CADRUL LEGISLATIV

CADRUL LEGISLATIV-NORMATIV SI STUDIU DE CAZ PRIVIND IMPOZITUL PE MIJLOACELE DE TRANSPORTDOBANDIRI SI TRANSFERURI ALE MIJLOACELOR DE TRANSPORT

APOSTU IOANA

CUPRINS:

I. Cadrul legislativ-normativ privind impozitul pe mijloacele de transport

1. Reguli generale

pag.22. Scutiri

pag.23. Calculul taxei

pag.24. Dobandiri si transferuri ale mijloacelor de transport

pag.45. Plata impozitului

pag.56. Sanctiuni

pag.6II. Studii de caz privind impozitul pe mijloacele de transport

pag.8III. Bibliografie

pag.14

I. Cadrul legislativ-normativ privind impozitul pe mijloacele de transport

Impozitul pe mijloace de transport este reglementat prin Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile ulterioare, CAPITOLUL IV -Impozitul pe mijloacele de transport.

1. Reguli generaleArt. 261(1) Orice persoana care are in proprietate un mijloc de transport care trebuie inmatriculat in Romania datoreaza un impozit anual pentru mijlocul de transport, cu exceptia cazurilor in care in prezentul capitol se prevede altfel. (2) Impozitul prevazut la alin. (1), denumita in continuare impozit pe mijloacele de transport, se plateste la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale unde persoana isi are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dupa caz. (3) In cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe intreaga durata a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datoreaza de locatar. (4) In cazul in care contractul de leasing inceteaza altfel decat prin ajungerea la scadenta, impozitul pe mijlocul de transport este datorat de locator.2. Scutiri

Art. 262 Impozitul pe mijloacele de transport nu se aplica pentru:a) autoturismele, motocicletele cu atas si mototriciclurile care apartin persoanelor cu handicap locomotor si care sunt adaptate handicapului acestora;b) navele fluviale de pasageri, barcile si luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul in Delta Dunarii, Insula Mare a Brailei si Insula Balta Ialomitei;c) mijloacele de transport ale institutiilor publice;d) mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de transport public de pasageri in regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri in afara unei localitati, daca tariful de transport este stabilit in conditii de transport public.e) vehiculele istorice definite conform prevederilor legale in vigoare.

3. Calculul taxei

Art. 263 (1) Impozitul pe mijloacele de transport se calculeaza in functie de tipul mijlocului de transport, conform celor prevazute in prezentul capitol. (2) In cazul oricaruia dintre urmatoarele autovehicule, impozitul pe mijlocul de transport se calculeaza in functie de capacitatea cilindrica a acestuia, prin inmultirea fiecarei grupe de 200 cmc sau fractiune din aceasta cu suma corespunzatoare din Anexa 3. In cazul oricaruia dintre urmatoarele autovehicule: autoturisme, autobuze, autocare, microbuze, alte vehicule cu tractiune mecanica cu masa totala maxima autorizata de pana la 12 tone inclusiv, tractoare inmatriculate, impozitul pe mijlocul de transport se calculeaza in functie de capacitatea cilindrica a acestuia, prin inmultirea fiecarei grupe de 200 cmc sau fractiune din aceasta cu suma corespunzatoare din Anexa 3, pct 1.1. HCL 246/2014;

In cazul unui atas, impozitul pe mijlocul de transport este de 50% din taxa pentru motocicletele, motoretele si scuterele respective;

In cazul unui autovehicul de transport marfa cu masa totala autorizata legala sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunzatoare prevazuta in Anexa 3, pct 1.2. HCL 246/2014;

In cazul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr-o combinatie de autovehicule prevazuta mai sus, impozitul pe mijlocul de transport este egal cu suma corespunzatoare din Anexa 3, pct 1.4. HCL 246/2014;

In cazul mijloacelor de transport pe apa, impozitul pe mijlocul de transport este egal cu suma corespunzatoare din Anexa 3, pct 1.5. HCL 246/2014.

(1) Pentru anul fiscal 2010, termenul de plata a diferentelor de impozit rezultate in urma aplicarii prevederilor prezentei ordonante de urgenta este 31 decembrie 2010.(2) Persoanele fizice care achita integral pana la data de 30 septembrie 2010 impozitele recalculate in urma aplicarii prevederilor prezentei ordonante de urgenta, pentru diferentele rezultate, beneficiaza de bonificatia stabilita prin hotararile consiliilor locale adoptate pentru anul 2010.(3) In cazul unui atas, impozitul pe mijlocul de transport este de 50% din taxa pentru motocicletele, motoretele si scuterele respective.(4) In cazul unui autovehicul de transport marfa cu masa totala autorizata egala sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunzatoare prevazuta in Anexa 3. (5) In cazul unei combinatii de autovehicule (un autovehicul articulat sau tren rutier) de transport marfa cu masa totala maxima autorizata egala sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunzatoare prevazuta in tabelul urmator:(6) In cazul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr-o combinatie de autovehicule prevazuta la alin. (5), impozitul pe mijlocul de transport este egal cu suma corespunzatoare din Anexa 3.(7) In cazul mijloacelor de transport pe apa, impozitul pe mijlocul de transport este egal cu suma corespunzatoare din Anexa 3.

(8) In intelesul prezentului articol, capacitatea cilindrica sau masa totala maxima autorizata a unui mijloc de transport se stabileste prin cartea de identitate a mijlocului de transport, prin factura de achizitie sau un alt document similar.In cazul mijloacelor de transport care au fost inregistrate anterior in state membre ale Uniunii Europene si care trebuie inmatriculate in Romania, data inscrierii in evidentele fiscale in vederea impunerii este data inscrisa pe cartea de identitate care atesta iesirea din parcul auto al statului respectiv, sub rezerva prezentarii oricaror documente existente care sa ateste inregistrarea anterioara in tara respectiva.

In vederea stabilirii impozitului datorat pentru anul fiscal 2008, pentru fiecare mijloc de transport cu masa prevazuta la art. 263 alin. (4) si (5) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, intreprinderile si operatorii de transport rutier astfel cum sunt acestia definiti in Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 109/2005 privind transporturile rutiere, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 102/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt obligati sa declare pe propria raspundere, pana la data de 31 martie 2008, daca vehiculul a efectuat sau urmeaza sa efectueze in cursul anului cel putin o operatiune de transport rutier international.

4. Dobandiri si transferuri ale mijloacelor de transport

Declarare, instrainare, transferIn cazul unui mijloc de transport dobandit de o persoana in cursul unui an, impozitul pe mijlocul de transport se datoreaza de persoana de la data de intai a lunii urmatoare celei in care mijlocul de transport a fost dobandit.

In cazul unui mijloc de transport care este instrainat de o persoana in cursul unui an sau este radiat din evidenta fiscala a compartimentului de specialitate al autoritatii de administratie publica locala, impozitul pe mijlocul de transport inceteaza sa se mai datoreze de acea persoana incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care mijlocul de transport a fost instrainat sau radiat din evidenta fiscala.

In cazurile prevazute la alin. (1) sau (2), impozitul pe mijloacele de transport se recalculeaza pentru a reflecta perioada din an in care impozitul se aplica acelei persoane.

Orice persoana care dobandeste/ instraineaza un mijloc de transport sau isi schimbadomiciliul/sediul/punctul de lucru are obligatia de a depune o declaratie fiscala cu privire la mijlocul de transport, la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale pe a carei raza teritoriala isi are domiciliul/sediul/punctul de lucru, in termen de 30 de zile inclusiv de la modificarea survenita.

Instrainarea unui mijloc de transport, prin oricare dintre modalitatile prevazute de lege, nu poate fi efectuata pana cand titularul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport respectiv nu are stinse orice creante fiscale locale, cu exceptia obligatiilor fiscale aflate in litigiu, cuvenite bugetului local al unitatii administrativ - teritoriale unde este inregistrat mijlocul de transport, cu termene de plata scadente pana la data de intai a lunii urmatoare celei in care are loc instrainarea. Atestarea achitarii obligatiilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de compartimentul de specialitate al autoritatilor administratiei publice locale. Actele prin care se instraineaza mijloace de transport cu incalcarea prevederilor prezentului alineat sunt nule de drept.

Art. 264 (1) In cazul unui mijloc de transport dobandit de o persoana in cursul unui an, impozitul pe mijlocul de transport se datoreaza de persoana de la data de intai a lunii urmatoare celei in care mijlocul de transport a fost dobandit. (2) In cazul unui mijloc de transport care este instrainat de o persoana in cursul unui an sau este radiat din evidenta fiscala a compartimentului de specialitate al autoritatii de administratie publica locala, impozitul pe mijlocul de transport inceteaza sa se mai datoreze de acea persoana incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care mijlocul de transport a fost instrainat sau radiat din evidenta fiscala.(3) In cazurile prevazute la alin. (1) sau (2), impozitul pe mijloacele de transport se recalculeaza pentru a reflecta perioada din an in care impozitul se aplica acelei persoane. (4) Orice persoana care dobandeste/instraineaza un mijloc de transport sau isi schimba domiciliul/sediul/punctul de lucru are obligatia de a depune o declaratie fiscala cu privire la mijlocul de transport, la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale pe a carei raza teritoriala isi are domiciliul/sediul/punctul de lucru, in termen de 30 de zile inclusiv de la modificarea survenita.(5) Instrainarea unui mijloc de transport, prin oricare dintre modalitatile prevazute de lege, nu poate fi efectuata pana cand titularul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport respectiv nu are stinse orice creante fiscale locale, cu exceptia obligatiilor fiscale aflate in litigiu, cuvenite bugetului local al unitatii administrativ-teritoriale unde este inregistrat mijlocul de transport, cu termene de plata scadente pana la data de intai a lunii urmatoare celei in care are loc instrainarea. Atestarea achitarii obligatiilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de compartimentul de specialitate al autoritatilor administratiei publice locale. Actele prin care se instraineaza mijloace de transport cu incalcarea prevederilor prezentului alineat sunt nule de drept.

5. Plata impozituluiImpozitul pe mijlocul de transport se plateste anual, in doua rate egale, pana la datele de 31 martie si 30 septembrie inclusiv.

Impozitul anual pe mijlocul de transport, datorat aceluiasi buget local de catre contribuabili, persoane fizice si juridice, de pana la 50 lei inclusiv, se plateste integral pana la primul termen de plata. In cazul in care contribuabilul detine in proprietate mai multe mijloace de transport, pentru care impozitul este datorat bugetului local al aceleiasi unitati administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refera la impozitul pe mijlocul de transport cumulat al acestora.

Pentru plata cu anticipatie a obligatiilor catre bugetul local pana la data de 31 martie inclusiv, a anului respectiv, se acorda o bonificatie de 10% la impozitul pe mijlocul de transport .

Detinatorii, persoane fizice sau juridice straine, care solicita inmatricularea temporara a mijloacelor de transport in Romania, in conditiile legii, au obligatia sa achite integral, la data solicitarii, impozitul datorat pentru perioada cuprinsa intre data de intai a lunii urmatoare celei in care se inmatriculeaza si pana la sfarsitul anului fiscal respectiv.

In situatia in care inmatricularea priveste o perioada care depaseste data de 31 decembrie a anului fiscal in care s-a solicitat inmatricularea, detinatorii prevazuti la alineatul anterior au obligatia sa achite integral impozitul pe mijlocul de transport, pana la data de 31 ianuarie a fiecarui an, astfel:

in cazul in care inmatricularea priveste un an fiscal, impozitul anual;

in cazul n care inmatricularea priveste o perioada care se sfarseste inainte de data de 1 decembrie a aceluiasi an, impozitul aferent perioadei cuprinse intre data de 1 ianuarie si data de intai a lunii urmatoare celei in care expira inmatricularea.

Art. 265(1) Impozitul pe mijlocul de transport se plateste anual, in doua rate egale, pana la datele de 31 martie si 30 septembrie inclusiv. (2) Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe mijlocul de transport, datorat pentru intregul an de catre contribuabili, pana la data de 31 martie a anului respectiv inclusiv, se acorda o bonificatie de pana la 10% inclusiv, stabilita prin hotarare a consiliului local. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie revine Consiliului General al Municipiului Bucuresti.(3) Detinatorii, persoane fizice sau juridice straine, care solicita inmatricularea temporara a mijloacelor de transport in Romania, in conditiile legii, au obligatia sa achite integral, la data solicitarii, impozitul datorat pentru perioada cuprinsa intre data de intai a lunii urmatoare celei in care se inmatriculeaza si pana la sfarsitul anului fiscal respectiv.(4) In situatia in care inmatricularea priveste o perioada care depaseste data de 31 decembrie a anului fiscal in care s-a solicitat inmatricularea, detinatorii prevazuti la alin. (3) au obligatia sa achite integral impozitul pe mijlocul de transport, pana la data de 31 ianuarie a fiecarui an, astfel:a) in cazul in care inmatricularea priveste un an fiscal, impozitul anual;b) in cazul in care inmatricularea priveste o perioada care se sfarseste inainte de data de 1 decembrie a aceluiasi an, impozitul aferent perioadei cuprinse intre data de 1 ianuarie si data de intai a lunii urmatoare celei in care expira inmatricularea.(5) Impozitul anual pe mijlocul de transport, datorat aceluiasi buget local de catre contribuabili, persoane fizice si juridice, de pana la 50 lei inclusiv, se plateste integral pana la primul termen de plata. In cazul in care contribuabilul detine in proprietate mai multe mijloace de transport, pentru care impozitul este datorat bugetului local al aceleiasi unitati administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refera la impozitul pe mijlocul de transport cumulat al acestora.6. SanctiuniConstituie contraventii urmatoarele fapte:

depunerea peste termen a declaratiilor fiscale privind dobandirea/instrainarea unui mijloc de transport sau schimbarea domiciliului/sediului/punctului de lucru;

nedepunerea declaratiilor fiscale privind dobandirea/instrainarea unui mijloc de transport sau schimbarea domiciliului/sediului/punctului de lucru;

nerespectarea prevederilor referitoare la instrainarea, inregistrarea/radierea cladirilor, precum si la comunicarea actelor translative ale dreptului de proprietate;

refuzul de a furniza informatii sau documente in vederea clarificarii si stabilirii reale a situatiei fiscale a contribuabililor, compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale au competenta de a solicita informatii si documente cu relevanta fiscala sau pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, dupa caz, iar notarii, avocatii, executorii judecatoresti, organele de politie, organele vamale, serviciile publice comunitare pentru regimul permiselor de conducere si inmatriculare a vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea pasapoartelor simple, serviciile publice comunitare de evidenta a persoanelor, precum si orice alta entitate care detine informatii sau documente cu privire la bunuri impozabile sau taxabile, dupa caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil, au obligatia furnizarii acestora fara plata, precum si depasirea termenului de 15 zile lucratoare de la data solicitarii acestora.

Constatarea contraventiilor si aplicarea sanctiunilor se face de catre persoane imputernicite din cadrul Serviciului Public de Impozite, Taxe si alte Venituri ale Bugetului Local.

Contraventia prevazuta la lit. a) si a1) se sanctioneaza cu amenda de la 70 lei la 279 lei, iar cele de la lit. b) d) cu amenda de la 279 lei la 696 lei.

Contraventiilor prevazute mai sus li se aplica dispozitiile Ordonantei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, inclusiv posibilitatea achitarii, pe loc sau in termen de cel mult 48 de ore de la data incheierii procesului-verbal ori, dupa caz, de la data comunicarii acestuia, a jumatate din minimul amenzii.II. Studii de caz privind impozitul pe mijloacele de transport1. Domnul Butuceanu Vasile este o persoana cu handicap locomotor. Pentru a se putea deplasa, achizitioneaza in luna februarie 2007 un autoturism adaptat special handicapului sau.

Chiar daca nu datoreaza impozit pentru acest autoturism, domnul Butuceanu este obligat sa depuna declaratia fiscala model 2006 ITL 005, in termen de 30 de zile de la data dobandirii. 2. Societatea comerciala AGROROM S.A. are sediul in municipiul Buzau si isi desfasoara activitatea de morarit la moara situata in comuna Tintesti din acelasi judet. Societatea are opt angajati cu contract de munca pe durata nedeterminata, din care sase lucreaza la moara si doi sunt functionari care lucreaza la sediul firmei. In patrimoniul societatii sunt inregistrate trei mijloace de transport auto, din care un autoturism folosit la sediu de administratorul societatii si doua autocamioane de transport marfa folosite la moara.

Intrucat moara este considerata punct de lucru, S.C. AGROROM S.A. are inregistrate autovehiculele si plateste impozitul aferent, astfel:

autoturismul este inregistrat la compartimentul de specialitate din municipiul Buzau unde este situat sediul societatii;

autocamioanele de transport marfa la compartimentul de specialitate din comuna Tintesti, unde este situat punctul de lucru al societatii. Mijloacele de transport se impun incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care mijlocul de transport a fost dobandit, pe numele noului proprietar, proportional cu perioada de timp ramasa pana la sfarsitul anului.

Data dobandirii este:

pentru mijloacele de transport dobandite in tara, aceasta data este data inscrisa in documentele care atesta transferul dreptului de proprietate;

pentru mijloacele de transport dobandite in strainatate, data dobandirii se considera data emiterii de catre autoritatile vamale romane a primului document in care se face referire la mijlocul de transport in cauza (declaratie vamala de import, declaratie vamala de tranzit, chitanta vamala s.a.).

Mijloacele de transport se scad de la impunere incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care acestea au fost instrainate, radiate sau scoase din functiune, si anume:

Instrainarea priveste pierderea proprietatii pe oricare dintre urmatoarele cai:

transferul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport prin oricare dintre modalitatile prevazute de lege;

furtul mijlocului de transport respectiv, furt inregistrat la autoritatile competente in conditiile legii si pentru care acestea elibereaza o adeverinta in acest sens, pana la data restituirii mijlocului de transport furat catre proprietarul de drept, in situatia in care vehiculul este recuperat, ori definitiv, in situatia in care bunul furat nu mai poate fi recuperat.

Mijloacele de transport radiate sunt mijloacele de transport scoase din functiune si corespund mijloacelor de transport cu grad avansat de uzura fizica, deteriorate sau care au piesa lipsa, fiind improprii indeplinirii functiilor pentru care au fost create.

Pentru mijlocul de transport pentru care contribuabilul nu mai poate face dovada existentei fizice, scaderea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se face prin prezentarea unui document din care sa reiasa ca mijlocul de transport a fost dezmembrat, in conditiile Ordonantei Guvernului nr. 82/2000 privind autorizarea agentilor economici care desfasoara activitati de reparatii, de reglare, de modificari constructive, de reconstructie a vehiculelor rutiere, precum si de dezmembrare a vehiculelor uzate, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 222/2003, cu modificarile ulterioare.

In lipsa documentului prevazut mai sus, contribuabilul care nu mai poate face dovada existentei fizice a mijlocului de transport cu care figureaza inregistrat in evidentele compartimentului de specialitate al autoritatilor administratiei publice locale va prezenta o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte elementele de identificare a contribuabilului si a mijlocului de transport respectiv, documentul prin care a dobandit acel mijloc de transport, imprejurarile care au condus la pierderea acestuia.

Impozitul pe mijloacele de transport nu se da scadere pentru perioada in care acestea se afla in reparatii curente, reparatii capitale sau nu sunt utilizate din oricare alt motiv, inclusiv din lipsa unor piese de schimb din reteaua comerciala sau de la unitatile de reparatii de profil.

Proprietarii de mijloace de transport sunt obligati sa depunaDeclaratia pentru scoaterea din evidenta a mijloacelor de transport model ITL 008, in termen de 30 de zile de la data instrainarii, radierii, scoaterii din functiune sau schimbarii domiciliului/sediului punctului de lucru al proprietarului.

In aceasta ultima situatie, depune declaratia pentru scoaterea din evidenta numai la compartimentul de specialitate de la vechiul domiciliu/sediu/punct de lucru, in care veti mentiona data mutarii si noua adresa. In baza acestei declaratii, compartimentul de specialitate de la vechiul domiciliu sau sediu va transmite dosarul impunerii, in termen de 15 zile, compartimentului de specialitate de la noul domiciliu sau sediu.

Impozitul pe mijloacele de transport este anual si se plateste in doua rate egale, pana la datele de 31 martie si 30 septembrie inclusiv ale fiecarui an fiscal.

Daca datoreaza catre acelasi buget local, un impozit anual de pana la 50 lei inclusiv, plata impozitului anual se face integral pana la data de 31 martie. Suma de 50 lei se refera la impozitul anual cumulat, in cazul in care detine mai multe mijloace de transport inregistrate in raza aceleiasi unitati administrativ-teritoriale.

Pentru plata cu anticipatie, pana la data de 31 martie a anului fiscal respectiv, a impozitului/taxei pe cladiri si a impozitului/taxei pe teren datorate pentru intregul an, consiliile locale pot acorda o bonificatie de pana la 10%. De regula, bonificatia este acordata persoanelor fizice, dar modificarile aduse Codului fiscal prin Legea nr. 343/2006 permit consiilor locale sa acorde bonificatie si persoanelor juridice.

In cazul in care detinatorii, persoane fizice sau juridice straine, solicita inmatricularea temporara a mijloacelor de transport in Romania, acestia au obligatia sa achite integral, la data solicitarii, impozitul datorat pentru perioada cuprinsa intre data de intai a lunii urmatoare celei in care se inmatriculeaza si pana la sfarsitul anului fiscal respectiv.

In situatia in care inmatricularea priveste o perioada care depaseste data de 31 decembrie a anului fiscal in care s-a solicitat inmatricularea, persoanele straine detinatoare au obligatia sa achite integral impozitul pe mijloacele de transport pana la data de 31 ianuarie a fiecarui an, astfel: in cazul in care inmatricularea priveste un an fiscal, impozitul anual; in cazul in care inmatricularea priveste o perioada care se sfarseste inainte de data de 1 decembrie a aceluiasi an, impozitul aferent perioadei cuprinse intre data de 1 ianuarie si data de intai a lunii urmatoare celei in care expira inmatricularea.

3. Fundatia CONCORDIA are in proprietate un autoturism RENAULT pentru care taxa anuala este de 56 lei. In data de 25 mai 2007 isi schimba sediul din sectorul 6 in sectorul 2 al Capitalei. Impozitul pe mijloacele de transport datorat fiecarui buget local va fi:

la Directia de Impozite si Taxe Locale a Sectorului 6, pentru perioada ianuarie mai 2007: 56 lei : 12 luni = 4.67 lei/luna, rotunjit prin adaos 5 lei/luna, 5 lei/luna x 5 luni = 25 lei;

la Directia de Impozite si Taxe Locale a Sectorului 2, pentru perioada iunie-decembrie 2007: 5 lei/luna x 7 luni = 35 lei.

4. Domnul Matei George a dobandit un mijloc de transport in luna februarie. Impozitul anual pentru acest mijloc de transport este de 150 lei. In data de 4 aprilie, autoturismul este furat si este gasit de organele de politie si inapoiat proprietarului in data de 25 iunie. In data de 15 noiembrie, autoturismul este vandut unei alte persoane.

Obligatiile declarative ale domnului Matei sunt:

sa depuna in termen de 30 de zile de la dobandire declaratia fiscala model 2006 ITL 005, insotita de fotocopia cartii de identitate a masinii si a facturii de achizitie;

sa depuna pana la data de 4 mai declaratia de scoatere din evidenta model ITL 008, insotita de adeverinta eliberata de organele de politie;

sa depuna o noua declaratie de impunere model 2006 ITL 005, pana in data de 25 iulie, insotita de documentul care atesta restituirea autoturismului de catre organele de politie;

sa depuna pana la 15 decembrie o noua declaratie de scoatere din evidenta model ITL 008, insotita de fotocopia contractului de vanzare-cumparare, sub semnatura privata.

Impozitul pe mijloacele de transport datorat de domnul Matei George pentru acest autoturism se determina astfel:

se calculeaza impozitul lunar: 150 lei : 12 luni = 12,50 lei/luna, rotunjit prin adaos 13 lei/luna

se determina numarul de luni pentru care se datoreaza taxa: martie, aprilie, iulie, august, septembrie, octombrie si noiembrie 7 luni.

se calculeaza taxa aferenta: 13 lei/luna x 7 luni = 91 lei.

Instrainarea unui mijloc de transport, prin oricare dintre modalitatile prevazute de lege, nu poate fi efectuata pana cand titularul dreptului de proprietate asupra mijocului de transport respectiv nu are stinse orice creante fiscale locale, cu exceptia obligatiilor aflate in litigiu, cuvenite bugetului local al unitatii administrativ-teritoriale unde este inregistrat mijlocul de transport, cu termene de plata scadente pana la data de intai a lunii urmatoare celei in care are loc instrainarea. Atestarea achitarii obligatiilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de compartimentul de specialitate al autoritatilor administratiei publice locale. Actele prin care se instraineaza mijloace de transport cu incalcarea acestor prevederi legale sunt nule de drept.

5. S.C. DIA S.R.L. a transferat un contract de leasing pe o alta societate (contract de novatie). Societatea cedent doreste sa recupereze cheltuielile efectuate cu leasingul pana la momentul transferului.Care sunt inregistrarile contabile pentru cele doua societati, ce trebuie sa contina si cum trebuie emisa factura de recuperare a costurilor.Factura se emite in conformitate cu prevederile art. 155 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal si trebuie sa contina elementele obligatorii prevazute la alin. (5) al acestui articol, respectiv: numarul de ordine care identifica factura in mod unic; data emiterii facturii; data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data incasarii unui avans, in masura in care aceasta data difera de data emiterii facturii; denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau, dupa caz, codul de identificare fiscala, ale persoanei impozabile care emite factura; denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit in Romania si care si-a desemnat un reprezentant fiscal, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 153, ale reprezentantului fiscal; denumirea/numele si adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala ale beneficiarului, daca acesta este o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila; denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit in Romania si care si-a desemnat un reprezentant fiscal, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare prevazut la art. 153 ale reprezentantului fiscal; denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate; baza de impozitare a bunurilor si serviciilor sau, dupa caz, avansurile facturate, pentru fiecare cota, scutire sau operatiune netaxabila, pretul unitar, exclusiv taxa, precum si rabaturile, remizele, risturnele si alte reduceri de pret; indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate, exprimate in lei, in functie de cotele taxei; in cazul in care nu se datoreaza taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu sau din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri sau prestarea de servicii face obiectul unei scutiri sau a procedurii de taxare inversa; o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi sau documente pentru aceeasi operatiune.

Inregistrarile contabile efectuate de primul utilizator, la incetarea contractului de leasing, sunt:

Inregistrarea facturii emise pentru recuperarea costurilor:

461

Debitori diversi%

7588Alte venituri din exploatare4427TVA colectata

Scoaterea din evidenta a autoturismului predat in baza contractului de novatie:

%

167 Alte imprumuturi si datorii asimilate2813 Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor6583 Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital2133

Mijloace de transport

Concomitent, se va credita contul 8051 Dobanzi de platit cu valoarea dobanzii existente in soldul acestuia.

Inregistrari contabile efectuate de catre noul utilizator: Inregistrarea facturii pentru ratele achitate de catre primul utilizator:

%

2133Mijloace de transport4426 TVA deductibila404

Furnizori de imobilizari

Inregistrarea preluarii leasingului financiar la valoarea ratelor ramase de achitat:

2133Mijloace de transport167

Alte imprumuturi si datorii asimilate

8051 dobanda aferenta contractului de leasing

III. Bibliografie:

1. Codul fiscal si normele de aplicare a Codului fiscal;

2. Codul de procedura fiscala;

3. OMFP 3512/2008;

4. M.Ristea Contabilitate aplicata;

5. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile ulterioare

6. http://www.spit-ct.ro/impozitul-pe-mijloace-de-transport-persoane-fizice7. http://contabilul.manager.ro/a/2346/impozitul-pe-mijloacele-de-transport.htmlAnexa 3.

I. IMPOZITUL PE MIJLOACELE DE TRANSPORT PENTRU PERSOANE FIZICE I JURIDICEArt. 1 Valoarea impozitului pe mijloace de transport(1) Mijloace de transport cu traciune mecanicMijloace de transport cu traciune mecanic

I. Vehicule nmatriculate (lei/200cmc sau fraciune din aceasta)

1. Motorete, scutere, motociclete i autoturisme cu capacitatea cilindric de pn la 1600 cm3 inclusiv8

2. Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 1601 cm3 i 2000 cm3 inclusiv18

3 Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 2001 cm3 i 2600 cm3 inclusiv72

4. Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 2601 cm3 i 3000 cm3 inclusiv144

5. Autoturisme cu capacitatea cilindric de peste 3.001 cm3290

6. Autobuze, autocare, microbuze24

7. Alte autovehicule cu mas total maxim autorizat de pn la 12 tone inclusiv

8. Tractoare nmatriculate18

II. Vehicule nregistrate

1. Vehicule cu capacitate cilindricLei/200 cmc

1.1 Vehicule nregistrate cu capacitate cilindric < 4800 cmc4

1.2 Vehicule nregistrate cu capacitate cilindric > 4800 cmc4

2. Vehicule fr capacitate cilindric evideniat50 lei/an

* n cazul unui ata, impozitul pe mijlocul de transport este de 50% din impozitul pentru motocicletele, motoretele i scuterele respective.(2) Autovehicule de transport marf cu masa total autorizat egal sau mai mare de 12 toneNumrul de axe i greutatea but ncrcat maxim admisImpozitul (n lei/an)

Ax(e) motor(oare) cu sistem de suspensie pneumatic sau un echivalent recunoscutAlte sisteme de suspensie pentru axele motoare

I. dou axe

1. Masa de cel puin 12 tone, dar mai mic de 13 tone0133



4. Masa de cel puin 15 tone, dar mai mic de 18 tone5171.169

4. Masa de cel puin 18 tone5171.169

II. 3 axe







7. Masa de cel puin 26 tone9471.472

III. 4 axe




4. Masa de cel puin 29 tone, dar mai mic de 31 tone1.5452.291


6. Masa de cel puin 32 tone1.545 2.291

(3) Combinaii de autovehicule (autovehicule articulate sau trenuri rutiere) de transport marf cu masa total maxim autorizat egal sau mai mare de 12 toneNumrul de axe i greutatea but ncrcat maxim admisImpozitul (n lei/an)

Ax(e) motor(oare) cu sistem de suspensie pneumatic sau un echivalent recunoscutAlte sisteme de suspensie pentru axele motoare

I. 2+1 axe









9. Masa de cel puin 287471.310

II. 2+2 axe

1. Masa Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic de 25 tone128299








9. Masa de cel puin 38 tone1.9843.012

III. 2+3 axe




IV. 3+2 axe





V. 3+3 axe





(4) Remorci, semiremorci, rulote *Masa total maxim autorizatImpozit (lei)

1. pn la 1 ton inclusiv10

2. peste 1 ton, dar nu mai mult de 3 tone40

3. peste 3 tone, dar nu mai mult de 5 tone62

4. peste 5 tone76

* Cu excepia celor care fac parte din combinaiile de autovehicule (autovehicule articulate sau trenuri rutiere)(5) Mijloace de transport pe apMijlocul de transport pe apImpozit (lei)

1. Luntre, brci fr motor, folosite pentru pescuit i uz personal21

2. Brci fr motor, folosite n alte scopuri66

3. Brci cu motor210

4. Nave de sport i agrement

a) ambarcaiune de agrement fr punte 210

b) ambarcaiune de agrement cu punte fr cabine de locuit250

c) ambarcaiune de agrement cu cabine de locuit pn la 6 locuri inclusiv300

d) ambarcaiune de agrement cu cabine de locuit pn la 7-13 locuri inclusiv350

e) ambarcaiune de agrement cu cabine de locuit pn la 14 - 40 locuri inclusiv400

f) ambarcaiune de agrement cu cabine de locuit peste 41 locuri1340

g) iahturi1340

5. Scutere de ap210

6. Remorchere i mpingtoare:

a) Pn la 500 CP inclusiv670

b) peste 500 CP i pn la 2.000 CP, inclusiv1090

c) peste 2.000 CP i pn la 4.000 CP, inclusiv;1677

d) Peste 4.000 CP2684

7. Vapoare pentru fiecare 1.000 tdw sau fraciune din acesta218

8. Ceamuri, lepuri i barje fluviale:

a) cu capacitatea de ncrcare pn la 1.500 tone inclusiv218

b) cu capacitatea de ncrcare de peste 1.500 tone si pn la 3.000 tone, inclusiv;335

c) cu capacitatea de ncrcare de peste 3.000 tone587

1

CADRUL LEGISLATIV

Documents

Transcript of CADRUL LEGISLATIV