire, cheltuieli de dezvoltare,concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale, drepturi i active similare, dac acestea au fost achiziionate cu titlu oneros, fondul comercial, n msura n care acesta a fost achiziionat cu titlu oneros, avansuri i imobilizri necorporale n curs de execuie

II. Imobilizri corporale: terenuri i construcii, instalaii tehnice i maini, alte instalaii, utilaje i mobilier, avansuri i imobilizri corporale n curs de execuie

III. Imobilizri financiare: aciuni deinute la entitile afiliate,mprumuturi acordate entitilor afiliate, interese de participare, mprumuturi acordate entitilor de care compania este legat n virtutea intereselor de participare, investiii deinute ca imobilizri, alte mprumuturi

B. Active circulante

I Stocuri: materii prime i materiale consumabile, producia n curs de execuie,produse finite i mrfuri

II. Creane: creane comerciale, sume de ncasat de la entitile afiliate, sume de ncasat de la entitile de care compania este legat n virtutea intereselor de participare, alte creane

III. Investiii pe termen scurt: aciuni deinute la entitile afiliate, alte investiii pe termen scurt

IV. Casa i conturi la bnci

C. Cheltuieli n avans

D. Datorii: sumele care trebuie pltite ntr-o perioad de pn la un an: mprumuturi din emisiunea de obligaiuni, prezentndu-se separat mprumuturile din emisiunea de obligaiuni convertibile, sume datorate instituiilor de credit, avansuri ncasate n contul comenzilor, datorii comerciale furnizori, efecte de comer de pltit, sume datorate entitilor afiliate, sume datorate entitilor de care compania este legat n virtutea intereselor de participare, alte datorii, inclusiv datoriile fiscale i datoriile privind asigurrile sociale

E. Active circulante nete/datorii curente nete

F. Total active minus datorii curente

G. Datorii: sumele care trebuie pltite ntr-o perioad mai mare de un an: prumuturi din emisiunea de obligaiuni prezentndu-se separat mprumuturile din emisiunea de obligaiuni convertibile, sume datorate instituiilor de credit, avansuri ncasate n contul comenzilor, datorii comerciale furnizori, efecte de comer de pltit, sume datorate entitilor afiliate, sume datorate entitilor de care compania este legat n virtutea intereselor de participare, alte datorii, inclusiv datoriile fiscale i datoriile privind asigurrile sociale

H. Provizioane: provizioane pentru pensii i obligaii similare, provizioane pentru impozite, alte provizioane

I. Venituri n avans

J. Capital i rezerve

I. Capital subscris: capital subscris vrsat, capital subscris nevrsat, patrimoniul regiei

II. Prime de capital

III. Rezerve din reevaluare

IV.Rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale, alte rezerve, aciuni proprii, ctiguri legate deinstrumente de capitaluri proprii, pierderi legate de instrumente de capitaluri proprii

V.Profitul sau pierderea reportat()

VI:Profitul sau pierderea exerciiului financiar

CAPITOLUL 2

CALCULUL I ANALIZA PRINCIPALILOR INDICATORII

ECONOMICO FINANCIARI

2.1 Principalele categorii de indicatori economico-financiariIndicatorul exprima capacitatea entitatii de a face fata obligatiilor de plata a dobanzilor, care este mai curand o functie a capacitatii acesteia de a genera un flux de trezorerie pozitiv din activitatea de exploatare, atat pe termen scurt, cat si in perspectiva. Astfel, gradul de acoperire a dobanzilor arata cat de stabila este capacitatea entitatii de a-si onora obligatiile de plata privind dobanzile.

Principalele categorii de indicatori sunt prezentate n tabelul urmtor: INDICATORIFormula de calcul

1. Indicatori de lichiditate

1.1.Lichiditatea generalaActive circulante/datorii curente

1.2.Lichiditatea curenta(active curente-stocuri)/datorii curente

2.Indicatori de risc

2.1. Rata indatorarii totale Datotrii pe TS,M,l,/ Total pasiv

3. Indicatori de activitate in numar de zile /

numar de rotatii

3.1.Viteza de rotatie a activelor circulanteCifra de afaceri/sold mediu al active circulante

3.2.Numarul de zile de stocare Stoc mediu/cifra de afaceri x 365

3.3.Numarul de zile debite clientiSold mediu clienti/cifra de afaceri x 365

3.4.Numarul de zile a creditelor furnizoriSold mediu furnizori/cifra de afaceri x 365

3.5.Viteza de rotatie a activelor imobilizate in

cifra de afaceriCifra de afaceri/ active imobilizate

3.6.Viteza de rotatie a activelor totale in cifra

de afaceriCifra de afaceri/total active

4. Indicatori de profitabilitate in procente /

numar de ori

4.1.Rentabilitatea capitalului angajatProfitul inaintea platii dobanzii si impozitului pe profit/capitalul angajat

4.2.Marja bruta din vanzariProfit brut din vanzari/Cifra de afaceri x 100

Acestia sunt principalii indicatori pe care o entitate ar trebui sa-i calculeze in momentul in care se face analiza patrimoniala pe baza situatiilor financiare. Interpretarea acestor indicatori scoate in evidenta riscul de insolvabilitate a entitatii. Aceasta consta in incapacitatea entitatii de a-si onora angajamentele asumate fata de terti.

2.2. Analiza activitii economco-financiare pe baza bilanului contabil

Analiza financiar este o proiectare a metodelor proprii analizei economice n domeniul finanelor societilor comerciale. Necesitatea apariiei ei s-a impus o dat cu naterea i dezvoltarea economiei financiare. Analiza financiar se poate defini ca un ansamblu de concepte, metode i instrumente care permit tratarea informaiei contabile i a altor informaii de gestiune n vederea formulrii unei aprecieri privind situaia financiar a unei societti sau organizaii, a riscurilor care afecteaz aceasta entitate, a nivelului i calitii performantelor sale.

Analiza lichiditate-exigibilitate, are meritul de a pune n evidenta riscul de insolvabilitate al firmei. Aceasta consta n incapacitatea firmei de a-s onora angajamentele asumate fat de teri.

Datele necesare analizei financiare sunt preluate din bilanul financiar.

2.2.1 Situaia net a patrimoniuluiNumeroi analiti financiari, pornind de la abordarea juridic a bilanului, utilizeaz conceptul de situaie net (SN), estimnd contabil valoarea drepturilor ce le poseda proprietarii asupra firmei.

Situaia Net (SN) = Activ total - Datorii totale

(SN) = ( Active imobilizante + Active circulante + Cheltuieli n avans ) ( Datorii 1 an + Venituri n avans )

firmei.

2.2.2 Analiza fondului de rulment

Fondul de rulment sau capitalul de lucru (working capital) reprezinta marja de sigurant a firmei calculate ca diferent ntre sursele de ncasat i sumele de pltit. Fondul de rulment este determinat i de decalajele intre termenul mediu de transformare a activelor circulante n lichiditi i durata medie n care datoriile pe termen scurt devin exigibile.

Fondul de rulment care, de altfel reprezint un excedent de resurse financiare rezultat dup acoperirea activelor permanente cu resurse, are drept scop finanarea activelor circulante.

Fondul de rulment determinat pe baza datelor din bilanul patrimonial poarta denumirea de fond de rulment patrimonial (FRP), care se poate stabili cu ajutorul formulei:

FRP = Capital permanent Activ imobilizat

FRP = Capital propriu + Provizioane pentru riscuri i cheltuieli + Datorii pe termen lung Activ imobilizat

Din aceasta abordare rezult ca fondul de rulment reprezint un excedent de capital permanent, peste activele imobilizate, care se folosete pentru acoperirea necesarului de active circulante. Intruct sursele de finanare ale capitalului circulant sunt formate din fonduri proprii i mprumutate, atunci i fondul de rulment patrimonial se poate divide in:

fond de rulment propriu (Frp) FRp = Capitaluri proprii Active imobilizate

fond de rulment imprumutat sau strain (FRs) FRs = Datorii pe termen mediu i lung

Necesitaile sau nevoile de fond de rulment ale unei firme rezult din diferena dintre nevoile temporare i sursele temporare, respectiv suma necesar finanrii decalajelor dintre fluxurile reale i fluxurile de trezorerie, n special din activitatea de trezorerie.

Necesarul de fond de rulment = Active circulante Disponibiliti baneti Datorii pe termen scurt Credite pe termen scurt.

2.2.3 Trezoreria net

Semnific corelaia dintre fondul de rulment i necesitile (nevoia) de fond de rulment, reflectnd situaia financiar a firmei..

Trezoreria net se determin scaznd din fondul de rulment, necesarul de fond de rulment.

TN = FR NFR

Din analiza evoluiei trezoreriei de la un exerciiu la altul, se desprinde un indicator cu o deosebit putere de sintez denumit cash-flow.

Cash-flow = Trezoreria net la sfritul exerciiului contabil Trezoreria net la nceputul exerciiului contabil2.2.4 Analiza corelaiei ntre creane i datorii

Creanele reflect angajamente contractate de anumiti parteneri ai firmei. Din punct de vedere contabil, creanele sunt formate din clieni, furnizori-debitori, creane privind statul, instituiile publice, debitori diveri etc.

Obligaiile (datoriile nefinanciare pe termen scurt) reprezint surse de finanare atrase pe o durat mai mica de un an, excluznd creditele bancare. Acestea conin datoriile ctre furnizori, personal, stat, aconari, avansuri de la clieni etc.

Creanele i obligaiile constituie principalele elemente care influeneaz fluxurile baneti ale firmei.

In consecin, acestea trebuie analizate corelat din punct de vedere al sumelor i al termenelor de ncasare i de plat.

Indicatorii utilizai n acest scop sunt:

Durata de imobilizare a creanelor (Di): Sold mediu al creanelor

DI =

x 365

Cifra de afaceri

Durata de folosire a surselor atrase (Df):

Sold mediu al conturilor de obligaii

Df =

X 365

Cifra de afaceri

2.2.5 Analiza ratelor de structur bilanier, de ndatorare, de lichiditate i solvabilitate

2.2.5.1 Analiza ratelor de structur bilanier privind activul bilanier

rata activelor imobilizate

Aceast rat reflect ponderea activelor imobilizate n patrimoniul total al firmei.

Activ imobilizat

RAI =

x 100

Total activ

rata imobilizrilor corporale

Aceasta rat reflect ponderea capitalurilor fixe n patrimoniul total al firmei i valoarea ei depinde de specificul activitii i de caracteristicile tehnice ale firmei, inregistrnd valori diferite de la o ramura la alta.

Specialitii apreciaz ca pentru firme comparabile, aceasta rat semnific capacitatea firmei de a rezista unei crize economice, stiindu-se foarte bine ca o imobilizare ridicat a capitalului atrage dupa sine un risc mare ca acestea s nu poata fi transformate n lichiditati

Imobilizri corporale

RIC =

x 100

Total active

rata activelor circulante

Aceasta rata reflecta ponderea activelor circulante n totalul mijloacelor economice ale firmei. Ca rate complementare se recomanda a fi utilizate:

Active circulante

RAC =

x 100

Total activ

rata stocurilor

Acest indicator inregistreaz valori mari n cazul firmelor cu activitate de producie, cu ciclu lung de fabricaie, precum i a acelor firme cu specific de distributie de bunuri materiale.

Stocuri

RS =

x 100

Total activ

rata creanelor comerciale

Rata creanelor comerciale este influenat de natura clienilor i de termenul de plat pe care firma l acord partenerilor si.

Creane comerciale

RCC = x 100

Total activ rata activelor de trezorerie

Activ de trezorerie

RAT = x 100

Total activ

2..2.5.2 Analiza ratelor de structur bilanier privind pasivul bilanier

- rata stabilitii financiare

Aceasta rat este un indicator global al stabilitii finanrii i reflect ponderea surselor pe care le are firma de-a lungul unei perioade mai mari de un an,in totalul surselor de acoperire a mijloacelor economice.

Capitaluri permanente

RSF = x 100

Total pasiv

- rata autonomiei financiare globale

Rata autonomiei financiare semnific ponderea surselor proprii n finanarea mijloacelor economice ale firmei i inregistreaz valori diferite n functie de politica financiar i rentabilitatea ei. Se recomand ca valoarea acesteia s fie > .

Capitaluri proprii

RAFG = x 100

Total pasiv

- rata ndatorrii globale

Aceast rat reflect ponderea datoriilor pe termen lung, mediu i scurt n patrimoniul firmei.

Datorii totale pe termen scurt, mediu, lung

RIG = x 100

Total pasiv

Ratele de ndatorare

a) rata levierului (coeficientul total de ndatorare)

Datorii totale pe termen scurt, mediu, lung

L = x 100

Capitaluri proprii

b) rata datoriilor financiare

Datorii financiare mai mari de un an

RDF =

x 100


c) rata independentei financiare Capitaluri proprii

RIF = x 100


102.489

2.2.5.3 Analiza lichiditii i solvabilitii firmei

Lichiditatea reprezint proprietatea elementelor patrimoniale de a se transforma n bani.

Solvabilitatea este capacitatea firmei de a-i onora obligaiile de plat la scaden.

Capacitatea de plat semnific solvabilitatea imediata, respectiv exprim capacitatea mijloacelor baneti la un moment dat sau pentru o perioada scurt de timp (de obicei pana la 30 zile), de a acoperi obligaiile scadente pentru acelai interval de timp.

Pentru caracterizarea lichiditii unei firme se compar pasivele pe termen scurt cu resursele disponibile pentru aceeai perioada.

Cele mai utilizate rate de lichiditate sunt:

- rata lichiditaii generale:

Active circulante

Lg =

Datorii curente

Datoriile curente sunt formate din obligaiile fa de furnizori, cele fiscale i salariale, creditele pe termen scurt precum i partea din mprumuturile pe termen mediu i lung a cror scaden este n cadrul exerciiului financiar curent.

Se apreciaz c situaia lichiditii generale este satisfctoare, dup unele surse, n condiiile ncadrrii acestei rate n intervalul 1,2 i 1,8 iar dup altele n intervalul 2 i 2,2.

- rata lichiditii curente (intermediare):

Active circulante Stocuri

Lc =

Datorii curente

Potrivit teoriei nord-americane, aceasta rat este cunoscut i sub denumirea de testul acid.Aceast rat este de obicei subunitar. Intervalul considerat ca satisfactor pentru aceast rat este de 0,65 1.

- rata lichiditaii imediate:

Disponibilitai i plasamente

Li =

Datorii curente

n teoria economic, aceast rat este cunoscut i sub denumirea de rata solvabilitii imediate.

nterpretarea acesteia trebuie facut cu mare grij. Astfel, un nivel ridicat al acesteia indic o solvabilitate mare, dar poate fi consecinta unei utilizari mai puin performante a resurselor disponibile. Valoarea ridicat a acestei rate nu constituie n acelasi timp o garanie a solvabilitii, dac restul activelor circulante au un grad redus de lichiditate.

Din contr, o valoare redus a lichiditii imediate poate fi compatibil cu meninerea echilibrului financiar, dac firma minimizeaz valoarea disponibilitilor sale, deinnd n schimb, valori de plasament, creane, stocuri cu un grad mare de lichiditate etc.

Deoarece rata lichiditii imediate tinde ctre 1, se cosider acceptabil aceast rat.

Solvabilitatea se poate exprima cu ajutorul mai multor indicatori:

- rata solvabilitatii patrimoniale:

Capital social

Sp =

Credite pe temen mediu i lung + Capital social

Valoarea minim a ratei solvabilitii patrimoniale se apreciaz c trebuie s se ncadreze n limitele 0,3-0,5, iar peste 0,5 situatia poate fi considerata normal.

- rata solvabilitatii generale:

Active totale

Sg =

Datorii totale

Aceast rat indic n ce masur datoriile totale sunt acoperite de ctre activele totale ale firmei (active imobilizate i active circulante). Cu ct valoarea ratei solvabilitii generale este mai mare dect 1, cu att situaia financiar de ansamblu a firmei este mai bun.

2.2.6 Analiza vitezei de rotaie a activelor circulante

Viteza de rotaie a activelor circulante reprezint un indicator de eficien care reflect schimbrile intervenite n activitatea firmei ( modificarea procesului de aprovizionare i producie, reducerea costurilor, scurtarea ciclului de producie, a perioadei de desfacere i ncasare a produciei etc.). Volumul activelor circulante ale firmei depinde de doi factori i anume: cifra de afaceri i viteza de rotae a activelor circulante.

- Durata n zile (Dz):

Soldul mediu al activelor circulante

Dz = x T

Cifra de Afaceri

n scopul identificrii aspectelor favorabile, dar mai ales a celor nefavorabile ale gestionrii resurselor, se recomand determinarea vitezei de rotaie pe fiecare element al activelor circulante i al stadiului n care se afl n cadrul circuitului general, astfel:

- Durata de rotaie a stocurilor (Dstoc ):

Stocul mediu de materii prime i materiale

Dstoc = x T

Venituri din exploatare

- Durata de rotaie a creanelor (durata de ncasare a creanelor):

Stocul mediu al creanelor

DRC = x T


1.390.978

- Durata de rotaie a datoriilor furnizori:

Stocul mediu al datoriilor

DRD = x T


CAPITOLUL 3

Analiza activitii economico-financiare

pe baza bilanului contabil la S.C. POLYPUS COM S.R.L.3.1. Prezentarea general a societiiS.C. POLYPUS COM S.R.L. este o persoan juridic roman, avnd forma juridic de societate cu rspundere limitat ale crei obligaii civile sunt garantate cu patrimoniul social, asociaii fiind rspunztori n cadrul societii numai n limita aportului lor social. Societatea a fost nmatriculat la Registrul Comerului sub numrul J23/1161/1999.

Aceasta i desfoar activitatea n conformitate cu prevederile din contractul societii, ale statului de organizare i funcionare i ale legislaiei romne.

Sediul societii este n judeul Ilfov, comuna Ghermanesti, sat Silistea Snagovului nr.695, cu punct de lucru n Bucuresti, str.Doctor Felix nr.101, sector 1.

Durata societii este nelimitat ncepnd cu data nregistrrii societii la Registrul Comerului din Romnia.

POLYPUS COM este o firma cu capital 100% romnesc i are ca obiect principal de activitate conform cod CAEN 5610 restaurante.

Cifra de afaceri a SC POLYPUS COM este de 1.387.130 lei

3.2. Analiza activitii economico-financiare

pe baza bilanului contabilBilanul contabil al SC POLYPUS SRL, compus din bilanul contabil propriu zis (formularul 10), contul de profit i pierdere (formularul 20), precum i formularele 30 i 40 reprezentnd Date informative i Situaia activelor imobilizate cuprind valori sunt prezentate n Anexe.Datele necesare analizei financiare sunt preluate din bilanul financiar.

- Situaia net a patrimoniului

SN (2008) = (155.227+80.320+17.497)-(82.254+68.301)=102.489

SN (2009) = (103.814+74.317+12.7331)-(61.077+51.390)=121.657

Fa de anul 2009 situatia net a patrimoniului a crescut datorit. Situaia net pozitiv le posed20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20

PAGE \*Arabic 20 i crescatoare reflect o gestiune economica mai bun. Aceast cretere este consecinta reinvestirii unei pari din profitul net din 2008. Creterea situaiei nete arat atingerea obiectivului major al gestiunii financiare i anume, maximizarea valorii firmei.

- Analiza fondului de rulment

FRP2008 = 102.489+68.301-155.227=15.563

FRP2009 = 78.397+51.390-103.814=25.973

FRp2008 = 102.489-155.227=-52.738

FRp2009 = 78.397-103.814=-25.417

FRs2008 = 68.301

FRs2009 = 51.390

FRP = FRp + FRs

FRP2008 = -52.738+68.301=15.563

FRP2009 = -25.417+51.390=25.973

n anul 2008 societatea a nregistrat un excedent de fond de rulment, suficient pentru acoperirea necesarului de active circulante, n anul 2009, societatea a inregistrat un deficit al acestui indicator datorit diminuarii datoriilor pe termen lun i a capitalurilor prprii. Acest lucru s-a datorat faptului c societatea a inregistrat pierdere pe anul 2009. -Necesitaile sau nevoile de fond de rulment NFR2008 = 80.320-50.707-82.254 = -52.641

NFR2009 = 74.317-48.580-61.077 = -35.340

Investiiile pe care societatea le-a iniiat, au fost modeste n anul 2009 dar renegocierea contractelor cu furnizorii de materii prime i servicii i lsarea la dispoziia firmei a profitului din 2008, au fcut posibil conservarea fondurilor unitaii.

- Trezoreria net

TN2008 = 15.563-(-52.641) = 68.204

TN2009 = 25.973-(-35.340) = 61.313

Pentru anul 2009, trezoreria de pasiv este superioar trezoreriei de activ, deci avem de-a face cu o trezorerie net negativ, fapt pentru care firma trebuie s apeleze la credite de trezorerie pentru finanarea activiti curente. - Cash-flow

CF = TN(2009)- TN(2008)

CF = 61.313-68.204 = -6.891

Deoarece fluxul monetar net al exerciiului (cash-flow-ul perioadei exerciiului) este negativ, capacitatea real de finanare a investiiilor a sczut, nregistrndu-se astfel o scadere a valorii firmei.

- Analiza corelaiei ntre creane i datorii- Durata de imobilizare a creanelor (Di):

3.756

DI2008 =

x 365 = 0,86 zile

1.582.621

4.254

DI2009 =

x 365 = 1,11 zile

1.387.130

Se observ ca n anul 2009 fat de anul 2008 societatea a inregistrat o creterere a intervalului de recuperare a creanelor..

- Durata de folosire a surselor atrase (Df):

81.252

Df 2008 =

x 365 = 17,73 zile

1.582.621

71.665

Df 2009 =

x 365 = 18,85 zile

1.387.130

Se observ c societatea a nregistrat o cretere nesemnificativ a intervalului de onorare a datoriilor catre furnizori.

- Analiza ratelor de structur bilanier, de ndatorare, de lichiditate i solvabilitate Analiza ratelor de structur bilanier privind activul bilanier

- rata activelor imobilizate

155.227

RAI 2008 = x 100 = 61,34 %

253.044

103.814

RAI 2009 = x 100 = 54,39 %

190.864

Aceast rat a nregistrat scdere cu 6,95%, scazd astfel ponderea activelor imobilizate n totalul activelor.

- rata imobilizrilor corporale

155.227

RIC2008 = x 100 = 61,34 %

253.044

103.814

RIC2009 = x 100 = 54,39 %

190.864

Aceasta rat a nregistrat de asemenea o scadere a imobilizarilor corporale n totalul activelor.

- rata activelor circulante

80.320

RAC2008 = x 100 = 31,74 %

253.044

74.317

RAC2009 = x 100 = 38,93 %

190.864

Firma a inregistrat o descretere a activelor circulante , datorit sitaiei economice.

- rata stocurilor

27.306

RS2008 = x 100 = 10,79 %

253.044

19.535

RS2009 = x 100 = 10,23 %

190.864

Rata stocurilor a nregistrat o uoar descretere i este corelat cu cifra de afaceri care a nregistrat i ea o diminuare n anul 2009.

- rata creanelor comerciale

2.307

RCC2008 = x 100 = 0,91 %

253.044

6.202

RCC2009 = x 100 = 3,24 %

190.864

Rata creanelor comerciale nregistreaz o cretere,ceea ce corespunde unor ncasari mai lente a altor creane dect clieni, fa de anul precedent.

- rata activelor de trezorerie

50.707

RAT2008 = x 100 = 19,99 %

235.547

48.580

RAT2009 = x 100 = 25,45 %

190.864

Activele de trezorerie au nregistrat o descretere, ceea ce ehivaleaz cu o descretere a lichiditilor financiare, acest lucru nefiind benefic pentru buna desfaurare a achiziiilor de stocuri i servicii..

Analiza ratelor de structur bilanier privind pasivul bilanier

- rata stabilitii financiare

170.790

RSF2008 = x 100 = 67,49 %

253.044

129.787

RSF2009 = x 100 = 67,99 %

190.864

Rata stabilitaii financiare este aproximativ constant, deoarece capitalul permanent a sczut, datorit pierderii din anul 2009, dar a scazut i totalul pasiv, prin scderea datoriilor.

- rata autonomiei financiare globale

170.790

RAFG2008 = x 100 = 67,49 %

253.044

129.787

RAFG2009 = x 100 = 67,99 %

190.864

Unitatea economica nregistreaz o autonomie financiar dependent de de capitalurile proprii..

- rata ndatorrii globale

150.555

RIG2008 = x 100 = 59,49 %

253.044

112.467

RIG2009 = x 100 = 58,92 %

190.864

Datoriile financiare ale firmei au o pondere destul de important n totalul pasivului i au nregistrat o scdere uoar datorit scderii datoriilor pe termen scurt i lung.

Ratele de ndatorare

a) rata levierului (coeficientul total de ndatorare)

150.555

L2008 = x 100 = 146,89 %

102.489

112.467

L2009 = x 100 = 143,45 %

78.397

Rata levierului are o valoare peste 100%, firma putnd ntmpina greutai la primirea unor credite bancare.

b) rata datoriilor financiare

67.301

RDF2008 = x 100 = 65,66 %

102.489

51.390

RDF2009 = x 100 = 65,55 %

78.397

Se constat c aceast rat a sczut fa de anul precedent datorit scderii valorii datoriilor pe termen lung.

c) rata independentei financiare

102.489

RIF2008 = x 100 = 60,00 %

170.790

78.397

RIF2009 = x 100 = 60,40 %

129.787

Ratele de mai sus exprim o independen destul de redusa a firmei, aceasta bazandu-se n special pe fondurile atrase, valoarea creditelor fiind mai mare n comparatie cu capitalurile proprii.

- Analiza lichiditii i solvabilitii firmei- rata lichiditaii generale:

80.320

Lg2008 = = 0,97

82.254

74.317

Lg2009 = = 1,22

61.077

Se apreciaz c situaia lichiditii generale este satisfctoare, dup unele surse, n condiiile ncadrrii acestei rate n intervalul 1,2 i 1,8 iar dup altele n intervalul 2 i 2,2.

- rata lichiditii curente (intermediare):

80.320-27.306

Lc2008 = = 0,64

82.254

74.314-19.535

Lc2009 = = 0,89

61.077

Potrivit teoriei nord-americane, aceasta rat este cunoscut i sub denumirea de testul acid.Aceast rat este de obicei subunitar. Intervalul considerat ca satisfactor pentru aceast rat este de 0,65 1.

- rata lichiditaii imediate:

50.707

Li2008 = = 0,61

82.254

48.580

Li2009 = = 0,79

61.077

- rata solvabilitatii patrimoniale:

2.000

Sp2008 = = 0,02

68.301+2.000

2.000

Sp2009 = = 0,03

51.390+2.000

Valoarea minim a ratei solvabilitii patrimoniale se apreciaz c trebuie s se ncadreze n limitele 0,3-0,5, iar peste 0,5 situatia poate fi considerata normal.

- rata solvabilitatii generale:

253.044

Sg2008 = = 1,68

82.254+68.301

190.864

Sg2009 = = 1,70

61.077+51.390

Aceast rat indic n ce masur datoriile totale sunt acoperite de ctre activele totale ale firmei (active imobilizate i active circulante). Cu ct valoarea ratei solvabilitii generale este mai mare dect 1, cu att situaia financiar de ansamblu a firmei este mai bun.

Pe ansamblu, solvabilitatea societatii analizate este una acceptabil.

- Analiza vitezei de rotaie a activelor circulante

- Durata n zile (Dz):

83.121

Dz2008 = x 365 = 19,17

1.582.621

77.318

Dz2009 = x 365 = 20,34

1.387.130

CONCLUZII

Analiza activitii societii pe baza indicatorilor din bilanul contabil, trebuie s ofere o imagine fidel, clar i complet a patrimoniului i a situaiei financiare a unitii economice.

Analiza lichiditate-exigibilitate, numit n practica arilor occidentale analiza patrimoniala, are meritul de a pune n evident riscul de insolvabilitate al firmei, care const n incapacitatea intreprinderii de a-i onora angajamentele asumate fa de teri.

In acest sens au fost calculai mai muli indicatori pentru a caracteriza situaia patrimoniului n ceea ce priveste lichiditatea i exigibilitatea societii analizate. Aceti indicatori au reliefat o gestiune economica satisfctoare avnd n vedere situaia economic global.

n ceea ce privete sursele de finanare cu care societatea ar trebui s acopere necesarul de active circulante, aceasta a inregistrat un deficit generat de scderea serviciilor ctre clieni.

Avnd n vedere c societatea nu a asigurat fondurile necesare retehnologizarii din alte surse (credite bancare, leasing etc.), s-a procedat la accesarea creditelor de la furnizorii de materii prime utilizate n procesul de productie , renegociindu-se contractele cu toi furnizorii, de la care s-au obtinut termene de plat mai mari. Acest situatie a fost posibil datorita faptului ca societatea i-a mbunatit imaginea, reprezentand un partener serios.

n condiiile n care firma nu va rezolva problemele legate de asigurarea surselor temporare, aceasta risc s-i ntrerupa temporar activitatea.

A fost analizat de asemenea corelaia dintre suma creanelor i a obligatiilor pe termen scurt, precum i dintre duratele de recuperare a creanelor i durata de exigibilitate a datoriilor .BIBLIOGRAFIE

1. Anghel Marcel - Analiza economico financiar a ntreprinderii, Editura Artifex, Bucuresti, 2004.

2. Coman Florin - Contabilitatea financiar a societilor comerciale, Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucuresti, 2007.

3. Feleag Niculae, Feleag (Malciu) Liliana - Contabilitate financiar o abordare european si internaional, vol. I si II, Editura Infomega, Bucuresti, 2008.

4. Georgescu Nicolae - Analiza bilanului contabil, Editura Economic, 1999.

5. IASB - Standardele Internaionale de Raportare Financiar, traducere din limba englez, Editura CECCAR, Bucuresti, 2007.

6. Ristea Mihai i colab. - Contabilitatea societilor comerciale, vol. I i II, Editura Universitar, Bucuresti, 2009.

1. Legea contabilitii nr. 82/1991. Republicat n M.Of. nr. 454 din 18 iunie 2008.

2. Legea nr. 31/1990 a societilor comerciale. Republicat n M.Of. nr. 1066 din 17 noiembrie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare.

3. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal. Publicat n M. Of. nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

ANEXE Entitate: S.C.POLYPUS COM SRL Adresa: judet ILFOV, localitate GRUIU, sat Silitea Snagovului, nr.695, tel.0213169452

Numr din registrul comerului: J23/1161/2002 Cod unic de nregistrare 11750458 Forma de proprietate: 35-Societi comerciale cu rspundere limitat Activitatea preponderent (cod i denumire clasa CAEN) 5610 Restaurante

BILANT prescurtat

la data de 31.12.2009 Formularu 10

Denumirea elementuluiNrrd.Sold laSold la

01.01.200931.12.2009

A B12

A. ACTIVE IMOBILIZATE

I. IMOBILIZRI NECORPORALE (ct.201+203+205+2071+208+233+234-2075-2801- 2803-2805-2807-2808-290-293) 0100

II. IMOBILIZRI CORPORALE (ct.211+212+213+214+231+232-2811-2812-2813-2814-291-293) 02155.227103.814

III.IMOBILIZRI FINANCIARE (ct.261+262+263+264+265+267-296)030

ACTIVE IMOBILIZATE -TOTAL (rd. 01 la 03)04155.227103.814

B. ACTIVE CIRCULANTE

I. STOCURI (ct.301+302+303+/-308+331+332+341+345+346+/-348+351+354+356+357+ 358+361+/-368+371+/-378+381+/-388-391-392-393-394-395-396-397-398+4091-4428) 0527.30619.535

II. CREANTE (ct.4092+411+413+418+425+4282+431+437+4382+441+4424+4428+444+ 445+446+447+4482+451+452+456+4582+461+473+5187-491-495-496 )062.3076.202

III. INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT (ct.501+502+503+505+506+508+5113+5114-591-592-593-595-596-598 )07

IV. CASA I CONTURI LA BNCI (ct. 5112+5121+5124+5125+531+532+541+542)0850.70748.580

ACTIVE CIRCULANTE -TOTAL (rd. 05 la 08)0980.32074.317

C. CHELTUIELI IN AVANS (ct.471 )1017.49712.733

D. DATORII CE TREBUIE PLTITE INTR-O PERIOADA DE PNA LA UN AN (ct.161+162+166+167+168-169+269+0401+403+404+405+408+419+421+423+424+426+427+ 4281+431+437+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+451+452+455+456+457+4581+ 462+473+509+5186+519)11

82.25461.077

E. ACTIVE CIRCULANTE NETE,RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (rd.09+10-11-18)1215.56325.973

F.TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 04+12-17)13170.790129.787

G. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE DE UN AN (ct.161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424+426+427+ 4281+431+437+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+451+452+455+456+457+4581+ 462+473+509+5186+519 )14

68.30151.390

H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI I CHELTUIELI (ct.151)15

I. VENITURI IN AVANS (rd. 17+18),din care:16

-subvenii pentru investitii (ct.131 )17

-venituri inregistrate n avans (ct.472)18

J. CAPITAL I REZERVE

I CAPITAL (rd. 20 la 22),din care:192.0002.000

-capital subscris vrsat (ct. 1012)202.0002.000

-capital subscris nevrsat (ct.1011)21

-patrimoniul regiei (ct.1015)22

II.PRIME DE CAPITAL (ct.104)23

III.REZERVE DIN REEVALUARE (ct.105)24

IV.REZERVE (ct.106)2535.62835.628

Aciuni proprii(ct.109)26

Ctiguri legate de instrumente de capitaluri proprii (ct.149)27

Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct.149)28

V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT( ) SOLD C(ct.117)2927.36964.860

SOLD D(ct.117)30

VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIIULUI FINANCIAR SOLD C (ct.121) 3137.492

SOLD D(ct.121)3224.091

Repartizarea profitului(ct.129)33

CAPITALURI PROPRII TOTAL(rd.19+23+24+25+26+27-28+29-30+31-33)34102.49878.397

Patrimoniul public (ct.1016)35

CAPITALURI TOTAL ( 34+35)36102.48978.397

Administrator, Intocmit Numele si prenumele Numele si prenumele

Semnatura Semnatura

Stampila unitatii Calitatea

CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE la data de 31.12.2009 Formularul 20 -pagina 1 - lei-

Denumirea indicatorilor Nr.rd.Exercitiul financiar 2008Eercitiul financiar 2009

AB12

1.Cifra de afaceri neta(rd.02 la 05)11.582.6211.387.130

Producia vndut (ct.701+702+703+704+705+706+708)21.582.6211.387.130

Venituri din vnzarea mrfurilor 9ct.707)3

Venituri din dobnzi inregistrate de entitati al caror obiect de activitate il constituie leasingul (ct.766)4

Venituri din subventii aferente cifrei de afceri nete (ct.7411)5

2.Variatia stocurilor(ct.711) Sold C6

Sold D7

3.Productia imobilizat (ct.721+722)8

4.Alte venituri din exploatare (ct.7417+758)94.6523.848

VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL (rd.01+05-06+07+08)101.587.2731.390.978

5.a) Cheltuieli cu mat.prime si materialele consumabile (ct.601+602-7412)11900.968635.006

Alte cheltuieli materiale (ct.603+604+606+608)1239.29119.871

b)Alte cheltuieli din afara (cu energie si apa) (ct.605-7413)1368.31553.834

c)Cheltuieli privind marfurile (ct.607)14713.220

6.Cheltuieli cu personalul (rd.15+16)15292.316307.291

a) Salarii (ct.621+641-7414)16229.440241.279

b)Cheltuieli cu asigurarile si protectia sociala (ct. 645-7415)1762.87666.012

7.a) Ajustari de valoare privind imobilizarile corporale si necorporale (rd.18-20)1860.90959.908

a.1) Cheltuieli (ct.6811+6813)1960.90959,908

a.2) Venituri (ct.7813+7815)20

b) Ajustarea valorii activelor circulante (rd.22-23)21

b.1) Cheltuieli (ct.654+6814)22

b.2) Venituri (ct.754+7814)23

8. Alte cheltuieli expluatare (rd.24 la 26)24275.840316.128

8.1 Cheltuieli privind prestatiile externe (ct. 611+612+613+614+621+622+623+624+625+626+627+628-7416)25268.127292.968

8.2 Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate (ct. 635)262.984292.968

8.3 Cheltuieli cu despagubiri, donatii si activele cedate (ct. 658)274.72913.529

Cheltuieli privind dobanzile de refinantare inregistrate deentitatile al caror obiect de activitate il constituie leasingul (ct.766)28

Ajustari privind provizioanele pt. riscuri si cheltuieli (rd. 30-31)29

-Cheltuieli (ct.6812)30

-Venituri (ct.7812)31

CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL (rd. 11 la 15+18+21+24+29)321.537.6391.392.038

PROFITUL SAU PIERDERE - Profit (rd. 10-32)3349.634

- Pierdere (rd. 32-10)341.060

9. Venituri din interese de participare (ct. 7611+7613)35

-din care, veniturile obtinute de la entitati afiliate36

10. Venituri din alte investitii si imprumuturi care fac parte din activele imobilizate (ct.763)37


11. Venituri din dobanzi (ct.766)3981309


Alte venituri financiare (ct.762+763+764+765+767+768+7616)416.7123.683

VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd.35+37+39+41)426.7933.992

12.Ajustarei de valoare privind imobilizarile financiare si a investitiilor financiare detinute ca active circulante (rd.42-43)43

-Cheltuieli (ct.686)44

-Venituri (ct.786)45

13. Cheltiuieli privind dobanzi le (ct.666-7418468.5587.012

-din care,cheltuielile in relatia cu entitatile afiliate 47

Alte cheltuieli financiare (ct. 663+664+665+667+668)482.34114.278

CHELTUIELI FINANCIARE- TOTAL (rd 43+46+48)4910.89921.290

PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIARA -Profit (rd. 42-47950

-Pierdere (rd. 49-42)514.10617.298

14. PROFITUL SAU PIERDEREA CURENTA -Profit (rd.-10+42-32-49)5245.528

-Pierdere (rd.32+49-10-42)5318.358

15.Venituri extraordinare (ct.771)54

16.Cheltuieli extraordinare (ct.671)55

17.PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARA -Profit (rd.52-53)56

-Pierdere (rd.53-52)57

VENITURI TOTALE (rd.10+42+54)581.594.0661.394.970

CHELTUIELI TOTALE (rd.32+49+55)591.548.5381.413.328

18.PROFITUL SAU PIERDEREA BRUTA -Pofit (rd.58-59)6042.528

-Pierdere (rd.59-58)6118.358

19.IMPOZITUL PE PROFIT (ct.691)628.0365.733

20.Alte cheltuieli cu impozite care nu apar in elementele de mai sus (ct.698)63

21.PROFITUL SAU PIERDEREA NET(A) A EXERCITIULUI FINANCIAR -Profit (rd.60-61-62-63)6437.492

-Pierdere (rd.61+92+63-60)6524.091


Semnatura Semnatura


Formularul 30 DATE INFORMATIVE la data de 31.12.2009

I. Date privind rezultatul inrgistratNr.rd Nr.unitatii Sume

AB12

Unitati care au inregistrat profit1

Unitati care au inregistrat pierderi2124.091

II. Date privind platile restanteNr.rd.Total col.2+3din care

Pt.activitatea curentaPt.activitateade invsetitii

AB123

Plati restante -total(rd.04+08+14 la 18+22)33.7763.77600

Furnizori restanti -total (rd.05 la 070, din care:43.7763.77600

-peste 30 de zile5000

-peste 90 de zile 62462460

- peste 1 an73.5303.5300

Obligatii restante fata de bugetul asigurarilor sociale -total (rd. 09 la 13 ),din care:8000

-contributii pt.asigurari sociale de stat datorate de angajatori, salariati si alte persoane asimilate 9000

-contributii pentru fondul asigurarilor sociale de sanatate 10000

-contributii pentru pensia suplimentara11000

-contributii pentru bugetul asigurarilor pentru somaj 12000

-alte datorii sociale13000

Obligatii restante fata de bugetele fondurilor speciale si alte fonduri14000

Obligatii restante fata de alti creditori15000

Impozite si taxe neplatite la termenul stabilit la bugetul de stat16000

Impozite si taxe neplatite la termenul stabilit la bugetele locale17000

Credite bancare nerambursate la scadenta -total (rd. 19 la 21), din care:18000

-restante dupa 30 zile19000

-restante dupa 90 zile 20000

-restante dupa 1 an21000

Dobanzi restante 22000

III.Numarul mediu de salariatiNr.rd.31.12.200831.12.2009

AB12

Numarul mediu de salariati 232827

IV. Plati de dobanzi si redevente Nr.rd.Sume(lei)

Venituri brute din dobanzi platite de persoanele juridice romane catre persoanele fizice nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene 240

-impozitul datorat la bugetul de stat 250

Venituri brute din dobanzi platite de persoanele juridice romane catre persoanele juridice afiliate *) nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene,din care:260

-impozitul datorat la bugetul de stat270

Venituri din redevente platite de persoanele juridice romane catre persoanele juridice afiliate *) nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene,din care:280

-impozitul datorat la bugetul de stat 290

V. Tichete de masaNr.rd.Sume (lei)

Contravaloarea tichetelor de masa acordate salariatilor 300

VI. Cheltuieli de inovare **)Nr.rd.31.12.200831.12.2009

Cheltuieli de inovare **) total (rd. 32 la 34), din care:31

- cheltuieli de inovare finalizate n cursul perioadei32

- cheltuieli de inovare n curs de finalizare n cursul perioadei33

- cheltuieli de inovare abandonate n cursul perioadei34

VII. Alte informaii

Imobilizri financiare, n sume brute (rd. 36 + 42), din care:35

Aciuni deinute la entitile afiliate, interese de participare, alte titluri imobilizate

i obligaiuni pe termen lung, n sume brute (rd. 37 la 41), din care:36

- aciuni cotate37

- aciuni necotate38

- pri sociale39

- obligaiuni40

- aciuni emise de organismele de plasament colectiv (inclusiv de SIF-uri)41

Creane imobilizate, n sume brute (rd. 43 + 44), din care:42

- creane imobilizate n lei si exprimate in lei, a caror decontare se face in functie

de cursul unei valute (din ct. 267) 43

- creane imobilizate n valut (din ct. 267)44

Creane comerciale, avansuri acordate furnizorilor i alte conturi asimilate, n sume

brute (ct. 4092 + 411 + 413 + 418)452.3072.022

Creane n legtur cu personalul i conturi asimilate (ct. 425 + 4282)46

Creane n legtur cu bugetul asigurrilor sociale i bugetul statului (ct. 431 + 437 +

4382 + 441 + 4424 + 4428 + 444 + 445 + 446 + 447 + 4482) 473.928

Alte creane (ct. 451 + 453 + 456 + 4582 + 461 + 471 + 473)4817.49712.985

Dobnzi de ncasat (ct. 5187)49

Investiii pe termen scurt, n sume brute (ct. 501 + 505 + 506 + din ct.508)

(rd. 51 la 55), din care: 50

- aciuni cotate51

- aciuni necotate52

- pri sociale53

- obligaiuni54

- aciuni emise de organismele de plasament colectiv (inclusiv de SIF-uri)55

Alte valori de ncasat (ct. 5113 + 5114)56

Casa n lei i n valut (rd. 58 + 59), din care:5714.78038

- n lei (ct. 5311)5814.78038

- n valut (ct. 5314)59

Conturi curente la bnci n lei i n valut (rd. 61 + 62), din care:6035.92648.543

- n lei (ct. 5121)6135.92648.573

- n valut (ct. 5124)62

Alte conturi curente la bnci i acreditive (rd. 64 + 65), din care:63

- sume n curs de decontare, acreditive i alte valori de ncasat, n lei (ct. 5112 +

5125 + 5411) 64

- sume n curs de decontare i acreditive n valut (ct. 5125 + 5412)65

Datorii (rd. 67 + 70 + 73 + 76 + 79 + 82 + 83 + 86 la 90), din care:66150.555112.467

- mprumuturi din emisiuni de obligaiuni i dobnzile aferente, n sume brute

(ct. 161 + 1681)(rd. 68 + 69), din care:67

- n lei68

- n valut69

- Credite bancare interne pe termen scurt i dobnzile aferente (ct. 5191 + 5192

+ 5197 + din ct. 5198), (rd. 71 + 72), din care:70

- n lei71

- n valut72

- Credite bancare externe pe termen scurt i dobnzile aferente (ct. 5193 + 5194

+ 5195 + din ct. 5198), (rd. 74 + 75), din care:73

- n lei 74

- n valut75

- Credite bancare pe termen lung i dobnzile aferente (ct. 1621 + 1622 + 1627

+ din ct. 1682) (rd. 77 + 78), din care: 76

- n lei 77

- n valut78

Credite externe pe termen lung (ct. 1623 + 1624 + 1625 + din ct. 1682) (rd. 80 + 81), din care: 79

- n lei 80

- n valut81

- Credite de la trezoreria statului (ct. 1626 + din ct. 1682)82

- Alte mprumuturi i dobnzile aferente (ct. 166 + 167 + 1685 + 1686 + 1687) (rd. 84 + 85), din care:8374.54857.683

- n lei si exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute8474.54857.683

- n valut85

- Datorii comerciale, avansuri primite de la clieni i alte conturi asimilate, n sume brute (ct. 401 + 403 + 404 + 405 + 408 + 419)8632.2632.227

- Datorii n legtur cu personalul i conturi asimilate (ct. 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281)8716.36813.542

- Datorii n legtur cu bugetul asigurrilor sociale i bugetul statului (ct. 431 +

437 + 4381 + 441 + 4423 + 4428 + 444 + 446 + 447 + 4481)8822.5608.315

- Alte datorii (ct. 451 + 453 + 455 + 456 + 457 + 4581 + 462 + 472 + 473 + 269 +509)89818700

- Dobnzi de pltit (ct. 5186)90

Capital subscris vrsat (ct. 1012)(rd. 92 la 94), din care:91

- aciuni cotate92

- aciuni necotate93

- pri sociale94

VIII. Informatii privind cheltuielile cu colaboratorii95

Cheltuieli cu colaboratorii (ct. 621)96


Semnatura Semnatura


Formularul 40 SITUATIA ACTIVELOR IMOBILIZATE

Elemente de imobilizari

Nr.

rd.Valori brute

Sold initial

Cresteri

ReduceriSold final

(col.5=1+2+3)

Total

Din care: dezmembrari si casari

Imobilizari necorporale

Cheltuieli de costituire si

cheltuieli de devoltare1

3.6133.613

Alte imobilizari21.0431.043

Avansuri si imobilizari

necorporale in curs3

TOTAL (rd.01 la 03)44.6563.6131.043

Imobilizari corporale

Terenuri5

Constructii6

Instalatii tehnice si masini7286.6018.495295.096

Alte instalatii,utilaje si mobilier815.59415.594

Avansuri si imobilizari corporale

in curs9

Total (rd.05 la 09)10302.1958.495310.690

Imobilizari finanaciare11

ACTIVE IMOBILIZATE -

TOTAL (rd.04+10+11)12

306.8518.4953.613311.733

SITUATIA AMORTIZARII ACTIVELOR IMOBILIZATE

Elemente de imobilizari

Nr.

Rd.

Sold initial

Amortizarea in

cursul anului

Amortizarea

aferenta

imobilizarilor

scoase din

evidentaAmortizarea la

sfarsitul anului

9col.9=6+7-8)

Imobilizari necorporale

Cheltuieli de constituire si

cheltuieli de dezvoltare13

3.6133.6130

Alte imobilizari 141.0431.043

TOTAL (RD.13+14)15

Imobilizari corporale

Terenuri 16

Constructii 17

Instalatii tehnice si utilaje 18136.93558.387195.322

Alte instalatii,utilaje si mobilier 1910.0331.52111.554

TOTAL (rd.16 la 19)20146.96859.908.206.876

AMORTIZARI -TOTAL

(rd.15+20)21

151.624

59.9083.613207.919


Semnatura Semnatura


Ordin nr.3055/2009 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, Monitorul Oficial nr.766 din 10 noiembrie 2009, ordin care se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2010.

L E G E A Contabilitatii nr. 82/1991, republicata n MONITORUL OFICIAL AL ROMANIEI, Nr. 48/14.I.2006

Iosefina Moroan, Analiza economico-financiara-Metode i tehnici , Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2004

PAGE 4

Atestat- Indicatori Economico-financiari Calculati Pe Baza Bilantului

Documents

Transcript of Atestat- Indicatori Economico-financiari Calculati Pe Baza Bilantului