5.Reguli de procedura fiscala si exercitarea inspectiei fiscaleControlul fiscal este un ansablu de activaitati ce au ca scop verificarea realitatii, legalitatii si sinceritatii declaratiilor, verificare corectitudinii si exactitatii indeplinirii conform legii a obligatiilor fiscal de catre contribuabili, precum si activitatea de investigare si constatarea a evaziunii fiscale.Organele fiscale au urmatoarele drepturi si obligatii, in exercitarea controlului fiscal:

- Au dreptul sa examineze orice inscrisuri, documente, register sau evidente contabile ale contribuabililor care pot fi relevante in stabilirea corecta a impozitelor datorate;

- Au dreptul sa solicite toate informatiile, justificarile sau explicatiile referitoare la documentele supuse controlului;- Au dreptul sa solicite prezenta contribuabilului sau reprezentantilor legali ai acestuia la sediul unitatii fiscale;- Au dreptul sa faca constatari cu privirea la natura activitatilor producatoare de venituri impozabile sau pentru

identificarea surselor sau obiectelor impozabile;- Au dreptul sa ridice extrase sau sa faca copii de pe care oricare inscris, document sau inregistrare contabila;- Au dreptul sa retina in scopul protejarii impotriva instrainarii sau distrugerii orice document sau orice element

material care poate constitui o proba in determinarea impozitelor datorate de contribuabil.- Organele fiscale au obligatia sa exercite controlul fiscal in asa fel incat sa afecteze cat mai putin desfasurarea

activitatii curente a contribuabilului.- Acestia au obligatia sa actioneze cu professionalism, sa dovedeasca corectitudine si obiectivitate in relatiile cu

contribuabili controlati.In baza constatarilor efectuare ca urmare a actiunilor de control, organele fiscale au dreptul:1. să stabilească în sarcina contribuabililor diferenţe de impozite şi să calculeze majorări de întârziere pentru neplata la termenul legal a impozitelor datorate; 2. să constate fapte ce constituie contravenţii şi să aplice amenzile prevăzute de legile fiscale; 3. să dispună măsurile necesare îndeplinirii corecte de către contribuabili a obligaţiilor fiscale ce le revin.Drepturile contribuabilului sunt: a) să fie informat asupra desfăşurării controlului şi asupra eventualelor situaţii neclare; b) să fie primul solicitat dacă este disponibil pentru a furniza explicaţii şi justificări asupra deficienţelor; c) pe perioada controlului fiscal, contribuabilul are dreptul să beneficieze de asistenţă de specialitate dacă este cazul (prin experţi contabili, fiscali, avocaţi); d) să fie protejat de către organele fiscale pe linia secretului fiscal.Ca obligaţii, contribuabilul trebuie să pună la dispoziţia organelor fiscale toate documentele tehnico-operative şi contabile, evidenţele de orice fel care stau la baza calculării corecte şi virării în termenul legal a impozitelor datorate.Obligaţiile fiscale ale contribuabililor cuprind: a) obligaţia de declarare a bunurilor, a veniturilor impozabile sau a impozitelor datorate; b) obligaţia de calculare, de înregistrare în evidenţe contabile şi de plată la termenele legale a impozitelor; c) obligaţia de calculare, de înregistrare în evidenţe contabile şi de plată la termenele legale a impozitelor care se realizează prin stopaj la sursă; d) orice alte obligaţii ce revin contribuabililor în aplicarea şi executarea legilor fiscale (raportări periodice în situaţiile financiare a impozitelor şi taxelor, respectarea conturilor de virament indicate în metodologii, solicitarea la termenele stabilite de lege a eventualelor rambursări de impozite şi taxe etc.).Creanţele fiscale reprezintă drepturi patrimoniale care rezultă din raporturile de drept material fiscal. Din raporturile de drept fiscal rezultă atât conţinutul,cât şi cuantumul creanţelor fiscale, reprezentând drepturi determinate ce constau în: a) dreptul la perceperea impozitelor şi taxelor, dreptul la rambursareaimpozitelor şi taxelor, dreptul la restituirea impozitelor şi taxelor, denumite creanţe fiscale principale; b) dreptul la perceperea dobânzilor şi penalităţilor de întârziere,denumite creanţe fiscale accesorii. În măsura în care plata sumeicu titlu de impozit,taxa sau altă obligatie principală sau accesorie se constată că a fost fară temei legal,cel care a făcut astfel plata are dreptul la restituirea sumei respective.Obligatiile fiscale reprez:a)obligatia de a calcula si de a inregistra sau dupa caz impozitele si taxele datorate;b)obligatia de a calcula si de a inregistra in evidentele contabile si fiscale impozitele si taxele;c) obligatia de a plati, la termenele legale, impozitul si taxa datorata;d)obligatia de a plati dobanzi si penalitati de intarziere, aferente impozitelor si taxelor, denumite obligatii de plata accesorii;

e)obligatia de a calcula, de a retine si de a inregistra in evidentele contabile si de plata, la termenele legale, impozitele care se realizeaza prin stopaj la sursa;f)orice alte obligatii care revin contribuabililor, pers fizice sau juridice, in aplicarea legilor fiscale.Actul administrativ fiscal reprezintă actul emis de organul fiscal competent în aplicarea legislaţiei privind stabilirea, modificarea sau stingerea drepturilor şi obligaţiilor fiscale. Actul administrativ fiscal se emite numai în forma scrisă. Actul administrativ fiscal cuprinde în mod obligatoriu următoarele elemente:a) denumirea organului fiscal emitent; b) data la care a fost emis şi data de la care îşi produce efectele; c) obiectul actului administrativ fiscal;d) motivele de fapt;e) temeiul de drept;f) numele şi semnătura persoane împuternicite, potrivit legii;g) ştampila organului fiscal emitent; h) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaţiei şi organul de soluţionare competent; i) menţiuni privind audierea contribuabilului. În cazul emiterii pe cale electronică, nu este cazul de semnătură şi ştampilă, dat fiind semnătura electronică. Regulile de procedura fiscala sunt cuprinse in Codul de procedura fiscala aprobat prin lege si care reglemeteaza drepturile si obligatiile partilor din raporturile juridice fiscale privind administrarea impozitelor si taxelor datorate bugetului de stat si bugetelor locale.Prin administrarea impozitelor si taxelor se intelege ansamblul activitatilor desfasurate de organele fiscale in legatura cu:a)inregistrarea fiscala; b)declararea,stabilirea,verificarea si colectarea impozitelor si taxelor;c)solutionarea contestatiilor impotriva actelor administrative fiscale.Inspectia fiscala are ca obiect verificarea bazelor de impunere, a legalitatii si conformitatii declaratiilor fiscale, corectitudinii si exactitatii indeplinirii obligatiilor de catre contribuabili, respectarii prevederilor legislatiei fiscale si contabile, stabilirea diferentelor privind obligatiile de plata, precum si a accesoriilor aferente acestora.Inspectia fiscala presupune urmatoarele operatiuni:a)constatarea si investigarea fiscala a tuturor actelor si faptelor rezultand din activitatea contribuabilului supus inspectiei sau a altor persoane privind legalitatea si conformitatea declaratiilor fiscale, corectitudinea si exactitatea indeplinirii obligatiilor fiscale;b)analiza si evaluarea obligatiilor fiscale, in vederea confruntarii declaratiilor fiscale cu informatiile proprii sau di alte surse;c)sanctionarea potrivit legii a faptelor constatate si dispunerea de masuri pentru prevenirea si combaterea abaterilor de la prevederile legislatiei fiscale;Inspectia fiscala se exercita pe baza principiilor independentei, unicitatii, autonomiei, ierarhizarii, teritorialitatii si descentralizarii autoritatii fiscale. Aceasta se organizeaza si se desfasoara in baza unor programe anuale, trimestriale si lunare aprobate in conditiile stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.Procedura inspectiei fiscale:A – etape/faze1.Pregatirea echipei de control:- alegerea temei- formarea echipei- instructaj2.Pregatirea activitatii de control:- prezentarea la contribuabil3.Controlul propriu-zis:-dialogul introductiv-informare-documentare-inspectieB. –concretizarea rezultatelor1.Note de constatare2.Note explicative3.Raport de inspectie fiscala- constatarea si calculul de diferente privind impozite si taxe-constatarea de fapte ce constituie contraventii si infractiuni.