Raport de transparență 2019 - EY

Raport de transparen 2019 EY Moldova
Raport de transparen 2019: EY Moldova 2
Scrisoarea administratorilor .......................................................................................................................................... 3
Angajamentul pentru calitatea sustenabil a auditului ........................................................................................................ 9
O infrastructur care sprijin calitatea ............................................................................................................................. 9
Valorile profesionale insuflate ....................................................................................................................................... 11
Acceptarea clienilor i continuarea relaiilor cu acetia ................................................................................................... 13
Desfurarea misiunilor de audit ................................................................................................................................... 14
Revizuire i consultare ................................................................................................................................................. 15
Evaluri ale calitii auditului ........................................................................................................................................ 17
Evaluri externe de asigurare a calitii auditului ............................................................................................................. 18
Respectarea prevederilor legale .................................................................................................................................... 18
Practici de independen ............................................................................................................................................. 19
Anexa 1: Lista clienilor de audit entiti de interes public.............................................................................................. 23
Clieni de audit – entiti de interes public ai Moldova .................................................................................................... 23
Anexa 2: .................................................................................................................................................................... 24
Cuprins
Mai multe informaii referitoare la EY se pot gsi pe site-ul nostru, ey.com.
Ernst & Young SRL 51 Alexandru cel Bun Street Chisinau MD+2012 Republic of Moldova
Tel: +373 22 214040 Fax: +373 22 214044 ey.com
Scrisoarea administratorilor
V prezentm Raportul de transparen 2019 al ICS Ernst & Young SRL (in continuare „EY Moldova”). Considerm c modul în care progresm din punctul de vedere al calitii sustenabile a auditului, pentru a gestiona riscurile i a ne menine independena în calitate de auditori trebuie s fie transparent pentru prile noastre interesate. Apreciem dialogul permanent, iar acest raport reprezint una dintre modalitile prin care ne informm prile interesate asupra msurilor luate cu privire la aceste aspecte.
Desfurarea angajamentelor de audit de înalt calitate rmâne prioritatea noastr de top i se afl în centrul promisiunii noastre ferme de a deservi interesul public. Aceasta ne permite s ne dezvoltm cu succes i responsabil reeaua global, îndeplinind, în acelai timp, scopul pe care ni l-am propus, respectiv, acela de a crea un mediu de lucru mai bun. Auditorii au un rol vital pentru funcionarea pieelor de capital, promovând transparena i susinând încrederea investitorilor. Societile, factorii de reglementare i alte pri interesate se bazeaz pe faptul c noi le vom furniza excelen în cadrul fiecrui angajament.
Ne axm pe investiii în instrumente pentru îmbuntirea activitii desfurate, formând echipe cu cele mai mari performane i consolidând încrederea în angajamentele de audit pe care le desfurm.
Reputaia EY Moldova se bazeaz i este fundamentat pe furnizarea unor servicii profesionale de audit de înalt calitate, pe care le-am furnizat în mod obiectiv i etic fiecrei societi pe care o auditm.
Împrtim obiectivele privind transparena prevzute în Directiva a 8-a (UE) privind societile comerciale i prevederile legale naionale aplicabile în Moldova, care prevd ca auditorii statutari din Moldova ai entitilor de interes public s publice rapoarte anuale de transparen.
Raportul de transparen 2019 al EY Moldova respect cerinele Directivei i prevederile legale locale aplicabile în Moldova i acoper exerciiul financiar încheiat la data de 31 decembrie 2019. În acest raport putei gsi detalii cu privire la sistemul nostru intern de control al calitii; cum insuflm valori profesionale; cum desfurm un audit; procesele noastre de revizuire i consultare; abordarea noastr cu privire la evalurile calitii auditului i practicile noastre privind independena. EY Moldova se axeaz pe îmbuntirea calitii auditului i pe pstrarea independenei noastre, având informaii din mai multe surse, inclusiv rezultatele inspeciilor interne i externe. Îmbuntirea continu a calitii auditului impune s ne reanalizm abordrile privind execuia auditului i ne concentrm pe acest lucru evaluând constatrile inspeciilor i luând msuri prompte.
Nevoia de încredere i siguran în raportarea financiar pe pieele noastre de capital nu a fost niciodat mai mare, iar auditorii joac un rol important în acest sens.
Încurajm toate prile interesate – inclusiv clienii notri i investitorii lor, membrii comitetelor de audit i organele de reglementare – s continue s se implice alturi de noi în strategia noastr, precum i în cadrul oricror altor aspecte acoperite de acest raport.
Alexandru ipitc Galina Gherman
Administrator Auditor liceniat, administrator
ICS Ernst & Young SRL ICS Ernst & Young SRL
EY se dedic s-i joace rolul în crearea unui mediu de lucru mai bun
EY se dedic s-i joace rolul în crearea unui mediu de lucru mai bun.
Înelegerea detaliat i calitatea serviciilor pe care le oferim susin încrederea i sigurana în pieele de capital i în economie în întreaga lume. Crem lideri excepionali într-o echip care îi onoreaz promisiunile ctre prile interesate. Prin tot acest proces, jucm un rol esenial în crearea unui mediu de lucru mai bun pentru oamenii notri, pentru clieni i pentru comunitate.
Structur juridic, acionariat i conducere ICS Ernst & Young SRL este o societate cu rspundere limitat înfiinat în Moldova i firm membr a Ernst & Young Global Limited, societate cu rspundere limitat din Marea Britanie (EYG). În acest raport, ne referim la noi înine drept EY Moldova sau „noi” ori „pe noi/nou/ne/ni”. EY se refer în mod colectiv la organizaia global a firmelor membre ale EYG.
EY Moldova a fost înregistrat la 20.04.2001 i are codul fiscal 1003600024202.
Asociatul unic al EY Moldova este societatea româneasc Ernst & Young Assurance Services S.R.L., înregistrat la 5 iulie 1999, numr de înregistrare J40/5964/30.06.1999, având sediul la Tower Center, Ion Mihalache nr. 15-17, etaj 22, Bucureti, sector 1, România.
EY Moldova include, de asemenea, cealalt firma membr a EYG din Moldova:
- EY Advisory Services SRL
Diferii parteneri din cadrul EY Moldova ocup funcii de conducere în firm. Aceti parteneri sunt responsabili de toate activitile curente de management i de aplicarea la nivel naional a politicilor globale i regionale. Detaliile privind organele de conducere oficiale /juridice ale Ernst & Young Moldova pot fi gsite în Registrul de stat al întreprinderilor din Republica Moldova.
La data de 31 decembrie 2019, EY Moldova are un birou, aflat în Chiinu.
Sediul social al EY Moldova este la: Strada Alexandru cel Bun nr. 51, MD-2012, Chiinu, Republica Moldova.
Consiliul de administraie
Serviciile prestate
ICS Ernst & Young SRL presteaz servicii de audit, de consultan în domeniu contabil i fiscal, servicii de întocmire a evidenei contabile i alte servicii în domeniul afacerilor.
Serviciile principale furnizate de departamentele de audit sunt:
- auditul situaiilor financiare individuale;
- auditul situaiilor financiare consolidate;
- angajamente de proceduri de revizuire;
- angajamente de proceduri convenite;
- alte servicii de audit.
Registrul public al entitilor de audit
EY Moldova este înregistrat în Registrul public al entitilor de audit sub numrul unic de înregistrare 1903059.
Apartenena la asociaii profesionale
EY Moldova este membr a Asociaiei Contabililor i Auditorilor Profesioniti din Republica Moldova (ACAP RM).
Numrul total de angajai
La data de 31 decembrie 2019, în cadrul EY Moldova sunt angajate 30 de persoane. La începutul anului 2020, doi stagiari au fost înregistrai la Consiliul de Supraveghere Publica a Auditului (CSPA).
Pagina de web i adresa de pot electronic
Mai multe informaii referitoare la EY Moldova se pot gsi pe site-ul nostru: https://www.ey.com/en_md
Adresa de e-mail a EY Moldova este: [email protected]
Firmele membre ale EYG sunt grupate în trei arii geografice: America; Asia-Pacific i Europa, Orientul Mijlociu, India i Africa (EMEIA). Japonia a fost o a patra arie separat i, în data de 1 iulie 2019, a devenit parte a ariei Asia-Pacific. Ariile includ mai multe Regiuni, care sunt alctuite, la rândul lor, din firme membre sau anumite pri ale firmelor membre.
EY Moldova face parte din Aria EMEIA, care include firme membre EYG din 97 de ri din Europa, Orientul Mijlociu, India i Africa. În cadrul Ariei EMEIA au existat 10 Regiuni.
Despre noi
Structur juridic, acionariat i conducere Ernst & Young (EMEIA) Limited („EMEIA Limited”), societate englez cu rspundere limitat, este principala entitate de conducere a firmelor membre ale EYG din Aria EMEIA. Prin EMEIA Limited se faciliteaz coordonarea i cooperarea firmelor membre, îns aceasta nu deine controlul lor. EMEIA Limited este o firm membr a EYG, nu desfoar operaiuni financiare i nu ofer servicii profesionale.
Fiecare regiune alege un Forum regional al partenerilor (FPR), ai cror reprezentani ofer consultan i acioneaz drept consiliu formator de opinie pentru conducerea la nivel de Regiune. Partenerul ales drept Preedinte al FPR îndeplinete i funcia de reprezentant al Regiunii în cadrul Consiliului de Conducere Global (a se vedea pagina 7).
În Europa exist o entitate de tip holding, EY Europe SCRL („EY Europe”).
EY Europe este o societate cooperativ cu rspundere limitat (SCRL sau CVBA) înfiinat în Belgia. Este o firm de audit înregistrat la Institut des Reviseurs d’Entreprises (IRE-IBR) din Belgia, îns nu desfoar misiuni de audit i nu ofer servicii profesionale.
EY Europe a fost înfiinat pentru a înlocui entitatea de tip holding Ernst & Young Europe LLP, firm de audit înregistrat în Marea Britanie, pentru a asigura conformitatea continu cu Directiva UE privind auditul statutar dup ce Marea Britanie nu va mai fi stat membru UE.
În msura permis de legislaia i de reglementrile naionale, EY Europe a obinut sau va obine controlul de drept în firmele membre ale EYG care desfoar activiti în Europa. EY Europe este firm membr a EYG. EY Europe a obinut controlul de drept asupra EY Moldova la 20 martie 2019.
Consiliul de Administraie al EY Europe este compus din parteneri cu experien din cadrul firmelor membre ale EYG din Europa. Acesta are autoritatea i responsabilitatea aplicrii i gestionrii strategiei.
Despre noi
Organizarea la nivel de reea EY este lider global în domeniul serviciilor de audit, fiscalitate, asisten în tranzacii i în afaceri. La nivel global, cei peste 260.000 de angajai ai firmelor membre din peste 150 de ri i-au asumat angajamentul de a crea un mediu de lucru mai bun, unii prin valori comune i prin angajamentul ferm pentru calitate, integritate i scepticism profesional. În piaa global din prezent, abordarea integrat a EY este deosebit de important în furnizarea unor angajamente de audit multinaionale de înalt calitate, care se pot desfura în aproape orice ar din lume.
Aceast abordare integrat permite firmelor membre EY s
se dezvolte i s profite de diversitatea i specificitatea experienei necesare pentru efectuarea unor misiuni de audit atât de diverse i complexe..
EYG coordoneaz firmele membre i promoveaz cooperarea dintre acestea. EYG nu ofer servicii, îns între obiectivele sale se numr promovarea unor servicii excepionale, de înalt calitate, furnizate de ctre firmele membre la nivel global. Fiecare firm membr este o entitate individual din punct de vedere legal. Obligaiile i responsabilitile fiecreia dintre acestea, ca membr a EYG, sunt guvernate de reglementrile EYG i de diverse alte acorduri.
În cele ce urmeaz sunt descrise structura i principalele organisme ale organizaiei globale care reflect principiul c EY, ca organizaie global, are o strategie comun.
Comitetul Executiv cuprinde Comitetul Executiv Global (CEG), comisiile i echipele acestuia, precum i conducerea celor trei (anterior patru) Arii. În acelai timp, reeaua acioneaz la nivel de Regiuni în cadrul Ariilor. Acest model
operaional permite o mai mare concentrare asupra prilor interesate în cadrul Regiunilor, asigurând faptul c firmele membre pot s dezvolte relaii mai solide cu clienii i alte pri interesate din fiecare ar i c pot s rspund mai eficient cerinelor de la nivel local.
Consiliul de Conducere Global Consiliul de Conducere Global (CCG) este principalul organism de supraveghere al EYG. Acesta include unul sau mai muli reprezentani din fiecare Regiune, alte firme membre partenere drept reprezentani generali i pân la ase reprezentani independeni cu atribuii non-executive (RIN). Reprezentanii Regionali, care nu dein funcii
superioare de conducere, sunt alei de FPR lor pentru o perioad de trei ani, fiind prevzut posibilitatea unei singure renumiri consecutive. CCG ofer consultan EYG în ceea ce privete politicile, strategiile, precum i cu privire la aspectele de interes public ale proceselor sale decizionale. CCG aprob, la recomandarea CEG, un numr de aspecte care ar putea afecta EY.
Reprezentanii independeni cu atribuii non- executive (RIN) Pân la ase reprezentani independeni cu atribuii non- executive (RIN) sunt desemnai din exteriorul EY. Acetia sunt coordonatori cu experien ai unor organizaii din sectorul public i privat, reprezentând diverse regiuni i domenii de activitate. RIN îi aduc o contribuie important în cadrul organizaiei globale i a CCG prin perspectivele i specificitatea cunotinelor pe care le dein. Acetia formeaz, de asemenea, majoritatea membrilor Sub- comitetului de Interes Public (SIP) al CCG. Rolul SIP include aspectele de interes public, inclusiv aspectele de interes
public ale procesului decizional, aspectele semnalate în cadrul politicilor i procedurilor de denun i dialogul cu prile interesate, precum i implicarea în discuii privind managementul calitii i al riscurilor. RIN sunt nominalizai de un comitet dedicat.
Comitetul Executiv Global Comitetul Executiv Global (CEG) reunete conducerea operaiunilor, departamentelor i a organizrii geografice a EY. La 1 iulie 2019, Comitetul este condus de Preedintele i CEO-ul EYG i include partenerii executivi la nivel global pentru serviciile furnizate clienilor i dezvoltarea afacerii; partenerii executivi la nivelul ariilor; conducerea unitilor operaionale la nivel global pentru Talente; i coordonatorii departamentelor de servicii globale — audit, asisten în afaceri, asisten în tranzacii i asisten fiscal (TAS) i un partener din cadrul unei firme membre EYG, prin rotaie.
CEG îi include, de asemenea, pe Preedintele Comisiei pentru Conturile Globale i pe Preedintele Comisiei pentru Pieele Emergente, precum i un reprezentant al birourilor din cadrul pieelor emergente.
CEG i CCG aprob candidaii pentru funcia de Preedinte i CEO al EYG i ratific numirile partenerilor executivi la nivel global. CEG aprob, de asemenea, numirile vicepreedinilor departamentelor de servicii globale. CCG ratific numirea oricrui vicepreedinte al departamentelor de servicii globale care activeaz în calitate de membru al CEG.
Responsabilitile CEG includ promovarea obiectivelor globale i elaborarea, aprobarea i, dac este relevant, punerea în aplicare a:
• Strategiilor i planurilor globale • Standardelor, metodologiilor i politicilor comune, care
trebuie promovate în cadrul firmelor membre • Iniiativelor privind personalul, inclusiv a criteriilor i a
proceselor de acceptare, evaluare, dezvoltare, recompensare i retragere a partenerilor
• Programelor de îmbuntire i protecie a calitii • Propunerilor referitoare la aspectele de reglementare i
politici publice • Politicilor i îndrumrii cu privire la serviciile furnizate
de firmele membre ctre clieni internaionali, la dezvoltarea afacerii, a pieelor i a brandului
• Fondurilor de dezvoltare i a prioritilor de investiii ale EY
• Rapoartelor financiare anuale i a bugetelor EYG • Recomandrilor CCG De asemenea, CEG deine autoritatea de a media i a soluiona diferendele dintre firmele membre.
Comisiile CEG Înfiinate de CEG i reunind reprezentani din cele trei (anterior patru) Arii, comisiile CEG sunt responsabile cu elaborarea de recomandri ctre CEG. Pe lâng Comitetul Global de Audit, exist comisii pentru Pieele Globale i Investiii, Conturi la nivel global, Piee emergente,
Managementul talentelor, Managementul Riscului, Servicii de Audit, Asisten în Afaceri, Asisten Fiscal i TAS.
Grupul Global pentru Practici Acest grup reunete membrii CEG, comisiilor CEG, coordonatorii de la nivel regional i coordonatorii de la nivelul sectoarelor. Grupul Global pentru Practici asigur promovarea unei înelegeri comune asupra obiectivelor strategice ale EY i ajut la impulsionarea funcionrii lor unitare în cadrul organizaiei.
Firmele membre ale EYG Conform regulamentelor EYG, firmele membre se oblig s urmeze obiectivele EY, cum ar fi furnizarea unor servicii consecvente, de înalt calitate, la nivel global. În acest scop, firmele membre îi asum implementarea strategiilor i planurilor globale i depun eforturi pentru a-i pstra capacitatea prevzut pentru furnizarea serviciilor. Acestea trebuie s respecte standardele, metodologiile i politicile comune, inclusiv cele referitoare la metodologia de audit, managementul calitii i riscurilor, independena, schimbul de cunotine, RU i tehnologie.
În primul rând, firmele membre ale EYG se oblig s îi desfoare practicile profesionale în conformitate cu standardele profesionale i etice aplicabile, i cu toate cerinele legale aplicabile. Acest angajament fa de integritate i a face ceea ce este corect se bazeaz pe Codul Global de Conduit i pe Valorile EY (a se vedea pagina 11).
Suplimentar adoptrii regulamentelor EYG, firmele membre încheie i alte contracte care acoper aspecte referitoare la calitatea acestora de membre ale organizaiei EY, cum sunt dreptul i obligaia de a folosi numele EY i de a face schimb de cunotine.
Firmele membre sunt supuse unor verificri pentru a evalua conformitatea cu cerinele EYG i cu politicile care guverneaz aspecte cum sunt independena, managementul calitii i riscului, metodologia de audit i RU. Firmele membre care nu pot respecta cerinele referitoare la calitate, precum i alte cerine impuse de calitatea de membre ale EYG pot fi supuse separrii de organizaia EY.
O infrastructur care sprijin calitatea Calitate în cadrul departamentelor noastre de servicii „Vision 2020+”, care definete obiectivul, ambiia i strategia EY, impune firmelor membre ale EYG s furnizeze servicii excepionale prilor noastre interesate din lumea întreag. Acest lucru este sprijinit printr-un angajament ferm pentru calitate i servicii care sunt consecvente din punct de vedere profesional, la nivel global, i care se bazeaz pe obiectivitate, scepticism profesional i respectarea standardelor profesionale i ale EY.
Firmele membre ale EYG i departamentele de servicii ale acestora au responsabilitatea de a furniza angajamente de calitate. Departamentele de servicii ale EY gestioneaz procesul general de revizuire de calitate a angajamentelor finalizate i furnizeaz informaiile necesare pentru asigurarea calitii în cursul desfurrii angajamentelor, ceea ce contribuie la respectarea standardelor profesionale i a politicilor EY.
„Vision 2020+” a consolidat asumarea calitii prin intermediul departamentelor de servicii, inclusiv în departamentul de audit. De asemenea, a adus un plus de claritate în privina rolului de management al riscului în ceea ce privete politicile i practicile care susin i îmbuntesc calitatea angajamentelor de asigurare.
Vicepreedintele global al departamentului de audit coordoneaz conformitatea firmelor membre cu politicile i procedurile EY cu privire la serviciile de audit.
Practica profesional Vicepreedintele global al departamentului de practic profesional, denumit Director de practic profesional global (PPD), este supravegheat de Vicepreedintele global al departamentului de audit i lucreaz în vederea stabilirii politicilor i procedurilor de control al calitii auditului. Fiecare PPD al unei arii este supravegheat de PPD Global i de Coordonatorul ariei pentru serviciile de audit. Aceast organizare ofer o mai mare asigurare cu privire la obiectivitatea calitii auditului i a proceselor de consultare.
PPD global conduce i supravegheaz, de asemenea, grupul pentru practica profesional global. Acesta este format din specialiti din cadrul reelei globale în aspecte tehnice legate de standardele contabile i de audit, care furnizeaz
consultan cu privire la aspecte de raportare contabil, financiar si de audit i desfoar numeroase activiti de monitorizare a practicii i de management al riscului.
PPD global monitorizeaz elaborarea Metodologiei Globale de Audit a EY (EY GAM) i a tehnologiei aferente acesteia, astfel încât s fie în conformitate cu standardele profesionale i cerinele de reglementare aplicabile. Grupul pentru practica profesional global monitorizeaz i elaborarea îndrumrii, a instruirii i a programelor de monitorizare, precum i a proceselor aplicate de angajaii din practica profesional din firmele membre în vederea desfurrii angajamentelor de audit în mod consecvent i eficient. PPD de la nivel global, Regional i de Arie, împreun cu ceilali profesioniti care lucreaz cu acetia în cadrul fiecrei firme membre, cunosc personalul, clienii i procesele specifice EY i sunt permanent disponibili în vederea consultrii cu echipele de audit.
De multe ori, resurse suplimentare mresc grupul pentru practic profesional global, inclusiv reelele de specialiti care se preocup în special de:
• Raportare privind controlul intern i aspecte conexe incluse în metodologia de audit a EY
• Aspecte de contabilitate, audit i riscuri aferente unor industrii i sectoare specifice
• Aspecte legate de evenimente specifice, implicând zonele de tulburri politice i civile sau datoria suveran i implicaiile asupra aspectelor contabile, asupra auditului i a raportrii i a prezentrii de informaii aferente
• Aspecte generale legate de angajamente i modalitatea de colaborare eficient cu comitetele de audit
Angajamentul pentru calitatea sustenabil a auditului
Managementul riscului Responsabilitatea pentru servicii de înalt calitate i pentru riscurile asociate calitii aparine firmelor membre i departamentelor lor. Între altele, Coordonatorul departamentului global de Management al Riscului furnizeaz asisten în supravegherea managementul acestor riscuri la nivelul fiecrei firme membre, precum i a altor riscuri din întreaga organizaie, ca parte a cadrului extins de Management al Riscului.
Partenerii firmelor membre sunt desemnai pentru coordonarea iniiativelor de managementul riscului (sprijinii de personal i profesioniti de la alte nivele) din cadrul firmelor membre, inclusiv coordonarea cu departamentele de servicii privind astfel de aspecte. Coordonatorul global responsabil cu managementul riscului are responsabilitatea stabilirii unor prioriti de execuie în domeniul managementului riscului, consecvente la nivel global i, de asemenea, a procedurilor de managementul riscului de la nivelul organizaiei.
Aceste prioriti sunt transmise ctre firmele membre i executarea acestora este monitorizat prin intermediul unui program de managementul riscului la nivel de organizaie.
Politica Global de Confidenialitate Protejarea informaiilor confideniale este o caracteristic integrat în activitatea zilnic a firmelor membre EYG. Respectul pentru capitalul intelectual i pentru toate celelalte informaii sensibile i restricionate este prevzut în Codul Global de Conduit al EY, care impune un set clar de principii care s ghideze comportamentele ateptate din partea tuturor angajailor EY. Politica Global de Confidenialitate detaliaz i mai mult aceast abordare de protecie a informaiilor i reflect utilizarea în continu expansiune a datelor restricionate. Aceast politic ofer o claritate sporit angajailor EY i constituie elementul fundamental al unei îndrumri mai extinse care include politici-cheie privind conflictele de interese, confidenialitatea datelor cu caracter personal i meninerea înregistrrilor. Îndrumarea suplimentar include:
• Îndrumri pentru reelele de socializare • Cerine pentru folosirea informaiilor
De asemenea, politica global privind raportarea fraudelor, a aciunilor ilegale i a altor neconformiti cu legile, reglementrile i Codul de Conduit al EY prevede ca profesionitii EY s anune când observ orice comportament considerat o înclcare a legilor sau regulamentelor aplicabile, a standardelor aplicabile sau a Codului Global de Conduit al EY. Aceasta include dezvluirea neautorizat sau inadecvat a informaiilor confideniale.
Mai mult decât atât, politica global privind Protecia datelor cu caracter personal sprijin i se bazeaz pe prevederile Codului Global de Conduit al EY privind respectarea i protejarea informaiilor personale, în conformitate cu legislaia local i standardele profesionale, i a fost recent actualizat pentru a fi în conformitate cu
Regulamentul general privind protecia datelor al UE (GDPR).
Securitatea cibernetic Managementul riscului de atacuri cibernetice majore i complexe face parte din activitatea tuturor organizaiilor. Dei niciun sistem nu este imun la ameninarea atacurilor cibernetice, EY Moldova este vigilent în ceea ce privete msurile pe care le ia pentru a asigura i pentru a proteja datele clienilor. Abordarea EY privind securitatea cibernetic este proactiv i include implementarea tehnologiilor i proceselor necesare pentru a gestiona i minimiza riscurile de securitate cibernetic la nivel global. Programele EY de securitatea informaiilor i confidenialitatea datelor, consecvente cu practicile din domeniu i prevederile legale aplicabile, sunt proiectate s protejeze împotriva divulgrii neautorizate a datelor. Avem o echip dedicat de specialiti interni i externi în securitate cibernetic care in mod activ monitorizeaz i apr sistemele EY.
Pe lâng controalele tehnice i ale proceselor, toi angajaii EY trebuie s declare în scris faptul c îneleg principiile cuprinse în Codul global de conduit al EY i angajamentul lor s le respecte, precum i s participe la o instruire anual de contientizare a securitii. Avem diverse politici care prezint grija cuvenit fa de tehnologie i date, inclusiv, dar fr a se limita la Politica Global de Securitate a Informaiei i o politic global privind Utilizarea Acceptabil a Tehnologiei. Politicile i procesele EY de securitate cibernetic recunosc importana comunicrii prompte. Personalul EY primete comunicri regulate i periodice care le reamintesc de responsabilitile care le aparin cu privire la aceste politici i practica general de contientizare privind securitatea.
Componentele programului de control al calitii auditului În seciunile urmtoare, prezentm principalele componente ale programului de control al calitii auditului pe care le urmeaz EY Moldova:
• Valorile profesionale insuflate • Sistemul de control intern al calitii • Acceptarea clienilor i continuarea relaiilor cu acetia • Desfurarea auditului • Revizuire i consultare • Rotaia i asocierea de lung durat • Evaluri ale calitii auditului • Evaluri externe de asigurare a calitii auditului • Respectarea prevederilor legale
Valorile profesionale insuflate Calitatea sustenabil a auditului Calitatea este baza activitii noastre noastr i elementul central al responsabilitii EY de a furniza încredere în pieele de capital. Acest lucru este reflectat de programul nostru privind Calitatea sustenabil a auditului (CSA), care continu s reprezinte cea mai important prioritate a departamentelor de Audit ale EY.
CSA stabilete o puternic structur de guvernan care îi permite fiecrei firme membre s furnizeze audituri de înalt calitate. Aceasta este implementat la nivel local i coordonat i supravegheat la nivel global. Termenul „sustenabil” este folosit în CSA pentru a demonstra faptul c aceasta nu este o iniiativ singular, pe termen scurt, ci un proces continuu de îmbuntire.
Exist ase piloni ai CSA: tonul dat de conducere, capacitatea angajailor notri, simplificare i inovare, tehnologia de audit i mediul digital; înlesnire i asisten privind calitatea, precum i responsabilitate. Pilonii sunt sprijinii pe o fundaie de deservire a interesului public.
Progrese semnificative au fost obinute prin intermediul CSA. Constatrile inspeciilor interne i externe ale EY la nivel global se îmbuntesc i exist un nivel mai ridicat de consecven în execuie. EY a dezvoltat instrumente tehnologice de nivel mondial care îmbuntesc calitatea i valoarea auditurilor EY, inclusiv platforma de audit online EY Canvas, platforma analitic EY Helix i platforma tehnologic EY Atlas.
O caracteristic-cheie a EY Canvas este portalul adresat clienilor, care le permite clienilor s comunice cu echipele de audit i s confirme ce informaii au solicitat auditorii i dac respectiva informaie a fost furnizat. EY Canvas faciliteaz, de asemenea, utilizarea programului de management al proiectului Milestones, care ajut echipele de audit s evidenieze progresul auditului i poteniale aspecte care trebuie abordate pe parcursul procesului de audit.
Când Milestones este combinat cu portalul EY adresat clienilor, echipele de angajament au mai mult timp pentru a se concentra, pentru a fi curioase i pentru a fi sceptice. Drept urmare, calitatea auditului este sporit.
Alte iniiative recente CSA includ: o nou abordare pentru a reprezenta în imagini controalele interne i procesele unei societi; Personal Workload Tool, care revizuiete responsabilitile personale i evalueaz dac exist suficient timp pentru a executa misiuni de audit de înalt calitate; Purpose-Led Outcome Thinking (PLOT), un cadru care se axeaz pe comportamente care impulsioneaz misiuni de audit de înalt calitate; i Key Findings Review, care ajut la instruirea echipelor noastre. Exist, de asemenea, o reea de Lideri de dezvoltare a calitii (LDC), un Comitet global de Calitate global a auditului i un Grup operativ pentru cultur i comportamente. Acestea ne ajut s executm i s revizuim analiza principalelor cauze, cât i ale rezultatelor de calitate, i s înelegem impactul iniiativelor noastre asupra obinerii unor comportamente mai bune i a unui spirit axat pe îmbuntirea continu.
Calitatea auditului este un aspect ce trebuie îneles de fiecare membru al echipei i pe care acetia trebuie s se angajeze s îl implementeze la nivel local. CSA este esenial pentru toate obiectivele i ambiiile noastre, i fiecare coordonator de la nivel regional i de arie supravegheaz eforturile pentru a atinge aceste obiective. Infrastructura CSA demonstreaz c factorul cel mai important în procesul nostru de adoptare a deciziilor i dimensiunea de baz pe care se întemeiaz reputaia noastr profesional este calitatea auditului.
Tonul dat de conducere Stabilirea „tonului corect” este responsabilitatea conducerii EY Moldova care, prin atitudine i aciuni, confirm angajamentul nostru de a crea un mediu de lucru mai bun. Dei tonul dat de conducere are o importan major, de asemenea, angajaii notri îneleg faptul c responsabilitatea profesional i calitatea începe cu fiecare dintre ei . Valorile noastre comune, care îi inspir pe profesionitii notri i îi ghideaz spre a face ceea ce este corect, precum i angajamentul nostru fa de calitate, sunt incluse în ceea ce suntem i în tot ceea ce facem.
Abordarea EY cu privire la etic i integritatea în afaceri este inclus în Codul Global de Conduit i în alte politici i este încorporat în cultura EY de consultare, în programele de instruire i în activitile de comunicare intern. Conducerea reafirm cu regularitate importana desfurrii unei activiti de calitate, a respectrii standardelor profesionale, a aderrii la politicile noastre, oferind îndrumare prin puterea exemplului i prin diverse forme de comunicare. De asemenea, programele EY de revizuire a calitii evalueaz serviciile profesionale ca un element-cheie de evaluare i recompensare a tuturor angajailor.
Cultura EY susine în mod ferm colaborarea i pune un accent deosebit pe importana consultrii atunci când se trateaz aspecte complexe sau subiective privind probleme de contabilitate, audit, raportare, de reglementare i independen. Considerm c este important s stabilim c echipele noastre i clienii urmeaz în mod corect sfatul primit în procesul de consultare i subliniem acest lucru atunci când este necesar.
Codul de Conduit Promovm în rândul profesionitilor notri o cultur a integritii. Codul Global de Conduit al EY ofer un set clar de principii care ne ghideaz aciunile i trebuie urmate de întregul personal al EY. Codul de Conduit este structurat pe cinci categorii:
• Colaborarea reciproc • Colaborarea cu clienii i cu alte pri • Desfurarea activitii cu integritate profesional
Principiul permanent al EY Moldova este acela c niciun client nu este mai important decât reputaia noastr profesional – reputaia EY Moldova i reputaia fiecruia dintre profesionitii notri.
• Meninerea obiectivitii i independenei noastre • Respectarea capitalului intelectual
Prin intermediul procedurilor noastre de monitorizare a conformitii cu Codul Global de Conduit al EY i prin comunicri frecvente depunem eforturi pentru a crea un mediu care încurajeaz întregul personal s acioneze cu responsabilitate, inclusiv prin raportarea abaterilor fr team de represalii.
Linia noastr telefonic disponibil pentru probleme legate de etic, EY Ethics, ofer angajailor, clienilor i altor pri din afara organizaiei un mijloc de raportare, în condiii de confidenialitate, a oricrei activiti care ar putea implica un comportament lipsit de etic sau inadecvat, care ar putea s încalce standardele profesionale i care ar putea fi, în orice alt modalitate, neconform cu Codul Global de Etic al EY. Linia telefonic este administrat de o organizaie extern, care ofer în întreaga lume servicii de raportare prin intermediul liniilor telefonice, în condiii de confidenialitate i, dac se dorete, sub protecia anonimatului.
În momentul înregistrrii unei sesizri prin intermediul liniei telefonice EY Ethics sau prin internet, aceasta este preluat prompt. În funcie de subiectul la care se refer sesizarea, persoanele responsabile din cadrul departamentelor de management al riscului, resurse umane, juridic sau alte persoane responsabile se implic în adresarea acesteia. Aceleai proceduri sunt aplicate i în cazul sesizrilor care nu sunt realizate prin intermediul liniei telefonice.
Sistemul de control intern al calitii Structura Reputaia EY Moldova privind furnizarea de servicii de audit la standarde profesionale la un nivel înalt de calitate i într-o manier independent, obiectiv i etic, reprezint un element fundamental al succesului nostru ca auditori independeni. Continum s investim în iniiative de promovare a unei obiectiviti sporite, a independenei i a
scepticismului profesional. Acestea sunt atribute fundamentale ale unui audit de înalt calitate.
În cadrul EY Moldova, rolul nostru ca auditori este acela de a oferi asigurare asupra prezentrii fidele a situaiilor financiare ale societilor pe care le auditm. Pentru a furniza serviciile, formm echipe de profesioniti calificai pentru a ne furniza serviciile, capitalizându-ne experiena vast în diferite servicii i sectoare de activitate. Ne îmbuntim continuu procesele de management al calitii i al riscului, astfel încât calitatea serviciilor noastre s fie în mod consecvent la un nivel ridicat.
Recunoatem faptul c, în mediul de afaceri de astzi — caracterizat de globalizare, de circulaia rapid a capitalului i de impactul modificrilor tehnologice — calitatea serviciilor noastre de audit a devenit fundamental. Ca parte a Strategiei „Vision 2020+”, continum s investim masiv în dezvoltarea i meninerea metodologiei noastre de audit, în instrumente de lucru i în alte resurse necesare care s susin servicii de calitate.
Piaa i prile interesate continu s cear realizarea misiunilor de audit la standarde înalte de calitate i, în acelai timp, servicii de audit tot mai eficace i eficiente. Suplimentar investiiilor menionate, EY caut în permanen modaliti de a îmbunti eficacitatea i eficiena metodologiei i a proceselor sale de audit, îmbuntind, în acelai timp, calitatea auditului.
Depunem eforturi pentru a contientiza cazurile în care calitatea auditului nostru poate c nu s-a ridicat la nivelul propriilor noastre ateptri sau la cel al ateptrilor prilor interesate, inclusiv ale organismelor independente de reglementare a auditului. Scopul nostru este acela de a înva din activitile de inspecie extern i intern i de a identifica originea cauzelor situaiilor în care calitatea este redus pentru a ne permite continuu s îmbuntim calitatea auditului. Considerm c este important s lum în mod eficient msuri corespunztoare pentru îmbuntirea calitii.
Pentru anul 2019, politicile i practicile relevante cu privire controlul calitii la nivel global au fost aprobate de EY Moldova prin Ordinul nr. 2/2019 din 1 ianuarie 2019.
Eficacitatea sistemului de control al calitii EY a elaborat i a implementat un set complex de politici i proceduri globale de control al caliti auditului. Aceste politici i practici respect cerinele Standardelor Internaionale de Control al Calitii emise de Consiliul pentru Standarde Internaionale de Audit i Asigurare (IAASB). EY Moldova a adoptat aceste politici i proceduri globale i le-a completat pentru a respecta legislaia naional i ghidurile profesionale, precum i cerinele specifice ale mediului de afaceri.
Desfurm, de asemenea, programul EY de Evaluare a Calitii Auditului (ECA) pentru a evalua dac sistemul nostru de control al calitii auditului a funcionat eficient, astfel încât s oferim o asigurare rezonabil asupra faptului c EY Moldova i angajaii acesteia respect standardele
Valorile noastre: cine suntem
Profesioniti care dovedesc integritate, respect i spirit de echip
Profesioniti cu energie, entuziasm i curajul de a conduce
Profesioniti care construiesc relaii bazate pe principiul de a face ceea ce este corect
profesionale, politicile interne i cerinele de reglementare aplicabile.
Rezultatele programului ECA i ale inspeciilor externe sunt evaluate i comunicate în cadrul EY Moldova, oferind baza pentru îmbuntirea continu a calitii auditului, în conformitate cu cele mai înalte standarde ale profesiei.
CEG supravegheaz implementarea programelor de îmbuntire. Astfel, acesta revizuiete rezultatele programului ECA intern, ale revizuirilor de reglementare externe ale firmelor de audit, precum i orice aciuni-cheie adoptate cu scopul adresrii zonelor care necesit îmbuntire.
Rezultatele recente ale acestor monitorizri i feedback-ul primit de la organele independente de reglementare a auditului fundamenteaz concluzia c sistemele de control intern ale EY Moldova sunt elaborate corespunztor i funcioneaz eficient.
Acceptarea clienilor i continuarea relaiilor cu acetia Politica EY Politica global a EY privind acceptarea clienilor i angajamentelor definete principiile conform crora firmele membre stabilesc dac un nou client sau un nou angajament este acceptat sau refuzat sau dac se continu relaia cu un client sau angajament actual. Aceste principii sunt eseniale pentru meninerea calitii, pentru managementul riscurilor, pentru protejarea angajailor notri i pentru respectarea cerinelor de reglementare. Obiectivele politicii sunt urmtoarele:
• Stabilirea unui proces riguros de evaluare a riscurilor i de adoptare a deciziilor privind acceptarea clienilor sau a angajamentelor sau continuarea acestora
• Respectarea cerinelor de independen aplicabile • Identificarea i gestionarea corespunztoare a
conflictelor de interese • Identificarea i refuzarea clienilor sau angajamentelor
care prezint riscuri excesive • Impunerea consultrilor cu profesionitii desemnai
pentru identificarea procedurilor suplimentare de management al riscului pentru anumii factori de risc ridicat
• Respectarea cerinelor legale, de reglementare i profesionale
În plus, politica global a EY privind conflictele de interese definete standardele globale pentru tratarea categoriilor de poteniale conflicte de interese, precum i un proces de identificare a acestora. De asemenea, aceasta include prevederi referitoare la managementul posibilelor conflicte de interese cât de rapid i de eficient posibil, folosind precauiile adecvate. Aceste precauii pot include obinerea acordului din partea clientului pentru a aciona pentru o alt parte când pot exista conflicte de interese, stabilind echipe pentru angajament separate care s acioneze pentru dou sau mai multe pri, implementând „ziduri chinezeti” între echipele de angajament sau refuzând desfurarea unui
angajament pentru a evita un conflict de interese identificat.
Politica global a EY privind conflictele de interese i îndrumrile asociate in cont de complexitatea în cretere a angajamentelor i de relaiile cu clienii i de nevoia de rapiditate i corectitudine atunci când le rspundem clienilor. De asemenea, acestea sunt aliniate celor mai recente standarde internaionale ale Consiliului pentru Standarde Internaionale de Etic pentru Contabili (IESBA).
Punerea în aplicare a politicilor Folosim procesul si sistemul EY de acceptare a clienilor i angajamentelor (PACE), un sistem bazat pe intranet, pentru a coordona eficient activitile de acceptare a clienilor i a angajamentelor i de continuare a acestora, în conformitate cu politicile globale, ale departamentelor de servicii i ale firmelor membre. PACE prezint utilizatorilor cerinele de acceptare i de continuare a relaiilor cu clienii i le pune la dispoziie politicile i referirile la standardele profesionale necesare pentru a evalua atât oportunitile de afaceri, cât i riscurile adiacente.
În cadrul acestui proces, analizm atent caracteristicile de risc ale unei poteniale societi sau angajament i rezultatele mai multor proceduri de analiz-diagnostic. Înainte de acceptarea unui nou angajament sau a unei noi societi, stabilim dac putem aloca resurse suficiente pentru a oferi servicii de calitate, în special în domeniile foarte tehnice i dac putem furniza serviciile pe care le solicit clientul. Procesul de aprobare este riguros, iar angajamentele de audit pentru noi entiti listate la burs nu pot fi acceptate fr aprobarea din partea PPD regional sau local.
În cadrul procesului EY anual de evaluare a continurii relaiei cu clienii i a angajamentelor, analizm serviciile noastre i dac avem capacitatea de a continua furnizarea unor servicii de calitate, precum i reconfirmm dac angajamentul EY Moldova fa de calitate i transparen în raportarea financiar este împrtit de societile crora le furnizm servicii. Împreun cu membrii conducerii Departamentului nostru de audit, partenerul responsabil pentru o misiune de audit analizeaz în fiecare an relaia noastr cu clienii de audit pentru a stabili dac este oportun continuarea relaiilor cu acetia.
În urma acestei analize, pot fi identificate anumite angajamente de audit care necesit proceduri de supraveghere suplimentare (monitorizare atent), iar relaia cu anumii clieni de audit este întrerupt. Ca i în cazul procesului de acceptare a clienilor, PPD de la nivel regional este implicat în procesul de analiz a continurii relaiei cu clienii i trebuie s fie de acord cu decizia de continuare a relaiei cu clientul respectiv.
Deciziile de acceptare a clienilor sau de continuare a relaiei cu acetia ori a angajamentelor iau în considerare evaluarea, de ctre echipa care desfoar angajamentul, a posibilitii existenei unei eventuale presiuni din partea conducerii societii pentru acceptarea unor înregistrri, probe de audit i concluzii raportate necorespunztoare care s afecteze calitatea auditului. Aspectele i concluziile
referitoare la integritatea conducerii sunt eseniale pentru deciziile de acceptare a clienilor i de continuare a relaiilor cu acetia.
Desfurarea misiunilor de audit S-au fcut investiii semnificative în cadrul EY pentru optimizarea metodologiilor i instrumentelor noastre de audit, pentru a furniza misiuni de audit de cea mai înalt calitate în profesie. Aceast investiie reflect angajamentul EY de a consolida încrederea în pieele de capital i în economiile din întreaga lume.
Metodologia de audit EY GAM ofer un cadru global de furnizare a unor servicii de audit de înalt calitate, prin aplicarea unitar a procesului de analiz a proceselor, a raionamentelor i a procedurilor, indiferent de mrime. EY GAM prevede, de asemenea, conformitatea cu cerinele etice relevante, inclusiv independena de societatea pe care o auditm. Evaluarea riscurilor, reanalizarea i modificarea acestora dup caz i utilizarea acestor evaluri pentru a determina natura, perioada i anvergura procedurilor de audit sunt fundamentale pentru EY GAM. Metodologia accentueaz, de asemenea, necesitatea aplicrii unui nivel de scepticism profesional adecvat în desfurarea procedurilor de audit. EY GAM are la baz Standardele Internaionale de Audit (ISA) i este completat în Moldova pentru a fi conform cu standardele de audit din Moldova i cerinele de reglementare sau statutare.
Folosind un instrument online, EY Atlas, auditorilor EY li se prezint o versiune a EY GAM organizat pe subiecte i elaborat pentru a se concentra asupra strategiei de audit, asupra riscurilor aferente situaiilor financiare i asupra planificrii i execuiei strategiei de audit adecvate pentru acele riscuri. EY GAM const în dou componente-cheie: cerine i îndrumare; formulare suport i exemple. Cerinele i îndrumarea reflect atât standardele de audit, cât i politicile EY. Formularele i exemplele includ cele mai bune practici i ofer asisten pentru efectuarea i documentarea procedurilor de audit.
EY GAM poate fi „adaptat” sau personalizat pentru a prezenta cerinele i îndrumarea relevant, în funcie de natura entitii auditate, de exemplu, exist adaptri pentru entitile listate la burs i pentru cele considerate entiti non-complexe. Metodologia de audit se îmbuntete cu regularitate pentru a aborda noi standarde, dezvoltrile i aspectele aprute în domeniul auditului, experiena obinut în urma implementrilor efectuate i rezultatele inspeciilor externe i interne. De asemenea, monitorizm progresele curente i cele aflate în curs de dezvoltare i emitem în mod oportun planificarea auditului, precum i comunicri de execuie care evideniaz aspecte observate în cursul inspeciilor, precum i alte subiecte-cheie de interes pentru organul(ele) nostru(noastre) local(e) de reglementare a auditului i pentru Forumul Internaional al Organismelor Independente de Reglementare a Auditului (IFIAR). În mod specific, ne pregtim pentru implementarea ISA 540 (Revizuit), „Auditul estimrilor contabile i a
prezentrilor aferente” (în vigoare pentru misiuni de audit ale perioadelor care încep la sau dup 15 decembrie 2019), atrgând atenia asupra cerinelor noului standard i oferind memento-uri privind efectuarea procedurilor de evaluare a riscurilor specifice auditului estimrilor contabile i proiectând i desfurând proceduri de audit care rspund la acele riscuri.
Tehnologie Echipele noastre care desfoar misiuni de audit utilizeaz numeroase tehnologii ca suport pentru executarea i documentarea activitii desfurate în conformitate cu EY GAM.
EY Canvas, platforma global de audit a EY, se afl în centrul auditului i ne permite s furnizm audituri de înalt calitate. EY Canvas este un instrument construit folosind o tehnologie de ultim or pentru aplicaii pe internet. Acest lucru ne permite s furnizm securitatea datelor i s ne dezvoltm software-ul pentru a reaciona la modificrile din cadrul profesiei de audit i a mediului de reglementare.
Prin utilizarea întrebrilor de stabilire a profilului, angajamentele de audit din EY Canvas sunt configurate automat cu informaii relevante pentru cerinele de listare ale unei entiti i ale industriei. Aceasta ne ajut s ne meninem planurile de audit adaptate i la zi i furnizeaz legturi directe cu îndrumrile noastre de audit, cu standardele profesionale i cu formate de documente. EY Canvas este construit cu o interfa care îi permite echipei s vizualizeze riscurile i relaia de adresare a lor cu rspunsul planificat i cu activitatea desfurat în domeniile cheie. De asemenea, permite legturi între echipele noastre de audit de la nivelul unui client de grup prin care s comunice între diferitele birouri riscurile i instruciunile, astfel încât echipa principal de audit s poat coordona execuia i monitoriza performanele auditului la nivel de grup.
EY Canvas include un portal adresat clienilor, care ajut echipele s comunice cu clienii i s uniformizeze solicitrile venite din partea acestora. Aplicaiile pentru mobil sunt integrate în EY Canvas pentru a ne ajuta angajaii în activitatea lor de audit; de ex., pentru monitorizarea progresului auditului, pentru obinerea probelor de audit în condiii de siguran i pentru participare la inventar.
Echipele care desfoar misiuni de audit folosesc alte aplicaii, programe de analiz a datelor i formulare în cursul diferitelor etape ale unui audit, pentru a asista la execuia procedurilor, elaborarea i documentarea concluziilor de audit i la analizarea acestora. Aceasta include EY Smart Automation, o colecie de aplicaii care sunt dezvoltate i implementate la nivel global prin intermediul EY Canvas pentru a permite profesionitilor în audit ai EY s execute digital procedurile i procesele de audit.
În cadrul EY, integrm analiza datelor în misiunile noastre de audit. Faptul c utilizm datele i analiza nu se refer la proceduri aditive sau vizualizri, ci se refer la preluarea unor ample populaii de date ale societilor i aplicarea
tehnologiei (EY Helix) i metodologiei (EY GAM) noastre consecvente la nivel global pentru a audita aceste date.
EY Helix este o bibliotec de instrumente de analiz a datelor care pot fi utilizate în cadrul misiunilor de audit. Aceste instrumente de analiz transform auditul analizând populaii mai mari de date relevante pentru audit, identificând modele i tendine mai puin vizibile din cadrul acelor date i ajutându-ne s ne direcionm eforturile de audit. Utilizarea instrumentelor noastre de analiz a datelor ne permite, de asemenea, s obinem perspective mai bune, informaii mai amnunite i o înelegere mai profund a tranzaciilor i a zonelor de risc.
EY utilizeaz instrumente de analiz a datelor pentru a analiza ciclurile de operare a activitii ale societilor pe care le auditm, susinute prin programe de audit dezvoltate pe baza instrumentelor de analiz care ajut la aplicarea acestor instrumente de analiz a datelor.
Folosind biblioteca EY Helix de instrumente de analiz a datelor, echipele noastre de audit pot s îmbunteasc evaluarea riscurilor în cadrul auditului, ceea ce permite auditarea unor tranzacii cu riscuri mai ridicate i furnizeaz asisten angajailor notri pentru adresarea unor întrebri mai pertinente referitoare la constatrile auditului i evaluarea rezultatelor.
EY Atlas este o platform tehnologic global care le permite auditorilor notri s acceseze cele mai recente materiale de contabilitate i audit, inclusiv standarde externe, interpretri EY i idei inovatoare.
Stabilirea echipelor de audit Politicile EY Moldova prevd revizuirea anual a misiunilor partenerilor de ctre conducerea Departamentului de audit i de ctre Directorul de practic profesional la nivel de ar. Aceast revizuire se efectueaz pentru a se asigura de faptul c profesionitii care conduc misiunile de audit privind societile listate la burs dispun de competenele necesare (respectiv de cunotine, abiliti i capacitate) pentru a-i îndeplini responsabilitile aferente angajamentului i c respect regulile aplicabile privind rotaia auditorilor.
Alocarea angajailor într-o misiune de audit este, de asemenea, realizat conform instruciunilor conducerii departamentului de audit. Factorii care sunt luai în considerare în momentul alocrii personalului în cadrul echipelor de audit includ dimensiunea i complexitatea angajamentului, cunotinele specifice industriei i experiena, perioada derulrii misiunii de audit, continuitatea i oportunitile de instruire la locul de munc. Pentru angajamente mai complexe se analizeaz dac experiena de specialitate suplimentar este necesar pentru a completa sau a întri activitatea echipei de audit.
În multe cazuri, specialiti interni sunt numii ca parte a echipei care desfoar misiunea de audit pentru a susine desfurarea procedurilor de audit i obinerea probelor de audit corespunztoare. Se apeleaz la aceti profesioniti atunci când sunt necesare abiliti i cunotine specifice,
cum este cazul sistemelor informatice, al evalurii activelor i al analizei actuariale.
Revizuire i consultare Revizuirea activitii de audit Politicile EY descriu cerinele privind implicarea oportun i direct a profesionitilor seniori în misiunile de audit, precum i nivelul de revizuire necesar pentru activitatea desfurat. Membrii cu rol de supraveghere al unei echipe de audit desfoar o revizuire detaliat a documentrii auditului din punctul de vedere al corectitudinii i caracterului complet. Angajaii notri cu funcii executive i partenerii de angajament desfoar al doilea nivel de revizuire pentru a determina caracterul adecvat al activitii de audit per total, precum i al prezentrii în contabilitate i în situaiile financiare aferente. Un profesionist din cadrul departamentului de asisten fiscal revizuiete foile de lucru aferente seciunii de taxe i alte foi de lucru relevante. Pentru entitile listate la burs, precum i pentru anumite alte societi (conform prevederilor Legii privind auditul situailor financiare nr. 271 din 15.12.2017), persoana responsabil pentru revizuirea calitii angajamentului (prezentat mai jos) revizuiete domenii importante ale contabilizrii, raportrii financiare si desfurrii misiunii de audit, precum i situaiile financiare ale societii pe care o auditm i raportul nostru de audit.
Natura, perioada i anvergura revizuirii activitii de audit depind de numeroi factori, inclusiv de:
• Riscul, importana, subiectivitatea i complexitatea aspectelor verificate
• Capacitatea i experiena membrilor echipei de audit care întocmesc documentarea auditului
• Nivelul implicrii directe în activitatea de audit a persoanei care desfoar revizuirea
• Msura în care s-a fcut apel la procesul de consultare
Politicile noastre descriu, de asemenea, rolul i responsabilitile fiecrui membru al echipei de audit pentru coordonarea, îndrumarea i supravegherea auditului, precum i cerinele de documentare a activitilor efectuate i a concluziilor acestora.
Cerine privind consultarea Politicile EY privind consultarea se bazeaz pe o cultur a colaborrii, prin care profesionitii de audit sunt încurajai s împrteasc puncte de vedere asupra aspectelor complexe de contabilitate, audit i raportare. Cerinele privind consultarea i politicile aferente sunt elaborate astfel încât s fie implicate resursele adecvate, pentru ca echipele de audit s formuleze concluziile corespunztoare.
În cazul aspectelor complexe i sensibile, avem un proces formal care prevede consultarea în afara echipei de audit cu
Consultarea face parte din procesul de adoptare a deciziilor; nu este numai un proces prin care se ofer îndrumare.
ali angajai, cu experien mai mare sau cunotine de specialitate relevante, în special cu personal specializat în practic profesional i independen. În interesul obiectivitii i al scepticismului profesional, politicile noastre prevd ca membrii echipelor de practic profesional, independen i ali anumii angajai s se retrag din procesul de consultare dac furnizeaz în prezent sau dac au furnizat recent servicii clientului la care se refer consultarea. În acest caz, se numesc alte persoane adecvate.
Politicile EY includ, de asemenea, o cerin ca toate aceste consultri s fie documentate, inclusiv acordul scris din partea persoanei sau persoanelor consultate, pentru a face dovada înelegerii i soluionrii problematicii supuse consultrii.
Evaluarea calitii angajamentului de audit Evaluarea calitii angajamentelor de audit este desfurat de partenerii de audit în conformitate cu standardele profesionale pentru toate entitile listate la burs i la cele care sunt considerate a necesita o monitorizare atent. Partenerii responsabili pentru evaluarea calitii sunt profesioniti cu experien care dispun de cunotine importante în domeniu. Acetia sunt independeni fa de echipa care desfoar misiunea de audit i pot oferi obiectivitate în evaluarea aspectelor contabile, de audit i de raportare semnificative. Responsabilitatea partenerului care evalueaz calitatea angajamentului de audit nu poate fi delegat altei persoane în nicio circumstan.
Evaluarea calitii angajamentului de audit se desfoar pe întreaga perioad a angajamentului de audit, inclusiv planificarea, evaluarea riscurilor, strategia de audit i execuia. Politicile i procedurile noastre privind desfurarea i documentarea evalurilor calitii angajamentului ofer îndrumare specific în legtur cu natura, perioada i anvergura procedurilor ce vor fi efectuate i documentaia necesar care s dovedeasc finalizarea acestora. Directorul nostru regional de Practic Profesional analizeaz i aprob toate misiunile de revizuire a calitii angajamentului.
Procedura de soluionare a diferendelor de opinie profesional de ctre echipa de audit EY deine o cultur a colaborrii care încurajeaz i se ateapt ca angajaii s ia atitudine, fr fric de represalii, în cazul apariiei unor diferende de opinie profesional sau dac nu se simt confortabili în legtur cu anumite aspecte referitoare la o misiune de audit. Politicile i procedurile specifice sunt proiectate astfel încât membrii echipelor care deruleaz misiunea de audit s comunice orice tip de diferende privind aspecte contabile, de audit sau de raportare semnificative.
Aceste politici sunt prezentate clar la angajarea în cadrul EY i continum s promovm o cultur care pune accent pe responsabilitatea i autoritatea de a solicita ca punctele de vedere proprii s fie ascultate i de a solicita punctele de vedere ale altor persoane.
Diferendele de opinie profesional care apar în cursul derulrii unui audit sunt soluionate, în general, la nivelul echipei care desfoar misiunea de audit. Totui, dac o persoan implicat în discutarea unui aspect nu este mulumit de decizia adoptat, aceasta o prezint nivelului de autoritate urmtor, pân se ajunge la un acord sau pân se ia o decizie final.
Mai mult decât atât, dac partenerul responsabil pentru revizuirea calitii auditului emite recomandri care nu sunt acceptate de partenerul de angajament sau dac problema nu este soluionat astfel încât persoana responsabil cu revizuirea s fie de acord cu soluia, raportul de audit nu este emis pân când problema nu este soluionat. Politica EY prevede documentarea diferendelor i a soluionrii acestora.
Rotaia i asocierea de lung durat Rotaia obligatorie a partenerilor de audit este una dintre msurile pe care EY le sprijin, pentru a ajuta la întrirea independenei auditorilor. EY Moldova respect cerinele Codului IESBA i cerinele Ministerului Finanelor din Moldova, precum i cerinele Comisiei Valorilor Mobiliare i Burselor din SUA (SEC), dac este cazul. EY Moldova susine rotaia partenerilor de audit promovând prin aceasta oferirea unei perspective noi, dar i independena fa de conducerea societii auditate, pstrând, în acelai timp, experiena i cunotinele referitoare la activitate. Rotaia partenerilor de audit, alturi de cerinele de independen, de sistemele sporite de control intern al calitii i de supravegherea independent a misiunilor de audit, ajut la sporirea independenei i obiectivitii i sunt elemente importante de protecie a calitii auditului.
Pentru entitile de interes public, Politica Global de Independen a EY prevede rotaia la apte ani a partenerului coordonator de audit, a celui care efectueaz revizuirea calitii auditului i a altor parteneri de audit care iau decizii sau fac raionamente cheie privind aspecte semnificative ale auditului (denumii împreun „partenerii cheie de audit”). Pentru o entitate de interes public nou (inclusiv pentru o societate nou listat), partenerii cheie de audit îi pot pstra rolul pentru înc doi ani înainte de rotaia echipei, dac au furnizat servicii societii timp de ase sau mai muli ani înainte de listare.
La finalizarea perioadei maxime de furnizare a serviciilor pentru rotaie, un partener cheie de audit nu poate conduce sau coordona servicii profesionale acordate clientului de audit entitate de interes public decât dup finalizarea unei perioade de pauz. Aceast perioad este de cinci ani pentru un partenerul coordonator de audit, de trei ani pentru un partener care efectueaz revizuirea calitii auditului i de doi ani pentru ali parteneri care fac obiectul rotaiei.
În cazurile în care perioada de pauz prevzut pentru partenerul coordonator de audit stabilit de organismul legislativ sau organul de reglementare local este mai mic de cinci ani, cea mai mare dintre acea perioad de pauz ori
o perioad de trei ani poate fi substituit perioadei de pauz de cinci ani prevzut în caz contrar. Aceast excepie de jurisdicie pentru partenerul coordonator de audit poate fi aplicat doar pentru perioade de audit începând înainte de 15 decembrie 2023.
Suplimentar cerinelor de rotaie a partenerilor de audit aplicabile clienilor de audit entiti de interes public, EY a stabilit un cadru de msuri de siguran pentru asocierea de lung durat care, în consecven cu prevederile Codului IESBA, include considerente privind ameninrile asupra independenei create de implicarea profesionitilor în decursul unei perioade îndelungate în cadrul unui audit i un cadru de msuri de siguran pentru a aborda aceste ameninri.
Utilizm instrumente pentru a monitoriza eficient conformitatea cu rotaia intern i cerinele pentru partenerii de audit i pentru ali profesioniti care au avut o asociere de lung durat cu auditul, precum i rotaia treptat. Exist, de asemenea, un proces de planificare a rotaiei i de adoptare a deciziilor, care presupune consultarea cu i aprobarea din partea profesionitilor notri specializai în practic profesional i independen.
Evaluri ale calitii auditului Programul global ECA (Evaluarea Calitii Auditului) al EY este un aspect esenial al procesului EY de monitorizare a calitii auditului. EY Moldova desfoar programul global ECA, raporteaz rezultatele i dezvolt planuri de aciune ca rspuns la acestea. Scopul principal al programului este de a stabili dac sistemele de control al calitii, inclusiv cele ale EY România, sunt elaborate corespunztor si i respectate în derularea misiunilor de audit, pentru a oferi o asigurare rezonabil asupra conformitii cu politicile i procedurile, precum i cu standardele profesionale i cu cerinele de reglementare. Programul global de ECA este conform cu îndrumrile cuprinse în Standardul Internaional de Control al Calitii (ISQC) 1, cu modificrile ulterioare, i este completat, dup caz, pentru a respecta standardele profesionale i cerinele de reglementare din Moldova. Programul ECA susine i eforturile permanente ale EY Moldova de a identifica ariile în care ne putem îmbunti performanele sau ne putem extinde politicile i procedurile.
Executat anual, programul este coordonat i monitorizat de reprezentanii reelei globale de Directori de Practic Profesional, sub supravegherea conducerii globale a departamentului de audit.
Angajamentele evaluate în fiecare an sunt selectate printr-o abordare pe baz pe riscuri, concentrat pe angajamentele de audit cu operaiuni mari, complexe sau de interes public semnificativ, inclusiv elemente de impredictibilitate. Programul ECA global include evaluri detaliate, axate pe riscuri, ale documentelor aferente unui numr mare de angajamente de audit pentru entitile cotate sau necotate la burs i pentru entitile de interes public i cele care nu sunt de interes public, pentru evaluarea conformitii cu politicile i procedurile interne, cu cerinele EY GAM, precum i cu standardele profesionale locale i cerinele de
reglementare relevante. Acesta include i evaluarea unui eantion al angajamentelor non-audit. Acestea evalueaz conformitatea cu standardele profesionale i cu politicile i procedurile interne relevante care trebuie aplicate la efectuarea serviciilor de non-audit. În plus, se desfoar evaluri la nivel de practic pentru a determina conformitatea cu politicile i procedurile de control al calitii în domeniile funcionale prevzute în ISQC 1.
Programul ECA global suplimenteaz activitile externe de monitorizare i inspecie a practicii, cum ar fi programele de inspecie din partea organismelor de reglementare a auditului i evalurile externe efectuate de echipe din acelai domeniu.
În cadrul ultimei evaluri efectuate în EY Moldova în 2018, a fost inspectat un angajament de audit i a fost considerat fr constatri sau deficiene semnificative. Rezultatul este comparabil cu angajamentele revizuite anul trecut, care au fost considerate fr constatri sau deficiene semnificative.
Profesionitii care îndeplinesc funcia de evaluatori ECA i de coordonatori ai echipelor de evaluare sunt selectai în funcie de abilitile i competena lor profesional, atât în domeniul contabil, cât i în cel de audit, precum i în funcie de specializarea lor într-o anumit industrie; acetia lucreaz deseori în cadrul programului ECA global timp de mai muli ani i dein abiliti la cel mai înalt nivel în derularea programului. Coordonatorii echipelor de evaluare i evaluatorii sunt distribuii pentru desfurarea inspeciilor în afara locaiei de baz în care îi desfoar în mod normal activitatea i sunt independeni fa de echipele de audit pe care le evalueaz.
Rezultatele programului ECA global, ale activitilor externe de monitorizare i inspecie ale practicii sunt evaluate i comunicate, pentru a se putea adopta msuri de îmbuntire a calitii. Orice planuri de îmbuntire a calitii descriu msurile ulterioare care trebuie luate, persoanele responsabile, calendarul de implementare i termenele, precum i semnarea de confirmare a msurilor finalizate. Msurile de soluionare a aspectelor referitoare la calitatea auditului observate prin intermediul programului ECA global, a inspeciilor din partea organismelor de reglementare i a evalurilor efectuate de ctre colegi externi din acelai domeniu sunt responsabilitatea conducerii departamentului de audit i a Directorului de Practic Profesional. Msurile sunt monitorizate de Directorul nostru de Practic Profesional i de conducerea departamentului de audit. Aceste programe ofer un feedback rezultat din monitorizarea practicii, care are un rol important pentru eforturile noastre continue de îmbuntire a calitii.
Evaluri externe de asigurare a calitii auditului Conform Hotrârii Guvernului nr. 807 din 20.08.2018, a fost înfiinat Consiliul de supraveghere public a auditului („CSPA” MD) (autoritatea de reglementare a activitii de audit), structur separat de Ministerul Finanelor. Lista societilor de audit care sunt supuse controlului calitii este publicat semestrial de ctre Consiliu. Ca parte a inspeciilor pe care le desfoar, CSPA evalueaz sistemele de control al calitii din cadrul firmei i revizuiete angajamentele selectate.
Anul trecut CSPA Moldova nu a desfurat nicio astfel de inspecie.
Evalum atent aspectele semnalate în cursul inspeciei pentru a identifica ariile în care putem îmbunti calitatea auditului. Alturi de procesul ECA, inspeciile externe ne ajut s efectum auditul i procesele de control conexe la cea mai înalt calitate în interesul investitorilor clienilor notri i al altor pri interesate.
Respectarea prevederilor legale Codul Global de Conduit al EY prevede un set clar de standarde care ne îndrum aciunile i comportamentul de afaceri. EY Moldova respect legile i reglementrile aplicabile, iar valorile EY ne fundamenteaz angajamentul de a face ceea ce este corect. Acest angajament important este sprijinit de mai multe politici i proceduri, explicate în paragrafele de mai jos.
Anti-mit Politica EY global anti-mit le furnizeaz angajailor EY îndrumri cu privire la anumite activiti care nu sunt etice sau legale. Aceasta subliniaz obligaia de a respecta legislaia anti-mit i prevede o definire mai clar a ceea ce reprezint mita. De asemenea, aceasta identific responsabilitile de raportare la descoperirea cazurilor de mit. Drept recunoatere a efectului global de cretere a mitei i corupiei, s-au sporit eforturile de a încorpora msurile anti-corupie în întreaga organizaie EY.
Tranzacii bazate pe informaii privilegiate
Politica global a EY privind tranzaciile bazate pe informaii privilegiate reafirm obligaia angajailor notri de a nu efectua tranzacii de titluri bazate pe informaii privilegiate, prevede detalii cu privire la ce reprezint informaiile privilegiate i identific persoanele care trebuie consultate de angajaii notri dac au întrebri cu privire la responsabilitile lor.
Sanciuni comerciale Este important s avem cunotin de situaia în continu schimbare privind sanciunile comerciale internaionale. EY monitorizeaz sanciunile emise în diverse zone geografice i furnizeaz îndrumare personalului EY cu privire la activitile afectate.
Confidenialitatea informaiilor Politica global a EY privind confidenialitatea datelor cu caracter personal, revizuit i reemis în 2018, stabilete principiile care trebuie aplicate pentru colectarea, utilizarea i protecia datelor cu caracter personal, inclusiv a celor referitoare la foti, actuali sau poteniali angajai, la clieni, furnizori sau asociai de afaceri. Aceast politic este consecvent cu prevederile stricte ale Regulamentului General al Uniunii Europene privind Protecia Datelor i cu alte legi i reglementri aplicabile privind protecia i confidenialitatea datelor. EY a implementat, de asemenea, Regulile corporative obligatorii aprobate de organismele de reglementare ale UE pentru facilitarea circulaiei datelor cu caracter personal în cadrul reelei EY. Mai mult decât atât, avem o politic pentru a rspunde atât cerinelor cât i nevoilor de afaceri în ceea ce privete protecia datelor, specifice în Moldova.
Pstrarea documentelor Politica EY Moldova cu privire la pstrarea documentelor se aplic tuturor angajamentelor i întregului personal. Aceast politic trateaz pstrarea documentelor atunci când o persoan are informaii privind o plângere, un litigiu, o anchet, o citaie sau o alt procedur guvernamental în curs sau anticipat în mod rezonabil i care ne implic pe noi sau pe unul dintre clienii notri i care ar putea avea legtur cu activitatea noastr. Aceasta rspunde i la cerinele legislaiei din Moldova aplicabile pentru elaborarea i pstrarea documentelor de lucru relevante pentru activitatea desfurat.
Practica global de independen a EY prevede ca EY Moldova i profesionitii notri s respecte standardele de independen aplicabile fiecrui angajament, incluzând, de ex., Codul etic IESBA.
Analizm i evalum independena în ceea ce privete mai multe aspecte, inclusiv în ceea ce privete relaiile noastre financiare i relaiile financiare ale angajailor notri; relaiile de munc; relaiile de afaceri; admisibilitatea serviciilor pe care le oferim clienilor de audit; cerinele aplicabile privind rotaia firmelor i a partenerilor; aranjamentele referitoare la onorarii; aprobarea prealabil de ctre comitetele de audit, dac este cazul; precum i remunerarea i recompensarea partenerilor.
EY Moldova a implementat aplicaiile, instrumentele i procesele globale ale EY care s ne susin firma, angajaii din practica profesional, dar i alte categorii de angajai în respectarea politicilor de independen.
Politica global de independen a EY Politica global de independen a EY cuprinde cerinele de independen pentru firmele membre, pentru angajaii din practica profesional i pentru ali angajai. Aceasta este o politic solid, bazat pe Codul IESBA i completat cu cerine mai severe din jurisdicii în care sunt stabilite de un organism legislativ, de un organism de reglementare sau de un organism de stabilire a standardelor local. Politica mai cuprinde, de asemenea, îndrumri proiectate s faciliteze o înelegere i aplicarea regulilor de independen. Politica global de independen a EY poate fi accesat rapid i permite o interogare facil prin reeaua de intranet a EY.
Sistemul global de independen (GIS) GIS este un instrument pe intranet care ajut profesionitii EY s identifice entitile fa de care trebuie s fim independeni i restriciile de independen care se aplic. În cele mai multe cazuri, aceste entiti sunt clieni de audit cotai la burs i firmele afiliate lor, îns pot exista i alte tipuri de clieni din aceast categorie. Instrumentul include informaii despre structura corporativ a firmelor afiliate clienilor de audit cotai la burs i este actualizat de
echipele care desfoar misiunile de audit pentru acetia. Informaiile despre entitate includ înregistrri care indic regulile de independen care se aplic fiecrei entiti, ajutând angajaii notri s stabileasc tipurile de servicii ce pot fi oferite clientului sau alte interese sau relaii care pot fi iniiate.
Sistemul global de monitorizare (GMS) GMS este un alt instrument global important care sprijin identificarea participaiilor restricionate i a altor interese financiare nepermise. Începând de la nivelul de manager, profesionitii notri au obligaia s introduc în SGM detalii privind toate participaiile deinute de acetia sau cele deinute de rudele lor apropiate. În cazul în care o participaie restricionat este introdus în GMS sau dac o participaie deinut devine restricionat, profesionitii vor primi o notificare i vor avea obligaia s o cedeze. Excepiile identificate sunt raportate prin intermediul Sistemului global de raportare a abaterilor de la principiile de independen (SGRAPI), în vederea reglement.
GMS faciliteaz, de asemenea, confirmarea anual i trimestrial a respectrii cerinelor politicilor de independen, detaliate mai jos.
Conformitatea cu principiile de independen EY a instituit o serie de procese i programe pentru monitorizarea conformitii firmelor membre ale EY i a angajailor acestora cu principiile de independen. Acestea includ activitile, programele i procesele prezentate în continuare.
Confirmrile respectrii principiilor de independen
Anual, EY Moldova este inclus într-un proces regional de confirmare a respectrii cerinelor Politicii i proceselor globale de independen ale EY i de raportare a excepiilor identificate, dac acestea exist.
Toi profesionitii din cadrul EY i ali angajai specifici, in funcie de rolul sau poziia pe care o dein, au obligaia s confirme respectarea cerinelor politicilor i procedurilor de independen cel puin anual. Toi partenerii trebuie s confirme trimestrial respectarea principiilor de independen
Practici de independen
Nerespectarea cerinelor aplicabile privind independena va influena deciziile referitoare la promovarea i salarizarea privind persoana respectiv i poate duce la adoptarea altor sanciuni disciplinare, inclusiv la încetarea relaiilor contractuale cu EY Moldova.
Evaluri ale conformitii cu principiile de independen
EY desfoar proceduri interne pentru a evalua conformitatea firmelor membre cu aspectele de independen. Aceste evaluri includ aspecte legate de conformitatea serviciilor de non-audit, a relaiilor de afaceri cu societile pe care le auditm i a intereselor financiare ale firmelor membre.
Testarea conformitii cu principiile de independen personal
În fiecare an, echipa global de conformitate cu principiile de independen a EY stabilete programul anual de testare a conformitii cu cerinele de confirmare a independenei personale i cu raportarea informaiilor în SGM. Pentru ciclul de testare din 2018, EY Moldova a testat 1 partener.
Servicii de non-audit
Monitorizm conformitatea cu standardele profesionale, legile i reglementrile ce guverneaz furnizarea de servicii de non-audit ctre clienii de audit printr-o serie de mecanisme. Acestea includ utilizarea instrumentelor precum PACE (a se vedea pagina 13) i Instrumentul de referin pentru oferta de servicii (SORT) (a se vedea mai jos), precum i formare profesional i proceduri prestabilite finalizate în timpul desfurrii misiunilor de audit i a proceselor interne de verificare. De asemenea, am implementat un proces pentru revizuirea i aprobarea anumitor servicii de non-audit înainte de acceptarea angajamentului.
Instruirea cu privire la independena global
EY dezvolt i desfoar o serie de programe de instruire cu privire la independen. Toi profesionitii i ali angajai trebuie s participe la pregtirea anual cu privire la independen pentru a ne ajuta s ne meninem independena fa de societile pe care le auditm.
Programul anual de pregtire cu privire la principiile de independen acoper cerinele de independen, care se concentreaz pe modificri recente ale politicilor, dar i pe teme i subiecte importante care apar periodic. Finalizarea la timp a programului anual de pregtire cu privire la independen este o cerin obligatorie i este monitorizat îndeaproape.
Pe lâng programul anual de pregtire, contientizarea aspectelor de independen este promovat prin intermediul mai multor evenimente i materiale de pregtire, care includ programele destinate noilor angajai, programele de referin i planurile de formare profesional de baz ale fiecrui departament.
Instrumentul de referin pentru oferta de servicii (SORT)
Evalum i monitorizm permanent portofoliul nostru de servicii, pentru a confirma conformitatea acestora cu standardele profesionale, legi i reglementri i a ne asigura c dispunem de metodologii, proceduri i procese adecvate, pe msur ce se dezvolt servicii noi. Restricionm furnizarea de servicii care ar presupune riscuri de independen sau altfel de riscuri exagerate. SORT ofer angajailor EY informaii despre tipurile de servicii pe care le putem oferi. SORT include îndrumri privind serviciile care pot fi oferite clienilor de audit i celor de non-audit, precum i alte aspecte i considerente de independen i managementul riscurilor.
Instrumentul de evaluare a relaiei de afaceri (BRET)
Angajailor notri li se cere s utilizeze BRET în multe împrejurri pentru a identifica, evalua i obine aprobarea în prealabil a unor poteniale relaii de afaceri cu un client de audit, sprijinind astfel conformitatea noastr cu prevederile de independen.
Comitetele de audit i supravegherea independenei Recunoatem rolul important al comitetelor de audit i al organismelor similare de guvernan corporativ în supravegherea independenei auditorilor. Comitetele de audit independente i cu puteri depline dein un rol vital, în numele acionarilor, în protejarea independenei i prevenirea conflictelor de interese. Suntem dedicai comunicrilor intense i regulate cu comitetele de audit sau cu cele responsabile pentru guvernana corporativ. Prin intermediul programelor EY de evaluare a calitii, monitorizm i testm conformitatea cu standardele EY privind comunicrile cu comitetele de audit, precum i aprobarea prealabil a serviciilor non-audit, dup caz.
Scopul este acela de a ajuta angajaii EY s îi îneleag responsabilitile i de a permite fiecruia, precum i firmelor membre EY de care aparin, s nu aib interese care ar putea fi considerate incompatibile cu obiectivitatea, integritatea i imparialitatea în furnizarea de servicii clienilor de audit.
Dezvoltarea profesional
Dezvoltarea continu a competenelor i cunotinelor angajailor notri este de o importan major pentru îndeplinirea obiectivului nostru de a spori încrederea în pieele de capital.
Furnizarea oportunitilor de a beneficia de experiena, nivelul de instruire i îndrumarea adecvat îi ajut s se dezvolte i s-i ating potenialul într-un ritm variabil de avansare care le este potrivit lor.
Experienele de zi cu zi obinute sunt atribuite local în mod sistematic, iar programa educaional central de audit a EY este consecvent la nivel global. Acest fapt este sprijinit pe tot parcursul de instruirea la locul de munc de la profesioniti cu mai mult experien care ajut la transformarea cunotinelor i experienei în practic.
Instruirea este livrat prin intermediul programului premiat „Academia de audit”, care combin simulrile interactive desfurate în sala de curs i modulele electronice de formare „la cerere” cu asistena relevant pentru consolidarea i punerea în practic a cunotinelor dobândite. Aceasta este completat prin programe de învare dezvoltate ca reacie la modificrile aprute în standardele de contabilitate i de raportare, la standardele privind independena i la standardele profesionale, la noile tehnologii, precum i la dezvoltrile aprute din practic.
În situaia în care o firm membr a EYG auditeaz i revizuiete situaii financiare întocmite în conformitate cu Standardele Internaionale de Raportare Financiar (IFRS), membrii echipei respective particip la sesiuni de formare pentru a deveni acreditai IFRS.
EY Moldova prevede ca profesionitii notri din audit s obin cel puin 40 de ore de formare profesional continu în ultimele 12 luni. Dintre cele 40 de ore de formare profesional continu, minim 10 ore trebuie s se refere la activitatea de audit. i cel puin 120 de ore într-o perioad de trei ani. Dintre aceste ore, 40% (opt ore anual i 48 de ore într-o perioad de trei ani) trebuie s acopere subiecte tehnice referitoare la contabilitate i audit.
Cunotine i comunicare intern Pe lâng dezvoltarea profesional i managementului performanei, înelegem importana furnizrii ctre echipele angrenate în misiunile de audit a unor informaii actualizate pentru a le sprijini în a-i duce la îndeplinire responsabilitile profesionale. EY efectueaz investiii semnificative în cunotine i reele de comunicare pentru a permite difuzarea rapid a informaiilor i pentru a ajuta angajaii s colaboreze i s împrteasc cele mai bune practici. Câteva dintre iniiativele noastre includ:
• EY Atlas, care include standarde locale i internaionale de contabilitate i audit, precum i îndrumare privind interpretarea acestora; înlocuiete Global Accounting and Auditing Information Tool („Instrumentul global de informaii de contabilitate i audit” - GAAIT) începând cu anul fiscal 2017
• Publicaii precum International GAAP („Practici contabile general acceptate pe plan internaional”), Nouti IFRS i situaii financiare model
• Global Accounting and Auditing News („tiri globale din contabilitate i audit”) - buletin de tiri sptmânal, care prezint politici i proceduri de audit i independen, tiri din partea dezvoltatorilor de standarde i a organelor de reglementare, precum i comentarii interne asupra acestora
• Alerte i webcast-uri care includ o gam larg de aspecte specifice globale i la nivel de ar privind practicile în cadrul departamentului de audit i care au ca scop perfecionarea continu a departamentelor de audit din cadrul firmelor membre
Managementul performanei LEAD este abordarea noastr, a EY, orientat spre viitor privind cariera, dezvoltarea i performanele angajailor concentrat pe feedback-ul continuu, ducând la conversaii mai bune construite în jurul unor cicluri de 90 de zile. Feedback-ul este cumulat i folosit drept informaie pentru programe de compensaii i recompensare.
Aceasta este proiectat s sprijine dezvoltarea angajailor notri în toate etapele carierei lor în cadrul EY. Tabloul personal al angajatului respectiv prezint o imagine uor de interpretat a performanelor acestuia fa de criteriile unei de poziii de conducere în EY i performanele evaluate fa de colegi in poziii similare.
LEAD reine componente care au fost incluse, de asemenea, în abordarea anterioar a Procesulu

Raport de transparență 2019 - EY

Documents

Transcript of Raport de transparență 2019 - EY

2018 România...Cartea Antreprenorilor 2018 Cuprins Cuvânt înainte | Bogdan Ion, Country Managing Partner EY România Edițiile precedente ale EY Entrepreneur Of The Year în România

Barometrul Bancar ARB&EY - media.hotnews.romedia.hotnews.ro/media_server1/document-2014-04-29-17131681-0-romanian...Barometrul Bancar ARB & EY va fi derulat de doua ori pe an cu membrii

Studiu - Tendinte Si Realitati CSR in Romania - EY Romania & CSRmedia.ro - 2015

EY Romania - Barometrul afacerilor de familie din Romania 2017

RAPORT...partidelor, a indicilor de transparență și conformitate cu norma legală, dar și a activității organului mandatat de supraveghere și de control al acestora. Scopul

Raport privind cerințele de transparență și de publicare pentru anul … · 2018-10-26 · Audit & Risk Management Committee ... Internal Audit Dept. Departamentul de Audit Intern

Raport de transparenţă 2013 - old.mf.gov.mdold.mf.gov.md/files/files/„Ernst & Young”.pdf · Raport de transparenţă 2013 - EY Moldova 1 Scrisoarea conducerii Avem pl "cerea

Barometrul Bancar ARB&EY · (ARB), indicele industriei bancare denumit "Barometrul Bancar ARB & EY" prin intermediul unui chestionar derulat cu conducerile bancilor membre ale ARB.

Confederaţiei Fiscale Europene Europa care va veniAdrian Teampău, Partener Asociat, Impozite indirecte, EY România (Associate Partner, Indirect Taxes - EY Romania) Mariana Moldovan,

Proiectul: „TRANSPARENȚĂ ȘI CALITATE ÎN ... media/Primaria...Proiectul: „TRANSPARENȚĂ ȘI CALITATE ÎN ADMINISTRAȚIA PUBLICĂ PRIN SOCIAL MEDIA” Activitatea Primăriei

ETICA - Eficiență, Transparență și Interes pentru Conduita ... · ETICA - Eficiență, Transparență și Interes pentru Conduita din Administrație ACHIZIŢII ÎNTÂLNIRI COMUNICARE

Raport de transparență · 2019-12-03 · 8 | Raport de transparență 2017 Conducerea societății Atribuțiile de conducere ale Societăţii sunt exercitate de către Administrator,

Raport EY România: Energiile regenerabile pot accelera ...

RAPORT DE ACTIVITATE PE ANUL ŞCOLAR 2017-2018 · • transparență și comunicarea deschisă cu Consiliul reprezentativ al părinţilor, cu reprezentantul părinţilor în CA și

RAPORT 2013 · Raport privind cerințele de transparență și publicare a informațiilor 5 Comitetul de Administrare a Riscurilor (CAR) este format din minimum jumătate din ...

Raport de transparență - EY

Transparența autorităților administrației publice locale din ...viitorul.org/files/library/Raport transparenta APL final.pdfcomparație cu media celor patru clasamente de transparență

RAPORT PRIVIND CERINȚELE DE TRANSPARENȚĂ ȘI DE … privind cerintele de...Categoriile principale de riscuri urmărite sunt: riscul de credit, riscul operaţional, riscul rezidual,

Ey barometrul antreprenoriatului romanesc 2016_sinteza

EY O viziune a cresterii - editia de toamna 2016