5896-Sistemul-fiscal-«n-bulgaria

7/28/2019 5896-Sistemul-fiscal-n-bulgaria

1/32

SISTEMUL FISCAL N BULGARIA

Roncov Rozalia


2/32

n Bulg ri intr t n vig re n nul 1995, un

numr de se legi fisc le, menite sm dernizeze sistemul deimp zitare, neschimbat de apr ape 30 deani, astfel nctacesta s c respundnecesitil r unei ec nomii de pia

NeutralitateStimulente

fiscale

Msuri mpotriva

evaziunii fiscale


3/32

N PREZENT:

cot unic pentru impozitarea muncii i acapitalului 10%

impozitarea consumului cot de TVA de 20%

contribuii sociale 30,5% din fondul desalarii.


4/32

IMPOZITAREA DIRECT

GENERALITi

I

Cota de impozit pe profit este n prezent de 10%fiind redus de-a lungul timpului

23,5% (2003) 19,5% (2004) 14% 2005

0

5

10

15

20

25

30

35

40

Bulgaria

mediaUE-27


5/32

Pierderile ordinare sunt reportate n cinci ani.Ele nu se reporteaz n caz de divizare, fuziunesau de reorganizare.

A fost introdus creditul fiscal pentru a ncurajainvestiiile strine, n municipalitile n careomajul este ridicat i unde n ultimii doi ani a

depit de 1,5 ori rata medie a omajului.


6/32

Persoanele fizice rezidente bulgare sunt impozitate

n

Bulga

ria

pent

rutoat

e ven

iturile

obi

nuteinclusiv pentru cele obinute n strintate ntimp

ce nerezidenii sunt impozitai doar pentruveniturile obinute n Bulgaria.

0

5

10

15

20

25

30

35

40

45

50

venitpersonal

media UE-27Bulgaria


7/32

Impozitele pe salarii sunt integral deductibiledin venitul impozabil.

sunt deductibile, n limitaa 10% din venitulimpozabil:

- Contribuiile sociale, la sntate, laasigurrii pensiile,

- - Unele asigurri de via,- Donaiile aprobate acordate organizaiilor non-

profit.


8/32

oPFA are dreptul la deducerea din venitul brutrealizata unei cote fixe de cheltuieli carevariaz ntre 25 i 60% i a contribuiilorsociale obligatorii.

"Venitul net este impozitat cu o cot fix deimpozit de 10%, similar angajailor".


9/32

Bulgaria Romnia

0

0

40

60

80

100

1

0

140

160

000 001 00 003 004 005 006 007 008 009 000 001 00 003 004 005 006 007 008 009


10/32

Pentru unautoturism cu o putere de:37 CP inclusiv se vor percepe - 0,34 leva/CP,peste 37 CP pn la 55 CP inclusiv - 0,40leva/CP,peste 55 CP pn la 74 CP inclusiv - 0,54leva/CP,

peste 74 CP pn la 110 CP inclusiv - 1,10leva/CP,peste 110 CP - 1,23 leva/ CP,


11/32

n funcie de anul fabricaiei, impozitul senmulete cu urmtorii coeficieni:

peste 14 ani vechime - coeficientul 1,ntre 5 i 14 ani inclusiv - coeficientul 1,5,

pn n 5 ani inclusiv - coeficientul 2,8.


12/32

cota impozitului anual imobiliar este ntre 0,1%i 0,25% din valoarea proprietii.

Transferurile imobiliare sunt supuse unor taxede timbru de ntre 0,1% i 3%, ntimp cedonaiile imobiliare sunt impozitate cu o cot

ntre 3.3 - 6.6% (cu o rat mai sczut, ntre

0,4% i 0,8% sunt impozitate donaiile de ctremembrii familiei.


13/32

IMPOZITAREA INDIRECT

GENERALITiI

0 companie care are o cifr de afaceri maimare de 50.000 leva vatrebui s se

nregistreze i n scopuri de TVA.

TVA se pltete pentru bunurile i serviciile dinBulgaria, dar i pentru importuri n Bulgaria.

Exporturile, serviciile financiare i consiliereajuridic sunt exceptate de la plata TVA.


14/32

n decembrie 2001, legeaaccizelor a fostmodificat, pentru a facilitaalinierea cu corpulde legi al Uniunii Europene, n particular, a fostarmonizatobiectul aplicrii accizelor pe bere iau fost introduse accize pe metan, combustibilicu densitate mare, motorin i pe kerosen.

A fost mriti nivelul accizelor pe igrile cufiltru.


15/32

Bulgariaa semnat mai mult de patruzeci deacorduri fiscale bilaterale pentru evitareadublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale.


16/32

PARTEA A II - A

veniturifiscale

veniturinefiscale

2005

2007

2006

2008


17/32

VENITURI FISCALE % DIN TOTAL

VENITURI

0

5

10

15

20

25

30

35

0

5

1 2 3

Bulgaria

media UE-27

2000 2006 2007


18/32

2005 2006 2007 2008 2009

Venit naional brut (mil. euro) 17.610 20.175 23.200,5 27.452,5 27.751

Venit naional brut (exprimat n %) 5,3 6,6 6,3 6,1 -3,8

PIB (mil. euro) 21.398,5 24.680,5 28.260 33.364 33.128

PIB (exprimat n %) 6,3 6,3 6,2 6,0 - 5

Datoria extern brut(% PIB) 70,9 82 100,3 108,4 111

Datoria extern brut(mil. euro) 15.506,9 20.690,9 28.988,8 36.973,7 37.600,3

Datoria extern net (%PIB) 22 25 41,4 56,7 57,4

Datoria extern net (mil. euro) 4.817,5 6.544,2 11.962 19.352,9 19.448,2

Venituri bugetare (mil. euro) 9.006,1 10.017 12.031,55 13.656,6 -

- Fiscale 7.241,65 8.162,95 9.661,9 11.083,45 -

- Nefiscale 1.753,55 1.854,05 2.369,65 2.573,15 -

Cheltuieli totale (mil. euro) 8.328,65 9.133,2 11.051,7 12.661,9 -


19/32

STRUCTURAVENITURILOR FISCALE

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

Impoziteindirecte

Impozite

directe

0

5

10

15

20

25

Series1

Series2


20/32

Bulgariaocup primul loc, fiind singura arcare se bazeaz prea mult pe impozitareaindirect. Pondereaacestora, comparativ cuimpozitarea n general, este de 56,5% adic cu17,5% peste medie. Acest lucru se datoreazTVA-ului i accizelor ridicate.


21/32

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2006

% din PIB Miliarde

euro

loc

A .STRUCTURAVENITURILOR

Impozitele indirecte 15,1 14,6 14,4 15,8 17,5 18,9 19,4 9.4 1

TVA 9,7 9,1 9,2 9,8 10,7 12,1 12,5 3,1 1

Accize i impozite pe

consum

3,7 4,1 3,7 4,5 5,1 4,9 5,2 1,3 1

Alte impozite pe produse

(incl taxe de import)

1,0 0,8 0,8 0,9 1,0 1,0 1,1 0,3 17

Alte impozite pe producie 0,6 0,6 0,6 0,7 0,7 0,6 O,5 0,1 23

Impozitele directe 7,1 7,4 6,9 7 6,5 6,3 6,9 1,7 25

Venit personal 4,1 3,6 3,2 3,3 3,2 3,0 2,7 0,7 26

Impozit pe profit 2,8 3,6 3,4 3,4 2,9 2,9 3,6 0,9 12

Alte venituri 0,2 0,2 0,3 0,3 0,4 0,5 0,6 0,1 18

Contribuii sociale 11,0 10,0 9,5 10,6 10,5 10,3 8,8 2,2 20

Angajatori 8,1 7,3 6,6 7,4 7,4 6,8 5,4 1,4 19

Angajai 1,6 1,5 1,8 1,9 1,9 2,2 2,2 0,6 20

Liber - profesioniti 1,2 1,2 1,1 1,2 1,2 1,3 1,1 0,3 14


22/32

C. Structura n funcie de destinaia

economic

% PIB Miliard

e euro

loc

Consum 14,4 14,0 13,

7

15,1 16,8 18,1 18,9 4,7 1

Munc 13,5 12,1 11,

3

12,4 12,2 11,6 10,0 2,5 26

Angajatori 8,5 7,6 6,9 7,7 7,6 7 5,6 1,4 19

Angajai 5,1 4,6 4,5 4,7 4,6 4,6 4,4 1,1 26

Capital 5,3 6 5,8 5,8 5,6 5,6 6,3 1,6 21

Capital i veniturile din afaceri 4,8 5,6 5,3 5,2 4,9 4,8 5,4 1,4 18

Venituri din ntreprinderi 2,9 3,8 3,6 3,5 3,1 3,0 3,8 0,9 9

Veniturile gospodriilor 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,0 25

Venituri din activiti independente 1,8 1,7 1,6 1,6 1,7 1,8 1,6 0,4 12

Stocuri de capital/avere 0,4 0,4 0,5 0,6 0,7 0,7 0,8 0,2 21

Sume estimate puin probabil s fie colectate 0,5 0,6 0,8 0,8 0,6 1,1 0,7


23/32

Impozitele pe consum, n Bulgariaau cresut la18,9% dinPIB n 2006, cea mai mare valoaredin UE.

Aceasta este n principal din cauza faptului c omare parte din consumul final intern nPIBeste de 72,8% n 2006


24/32

0

2

6

8

10

121

16

18

20

SeriesSeries3

Series2

Series1

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

Produse

Accize

Producie

Structura impozitelor indirecte (% PIB)


25/32

STRUCTURA IMPOZITELOR DIRECTE

0

2

4

6

8

10

12

14

16

18

20

Contribuii sociale

Altele

Profit

Venit personal


26/32

TVA

Cota de TVA a fost redus de la 22% la 20%.Doar o cot este redus la 7% i aplicatpentru cazare la hotel n cazul n care aceastadin urm este o parte a unei cltoriiorganizate.


27/32

0

2

4

6

8

10

12

14

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

Bulgaria

Media UE 27


28/32

ACCIZE

Rataaccizelor a crescutaproape n fiecarean, dar preurile unor produse, cum ar fibenzina fr plumb, diesel, kerosen iigri, sunt nc sub minimele UE.


29/32

0

2

4

6

8

10

12

14

16

18

20

accize pe tutun

accize pe e

nergieaccize pe alcool

accize pe cafea

accize pe automobile

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008


30/32

PRESIUNEA FISCAL

0

5

10

15

0

5

30

35

40

45

004 005 006 007 008

Bulgaria

Media UE 7


31/32

CONCLUZII

Bulgaria este stat membru al UE care se bazeaz cel maimult pe impozitarea indirect.

n ceea ce privete procentul impozitelor indirecte nPIB, i

acesta mult peste media UE (19,4%, UE-27 14,3%), aceastaaflndu-se ntr-o cretere rapid, crescnd cu otreime ntr-operioad de 5 ani. Att TVA-ul ct i accizele contribuie lanivelul ridicatal impozitelor indirecte. Pe de alt parteimpozitele directe sunt de doar 20,1% din valoareatotal aimpozitelor fiind cu 11.3% sub media UE-27 i cea mai micvaloare n cadrul Uniunii. Procentul redus al impozitriidirecte se datoreaz n principal veniturilor personalemodeste, care dau mai puin de 40% la sut din media UE.Contribuiile la securitate social au fost reduse n modsemnificativ n ultimii apte ani; din 2006 acestea reprezint

doar 25,5% din impozitareatotal (UE-27 29,8%).


32/32

Guvernul ales n 2001 s-aangajat s menin fundamenteleobiectivelor politicilor economice adoptate de predecesorul su din1997, n special: reinereaConsiliului de valut, implementarea

politicilor financiare, accelerarea privatizrii, i urmrirea solidreformelor structurale.

Economia s-a relansat ntre 2003 i 2008 i cifrele au nceput screasc rapid, fluctund ntre 6.6% (2004) i 5.0% (2003). Chiar i

nanul 2008, nainte de declanarea crizei, economia Bulgariei eran cretere rapid cu 6.0%, n ciuda ncetrii creterii n ultimultrimestru.

n 2009, efectele crizei globale s-au materializati n Bulgarianregistrndu-se rezultate mai mici dect cele obinute n 1997. PIB-ul se situeaz njur de ~6% anual i omajul este aproape dublu. Deasemenea datoria extern, este mai mare dectPIB-ul anual.

iaraa ieit din recesiune n 2010, i a stagnato perioad de timp. S-a estimat c economia va ncepe s creasc n 2011.

5896-Sistemul-fiscal-«n-bulgaria

Documents

Transcript of 5896-Sistemul-fiscal-«n-bulgaria