tefnescu Diana IoanaFAP AE IIIGrupa 3

Sisteme i politici fiscale

n pofida scopului propus prin chiar denumirea prezentei lucrri, Sisteme i politici fiscale: Romnia - Spania, o acoperire deplin a subiectului nu a stat n atenia mea. n schimb, o creionare a dou sisteme fiscale europene total diferite fost obiectivul urmrit, tiindu-se c epuizarea subiectului este departe de a fi posibil ntr-o lucrare de mici dimensiuni precum aceasta. Sfera armonizrii sistemelor fiscale europene reprezint un domeniu incitant prin complexitatea i noutatea subiectului, demersul tiinific pentru colectarea i analizarea informaiilor fiind de asemenea unul intens.Primele dou capitole sunt pur teoretice, avnd rolul de a stabili nelesul conceptelor ce vor fi folosite n prezenta lucrare. Aadar, primul capitol se refer la sistemul fiscal ca un ntreg, n cadrul cruia sunt detaliate conceptele de sistem fiscal, politica fiscal i impozit. O tratare exhaustiv a impozitelor a fost avut n vedere n elaborarea celui de-al doilea capitol. n cadrul capitolului trei, am ncercat s expun sistemul fiscal romnesc adaptat la noul cod fiscal, am evideniat structura fiscal, dar i caracteristicile sistemului romnesc n ceea ce privete impozitele directe, indirecte, contribuiile sociale, accizele i TVA-ul.Studiul de caz propune o analiz comparativ ntre sistemul fiscal romnesc i cel spaniol i abordeaz diferii indicatori fiscali (evoluia impozitelor, povara fiscal, defalcarea veniturilor pe niveluri administrative, cotele de impozitare etc.), ce au fost prezentai succint n primele capitole. Ultima parte este concretizarea practic a lucrrii, fiind elementul ce le completeaz pe celelalte.Pentru redactarea acestei lucrri, am avut n vedere att informaiile i recomandrile furnizate de ctre profesorul coordonator, ct i abordrile unor specialiti i teoreticieni din domeniul fiscalitii cum ar fi: academicianul Vcrel Iulian, Emil Blan, Dan Drosu aguna, Nicolae Hoan, Carmen Corduneanu, Gheorghe Bistriceanu .a.Exist cel puin dou abordri ale conceptului de sistem fiscal, iar n cadrul fiecreia se ncadreaz mai multe definiii aparinnd unor autori diveri, economiti sau juriti. Corespunztor primei abordri (mai restrns), sistemul fiscal este vzut ca totalitatea impozitelor dintr-un stat. Cea de-a doua abordare (extins) l definete prin prisma elementelor componente i a relaiilor dintre elementele care formeaz acest sistem. Conform celei de a doua abordri, sistemul fiscal se definete ca ansamblul de concepte, principii, metode, procese cu privire la o mulime de elemente (materie impozabil, cote, subieci fiscali), ntre care se manifest relaii care apar ca urmare a proiectrii, legiferrii, aezrii i perceperii impozitelor i care sunt gestionate conform legislaiei fiscale n scopul realizrii obiectivelor sistemului.Existena impozitelor i taxelor este justificat, n general, de existena cheltuielilor publice realizate n scopul satisfacerii nevoilor generale ale societii. Necesitatea prelevriilor este nscris n legea fundamental a unei ri. Incidena tipurilor de impozite asupra economiei este diferit. De aceea, statele caut s conceap politici fiscale adaptate la condiiile rilor, ale etapelor dezvoltrii economice. Orice politic fiscal reprezint, n fond, un compromis ntre necesitatea randamentului ei (concretizat n intrarea de ct mai muli bani n casele publice), pe de o parte i grija pentru asigurarea unei anumite echiti (proporionalitatea contribuiei fiscale n raport cu capacitatea economic a fiecrui contribuabil), pe de alt parte. Prin politic fical se nelege folosirea contient a structurii veniturilor i cheltuielilor statului n scopul influenrii agregatelor economice, respectnd anumite principii ale finanelor publice. Polica fiscal trebuie s serveasc realizrii politicii economice i s in seama de conjuncturile economice, necesitnd o permanent adaptare la acestea. Sistemul fiscal ca ansamblu este determinat n ultim instan, de politica fiscal promovat de ctre stat. Legislaia fiscal din Romnia aplicat n ultima perioad, conine prevederi menite s contribuie la armonizarea acesteia cu cea a Uniunii Europene, urmrindu-se n acelai timp elaborarea i promovarea politicii fiscale corespunztoare condiiilor i intereselor corespunztoare din etapa actual de dezvoltare. n literatura de specialitate n structura sistemului fiscal trebuie incluse urmtoarele treicomponente:1. totalitatea impozitelor i taxelor i a altor venituri pe care statul, prin organele sale specializate, le percepe n baza unor reglementri legislative de natur fiscal.2. mecanismul fiscal, format din metodele, tehnicile i instrumentele fiscale folosite pentru dimensionarea, aezarea i perceperea impozitelor i taxelor, n general pentru realizarea funciilor sistemului fiscal, n condiiile respectrii principiilor fiscale.3. aparatul fiscal, care cuprinde acele organe specializate ale administraiei de stat, ce asigur aplicarea reglemetrilor cu caracter fiscal i buna fucionalitate a mecanismului fiscal.Literatura de specialitate a reinut mai multe definiii ale impozitului. Astfel ntr-o anumit opinie[footnoteRef:1]: impozitul reprezint o contribuie bneasc obligatorie i cu titlu nerambursabil, datorat, conform legii, bugetului de stat de ctre persoanele fizice i persoanele juridice pentru veniturile pe care le obin sau bunurile pe care le posed. [1: aguna, D.D., Drept fiscal, Editura C.H. Beck, Bucureti, 2013, p. 86]

ntr-o alt opinie[footnoteRef:2]: impozitul este o contribuie bneasc percepute de la persoane private, prin intermediul forei publice, cu titlu definitiv, fr o contraprestaie, n scopul acoperirii cheltuielilor publice. [2: Jeze, G., Cours de finances publiques, L.G..D.J., Paris, 1936]

Iulian Vcarel susine c impozitele reprezint o form de prelevare a unei pri din veniturile i/sau averea persoanelor fizice i juridice la dispoziia statului n vederea acoperirii cheltuielilor publice. Aceast prelevare se face n mod obligatoriu, cu titlu definitiv (nerambursabil) i fr contraprestaie direct din partea statului.[footnoteRef:3] [3: Vcrel, I., Finane publice, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2007, p 366]

n cele prezentate mai sus v-am prezentat succint cteva dintre conceptele abordate n lucrarea Sisteme i politici fiscale, o explicaie mai detaliat regsindu-se n paginile lucrrii finale. Referitor la studiul de caz am ncercat s art principalele diferene dintre Romnia i Spania n domeniul fiscalitii, iar din datele expuse reiese c Spania are un sistem fiscal foarte bine structurat cu taxe i cote de impunere foarte mici n comparaie cu nivelul de trai care este foarte ridicat, pe cnd Romnia ncaseaz sume foarte mari, neinndu-se cont de starea financiar a populaiei.1

2