Anul 1 semestrul 1 2011

DOCTRINA SI DEONTOLOGIA PROFESIEI CONTABILE

1 / 2. Care sunt principalele activităţi componente ale profesiei contabile?

Profesia contabila este un intreg format din mai multe activitati. Principalele activitati care formeaza profesia contabila sunt:

Tinerea contabilitatii. Menirea contabilului este de a apara in primul rand economia. O caracteristica a contabililor este aceea ca isi asigura raspunderea pentru satisfacerea interesului public, interesele beneficiarilor , a consumatorilor finali.

Elaborarea, examinarea si prezentarea situatiilor financiare. Utilizatorii finali sunt interesati de cum sunt elaborate si prezentate situatiile financiare . Cum se prezinta, cum arata situatiile financiare a intreprinderii depinde de gandirea contabilului , de capacitatea de recunoastere a tranzactiilor si mai ales de modul cum ies in afara intreprinderii aceste situatii financiare.

Audit statutar – notiune care trebuie tratată distinct – este singura activitate care e urmarita in plus intrucat aceasta activitate este ultimul aparator al situatiilor financiare.

Alte lucrări de audit financiar-contabil sau control intern – care vin in ajutorul managerului sau diverselor persoane din conducerea intreprinderii.

Servicii fiscale – consilierea, consultanta si asistenta fiscala;Servicii de management financiar-contabil – presupune in primul rand planificarea

financiar contabila, contabilitatea analitica si contabilitatea de gestiune;Servicii de studii si consultanta pentru crearea intreprinderilor;Evaluari de intreprinderi;Alte servicii contabile si paracontabile – in special servicii contabile foarte

diversificate Activitatile componente ale profesiei contabile se pot organiza si exercita :- prin compartimente proprii;- prin externalizare.

2 / 3. Cum se clasifică profesioniştii contabili?

Profesionistul contabil – este persoana care are acces la toate aceste activitati componente ale profesiei contabile potrivit praticilor europene fiind expertul contabil. Expertul contabil regasit sub diferite denumiri : expert contabil, chartered accountant, CPA (contabil public autorizat-americani) este considerat a fi specialistul cu cea mai inalta pregatire in domeniul contabilitatii in tara sa de origine. Sfera de activitate a profesionistului acopera auditul statutar, auditul in sectorul public, contabilitatea, auditul fuziunilor si achizitiilor , auditul elementelor nemonetare, lichidari, insovabilitate, expertiza judiciara, consultanta, consiliere, reprezentare fiscala , consiliere in investitii , etc. Profesionistii contabili se impart in functie de :

a) statut juridic : dependenti – cu statut de angajati independenti / liber-profesionisti contabili – furnizori ai serviciilor componente ale profesiei contabile

b) din punct de vedere al modului de organizare a activitatii liber profesionsitilor , acestia pot sa isi desfasorare activitatea:

- individual;

- in forme asociative potrivit legislatiei. Numai motive intemeiate de competenta, integritate, independenta si obiectivitate pot limita aria de practica profesionala a profesionistilor contabili.

3/ 14. Rolul profesiei contabile pentru satisfacerea interesului public.

Profesia contabila urmareste satisfacerea interesului public.

Profesia contabilă se ditinge de celelalte profesii, între altele prin asumarea

responsabilităţilor faţă de interesul public.

Publicul cuprinde utilizatorii activităţilor profesionistului contabil si este format

din acţionari, salariaţi furnizori creditori, bănci, fisc, conturi naţionale, organisme de

bursă, investitori etc.

4/ 15. Rolul profesiei contabile pentru dezvoltarea economiei.

Profesia contabila urmareste dezvoltarea economiei prin activitatea

profesioniştilor contabili în întreprinderi mici şi mijlocii, care reprezintă peste 80% din

economia europeană si prin rolul situaţiilor financiare pentru luarea deciziilor privind

dezvoltarea pieţelor de desfacere a produselor, creditarea, management, fiscalitate,

sisteme informatice, auditori interni, sau externi.

5/ 24. Organele de conducere şi de execuţie ale unui organism profesional

Organele de conducere ale Corpului sunt :

Conferinţa Naţională

Consiliul Superior al Corpului

Biroul Permanent al Consiliului Superior.

Conferinţa Naţională este organul superior de conducere şi control al Corpului si se

constituie din:

membrii Consiliului superior al Corpului

membrii consiliilor filialelor Corpului

membrii comisiilor de disciplină

reprezentanţii Ministerului Economiei şi Finanţelor de pe lângă Consiliul

superior şi consiliile filialelor.

câte un reprezentant la 100 de membri din fiecare filială desemnat de

adunarea generală.

Consiliul superior

Exercită drepturile Corpului aferente statutului său de persoană juridică de

utilitate publică, reprezintă profesia în faţa autorităţilor publice prin preşedintele său şi

coordonează acţiunile consiliilor filialelor.

Cuprinde maximum 24 de membri, inclusiv preşedintele şi 8 supleanţi.

Biroul permanent

Este compus din preşedinte, ales de Conferinţa Naţională şi din vicepreşedinţi,

aleşi de Consiliul Superior.

Se întruneşte lunar şi ori de câte ori este necesar.

Urmăreşte şi acţionează pentru executarea hotărârilor Consiliului Superior.

Preşedintele Consiliului Superior

Este ales de Conferinţa Naţională a Corpului pentru o peroadă de 4 ani şi poate

fi reales pentru cel mult încă un mandat.

Organele de conducere la nivelul filialelor

Adunarea generală a membrilor filialei

Consiliul filialei

Biroul permanent al Consiliului filialei

Adunarea generală a membrilor filialei

Este organul de conducere şi control al filialei.

Este compusă din toţi membrii acesteia, înscrişi în Tabloul Corpului şi care sunt

la zi cu plata cotizaţiilor profesonale.

Consiliul filialei

Este convocat de preşedinte ori de câte ori este necesar şi cel puţin o dată pe

trimestru.

Biroul permanent

Este compus din 2-4 membri: 1 preşedinte şi 1-3 vicepreşedinţi.

Se întruneşte lunar şi ori de câte ori este necesar.

Urmăreşte întocmirea proiectului de buget al filialei potrivit normelor emise de

Corp şi înaintarea acestuia la Consiliul Superior al Corpului.

Preşedintele Consiliului filialei

Este ales de adunarea generală pentru un mandat de 4 ani şi poate fi reales o

singură dată.

Comisiile de pe lângă organele de conducere ale Corpului

Comisia de cenzori la nivel central

Comisiile de cenzori la nivelul filialelor

Comisia superioară de disciplină

Comisia de disciplină de pe lângă consiliul filialei

ELABORAREA SITUATIILOR FINANCIARE-CATEGORIA I

1/ 1. Se subscrie societatea SC ALFA SA, prin subscrierea si varsarea sumei 5.000 lei, in numerar.

Constituirea capitaluli social :

456= 1011 5000 Inregistrarea varsamintelor :

512 = 456 5000Virarea capitalului din categoria nevarsat in categoria varsat:

1011 = 1012 5000

2/2. Se subscrie la capitalul social al societatii SC BETA SA, urmatoarele bunuri:

- disponibil in contul bancar 6.000 lei;

- cladiri 4.000 lei;

- terenuri 3.000 lei;

- brevete de inventii 7.000 lei;

Total 20.000 lei

Subscrierea disponibilului in contul bancar:

456 = 1011 6000

Inregistrarea varsamintelor :512 = 456 6000

Subscrierea cladirilor:456 = 1011 4000

Inregistrarea varsamintelor: 212 = 456 4000Subscrierea terenurilor :

456 = 1011 3000

Inregistrarea varsamintelor:211 = 456 3000

Subscrierea brevetelor:456 = 1011 7000

Inregistrarea varsamintelor:205 =456 7000

3/3. Aportul la capitalul social sub forma investitiilor financiare pe termen scurt (actiuni si obligatiuni) este :

- actiuni 50 actiuni x 10 lei/act = 500 lei

- obligatiuni 20 oblig. x 20lei/oblig. = 400 lei

Total 900 lei

Subscriere actiunilor

456 = 1011 500

Inregistrarea varsamintelor:503 = 456 500

Subscrierea obligatiunilor:456 = 1011 400

Inregistrarea varsamintelor:506 = 1011 400

4/4. Aportul la capitalul social in valuta este:

- aportul subscris in valuta 10.000 USD - curs valutar la data subscrierii 2,9 lei/USD

- curs valutar la data varsarii capitalului 3 lei/USD

Aportul subscris in valuta (10.000*2.9 = 29.000)456 = 1011 29000

Inregistrarea varsamintelor:512 = 456 29000512 = 1068 1000

Trecerea capitalului subscris nevarsat la capital subscris varsat:1011 = 1012 29000

5/5. Aportul la capitalul social in valuta este:

- aportul subscris in valuta 10.000 USD

- curs valutar la data subscrierii 3 lei/USD

- curs valutar la data varsarii capitalului: 2,9 lei/USD

Constituirea capitalului social (10.000 USD * 3 lei/USD):

456 = 1011 30.000Inregistrarea varsamintelor (10.000 USD * 2.9 lei/USD):512 = 456 29.000665 = 456 1.000Virarea capitalului din categoria nevarsat in categoria varsat:1011 = 1012 30.000

AUDITUL STATUTAR ŞI ALTE MISIUNI DE DE AUDIT- CATEGORIA II-1/1. Care sunt elementele fundamentale ale conceptului de audit statutar?

Prin audit statutar se înţelege examinarea efectuată de un profesionist contabil competent şi independent asupra situaţiilor financiare ale unei entităţi în vederea exprimării unei opinii motivate asupra imaginii fidele, clare şi complete a poziţiei şi situaţiei financiare precum şi a rezultatelor (performanţelor) obţinute de acesta.

Altfel spus, auditul statutar este auditul financiar efectuat de auditori statutari care examinează şi certifică în totalitatea lor situaţiile financiare, potrivit normelor de audit, inclusiv activităţi şi operaţii specifice intreprinderii auditate, în virtutea unor dispoziţii legale (legea contabilităţii, legea societăţilor comerciale, legea pieţelor de capital etc.), ca urmare a mandatului primit din partea proprietarilor intreprinderii (acţionari, asociaţi).

Elementele de bază ale conceptului de audit statutar sunt:- profesionistul competent şi independent care poate fi o persoană fizică sau

persoană juridică;- obiectul examinării efectuată de profesionistul contabil îl constituie situaţiile

financiare ale entităţii, în totalitatea lor: bilanţ, cont de profit şi pierdere şi celelalte componente ale situaţiilor financiare,, în funcţie de referenţialul contabil aplicabil;

- scopul examinării: exprimarea unei opinii motivate cu privire la imaginea fidelă, clară şi completă a poziţiei financiare (patrimoniului), a situaţiei financiare şi a rezultatelor obţinute de entitatea auditată;

- criteriul de calitate în funcţie de care se face examinarea şi se exprimă opinia îl constituie standardele (normele) de audit şi standardele (normele) contabile.

Orice definiţie a auditului statutar trebuie să ţină cont de nevoile şi aşteptările utilizatorilor, în măsura în care acestea sunt rezonabile, precum şi de capacitatea auditorului statutar de a răspunde la aceste nevoi şi aşteptări.

Publicul se aşteaptă ca auditorul statutar să joace un rol în protejarea intereselor sale, prin oferirea unei resigurări referitoare la:

acurateţea declaraţiilor financiare;continuitatea exploatării şi solvabilitatea firmei;existenţa unor fraude;respectarea de către firmă a obligaţiilor sale legale;comportamentul responsabil al firmei faţă de problemele legate de mediu şi probleme sociale.

2/2. Definiti auditul intern

Auditul intern reprezintă acea componentă a auditului financiar care constă în examinarea profesională efecutată de un profesionist contabil competent şi independent în vederea exprimării unei opinii motivate în legatură cu validitatea şi corecta aplicare a procedurilor interne stabilite de conducerea intreprinderii (entităţii).

Auditul intern reprezintă un compartiment de control din cadrul entităţii care efectuează verificări pentru aceasta; face parte din controlul intern al entităţii şi are ca obiective de bază verificarea eficacităţii sistemelor contabile şi de control intern.

Auditul intern la o entitate se poate realiza prin compartimente distincte ale acesteia şi, în acest caz, auditorul intern face parte din structurile funcţionale ale entităţii economice sau sociale; auditul intern se poate realiza şi pe baze contractuale cu o firmă de audit alta decât cea care efectuează auditul asupra situaţiilor financiare ale acestei entităţi. 3/3. In cazul examinarii limitate opinia este exprimata sub forma unei: a) asigurari pozitive b) asigurari negative - corectc) fara asigurare 4/4. In cazul unei misiuni cu proceduri convenite a) auditorul exprima o opinie cu asigurare asupra misiunii convenite b) nu exprima nicio asigurare - corectc) nu exprima nici o opinie 5/5. In cazul unei misiuni de compilare procedurile aplicate a) au drept scop furnizare unei asigurari asupra situatiilor financiare respective b) nu au drept scop furnizare unei asigurari asupra situatiilor financiare respective - corect c) au drept scop furnizarea unei opinii de asigurari pozitive

EXPERTIZE CONTABILE- CATEGORIA III

1/1. Cum se clasifica expertizele contabile? Expertizele contabile se clasifica astfel dupa scopul principal in care au fost solicitate:

expertize contabile judiciare

expertize contabile extrajudiciare dupa natura principalelor obiective

expertize contabile civile

expertize contabile penale

expertize contabile comerciale

expertize contabile fiscal

alte expertize contabile judiciare dispuse de organelle in drept si expertize

contabile extrajudiciare solicitate de alti clienti

2/2. Explicaţi independenţa absolută şi independenţa relativă a expertului contabil?

Independenta absoluta este caracterizata prin starea de spirit careinlesneste obtinerea unei opinii neafectate de influente care compromitrationamentul profesional, permitand profesionistului sa actioneze cu integritate,cu obiectivitate si cu prudenta profesionala

Independenta relativa denota din faptul ca profesionistul contabil inrationamentul profesional nu poate fi independent in sensul izolarii sale derelatiile economice,financiare sau de alta natura, acest lucru fiind imposibildeoarece fiecare membru al societatii are relatii cu altii.

3/3. Ce înţelegeţi prin competenţa expertului contabil?

Prin competenta expertului contabil se intelege nivelul cunostintelorprofesionale care il definesc si experienta care o poseda. Deasemeneacompetenta profesionala este conditionata de dobandirea ei printr-un inaltstandard de pregatire generala urmat de o instructie specifica, de practica si deexaminare privind teme profesionale semnificative, iar pe de alta partementinerea ei prin cunoasterea continua a evolutiilor si reglementarilor la nivelnational si international.

4/4. Ce înţelegeţi prin calitatea expertizelor contabile?

Prin calitatea expertizelor contabile se intelege modul prin care oexpertiza contabila realizata in termenii solicitati si acceptati, cu consticiozitate ,devotament , corectitudine si impartialitate de catre profesionist sa le fie utilacelor care au solicitat-o.

5/5. În ce constă secretul profesional şi confidenţialitatea expertului contabil?

Secretul profesional si confidentialitatea expertului contabil consta inrespectarea secretului si caracterului confidential al informatiilor la care a avutacces si de care a luat cunostinta cu ocazia efectuarii expertizelor contabile,trebuind sa se abtina de la divulgarea lor catre terti, cu exceptia cazurilor in carea fost autorizat expres in acest scop sau daca are obligatia legala sauprofesionala sa faca o astfel de divulgare.

EVALUAREA ÎNTREPRINDERILOR -CATEGORIA IV

1/1. Evaluarea economicã si financiarã a unei întreprinderi se face pe baza: a) bilantului contabil; b) bilantului economic - corectc) bilantului resurselor si destinatiilor acestora.

2/2. Care din urmãtoarele categorii de factori fac necesarã pozitionarea sistematicã a întreprinderii pe piatã: a) factori legati de existenta preturilor libere - corectb) inflatia; c) politicile de restructurare. 3/3. Cum se reevalueazã stocurile de materii prime din întreprinderea supusã evaluãrii, pe bazã de expertizã si diagnostic: a) aplicând una din metodele FIFO sau LIFO; b) în functie de raportul de schimb leu/dolar; c) la preturile zilei sau, dacã intrãrile sunt mai rare, la media preturilor de achizitie din cea mai recentã perioadã - corect4/4. Ce relatie existã între rata de actualizare si riscul de tarã: a) cu cât riscul de tarã e mai mare, cu atât rata de actualizare e mai mare - corectb) corectarea tuturor distorsiunilor dintre valoarea contabilã si valoarea economicã a bunurilor; c) corectarea valorii contabile cu inflatia si cu influentele din modificarea raportului de schimb leu/dolar. b) cu cât riscul de tarã e mai mic, cu atât rata de actualizare e mai mare; c) cu cât riscul de tarã e mai mare, cu atât rata de actualizare e mai micã. 5/5. Ce relatie existã între valoarea întreprinderii si rata de actualizare: a) direct proportionalã; b) invers proportional - corectc) depinde de numãrul si mãrimea riscurilor.

CONSULTANŢĂ FISCALĂ ACORDATĂ CONTRIBUABILILOR IMPOZITE DIRECTE- CATEGORIA IX

1/Problema 1. O entitate dispune de următoarele informaţii:

- venituri totale 550.000 lei, din care venituri neimpozabile 0 lei; - cheltuieli totale 600.000 lei, din care cheltuieli cu ajustările pentru deprecierea

investiţiilor financiare pe termen scurt 75.000 lei. Se cere: a) calculul rezultatului brut, rezultatului impozabil, impozitului pe profit

şi a rezultatului net; b) interpretarea rezultatelor.

a) Rezultatul Brut = Vtotale-Chtotale=550.000 – 675.000= - 125.000Rezultatul impozabil = Vtotale – Chtotale + Chned = 550.000-600.000+75.000 = 25.000Impozitul pe profit = 25.000 *0.16 = 4.000Rezultatul net = 25.000 – 4.000 = 21.000

b)

2/Problema 2. Se consideră următoarele date:

- capitalul social al unei întreprinderi este de 250.000 lei, iar mărimea rezervelor legale existente 10.000 lei;

- pe parcursul exerciţiului financiar N s-au înregistrat venituri totale de 1.100.000 lei, din care venituri neimpozabile 20.000 lei, iar cheltuielile totale (altele

decât cele cu impozitul pe profit) sunt în sumă de 800.000 lei, din care cheltuieli nedeductibile fiscal 30.000 lei.

Se cere: a) mărimea rezervelor legale care se constituie pentru anul N; b) calculul rezultatului impozabil, impozitului pe profit şi a rezultatului net în

situaţia constituirii numai rezervelor legale determinate la punctul precedent. a) Profitul impozabil = Vtotale – Vneimpz-Chded+Chned = 1.100.000 – 20.000

– 800.000 + 30.000 = 310.000

Rezerva legala ded = 5% Pr.impozabil = 0.05 * 310.000 = 15.500 20% Cap.soc. = 0.2* 250.000 = 50.000

Deci rezerva legala este minimul dintre cele doua valori = 15.500b)Pr.impz = 310.000 – 15.500 = 294.500 Impz pe profit = 294.500*0.16=47.120 Rezultatul net = 294.500 – 47.120 = 247.380

3/Problema 3. O entitate cu capital integral privat dispune de următoarele informaţii pe parcursul unei perioade contabile: - venituri totale 400.000 lei, din care venituri neimpozabile 0 lei; - cheltuieli totale, exclusiv cheltuielile cu impozitul pe profit 230.000 lei. - cheltuielile cu diurna acordate efectiv pe parcursul perioadei contabile sunt de 80 lei/zi (pe parcursul a 15 zile). Se cere determinarea rezultatului net. Diurna = 80 x 15 zile = 1.200 lei, dar doar 32,5 lei / zi este deductibila => 32,5 x 15 zile= 487,5 lei – deductibil iar 712,5 lei nedeductibil.Venituri 400.000 – Cheltuieli 230.000Profit brut 170.000Profit impozabil = 170.000 + 712,5 = 170.712,5 x 16% = 27.314 leiProfit net = 170.000 – 27.314 = 142.686 le.i

4/Problema 4. O entitate dispune de următoarele informaţii pe parcursul unui exerciţiu financiar:

- venituri totale 350.000 lei, din care venituri neimpozabile 15.000 lei; - cheltuieli totale 230.000 lei (altele decât cele cu impozitul pe profit), din care

cheltuieli de protocol 20.000 lei. Se cere determinarea rezultatului net.

Ch protocol ded fiscal = 2%(Vtotale-Chtotale+Chprotocol)= 2%(350.000-230.000+20.000)=2800Chded=210.000+2.800=212.800Chned=20.000-2.800=17.200Pr.impozabil=Vtotale-Chded+Chned=350.000-212.800+17.200=154.400Impzpeprofit=0.16*154.400 = 24.704Rezultatulnet=129.696

5/ Problema 8. Se cunosc următoarele date despre o entitate: venituri din exploatare 80.000 lei; venituri financiare 50.000 lei; venituri extraordinare 10.000 lei; cheltuieli de exploatare 60.000 lei; cheltuieli financiare 30.000 lei;

cheltuieli extraordinare 30.000 lei.

Să se determine rezultatul entităţii pe tipuri de activităţi, precum şi impozitul pe profit de plătit, dacă cheltuielile nedeductibile sunt în sumă de 5.000 lei.

Rezexpl = Vexpl – Chexpl = 80.000 – 60.000=20.000Rezfin = Vfin – Chfin = 50.000 – 30.000 = 20.000Rezextra = Veztra – Chextra = 10.000 – 30.000 = -20.000Rez.total = 20.000+20.000-20.000+Chned = 25.000Impzprofit = 0.16*25.000 = 4.000

TINEREA CONTABILITATII-CATEGORIA XI

1/1. Stabiliti corectitudinea urmatoarelor afirmatii prin Adevarat (A) sau Fals (F): a. instrument derivate necesita o investitie initiala si nu se deconteaza la o data prestabilita in viitor - falsb. Costul amortizat este valoarea la care activul financiar sau datoria financiara este evaluat (a) la momentul recunoasterii initiale + rambursarile de principal +/- amortizarea cumulate a eventualelor prime sau disconturi + orice reducere asociata deprecierii sau imposibilitatii de incasare - fals c. O datorie financiara este derecunoscuta doar in momentul in care este stinsa, atunci cand expira, sau se reziliaza sau este executata - adevaratd. Titlurile pastrate pana la scadenta vor fi inregistrate initial la cost si sunt evaluate in bilant la valoarea amortizata - adevarate. Garantiile financiare sunt angajamentele conditionate de a garanta performanta fata de terti. Aceste garantii sunt in primul rand emise pentru a garanta angajamentele de imprumut. Expunerea companiei la riscul de credit legat de aceste garantii nu este substantiala - adevaratf. Instrumentele derivate dau nastere unui transfer al instrumentului financiar primar de baza in momentul obtinerii efectului contractului si un astfel de transfer este neaparat necesar la scadenta contractului - falsg. Riscul de lichiditate decurge din capacitatea de a vinde rapid un activ finaciar la un prêt apropiat de valoarea sa justa - falsh. Data tranzactionarii reprezinta data la care o intreprindere se angajeaza sa cumpere sau sa vanda un activ. Daca se utilizeaza aceasta metoda de recunoastere, activul si respectiv datoria financiara se recunosc la data tranzactiei, ulterior datoria nemaisuportand niciun fel de modificare - falsi. Activele financiare care nu pot fi evaluate pe baza valorii juste si care au o scadenta fixa trebuie evaluate la costul amortizat utilizand metoda ratei efective a dobanzii - adevarat j. Un instrument financiar este derivate daca valoarea sa de decontare se poate modifica proportional cu activul de baza - adevarat2/2. O societate cumpara pe data de 1 octombrie 2006 un certificat de depozit cu scadenta la 4 luni, adica pe 31 ianuarie 2007. Valoarea certificatului este de 50000 ron iar rata anuala a dobanzii este de 9% calculate liniar. Comisionul de ridicare este de 1% iar certificatul este pastrat pana la scadenta. Care este valoarea ratei lunare a dobanzii efective? a. 0.000049%

b. 1.0197% c. 0.0197% d. 0.0049% - corect

50.000 x 9% x 4/12 = 1.500 dobanda 4 luni Calcul comision ridicare : (50.000+1.500) x 1% = 515 Dobanda efectiva: 1.500-515 = 985 Rata lunara efectiva a dobanzii: r = 985/50.000 x ¼ = 0.0049

3/3. O societate cumpara pe data de 20 decembrie 2006, 500 instrumente financiare pentru cursul de 40 ron/actiune. Plata si intrarea in posesie a titlurilor se va face pe data de 4 ianuarie 2007. Cursul bursier de la 31 decembrie 2006 a fost de 43 ron iar pe 4 ianuarie 2007 de 41 ron. Daca titlurile sunt clasificate ca fiind pastrate pana la scadenta, atunci valoarea platii de pe data de 4 ianuarie 2007 va implica o iesire de numerar de: a. 20500 RON - corectb. 20000 RON c. 21500 RON d. 20650 RON Iesirea de numerar = 500 * 41 = 20.500 (4 ian. 2007 data la care se efectueaza plata)

4/4. Un contract de optiune “CALL” de 2000 actiuni Alfa a fost cumparat cu o prima de 60000 RON la un prêt de exercitiu de 300 RON/actiune si cu o scadenta de doua luni. Daca la scadenta cursul actiunii este de 280 RON, atunci: a. Rezultatul potential este de 20000 RON castig b. Rezultatul potential este de 40000 RON pierdere c. Contractul va fi abandonat, pierderea potential fiind de 100000 RON - corectd. Castigul potential este de 100000 RON. Rezultatul potential = 2.000* 280 – (60.000 + 2.000*300) = - 100.000

5/5. Fie societatea M cotata la bursa. Aceasta cumpara 3000 actiuni proprii de pe piata cu un prêt unitary de 150 RON si apoi le anuleaza. Stiind ca valoarea nominala unitara este de 120 RON, efectele acestei tranzactii vor fi: a. O iesire de numerar si o diminuare de capital social de 360000 RON b. O iesire de numerar si o diminuare de capital social de 450000 RON c. O iesire de numerar de 450000 RON si o diminuare de capital social de 360000 RON - corectd. O iesire de numerar si o diminuare de capital propriu de 450000 RON. Iesirea de numerar = 3.000 * 150 = 450.000Diminuarea capitalului social = 3.000*120 = 360.000

6/6. Stabiliti corectitudinea urmatoarelor afirmatii prin Adevarat (A) sau Fals (F): a. Instrumentele derivate nu dau nastere unui transfer al instrumentului financiar primar de baza in momentul obtinerii efectului contractului si un astfel de transfer nu este necesar la scadenta contractului - adevarat

b. Riscul de lichiditate decurge din incapacitatea de a vinde rapid un activ financiar la un prêt apropiat de valoarea sa justa - adevaratc. Data tranzactionarii reprezinta data la care o intreprindere se angajeaza sa cumpere sau sa vanda un activ. Daca se utilizeaza aceasta metoda de recunoastere, activul si respectiv datoria financiara se recunosc la data tranzactiei, ulterior datoria putand sa mai suporte modificari - adevaratd. Activele financiare care pot fi evaluate pe baza valorii juste si care au o scadenta fixa trebuie evaluate la costul amortizat utilizand metoda ratei efective a dobanzii - fals e. Un instrument derivate necesita o investitie neta initiala si nu se deconteaza la o data prestabilita in viitor - falsf. Costul amortizat este valoarea la care activul financiar sau datoria financiara este evaluat(a) la momentul recunoasterii initiale minus rambursabile de principal +/- amortizarea cumulate a eventualelor prime sau discounturi minus orice reducere asociata deprecierii sau imposibilitatii de incasare - adevaratg. O datorie financiara este derecunoscuta doar in momentul in care este stinsa, atunci cand expira, sau se reziliaza sau este substantial - adevarath. Titlurile pastrate pana la scadenta vor fi inregistrate initial la cost si sunt evaluate in bilant tot la aceasta valoare - falsi. Garantiile financiare sunt angajamente conditionate de a garanta performanta fata de terti. Aceste garantii sunt in primul rand emise pentru a garanta angajamentele de imprumut. Expunerea companiei la riscul de credit legat de aceste garantii este chiar substantial - falsj. Costurile de tranzactionare care vor aparea la cedarea activului financiar nu sunt incluse in evaluarea initiala a activului financiar sau a datoriei financiare - adevarat 7/7. Un contract de optiune “CALL” de 2000 actiuni Alfa a fost cumparat cu o prima de 60000 RON la un prêt de exercitiu de 300 RON/actiune si cu o scadenta de doua luni. Daca la scadenta cursul actiunii este de 350 RON, atunci: a. Rezultatul potential este de 100000 Ron castig b. Rezultatul potential este de 160000 Ron pierdere c. Contractul va fi abandonat, pierderea potential fiind de 100000 Ron d. Castigul potential este de 40000 Ron – corect

Rezultatul potential = 2.000 * 350 – (60.000 + 2.000*300) = + 40.000