02.12.2009

1

ScutireaScutirea de de impozitimpozit pepeprofit profit pentrupentru profitul profitul

reinvestitreinvestit

ScutireaScutirea de de impozitimpozit pepeprofit profit pentrupentru profitul profitul

reinvestitreinvestitreinvestitreinvestitreinvestitreinvestitLector: Delia CataramLector: Delia Cataram

Acesta este un suport de curs. Autorul nu i asum responsabilitatea pentru orice aciune sau abinere de la aciune rezultat n urma folosirii acestor informaii

Acest suport de curs este protejat de legile dreptului de autor.

Baza legal:Legea 329/2009

MO 761 din 09 noiembrie 2009MO 761 din 09 noiembrie 2009

Scutirea se acord pentru profitul investit n producia i/sau achiziia de echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru -subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor duratele normale de functionare a mijloacelor fixe), folosite in scopul obtinerii de venituri impozabile. Acestea trebuie s fie NOI.

Perioada 1 octombrie 2009 31 decembrie 2010

02.12.2009

2

Profitul investit = soldul contului de profit i pierdere, respectiv profitul contabil cumulat de la nceputul

l i ili l anului, utilizat n acest scop n anul efecturii investiiei (pentru anul 2009 se ia n calcul doar profitul realizat dup 1 octombrie 2009).

Limitri:- Scutirea de impozit pe profit aferent investiiilor realizate

se acord n limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiv

- In cazul n care, ca urmare a aplicrii scutirii, impozitul pe profit este sub nivelul impozitul minim, contribuabilii sunt obligati la plata impozitului minim

- Valoarea fiscal, respectiv valoarea de intrare a activelorpentru care s-a beneficiat de facilitate se determin prin scderea din valoarea de producie i/sau achiziie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea (scutirea).

- Obligatia pstrrii n patrimoniu a activelor cel puin o perioad egal cu jumtate din durata lor normala de funcionare

O societate comercial a obinut n anul 2008 venituri ce o ncadreaz pentru plata unui impozit minim anual de 8.600 lei.

n anul 2009 a obinut urmtoarea situaie:

Pe 24 noiembrie 2009 realizeaz oinvestiie n valoare de 40.000 lei.

Indicator 01.01.2009-30.09.2009

01.01.2009-31.12.2009

01.10.2009 31.12.2009

Profit contabil

30.000 90.000 60.000

Profit fiscal 30.000 100.000 70.000

02.12.2009

3

Indicator SumValoare investiie 40.000Profit investit 60.000Facilitate posibil 40.000 x 16% = 6.400Profit fiscal trim IV 70.000Impozit pe profit trim IV 11.200Facilitate maxim ce poate 6 400Facilitate maxim ce poate fi aplicat

6.400

Impozit pe profit clasic pentru trim IV

4.800

Impozit minim 8.600 x 3/12 = 2150Impozit datorat pentru trim IV = impozit pe profit

4.800

Valoare fiscal pentru calculul amortizrii fiscale

40.000 40.000 = 0

O societate comercial a obinut n anul 2008 venituri ce o ncadreaz pentru plata unui impozit minim anual de 8.600 lei.

n anul 2009 a obinut urmtoarea situaie:

Pe 24 noiembrie 2009 realizeaz oinvestiie n valoare de 40.000 lei.

Indicator 01.01.2009-30.09.2009

01.01.2009-31.12.2009

01.10.2009 31.12.2009

Profit contabil

5.000 17.000 12.000

Profit fiscal 90.000 100.000 10.000

Indicator SumValoare investiie 40.000Profit investit 12.000Facilitate posibil 12.000 x 16% = 1.920Profit fiscal trim IV 10.000Impozit pe profit trim IV 1.600Facilitate maxim ce poate 1 600Facilitate maxim ce poate fi aplicat

1.600

Impozit pe profit clasic pentru trim IV

0

Impozit minim 8.600 x 3/12 = 2150Impozit datorat pentru trim IV = impozit minim

2.150

Valoare fiscal pentru calculul amortizrii fiscale

40.000 10.000 = 30.000

02.12.2009

4

? Facilitate sau reesalonare a amortizrii

? Putem elimina influena impozitului minim

Pentru investiii multianuale facilitatea se acord pentru lucrrile realizate efectiv, n baza unor situaii

i l d l i i i iil pariale de lucrri, pentru investiiile puse n funciune parial n anul respectiv

Scutirea se calculeaza trimestrial sau anual, dupa caz, iar suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit va fi repartizata cu prioritate pentru constituirea rezervelor pana la concurenta profitului contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar.

In cazul in care la sfarsitul exercitiului financiar se realizeaza pierdere contabila nu se efectueaza regularizarea profitului p f g p finvestit, iar contribuabilul nu este obligat sa repartizeze suma profitului investit pentru constituirea rezervelor

ATENIE la anularea rezervelor.

constituire s-a beneficiat de scutire de impozit la anulare genereaz venit impozabil ?