7/17/2019 Ajustarea TVA

http://slidepdf.com/reader/full/ajustarea-tva 1/3

Ajustarea TVA . De ce, cand si cum?

Problema fiscala

Sunteti neplatitori de TVA si tocmai ati depasit cifra de afaceri de 35.000 euro. Ce veti face inaceasta situatie? Ce drepturi si ce obligatii aveti? Cand aveti dreptul sa efectuati ajustarea TVA?

1. Solicitati inregistrarea in scopuri de TV

 tunci cand reali!ati o cifra de afaceri mai mare sau egala cu 35.000 euro in decursul unui ancalendaristic" trebuie sa solicitati inregistrarea in scopuri de TVA" in termen de 10 !ile de la datacand ati atins sau ati depasit acest plafon. #ata atingerii sau depasirii plafonului se considera a fiprima !i a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins sau depasit. Cursul desc$imb valutar este cel comunicat de %anca &ationala a 'omaniei la data aderarii.

(. #e cand se aplica noul regim

)nregistrarea in scopuri de TVA se considera valabila incepand cu prima !i a lunii urmatoare celeiin care ati solicitat inregistrarea. Prin urmare" veti aplica regimul special de scutire pana la datainregistrarii in scopuri de TVA.

#e retinut#upa ce ati atins sau depasit plafonul de scutire" nu mai puteti aplica din nou regimul special descutire" c$iar daca ulterior reali!ati o cifra de afaceri anuala inferioara plafonului de scutire.

3. *bligatii de evidenta pentru perioada de scutire

Pentru perioada cand ati aplicat regimul special de scutire aveati obligatia sa tineti evidenta+

• livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii care ar fi fost ta,abile daca nu ar fi fostreali!ate de o mica intreprindere- 

• ac$i!itiilor de bunuri si servicii ta,abile. 

 ceasta evidenta se tine cu ajutorul jurnalului pentru van!ari si al jurnalului pentru cumparari.

 tentie#aca nu solicitati sau solicitati inregistrarea cu intar!iere" organele fiscale competente au dreptulsa stabileasca obligatii privind ta,a de plata si accesoriile aferente" de la data la care ar fi trebuitsa va inregistrati in scopuri de ta,a.

/. #ar daca nu va inregistrati

Ce inseamna aceasta? ceasta inseamna ca daca ati atins sau ati depasit plafonul de scutire sinu ati solicitat inregistrarea in scopuri de TVA" in termenul legal" organele fiscale competente vorproceda astfel+

• in ca!ul in care nerespectarea prevederilor legale este identificata de organul fiscal

competent inainte de inregistrarea dumneavoastra in scopuri de TVA" acesta va solicitaplata ta,ei pe care ati fi datorato daca ati fi fost inregistrat normal in scopuri de ta,a" peperioada cuprinsa intre data la care ati fi fost inregistrat in scopuri de ta,a" daca ati fi

7/17/2019 Ajustarea TVA

http://slidepdf.com/reader/full/ajustarea-tva 2/3

solicitat in termenul legal inregistrarea" si data identificarii nerespectarii prevederilorlegale. Totodata organele de control va vor inregistra din oficiu in scopuri de ta,a- 

• in ca!ul in care nerespectarea prevederilor legale este identificata de organul fiscal

competent dupa inregistrarea dumneavoastra in scopuri de TVA" acesta va solicita platata,ei pe care ati fi datorato daca ati fi fost inregistrat normal in scopuri de ta,a" peperioada cuprinsa intre data la care ati fi fost inregistrat in scopuri de ta,a" daca ati fi

solicitat in termenul legal inregistrarea" si data la care ati fost inregistrat. 

5. Cand se face ajustarea TV

)mportant veti dreptul la ajustarea ta,ei deductibile pentru+

• bunurile aflate in stoc si serviciile neutili!ate in momentul trecerii la regimul normal de

ta,are- 

• bunurile de capital" aflate inca in folosinta" in scopul desfasurarii activitatii economice in

momentul trecerii la regimul normal de ta,a" cu conditia ca perioada de ajustare adeducerii sa nu fi e,pirat. 

Perioada de ajustare a deducerii pentru bunurile de capital este+

• 5 ani" pentru bunurile de capital ac$i!itionate sau fabricate" altele decat bunurile imobile- 

• (0 de ani" pentru constructia sau ac$i!itia unui bun imobil" precum si pentru

transformarea sau moderni!area unui bun imobil" daca valoarea f iecarei transformari saumoderni!ari este de cel putin (0 din valoarea totala a bunului imobil astfel transformatsau moderni!at. 

 tentie2ustificarea deducerii ta,ei se face numai pe ba!a e,emplarului original al facturii. Totusi" in ca!ulpierderii" sustragerii sau distrugerii e,emplarului original al documentului de justificare" solicitatifurni!orului prestatorului emiterea unui duplicat al facturii" pe care se va mentiona ca inlocuieste

factura initiala.

4,emplu+

• )n luna mai a anului (00 ati depasit plafonul de scutire de 35.000 euro 

• Pana la data de 10 iunie (00 trebuie sa solicitati inregistrarea in scopuri de TV 

• )nregistrarea in scopuri de TVA se considera valabila incepand cu data de 1 iulie (00.

Pana la aceasta data aplicati regimul special de scutire. 

• #epuneti declaratia 010 de modificare a vectorului fiscal privind TVA" pentru luarea in

evidenta de catre organul fiscal incepand cu 1 iulie (00. 

 sadar" momentul decisiv pentru ajustarea TVA il constituie data de 30 iunie (00" data la care

trebuie luat in calcul stocul de marfuri e,istent. 4ste oportun ca la aceasta data sa efectuatiinventarul marfurilor aflate in stoc pentru a cunoaste cu e,actitate situatia faptica a stocului demarfuri.

Pe ba!a inventarului si a jurnalului de cumparari intocmit de dumneavoastra veti efectuaajustarea ta,ei pentru marfurile aflate in stoc.)nregistrarile contabile sunt+

• pentru ajustarea dreptului de deducere a T.V..+ 

7/17/2019 Ajustarea TVA

http://slidepdf.com/reader/full/ajustarea-tva 3/3

//(6 7TV 8 391 7:arfuri;deductibila;

• pentru inregistrarea ta,ei nee,igibile aferente pretului de van!are cu amanuntul+ 

391 7:arfuri; 8 //( 7TV

nee,igibila;

Valoarea ta,ei ajustate o inscrieti in decontul de TVA" la randul (3" 7'egulari!ari ta,a dedusa; dinformularul <300=" 7#econt de ta,a pe valoarea adaugata;" reglementat prin *rdinul ministruluieconomiei si finantelor nr. >/ din 19 ianuarie (00.

Conclu!ie justarea ta,ei pentru bunurile aflate in stoc si serviciile neutili!ate este o oportunitate ce vaconfera dreptul sa virati mai putini bani la bugetul de stat

 cte normative aplicabile+ rt. 1/> alin. <(=" art. 15( alin. <6=<9= din Codul fiscalPunctul /6 alin. <1=" punctul 61 alin. <1=" punctul 6( alin. <1=<(=" </= si punctul 66 alin. <1= litera c=la Titlul V)" Ta,a pe valoarea adaugata din &ormele metodologice de aplicare a Codului fiscal