AGENŢIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂDIRECȚIA GENERALĂ A FINANȚELOR PUBLICE CLUJACTIVITATEA DE INSPECȚIE FISCALĂ

Nr. de înregistrare: 1148Data: 30.11.2012

DECIZIA DE IMPUNEREprivind obligaţiile fiscale suplimentare de plata

stabilite de inspecţia fiscală

1. DATELE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUIDenumire contribuabil: SC M&C SRL Cod unic de înregistrare: RO 9622568, Nr. ORC J12/1245/2001Domiciliul fiscal: Localitatea Cluj Napoca Str. Dunarii Nr. 11, bl.____Sc._____Ap.___ Judeţ/Sector Cluj

2. DATE PRIVIND CREANTA FISCALĂ2.1.1. Obligaţii fiscale suplimentare de plata

Nr.Crt.

Denumireimpozit,taxă,contribuțe,obligațiifiscaleaccesorii

Perioada verificată(rd. 1)Perioada pentru care s-aucalculat obligații fiscaleaccesorii (rd. 2 și 3)

Baza impozabilăstabilităsuplimentar–lei-

Impozit, taxa,contribuție stabilit(a)suplimentar de plată/Obligații fiscaleaccesorii de plată–lei-

Cod contbugetar

Număr deevidențăa plății

De ladata

Pana la data

0 1 2 3 4 5 6 71. Obligația

fiscalaprincipală

zz.ll.aa zz.ll.aa

2. Dobânzi deîntârziere

3. Penalități deîntârziere

2.1.2. Motivul de fapt────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

2.1.3. Temeiul de dreptAct normativ: __________, articol:_____, paragraf:______, punct:______,litera:______, alineat:______

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

2.2.1. Soluţionarea decontului de taxa pe valoarea adăugată cu sume negative cu opţiune de rambursare

Nr.crt.

Denumireobligațiefiscala

Perioada verificată(rd. 1)Perioada pentru care s-au calculat obligațiifiscale accesorii (rd.2)

Suma solicitatala rambursare

TVA stabilita suplimentar TVA respinsalarambursare

TVAaprobata larambursare

TVAstabilitasuplimentarde plata(rd.1)/Obligatiifiscaleaccesorii deplata (rd.2)

Codcontbugetar

Numărdeevidență aplății

De la data Pana ladata

Bazaimpozabilă

Total TVAstabilitasuplimentar

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 111. TVA 01.11.2011 30.09.2012 46.539 11.452 35.0872. Dobânzi de

întârziere275

3. Penalitățideîntârziere

1.717

2.2.2. Motivul de faptSumele stabilite ca TVA respinsa la rambursare provin din acte juridice care incalca dispozitiile legale, asa cum suntstabilite prin Raportul de inspectie fiscala.

2.2.3. Temeiul de dreptTemeiul de drept pentru incalcarea faptelor constatate este reprezentat de Legea 571/2003, cu modificarile sicompletarile ulterioare, prin articolele 146, 147, 155.

3. Data comunicării:Data comunicării "Deciziei de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plata stabilite de inspecţia

fiscală" reprezintă:- data semnării de primire, în condiţiile art. 44, alin. (2), lit. a) şi b) din Ordonanta Guvernului 92/2003

privind Codul de procedura fiscală,republicată, cu modificările şi completările ulterioare;- data înscrisă de posta la remiterea "confirmării de primire", în condiţiile art. 44, alin. (2), lit. c) din

Ordonanta Guvernului 92/2003 privind Codul de procedura fiscală, republicată, cu modificările şi completărileulterioare;

- data la care expira termenul de 15 zile de la data afişării anunţului publicitar în condiţiile alin. (2), lit. d)şi alin. (3) art. 44 din Ordonanta Guvernului 92/2003 privind Codul de procedura fiscală, republicată, cu modificărileşi completările ulterioare;

4. Termenul de plataDiferenţa de impozit, taxa sau contribuţie constatată de organele de inspecţie fiscală şi stabilită de plata precum

şi obligaţiile accesorii aferente acestora se plătesc în funcţie de data comunicării prezentei, astfel:- pana la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 01 - 15 din luna;- pana la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din luna;

5. Dispoziţii finaleLa prezenta Decizie de impunere se anexează Raportul de inspecţie fiscală care, împreună cu anexele, conţine 10

pagini.În conformitate cu art. 208 şi art. 210 din Ordonanta Guvernului nn 92/2003 privind Codul de procedura fiscală,

republicată, impotriva sumelor de plata şi sau aprobate la rambursare prin prezenta se poate face contestaţie, care sedepune, în termen de 30 zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancţiunea decăderii.

Prezenta reprezintă titlu de creanta.

┌────────────────────────────┬───────────────────┬─────────────────────────────┐│ APROBAT, │ AVIZAT, │ ÎNTOCMIT, │├────────────────────────────┼───────────────────┼─────────────────┬───────────┤│Conducătorul activităţii de │Şef serviciu │ Nume şi prenume │ Semnatura ││inspecţie fiscală │ │ │ │├────────────────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼───────────┤│Funcţia │Numele şi prenumele│1. │ ││ │ │ │ │├────────────────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼───────────┤│Numele şi prenumele │ │2. │ ││ │ │ │ │├────────────────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼───────────┤│Semnatura şi ştampila*) │Semnatura │3. │ ││ │ │ │ │└────────────────────────────┴───────────────────┴─────────────────┴───────────┘

APROBAT,

DIRECTOR EXECUTIV A.D.J

DRAGONICI LAURENTIU

RAPORT DE INSPECTIE FISCALA PENTRU RAMBURSARE TVA

Incheiat azi 28.11.2012

In localitatea Cluj-Napoca, jud. Cluj

CAPITOLUL I : DATE DESPRE INSPECTIA FISCALA

1. Prezentarea echipei de inspectie fiscala

a) Subsemnatul Rus Vasile, consilier in cadrul M.F.P- A.N.A.F - D.G.F.P. Cluj- Activitatea deInspectia Fiscala, Serviciul C.F. P.F. si A. F., in baza O.G. 92/2003 privind Codul de ProceduraFiscala, a legitimatiilor de control nr. 13024, precum si a ordinului de serviciu nr. 766/2008, amefectuat controlul fiscal la SC. M&C SRL

b) Obiectul controlului: verificarea sumei negative a TVA solicitata la rambursare, de46.539 lei, care este aferenta perioadei fiscale de la 01.11.2011 pana la 30.09.2012, persoanajuridica fiind in situatia de rambursare a sumei negative de TVA si a bifat casetacorespunzatoare din decontul de TVA inregistrat la organele fiscale teritoriale sub nr. 356128/23.10.2012

c) Numarul si data transmiterii avizului de inspectie fiscala: 766/ 15.10.2012

d) Numarul de inregistrare si data inceperii inspectiei fiscale inscrisa in Registrul unic decontrol: 4/ 28.11.2012

e) Data ultimei verificari, perioada verificata si valorificarea actului de control:

13.06. 2010 01.01.2010-31.03.2012 3/10.04.2012

f) Perioada supusa controlului: 01.11.2011-31.10.2012

g) Perioada efectuarii controlului: 01.11.2011- 30.09.2012

h) Locul desfasurarii controlului: La sediul social-str. Dunarii, nr. 11, localitatea Cluj-Napoca, jud. Cluj.

CAPITOLUL II: DATE DESPRE CONTRIBUABIL

1. Date de identificare a contribuabilului supus controlului fiscal:

Denumirea SC M&C SRLC.U.I RO 9622568Nr. De inregistrare la O.R.C Cluj J12/1245/2001Adresa sediului principal str. Dunarii, nr. 11, localitatea Cluj-Napoca,

jud. Cluj.Obiect principal de activitate Repararea calculatoarelor si a echipamentelor

perifericeCod CAEN 9511

2. Forma de proprietate : societate cu raspundere limitata- SRL

3. Conturi bancare:

-cont: RO 27 BTRL 0130 1404 9000 47XX banca: TRANSILVANIA CLUJ-NAPOCA

4. Evolutia cifrei de afaceri si a rezultatului exercitiului financiar, conform ultimelor treibilanturi anuale, indiferent de perioada verificata:

Nr. crt Anul Cifra de afaceri Rezultatul net al exercitiluifinanciar

1. 2011 167.623 54.1232. 2010 129.874 43.7893. 2009 100.371 33.201

5. Verificarea evidentei documentelor cu regim special, cu prezentarea actelor cu care aufost acizitionate documentele cu regim special pe perioada verificarii, cu mentionarea celordeja aflate in stoc, a celor efectiv consumate sau anulate, precum si a stocului celor ramase:

6. Persoana care raspunde de conducerea contabilitatii: Vascu Ioana- Dir.economic

7. Administratorul sau persoana desemnata de contribuabil sa il reprezinte pe duratacontrolului fiscal: Gheorghita Liviu- Dir. Executiv, legitimat cu C.I, seria KX 150798, CNP1781205001859.

8. Mentiunea daca s-a efectuat inventarierea patrimoniului conform prevederilor legale sivalorificarea acesteia: SC M&C SRL a efectuat inventarierea patrimoniului conform preverilorlegale.

9. Clienti si furnizori

9.1. Principalii clienti:

SC BOND WEB SRL

SC KBG SA

SC BANCA TRANSILVANIA

9.2. Principalii furnizori:

SC X-PROIECT SRL

SC INTEND SRL

SC DANTE INTERNATIONAL SRL.

CAPITOLUL III: TAXA PE VALOARE ADAUGATA

1. Denumirea obligatiei fiscale verificate: Rambursare TVA

1.1. Ultima verificare pe linia T.V.A.: 13.06.2010

1.2. Temei legal:

- Legea nr. 571/2003/R Privind codul fiscal cu modificarile si completarileulterioare.

2. Perioada verificata: 01.11.2011-30.09.2012

3. Constatari privind baza de impunere a obligatiei fiscale:

a) Prezentarea constatarilor care modifica baza de impunere (motiv de fapt);

In urma consultarii deconturilor de TVA din perioada analaizata, si anume 01.11.2011 -30.09.2012, s-a constatat ca s-au inregistrat urmatoarele:

- Livrari de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24% = 167.623 lei

- TVA colectata aferenta serviciilor prestate = 31.848 lei

- Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24% = 412.565 lei

- TVA aferent bunurilor si serviciilor achizitionate = 78.387 lei

Conform decontului TVA la luna septembrie 2012, inregistrat la Administratia FinantelorPublice a judetului Cluj cu nr. 125698/15.10.2012, in ultima perioada fiscala nu au avut locvanzari de bunuri, respectiv prestari de servicii, prin urmare nu s-a inregistrat TVA colectata.Decontul mai sus mentionat prezinta urmatoarele informatii:

- Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24 % = 31.265 lei

- TVA aferent bunurilor si serviciilor achizitionate = 5.940 lei

- Suma negativa din deconturile precedente pentru = 40.599 lei

care nu s-a solicitat rambursare

- Suma negativa a TVA (ceruta de rambursat) = 46.539 lei

In urma verificarii inregistrarii documentelor, in special a facturilor privind achizitiile debunuri si servicii aferente perioadei verificate, s-au constatat urmatoarele:

1) Nu se accepta pentru ramburs TVA-ul aferent urmatoarelor doua facturi inregistratein contabilitate:

- Factura 3000182 / 06.11.2011, primita de la S.C. Vodafone Romania S.A., avandvaloare totala de 616,85 lei, din care: valoare fara TVA - 518,36 lei , TVA - 98,49 lei;

- Factura 12547 / 05.06.2012, primita de la S.C. F.F.E.E. Electrica Furnizare TransilvaniaNord S.A., avand valoare totala de 362,66 lei, din care: valoare fara TVA - 304,76; TVA - 57,90 lei

TVA inscrisa pe facturile mai sus mentionate nu se accepta la ramburs pentru ca nu potfi prezentate de catre contribuabil documentele in original, doar copiile xerox ale acestora,neindeplinind prevederile articolului 146 alin 1 din Legea 571/2003 republicata.

2) Nu se accepta pentru ramburs TVA-ul aferent unei facturi inregistrate in contabilitate,unde datele cumparatorului sunt eronate.

- Este vorba despre factura 65987 / 14.07.2012, de la SC X-Proiect SRL, in care codulfiscal completat in rubrica datelor cumparatorului nu coincide cu codul fiscal al entitatiiverificate. Valoarea totala a facturii este de 2.380 lei, din care baza - 2.000 lei, TVA - 380 lei.

Se incalca astfel prevederile art. 155, alin. (5) din Legea 571/2003, cu modificarile sicompletarile ulterioare.

3) Nu se accepta pentru ramburs TVA-ul aferent unei facturi privind achizitia de bauturialcoolice si produse din tutun destinate actiunilor de protocol:

- Factura 12568 / 06.03.2012, in valoare totala de 1.325 lei, din care baza - 1.113,45 iarTVA - 211,55 lei.

TVA-ul aferent este nedeductibil din punct de vedere fiscal, potrivit art.147, alin.7, lit bdin Legea 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.

4) Nu se accepta pentru ramburs TVA-ul aferent a trei bonuri fiscale de combustibil,intrucat nu se poate demonstra ca acest combustibil ar fi fost utilizat in interesul firmei, astfel :

- Bon fiscal 35 / 12.07.2012 de la Mol Romania, in valoare totala de 145 lei, din care TVA23,15 lei;

- Bon fiscal 126 / 4.08.2012 de la Lukoil, in valoare totala de 163 lei, din care TVA 26,03lei;

- Bon fiscal 19 / 30.08.2012 de la Rompetrol, in valoare totala de 105 lei, din care TVA16,76 lei.

Prin deducerea acestui TVA, s-au incalcat prevederile Codului Fiscal.

5) Nu se acceptă pentru ramburs TVA-ul aferent unei facturi de achiziție de arbuștidecorativi utilizati pentru curtea interioara a sediului intrucat nu prezinta legatura cu domeniulde activitate al societatii.

- Factura R17.994 / 16.03.2012, in valoare totala de 2.325 lei, din care baza – 1.767 iarTVA - 558 lei.

6) Nu se acceptă pentru ramburs TVA-ul aferent unei facturi de achizitie mobilier –birouri si scaune de birou, deoarece furnizorul indicat in factura si anume SC Merit2000 SRL și-aincetat activitatea inca din anul 2010. Echipa de control a verificat activitatea societatiifurnizoare si a constatat ca factura nu a putut fi emisa de aceasta societate, care nu maifunctioneaza in anul fiscal in curs.

- Factura 24.557 / 27.08.2012, in valoare totala de 42.000 lei, din care baza – 31.920 iarTVA – 10.008 lei.

Se incalca astfel prevederile art. 155, alin. (5) din Legea 571/2003, cu modificarile sicompletarile ulterioare.

Total sume neacceptate la rambursare T.V.A. : 11.451,88 lei

Valoare TVA acceptat pentru rambursare : 46.539 – 11.452 = 35.087 lei

b) Temeiul de drept pentru incalcarea faptelor constatate este reprezentat de Legea571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, prin articolele 146, 147, 155.

4. Diferenta de rambursat calculata de inspectia fiscala : 35.087 lei

5. Calculul obligatiilor fiscale accesorii: nu este cazul

6. Amenzi aplicate: nu este cazul

CAPITOLUL IV: ALTE CONSTATARI

1. Organizarea si conducerea evidentei contabile

Normele juridice care reglementeaza organizarea contabilitatii agentilor economici:

● ordinul 94/2001

● ordinul 1752/2005

● standardele internationale de contabilitate eliberate de Comitetulinternational

de contabilitate

Cu ocazia inspectiei efectuate la sediul societatii, s-au observat urmatoarele cu privire laorganizarea si conducerea contabilitatii:

a) Entitatea verificata organizeaza si conduce contabilitatea in partida dubla, in limbaromana si in moneda nationala, respectand normele juridice mentionate anterior.Compartimentul de contabilitate este externalizat, evidenta contabila fiind condusa de catre unexpert contabil, pe baza unui contract de prestari servicii, in conformitate cu LegeaContabilitatii nr. 82/1991 republicata.

b) Inregistrarile in contabilitate se fac cronologic, prin respectarea succesiuniidocumentelor dupa data de intocmire sau de intrare a acestora in unitate si sistematic, inconturi sintetice si analitice, in conformitate cu regulile stabilite pentru fiecare forma deinregistrare in contabilitate.

c) Atat administratorul societatii, cat si expertul contabil responsabil pentru conducereacontabilitatii societatii declara ca toate documentele rezultate in urma tranzactiilor entitatii cutertii au fost inregistrate cronologic in contabilitate, fara omisiuni.

d) Evidenta clientilor si furnizorilor, a celorlalte creante si obligatii se tine pe categorii,precum si pe fiecare persoana fizica sau juridica. Creantele si datoriile sunt inregistrate incontabilitate la valoare nominala.

e) Valorile creantelor si datoriilor privind taxa pe valoarea adaugata inregistrate incontabilitate pe parcursul perioadei analizate au corespuns valorilor declarate catreAdministratia Finantelor Publice prin deconturile TVA aferente fiecarei luni calendaristice.

2. Utilizarea si conducerea registrelor

Societatea conduce registrele de contabilitate obligatorii prevazute prin Legeacontabilitatii nr. 82/1991 republicata: Registrul-jurnal, Registrul-inventar si Cartea mare.

De asemenea, pentru completarea corecta a decontului TVA, societatea intocmestelunar jurnale de vanzari si jurnale de cumparari, in formatul orientativ stabilit prin Ordinul1372/2008 privind organizarea evidentei in scopul taxei pe valoarea adaugata.

Sumele inscrise in acestea corespund cu sumele inscrise in balantele de verificare si indeconturile de TVA.

3. Cotele de TVA

Entitatea practica cota standard de 24% pentru toate serviciile prestate in tara (conformprevederilor art. 140 alin. 1 din Codul Fiscal), justificand cu documentele legale prevazute delegislatia in vigoare referitoare la TVA.

CAPITOLUL V: DISCUTIA FINALA CU CONTRIBUABILUL

1. Constatari: S-a transmis Invitatia pentru discutia finala nr. 1/30.11.2012, agentuleconomic rezervandu-si dreptul de a face contestatie.

2. Punctul de vedere al echipei de inspectie fiscala: Echipa de control isi mentine punctulde vedere exprimat in acest Raport de Inspectie Fiscala.

3. Punctul de vedere al contribuabilului: Nu are obiectiuni

4. Consideratii asupra punctului de vedere al contribuabilului: Nu este cazul

CAPITOLUL VI: SINTEZA CONSTATARILOR INSPECTIEI FISCALE

In cadrul inspectiei fiscale realizate la SC M&C SRL in perioada 20.11.2012 - 30.11.2012avand ca obiect rambursarea de TVA solicitata de contribuabil, s-au analizat operatiilecomerciale in care a fost implicata societatea in perioada 01.11.2011 - 30.09.2012 si s-auconstatat urmatoarele:

- Valoarea TVA solicitata la ramburs de catre contribuabil: = 46.539 lei -

- Valoarea TVA neacceptata pentru ramburs: = 11.452 lei

- Valoarea TVA admisa pentru ramburs: = 35.087 lei

- Obligatii fiscale accesorii: Nu este cazul

- Amenzi aplicate: Nu este cazul

Pentru suma stabilita drept TVA admis la ramburs, fiind diferita fata de suma solicitatade catre contribuabil, s-a emis Decizia de impunere privind obligatiile fiscale stabilite deinspectia fiscala numarul 2 / 30.11.2012.

Potrivit Codului Penal, sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte si declaratii,persoana verificata isi asuma intreaga responsabilitate pentru realitatea, sinceritatea sicaracterul corect si complet al datelor furnizate organului de control, pe baza carora s-audeterminat sumele stabilite, in conformitate cu prevederile art. 104, alin (1) din Codul deProcedura Fiscala (anexa 21).

CAPITOLUL VII: ANEXE

Anexele enumerate mai jos, precum si alte documente justificative, numerotate de la 1la 13, fac parte integranta din prezentul raport de inspectie fiscala:

1. Anexa 1: Adresa de inaintare - intocmita in 2 (doua) exemplare

2. Anexa 2: Discutia finala

3. Anexa 3: Ordinul de serviciu

4. Anexa 4: Raportul de inspectie fiscala

5. Anexa 5: Decizie de rambursare TVA

6. Anexa 6: Declaratia pe propria raspundere

7. Anexa 7: Mod de calcul privind rambursarea TVA

8. Anexa 8: Copii xerox ale documentelor neacceptate la rambursat

9. Anexa 9: Copie xerox al certificatului de inregistrare fiscala al contribuabilului

10. Anexa 10: Balanta de verificare la 31.12.2011

11. Anexa 11. Copie xerox dupa Autorizatia de functionare

12. Anexa 12. Adresa de la Administratia Finantelor Publice Cluj cu decontul cu sumenegative de TVA

13. Anexa 13: Situatia juridica: calcul accesorii pana la 30.11.2012