TVA servicii

Regula generală:

Prestări B2B: Acolo unde clientul îşi are stabilit sediul activităţii economice SAU acolo unde e sediul fix al clientului dacă prestarea se face în favoarea acestui sediu fix

Prestări B2C: Acolo unde prestatorul îşi are sediul activităţii economice SAU acolo unde e sediul fix al prestatorului dacă prestarea se face de la acest sediu fix

2010Art. 133

(2)C.f.

2010Art. 133

(3)C.f.

Întrebare: Ce înseamnă B2B şi B2C?

Răspuns:

B2B = Business to business Persoană impozabilă către persoană impozabilă

B2C = Business to consumer Persoană impozabilă către persoană neimpozabilă

Atenţie!!!!!Pentru aplicarea regulilor referitoare la locul prestării serviciilor şi numai pentru prestări servicii aceste noţiuni au următorul înţeles:

Persoană impozabilă = toate persoanele impozabile + persoanele juridice neimpozabile înregistrate în scop de TVA

Persoană neimpozabilă = celelalte

Întrebare: Mai sunt excepţii?

Răspuns: La B2B mai sunt foarte puţine: legate de bunuri imobile, transport călători, culturale, restaurant şi catering, închiriere pe termen scurt + câteva servicii la care se aplică principiul “use and enjoyment” când sunt furnizate către o persoană nestabilită în Comunitate (accesorii transport, lucrări şi evaluări bunuri mobile corporale, transport bunuri)

La B2C sunt foarte multe.

Întrebare: De ce am nevoie pentru a dovedi că mă pot încadra pe regula generală B2B şi să mut locul prestării din România în alt stat membru sau în afara Comunităţii?

Răspuns: 1.Să nu fiu în excepţie2.Să demonstrez că beneficiarul meu este:a) Persoană impozabilă stabilită în alt stat membru:Cod de TVA +Adresab) Persoană impozabilă stabilită în afara Comunităţii:Adresa + alte dovezi (cod TVA, cod comercial etc)

Regula generală:

Persoana care face prestareaArt. 150

(1)C.f.

Exceptii

Pot apare in cazul serviciilor B2B

Pas 1. Împart serviciile primite şi prestate în B2B şi B2C.

Pentru serviciile prestate voi considera clientul meu ca fiind “B” dacă:

- pentru cei din Comunitate: adresa + cod TVA; - pentru cei din afara Comunităţii: adresă + altele Pentru serviciile primite, voi considera că sunt “B”

dacă sunt impozabil, indiferent dacă m-am înregistrat sau nu, SAU dacă sunt juridic neimpozabil înregistrat.

Pas 2. Pentru serviciile B2B caut dacă sunt în excepţiile

de la art. 133 (4) sau 133 (7). Dacă sunt în excepţie, aplic excepţia. Dacă nu trec mai departe

Pas. 3 Aplic regula generală B2B (Art. 133(2) şi art. 150(2)).

Art: 133 (2): Loc = la client (sediul activităţii economice sau sediu fix care beneficiază de serviciu)

Art. 150 (2): PO = client, dc furnizorul nu e stabilit în loc şi clientul este impozabil SAU juridic neimpozabil înregistrat.

Pas. 4. Verific dacă serviciul e intracomunitar (între doi stabiliţi în state membre diferite). Dacă da, şi serviciul nu este scutit în loc, atunci există obligaţie de înregistrare (dc. sunt impozabil neînregistrat) şi de declarare în recapitulativă.