8/6/2019 Aplicatii Impozit Pe Profit_n

1/4

APLICATII IMPOZIT PE PROFIT

Exemplul nr. 1O societatate comerciala prezint urmtoarea situaie:

- Venituri totale 50.000 lei, din care din dividende (761) 2.000 lei;- Cheltuieli totale 40.000 lei, din care cheltuieli de protocol:

a) 3.000 lei;b) 100 lei

Exemplul nr. 2O societate comercial nregistreaz urmtoarele cheltuieli sociale:

- ajutor pentru nmormntare 6.000 lei- cadourile salariailor i copiilor minori ai acestora 5.000 lei- bilete de tratament i odihn acordate salariailor 8.000 lei

Fondul de salarii:a) 300.000 lei;b) 1.000.000 lei

Exemplul nr. 3

O societate care comercializeaz fructe suport o pierdere pe parcursul transportului de 5.000 lei din totalul cantitiiaprovizionate n valoare de 42.000 lei. Diferena rmas a fost vndut la un pre de 70.000 lei.nregistrai operaiunile n contabilitate i stabilii valoarea total a cheltuielilor nedeductibile, tiind c limita deperisabiliti, conform normelor speciale este 0,5%.

Exemplul nr. 4O societate comercial prezint la 31.12.N urmtoarele informaii referitoarele la cheltuielile i veniturile anului curent(N).

CHELTUIELI sume Obs.

601 Cheltuieli cu materiile prime 700.000602 Cheltuieli cu materialele consumabile 300.000605 Cheltuieli privind energia i apa 75.000

607 Cheltuieli privind mrfurile 400.000

613.1Cheltuieli cu primele de asigurare asigurare cldire firm 15.000

613.2Cheltuieli cu primele de asigurare asigurare via asociat 45.000

x

623.1Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate publicitate contract 105.000

623.2Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate protocol 40.000

624Cheltuieli cu transportul de bunuri ipersoane 87.000

625Cheltuieli cu deplasri, detari i

transferri 35.000

100 zile diurn*

35RON/zi626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii 14.000

635.1Cheltuieli cu alte impozite, taxe ivrsminte asimilate nedeductibile 11.900

635.2Cheltuieli cu alte impozite, taxe ivrsminte asimilate - deductibile 40.000

641 Cheltuieli cu remuneraiile personalului 155.000

645Cheltuieli privind asigurrile i proteciasocial 54.200

6581Despgubiri, amenzi i penaliti pltiteorganelor de control 23.000

6588Alte cheltuieli de exploatare frdocumente justificative 18.000

663 Pierderi din creane legate de participaii 180.000665 Cheltuieli din diferene de curs valutar 18.000666 Cheltuieli privind dobnzile 600.000

8/6/2019 Aplicatii Impozit Pe Profit_n

2/4

6811.1Cheltuieli de exploatare privind amortizareaimobilizrilor cldire firm 70.000

6811.2Cheltuieli de exploatare privind amortizareaimobilizrilor maina administratorneinclus pe statul de salarii 60.000

6812.1Cheltuieli de exploatare privind provizioanepentru riscuri i cheltuieli-garanii

comerciale 45.000

6812.2Cheltuieli de exploatare privind provizioanepentru riscuri i cheltuieli altelenedeductibile 18.000

6813Cheltuieli de exploatare privind ajustrilepentru deprecierea imobilizrilor 180.000

6814Cheltuieli de exploatare privind provizioanepentru deprecierea activelor circulante 40.000

6863Cheltuieli financiare privind provizioanepentru deprecierea imobilizrilor financiare 18.000

6868Cheltuieli financiare privind amortizareaprimelor de rambursare a obligaiunilor 21.000

691 Cheltuieli cu impozitul pe profit 15.000

total cheltuieli3.383.

100

VENITURI sume Obs.

701.1Venituri din vnzarea produselor finite -export ncasat

1.450.000

701.2Venituri din vnzarea produselor finite intern 850.000

704Venituri din lucrri executate i serviciiprestate export ncasat 300.000

707 Venituri din vnzarea mrfurilor 600.000708 Venituri din activiti diverse 150.000

7581 Venituri din despgubiri, amenzi, penaliti- comerciale 45.000

761 Venituri din imobilizri financiare1.200.0

00763 Venituri din creane imobilizate 70.000766 Venituri din dobnzi 40.000768 Alte venituri financiare 15.0007812 Venituri din provizioane altele 27.000 Venituri realizate din

provizioane i ajustript. care nu s-a acordat

drept de deducere nanul anterior

7814Venituri din ajustri pentru depreciereaactivelor circulante 34.000

7863Venituri din ajustri pentru depreciereaimobilizrilor financiare 25.000

Se mai cunosc urmtoarele informaii :Capital social = 480.000 lei ;Capital mprumutat = 1.000.000 lei ;Capital propriu = 850.000 lei ;Rezerv legal nregistrat = 10.000 lei.Presupunem c pentru instituiile publice cheltuiala cu diurna deductibil este de 10,52 lei/zi.

Determinai impozitul pe profit aferent anului N i ntocmii declaraia 101.

Exemplul nr. 5Provizioane privind garaniile(deductibile la nivelul cotelor prevzute n contractele ncheiate, cu condiia reflectrii integrale la vnzare a valorii

bunurilor vndute sau a lucrrilor executate)

SC BETA SA a construit o cldire de birouri n valoare de 15.000.000 lei. Contractul ncheiat ntre constructor ibeneficiar GAMA SA prevede reinerea unei garanii de 10% din valoarea cdirii pe un an.

8/6/2019 Aplicatii Impozit Pe Profit_n

3/4

Cazul I: Nu apar vicii sau defeciuni ale lucrrii i la sfritul lucrrii societatea BETA i recupereaz banii reinui cai garanie.Cazul II: Pe parcursul acestui an se constat vicii de construcie n sum de 200.000 lei, suportate de constructor, iar lasfritul anului acesta i recupereaz garania reinut.Cazul III: Apar defeciuni ale lucrrii n sum de 200.000 lei suportate de GAMA SA. La sfritul anului BETA irecupereaz garania

Exemplul nr. 6Ajustrile pentru deprecierea creanelor(deductibile 100% ncepnd cu 01.01.2007 cu respectarea cumulat a unor condiii)Societatea VAN SRL prezint urmtoarea situaie a creanelor:Client Data vnzrii Data scadenei Valoare Probabilitate de

ncasare31.12.2006

Probabilitate dencasare31.12.2007

A 01.02. 2006 01.03.2006 20.000 lei + TVA =23.800 lei

80% 30%

B 01.02.2007 15.02.2007 100.000 + TVA =119.000 lei

- 20%

Pe data de 01.06.2008 ncepe procedura de faliment la ambii clieni, care se finalizeaz n 2010. Se recupereaz 40%din creana la A i nimic la B.

Exemplul nr. 7Minusurile la inventarSe constat un minus la inventar de materii prime n sum de 9.000 lei, neimputat i un minus de mrfuri de 10.000 lei,imputat unui salariat responsabil la preul de 12.000 lei. Care este tratamentul fiscal.

Exemplul nr. 8Avantajele n natur acordate salariailorSocietatea acord salariailor produse finite obinute de cost de producie 25.000 lei. Produsele sunt trecute pe tatul de

salarii la nivelul preului de vnzare de 30.000 lei.!! Avantajele n natur sunt asimilate unei vnzri.

Exemplul nr. 9

Cheltuielile cu indemnizaiile de deplasareO societate i trimite angajatul n delegaie cu maina firmei pentru 5 zile. Acesta primete o diurn de 50 lei/zi i unavans de 1.000 lei. Salariatul aduce spre decontare :- bonuri de la supermarket 20 lei alimente, 50 lei igri, 30 lei butur;- factura de la hotel 600 lei cazare i 50 lei parcare;- facturi de la restaurant pentru salariat 300 lei i pentru o cin cu partenerul de afaceri 100 lei;- bonuri de benzin 200 lei, din care justificai 150 lei.

Exemplul nr. 10Pierderea fiscalSituaia rezultatelor fiscale trimestriale n anii N-1 i N se prezint astfel:Perioada Rezultat fiscal

01.01.N-1 31.03.N-1 -400

01.04.N-1 30.06.N-1 -20001.07.N-1 30.09.N-1 -60001.10.N-1 31.12.N-1 500 Acoper n ordine 400 i 100. Rmn 100 n trim 2

i 600 n trim. 3.Rezultat la 31.12.N-1 -700

01.01.N 31.03.N -100001.04.N 30.06.N 800 Acoper n ordine trim. 2 N-1 100, trim. 3 N-1 600 i

trim 1.N 100.Rmne neacoperit 900.01.07.N 30.09.N -20001.10.N 31.12.N 500 Acoper n ordine trim. 1 N - 500. Rmne neacoperit n

trim 1 N 400 i n trim 3 - 200.Pierdere fiscal cumulat -600

Exemplul nr. 11Rezerve legale

8/6/2019 Aplicatii Impozit Pe Profit_n

4/4

O societate comercial prezint urmtoarea situaie la 31.12.N:Venituri totale - 60.000 leiCheltuieli totale - 20.000761 Venituri din dividende de la persoane juridice romne - 2.000 lei6581 (datorate statului) - 3.000 lei1012 - 10.000 lei1061 din anii precedeni:

a) 50 lei;b) 1.980 lei

Exemplul nr. 12Gradul de ndatorareO societate datoreaz dobnzi unei entiti alta dect o banc sau instituie de credit autorizat n valoare de 9.400 lei.Rata dobnzii este cu 3% mai mare dect nivelul ratei de referin a BNR (8,75%). Gradul de ndatorare este de 3,2.

Exemplul nr. 13Societatea Alfa SRL ncheie un contract de sponsorizare n calitate de sponsor, n valoare de 12.000 lei. Contractul desponsorizare se ncheie la data de 2.02.N. La 31.03.N situaia se prezint astfel:

- venituri din vnzarea mrfurilor: 230.000;- venituri din dobnzi: 20.000 lei;

- Cheltuieli cu mrfurile: 90.000 lei;- Cheltuieli cu personalul: 25.000 lei;- Cheltuieli cu sponsorizarea: 12.000 lei;- Alte cheltuieli de exploatare: 33.000 lei;

Stabilii tratamentul fiscal pentru operaiunea dat

Exemplul nr. 14Societatea MAX SA deine 5.000 aciuni x 10 lei/aciune valoarea nominal reprezentnd 50% din capitalul social alsocietii MIN SA. Capitalul propriu al lui MIN SA este structurat astfel:- capital social 100.000 lei (10.000 aciuni * 10 lei / aciune)- rezerve 20.000 lei.Se decide majorarea capitalului prin ncorporarea rezervelor n capitalul social.