15. Contabilitatea veniturilorVeniturile bancare reprezint sumele ncasate sau din dobnzile aferente creditelor acordate i altor investiii, livrrile de bunuri, executrile de lucrri, prestrile de servicii . Dup natura lor1. Venituri din dobnzi se acumuleaz din activitatea de baz a bncii. Aceste venituri includ:veniturile aferente dobnzii de la creditele acordate bancilor, persoanelor fizice i juridice, guvernului;veniturile aferente dobnzii de la contul NOSTRO n BNM;veniturile de la plasrile la termen n alte bnci;veniturile de la plasrile OVERNIGHT;veniturile aferente operaiunilor de factoring, leasing financiar, cambii bancare, etc. Aceste venituri se reflect n evidena contabil a bncii n momentul calculrii lor, fr a lua n consideraie momentul achitrii efective a acestora. 2. Venituri neaferente dobnzii sunt veniturile formate n rezultatul desfurrii activitaii neoperationale a bncii. Aceste venituri includ veniturile formate n urma ncasrii comisioanelor de la urmtoarele tipuri de activiti i servicii prestate:operaiunile de creditare;operaiuni cu valutele strine etc.3. Venituri extraordinare sunt veniturile care apar foarte rar n activitatea bancar

Indicatorii de analiz a veniturilor bancareRandamentul economic,

Randamentul economic = Se consider c eficiena este mai ridicat n situaia n care indicatorul nregistreaz valori reduse, Ponderea veniturilor din dobnzi n total active:

Ponderea veniturilor din alte surse dect dobnzile n total active:

Rata profitului se calculeaz i n domeniul bancar ca expresie a raportului procentual dintre profitul net i veniturile totale, cu relaia:

Rata profitului = Acest indicator reflect eficiena cheltuielilor fcute de managementul bncii, a riscurilor i asigurrii funcionrii bncii.

Rata utilizrii activelor = 19. Capitalul social al bancilorCapital social reprezint valoarea total a cotelor n capitalul social ale proprietarilor entitii, aciuni, cote de participaie, obligatiuni, etc.Actiunile sunt titluri de valoare care atesta dreptul de proprietate la o parte din capitalul social al unei societati. Actiunile pot fi detinute pe termen scurt, mediu sau lung, iar evolutia lor este corelata cu evolutia situatiei financiare a companiei respective. 1.aciuni comune ordinare asigur deintorilor urmtoarele drepturi: Dreptul la ncasarea de dividende Dreptul de a par ticipa la hotrrile luate n AGA (nu se admite 51%)2.aciuni preferenialeconfer titularului: dreptul la un dividend cu excepia dreptului de vot.Capitalul social se poate majora prin noi aporturi in natura sau numerar, prin incorporarea rezervelor si a profiturilor etc. Uneori se impune micsorarea capitalului social, care poate avea drept cauze retragerea unor asociati, acoperirea pierderilordin anii precedenti, redimensionarea capitalului in functie de volumul activitatii etc.

20. Politica de divident 21. Forme de plata a dividentelordividendul reprezint remuneraia ce revine unei aciuni n decurs de un an. Prin politica de dividend se ntelege hotrrea adunrii generale a acionarilor privind distribuirea profitului net ntre plata dividendelor. Politica de distribuire a dividendelor influeniaz imaginea ntreprinderii i politica sa de finanare. Neplata dividendelor afecteaz grav preul de pia al acionarilor i, corespunztor, al valorii ntreprinderii.n practica societilor comerciale pe aciuni s-au conturat urmatoarele tipuri de politic a dividendelor:1. Politica rezidual de dividend const n distribuirea drept dividend a unei sume care rmne disponibil dup acoperirea nevoilor de finanare la sfritul exerciiului.2. Politica ratei constante presupune Stabilirea unei proporii constante a dividendelor. Aceasta creeaz o anumit siguran acionarilor privind remuneraia, indiferent de politica dus de societate. 3. Politica sumei constante Dividendele distribuite de ctre societile comerciale pe aciuni pot mbrca trei forme : n bani este cea mai rspndit form de plat. n aciuni este o practic a societii comerciale care nu dispun de lichiditi pentru a face plata n bani. n astfel de situaii se emit noi aciuni, distribuindu-se fiecrui acionar corespunztor volumului dividendelor datorate. Aciunile noi sunt de aceeai categorie cu cele vechi, pe care acionarii le deineau i pn atunci. Acionarii care primesc aciuni n loc de dividend le pot pstra sau le pot vinde la burs, procurndu-i astfel lichiditile de care au nevoie. n natur este o form mai rar ntlnit.

22. CheltuielileCheltuielile bancare reprezint sumele pltite pentru resursele mprumutate sau atrase, servicii primite i lucrri prestate de teri de care beneficiaz banca.cheltuielile bancare se clasific n: Cheltuieli aferente dobnzilor; Cheltuieli neaferente dobnzilor.Principiul specializrii exerciiilor - care presupune faptul c cheltuielile se constat i se reflect n contabilitate i n rapoartele financiare ale acelei perioade n care a avut loc calcularea lor indiferent de ncasrile sau plile efective ale mijloacelor bneti. Sumele de cheltuieli se nscriu n contabilitate n baza documentelor bancare: Ordin de plat, Ordin incaso, Nota de contabilitate,Cerere de palt, Cerere de acreditiv. La cheltuielile aferente dobnzilor se refer:sume de bani pltite clienilor sub form de dobnzi fixate sau variabile; plasamentele bancare; dobnzi achitate la certificatele de depozit etc.La cheltuielile neaferente dobnzii, se refer: cheltuieli privind remunerarea muncii;cheltuieli legate de prime;cheltuieli legate de achitarea impozitelor i taxelor;cheltuieli privind plata serviciilor de consulting i auditing etc.Alte cheltuieli:amenzi, penaliti, sanciuni pltite de banc;cheltuieli extraordinare;plata impozitelor i taxelor;pierderi din vnzarea valorilor mobiliare, a activelor fixe i a altor materiale etc.Erorile legate de sumele i nregistrrile contabile a sumelor de cheltuieli comise i depistate se corecteaz numai prin note de contabilitate. Nota de contabilitate de corectare se ntocmete n 4 exemplare.

23. Impozitul pe venit Impozitul reprezint o contribuie bneasca obligatorie ,datorat, conform legii, statului de ctre persoanele fizice i juridice pentru veniturile care le obin sau pentru averea pe care o posed. Principalele trsturi ale impozitelor sunt:Legalitatea impozitelor. Aceasta presupune, c instituirea de impozite se face n baza autorizrii conferite prin lege. Nici un impozit al statului nu se poate stabili i percepe dect dac exist legea respectiv la impozit.Obligativitatea impozitelor. Aceasta nseamn, c plata nu este benevol, ci are caracter obligatoriu pentru toate persoanele care obin venituri sau dein bunuri din categoria celor supuse impozitrii conform legilor n vigoare.Nerestituirea impozitelor. Prevede, c prelevrile de impozite la fondurile publice de resurse financiare se fac cu titlu definitiv i nerambursabil. Nonechivalena impozitelor. Poate fi neleas, ca o plat n schimbul creia contribuabilii nu beneficiaz de contraservicii imediate Impozitele la care sunt obligate subiectele pltitoare ndeplinesc, n principiu, trei funcii:a) Contribuia la formarea fondurilor generale de dezvoltare a societii (fiscal) Aceste fonduri sunt utilizate de stat pentru finanarea de obiective i aciuni cu caracter general, folosind ntregii colectiviti ca: finanarea instituiilor publice, constituirea rezervelor de stat, alte aciuni i obiective cu caracter economic i social.b) Redistribuirea unor venituri primare sau derivate (social) este operaiunea de preluare a unor resurse n vederea repartizrii lor pentru satisfacerea unor trebuine acceptate n folosul altora dect posesorii iniiali ai resurselor.c) Reglarea unor fenomene economice sau sociale (economic) La unitile economice, prin impozite i taxe se influeneaz preurile mrfurilor i tarifelor executrilor de lucrri i servicii publice, La persoanele fizice, prin impozite i taxe se stimuleaz utilizarea ct mai productiv a terenurilor agricole i ale altor bunuri, pe care le au n patrimoniul personal, se limiteaz realizarea de venituri exagerate, etc.