IMPOZITUL PE PROFITI. APLICAII I STUDII DE CAZ REZOLVATE

1. O societate comercial strin desfoar activiti n Romnia obinnd un profit impozabil total n valoare de 10.500 lei, din care:

profit impozabil aferent sediului permanent: 4.500 lei;

profit din alte surse: 6.000 lei.

S se determine impozitul pe profit.

Rezolvare:

Persoanele juridice strine sunt obligate la plata impozitului pe profit pentru veniturile obinute n urma desfurrii activitii prin intermediul unui sediu permanent n Romnia.

Impozit pe profit = 16% * 4.500 = 720 lei

2. Presupunem c se cunosc urmtoarele informaii despre activitatea unui agent economic:

venituri totale: 30.000 lei, din care:

- diferene favorabile de valoare a investiiilor financiare pe termen lung: 1.000 lei;

- dividende primite de la o persoan juridic romn: 2.500 lei;

cheltuieli totale: 15.000 lei, din care:

- cheltuieli de protocol: 200 lei;

- cheltuieli cu impozitul pe profit declarat pentru anul de raportare prin Declaraiile privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat: 600 lei;

- cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile : 300 lei.

S se determine profitul net realizat de agentul economic.

Rezolvare:

Profit impozabil = venituri totale cheltuieli totale venituri neimpozabile

+ cheltuieli nedeductibile

Venituri totale = 30.000 lei

Cheltuieli totale = 15.000 lei

Veniturile din anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere i dividendele primite de la o persoan juridic romn sunt venituri neimpozabile.

Venituri neimpozabile = 1.000 + 2.500 = 3.500 lei

Cheltuielile de protocol au deductibilitate limitat. Ele sunt deductibile n limita unei cote de 2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit.

Baza de calcul pentru = (venituri totale venituri neimpozabile)

determinarea cheltuielilor (cheltuieli totale cheltuieli cu impozitul pe profit

de protocol - cheltuieli de protocol cheltuieli aferente

veniturilor neimpozabile)

Baza de calcul pentru = (30.000 3.500) (15.000 200 600 - 300) =

determinarea cheltuielilor = 12.600 lei

de protocol

Cheltuielile de protocol deductibile = 2% * 12.600 = 252 lei

Cheltuieli de protocol nedeductibile = 0 lei

Cheltuieli nedeductibile totale = 0+ 600 + 300 = 900 lei

Profit impozabil = 30.000 15.000 3.500 + 900 = 12.400 lei

Impozitul pe profit = cota de impozit pe profit * profit impozabil

Impozitul pe profit datorat = 16% * 12.400 = 1.984 lei

Impozitul pe profit de plat = 1.984 600 = 1.384 lei

Profitul net = profit contabil impozitul pe profit= ( Vt-Ct )-impozitul pe profitProfit net = 30.000 15.000 1.384 = 13.616 lei.

3. Un agent economic realizeaz venituri n valoare de 40.000 lei, din care 15.000 lei reprezint venituri din activitatea unui bar de noapte. Cheltuielile efectuate de agentul economic sunt n sum de 6.000 lei, din care cheltuielile aferente barului de noapte sunt de 2.000 lei. Cheltuielile de conducere i de administrare pentru cele dou tipuri de activiti sunt de 1.000 lei.

S se determine impozitul pe profit datorat de contribuabil pentru cele dou tipuri de activiti.

Rezolvare:

Repartizarea cheltuielilor de conducere i de administrare pe cele dou tipuri de activiti

Cheltuieli de conducere i = lei

administrare pentru barul de noapte

Cheltuieli de conducere i = 1.000 375 = 625 lei

administrare pentru prima activitate

I. Activitatea I

Venituri totale = 40.000 15.000 = 25.000 lei.

Cheltuieli totale = (6.000 2.000) + 625 = 4.625 lei.Profitul impozabil = 25.000 4.625 = 20.375 lei.

Impozitul pe profit = 16% * 20.375 = 3.260 lei

II. Bar de noapteContribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte i la care impozitul datorat este mai mic de 5% din veniturile respective, sunt obligai la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri realizate.

a) Determinarea impozitului pe profit prin aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil

Venituri totale = 15.000 lei

Cheltuieli totale = 2.000 + 375 = 2.375 leiProfit impozabil = 15.000 2.375 = 12.625 lei

Impozit pe profit = 16% * 12.625 = 2.020 lei

b) Determinarea impozitului pe profit prin aplicarea cotei de 5% asupra veniturilor realizate din activitatea de tip bar de noapte

Impozit pe profit = 5% * 15.000 = 750 lei

Observaie: deoarece impozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil este mai mare dect impozitul pe profit obinut prin aplicarea cotei de 5% asupra veniturilor realizate, agentul economic va trebui s plteasc un impozit pe profit n valoare de 2.020 lei.

Pentru cele dou tipuri de activiti, agentul economic datoreaz un impozit pe profit n valoare de 5.280 lei (3.260 + 2.020).

4. Presupunem c o societate comercial prezint la sfritul anului 2010 urmtoarea situaie:

venituri din vnzarea produselor finite: 3000 lei;

venituri din vnzarea mrfurilor: 6.000 lei;

venituri din lucrri executate i servicii prestate: 2.000 lei;

venituri din vnzarea semifabricatelor: 1.000 lei;

venituri financiare: 800 lei;

venituri din dividende primite de la o persoan juridic romn: 200 lei;

cheltuieli cu materii prime: 1.000 lei;

cheltuieli cu materiale consumabile: 500 lei;

cheltuieli privind mrfurile: 250 lei;

cheltuieli privind energia i apa: 200 lei;

cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de teri: 300 lei;

cheltuieli de protocol: 200 lei;

cheltuieli cu personalul: 2.000 lei;

cheltuieli de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii produselor, n baza unui contract scris: 100 lei;

alte cheltuieli deductibile: 500 lei;

cheltuieli sociale: 60 lei;

cheltuieli cu dobnzile pentru creditele bancare: 500 lei;

cheltuieli cu impozitul pe profit declarat pentru anul de raportare prin Declaraiile privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat: 250 lei;

cheltuieli de sponsorizare: 70 lei;

pierdere fiscal din anul 2008: 900 lei.

S se determine impozitul pe profit de plat.

Rezolvare:

Profit impozabil = venituri totale cheltuieli totale venituri neimpozabile

+ cheltuieli nedeductibile

Venituri totale = 3.000 + 6.000 + 2.000 + 1.000 + 800 + 200 = 13.000 lei

Cheltuieli totale = 1.000 + 500 + 250 + 200 + 300 + 200 + 2.000 + 100 + 500 +

+ 60 + 500 + 250 + 70 = 5.930 lei

Venituri neimpozabile = 200 lei

Baza de calcul = venituri impozabile (cheltuieli aferente veniturilorpentru determinarea impozabile - cheltuieli de protocol - cheltuieli cu

cheltuielilor de protocol impozitul pe profit)Baza de calcul pentru = (3.000 + 6.000 + 2.000 + 1.000 + 800) (5.930 - 200

determinarea cheltuielilor - 250) = 7.320 lei

de protocol

Cheltuieli de protocol deductibile = 2% * 7.320 = 146,4 lei

Cheltuieli de protocol nedeductibile = 200 146,4 = 53,6 lei

Cheltuielile sociale au deductibilitate limitat. Ele sunt deductibile n limita unei cote de pn la 2% aplicat asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului.

Cheltuieli sociale deductibile = 2% * 2.000 = 40 lei

Cheltuieli sociale nedeductibile = 60 40 = 20 lei

Cheltuieli nedeductibile totale = 250 + 70 + 53,6 + 20 = 393,6 lei

Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii cinci ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora.

Profit impozabil = 13.000 5.930 200 + 393,6 900 = 6363,6 lei

Impozit pe profit = cota de impozit * profit impozabil

Impozit pe profit datorat = 16% * 6363,6 = 1.018,18 lei

Cheltuielile de sponsorizare se scad din impozitul pe profit datorat, dac totalul acestor cheltuieli ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii:

este n limita a 3 din cifra de afaceri;

nu depete mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.Verificarea condiiilor:

3 * (3.000 + 6.000 + 2.000 + 1.000) = 36 lei

20% * 1.018,18 = 203,64 lei

Avnd n vedere cele dou condiii, cheltuielile de sponsorizare care se scad din impozitul pe profit datorat sunt n sum de 36 lei.

Impozit pe profit de plat = 1.018,18 36 250 = 732,18 lei

5. O organizaie nonprofit prezint urmtoarea situaie:

venituri din donaii: 180.000 lei;

venituri rezultate din evenimente de strngere de fonduri cu tax de participare: 340.000 lei;

venituri din participarea la demonstraii sportive: 150.000 lei;

venituri din activiti economice: 68.000 lei;

cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile: 600 lei.

Cursul mediu de schimb valutar este: 1 euro = 3,5 lei.

S se determine impozitul pe profit de plat.

Rezolvare:

Venituri scutite de la plata impozitului pe profit = 180.000 + 340.000 + 150.000 = 670.000 lei

Veniturile din activiti economice sunt scutite de la plata impozitului pe profit pn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit.

Echivalentul n lei a 15.000 euro = 3,5 * 15.000 = 52.500 lei

Venituri neimpozabile = 10% * 670.000 = 67.000 lei

Venituri neimpozabile totale = 670.000 + 52.500 = 722.500 lei

Profit impozabil = venituri totale cheltuieli totale venituri neimpozabile

+ cheltuieli nedeductibileProfit impozabil = (180.000 + 340.000 + 150.000 + 68.000) 600 722.500 +0

= 14.900 lei

Impozit pe profit = cota de impozit * profit impozabil

Impozit pe profit = 16% * 14.900 = 2.384 lei

6. La sfritul anului 2010, o societate comercial prezint urmtoarea situaie:

venituri totale: 3.000 lei din care:

dividende primite de la o persoan juridic romn: 150 lei;

venituri din recuperarea cheltuielilor nedeductibile: 100 lei;

cheltuieli totale: 1.800 lei din care:

cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile: 450 lei.

Se mai cunosc urmtoarele informaii:

capital social subscris i vrsat: 500 lei;

rezerva legal constituit n anii precedeni: 20 lei;

societatea hotrte repartizarea la fondul de rezerv legal a sumei de 80 lei.

S se determine impozitul pe profit de plat.

Rezolvare:

Rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau din patrimoniu, dup caz, potrivit legilor de organizare i funcionare.

Rezerva legal deductibil = 5% * (3.000 1.800 150 100 + 450) = 70 lei

Rezerva legal maxim = 20% * Capital social subscris i vrsat

Rezerva legal maxim = 20% * 500 = 100 lei

Societatea va deduce fiscal doar suma de 70 lei.

Rezerva legal nedeductibil = 80 70 = 10 lei

Profit impozabil = venituri totale cheltuieli totale venituri neimpozabile

+ cheltuieli nedeductibileProfit impozabil = 3.000 1.800 150 100 + 450 70 = 1.330 lei

Impozit pe profit = cota de impozit * profit impozabil

Impozit pe profit = 16% * 1.330 = 213 lei

7. Se cunosc urmtoarele informaii despre o societate comercial:

capital mprumutat la nceputul anului: 4.200 lei;

capital mprumutat la sfritul anului: 5.000 lei;

capital propriu la nceputul anului: 1.200 lei;

capital propriu la sfritul anului: 1.672 lei

cheltuieli cu dobnda: 400 lei (dobnzile sunt aferente mprumuturilor obinute de la alte entiti dect bnci internaionale de dezvoltare i organizaii similare, instituii de credit romne sau strine, instituii financiare nebancare, persoane juridice care acord credite potrivit legii sau mprumuturi obinute n baza obligaiunilor admise la tranzacionarea pe piaa reglementat).Stabilii dac cheltuielile cu dobnda sunt deductibile fiscal.

Rezolvare:

unde:

GIC = grad de ndatorare a capitalului;

CI0 = capital mprumutat la nceputul anului;

CI1 = capital mprumutat la sfritul anului;

CP0 = capital propriu la nceputul anului;

CP1 = capital propriu la sfritul anului

Cheltuielile cu dobnda sunt integral deductibile n cazul n care gradul de ndatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei.

Deoarece, n cazul nostru, gradul de ndatorare a capitalului este mai mare de trei, cheltuielile cu dobnzile sunt nedeductibile.

II. APLICAII I STUDII DE CAZ REZOLVATE

1. O persoan juridic strin desfoar activiti n Romnia i obine profit impozabil n valoare de 30.000 lei, din care:

profit impozabil aferent sediului permanent: 20.000 lei;

profit din alte surse: 10.000 lei.

S se determine impozitul pe profit. Rezolvare Ip=16% x 20000=3200

2. O organizaie nonprofit prezint urmtoarea situaie:

venituri pentru care se datoreaz impozit pe spectacole: 120.000 lei;

venituri din tombole: 270.000 lei;

venituri din participarea la demonstraii sportive: 100.000 lei;

venituri din activiti economice: 55.000 lei;

cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile: 1.000 lei.

Cursul de schimb valutar este: 1 euro = 3,5 lei.

S se determine impozitul pe profit datorat.

Rezolvare

Vs=120000+270000+100000=490000

Echiv. in lei=15000euro x 3.5=52500

Vneimp=490000 x 10%=49000

Vni totale=490000+49000=539000

Pi=Vt-Ct-Vni+Cnd=120000+270000+100000+55000-1000-539000=5000

Ip=16% x 5000=800

3. La sfritul anului 2009 o societate comercial prezint urmtoarea situaie:

capital mprumutat la nceputul anului: 5.000 lei;

capital mprumutat la sfritul anului: 5.800 lei;

capital propriu la nceputul anului: 2.000 lei;

capital propriu la sfritul anului: 2.320 lei;

cheltuieli cu dobnda: 600 lei (dobnzile sunt aferente mprumuturilor obinute de la alte entiti dect bnci internaionale de dezvoltare i organizaii similare, instituii de credit romne sau strine, instituii financiare nebancare, persoane juridice care acord credite potrivit legii sau mprumuturi obinute n baza obligaiunilor admise la tranzacionarea pe piaa reglementat).Stabilii dac cheltuielile cu dobnda sunt deductibile fiscal.

Rezolvare

GIC=(5000+5800)/2/(2000+2320)/2=10800/4320=2,5

Cheltuielile cu dobanda sunt deductibile in cazul in care gradul de indatorare al capitalului GIC3

Deci GIC=2,5cheltuielile cu dobanda sunt deductibile fiscal

4. La sfritul anului 2009, o societate comercial prezint urmtoarea situaie:

venituri totale: 20.000 lei, din care:- diferene favorabile de valoare a investiiilor financiare pe termen lung: 3.500 lei;

cheltuieli totale: 14.000 lei, din care cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile: 100 lei.

Se mai cunosc urmtoarele informaii:

capital social subscris i vrsat: 1.200 lei;

rezerva legal constituit n anii precedeni: 40 lei;

societatea hotrte repartizarea la fondul de rezerv suma de 150 lei.

S se calculeze impozitul pe profit de plat.

Rezolvare:

Vt=20.000 lei

Ct=14.000 lei

Vni=3.500 lei

Cnd=100 lei

Cap.soc.s.v.=1.200 lei

Rez.leg.const.=40 lei

Rep.fond.rez.=150 lei

Rez.leg.ded.=5% x (Vt-Ct-Vni+Cnd)=5% x (20.000-14.000-3.500+100)=5%x2600=130

Rez.leg.max.=20% x 1200=240

Rez.leg.neded.=150-130=20

Societatea va deduce fiscal doar suma de 130 lei.

Pi=Vt-Ct-Vni+Cnd-Rez.leg.ded.=20000-14000-3500+100-130=2470

Ip=16% x 2470=395.2

5. O societate comercial prezint la sfritul anului 2009 urmtoarea situaie:

venituri totale: 40.000 lei, din care:

- dividende primite de la o persoan juridic romn: 2.000 lei;

cheltuieli totale: 18.000 lei, din care:

- cheltuieli cu impozitul pe profit curent: 400 lei;

- cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile: 800 lei;

- cheltuieli cu amenzi: 50 lei.

S se determine impozitul pe profit de plat.

Rezolvare:

P impozabil=Vt Ct Vni + Cnd

=40.000-18.000-2.000+(400+800+50)

=21.250 lei

I profit=16% x21.250=3.400 lei

I profit de plata=3.400-400=3.000 lei

6. O societate comercial prezint la sfritul anului 2009 urmtoarea situaie:

venituri din vnzarea mrfurilor: 8.000 lei;

venituri din lucrri executate i servicii prestate: 4.000 lei;

venituri financiare: 600 lei;

diferene favorabile de valoare a investiiilor financiare pe termen lung: 400 lei;

cheltuieli totale: 6.000 lei, din care:

cheltuieli de protocol: 150 lei;

cheltuieli cu impozitul pe profit curent: 400 lei;

cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile: 200 lei.

S se determine impozitul pe profit de plat.

Rezolvare:

Vt=8000+4000+600+400=13000 lei

Ct=6000 lei

Vni=400 lei

Cp=150 lei

Cip=400 lei

Cnd=200 lei

B.c.pt.chelt.prot.=(Vt-Vni)-(Cvi-Cip-Cp-Cvni)=

=(13000-400)-(6000-400-150-200)=

=12600-5250=7350 lei

Cp.ded.=2% x 7350=147

Cp.neded.=150-147=3

Pi=Vt-Ct-Vni+Cnd=13000-6000-400+(200+400+3)=7203

Ip=16% x 7203=1152,48

Ip de plata=1152,48-400=752.48

7. O societate comercial prezint la sfritul anului 2009 urmtoarea situaie:

venituri din vnzarea mrfurilor: 15.000 lei;

venituri din chirii: 2.000 lei;

venituri din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere: 200 lei;

venituri financiare: 300 lei;

cheltuieli totale: 7.000 lei, din care:

cheltuieli cu impozitul pe profit curent: 600 lei;

cheltuieli de protocol: 100 lei;

cheltuieli de personal: 2.000 lei;

cheltuieli sociale: 50 lei.

S se determine impozitul pe profit de plat. Rezolvare:

Baza de calcul pt.det. =V impozabile-( Cvi Cip- Cp )chelt. de protocol

=(15.000+2.000+300)- (7.000-600-100)

=17.300-6.300=11.000 lei

Cp deductibile=2% x 11.000=220 lei

Cp nedeductibile=0

C sociale ded.=2% x C personal =2% x2.000 =40 lei

C sociale neded.=50-40=10 lei

P impozabil=Vt-Ct-Vni+Cnd

=( 15.000+2.000+200+300)-7.000-200+(600+10)

=17.500-7.000-200+610

=10.910 lei

I profit=16% x 10.910=1.745,60 lei

I profit de plata=1.745,60 600 = 1.145,60 lei

8. La sfritul anului 2009 o societate comercial prezint urmtoarea situaie:

venituri din vnzarea mrfurilor: 10.000 lei;

venituri din vnzarea produselor finite: 5.000 lei;

venituri din vnzarea semifabricatelor: 200 lei;

venituri din chirii: 500 lei;

dividende primite de la o persoan juridic romn: 300 lei;

venituri din anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere: 400 lei;

venituri financiare: 200 lei;

cheltuieli privind mrfurile: 500 lei;

cheltuieli privind ambalajele: 150 lei;

cheltuieli cu materii prime: 1.500 lei;

cheltuieli cu materiale consumabile: 500 lei;

cheltuieli privind combustibilul: 250 lei;

cheltuieli cu energia i apa: 150 lei;

cheltuieli de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii produselor, n baza unui contract scris: 100 lei;

cheltuieli privind penaliti de ntrziere a datoriilor ctre bugetul de stat: 50 lei;

cheltuieli cu personalul: 3.000 lei;

alte cheltuieli deductibile: 800 lei;

cheltuieli de protocol: 250 lei;

cheltuieli sociale: 80 lei;

cheltuieli cu dobnzile (grad de ndatorare a capitalului = 2,8): 100 lei;

cheltuieli cu impozitul pe profit declarat pentru anul de raportare prin Declaraiile privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat: 300 lei;

cheltuieli de sponsorizare: 200 lei;

pierdere fiscal din anul anterior: 800 lei;

cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile: 150 lei.

S se determine impozitul pe profit de platRezolvare

Vt=10000+5000+200+500+300+400+200=16600

Ct=500+150+1500+500+250+150+100+50+3000+800+250+80+100+300+200+150=

=8080

Vni=300+400=700

BC ch prot=(Vt-Vni)-(Ct-Cip-Cp-Cvni)

=(16600-700)-(8080-300-250-150)

=15900-7380=8520

Cp ded=2% x 8520=170,40

Cp neded=250-170,40=79,60

Csoc ded=2% x Csalarii=2% x 3000=60

Csoc neded=80-60=20

Cneded totale=79,6+20+300+200+150+50=799,60

Pi=Vt-Ct-Vni+Cnd-Pf

=16600-8080-700+799,6-800

=7819,6

Ip=16% x 7819,6=1251,14

Cheltuieli de sponsorizare

1) 3/1000 x CA=3/1000 x Vexploatare=3/1000 x (10000+5000+200+500)=47,10

2) 20% x Ip=20% x 1251,14=250,23

Ip de plata=Ip total-Ip-Csp ded=1251,14-300-47,10=904,04

9. Un agent economic desfoar dou tipuri de activiti: comercializare produse i club de noapte. Veniturile totale obinute sunt de 60.000 lei, din care 20.000 lei reprezint venituri din activitatea clubului de noapte. Cheltuielile totale ale agentului economic sunt de 23.000 lei, din care 8.000 lei sunt aferente clubului de noapte.

Cheltuielile de conducere i administrare sunt de 2.000 lei.

S se determine impozitul datorat de agentul economic pentru cele dou tipuri de activiti.Rezolvare

Venituri totale=60000 < 40000(venituri din comercializare produse)

20000(venituri club de noapte)

Cheltuieli totale=23000 < 15000(cheltuieli com. produse)

8000 (cheltuieli club de noapte)

Cheltuieli de conducere si administrare=2000< 2000-667=1333

2000x20000/60000=667

I. Activitate com. Produse

Vt=40000

Ct=15000

Cca=1333

Pi=40000-(15000+1333)=40000-16333=23667

Ip=16% x 23667=3787

II. Activitate club de noapte

Vt=20000

Ct=8000

Cca=667

Pi=20000-(8000+667)=20000-8667=11333

a) Ip=16% x 11333=1813

Ip total pt cele 2 activitati=3787+1813=5600

b) Ip=5% x 20000=1000

Deoarece 1813>1000=>se plateste impozit pe profit 1813 pt clubul de noapte.Impozitul pe profit = cota de impozit * profit impozabil aferent

pe profit unui sediu permanent n Romnia

Baza de calcul = venituri impozabile (cheltuieli aferente veniturilor

pentru determinarea impozabile - cheltuieli de protocol - cheltuieli cu

cheltuielilor de protocol impozitul pe profit)

Profit = venituri cheltuieli venituri + cheltuieli

impozabil totale totale neimpozabile nedeductibile

Profit = venituri cheltuieli venituri + cheltuieli

impozabil totale totale neimpozabile nedeductibile

Rezerva legal deductibil = 5% * (venituri totale cheltuieli totale venituri neimpozabile + cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile )

EMBED Equation.3

Art. 1 pct.6 din O.G. nr. 83/2004.

PAGE 11

_1237109207.unknown

_1269801101.unknown

_1223053590.unknown