1

NOTĂ DE FUNDAMENTARE

Secţiunea 1

Titlul proiectului de act normativ

HOTĂRÂRE

pentru modificarea și completarea unor acte normative

Secţiunea a 2-a

Motivul emiterii actului normativ

Aplicarea unitară și fără disfuncționalități a prevederilor în vigoare în domeniul ajutorului de stat acordat

pentru motorina utilizată drept combustibil pentru motor, precum și în domeniul fiscalității.

1. Descrierea situaţiei

actuale

I. Hotărârea Guvernului nr. 537 din 26 iunie 2014 privind condiţiile,

procedura şi termenele de restituire ca ajutor de stat a sumelor

reprezentând diferenţa dintre nivelul standard al accizelor şi nivelul

accizelor diferenţiat pentru motorina utilizată drept combustibil pentru

motor

Conform prevederilor art. 7 alin. (2) și (3) din Directiva 2003/96/CE a

Consiliului din 27 octombrie 2003 privind restructurarea cadrului comunitar de

impozitare a produselor energetice și a electricității, statele membre pot acorda un

nivel diferențiat față de nivelul standard al accizelor prevăzut pentru motorina

utilizată drept combustibil pentru motor în transportul rutier de mărfuri și de

persoane. Aceste prevederi au fost transpuse în Codul fiscal, iar prin Hotărârea

Guvernului nr. 537/2014, cu modificările și completările ulterioare, au fost

aprobate condiţiile, procedura şi termenele de restituire ca ajutor de stat a

sumelor reprezentând diferenţa dintre nivelul standard al accizelor şi nivelul

accizelor diferenţiat pentru motorina utilizată drept combustibil pentru motor în

transportul rutier de mărfuri și de persoane, pentru intervalul 2014-2019.

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările

ulterioare, a abrogat prevederile vechiului Cod fiscal aprobat prin Legea nr.

571/2003, cu modificările și completările ulterioare, dar a preluat, fără

modificări, pentru anul 2016, prevederile referitoare la restituirea ca ajutor de stat

a sumelor reprezentând diferenţa dintre nivelul standard al accizelor şi nivelul

accizelor diferenţiat pentru motorina utilizată drept combustibil pentru motor.

Concomitent, începând cu 1 ianuarie 2017, această facilitate a fost eliminată, ca

urmare a faptului că începând cu această dată, nivelul standard al accizelor

prevăzut pentru motorină se va diminua până la un nivel echivalent cu nivelul

diferențiat al accizelor aplicabil în prezent pentru motorina utilizată drept

combustibil pentru motor în transportul rutier de mărfuri și de persoane.

În acest sens, este necesară actualizarea corespunzătoare a prevederilor

Hotărârii Guvernului nr. 537 din 26 iunie 2014 privind condiţiile, procedura şi

termenele de restituire ca ajutor de stat a sumelor reprezentând diferenţa dintre

nivelul standard al accizelor şi nivelul accizelor diferenţiat pentru motorina

utilizată drept combustibil pentru motor, pentru asigurarea unei depline

concordanțe cu modificările aduse schemei de ajutor de stat în forma prevazută

2

de noul Cod fiscal, corespunzătoare achzițiilor de motorină efectuate până la data

de 31 decembrie 2016.

II. Titlul VIII „Accize și alte taxe speciale” din Normele metodologice de

aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea

Guvernului nr. 1/2016, cu modificările și completările ulterioare

1. Potrivit Hotărârii Guvernului nr. 1/2016, în cazul achiziției în exceptare de la

regimul de accizare a produselor energetice care sunt prevăzute la art. 355 alin.

(1) din Codul fiscal, dar care nu se regăsesc la alin. (2) de la același articol, există

obligativitatea depunerii unei declarații pe propria răspundere cu privire la

modalitatea efectivă de utilizare a acestor produse energetice. Față de această

măsură, operatorii economici susțin că povara stabilită în sarcina lor, de a emite

la fiecare achiziție o declarație pe propria răspundere cu privire la utilizarea

efectivă a produsului achiziționat, mai ales în condițiile în care produsul poate fi

achiziționat în vederea recomercializării, este disproporționată în raport cu riscul

fiscal pe care aceste produse energetice îl comportă. Concret operatorii economici

menționează că riscul fiscal scăzut al acestor produse energetice este consfințit

chiar prin Codul fiscal care stabilește că aceste produse energetice nu se supun

obligațiilor de producere în antrepozit și circulație în regim suspensiv de accize

sub acoperirea documentului administrativ electronic, iar exigibilitatea accizelor

pentru aceste produse energetice intervine numai în măsura în care sunt utilizate

drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru încălzire.

2. Conform prevederilor art. 399 alin. (1) lit. f) și alin. (2) din Codul fiscal,

„combustibilii pentru motor utilizaţi în domeniul producţiei, dezvoltării, testării şi

mentenanţei aeronavelor şi navelor” sunt scutiți de la plata accizelor, iar

modalitatea şi condiţiile de acordare a scutirii se regăsesc în Titlul VIII din

Normele metodologice.

În principiu, conform prevederilor din Codul fiscal, sub incidența acestei scutiri

de accize ar trebui să intre nu numai combustibilii utilizați pentru alimentarea

motoarelor și instalațiilor care echipează respectivele aeronave și nave, ci și

combustibilii pentru motor care alimentează toate instalațiile și echipamentele

care contribuie la producţia, dezvoltarea, testarea şi mentenanţa navelor şi

aeronavelor, indiferent dacă acestea fac parte sau nu din dotarea navei sau

aeronavei.

Totuși, potrivit prevederilor Titlului VIII din Normele metodologice domeniul

de aplicare al acestei scutiri instituite de Codul fiscal nu rezultă cu claritate.

2. Schimbări preconizate

I. Hotărârea Guvernului nr. 537 din 26 iunie 2014 privind condiţiile,

procedura şi termenele de restituire ca ajutor de stat a sumelor reprezentând

diferenţa dintre nivelul standard al accizelor şi nivelul accizelor diferenţiat

pentru motorina utilizată drept combustibil pentru motor, cu modificările și

completările ulterioare

1. Menținerea schemei existente și clarificarea referirilor la Codul fiscal,

astfel încât să rezulte fără echivoc faptul că nu se elimină nici o categorie

eligibilă atât pentru motorina achiziționată în perioada în care erau aplicabile

prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și

completările ulterioare, cât și pentru motorina achiziționată ulterior, după intrarea

în vigoare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și

3

completările ulterioare. În acest sens, Hotărârea Guvernului nr. 537 din 26 iunie

2014 privind condiţiile, procedura şi termenele de restituire ca ajutor de stat a

sumelor reprezentând diferenţa dintre nivelul standard al accizelor şi nivelul

accizelor diferenţiat pentru motorina utilizată drept combustibil pentru motor,

prin modificările propuse, clarifică cadrul normativ aplicabil, astfel încât schema

să se aplice atât pentru motorina achiziționată înainte de 1 ianuarie 2016, cât și

pentru motorina achiziționată după această dată, dar nu mai târziu de 31

decembrie 2016 inclusiv.

2. Corelarea schemei de ajutor de stat cu prevederile Codului fiscal în vigoare

la momentul elaborării prezentului act normativ, în sensul modificării perioadei

de acordare și al cuantumului total al ajutorului de stat potențial a fi acordat,

având în vedere noul termen până la care funcționează schema de ajutor de stat

conform Codului fiscal, respectiv 31 decembrie 2017.

II. Titlul VIII „Accize și alte taxe speciale” din Normele metodologice de

aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea

Guvernului nr. 1/2016, cu modificările și completările ulterioare

1. Prin proiectul de hotărâre se propune eliminarea obligativității depunerii

declarației pe propria răspundere prevăzută la Anexa nr. 22 de la titlul VIII din

Normele metodologice, în cazul achiziționării în regim de exceptare de la regimul

de accizare a produselor energetice care sunt prevăzute la art. 355 alin. (1) din

Codul fiscal, dar care nu se regăsesc la alin. (2) de la același articol.

Concomitent, ca urmare a acestor modificări, se elimină obligațiile referitoare

la:

- circulația acestor produse însoțite de o copie a declarației pe propria

răspundere;

- păstrarea la dispoziția autorității vamale teritoriale, cel mult 24 de ore, pentru

un eventual control, a produselor prevăzute la art. 355 alin. (1) din Codul fiscal,

dar care nu se regăsesc la alin. (2) de la același articol.

2. Se reformulează sintagma „utilizare în domeniul producţiei, dezvoltării,

testării şi mentenanţei aeronavelor şi navelor”, astfel încât prin aceasta să se

înțeleagă inclusiv utilizarea în acest scop de către toate motoarele și instalațiile

care echipează aeronavele și navele. Astfel, se clarifică faptul că scutirea este

aplicabilă combustibililor utilizați pentru alimentarea tuturor instalațiilor și

echipamentelor care contribuie în mod direct la desfășurarea activităților descrise

la art. 399 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal, indiferent dacă acestea echipează sau

nu navele și aeronavele.

3. Alte informaţii Nu este cazul.

Secţiunea a 3-a

Impactul socioeconomic al proiectului de act normativ

1. Impactul macroeconomic -

11 Impactul asupra mediului

concurenţial şi domeniului

ajutoarelor de stat

-

2. Impactul asupra mediului

de afaceri -

4

3. Impactul social -

4. Impactul asupra mediului Prezentul proiect de act normativ nu are impact asupra mediului.

5. Alte informaţii Nu au fost identificate.

Secţiunea a 4-a

Impactul financiar asupra bugetului general consolidat, atât pe termen scurt, pentru anul curent, cât şi

pe termen lung (pe 5 ani)

- mil. lei -

Indicatori Anul curent

2016

Următorii 4 ani Media pe 5 ani

2017 2018 2019 2020

1 2 3 4 5 6 7

1) Modificări ale veniturilor

bugetare, plus/minus, din

care:

a) buget de stat, din acestea:

(i) impozit pe profit

(ii) impozit pe venit

(iii) impozit pe veniturile

microîntreprinderilor

(iv) TVA

(v) accize

(vi) impozitul pe construcţii

(vii) redevenţe

(viii) impozitul pe veniturile

suplimentare obținute ca

urmare a dereglementării

prețurilor din sectorul gazelor

naturale

(ix) impozitul pe veniturile din

exploatarea resurselor naturale

(x) impozitul pe monopolul

natural din sectorul energiei

electrice şi al gazului natural

b) bugete locale:

(i) impozite şi taxe locale

5

c) bugetul asigurărilor sociale

de stat:

(i) contribuţii de asigurări

2) Modificări ale cheltuielilor

bugetare, plus/minus, din

care:

a) buget de stat, din acestea:

(i) cheltuieli de personal

(ii) bunuri şi servicii

b) bugete locale:

(i) cheltuieli de personal

(ii) bunuri şi servicii

c) bugetul asigurărilor sociale

de stat:

(i) cheltuieli de personal

(ii) bunuri şi servicii

3) Impact financiar,

plus/minus, din care:

a) buget de stat

b) bugete locale

4) Propuneri pentru

acoperirea creşterii

cheltuielilor bugetare

5) Propuneri pentru a

compensa reducerea

veniturilor bugetare

6) Calcule detaliate privind

fundamentarea modificărilor

veniturilor şi/sau cheltuielilor

bugetare

7) Alte informaţii Fondurile necesare punerii în aplicare a prevederilor actului normativ se

asigură în limita prevederilor bugetare aprobate prin legile bugetare anuale.

Secţiunea a 5-a

Efectele proiectului de act normativ asupra legislaţiei în vigoare

1. Măsuri normative necesare pentru aplicarea

prevederilor proiectului de act normativ

a) acte normative în vigoare ce vor fi modificate sau

abrogate, ca urmare a intrării în vigoare a proiectului de

act normativ;

Hotărârea Guvernului nr. 537/2014

Hotărârea Guvernului nr. 1/2016

Nu este cazul.

6

b) acte normative ce urmează a fi elaborate în vederea

implementării noilor dispoziţii

2) Conformitatea proiectului de act normativ cu legislaţia

comunitară în cazul proiectelor ce transpun prevederi

comunitare

Nu este cazul.

3) Măsuri normative necesare aplicării directe a actelor

normative comunitare Nu este cazul.

4) Hotărâri ale Curţii de Justiţie a Uniunii Europene

Modificările legislative nu contravin

jurisprudenţei Curţii de Justiţie a Uniunii

Europene.

5) Alte acte normative şi/sau documente internaţionale din

care decurg angajamente Nu este cazul.

6) Alte informaţii

Nu este cazul.

Secţiunea a 6-a

Consultările efectuate în vederea elaborării proiectului de act normativ

1) Informaţii privind procesul de consultare cu organizaţii

neguvernamentale, institute de cercetare şi alte organisme

implicate

Nu este cazul.

2) Fundamentarea alegerii organizaţiilor cu care a avut loc

consultarea, precum şi a modului în care activitatea acestor

organizaţii este legată de obiectul proiectului de act

normativ

Nu este cazul.

3) Consultările organizate cu autorităţile administraţiei

publice locale, în situaţia în care proiectul de act normativ

are ca obiect activităţi ale acestor autorităţi, în condiţiile

Hotărârii Guvernului nr. 521/2005 privind procedura de

consultare a structurilor asociative ale autorităţilor

administraţiei publice locale la elaborarea proiectelor de

acte normative

Nu este cazul.

4) Consultările desfăşurate în cadrul consiliilor

interministeriale, în conformitate cu prevederile Hotărârii

Guvernului nr. 750/2005 privind constituirea consiliilor

interministeriale permanente

Nu este cazul.

5) Informaţii privind avizarea de către:

a) Consiliul Legislativ Proiectul de act normativ se avizează de către

Consiliul Legislativ.

b) Consiliul Suprem de Apărare a Ţării Nu este cazul.

c) Consiliul Economic şi Social Proiectul de act normativ se avizează de către

Consiliul Economic şi Social.

d) Consiliul Concurenţei Proiectul de act normativ a fost transmis

Consiliul Concurenţei pentru punct de vedere.

e) Curtea de conturi Nu este cazul.

7

6) Alte informaţii Nu este cazul.

Secţiunea a 7-a

Activităţi de informare publică privind elaborarea şi implementarea proiectului de act normativ

1) Informarea societăţii civile cu privire la necesitatea

elaborării proiectului de act normativ

Proiectul de act normativ se publică pe site-ul

Ministerului Finanţelor Publice.

2) Informarea societăţii civile cu privire la eventualul

impact asupra mediului în urma implementarii proiectului

de act normativ, precum şi efectele asupra sănătăţii şi

securităţii cetăţenilor sau diversităţii biologice

Nu este cazul.

3) Alte informaţii

Nu este cazul.

Secţiunea a 8-a

Măsuri de implementare

1) Măsurile de punere în aplicare a proiectului de act

normativ de către autorităţile administraţiei publice

centrale şi/sau locale – înfiinţarea unor noi organisme sau

extinderea competenţelor instituţiilor existente

Nu este cazul.

2) Alte informaţii Nu este cazul.

Având în vedere cele prezentate, a fost elaborat proiectul de hotărâre de Guvern pentru

modificarea unor acte normative pe care îl supunem spre aprobare.

MINISTRUL FINANŢELOR PUBLICE

Anca Dana DRAGU

AVIZAT,

MINISTRUL TRANSPORTURILOR,

Petru Sorin BUȘE

MINISTRUL JUSTIȚIEI,

Raluca Alexandra PRUNĂ

8

PROPUNEM APROBAREA

SECRETAR GENERAL

Roxana-Cezarina BĂNICĂ

SECRETAR DE STAT SECRETAR DE STAT SECRETAR DE STAT

Gabriel BIRIȘ Enache JIRU Daniela PESCARU

Direcţia generală

legislaţie Cod fiscal

şi reglementări vamale

Director general,

Mariana VIZOLI

Director general adjunct

Elena – Oana IACOB

Direcția generală ajutor de stat,

practici neloiale

și prețuri reglementate

Director general,

Livia STAN

Direcția generală de sinteză a

politicilor bugetare

Director general

Ioana BURLĂ

Direcţia Generală Juridică

Director general,

Ciprian Sebastian BADEA

Serviciul accize 1 Serviciul accize 2

Florin PREDA, șef serviciu Luminița NISTOR, șef serviciu

9

Ionela BĂLESCU, expert principal Dana Georgescu, expert superior