ate Financiara Si de Gestiune

8/3/2019 ate Financiara Si de Gestiune

1/8

1

CONTABILITATE FINANCIARA SI DE GESTIUNE

T12

1. In vederea constituirii SCEPY SRL se inregistreaza subscrierea de capital social, astfel:- Partenerul A subscrie prin contractul de societate o cota de 40% reprezentand 10.000 $, la cursul de

schimb de 2.7 lei/$;- PartenerulB subscrie la capitalul social o cota de 10% reprezentand 6.750 lei , prin aport in cladirievaluate de un expert tehnic;- Partenerul C subscrie 50% din capitalul social astfel:

- 30.000 lei in numerar;- 3.750 lei un teren evaluat de organele tehnice de specialitate.

Capitalul social este varsat integral , cursul de schimb comunicat de BNR este de 2,73 lei /$.

Rezolvare:1. Subscrierea capitalului social la SC EPY SRL:

a) partener A

456.1 = 1011 27.000 leiDecont. Cu asociatii Capital subscris nevarsatPrivind capitalul

b) partener B


c) partener C


2. Aportul capitalului in devize, natura si numerar:a) partener A

5314 = 456.1 27.000 leiCasa in valuta Decont. Cu asociatii

Privind capitalulb) partener B

212 = 456.2 6.750 leiConstructii Decont. Cu asociatii

Privind capitalulc) partener C

% = 456.3 33.750 lei5311 Casa in numerar Decont.cu asociatii 30.000 lei2111 Terenuri privind capitalul 3.750 lei


2/8

2

3. Trecerea capitalului subscris nevarsat la capital subscris varsat

1011 = 1012 67.500 lei

4. Depunerea numerarului in banca

581 Viramente interne = 5311 Casa in numerar 30.000 lei581 Viramente interne = 5314 Casa in valuta 27.000 lei

5121 Banca in lei = % 57.300 lei581 Viramente interne 57.000 lei765 Venituri dif. Curs valutar 300 lei

2. SC STIMIN SA achizitioneaza un utilaj in valoare de 4.000 lei , amortizabil liniar in 5 ani si careeste subventionat de la bugetul de stat in suma de 1.600 lei.

Rezolvare:

-

Achizitionare utilaj

2131 = 404 4.000 leiEchip. Tehnologic Furnizori de imobilizari(masini, utilaje..)

Rata amortizarii = 100/5=20%, deci 4.000 lei x20%=800 lei /anA.Metoda inregistrarii subventiei in avans:

445 = 131 1.600 leiSubventii Subventii pt investitii

- amortizarea

6811 = 2813 800 leiChelt.expl.amortiz. imob. Amortiz. Instalatii

B.Metoda deducerii subventiei din valoarea activului

445 = 2131 1.600 leiSubventii Echip. Tehnologic

(masini, utilaje..)

- amortizarea = 4.000-1.600=2.400 lei x 20% = 480 lei

6811 = 2813 480 leiChelt.expl.amortiz. imob. Amortiz. Instalatii

3.SC TERA SRL achizitioneaza din imprumut un utilaj pentru fabricarea branzeturilor in valoare de5.000 USD , la un curs valutar de 3.1 lei/USD. Taxa vamala este de 10%, iar comisionul vamal de0,5%, TVA 19%.Cheltuielile de transport , datorate unei unitati din tara sunt de 1.200 lei,TVA 19%.La

plata furnizorului extern cursul dolarului este de 3.2 lei/USD.


3/8

3

Rezolvare:A Presupunem ca achizitia este extracomunitara fiind in dolari

- Achizitia utilajului

% = 404 Furnizori de imobilizari 18.445 lei2131 Echip.tehnolog.. 15.500 lei

4426 TVA deductibila 2.945 lei- Se inregistreaza taxa vamala si comisionul vamal :( 1.550 lei+77.5 lei=1.627,5 lei)

% = 401 Furnizori(comisionar vamal) 1.936,73 lei2131 Echip.tehnolog(taxa+commission vamal) 1.627,50 lei4426 TVA deductibil 309,23 lei

B In cazul in care achizitia este intracomunitara:

2131 Echip tehnolog = 404 Furnizori de imobilizari 15.500 lei

- Se inregistreaza taxa vamala si comisionul vamal:( 1.550lei +77.5 lei=1.627,50 lei)

% = 401 Furnizori(comisionar vamal) 1.936,73 lei2131 Echip.tehnolog(taxa+commission vamal) 1.627,50 lei4426 TVA deductibil 309,23 lei

- Se inregistreaza cheltuielile de transport:

% = 401 Furnizori 1.428 lei624 Chelt. Cu transp. De bunuri 1.200 lei

4426 TVA deductibil 228 lei

- Plata furnizorului extern:

% = 5124 Conturi la banci devize 16.000 lei404 Furnizori de imobilizari 15.500 lei665 Chelt.dif.curs valutar 500 lei

- Plata comisionarului vamal

401 Furnizori(comisionar vamal) = 5121 Conturi la banci-lei 1.936.73 lei

- Plata furnizor transport

401 Furnizori(transport) = 5121 Conturi la banci-lei 1.428 lei

4.SC ORADINUM SA constituie un depozit bancar pe o perioada de 2 ani, la BCR, in valoare de20.000 USD, la cursul de 3 lei/USD.Dobanda este de 10% pe an, iar cursul valutar este de 3.2 lei/USDla sfarsitul primului an si de 3.1 lei/USD la sfarsitul anului doi.Rezolvare:

- Se constituie depozitul bancar:

5081 Alte titluri de plasament = 5121 Conturi la banci lei 60.000 lei


4/8

4

- Dobanda in primul an = 20.000 USD x 3.2 lei/USD = 64.000 lei x 10% = 6.400 lei

5088 Dobanzi la oblig. Si titluri de plasam. = 766 Venituri din dobanzi 6.400 lei

- Dobanda in al doilea an = 20.000 USD x 3.1 lei/USD = 62.000 lei x 10% = 6.200 lei

5088 Dobanzi la oblig. Si titluri de plasam. = 766 Venituri din dobanzi 6.200 lei

5. La SC ELCOSA se primeste facture nr. 1500 care cuprinde:- Material consumabile la prt de cumparare:- 500 bucati x 2 lei/bucata = 1.000 lei- Cheltuilei de transport 200 lei- Total facture 1.200 lei

TVA 19% = 228 leiTotal de plata 1.428 lei

Inregistrari in conditiile in care:A societatea este platitoare de TVAB societatea nu este platitoare de TVA

Rezolvare:

A) Societatea este platitoare de TVA

% = 401 Furnizori 1.428 lei302 Materiale consumabile 1.000 lei624 Chelt.cu transp. 200 lei4426 TVA deductibil 228 lei

B) Societatea nu este platitoare de TVA

% = 401 Furnizori 1.428 lei302 Materiale consumabile 1.228 lei624 Chelt.cu transp. 200 lei

6.SC OMEGASA primeste combustibil in valoare de 600 lei.Pret negociat , TVA 19% , cota dediferenta de pret fiind de 20% din pretul de achizitie, conform facturii nr. 1550.

Rezolvare:

% = 401 Furnizori 714 lei3022Combustibil 480 lei308 Dif.pret mat prime si materiale 120 lei4426 TVA deductibil 114 lei

7.SC MAGNOLIA SRL se aprovizioneaza cu marfuri la costul de achizitie de 2.000 lei, TVA 19%, pecare la vinde la pretul negociat de 2.500 lei.Se incaseaza contravaloarea marfurilor vandute , se incheieconturile de venituri si cheltuieli si se stabileste rezultatul final.


5/8

5

Rezolvare:- Aprovizionarea cu marfuri

% = 401 Furnizori 2.380 lei371 Marfuri 2.000 lei4426 TVA deductibil 380 lei

- Vanzarea marfurilor

411 Clienti = % 2.975 lei707 Venituri din vanz. Marfuri 2.500 lei

4427 TVA colectata 475 lei- Se descarca gestiunea

607 Chelt privind marfurile = 371 Marfuri 2.000 lei

- Inchidere conturi venituri si cheltuieli

121 profit sau pierdere = 607 Chelt privind marfurile 2.000 lei707 Venituri din vanz. Marfuri = 121 profit sau pierdere 2.500 lei

Rezulta un profit de 500 lei.

8.SC PERAMI SRL importa bere in valoare de 20.800 lei.Transportul pe parcurs extern este de 800lei,taxa vamala 20%, accize 115%, TVA 19%, marja importatorului 40%.Berea importata se vindeunui beneficiar , efectuandu-se regularizarea TVA.Declaratia vamala arata astfel:Pretul in vama 20.800 leiTaxa vamale 20.800 x 20%=4.160 leiAccize ( 20.800 +4160)x115% = 28.704 leiBaza de impozitare 53.664 leiTVA deductibila 53.664 x 19%=10.196,16 leiTotal facture de cumparare = 63.860,16 leiMarja importatorului 75.129,6 leiTVA colectata 75.128,6 x 19% = 14.274,62 leiTotal facture de vanzare = 89.404,22 leiTVA/p = TVA/c-TVA/d = 14.274,62-10.196,16=4.078,46 lei

Rezolvare:- inreg. Factura de cumparare

% = 401 Furnizori 63.860,16 lei371 Marfuri 20.800 lei446 Alte impozite,taxe (taxe vamale) 4.160 lei446 Alte impozite,taxe (taxe vamale) 28.707 lei4426 TVA deductibil 10.196,16 lei

- se inreg. Marja importatorului

371 Marfuri = 378 Diferente de pret la marfuri 21.465,60 lei


6/8

6

- inreg. Facturii de vanzare

411 Clienti = % 89.404,22 lei707 Venituri din vanz marfuri 75.129,60 lei4427 TVA colectat 14.274.62 lei

-

inreg. Transport extern

624 Chelt cu transp.bunuri = Furnizori 800 lei

- regularizare TVA

4427 TVA colectat = 4426 TVA deductibil 10.196,16 lei4427 TVA colectat = 4423 TVA de plata 4.078,46 lei

9.SC AVANTUL SA rascumpara 600 de obligatiuni emise in vederea obtinerii de imprumuturipublice.Pretul de rascumparare este de 1.1 lei / obligatiune , iar pretul de rambursare este de 1.2lei/obligatiune.

Obligatiunile de rascumparare sunt anulate:valoarea de rambursare :720 lei( 600 obligatiuni x 1.2 lei / obligatiune)valoarea de rascumparare : ( 600 obligatiuni x 1.1 lei / obligatiune) 660 leiDiferenta favorabila: 720 660 = 60 lei

Rezolvare:- rascumparare obligatiuni

505 Oblig. Emise si rascump = 5121 Conturi la banci in lei 660 lei

- anulare obligatiuni rascumparate

161 Imprum. Din emis.oblig. = % 720 lei505 Oblig. Emise si rascump 660 lei768 Alte ven financiare 60 lei

10. SC MECORD SA primeste conform facturii nr.1800, 100 tichete de masa a 8 lei tichetul , precumsi valoarea imprimatelor de 40 lei.Se impart cele 100 de tichete salariatilor , 10 tichete restituindu-seulterior societatii.

Rezolvare:

-

se inreg factura de primire:

% = 401 Furnizori 847.60 lei5328 Alte valori 800 lei 628

Alte chelt cu serviciile ex de terti 40 lei 4426TVA deductibil 7.60 lei

- se impart tichetele salariatilor


7/8

7

642 Chelt cu tichetele de masa = 5328 Alte valori 800 lei

- ulterior se restituie 10 tichete ( 10 buc x 8 lei/buc = 8 lei)

5328 Alte valori = 7588 Alte veni. Din exploatare 80 lei

11.O entitate economica produce si comercializeaza produse pentru care se acorda subventii pentruacoperirea diferentei dintre costul efectiv (mai mare) si pretul de vanzare (mai mic).Dindocumentatia depusa la organele competente rezulta o creanta in suma de 5.000 lei.Ulteriorsubventia se incaseaza prin banca.

Rezolvare:

- se inregistreaza subventiile:

445 Subventii = 741 Venituri din subventii 5.000 leiDe exploatare

-incasarea prin banca a subventiei:

5121 Conturi la banci-lei = 445 Subventii 5.000 lei

12.Societatea detine un brevet pentru producerea unui parfum.Brevetul expira peste 4ani.Societatea estimeaza ca, in fiecare dintre urmatorii 4 ani, cererea pentru parfumul respectiv vacreste cu 20%.Experienta arata ca societatile concurente invadeaza piata cu versiuni ale parfumului

profitabil imediat ce acesta nu mai este protejat de brevet.In consecinta, societatea nu se asteapta cabrevetul sa mai genereze fluxuri de trezorerie semnificative dupa expirarea celor 4 ani.In exercitiulprecedent , veniturile nete din vanzarea parfumului au fost de 10.000 u.m.Se estimeaza ca rataadecvata pentru actualizarea fluxurilor de trezorerie aferente brevetului este de 10%.Sa se calculeze valoarea de utilitate in conformitate cu IAS 36 Deprecierea activelor.

Rezolvare:

N+1 = 10.000 lei x 1.2 = 12.000 leiN+2 = 12.000 lei x 1.2 = 14.400 leiN+3 = 14.400 lei x 1.2 = 17.280 leiN+4 = 17.280 lei x 1.2 = 20.736 lei

Val. Utilit = 12.000 + 14.400 + 17.280 + 20.736 = 49.955.60 lei1,1 (1,1)2 (1.1)3 (1.1)4

13.Presupunem ca, la sfarsitul lunii aprilie N, societatea prezinta urmatoarea situatie privind taxape valoare adaugata:TVA deductibila 9.500 u.m., TVA colectata 7.600 u.m.Sa se regularizeze

TVA.

Rezolvare

4427 TVA Colectata = 4426 TVA deductibila 7.600 u.m.4424 TVA de recuperat = 4426 TVA deductibila 1.900 u.m.


8/8

8

14. Cum se vor inregistra in contabilitate urmatoarele operatii economice:a) reparatia a cinci SDV-uri , efectuata de o firma specializata , al carei cost facturat este de 700lei/bucata , TVA 19%;

b) trimiterea de matrite la terti pentru a fi prelucrate , in valoare de 5.000 lei , costul facturat alprelucrarii reprezentand 20% din valoarea matritelor, TVA 19%.

Rezolvare:

- reparatii SDV-uri:

% = 401 Furnizori 4.165 lei611 Chelt cu intret si reparatii 3.500 lei

4426 TVA deductibila 665 lei

- prelucrat matrite:

% = 408 Furnizori 1.190 lei

628 Alte chelt cu serv exec de terti 1.000 lei4426 TVA deductibila 190 lei

15.Dispuneti de urmatoarele informatii bilantiere:stocuri de materii prime 100.000 lei, ajustaripentru deprecierea stocurilor de materii prime 30.000 lei, produse finite 150.000 lei, diferente depret (sold debitor) la produse finite 20.000 lei , furnizori debitori pentru stocuri 10.000 lei, clienti80.000 lei, clienti creditori 25.000 lei, conturi la banci 60.000 lei, TVA de recuparat 5.000 lei,actiuni proprii 15.000 lei, titluri de participare detinute pe termen lung 45.000 lei.Precizatimarimea activelor circulante.

Rezolvare:

Marimea activelor circulante este:(+) stocuri de materii prime = 100.000 lei(-) ajustari deprec.stocuri materii prime = 30.000 lei(+) produse finite = 150.000 lei(+) dif.pret(sold debit.) produse finite = 20.000 lei(+) furnizori debitori pt stocuri = 10.000 lei(+) clienti = 80.000 lei(+) conturi la banci = 60.000 lei(+) TVA de recuperat = 5.000 lei

TOTAL ACTIVE CIRCULANTE = 455.000 LEI

ate Financiara Si de Gestiune

Documents

Transcript of ate Financiara Si de Gestiune