3 bilantul contabil

7/31/2019 3 bilantul contabil

1/10

Bilanul contabil procedeu de baz al metodei contabilitii

3.1. Definiia i rolul bilanului, tipurile acestuia

Principala trstur a metodei contabilitii const n dublareprezentare a strii i micrii patrimoniului ntreprinderii.Bilanul este un procedeu al metodei contabilitii prin care seasigur dubla reprezentare a averii. El evideniaz n expresievaloric, la un moment dat, echilibrul dintre bunurile economicei sursele lor de finanare. Bilanul se prezint sub forma unuitablou, format din dou pri: partea din stnga denumit activ,

iar cea din dreapta pasiv. n forma cea mai simpl bilanul seprezint astfel:

Bilanul contabilActiv

PasivSpecificarea n expresie

valoric a bunuriloreconomice aflate la dispoziia

ntreprinderii

Specificarea n expresievaloric a surselor de

provenien a bunuriloreconomice din activ

Total activ Total pasiv

Bilanul reprezint o grupare a activelor dup componena idestinaia acestora ca obiecte de drepturi i obligaii, i drepturii obligaii asupra acestor active n expresie valoric la oanumit dat, de regul la data ultimei zile a perioadei degestiune. Schema bilanului contabil este:

Bilanul contabil


2/10

Activ Suma(lei)

Pasiv Suma(lei)

Denumireaelementelor

patrimoniale deactiv

Denumireaelementelor

patrimoniale depasiv

Total general activ Total general pasiv

Principala particularitate a bilanului contabil const n

egalitatea activelor i pasivelor, adic total general-activ trebuies fie egal cu total general-pasiv. (Schematic A = P). Aceastegalitate inerent bilanului contabil se exprim prin aceea c n

bilan este reprezentat aceiai mas de active, dar privit dindou aspecte: sub aspectul componenei, existenei i destinaieiactivelor i sub aspectul drepturilor i obligaiilor asupra acesteimase de active.

Bilanul contabil conine diverse i importante informaiidespre bunurile economice ale ntreprinderii i sursele lor de

provenien. n literatura economic se evideniaz mai multefeluri de bilanuri, care pot fi clasificate dup criteriile:

- Dup statul juridic al ntreprinderii se deosebesc: bilancontabil iniial, bilan contabil curent, bilan contabil final.

Bilanul contabil iniial se ntocmete la nfiinareantreprinderii, cnd fondatorii i pun la dispoziie mijloacemateriale i bneti n vederea realizrii scopului pentru care afost creat. Aceste valori sunt enumerate i precizate ninventarul de constituire a ntreprinderii i din acesta prinintermediul conturilor n bilanul iniial n care sunt grupate

dup principiul dublei reprezentri. Bilanul contabilcurent se ntocmete n cursul activitiintreprinderii, la termenele impuse de legislaia n vigoare.


3/10

Acesta se ntocmete pe baza situaiei din conturi, a soldurilorconturilor preluate ca posturi de bilan.

Bilanul contabil final se ntocmete n momentulcesionrii activitii de ctre ntreprindere sau al lichidrii ei.

- Dup perioada de ntocmire deosebim bilan anual iintermediar.

Bilanul contabil anual se ntocmete la sfritul anului pebaza datelor din conturi i presupune n mod obligatoriuverificarea prealabil a realitii acestora prin inventariere.

Bilanul contabil intermediar se ntocmete i se prezintla sfritul fiecrui trimestru.

- Dup sfera de cuprindere a elementelor patrimoniale avembilan contabil primar, consolidat i centralizat.Bilanul contabil primar se consider bilanul contabil

ntocmit la nivel de ntreprindere.Bilanul contabil consolidat este ntocmit la nivelul

grupurilor de ntreprinderi.Bilanul contabil centralizat sunt bilanurile ntocmite la

nivelul ministerelor, departamentelor, economiei naionale nansamblu.

Prin datele ce le conine bilanul, ndeplinete trei funciiprincipale: de generalizare a informaiilor contabile; deinformare i de analiz.

Funcia de generalizare a informaiilorcontabileeste o

manifestare a procedeului generalizrii n cadrul metodeicontabilitii i este determinat de modul n care bilanulsistematizeaz i grupeaz informaiile contabile dup ostructur bine determinat, care este unic i obligatorie pentrutoate ntreprinderile.

Funcia de informare este esenial pentru locul bilanuluin sistemul informaional contabil i pentru demonstrarea roluluiimportant pe care l ocup n cadrul acestuia. Ea rezult dinanaliza datelor prezentate n bilan care astfel este transformatntr-un instrument de gestionare eficient i conducere a


4/10

ntreprinderii. Prin bilan se prezint situaia elementelorpatrimoniale i rezultatul perioadei de gestiune. Se cunosc stareabunurilor economice la un moment dat, creanele, datoriile isursele proprii ale ntreprinderii.

Funcia de analiz este o continuare i o desfurare afunciei de informare. n baza datelor din bilanul contabil seanalizeaz situaia patrimonial i financiar a ntreprinderii,capacitatea de plat a acesteia, starea decontrilor cucumprtorii i furnizorii .a.

3.2. Coninutul i structura bilanului contabil

Indicatorii bilanieri prin care sunt grupate i generalizateelementele de activ i pasiv poart denumirea de posturi de

bilan. Fiecare element de activ i pasiv constituie, dup caz, unpost de activ sau pasiv. La rndul lor posturile sunt grupate isistematizate n capitole i grupe de activ i respectiv de pasiv.

n cadrul activului, posturile sunt grupate n funcie demodul de valorificare i gradul de lichiditate. Aezarea

posturilor n activul bilanului este cea invers lichiditiiactivelor, ncepnd cu cele mai puin lichide i terminnd cumijloacele bneti care mbrac forma de bani lichizi.

Bilanul contabil conine cinci capitole, dintre care dou

sunt n active, iar trei n pasiv.n cadrul pasivului, posturile sunt grupate n funcie de cilede formare a surselor de finanare i gradul lor de exigibilitate.

3.3. Modificrile bilaniere influenate de operaiile

economice

Patrimoniul ntreprinderii sa afl ntr-un continuu proces demicare, care este descris de contabilitate prin prisma operaiiloreconomico-financiare. Aceste operaii produc modificri


5/10

continue n volumul i structura elementelor patrimoniale,influennd astfel mrimea posturilor din bilan corespunztoareelementelor respective. Orict de variate ar fi operaiileeconomice sub aspectul naturii i coninutului lor economic, din

punct de vedere al tipurilor de modificri pe care le producasupra activului i pasivului, ele se grupeaz n patru categorii ianume:1. Operaii economice care produc modificri numai n activul

bilanului, n sensul creterii unui post de activ i concomitenti cu aceiai sum, micorarea unui alt post de activ, totalulactivului rmnnd neschimbat, egalitatea meninndu-se (A

+ W - W = P).Exemplu: Se prezint bilanul contabil la nceputul perioadei degestiune.

Bilanul contabil la ____________(lei)

Activ Suma Pasiv SumaMijloace fixe 100 000 Capital statutar 5 400Mrfuri 200 000 Credite bancare pe

termen lung150000

Casa1 000

Datorii pe termenscurt privind facturilecomerciale

175000

Cont de decontare

80 000

Datorii fa de buget 50

600Total 381 000 Total

381000

Operaia 1.Se ridic din contul de decontare de la bancsuma de 10 000 lei i se depune n casieria ntreprinderii.

Operaia menionat determin o scdere de activ (scade

disponibilul de la contul de decontare) i o cretere de activ(crete numeralul n cas) concomitent i cu aceiai sum.Disponibilul de la contul de decontare devine 70 000 lei (80 000


6/10

10 000), iar numerarul din cas devine 11 000 lei (1 000 + 10000). Bilanul contabil, dup aceast operaie, se prezint astfel:


Activ

Suma

PasivSuma

nceput

sfritncepu

tsfrit

Mijloace fixe 100000

100000

Capital statutar5 400 5 400

Mrfuri 200

000

200

000

Credite bancare

pe termen lung

150

000

150

000Casa

1 00011000

Datorii petermen scurt

privindfacturilecomerciale

175000

175000

Cont dedecontare

80000

70000

Datorii fa debuget

50600

50600

Total381000

381000

Total381000

381000

2. Operaii economice care produc modificri numai n pasivulbilanului, n sensul creterii unui post de pasiv i concomitent

i cu aceiai sum, micorarea unui alt post de pasiv, totalulpasivului rmnnd neschimbat, egalitatea bilaniermeninndu-se (A = P + Z - Z).Operaia 2. Din contul unui credit bancar primit

suplimentar se achit furnizorilor o datorie n sum de 20 000

lei, ajuns la scaden.

Operaia dat determin o scdere de pasiv (scad datoriile petermen scurt privind facturile comerciale) i o cretere de pasiv(cresc datoriile fa de banc) concomitent i cu aceiai sum.


7/10

Datoriile pe termen scurt privind facturile comerciale devin205 000 lei (225 000 20 000), iar creditele bancare pe termenscurt devin 170 000 lei (150 000 + 20 000). Ca bilan lanceputul perioadei de gestiune servete bilanul dup operaia

precedent. Bilanul contabil, dup aceast operaie, se prezintastfel:


Activ

Suma

Pasiv

Sumancep

utsfrit

ncepu

tsfrit


100000


Mrfuri 200000

200000

Credite bancarepe termen lung

150000

170000

Casa

11000

11000



175000

155000

Cont dedecontare

70000

70000

Datorii fa debuget

50600

50600

Total

381

000

381

000 Total

381

000

381

0003. Operaii economice care produc modificri n ambele pri ale

bilanului, n sensul creterii unui post de activ i concomitenti cu aceiai sum, creterea unui post de pasiv, totalulactivului i pasivului crescnd cu suma respectiv, egalitatea

bilanier meninndu-se (A + X = P + X).

Operaia 3. Se cumpr un lot de mrfuri cu plataulterioar la valoarea de achiziie de 30 000 lei.


8/10

Operaia dat determin o cretere de activ (crete stocul demrfuri) i o cretere de pasiv (crete datoria fa de furnizori)concomitent i cu aceiai sum. Stocul de mrfuri devine 530000 lei (500 000 + 30 000), iar datoriile pe termen scurt privindfacturile comerciale (fa de furnizori) devin 235 000 lei (205000 + 30 000). Ca bilan la nceputul perioadei de gestiuneservete bilanul dup operaia precedent. Bilanul contabil,dup aceast operaie, se prezint astfel:


ActivSuma

Pasiv Sumanceput

sfritncepu

tsfrit


100000


Mrfuri 200000

230000


170000

170000

Casa

11000

11000



155000

185000

Cont de

decontare

70

000

70

000

Datorii fa de

buget

50

600

50

600Total

381000

411000

Total381000

411000

4. Operaii economice care produc modificri n ambele pri alebilanului, n sensul micorrii unui post de activ i

concomitent i cu aceiai sum, micorarea unui post depasiv, totalul activului i pasivului micorndu-se cu sumarespectiv, egalitatea bilanier meninndu-se (A-X = P-X).


9/10

Operaia 4.Din disponibilul de la contul de decontare seachit o parte a creditului bancar n sum de 40 000 lei ajuns

la scaden.

Operaia dat determin o scdere de activ (scadedisponibilul de la contul de decontare) i o scdere de pasiv(descresc creditele bancare pe termen scurt) concomitent i cuaceiai sum. Disponibilul de la contul de decontare devine 10000 lei (110 000 100 000), iar creditele bancare pe termenscurt devin 190 100 lei (290 100 - 100 000). Ca bilan lanceputul perioadei de gestiune servete bilanul dup operaia

precedent. Bilanul contabil, dup aceast operaie, se prezint

astfel:


Activ

Suma

Pasiv

Sumancep

utsfrit

nceput

sfrit


100000

Capital statutar 5 400 5 400

Mrfuri 230000

230000


170000

130000

Casa

11000 11000



185000 185000

Cont dedecontare

70000

30000

Datorii fa debuget

50600

50600

Total411

000

371

000

Total411

000

371

000


10/10

Privind din punct de vedere al modului cum influeneazposturile i totalul bilanului, cele patru tipuri de operaiieconomice se pot grupa n dou categorii i anume:

1. Operaii economice care produc modificri numai nstructura activului i pasivului fr a influena totalul

bilanului; n aceast categorie se includ primele dou tipuride operaii economice.

2. Operaii economice care produc modificri att n structurct i n volumul activului i pasivului; n aceast categoriese includ ultimele dou tipuri de operaii economice.

3 bilantul contabil

Documents

Transcript of 3 bilantul contabil