Noul Cod de Procedură fiscală
TaxEU 2015
Pagina 2
Noul Cod de Procedură fiscală
► Consultări cu Ministerul Finanțelor în cadrul Grupului de lucru în
toamna anului 2014
► Prezentarea are la baza proiectul din 2014
► Data inițială – 1 ianuarie 2015
► Intrare în vigoare nu mai devreme de 15 martie 2015
► Consultările cu mediul de afaceri au reînceput in
februarie 2015
Pagina 3
Penalitatea de nedeclarare
► Instituție nouă în dreptul românesc
► Se regăsește la nivel european și internațional (dar împreună cu instituția tranzacției)
► Justificare – încurajarea declarării și evitarea discriminării între contribuabili
► Sunt vizate atât prevederile legale neclare cât și interpretările eronate ale inspecției fiscale
► Ipoteză legală criticabilă – orice impunere suplimentară are la bază implicit nedeclararea cu
titlu de impozit a respectivei sume (nu se poate face distincție între intenție și eroare)
► Este vizată fiecare creanță fiscală ce trebuie individualizată printr-o declarație fiscală
► Sancțiune alternativă 10% sau 25% (prag de individualizare - 10% din suma impusă)
► Limitare la maxim 100.000 lei pe obligație de declarare (daca prin aplicarea procentului se
depășește acest prag) – modificare acceptată a proiectului de lege
► Nu se are în vedere doar nedeclararea tranzacției (evaziune fiscală)
► Totuși, obligații fiscale rezultate in urma unor fapte de evaziune – penalitate 100%
Pagina 4
Penalitatea de nedeclarare
► Reducere cu 50% in caz de achitare a debitului principal
Prevedere aparent favorabilă, totuși:
- factor de presiune pentru a determina contribuabilul să achite anticipat (înainte de
o soluție irevocabilă a instanței) chiar dacă contestă debitul suplimentar;
- plata duce la imposibilitatea solicitării suspendării deciziei de impunere.
► Nu s-a acceptat încă o reducere similară în situația în care se emite o scrisoare de garanție
bancară
► Nu s-a acceptat o reducere și în cazul rectificării declarațiilor fiscale (mijloc de încurajare a
declarării taxelor)
► Cuantum penalități și accesorii – 43% în primul an si poate ajunge până la 116% pe o
perioadă de 5 ani
► Posibila amânare a acestei sancțiuni
Pagina 5
Rambursarea TVA
► Majorarea termenului de rambursare de la 45 de zile la 90 zile în situația soluționării
decontului cu control fiscal anticipat
► Temei pentru inițierea procedurii întrebărilor preliminare în fața Curții Europene de Justiție
► Introducerea unui număr sporit de cazuri în care Fiscul poate dispune suspendarea
inspecției fiscale în soluționarea unui decont de TVA
► Posibilitatea de contestare a măsurii suspendării pe perioada controlului nu a fost preluată
în proiectul de cod (Jurisprudență contrară recentă, caz singular)
► Propunere de limitare a suspendărilor în cascadă prin introducerea unei perioade maxime
de suspendare – nu a fost preluată în proiectul de lege
► Propunere de cenzurare a măsurii modificării gradului de risc – nu a fost preluată în
proiectul de lege
Pagina 6
Competența organelor fiscale și termenul de prescripție
► Imposibilitatea anulării unui act de control emis de un organ necompetent în situația
confirmării sale de către organul fiscal competent
► Prevedere extrem de periculoasă care anulează criteriile de împărțire și administrare ale
diverselor categorii de contribuabili
► Posibilă explicație – se încearcă evitarea situațiilor din trecut când instanța a anulat acte
fiscale emise de organe necompetente
► Propunere de extindere a perioadei în care prescripția inspecției fiscale este suspendată –
“perioada cuprinsă între data introducerii contestației și data soluționării acesteia”
► În vigoare – prescripția este suspendată doar pe perioada inspecției
► Consecințe practice – se poate ajunge la extinderea prescripției până la 8-9 ani cu
consecințe asupra calculului accesoriilor datorate inclusiv pe perioada suspendării
Pagina 7
Teoria actului inexistent
► Actul administrativ fiscal este considerat ca fiind nul absolut (inexistent):
- nu este precizat organul fiscal emitent (situație rar întâlnită)
- este afectat de o gravă și evidentă eroare
► Instituție nouă preluată din practica instanțelor naționale
► Instituție utilă (aspect pozitiv pentru proiectul Noului Cod)
► Definiție “cauzele care au stat la baza emiterii actului sunt atât de viciate încât ar fi
determinat neemiterea sa”
► Contribuabilul are dreptul de a se opune punerii în executare a unui act inexistent chiar
dacă nu a fost încă constatată anularea sa
► Inexistența (nulitatea) poate fi constatată fie de către organul fiscal (la cerere sau din oficiu)
fie de către instanță
Pagina 8
Sesiune de întrebări şi răspunsuri
Pagina 9
Contact
► Emanuel Băncilă
Director Executiv
Departamentul de Controverse
și Dispute Fiscale
Tel: +40 21 402 4000
Fax: +40 21 310 7193
Email: [email protected]
Top Related