STG. AN I FISCALITATE SEM.II 2014

1. La finele perioadei contractului de leasing operational, utilizatorul devine:a. proprietar de drept;b. proprietar de drept, dupa expirarea duratei de viata economica a bunuluiachizitionat;c.proprietar, daca opteaza pentru cumpararea bunului.

2. In baza de impozitare a TVA nu intra:a. cheltuielile accesorii, impozite si taxe, exclusiv TVA;b. suma cheltuielilor efectuate asimilate prestarilor de servicii, reducerile comerciale sifinanciare, penalizarile si dobanzile percepute pentru plati cu intarziere;c. reducerile comerciale, reducerile financiare, penalizarile, ambalajele care circula intrefurnizori si clienti prin schimb fara facturare, sumele incasate in numele si in contul alteipersoane.

3. Non transferul reprezinta operatiunea prin care:a. bunurile sunt transportate dintr-un SM in alt SM, dar nu sunt considerate LIC inconditiile prevazute de lege;b. bunurile sunt transportate dintr-un SM intr-un stat din afara statelor membre fiindconsiderate LIC conform reglementarilor legale in vigoare;c. bunurile sunt transportate dintr-un stat membru in alt SM fiind considerate LIC in conditiileprevazute de lege.

4. Calculati impozitul pe profit in urmatoarea situatie : Un contribuabil pltitor de impozit pe profit ncheie un contract de sponsorizare conform legii privind sponsorizarea, n calitate de sponsor, care are ca obiect plata unei sume de 15.000 lei. Contractul de sponsorizare se ncheie n data de 2 noiembrie 2013, n aceeai lun efectundu-se i plata sumei de 15.000 lei.La calculul profitului impozabil pentru anul 2013, contribuabilul prezint urmtoareledate financiare:Venituri din vnzarea mrfurilor = 1.000.000 leiVenituri din prestri de servicii = 2.000 leiTotal cifr de afaceri = 1.002.000 leiCheltuieli privind mrfurile = 750.000 leiCheltuieli cu personalul = 20.000 leiAlte cheltuieli de exploatare din care: 15.000 lei sponsorizare = 90.000 leiTotal cheltuieli 860.000 lei

5. S se determine TVA de dedus aplicnd pro-rata, cunoscnd urmtoarele date:Venituri obinute din operaiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei;Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere 57.500 lei;Bunuri i servicii achiziionate att pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere,ct i de operaiuni care nu dau drept de deducere 1.240 lei, din care TVA 240 lei.

EVALUARE SEM. II 2014

1. Se cunosc urmtoarele date din bilanul contabil al unei ntreprinderi pe care-l vom folosi pentru a determina diferitele valori patrimoniale:

Nr. crtPosturileSolda la

N0N1

1Imobilizri necorporale17.00030.000

2Imobilizri corporale2.295.6421.868.716

3Imobilizri financiare32.96040.684

IACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL ( 1+2+3)2.345.6021.939.400

4Stocuri i producie n curs de execuie603.1781.666.680

5Alte active circulante (creane, cas i banc n lei)943.3001.453.686

IIACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (4+5)1.546.4783.120.366

IIIDATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD DE PN LA UN AN1.224.0521.524.400

IVDATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD MAI MARE DE UN AN500.4001.000.054

VProvizioane pentru riscuri i cheltuieli47.68050.240

6Capital2.000.0002.000.000

7Rezerve119.948485.072

8Rezultatul exerciiului financiar295.904375.550

9Repartizarea profitului295.904375.550

VITOTAL CAPITALURI PROPRII (6+7+8-9)2.119.9482.485.072

VIITOTAL CAPITALURI2.119.9482.485.072

Pentru exerciiul financiar precedent:Cheltuielile de constituire sunt de 7.000 lei, iar indicele mediu calculat pe baza cursului de schimb folosit n reevaluare este 1,0293.S se determine activul net reevaluat.

2. Determinati activul net corijat al unei ntreprinderi, prin ambele metode, cunoscnd urmtoarele elemente din bilantul economic al acesteia: casa 10.000; banca 150.000; cheltuieli de nfiintare 15.000; cldiri 200.000;echipamente 250.000; stocuri 300.000; furnizori 400.000; creditori 80.000; mprumuturi bancare t.l. 200.000;capital social 100.000; reserve 10.000; venituri anticipate 80.000; profit 55.000.

ANALIZ DIAGNOSTIC A INTREPRINDERII SEM.II 2014

1. O ntreprindere produce anual un numr de 5000 de produse la un pre unitar de 40 u.m.ntreprinderea nregistreaz cheltuieli cu materii prime i materiale n valoare de 60000 u.m.,cheltuieli de personal de 80000 u.m. din care 90% reprezint salariile personalului directproductiv, cheltuieli cu utiliti i chirii n cuantum de 5000 u.m., cheltuieli cu amortizarea de4000 u.m. i cheltuieli cu dobnzi de 5000 u.m. S se calculeze i s se interpreteze pragul de rentabilitate financiar i operaional exprimat n uniti fizice i valorice i nivelul rezultatului de exploatare i curent ateptat la o cretere la 5500 a numrului de produse vndute.

2. S se calculeze fluxul de numerar de gestiune i cel disponibil n cazul unei ntreprinderipentru care se cunosc urmtoarele elemente: cifra de afaceri 4000 u.m., cheltuieli material 1500 u.m., cheltuieli salariale 1000, cheltuieli cu amortizarea 500 u.m., cheltuieli cu dobnzi 300 u.m., impozit pe profit 200 u.m., cumprri de mijloace fixe pe parcursul anului 200 u.m., venituri din vnzarea mijloacelor fixe 50 u.m., creterea activului circulant net 100 u.m.

STUDII DE FEZABILITATE SEM.II 2014

1. Unul din indicatorii utilizai n evaluarea bazat pe actualizare a proiectelor investiionale este valoarea actualizat net. Care este modul de calcul i coninutul indicatorului, innd cont de faptul c cashflowrile actualizate includ i valoarea rezidual?

2. Un proiect investiional, cu o valoare total a investiiei de 15.000 lei icu o rat de actualizare de 20% prezint urmtoarea structur a fluxurilorde numerar:

Calculai valoarea actualizat net i apreciai fezabilitatea investiional prinintermediul acestui indicator.

ADMINISTRAREA I LICHIDAREA INTREPRINDERILOR SEM II 2014

1. Acionarii sunt nevoii s accepte lichidarea societii comerciale pe care o dein. Balana deverificare nainte de nceperea procedurii se prezint astfel:

Simbol Denumire cont ContSold final debitor Sold finalcreditor

1012 Capital subscris vrsat150.000

105 Rezerve din reevaluare1.195.000

1061 Rezerve legale30.000

1068 Alte rezerve2.625.000

117 Rezultatul reportat29.300.000

1511 Provizioane1.174.000

162 Credite bancare pe termen mediu i lung9.600.000

167 Alte datorii pe termen mediu i lung15.168.000

208 Alte imobilizri necorporale159.000

213 Echipamente tehnologice11.373.000

2808 Amortizarea altor imobilizri necorporale141.000

2813 Amortizarea echipamentelor tehnologice5.395.000

301 Materii prime333.000

302 Materiale consumabile30.000

345 Produse finite555.000

394 Ajustri pentru deprecierea produselor330.000

401 Furnizori6.878.000

409 Furnizori-debitori150.000

4111 Clieni340.000

4118 Cieni inceri sau n litigiu9.800.000

4423 TVA de plat159.000

455 Sume datorate asociailor1.900.000

462 Creditori diveri1.500.000

471 Cheltuieli n avans126.000

491 Ajustri pentru deprecierea creanelor clieni5.320.000

5121 Conturi la bnci n lei500.000

5191 Credite bancare pe termen scurt1.202.000

5311 Casa n lei1.000

542 Avansuri de trezorerie100.000

TOTAL23.467.00023.467.000

Despre activele i pasivele firmei mai tim:- capitalul social este format din aporturi efective ale asociailor (100.000 lei), plus profituri nete capitalizate de 50.000 lei;- firma a fost pltitoare de impozit pe profit de-a lungul ntregii existene i rezerva legale s-a constituit n acest context;- rezerva din reevaluare existent n sold este aferent unor reevaluri de dup 1.01.2004, toate efectuate n condiiile legii;- provizioanele se nchid dup cum urmeaz:- se nchide un litigiu prin plata sumei de 50.000 lei (provizionul corespunztor era de 174.000 lei);- se anuleaz integral, fr vreun cost suplimentar, provizioane de 1.000.000 lei;- la alte datorii pe termen mediu i lung avem o parte (812.000 lei) generat de contracte de leasingfinanciar referitoare la mijloace fixe cu valoarea de intrare de 1.000.000 lei i cu amortizareacumulat de 249.500 lei; societile de leasing gsesc ali utilizatori; celelalte datorii snt chirografare;- la alte imobilizri necorporale avem programe informatice care nu mai pot fi valorificate;- mijloacele fixe rmase snt vndute n bloc cu preul fr TVA de 7.990.000 lei, TVA 24%;- materiile prime i consumabilele se vnd mpreun cu 500.000 lei, la care se adaug TVA 24%;- produsele finite se vnd cu 450.000 lei;- avansurile pltite furnizorilor se recupereaz, suportndu-se totui, o penalizare de 15.000 lei;se ajusteaz, n acelai timp, i taxa pe valoarea adugat din facturile primite pentru avansuri;- de la clienii cureni se recupereaz toate sumele;- de la clienii inceri (nefalimentari i cu scadene depite cu mai puin de 270 zile) se mairecupereaz 5.529.000 lei, renunndu-se la diferen (toate facturile au fost cu TVA);- creditorii diveri renun la 100.000 lei n favoarea ntreprinderii;- cheltuielile n avans reprezint reparaii ealonate de firm pe mai multe luni;- avansurile de trezorerie se justific parial (81.000 lei) cu documente fr TVA, se recupereaz 5.000 lei, diferena fiind nerecuperabil;- din exerciiile precedente se reporteaz o pierdere fiscal de 25.000.000 lei, din care pentru 12.000.000 lei a expirat perioada de reportare fiscal;- datoriile rmase neachitate snt chirografare i se pltesc din banii obinui de pe urma lichidrii, proporional.

Se cere:a) s se prezinte nregistrrile contabile aferente operaiunilor de lichidare;b) s se ntocmeasc bilanul nainte de partaj;c) s se prezinte nregistrrile contabile aferente operaiunilor de partaj, dac este cazul, precum i nchiderea conturilor.

2. Ce presupune analiza critica a autoproiectului si acceptarea misiunii conform normei 3915.2 dinstandardul profesional nr.39 emis de CECCAR ?

CONTABILITATESEM.II 20141. n decembrie 2014, o entitate a achiziionat un utilaj, valoarea de intrare fiind de 100.000 lei,TVA 24%. Durata normal de utilizare a activului este de 10 ani. Costurile de demontare i mutare aactivului sunt estimate i actualizate la nivelul sumei de 44.000 lei. Presupunem c la sfritul durateide via util a activului (ianuarie 2025), acesta trebuie demontat i mutat n alt loc, valoareacheltuielilor efective de demontare i mutare a activului fiind facturat de o firm specializat lanivelul sumei de 48.000 lei, TVA 24%. Prezentai nregistrrile contabile efectuate de entitate n perioada 2014-2025 i explicai care este regimul fiscal al cheltuielilor cu amortizarea n contextul dat.

2. La sfritul exerciiului N-1 se achiziioneaz un utilaj al crui cost este de 820.000 lei,amortizat liniar n 10 ani. La finele exerciiului N+1 valoarea recuperabil este de 660.000 lei, iar lasfritul exerciiului N+4 de 466.000 lei. Explicai care este tratamentul contabil al deprecierii utilajului n conformitate cu IAS 36.

3. Se dau urmtoarele elemente patrimoniale ale unei ntreprinderi: capital social 70.000 RON,casa 20.000 RON, rezerve statutare 10.000 RON, amortizarea cumulat a imobilizrilor 30.000 RON,mrfuri 130.000 RON, credite bancare pe termen lung 100.000 RON, credite bancare pe termen scurt15.000 RON, valoarea de intrare a imobilizrilor 150.000 RON, decontri cu asociaii privind capitalul(creane) 20.000 RON, clieni 30.000 RON, creditori diveri 85.000 RON (rambursabili n mai puinde 1 an), furnizori 40.000 RON.a) Determinai indicatorii de echilibru financiar.b) Comentai rezultatele obinute

4. S.C. X S.A. primete o subvenie guvernamental pentru investiii n sum de 6.000 lei.Din subvenia primit S.C. X S.A. finaneaz parial procurarea unui echipament tehnologic nvaloare de 9.000 lei + 24 % TVA. Echipamentul tehnologic se amortizeaz liniar n 6 ani. Dup 3 anide utilizare echipamentul tehnologic este vndut la preul de 2.000 lei + 24 % TVA. n aceast situaiese va restitui prin banc subvenia rmas. S se prezinte tratamentul contabil privind acordarea subveniei guvernamentale.

5. La o societate comerciala, capitalul social este de 1500 lei, rezerve 300 lei, numar deactiuni 600; valoarea nominala a unei actiuni este de 2,5 lei/buc. Se hotaraste reducerea capitaluluisocial prin rascumpararea si anularea a 10% din numarul actiunilor emise. Pretul de rascumparare alunei actiuni este de 3,2 lei. Care sunt sumele si inregistrarile contabile aferente acestor operatiuni?

6. O societate comercial care ine evidenta mrfurilor la pre de vnzare inclusiv TVA i carepractic un adaos comercial de 30% a vndut i a ncasat mrfuri n sum de 2.629.900 lei, la pre de vnzare.Care este costul de achiziie, adaosul comercial i TVA aferent acestei vnzri i cum se nregistreaz ieirea din gestiune a mrfurilor vndute.

7. O societate comercial emite 5.000 obligaiuni avnd valoarea nominal 20.000 lei;valoarea de emisiune este de 18.000 lei i valoarea de rambursare este de 21.000 lei. Duratamprumutului este de 5 ani, iar dobnda anual este de 20%. Care sunt nregistrrile specifice emiterii acestui mprumut obligatar.8. La scoaterea din folosin a unui utilaj au fost recuperate diverse subansamble n valoare de2.000.000 lei, fr a interveni cheltuielile cu dezmembrarea mijlocului. Care sunt nregistrrile contabile ce se impun.

EXPERTIZ CONTABILSEM. II 2014

1. Explicati care sunt situatiile de incompatibilitate n cazul expertizei contabile?

2. ntocmii raportul de expertiz contabil n care ai fost numit, avnd urmoarele elemente:Dosar nr. 5/196/2013Prile n cauz: reclamant DGFP Brilaprt: S.C. ALM S.R.L. BrilaDescrierea cauzei aflat pe rol: Ca urmare a efecturii inspeciei fiscale s-a constatatcalcularea, declararea prin declaraia 101 i achitarea incorect a impozitului pe profit, nsum de 9.546 lei.S.C. ALM S.R.L., a efectuat lucrri pentru aducerea spaiilor comerciale la standardeleimpuse de prevederile legale a cror valoare este de 12.538 lei, valoare nregistrat ncontabilitate pe seama cheltuielilor exerciiului. Inspectorii fiscali au procedat la rencadrareatranzaciei pentru a reflecta coninutul economic al acesteia, considernd-o investiie.Pentru elucidarea cauzei instana ncuviineaz proba cu expertiza contabil, creia i s-a fixaturmtorul obiectiv: s se stabilieasc dac suma de 12.538 lei reprezint lucrri deinvestiii i, n caz afirmativ, s se determine impozitul pe profit care trebuie pltit deprt.Termen de depunere a raportului: 18 august 2013

FUZIUNI I DIVIZRI SEM. II 2014

1. O societate A cu un capital de 50.000 lei format din 12.500 de aciuni absoarbe societatea B cu un capitalde 100.000 lei format din 25.000 aciuni. Societatea A a fost evaluat la 75.000 lei iar societatea B la120.000 lei.Care este numrul de aciuni ce trebuie emis pentru remunerarea aportului i prima de fuziune.

2. Dou societi comerciale care nu au participaii reciproce fuzioneaz. Situaia celor dou societi se prezint astfel:Soc A: valoarea net de aport 96.000 lei, numr de aciuni 12.000, valoarea nominal 12.000 lei/aciune.Soc B: valoarea net de aport 80.000 lei, numr de aciuni 10.000, valoarea nominal 10.000 lei/aciune.Care este numrul de aciuni ce trebuie emise de societatea A dac ea absoarbe societatea B.

AUDITSEM.II 2014

1. Care este sfera de cuprindere a misiunilor de audit speciale?2. Pragul de semnificaie n audit; definiie, rol (testul de semnificaie, ometoda analitic de calcul i estimare a pragului de semnificaie)3. Documentarea lucrarilor de audit ( dosarul exerciiului, dosarul permanent)4. Care sunt particularitile inventarierii stocurilor de materiale?5. Organizarea i elaborarea procedurilor pentru controlul financiar preventiv

Sheet1AnCost de investiieCost de exploatareTotal CostTotal ncasri015,00015,00016,4206,4209,44026,6206,6209,64037,5007,50010,70046,5006,50011,70058,5008,50022,700Total11,44535,54050,54064,180