Noul Cod de Procedură fiscală

TaxEU 2015

Pagina 2

Noul Cod de Procedură fiscală

► Consultări cu Ministerul Finanțelor în cadrul Grupului de lucru în

toamna anului 2014

► Prezentarea are la baza proiectul din 2014

► Data inițială – 1 ianuarie 2015

► Intrare în vigoare nu mai devreme de 15 martie 2015

► Consultările cu mediul de afaceri au reînceput in

februarie 2015

Pagina 3

Penalitatea de nedeclarare

► Instituție nouă în dreptul românesc

► Se regăsește la nivel european și internațional (dar împreună cu instituția tranzacției)

► Justificare – încurajarea declarării și evitarea discriminării între contribuabili

► Sunt vizate atât prevederile legale neclare cât și interpretările eronate ale inspecției fiscale

► Ipoteză legală criticabilă – orice impunere suplimentară are la bază implicit nedeclararea cu

titlu de impozit a respectivei sume (nu se poate face distincție între intenție și eroare)

► Este vizată fiecare creanță fiscală ce trebuie individualizată printr-o declarație fiscală

► Sancțiune alternativă 10% sau 25% (prag de individualizare - 10% din suma impusă)

► Limitare la maxim 100.000 lei pe obligație de declarare (daca prin aplicarea procentului se

depășește acest prag) – modificare acceptată a proiectului de lege

► Nu se are în vedere doar nedeclararea tranzacției (evaziune fiscală)

► Totuși, obligații fiscale rezultate in urma unor fapte de evaziune – penalitate 100%

Pagina 4

Penalitatea de nedeclarare

► Reducere cu 50% in caz de achitare a debitului principal

Prevedere aparent favorabilă, totuși:

- factor de presiune pentru a determina contribuabilul să achite anticipat (înainte de

o soluție irevocabilă a instanței) chiar dacă contestă debitul suplimentar;

- plata duce la imposibilitatea solicitării suspendării deciziei de impunere.

► Nu s-a acceptat încă o reducere similară în situația în care se emite o scrisoare de garanție

bancară

► Nu s-a acceptat o reducere și în cazul rectificării declarațiilor fiscale (mijloc de încurajare a

declarării taxelor)

► Cuantum penalități și accesorii – 43% în primul an si poate ajunge până la 116% pe o

perioadă de 5 ani

► Posibila amânare a acestei sancțiuni

Pagina 5

Rambursarea TVA

► Majorarea termenului de rambursare de la 45 de zile la 90 zile în situația soluționării

decontului cu control fiscal anticipat

► Temei pentru inițierea procedurii întrebărilor preliminare în fața Curții Europene de Justiție

► Introducerea unui număr sporit de cazuri în care Fiscul poate dispune suspendarea

inspecției fiscale în soluționarea unui decont de TVA

► Posibilitatea de contestare a măsurii suspendării pe perioada controlului nu a fost preluată

în proiectul de cod (Jurisprudență contrară recentă, caz singular)

► Propunere de limitare a suspendărilor în cascadă prin introducerea unei perioade maxime

de suspendare – nu a fost preluată în proiectul de lege

► Propunere de cenzurare a măsurii modificării gradului de risc – nu a fost preluată în

proiectul de lege

Pagina 6

Competența organelor fiscale și termenul de prescripție

► Imposibilitatea anulării unui act de control emis de un organ necompetent în situația

confirmării sale de către organul fiscal competent

► Prevedere extrem de periculoasă care anulează criteriile de împărțire și administrare ale

diverselor categorii de contribuabili

► Posibilă explicație – se încearcă evitarea situațiilor din trecut când instanța a anulat acte

fiscale emise de organe necompetente

► Propunere de extindere a perioadei în care prescripția inspecției fiscale este suspendată –

“perioada cuprinsă între data introducerii contestației și data soluționării acesteia”

► În vigoare – prescripția este suspendată doar pe perioada inspecției

► Consecințe practice – se poate ajunge la extinderea prescripției până la 8-9 ani cu

consecințe asupra calculului accesoriilor datorate inclusiv pe perioada suspendării

Pagina 7

Teoria actului inexistent

► Actul administrativ fiscal este considerat ca fiind nul absolut (inexistent):

- nu este precizat organul fiscal emitent (situație rar întâlnită)

- este afectat de o gravă și evidentă eroare

► Instituție nouă preluată din practica instanțelor naționale

► Instituție utilă (aspect pozitiv pentru proiectul Noului Cod)

► Definiție “cauzele care au stat la baza emiterii actului sunt atât de viciate încât ar fi

determinat neemiterea sa”

► Contribuabilul are dreptul de a se opune punerii în executare a unui act inexistent chiar

dacă nu a fost încă constatată anularea sa

► Inexistența (nulitatea) poate fi constatată fie de către organul fiscal (la cerere sau din oficiu)

fie de către instanță

Pagina 8

Sesiune de întrebări şi răspunsuri

Pagina 9

Contact

► Emanuel Băncilă

Director Executiv

Departamentul de Controverse

și Dispute Fiscale

Tel: +40 21 402 4000

Fax: +40 21 310 7193

Email: emanuel.bancila@ro.ey.com