10-Organizarea .an.3,Sem.1....Tudor

7/29/2019 10-Organizarea .an.3,Sem.1....Tudor

1/6

C.E.C.C.A.R-Filiala HUNEDOARA Categ.X-Organizarea auditului internAnul III de stagiu-sem.1 sistem colectiv Experti contabili.................................................................................................................................................................

Categoria X Organizarea auditului intern si controlul intern al intreprinderii5

ANUL III Exercitarea unei misiuni de audit intern la o intreprindere

1. Definiti si comentati activitatea de audit intern versus control intern.Conceptele de control intern si audit intern, desi diferite, au o serie de elemente care le

apropie si altele care le diferentiaza, ceea ce creeaza suficiente confuzii chiar printrespecialisti.

Auditul intern reprezinta activitatea de examinare obiectiva a ansamblului activitatilorentitatii economice n scopul furnizarii unei evaluari independente a managementuluiriscului, controlului si proceselor de conducere a acestuia.

Controlul intern este format din ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entitatiipublice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere in concordanta cu obiectivele acesteiasi cu reglementarile legale , in vederea administrarii fondurilor in mod economic, eficient sieficace, care include structurile organizatorice , metodele si procedurile

Auditul intern are urmatorul rol :- Verificarea conformitatii activitatilor din entitatea economica auditata cu politicile,

programele si managementul acestuia, n conformitate cu prevederile legale;- Evaluarea gradului de adecvare si aplicare a controalelor financiare si nefinanciare dispusesi efectuate de catre conducerea unitatii n scopul cresterii eficientei activitatii entitatii

economice;- Evaluarea gradului de adecvare a datelor/informatiilor financiare si nefinanciare destinateconducerii pentru cunoasterea realitatii din entitatea economica;- Protejarea elementelor patrimoniale bilantiere si extrabilantiere si identificarea metodelor de

prevenire a fraudelor si pierderilor de orice fel.Controlul intern si sistemul de control intern au rolul de a contribui la :

- Respectarea politicilor manageriale (deciziilor conducerii) si a reglementarilor legale,precum si la indeplinirea cu regularitate, in mod economic, eficace si eficient a sarcinilorstabilite- Utlilizarea optima si eficienta a resurselor, protejarea activelor prin prevenirea si detectareaabaterilor, erorilor si a fraudelor- Efectuarea si mentinerea de nregistrari contabile corecte si complete, sistematizarea si

prezentarea informatiilor necesare diferitelor categorii de utilizatori prin intermediulsituatiilor financiare, conform unui referential contabil adoptat

Controlul intern, datorita caracterului sau sistematic si atotcuprinzator, raspunde nevoilorde informare ale managerilor, membrilor Consiliului de Administratie si ai Comitetului deDirectie, precum si ale celorlalte persoane care detin functii de conducere si de executie,favorizand dialogul dintre acstea, asigurand transparenta si democratia.

Pe baza informatiilor furnizate de controlul intern, conducerea are posibilitatea sa-si

fundamenteze mai judicios deciziile manageriale referitoare la programele de activitate, laorganizarea si coordonarea structuriilor entitatii, la delimitatrea responsabilitatilor pe


2/6


compartimente si pe persoanele implicate n efectuarea tranzactiilor si operatiunilorrespective si n consemnarea si prelucrarea informatiilor.

4. Realizati o misiune de audit intern cu privire la ciclul Stocuri-Depozitare pina la

nivelul intocmirii matricei riscurilor si a raportului intermediar , inclusiv.REZOLVARE :

MARA SRLBAIA MARE

DOSAR PERMANENTSeciunea: documente audit internCapitol: GHID DE ORIENTARE AMISIUNII I DE APRECIERE AAUDITULUI INTERN

Ref: PB 530.04.2012

MISIUNE DE AUDIT INTERN: Stocuri - DepozitareValoarea stocurilor: 4.000Data prevazut pentru inventar: 31.12.2012

Prag de control deinut: 5.000CHESTIONAR PRIVIND STOCURILE

Descrierea circuitului informaiei financiare Ref:F.L.

Observaii

1 2 3Cum procedeaz societatea pentru a se asigura c ciclul Stocuri -Depozitare respect obiectivele urmtoare:Cuprins

Toate stocurile sunt inventariate

Toate stocurile inventariate sunt contabilizate Se utilizeaz inventarul permanent i toate micrile de stocuri sunt nregistrate

Toate stocurile sunt depozita te corect conform normelor n vigoareExista contracte pe termen lung de furnizare a stocurilor care sa

asigure functionarea normala a societatiiViteza de rotatie a stocurilor este corespunzatoareInventarierea se efectueaza conform normelor legaleExista concordanta intre preturile de achizitie la materii prime si

materiale cu cele din facturi si din evidenta contabilaValoarea de intrare a stocurilor nu depaseste valoarea realizabila netaExista o evidenta a stocurilor cu miscare lenta sau fa ra miscare

precum si a celor deteriorateDimensionarea provizioanelor pentru deprecierea stocurilor este

corecta iar rationamentul de constituire a acestora este corespunzator.Realitate

Numai stocurile aparinnd societii figureaz n lista de stoc uriCondiiile de depozitare sunt respectateNormele legale privind inventarierea sunt respectate

Valoarea de intrare a stocurilor de materii prime si materiale nu depaseste valoarea realizabila neta

FL3

Da

DaDaDa

DaDaDaDa

DaDa

DaDaDaDaDaDa

Da


3/6


Provizioanele sunt constituite conform reglemen tarilor legale

Evaluare corect

Costul stocurilor a fost corect stabilit utilizndu-se costul de achiziie

Stocurile supuse deprecierii sunt corect identificate

Toate ajustrile pentru depreciere sunt corect contabilizatePerioada corect

Cantitile n stoc au fost nregistrate la aceleai date cu nregistrrile la cumprri-vnzri si darea n folosin

Cantitile n stoc au fost depozitate conform perioadelor de pstrare a fiecrui produs

Cheltuielile de regie sunt corect alocate pe contrac te de furnizarenregistrarea corect

Stocurile inventariate sunt nregistrate n conturile corespunztoare

Operaiile diverse sunt corect justificate i autorizateListele de inventar sunt corect totalizateExista concordanta intre fisele de inven tar preliminare si cele finaleSuma stocurilor din bilan corespunde cu inventarul

DaDaDa

DaDa

DaDaDaDaDa

DaDa

5. Realizati o misiune de audit intern cu privire la Capitaluri pana la nivelul intocmiriimatricei si a raportului intermediar , inclusiv.Rezolvare:

Misiunea de audit intern are scopul de a da asigurari managementului asupra modului deorganizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din cadrul entitatii, a functionalitatiisistemului de control intern, respectiv a conformitatii cu cadrul legislativ normativ.In etapa de pregatire a misiunii de audit intern au fost intocmite documentele standard si s-auadus clarificari, fata de norme, cu privire la modul concret de initiere a procedurii de analizariscurilor, succesiunea documentelor, structura acestora si modul de completare, nivelul deapreciere si impartire a acestora in mari, medii si mici, clasarea riscurilor si ierarhizareaacestora in vederea finalizarii procedurii Analiza riscurilor si obtinerea tematicii in detaliu amisiunii de audit, pe baza careia se va concentra munca pe teren.

In etapa de interventie la fata locului s-a realizat testarea efectiva pe baza listelor deverificare pregatite in etapa anterioara, prin utilizarea unor tehnici diferite de esantionare,teste de control, modele de interviuri, note de relatii si foi de lucru, elemente care au stat la

baza elaborarii fiselor de identificare si analiza a problemelor si eventual a formularelor deconstatare si raportare a iregularitatilor.Probe de audit :1) Obtinerea unei situatii a capitalului socialValoarea capitalului autorizat si a capitalului subscis trebuie prezentata cu acuratete. In

cazul in care directorii sunt si actionari ai firmei respective, participatiile acestora trebuieprezentate in situatiile financiare.

2) Compararea soldului capitalului social si al rezervelor cu cele din exercitiul financiaranterior


4/6


Este important sa se reconcilieze miscarile in conturile de capital social, prime legate decapital, rezerve etc din cursul anului si sa se confirme ca modificarile respective s-au facutconform legislatiei in vigoare, cu aprobarile de rigoare.3) Verificarea miscarilor in conturile de rezerve

Variatiile soldului cumulativ al contului de profit si pierdere si ale oricaror alte rezervetrebuie justificate in vbaza documentelor privind profitul castigat, realizat sau generat prinnreevaluari si trebuie prezentate in conformitate cu standardele contabile. De asemenea,trebuie probate orice miscari determinate de plata dividendelor.Au fost solicitate catre verificare :

-statutul companiei s-a verificat daca informatiile prevazute in statut cu privire la capitalulemis, numele directorilor etc. sunt in concordanta cu cele existente la registrul comertului;-detalii referitoare la membrii consiliului de administratie si la participarile lor la capital;-registrele si procesele verbale ale sedintelor consiliului de administratie si ale conducerii, pe

parcursul intregului exercitiu financiar

-procesul verbal care sa justifice plata dividendelor pentru a vedea daca aceasta a fostaprobata de si s-a efectuat pe baze legale.-registrele jurnal, fise de cont pentru a vedea daca clientul tine o evidenta la zi ainregistrarilor contabile asa cum s-a stabilit prin lege.Presupunem urmatorul exemplu:

Cu ocazia aprobarii situatiilor financiare anuale, ca profitul anului 2008 de 900.000lei sa fierepartizat pentru constituirea rezervei legale de 5% si diferenta sa ramana ca sumanerepartizata. Sumele care depasesc aceste valori sunt nedeductibile din punct de vederefiscal. In luna octombrie a anului 2009 adunarea generala stabileste repartizarea profitului

pentru majorarea capitalului social sau la dividende a intregii sume.Aplicand procentul de 5% rezulta ca in situatiile financiare anuale ale exercitiului incheiatsumele se vor evidentia astfel:

129 = 1061 45.000 lei"Repartizarea profitului" "Rezerve legale"In exercitiul urmator, respectiv in anul 2008, se efectueaza inchiderea contului de profit si

pierdere si a celui de repartizare.121 = % 900.000 lei

"Profit si pierdere"129 45.000 lei

"Repartizarea profitului"117 855.000 lei

"Rezultatul reportatRezulta ca la 31 decembrie 2008 singura inregistrare pe care o faceti, in cazul in care

societatea a realizat profit contabil, este numai cea referitoare la rezerva legala.In anul 2009, se inchide contul de profit si pierdere 121 si contul 129. In exemplul prezentat

am presupus ca am lasat nerepartizata o suma de 855.000lei, care urmeaza sa fie repartizatapana la sfarsitul anului sau in anii urmatori.

Hotararea AGA de a majora capitalul social:

117 = 1068 855.000 lei"Rezultat reportat" "Alte rezerve"


5/6


1068 = 1011 855.000 lei"Alte rezerve" "Capital subscris nevarsat"

1011 = 1012 855.000 lei"Capital subscris nevarsat" "Capital subscris varsat"

Hotararea adunarii generale pentru majorarea capitalului social se publica in MonitorulOficial al Romanie. Dreptul de preferinta este de cel putin o luna, cu incepere din ziuapublicarii.

Majorarea capitalului social din profitul nerepartizat din anul 2008, existent in ct. 117, sepoate inregistra si astfel:

117 = 1012 855.000 leiRezultatul reportat Capital subscris varsat

In cazul in care majorarea capitalului social se face din profitul net si nu reprezinta odistribuire in bani si/sau in natura ca urmare a detinerii unor titluri de participare, cuexceptiile expres prevazute, nu se plateste impozit pe dividende.

Repartizarea profitului la dividendDin punct de vedere contabil, inregistrarea repartizarii dividendelor in urma aprobarii

situatiilor financiare de catre adunarea generala, se efectueaza astfel:121 = 117 855.000 lei

"Profit si pierdere" "Rezultatul reportat"117 = 457 855.000 lei

"Rezultatul reportat" "Dividende de plata"457 = % 855.000 lei

"Dividende de plata" 5311 718.200 lei

"Casa"446 136.800 lei

Alte impozite taxesi varsaminte asimilate

446 = 5121 136.800 leiAlte impozite Conturi la banci in leitaxe si varsaminteasimilate

7. Realizati o misiune de audit intern cu privire la ciclul Venituri Cheltuieli inclusivintocmirea matricei riscurilor si a raportului intermediar.

Examinarea conturilor anuale are drept scop colectarea elementelor probante necesare,suficiente si juste n vedere fundamentrii opiniei auditorului privind imaginea fidel clar sicomplet a patrimoniului si a rezultatelor obtinute de ntreprinderea audiat. Auditorul trebuies tin seama de faptul c datele si informatiile prezentate n forma cerut de reglementrilen vigoare nu este suficient pentru obtinerea elementelor necesare examinrii si determinrii

performantelor obtinute si a dificulttilor cu care se confrunt ntreprinderea. Aceasta facenecesar o pregtire prealabil a datelor si informatiilor necesare.


6/6


Auditorul verific n ansamblu structura bilantului contabil pe toate componentelesale. De asemenea, auditorul examineaz contul de profit si pierdere, analiznd comparativsituatia conturilor de venituri si cheltuieli si stabileste concluziile care se impun.

Auditorul, pe baza obiectivelor de audit, se asigur c :

Toate cheltuielile au fost incluse n situatiile financiare; Toate cheltuielile si cumprrile au fost corect nsumate si correct nregistrate; aceste

cheltuieli si achizitii au fost tranzactii reale n activitatea entittii auditate. Sumeleevidentiate n situatiile financiare sunt conforme cu instrumentrile tehnice contabile;

Toate achizitiile si cheltuielile sunt aferente exercitiului financiar al perioadei curente;

Toate veniturile au fost incluse n situatiile financiare;

Toate creantele si veniturile au fost corect nsumate si nregistrate si dac reprezinttranzactii reale ale societtii auditate.

Auditorul analizeaz valoarea erorilor peste pragul de semnificatie al cheltuielilor si

constat dac acestea influenteaz n mod semnificativ contul de rezultate.Auditorul analizeaz dac sunt corect calculate bazele de impozitare pentru diverseimpozite, taxe, contributii si fonduri speciale, cotele aplicate si sumele de plat.

Alturi de conducerea ntreprinderii auditate, se analizeaz erorile constatate si dacauditorul recomand efectuarea corectiilor corespunztoare ca fiind justificabile.

Parcurgerea analitic a componentelor situatiilor financiare va asigura auditoruluiobtinerea elementelor necesare formrii opiniei sale cu privire la imaginea fidel a situatieifinanciare a rezultatelor si a patrimoniului.

10-Organizarea .an.3,Sem.1....Tudor

Documents

Transcript of 10-Organizarea .an.3,Sem.1....Tudor