Teste Pentru Examenul de Acces La Profesia de Contabil Autorizat Si Expert Contabil_2007

CORPUL EXPERILOR CONTABILI I CONTABILILOR AUTORIZAI DIN ROMNIA

Culegere de TESTE GRIL, EXERCITII, , NTREBRI SI STUDII DE CAZ ,pentru examenul de acces la profesia de expert contabil i de contabil autorizatEdiia a VIII-a, revizuit i adugit

Editura CECCAR, Bucureti, 2007

Descrierea CIP a Bibliotecii Naionale a Romniei CORPUL EXPERILOR CONTABILI I CONTABILILOR AUTORIZAI DIN ROMNIA (Bucureti) Culegere de teste gril, exerciii, ntrebri i studii de caz pentru examenul de acces la profesia de expert contabil i de contabil autorizat / CECCAR Ed. a 8-a, rev. i adug. Bucureti: Editura CECCAR, 2007 ISBN 978-973-8414-37-2 657.63(076)(079.1)

3

CUPRINSTematica disciplinelor de examen pentru accesul la profesia de expert contabil, anul 2007 ............................................... 5 Tematica disciplinelor de examen pentru accesul la profesia de contabil autorizat, anul 2007 ........................................ 35 Teste gril, exerciii, ntrebri i studii de caz pentru verificarea cunotinelor n vederea accesului la profesia de expert contabil ............................................... 53 1. CONTABILITATE ..................................................................... 55 2. FISCALITATE .......................................................................... 401 3. DREPT COMERCIAL .............................................................. 460 4. AUDIT FINANCIAR ................................................................ 506 5. EVALUAREA ECONOMIC I FINANCIAR A NTREPRINDERII ................................................................ 547 6. CONTROL FINANCIAR ......................................................... 585 7. EXPERTIZA CONTABIL; DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL ....................................... 609 Teste gril, exerciii, ntrebri i studii de caz pentru verificarea cunotinelor n vederea accesului la profesia de contabil autorizat ......................................... 647 1. CONTABILITATE ................................................................... 649 2. FISCALITATE .......................................................................... 785 3. DREPT COMERCIAL .............................................................. 815 Rspunsuri teste .................................................................................. 843

TEMATICA DISCIPLINELOR DE EXAMEN PENTRU ACCESUL LA PROFESIA DE EXPERT CONTABIL, ANUL 2007

6

DISCIPLINE: 1. Contabilitate 2. Fiscalitate 3. Drept comercial 4. Audit financiar 5. Evaluarea economic i financiar a ntreprinderii 6. Control financiar 7. Expertiza contabil; Doctrin i deontologie profesional

Tematica disciplinelor de examen

Contabilitate experi contabili

7

1. CONTABILITATE1. Cadrul general pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare elaborat de Consiliul pentru Standarde Internaionale de Contabilitate (IASB): obiectivele situaiilor financiare; caracteristicile calitative ale situaiilor financiare; structurile situaiilor financiare; recunoaterea structurilor situaiilor financiare; evaluarea structurilor situaiilor financiare; politicile contabile i notele explicative; criterii calitative ale situaiilor financiare potrivit cadrului conceptual; formatul i coninutul situaiilor financiare anuale. Norme i reglementri contabile privind organizarea i inerea contabilitii ntreprinderii: Organizarea i conducerea contabilitii. Registrele de contabilitate i documentele justificative. Situaiile financiare ale ntreprinderii. Principii i reguli contabile privind evaluarea i nregistrarea activelor, datoriilor i capitalului propriu. Tratamente contabile privind evaluarea elementelor de activ i de pasiv. Reguli speciale privind evaluarea. Ajustri i reevaluri. Contabilitatea: a capitalurilor proprii i a datoriilor pe termen lung; a imobilizrilor, a stocurilor i a produciei n curs de execuie; a terilor; a trezoreriei; a cheltuielilor i a veniturilor; a provizioanelor, a ajustrilor pentru depreciere sau pierdere de valoare, a datoriilor i activelor contingente; a investiiilor n filiale, a ntreprinderilor asociate i a ntreprinderilor n participaie; a conturilor n afara bilanului. REMARC: Studiul i prezentarea rspunsurilor vor fi axate pe urmtoarele elemente: definirea structurii patrimoniale n cauz; analiza i funcionarea conturilor; dezvoltarea n analitic a conturilor; evaluarea la intrare i ieire; evaluarea iniial i evaluarea ulterioar; metode de contabilizare, unde este cazul; contabilizarea principalelor operaii economice i financiare; prezentarea n situaiile financiare. 4. Lucrrile contabile de nchidere a exerciiului: Delimitarea lucrrilor de nchidere a exerciiului. Balana conturilor nainte de inventariere. Inventarierea general a elementelor de activ i de pasiv (constatarea i descrierea elementelor inventariate; metode de estimare a valorii de

2.

3.

8



inventar). Contabilizarea operaiilor de regularizare privind: diferenele de inventar; amortizrile, ajustrile permanente i provizorii pentru depreciere sau pierdere de valoare (testul de depreciere a activelor), provizioanele pentru riscuri i cheltuieli. Delimitarea n timp a cheltuielilor i veniturilor; variaia stocurilor; determinarea rezultatului contabil; determinarea impozitului pe profit, repartizarea profitului i contabilizarea acestor operaiuni; ntocmirea balanei de verificare final; nchiderea conturilor de activ i a conturilor de pasiv. ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare anuale. 5. Analiza financiar pe baz de bilan: analiza performanei financiare (contul de rezultate); analiza poziiei financiare (bilanul funcional, fondul de rulment net global i nevoia de fond de rulment). Analiza modificrilor poziiei financiare (situaia fluxurilor de trezorerie). Analiza principalilor indicatori economico-financiari (de lichiditate, de risc, de gestiune, de profitabilitate, rezultatul pe aciune). Contabilitatea lichidrii: evaluarea activului i pasivului, realizarea activelor; plata pasivelor exigibile; stabilirea partajului ntre asociai i efectuarea celorlalte operaii legate de lichidare. Contabilitatea fuziunii: forme de fuziune; evaluarea aporturilor i stabilirea raportului de schimb; creterea capitalului la societatea absorbant; lichidarea capitalurilor la societatea absorbit; partajul activelor; constituirea noii societi prin reunirea capitalurilor la unitile dizolvate; operaiuni contabile legate de retragerea sau excluderea asociailor din societate. Aspecte reglementate i practice privind consolidarea conturilor: probleme generale privind grupurile de societi i consolidarea conturilor; determinarea perimetrului de consolidare i prezentarea metodelor de consolidare; retratri prealabile consolidrii; conversia situaiilor financiare ale societilor strine; operaiile de consolidare propriu-zis; intrarea n perimetrul de consolidare; analiza situaiilor financiare consolidate. Contabilitatea de gestiune i calculaia costurilor: Obiectivele i domeniile contabilitii de gestiune. Structuri privind costurile (costurile fixe i costurile variabile, costurile directe i costurile indirecte, costul produsului i costul perioadei). Formule privind costurile (costuri totale i costuri pariale). Relaii i delimitri ntre contabilitatea de gestiune i

6.

7.

8.

9.



9

contabilitatea financiar. Metode (global, pe faze, pe comenzi) i procedee de calculaie a costurilor pe produs (diviziunea simpl, suplimentrii, coeficieni echivalen i excluderea produciei secundare). Repartizarea cheltuielilor indirecte. Alocarea raional a costurilor. Decontarea intern a produciei seciilor cu activiti interdependente. Determinarea cantitativ i valoric a produciei n curs de execuie. Procedee de separare a costurilor n fixe i variabile. Organizarea contabilitii de gestiune. Sistemul de conturi, tipuri de nregistrri contabile. Calculaia costurilor standard (stabilirea standardelor de costuri; urmrirea i analiza abaterilor de la costurile standard, organizarea contabilitii costurilor). Calculaia costurilor directe (Direct-Costing): definire, organizare i sistem de indicatori. Metoda ABC, metoda costurilor int. 10. Contabilitatea persoanelor juridice fr scop lucrativ: organizare, conducere; plan de conturi; monografia principalelor operaiuni. 11. Contabilitatea n partid simpl: organizare i conducere; documente contabile. BIBLIOGRAFIE OBLIGATORIE: 1. 2. Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 48/14.01.2005, cu modificrile i completrile ulterioare. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.752/2005 pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 1.080 bis/30.11.2005. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.826/2003 pentru aprobarea Precizrilor privind unele msuri referitoare la organizarea i conducerea contabilitii de gestiune, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 23/12.01.2004. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.829/2003 privind aprobarea Reglementarilor contabile pentru persoane juridice fr scop patrimonial, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 66/27.01.2004. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea evidenei contabile n partid simpl de ctre persoanele fizice care au calitatea

3.

4.

5.

10



de contribuabil n conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 642/16.07.2004. 6. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 1.174/13.12.2004, modificat prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.752/2005 pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 1.080 bis/30.11.2005. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.850/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de ntocmire i utilizare a registrelor i formularelor comune pe economie privind activitatea financiar i contabil, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 23 bis/07.01.2005. Norme metodologice privind reflectarea n contabilitate a principalelor operaiuni de fuziune, divizare, dizolvare i lichidare a societilor comerciale, precum i retragerea i/sau excluderea unor asociai din cadrul societilor comerciale i tratamentul fiscal al acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.376/2004, publicat Monitorul Oficial al Romniei nr. 1.012 bis/03.11.2004; publicate i de Editura CECCAR, Bucureti, 2004. *** - Colecia de Ghiduri pentru nelegerea i aplicarea Standardelor Internaionale de Contabilitate (32 de volume), Editura CECCAR, Bucureti, 2004.

7.

8.

9.

10. *** - Standardele Internaionale de Raportare Financiar (IFRSs) incluznd Standardele Internaionale de Contabilitate (IASsTM) i Interpretrile lor la 1 ianuarie 2006, traducere oficial n limba romn, Editura CECCAR, Bucureti, 2006. 11. *** - Standardul profesional nr. 21: Misiunea de inere a contabilitii, ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare, ediia a II-a, revizuit i adugit, Editura CECCAR, Bucureti, 2007.

12. *** - Standardul profesional nr. 22: Misiunea de examinare a contabilitii, ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare, ediia a II-a, revizuit i adugit, Editura CECCAR, Bucureti, 2007.



11

BIBLIOGRAFIE SUPLIMENTAR I FACULTATIV: 1. Albu Ctlin, Albu Nadia, Soluii practice de eficientizare a activitilor i de cretere a performanei organizaionale Gestiunea dezvoltrii durabile prin Balanced Scorecard, Editura CECCAR, Bucureti, 2005. Bunea tefan, Grbin Mdlina, Sinteze, studii de caz i teste gril privind aplicarea IAS (revizuite) IFRS, vol. 1 i 2, Editura CECCAR, Bucureti, 2007. Chiu-Gisberto Alberta, Contabilitatea micro i macroeconomic, ediia a II-a, Editura CECCAR, Bucureti, 2003. Chiu-Gisberto Alberta, Pitulice Cosmina, Tudorache Saveta, Contabilitatea i gestiunea instituiilor publice, Editura CECCAR, Bucureti, 2003. Cristea Horia, tefnescu Nicolae, Finanele ntreprinderii, Editura CECCAR, Bucureti, 2003. Cristea Horia, Contabilitatea i calculaiile n conducerea ntreprinderii, Editura CECCAR, Bucureti, 2003. Dumitru Graziella-Corina, Contabilitate aplicaii, teste de autoevaluare, studii de caz i practic contabil, Editura Universitar, 2006. Duescu Adriana, Ghid privind nelegerea i aplicarea Standardelor Internaionale de Contabilitate, ediiile I i a II-a, Editura CECCAR, Bucureti, 2001 i 2002. Duescu Adriana, Politici contabile de ntreprindere, Editura CECCAR, Bucureti, 2003.

2.

3. 4.

5. 6. 7. 8.

9.

10. Feleag Niculae, Malciu Liliana, Recunoatere, evaluare i estimare n contabilitatea internaional, Editura CECCAR, Bucureti, 2004. 11. Feleag (Malciu) Liliana, Feleag Niculae, Contabilitate financiar: o abordare european i internaional, vol. 1 i 2, Editura Infomega, 2005. 12. Feleag (Malciu) Liliana, Feleag Niculae, Contabilitate consolidat: o abordare european i internaional, Editura Economic, 2007. 13. Molico Tatiana, Wunder Eugen, Sistemul de franciz n oglinda economiei de pia, Editura CECCAR, Bucureti, 2002.

12



14. Molico Tatiana, Wunder Eugen, Leasingul, un instrument modern de investiii i finanare, Editura CECCAR, Bucureti, 2003. 15. Molico Tatiana, Wunder Eugen, Factoringul, alternativ modern de finanare, Editura CECCAR, Bucureti, 2004. 16. Ristea Mihai i colectiv, Contabilitatea societilor comerciale, vol. 2, CECCAR, Bucureti, 1996. 17. Ristea Mihai, Baz i alternativ n contabilitatea ntreprinderii, Editura Tribuna Economic, Bucureti, 2003. 18. Ristea Mihai, Dima M., Contabilitatea societilor comerciale, Editura Universitar, Bucureti, 2004. 19. Ristea Mihai i colectiv, Contabilitatea financiar a ntreprinderii, Editura Universitar, Bucureti, 2005. 20. Ristea Mihai, Dumitru Corina, Contabilitate aprofundat, Editura Universitar, Bucureti, 2005. 21. Ristea Mihai, Dumitru Corina, Contabilitatea n managementul ntreprinderii, Editura Tribuna Economic, Bucureti, 2005. 22. Ristea Mihai, Dumitru Corina, Contabilitatea afacerilor, Editura Tribuna Economic, Bucureti, 2006. 23. Toma Marin, Reorganizarea ntreprinderilor prin fuziune i divizare, Editura CECCAR, Bucureti, 2003. 24. Toma Marin, Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti, ediia a II-a, Editura CECCAR, Bucureti, 2007. 25. ugui Alexandru, Produse informatice generalizate pentru contabilitate, Editura CECCAR, Bucureti, 2003. 26. Reviste de specialitate - Contabilitatea, expertiza i auditul afacerilor, Finane publice i contabilitate, 2003-2007. 27. *** - Culegere de teste gril, exerciii, ntrebri i studii de caz pentru examenul de acces la profesia de expert contabil i de contabil autorizat, ediia a VII-a revizuit i ediia a VIII-a, revizuit i adugit, Editura CECCAR, Bucureti, 2006 i 2007.


Fiscalitate experi contabili

13

2. FISCALITATEI. II. Definirea impozitelor i taxelor; elemente specifice; deosebiri. Sistemul fiscal: trsturile i funciile acestuia. Principii de baz.

III. Categorii ale impozitelor i taxelor, potrivit clasificaiei veniturilor bugetului de stat. IV. Evaziunea fiscal: definiie, rspunderea contravenional i penal. V. Obligaiile fiscale fa de bugetul de stat: 1. Impozitul pe profit: categoriile de contribuabili; sfera de cuprindere a impozitului pe profit; contribuabili scutii de la plata impozitului pe profit; cota de impozitare; determinarea bazei de calcul a impozitului pe profit; reguli fiscale privind reorganizrile juridice, aspecte fiscale internaionale; termenele de plat i declararea impozitului; plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale. 2. Impozitul pe venit: contribuabili; sfera de aplicare; determinarea venitului i impozitului pe fiecare categorie; aspecte fiscale internaionale; reguli privind proprietatea comun i asociaiile fr personalitate juridic; plata impozitului pe venit; obligaiile declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs. 3. Impozitarea persoanelor nerezidente: contribuabili; sfera de aplicare a impozitului; categorii de venituri impozabile, cote de impunere pe categorii de venituri, scutiri; modul de stabilire i de plat a impozitelor datorate de nerezideni; formularistica necesar i condiiile aplicrii conveniilor de evitare a dublei impuneri internaionale. Modul de impozitare a veniturilor din economii obinute din Romnia de persoane fizice rezidente n state membre i aplicarea schimbului de informaii n legtur cu aceast categorie de venituri; redevene i dobnzi la ntreprinderi asociate. 4. Taxa pe valoarea adugat: definiii specifice, sfera de aplicare teritorial; categorii de persoane din punct de vedere al TVA; operaiuni cuprinse n sfera de aplicare a taxei; locul operaiunilor cuprinse n sfera de aplicare a taxei; operaiuni scutite; persoane obligate la

14



plata TVA; faptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat; baza de impozitare; cotele de impozitare i calculul TVA; regimul deducerilor; persoane obligate la plata taxei; regimuri speciale de tax; obligaii declarative i documentare cu privire la TVA, corectarea documentelor, msuri de simplificare. 5. Accize: grupe de accize; definiie: a) Accize armonizate: sfera de aplicare; definiii specifice; teritoriul comunitar, faptul generator i exigibilitatea; eliberarea pentru consum; importul, producerea i deinerea n regim suspensiv; produse accizabile: bere, vinuri, buturi fermentate, produse intermediare, alcool etilic; tutun prelucrat; produse energetice, gaz natural, crbune i cocs, energie electric, excepii; nivelul i calculul accizelor; regimul de antrepozitare; operatorul nregistrat i operatorul nenregistrat; deplasarea i primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv; lipsuri i nereguli pe parcursul circulaiei intracomunitare n regim suspensiv a produselor accizabile; deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pli; nregistrarea operatorilor de produse accizabile; obligaiile pltitorilor de accize; scutiri de la plata accizelor; marcarea produselor alcoolice i a produselor din tutun. b) Alte produse accizabile (accize nearmonizate): sfera de aplicare; nivelul i calculul accizei; pltitorii de accize; scutiri; exigibilitatea; plata; documente fiscale; declaraii de accize. c) Impozitul la ieiul i gazele naturale din producia intern. d) Dispoziii comune. e) Msuri speciale privind supravegherea produciei, importului i circulaiei produselor accizabile. f) Taxe speciale pentru autoturisme i autovehicule.

6. Taxe vamale: subiecii impunerii; cota; scutiri; baza de impunere; declaraia i controlul vamal; plata; titluri executorii; prescripia; sanciuni-contravenii; infraciuni. 7. Impozitarea reprezentanelor, n Romnia, ale societilor comerciale i ale organizaiilor economice strine: organizarea reprezentanelor; contribuabili; stabilirea impozitului; plata; declaraii fiscale.



15

8. Taxele de timbru: sfera de aplicare, operaiuni taxabile, metodologia de calcul i de plat. 9. Impozitul pe venitul microntreprinderilor: contribuabili; opiunea de a plti impozit pe veniturile microntreprinderilor; baza impozabil, cota, plata i depunerea declaraiilor fiscale. 10. Impozitul pe dividende: sfera de aplicare; contribuabili; baza de impunere; pltitorul i termenele de plat ale impozitului. VI. Obligaii fiscale fa de bugetele locale: 1. Impozitul i taxa pe cldiri: contribuabili; scutiri; calculul impozitului: pentru persoane fizice, pentru persoane juridice; dobndirea, nstrinarea i modificrile cldirilor; plata impozitului. 2. Impozitul pe teren: obiectul impunerii; contribuabili; calculul impozitului; scutiri; dobndirea i transferul de teren; plata impozitului. 3. Impozitul pe mijloacele de transport: contribuabili, obiectul impunerii, calculul impozitului; dobndiri i transferri de mijloace de transport; plata impozitului. 4. Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate: a) taxe pentru serviciile de reclam i publicitate; b) taxe pentru afiaj n scop de reclam i publicitate; c) scutiri. 5. Impozitul pe spectacole: reguli generale; calculul impozitului; reguli speciale pentru videoteci i discoteci; scutiri; plata impozitului. 6. Taxa hotelier: reguli; calcul; scutiri; plata. VII. Drepturile i obligaiile contribuabililor n raporturile cu organele fiscale: dreptul de a fi ascultat, dreptul de a fi reprezentat, dreptul de a recuza un funcionar fiscal, dreptul de a refuza furnizarea de informaii, dreptul de a fi ntiinat cu privire la efectuarea inspeciei fiscale, dreptul la primirea de dobnzi, dreptul de a contesta, obligaia de colaborare, obligaia de a furniza informaii, obligaia de nregistrare fiscal, obligaia de a depune declaraii, obligaia de a efectua plata impozitelor i taxelor.

16



VIII. Proceduri fiscale: a) Procedura nregistrrii fiscale, modaliti de nregistrare fiscal, termen de nregistrare, modificri ulterioare nregistrrii, declararea i nregistrarea filialelor i sediilor secundare (caz special: nregistrarea punctelor de lucru). b) Procedura stabilirii i declarrii impozitelor i taxelor: forme administrative pentru stabilirea impozitelor i taxelor, depunerea declaraiilor fiscale, corectarea declaraiilor fiscale i modaliti de corectare, forma i coninutul declaraiilor fiscale, termenul de prescripie la stabilire, sarcina probei, estimarea bazei de impunere. c) Plata impozitelor i taxelor: reguli privind efectuarea plii, termene de plat, ordinea de stingere, compensarea i restituirea, majorri de ntrziere, prescripia dreptului de a efectua executarea silit (prescripia plii), somaia i titlul executoriu. d) Procedura contestrii actelor administrative fiscale: termenul i locul de depunere a contestaiei, forma i coninutul contestaiei, suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei i suspendarea executrii actului administrativ fiscal. IX. Sanciuni fiscale: faptele sancionate contravenional, reguli privind constatarea i aplicarea sanciunilor n cazul contraveniilor fiscale, infraciunile de evaziune fiscal. BIBLIOGRAFIE OBLIGATORIE: 1. 2. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, republicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 863/26.09.2005. Instruciunea nr. 12/2005 privind determinarea, reinerea i virarea impozitului pe ctigul de capital rezultat din transferul titlurilor de valoare, obinut de persoanele fizice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 94/01.02.2006, modificat de Instruciunea nr. 7/2006, publicat n Monitorul Oficial nr. 969/04.12.2006.

3.



17

4. 5.

Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 672/27.07.2005. Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 180/01.08.1997, cu modificrile i completrile aduse prin Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 350/19.04.2006. Legea bugetului de stat pe anul 2007 nr. 486/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 1.043/29.12.2006. Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2007 nr. 487/2006, publicat n Monitorul Oficial nr. 1.047/29.12.2006. Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 618/18.07.2006. Legea nr. 146/1997 privind taxele judiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 173/24.07.1997, cu modificrile i completrile ulterioare, actualizate pentru anul 2004 prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, pentru anul 2005 prin Hotrrea Guvernului nr. 783/2004 i pentru anul 2006 prin Hotrrea Guvernului nr. 797/2005.

6. 7. 8. 9.

10. Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 321/06.07.1999, cu modificrile i completrile ulterioare, actualizate pentru anul 2004 prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, pentru anul 2005 prin Hotrrea Guvernului nr. 783/2004 i pentru anul 2006 prin Hotrrea Guvernului nr. 797/2005. 11. Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 cu modificrile i completrile ulterioare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 112/06.02.2004. 12. Norme metodologice de aplicare a Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 1.050/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 651/20.07.2004, cu modificrile aduse de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 165/2005, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 1.100/06.12.2005.

18



13. Regulamentul de aplicare a Codului vamal al Romniei, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 1.114/2001, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 735/19.11.2001, cu completrile aduse prin Hotrrea Guvernului nr. 707/2006 pentru aprobarea Regulamentului de aplicare a Codului vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 520/15.06.2006. BIBLIOGRAFIE SUPLIMENTAR I FACULTATIV: 1. Condor Ioan, Drept financiar, bugetar i fiscal. Impozitarea persoanelor fizice, microntreprinderilor, nerezidenilor i impozitul pe reprezentane. Convenii fiscale internaionale, Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2004. u L., erbnescu C., tefan D., Cataram D., Nica A., Fiscalitate. De la lege la practic, ediia a IV-a, Editura CH Beck, Bucureti, 2007. Vintil G., Fiscalitate. Metode i tehnici fiscale, Editura Economic, Bucureti, 2004. *** - Colecia de Ghiduri pentru nelegerea i aplicarea Standardelor Internaionale de Contabilitate (32 de volume), Editura CECCAR, Bucureti, 2004. *** - Culegere de teste gril, exerciii, ntrebri i studii de caz pentru examenul de acces la profesia de expert contabil i de contabil autorizat, ediia a VII-a revizuit i ediia a VIII-a, revizuit i adugit, Editura CECCAR, Bucureti, 2006 i 2007.

2. 3. 4.

5.


Drept comercial experi contabili

19

3. DREPT COMERCIAL1. Consideraii generale privind dreptul comercial: Caracterizarea raporturilor de drept comercial. Comercialitatea n legislaia comercial a Romniei: concept, criterii de delimitare, efecte. Faptele (actele) de comer: definiie i clasificare. Faptele de comer: obiective. Faptele (actele) subiective de comer. Faptele de comer unilaterale. Comercianii n legislaia romn: comerciani persoane fizice, societi comerciale. Obligaiile comercianilor. Fondul de comer. 2. Formele societilor comerciale. Constituirea i nmatricularea acestora: Societile comerciale forme, procedur de constituire, nregistrarea societilor comerciale i efectele nregistrrii. Grupurile de interes economic. Capitalul social subscris i vrsat n faza constituirii. Evaluarea aportului n natur, rspunderea fondatorilor i primilor membri ai consiliului de administraie, respectiv a directoratului i a consiliului de supraveghere pentru subscrierea capitalului social, existena capitalului vrsat. Mijloace de verificare a capitalului vrsat i asigurarea integritii acestuia. Aciunile i prile sociale caracterizare i mod de transmitere. Drepturile i obligaiile deintorilor de aciuni i pri sociale. Situaia aciunilor nominative i a prilor sociale care nu au fost integral achitate (nu s-au efectuat vrsminte). Regimul obligaiunilor emise de societile pe aciuni. 3. Funcionarea societilor comerciale: 3.1. Reguli comune privind funcionarea societilor comerciale: Regimul juridic al aporturilor la capitalului social; Regimul juridic al dividendelor; Rezervele societii: categorii de rezerve, modul de constituire a rezervelor; Obligaiile i rspunderea administratorilor societilor comerciale.

20



3.2. Funcionarea societilor pe aciuni: Adunrile Generale ale Acionarilor (AGA): feluri, moduri de convocare, atribuii, adoptarea hotrrilor, anularea hotrrilor AGA; Administrarea societilor pe aciuni: sistemul unitar (Consiliul de Administrare i Directorii); sistemul dualist (Directoratul i Consiliul de supraveghere); reguli comune de administrare a societilor comune; Auditul financiar i auditul intern. 3.3. Funcionarea societilor cu rspundere limitat (SRL): Regimul juridic al prilor sociale; Felurile aporturilor la capitalul social; Conducerea, administrarea i controlul societilor cu rspundere limitat (SRL). 3.4. Modificarea actului constitutiv al societilor comerciale: Dispoziii comune de modificare a actului constitutiv; Reducerea i majorarea capitalului social; Modificarea societii comerciale; Modificarea actului constitutiv; Modificarea capitalului social reducerea capitalului social; majorarea capitalului social. 4. Fuziunea societilor comerciale: Fuziunea prin contopire; fuziunea prin absorbie. Restructurri interne. 5. Dizolvarea i lichidarea societilor comerciale: Cauzele de dizolvare (comune, speciale). Efectele dizolvrii. Operaiuni specifice procedurii de lichidare. Stabilirea situaiei patrimoniului mijloace de valorificare a bunurilor mijloace de stabilire a creditorilor i ordinea de plat a acestora. Poziia cenzorilor n faza lichidrii.



21

6.

Procedura insolvenei: Categorii de debitori; Insolvena cadru conceptual; Procedura general a insolvenei; Procedura simplificat a insolvenei; Participanii la procedura insolvenei; Cererile introductive; primele msuri; Efectele patrimoniale ale hotrrii de deschidere a procedurii; Planul de reorganizare; Lichidarea judiciar falimentul; Rspunderea organelor de conducere ale debitorului.

7.

Regulamentul privind efectuarea stagiului i examenul de aptitudini n vederea accesului la calitatea de expert contabil i de contabil autorizat.

BIBLIOGRAFIE OBLIGATORIE: 1. 2. Codul comercial romn, cu modificrile i completrile ulterioare. Legea privind societile comerciale nr. 31/1990, modificat prin Legea nr. 441/27.11.2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 955/28.11.2006. Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 359/21.04.2006. Legea nr. 26/1990 privind registrul comerului, republicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 49/04.02.1998, cu modificrile i completrile ulterioare. Legea nr. 297/2004 privind piaa de capital, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 571/29.06.2004, cu modificrile i completrile ulterioare. Hotrrea pentru aprobarea Regulamentului privind efectuarea stagiului i examenului de aptitudini n vederea accesului la calitatea de expert contabil i de contabil autorizat nr. 00/31/14.03.2000 a Consiliului

3. 4.

5.

6.

22



Superior al CECCAR, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 332/17.07.2000, cu modificrile i completrile aduse de Hotrrea nr. 03/56 i Hotrrea nr. 05/65 ale Consiliului Superior al CECCAR. 7. Ordonana Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activitii de expertiz contabil i a contabililor autorizai, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 243/30.08.1994, aprobat prin Legea nr. 42/1995, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 103/29.05.1995, cu modificrile i completrile ulterioare.

BIBLIOGRAFIE SUPLIMENTAR I FACULTATIV: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Angheni Smaranda i colectiv, Drept comercial, ediia a III-a, Editura All Beck, Bucureti, 2004. Crpenaru S., Drept comercial, Editura All, Bucureti, 2004. Crpenaru S. i colectiv, Societile comerciale reglementare, doctrin, jurispruden, Editura All Beck, Bucureti, 2006. Cristea S., Stoica C., Drept comercial, Editura Lumina Lex, Bucureti, 2002. Toma Marin, Reorganizarea ntreprinderilor prin fuziune i divizare, Editura CECCAR, Bucureti, 2003. *** - Culegere de teste gril, exerciii, ntrebri i studii de caz pentru examenul de acces la profesia de expert contabil i de contabil autorizat, ediia a VII-a revizuit i ediia a VIII-a, revizuit i adugit, Editura CECCAR, Bucureti, 2006 i 2007. *** - Ghid privind prevenirea i combaterea splrii banilor, Editura CECCAR, Bucureti, 2007.

7.


Audit financiar experi contabili

23

4. AUDIT FINANCIARI. Principii i reguli cu caracter general: 1. Auditul financiar concept, tipuri de audit financiar. 2. Imaginea fidel; criterii de apreciere. 3. Riscurile n auditul financiar. 4. Pragul de semnificaie; definiie, rol. 5. Normele de referin n auditul financiar. 6. Asemnri i deosebiri ntre auditul financiar i controlul financiar. II. Misiunea de baz n auditul financiar: 1. Auditul statutar: definiie, rol i obiective. 2. Succesiunea lucrrilor ntr-o misiune de audit pentru verificarea i certificarea situaiilor financiare. 3. Faza iniial: acceptarea mandatului i contractarea lucrrilor de audit; orientarea i planificarea lucrrilor de audit; planul de misiune. 4. Faza executrii: aprecierea controlului intern; controlul conturilor; examenul situaiilor financiare. 5. Faza concluziilor: evenimente posterioare nchiderii exerciiului; chestionarul sfritului lucrrilor; scrisoare de afirmare; nota de sintez.

24



6. Raportul de audit: rol; coninut i structur; tipuri de opinie; situaii care conduc la formarea unei alte opinii dect opinia fr rezerve; modele ale raportului de audit. 7. Documentarea lucrrilor de audit: dosarul exerciiului i dosarul permanent. III. Misiuni speciale i misiuni conexe de audit: 1. Misiuni speciale de audit. 2. Examenul informaiilor financiare previzionale. 3. Misiuni de examen limitat al situaiilor financiare. 4. Misiuni de examen pe baz de proceduri convenite. 5. Misiuni de compilare a informaiilor financiare. IV. Normele de comportament n auditul financiar: 1. Principii fundamentale. 2. Independena n audit. 3. Activiti incompatibile cu practicarea independent a auditului. V. Controlul de calitate al serviciilor de audit

VI. Organizarea i exercitarea auditului n Romnia VII. Organisme naionale i internaionale cu atribuii n domeniul auditului financiar VIII. Standardele Internaionale de Audit i Asigurare IX. Directiva a VIII-a european privind auditul statutar X. Cenzoratul



25

BIBLIOGRAFIE OBLIGATORIE: 1. 2. Legea privind societile comerciale nr. 31/1990, cu modificrile i completrile ulterioare. Legea nr. 133/2002 pentru aprobarea OUG nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 230/05.04.2002. Ordonana Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activitii de expertiz contabil i a contabililor autorizai, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 243/30.08.1994, aprobat prin Legea nr. 42/1995, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 103/29.05.1995, cu modificrile i completrile ulterioare. *** - Codul etic naional al profesionitilor contabili, Editura CECCAR, Bucureti, 2007. *** - Standardul profesional nr. 24: Misiunile de audit financiar, Editura CECCAR, Bucureti, 2007. *** - Standardul profesional nr. 23: Activitatea de cenzor n societile comerciale, Editura CECCAR, Bucureti, 2006.

3.

4. 5. 6.

BIBLIOGRAFIE SUPLIMENTAR I FACULTATIV: 1. 2. 3. 4. Boulescu Mircea, Mare Valeric, Ghi Marcel, Controlul fiscal i auditul financiar-fiscal, Editura CECCAR, Bucureti, 2003. Chiu-Gisberto Alberta, Chiu Andrei, Pitulice Mihai, Studii de caz privind auditul public intern, Editura CECCAR, Bucureti, 2005. Chiu-Gisberto Alberta, Ioan Corina, Auditul n instituiile publice, Editura CECCAR, Bucureti, 2006. Florea Ion, Florea Radu, Macovei Corina Ionela, Berheci Maria, Introducere n expertiza contabil i auditul financiar, Editura CECCAR, Bucureti, 2005. Stoian Ana, urlea Eugen, Auditul financiar-contabil, Editura Economic, Bucureti, 2001.

5.

26



6. 7.

Toma Marin, Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti, ediia a II-a, Editura CECCAR, Bucureti, 2007. *** - Culegere de teste gril, exerciii, ntrebri i studii de caz pentru examenul de acces la profesia de expert contabil i de contabil autorizat, ediia a VII-a revizuit i ediia a VIII-a, revizuit i adugit, Editura CECCAR, Bucureti, 2006 i 2007.


Evaluarea economic... experi contabili

27

5. EVALUAREA ECONOMIC I FINANCIAR A NTREPRINDERII1. 2. 3. 4. 5. 6. Definiia, necesitatea i esena evalurii economice i financiare a ntreprinderii. Relaia valoare contabil, valoare just i valoare de pia; definiii, caracteristici, mod de determinare. Clasificarea evalurilor, diferenele dintre evalurile contabile, administrative i cele bazate pe expertiz i diagnostic. Bilanul contabil punct de pornire n evaluarea ntreprinderii; bilanul economic instrument de calcul pentru evaluarea ntreprinderii. Diagnosticul de evaluare: juridic, comercial, tehnic, tehnologic i de exploatare; organizare, management i resurse umane. Rolul diagnosticului financiar-contabil n evaluarea economic i financiar a ntreprinderii; obiective, mijloace de realizare, procedee de lucru. Sinteza diagnosticelor evalurii ntreprinderilor; rolul i utilitatea ei. Componentele fundamentale ale evalurii ntreprinderii: activul net corijat i capacitatea beneficiar. Metodologia determinrii activului net corijat al unei ntreprinderi.

7. 8. 9.

10. Abordarea prin patrimoniu n evaluarea ntreprinderii. 11. Metodologia determinrii capacitii beneficiare a unei ntreprinderi. 12. Metode de determinare a ratei de actualizare; tehnici de actualizare i de capitalizare. 13. Abordarea pe baza performanelor n evaluarea ntreprinderii. 14. Evaluarea ntreprinderii prin metoda fluxurilor de disponibiliti actualizate (cash flow). 15. Abordarea combinat n evaluarea unei ntreprinderi: patrimoniu i contabilitate. 16. Metode de evaluare a ntreprinderilor n dificultate.

28


Evaluarea economic... experi contabili

17. Structura raportului de evaluare. 18. Regulile de conduit profesional n activitatea de evaluare a ntreprinderii. BIBLIOGRAFIE OBLIGATORIE: 1. 2. 3. *** - Cartea expertului evaluator, Editura CECCAR, Bucureti, ediia a II-a, 2005. *** - Standardul profesional nr. 39: Misiunea de consultan pentru crearea ntreprinderilor, Editura CECCAR, Bucureti, 2006. Recomandrile: nr. 100/CECCAR-EV privind metodologia-standard de evaluare economic i financiar a ntreprinderii, nr. 101/CECCAR-EV privind structura-standard a Raportului de evaluare economic i financiar a ntreprinderii i nr. 102/CECCAR-EV privind adoptarea Ghidului pentru evaluarea ntreprinderilor mici i mijlocii.

BIBLIOGRAFIE SUPLIMENTAR I FACULTATIV: 1. 2. 3. 4. 5. Feleag Niculae, Malciu Liliana, Recunoatere, evaluare i estimare n contabilitatea internaional, Editura CECCAR, Bucureti, 2005. Toma Marin, Iniiere n evaluarea ntreprinderilor, ediia a II-a, Editura CECCAR, Bucureti, 2007. Toma Marin, Reorganizarea ntreprinderilor prin fuziune i lichidare, Editura CECCAR, Bucureti, 2005. Standardele Internaionale de Evaluare, ediia 2005. *** - Culegere de teste gril, exerciii, ntrebri i studii de caz pentru examenul de acces la profesia de expert contabil i de contabil autorizat, ediia a VII-a revizuit i ediia a VIII-a, revizuit i adugit, Editura CECCAR, Bucureti, 2006 i 2007.


Control financiar experi contabili

29

6. CONTROL FINANCIAR1. Conceptul de control financiar; Controlul financiar funcia conducerii; Obiectul i formele controlului financiar. 2. Metode de exercitare a controlului financiar: Sistemul metodologic de control financiar; procedee i tehnici de control financiar (studiu general prealabil; controlul documentar contabil; controlul faptic; controlul total i prin sondaj); Stabilirea rspunderilor ca modalitate de finalizare a controlului financiar. Rspunderea: disciplinar, contravenional, material i penal. 3. Controlul financiar propriu: Controlul financiar de gestiune: obiective, tehnici de exercitare, actele de control financiar de gestiune, valorificarea constatrilor. Controlul financiar-fiscal exercitat de Ministerul Economiei i Finanelor: Obiectivele controlului financiar de stat; Direcia general a controlului financiar de stat i unitile teritoriale; Organizarea i atribuiile; Programarea i organizarea activitii de control financiar de stat; Actele de control financiar de stat; valorificarea constatrilor controlului financiar de stat; Garda Financiar: organizare, atribuii, exercitarea controlului. 5. Curtea de Conturi: Organizarea, personalul i conducerea; Controlul ulterior; Proceduri de exercitare.

4.

30



BIBLIOGRAFIE OBLIGATORIE: 1. Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 116/16.03.2000, cu modificrile i completrile ulterioare prin Legea nr. 77/2002, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 104/07.02.2002. Hotrrea Guvernului nr. 1.538/2003 pentru organizarea i funcionarea Grzii Financiare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 12/08.01.2004. Hotrrea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea i funcionarea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 269/31.03.2005. Ordonana Guvernului nr. 70/1997 privind controlul fiscal, aprobat prin Legea nr. 64/1999, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 168/21.04.1999. Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv, republicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 799/12.11.2003. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 91/2003 privind organizarea Grzii Financiare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 712/13.10.2003, aprobat prin Legea nr. 372/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 373/28.04.2004. Ordonana Guvernului nr. 8/2005 privind stabilirea unor msuri de preluare a Grzii Financiare i a Autoritii Naionale a Vmilor n subordinea Ministerului Finanelor Publice, precum i a unor msuri de reorganizare a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 101/31.01.2005, aprobat prin Legea nr. 154/2005, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 452/27.05.2005. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 130 bis/27.02.2003. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea contro-

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.



31

lului financiar preventiv, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 320/13.05.2003. 10. Regulamentul privind organizarea i funcionarea Grzii Financiare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 299/24.11.1992. BIBLIOGRAFIE SUPLIMENTAR I FACULTATIV: 1. 2. 3. 4. 5. Boulescu M., Curtea de Conturi tradiie i actualitate, Expertconsult, Bucureti, 1993. Boulescu Mircea, Ghi Marcel, Control financiar, Editura Eficient, Bucureti, 1997. Boulescu Mircea, Mare Valeric, Ghi Marcel, Controlul fiscal i auditul financiar fiscal, Editura CECCAR, Bucureti, 2003. Popeang Petre, Popeang Gabriel, Control financiar i fiscal, Editura CECCAR, Bucureti, 2004. *** - Culegere de teste gril, exerciii, ntrebri i studii de caz pentru examenul de acces la profesia de expert contabil i de contabil autorizat, ediia a VII-a revizuit i ediia a VIII-a, revizuit i adugit, Editura CECCAR, Bucureti, 2006 i 2007.

32


Expertiza contabil; Doctrin... experi contabili

7. EXPERTIZA CONTABIL; DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONALI. Expertiza contabil: 1. Conceptul de expertiz contabil; 2. Expertiza contabil judiciar (definiie, comparaie cu controlul financiar; obiectivele expertizei contabile judiciare; numirea experilor contabili; procedura de efectuare a expertizei contabile judiciare; actele de expertiz contabil judiciar coninut i valorificare); 3. Expertiza contabil extrajudiciar sau amiabil. II. Doctrin i deontologie profesional 1. Profesia contabil i profesionistul contabil: loc i rol, definiii, structuri, trsturi caracteristice; 2. Calitatea de contabil autorizat i de expert contabil; 3. Exercitarea profesiei de contabil autorizat i de expert contabil; 4. Rspunderile contabilului autorizat i ale expertului contabil; 5. Corpul Experilor Contabili i Contabililor Autorizai: organizare i atribuii; seciunile Corpului; organele de conducere la nivel central i teritorial; Comisia superioar i Comisiile de disciplin ale filialelor; Comisia de cenzori; veniturile i cheltuielile Corpului; 6. Reprezentanii Ministerului Economiei i Finanelor. 7. Codul etic naional al profesionitilor contabili din Romnia: Structura Codului: partea A Aplicarea general a Codului; partea B Profesionitii contabili independeni; partea C Profesionitii contabili angajai. Interesul public; Principiile fundamentale ale eticii profesionale: Integritatea; Obiectivitatea;



33

Competena profesional; Secretul profesional; Respectul fa de normele tehnice i profesionale; Independena.

BIBLIOGRAFIE OBLIGATORIE: 1. Ordonana Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activitii de expertiz contabil i a contabililor autorizai, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 243/30.08.1994, aprobat prin Legea nr. 42/1995, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 103/29.05.1995, cu modificrile i completrile ulterioare, i Regulamentul de organizare i funcionare al CECCAR. Codul de procedur penal i Codul de procedur civil, dispoziiile referitoare la expertizele judiciare. *** - Cartea expertului contabil i a contabilului autorizat, ediia a IV-a, revizuit i adugit, Editura CECCAR, Bucureti, 2004. *** - Codul etic naional al profesionitilor contabili, Editura CECCAR, Bucureti, 2007. *** - Standardul profesional nr. 35: Expertizele contabile, ediia a II-a, revizuit i adugit, Editura CECCAR, Bucureti, 2007. *** - Regulament privind efectuarea stagiului i examenul de aptitudini n vederea accesului la calitatea de expert contabil i contabil autorizat, republicat, Editura CECCAR, Bucureti.

2. 3. 4. 5. 6.

BIBLIOGRAFIE SUPLIMENTAR I FACULTATIV: 1. 2. 3. Boulescu M., Ghi M., Expertiz contabil i audit financiar contabil, Bucureti, Editura Didactic i Pedagogic, 1999. Cristea Horia, Toma Marin, Doctrin i deontologie n profesia contabil din Romnia, Editura CECCAR, Bucureti, 2001. Florea Ion, Florea Radu, Macovei Corina Ionela, Berheci Maria, Introducere n expertiza contabil i auditul financiar, Editura CECCAR, Bucureti, 2005.

34



4. 5.

Colecia revistei Contabilitatea, expertiza i auditul afacerilor, Editura CECCAR. *** - Culegere de teste gril, exerciii, ntrebri i studii de caz pentru examenul de acces la profesia de expert contabil i de contabil autorizat, ediia a VII-a revizuit i ediia a VIII-a, revizuit i adugit, Editura CECCAR, Bucureti, 2006 i 2007.

TEMATICA DISCIPLINELOR DE EXAMEN PENTRU ACCESUL LA PROFESIA DE CONTABIL AUTORIZAT, ANUL 2007

36

DISCIPLINE: 1. Contabilitate 2. Fiscalitate 3. Drept comercial


Contabilitate contabili autorizai

37

1. CONTABILITATE1. Cadrul general pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare elaborat de Consiliul pentru Standarde Internaionale de Contabilitate (IASB): obiectivele situaiilor financiare; caracteristicile calitative ale situaiilor financiare; structurile situaiilor financiare; recunoaterea structurilor situaiilor financiare; evaluarea structurilor situaiilor financiare; politicile contabile i notele explicative; criterii calitative ale situaiilor financiare potrivit cadrului conceptual; formatul i coninutul situaiilor financiare anuale. Norme i reglementri contabile privind organizarea i inerea contabilitii ntreprinderii: Organizarea i conducerea contabilitii. Registrele de contabilitate i documentele justificative. Situaiile financiare ale ntreprinderii. Principii i reguli contabile privind evaluarea i nregistrarea activelor, datoriilor i capitalului propriu. Tratamente contabile privind evaluarea elementelor de activ i de pasiv. Reguli speciale privind evaluarea. Ajustri i reevaluri. Contabilitatea: a capitalurilor proprii i a datoriilor pe termen lung; a imobilizrilor, a stocurilor i a produciei n curs de execuie; a terilor; a trezoreriei; a cheltuielilor i a veniturilor; a provizioanelor, a ajustrilor pentru depreciere sau pierdere de valoare, a datoriilor i activelor contingente; a investiiilor n filiale, a ntreprinderilor asociate i a ntreprinderilor n participaie; a conturilor n afara bilanului. REMARC: Studiul i prezentarea rspunsurilor vor fi axate pe urmtoarele elemente: definirea structurii patrimoniale n cauz; analiza i funcionarea conturilor; dezvoltarea n analitic a conturilor; evaluarea la intrare i ieire; evaluarea iniial i evaluarea ulterioar; metode de contabilizare, unde este cazul; contabilizarea principalelor operaii economice i financiare; prezentarea n situaiile financiare. 4. Lucrrile contabile de nchidere a exerciiului: Delimitarea lucrrilor de nchidere a exerciiului. Balana conturilor nainte de inventariere. Inventarierea general a elementelor de activ i de pasiv (constatarea i

2.

3.

38



descrierea elementelor inventariate; metode de estimare a valorii de inventar). Contabilizarea operaiilor de regularizare privind: diferenele de inventar; amortizrile, ajustrile permanente i provizorii pentru depreciere sau pierdere de valoare (testul de depreciere a activelor), provizioanele pentru riscuri i cheltuieli. Delimitarea n timp a cheltuielilor i veniturilor; variaia stocurilor, determinarea rezultatului contabil; determinarea impozitului pe profit, repartizarea profitului i contabilizarea acestor operaiuni; ntocmirea balanei de verificare final; nchiderea conturilor de activ i a conturilor de pasiv. ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare anuale. 5. Contabilitatea de gestiune i calculaia costurilor: Obiectivele i domeniile contabilitii de gestiune. Structuri privind costurile (costurile fixe i costurile variabile, costurile directe i costurile indirecte, costul produsului i costul perioadei). Formule privind costurile (costuri totale i costuri pariale). Relaii i delimitri ntre contabilitatea de gestiune i contabilitatea financiar. Metode (global, pe faze, pe comenzi) i procedee de calculaie a costurilor pe produs (diviziunea simpl, suplimentrii, coeficieni echivalen i excluderea produciei secundare). Repartizarea cheltuielilor indirecte. Alocarea raional a costurilor. Decontarea intern a produciei seciilor cu activiti interdependente. Determinarea cantitativ i valoric a produciei n curs de execuie. Procedee de separare a costurilor n fixe i variabile. Organizarea contabilitii de gestiune. Sistemul de conturi, tipuri de nregistrri contabile. Calculaia costurilor standard (stabilirea standardelor de costuri; urmrirea i analiza abaterilor de la costurile standard, organizarea contabilitii costurilor). Calculaia costurilor directe (Direct-Costing): definire, organizare i sistem de indicatori. Metoda ABC, metoda costurilor int. Contabilitatea persoanelor juridice fr scop lucrativ: organizare, conducere; plan de conturi; monografia principalelor operaiuni. Contabilitatea n partid simpl: organizare i conducere; documente contabile.

6. 7.



39

BIBLIOGRAFIE OBLIGATORIE: 1. 2. Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 48/14.01.2005, cu modificrile i completrile ulterioare. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.752/2005 pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 1.080 bis/30.11.2005. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.826/2003 pentru aprobarea Precizrilor privind unele msuri referitoare la organizarea i conducerea contabilitii de gestiune, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 23/12.01.2004. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.829/2003 privind aprobarea Reglementarilor contabile pentru persoane juridice fr scop patrimonial, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 66/27.01.2004. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea evidenei contabile n partid simpl de ctre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil n conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 642/16.07.2004. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 1.174/13.12.2004, modificat prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.752/2005 pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 1.080 bis/30.11.2005. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.850/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de ntocmire i utilizare a registrelor i formularelor comune pe economie privind activitatea financiar i contabil, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 23 bis/07.01.2005. Norme metodologice privind reflectarea n contabilitate a principalelor operaiuni de fuziune, divizare, dizolvare i lichidare a societilor comerciale, precum i retragerea i/sau excluderea unor asociai din

3.

4.

5.

6.

7.

8.

40



cadrul societilor comerciale i tratamentul fiscal al acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.376/2004, publicat Monitorul Oficial al Romniei nr. 1.012 bis/03.11.2004; publicate i de Editura CECCAR, Bucureti, 2004. 9. *** - Colecia de Ghiduri pentru nelegerea i aplicarea Standardelor Internaionale de Contabilitate (32 de volume), Editura CECCAR, Bucureti, 2004.

10. *** - Standardele Internaionale de Raportare Financiar (IFRSs) incluznd Standardele Internaionale de Contabilitate (IASsTM) i Interpretrile lor la 1 ianuarie 2006, traducere oficial n limba romn, Editura CECCAR, Bucureti, 2006. 11. *** - Standardul profesional nr. 21: Misiunea de inere a contabilitii, ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare, ediia a II-a, revizuit i adugit, Editura CECCAR, Bucureti, 2007.

12. *** - Standardul profesional nr. 22: Misiunea de examinare a contabilitii, ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare, ediia a II-a, revizuit i adugit, Editura CECCAR, Bucureti, 2007. BIBLIOGRAFIE SUPLIMENTAR I FACULTATIV: 1. Albu Ctlin, Albu Nadia, Soluii practice de eficientizare a activitilor i de cretere a performanei organizaionale Gestiunea dezvoltrii durabile prin Balanced Scorecard, Editura CECCAR, Bucureti, 2005. Bunea tefan, Grbin Maria Mdlina, Sinteze, studii de caz i teste gril privind aplicarea IAS (revizuite) - IFRS, vol. 1 i 2, Editura CECCAR, Bucureti, 2007. Chiu-Gisberto Alberta, Contabilitatea micro i macroeconomic, ediia a II-a, Editura CECCAR, Bucureti, 2003. Chiu-Gisberto Alberta, Pitulice Cosmina, Tudorache Saveta, Contabilitatea i gestiunea instituiilor publice, Editura CECCAR, Bucureti, 2003. Cristea Horia, tefnescu Nicolae, Finanele ntreprinderii, Editura CECCAR, Bucureti, 2003.

2.

3. 4.

5.



41

6. 7. 8.

Cristea Horia, Contabilitatea i calculaiile n conducerea ntreprinderii, Editura CECCAR, Bucureti, 2003. Dumitru Graziella-Corina, Contabilitate aplicaii, teste de autoevaluare, studii de caz i practic contabil, Editura Universitar, 2006. Duescu Adriana, Ghid privind nelegerea i aplicarea Standardelor Internaionale de Contabilitate, ediiile I i II, Editura CECCAR, Bucureti, 2001 i 2002. Duescu Adriana, Politici contabile de ntreprindere, Editura CECCAR, Bucureti, 2003.

9.

10. Feleag Niculae, Malciu Liliana, Recunoatere, evaluare i estimare n contabilitatea internaional, Editura CECCAR, Bucureti, 2004. 11. Feleag Liliana, Feleag Niculae, Contabilitate financiar: o abordare european i internaional, vol. 1 i 2, Editura Infomega, 2005. 12. Feleag Liliana, Feleag Niculae, Contabilitate consolidat: o abordare european i internaional, Editura Economic, 2007. 13. Molico Tatiana, Wunder Eugen, Sistemul de franciz n oglinda economiei de pia, Editura CECCAR, Bucureti, 2002. 14. Molico Tatiana, Wunder Eugen, Leasingul, un instrument modern de investiii i finanare, Editura CECCAR, Bucureti, 2003. 15. Molico Tatiana, Wunder Eugen, Factoringul, alternativ modern de finanare, Editura CECCAR, Bucureti, 2004. 16. Ristea Mihai i colectiv, Contabilitatea societilor comerciale, vol. 2, CECCAR, Bucureti, 1996. 17. Ristea Mihai, Baz i alternativ n contabilitatea ntreprinderii, Editura Tribuna Economic, Bucureti, 2003. 18. Ristea Mihai, Dima M., Contabilitatea societilor comerciale, Editura Universitar, Bucureti, 2004. 19. Ristea Mihai i colectiv, Contabilitatea financiar a ntreprinderii, Editura Universitar, Bucureti, 2005.

42



20. Ristea Mihai, Dumitru Corina, Contabilitate aprofundat, Editura Universitar, Bucureti, 2005. 21. Ristea Mihai, Dumitru Corina, Contabilitatea n managementul ntreprinderii, Editura Tribuna Economic, Bucureti, 2005. 22. Ristea Mihai, Dumitru Corina, Contabilitatea afacerilor, Editura Tribuna Economic, Bucureti, 2006. 23. Toma Marin, Reorganizarea ntreprinderilor prin fuziune i divizare, Editura CECCAR, Bucureti, 2003. 24. Toma Marin, Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti, ediia a II-a, Editura CECCAR, Bucureti, 2007. 25. ugui Alexandru, Produse informatice generalizate pentru contabilitate, Editura CECCAR, Bucureti, 2003. 26. *** - Culegere de teste gril, exerciii, ntrebri i studii de caz pentru examenul de acces la profesia de expert contabil i de contabil autorizat, ediia a VII-a revizuit i ediia a VIII-a, revizuit i adugit, Editura CECCAR, Bucureti, 2006 i 2007. 27. Reviste de specialitate - Contabilitatea, expertiza i auditul afacerilor, Finane publice i contabilitate, 2003-2007.


Fiscalitate contabili autorizai

43

2. FISCALITATEI. II. Definirea impozitelor i taxelor; elemente specifice; deosebiri. Sistemul fiscal: trsturile i funciile acestuia. Principii de baz.

III. Categorii ale impozitelor i taxelor, potrivit clasificaiei veniturilor bugetului de stat. IV. Evaziunea fiscal: definiie, rspunderea contravenional i penal. V. Obligaiile fiscale fa de bugetul de stat: 1. Impozitul pe profit: categoriile de contribuabili; sfera de cuprindere a impozitului pe profit; contribuabili scutii de la plata impozitului pe profit; cota de impozitare; determinarea bazei de calcul a impozitului pe profit; reguli fiscale privind reorganizrile juridice, aspecte fiscale internaionale; termenele de plat i declararea impozitului; plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale. 2. Impozitul pe venit: contribuabili; sfera de aplicare; determinarea venitului i impozitului pe fiecare categorie; aspecte fiscale internaionale; reguli privind proprietatea comun i asociaiile fr personalitate juridic; plata impozitului pe venit; obligaiile declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs. 3. Impozitarea persoanelor nerezidente: contribuabili, sfera de aplicare a impozitului; categorii de venituri impozabile, cote de impunere pe categorii de venituri, scutiri; modul de stabilire i de plat a impozitelor datorate de nerezideni; formularistica necesar i condiiile aplicrii conveniilor de evitare a dublei impuneri internaionale. Modul de impozitare a veniturilor din economii obinute din Romnia de persoane fizice rezidente n state membre i aplicarea schimbului de informaii n legtur cu aceast categorie de venituri; redevene i dobnzi la ntreprinderi asociate. 4. Taxa pe valoarea adugat: definiii specifice, sfera de aplicare teritorial; categorii de persoane din punct de vedere al TVA; operaiuni cuprinse n sfera de aplicare a taxei; locul operaiunilor cuprinse n sfera de aplicare a taxei; operaiuni scutite; persoane obligate la

44



plata TVA; faptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat; baza de impozitare; cotele de impozitare i calculul TVA; regimul deducerilor; persoane obligate la plata taxei; regimuri speciale de tax; obligaii declarative i documentare cu privire la TVA, corectarea documentelor, msuri de simplificare. 5. Accize: grupe de accize; definiie: a) Accize armonizate: sfera de aplicare; definiii specifice; teritoriul comunitar, faptul generator i exigibilitatea; eliberarea pentru consum; importul, producerea i deinerea n regim suspensiv; produse accizabile: bere, vinuri, buturi fermentate, produse intermediare, alcool etilic; tutun prelucrat; produse energetice, gaz natural, crbune i cocs, energie electric, excepii; nivelul i calculul accizelor; regimul de antrepozitare; operatorul nregistrat i operatorul nenregistrat; deplasarea i primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv; lipsuri i nereguli pe parcursul circulaiei intracomunitare n regim suspensiv a produselor accizabile; deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pli; nregistrarea operatorilor de produse accizabile; obligaiile pltitorilor de accize; scutiri de la plata accizelor; marcarea produselor alcoolice i a produselor din tutun. b) Alte produse accizabile (accize nearmonizate): sfera de aplicare; nivelul i calculul accizei; pltitorii de accize; scutiri; exigibilitatea; plata; documente fiscale; declaraii de accize. c) Impozitul la ieiul i gazele naturale din producia intern. d) Dispoziii comune. e) Msuri speciale privind supravegherea produciei, importului i circulaiei produselor accizabile. f) Taxe speciale pentru autoturisme i autovehicule.

6. Taxe vamale: subiecii impunerii; cota; scutiri; baza de impunere; declaraia i controlul vamal; plata; titluri executorii; prescripia; sanciuni-contravenii; infraciuni. 7. Impozitarea reprezentanelor, n Romnia, ale societilor comerciale i ale organizaiilor economice strine: organizarea reprezentanelor; contribuabili; stabilirea impozitului; plata; declaraii fiscale.



45

8. Taxele de timbru: sfera de aplicare, operaiuni taxabile, metodologia de calcul i de plat. 9. Impozitul pe venitul microntreprinderilor: contribuabili; opiunea de a plti impozit pe veniturile microntreprinderilor; baza impozabil, cota, plata i depunerea declaraiilor fiscale. 10. Impozitul pe dividende: sfera de aplicare; contribuabili; baza de impunere; pltitorul i termenele de plat ale impozitului. VI. Obligaii fiscale fa de bugetele locale: 1. Impozitul i taxa pe cldiri: contribuabili; scutiri; calculul impozitului: pentru persoane fizice, pentru persoane juridice; dobndirea, nstrinarea i modificrile cldirilor; plata impozitului. 2. Impozitul pe teren: obiectul impunerii; contribuabili; calculul impozitului; scutiri; dobndirea i transferul de teren; plata impozitului. 3. Impozitul pe mijloacele de transport: contribuabili, obiectul impunerii, calculul impozitului; dobndiri i transferri de mijloace de transport; plata impozitului. 4. Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate: a) taxe pentru serviciile de reclam i publicitate; b) taxe pentru afiaj n scop de reclam i publicitate; c) scutiri. 5. Impozitul pe spectacole: reguli generale; calculul impozitului; reguli speciale pentru videoteci i discoteci; scutiri; plata impozitului. 6. Taxa hotelier: reguli; calcul; scutiri; plata. VII. Drepturile i obligaiile contribuabililor n raporturile cu organele fiscale: dreptul de a fi ascultat, dreptul de a fi reprezentat, dreptul de a recuza un funcionar fiscal, dreptul de a refuza furnizarea de informaii, dreptul de a fi ntiinat cu privire la efectuarea inspeciei fiscale, dreptul la primirea de dobnzi, dreptul de a contesta, obligaia de colaborare, obligaia de a furniza informaii, obligaia de nregistrare fiscal, obligaia de a depune declaraii, obligaia de a efectua plata impozitelor i taxelor.

46



VIII. Proceduri fiscale: a) Procedura nregistrrii fiscale, modaliti de nregistrare fiscal, termen de nregistrare, modificri ulterioare nregistrrii, declararea i nregistrarea filialelor i sediilor secundare (caz special: nregistrarea punctelor de lucru). b) Procedura stabilirii i declarrii impozitelor i taxelor: forme administrative pentru stabilirea impozitelor i taxelor, depunerea declaraiilor fiscale, corectarea declaraiilor fiscale i modaliti de corectare, forma i coninutul declaraiilor fiscale, termenul de prescripie la stabilire, sarcina probei, estimarea bazei de impunere. c) Plata impozitelor i taxelor: reguli privind efectuarea plii, termene de plat, ordinea de stingere, compensarea i restituirea, majorri de ntrziere, prescripia dreptului de a efectua executarea silit (prescripia plii), somaia i titlul executoriu. d) Procedura contestrii actelor administrative fiscale: termenul i locul de depunere a contestaiei, forma i coninutul contestaiei, suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei i suspendarea executrii actului administrativ fiscal. IX. Sanciuni fiscale: faptele sancionate contravenional, reguli privind constatarea i aplicarea sanciunilor n cazul contraveniilor fiscale, infraciunile de evaziune fiscal. BIBLIOGRAFIE OBLIGATORIE: 1. 2. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, republicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 863/26.09.2005. Instruciunea nr. 12/2005 privind determinarea, reinerea i virarea impozitului pe ctigul de capital rezultat din transferul titlurilor de valoare, obinut de persoanele fizice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 94/01.02.2006, modificat de Instruciunea nr. 7/2006, publicat n Monitorul Oficial nr. 969/04.12.2006.

3.



47

4. 5.

Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 672/27.07.2005. Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 180/01.08.1997, cu modificrile i completrile aduse prin Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 350/19.04.2006. Legea bugetului de stat pe anul 2007 nr. 486/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 1.043/29.12.2006. Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2007 nr. 487/2006, publicat n Monitorul Oficial nr. 1.047/29.12.2006. Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 618/18.07.2006. Legea nr. 146/1997 privind taxele judiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 173/24.07.1997, cu modificrile i completrile ulterioare, actualizate pentru anul 2004 prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, pentru anul 2005 prin Hotrrea Guvernului nr. 783/2004 i pentru anul 2006 prin Hotrrea Guvernului nr. 797/2005.

6. 7. 8. 9.

10. Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 321/06.07.1999, cu modificrile i completrile ulterioare, actualizate pentru anul 2004 prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, pentru anul 2005 prin Hotrrea Guvernului nr. 783/2004 i pentru anul 2006 prin Hotrrea Guvernului nr. 797/2005. 11. Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 cu modificrile i completrile ulterioare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 112/06.02.2004. 12. Norme metodologice de aplicare a Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 1.050/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 651/20.07.2004, cu modificrile aduse de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 165/2005, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 1.100/06.12.2005.

48



13. Regulamentul de aplicare a Codului vamal al Romniei, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 1.114/2001, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 735/19.11.2001, cu completrile aduse prin Hotrrea Guvernului nr. 707/2006 pentru aprobarea Regulamentului de aplicare a Codului vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 520/15.06.2006. BIBLIOGRAFIE SUPLIMENTAR I FACULTATIV: 1. Condor Ioan, Drept financiar, bugetar i fiscal. Impozitarea persoanelor fizice, microntreprinderilor, nerezidenilor i impozitul pe reprezentane. Convenii fiscale internaionale, Bucureti, Editura Fundaiei Romnia de Mine, 2004. u L., erbnescu C., tefan D., Cataram D., Nica A., Fiscalitate. De la lege la practic, ediia a IV-a, Editura CH Beck, Bucureti, 2007. Vintil G., Fiscalitate. Metode i tehnici fiscale, Editura Economic, Bucureti, 2004. *** - Colecia de Ghiduri pentru nelegerea i aplicarea Standardelor Internaionale de Contabilitate (32 de volume), Editura CECCAR, Bucureti, 2004. *** - Culegere de teste gril, exerciii, ntrebri i studii de caz pentru examenul de acces la profesia de expert contabil i de contabil autorizat, ediia a VII-a revizuit i ediia a VIII-a, revizuit i adugit, Editura CECCAR, Bucureti, 2006 i 2007.

2. 3. 4.

5.


Drept comercial contabili autorizai

49

3. DREPT COMERCIAL1. Consideraii generale privind dreptul comercial: Caracterizarea raporturilor de drept comercial. Comercialitatea n legislaia comercial a Romniei: concept, criterii de delimitare, efecte. Faptele (actele) de comer: definiie i clasificare. Faptele de comer: obiective. Faptele (actele) subiective de comer. Faptele de comer unilaterale. Comercianii n legislaia romn: comerciani persoane fizice, societi comerciale. Obligaiile comercianilor. Fondul de comer. 2. Formele societilor comerciale. Constituirea i nmatricularea acestora: Societile comerciale forme, procedur de constituire, nregistrarea societilor comerciale i efectele nregistrrii. Grupurile de interes economic. Capitalul social subscris i vrsat n faza constituirii. Evaluarea aportului n natur, rspunderea fondatorilor i primilor membri ai consiliului de administraie, respectiv a directoratului i a consiliului de supraveghere pentru subscrierea capitalului social, existena capitalului vrsat. Mijloace de verificare a capitalului vrsat i asigurarea integritii acestuia. Aciunile i prile sociale caracterizare i mod de transmitere. Drepturile i obligaiile deintorilor de aciuni i pri sociale. Situaia aciunilor nominative i a prilor sociale care nu au fost integral achitate (nu s-au efectuat vrsminte). Regimul obligaiunilor emise de societile pe aciuni. 3. Funcionarea societilor comerciale: 3.1. Reguli comune privind funcionarea societilor comerciale: Regimul juridic al aporturilor la capitalului social; Regimul juridic al dividendelor; Rezervele societii: categorii de rezerve, modul de constituire a rezervelor; Obligaiile i rspunderea administratorilor societilor comerciale.

50



3.2. Funcionarea societilor pe aciuni: Adunrile generale ale acionarilor (AGA): feluri, moduri de convocare, atribuii, adoptarea hotrrilor, anularea hotrrilor AGA; Administrarea societilor pe aciuni: sistemul unitar (Consiliul de Administrare i Directorii); sistemul dualist (Directoratul i Consiliul de supraveghere); reguli comune de administrare a societilor comune; Auditul financiar i auditul intern. 3.3. Funcionarea societilor cu rspundere limitat (SRL): Regimul juridic al prilor sociale; Felurile aporturilor la capitalul social; Conducerea, administrarea i controlul societilor cu rspundere limitat (SRL). 3.4. Modificarea actului constitutiv al societilor comerciale: Dispoziii comune de modificare a actului constitutiv; Reducerea i majorarea capitalului social; Modificarea societii comerciale; Modificarea actului constitutiv; Modificarea capitalului social reducerea capitalului social; majorarea capitalului social. 4. Fuziunea societilor comerciale: Fuziunea prin contopire; fuziunea prin absorbie. Restructurri interne. 5. Dizolvarea i lichidarea societilor comerciale: Cauzele de dizolvare (comune, speciale). Efectele dizolvrii. Operaiuni specifice procedurii de lichidare. Stabilirea situaiei patrimoniului mijloace de valorificare a bunurilor mijloace de stabilire a creditorilor i ordinea de plat a acestora. Poziia cenzorilor n faza lichidrii.



51

6.

Procedura insolvenei: Categorii de debitori; Insolvena cadru conceptual; Procedura general a insolvenei; Procedura simplificat a insolvenei; Participanii la procedura insolvenei; Cererile introductive; primele msuri; Efectele patrimoniale ale hotrrii de deschidere a procedurii; Planul de reorganizare; Lichidarea judiciar falimentul; Rspunderea organelor de conducere ale debitorului.

7.

Regulamentul privind efectuarea stagiului i examenul de aptitudini n vederea accesului la calitatea de expert contabil i de contabil autorizat.

BIBLIOGRAFIE OBLIGATORIE: 1. 2. 3. 4. Codul comercial romn, cu modificrile i completrile ulterioare. Legea privind societile comerciale nr. 31/1990, modificat prin Legea nr. 441/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 955/28.11.2006. Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 359/21.04.2006. Legea nr. 26/1990 privind registrul comerului, republicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 49/04.02.1998, cu modificrile i completrile ulterioare. Legea nr. 297/2004 privind piaa de capital, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 571/29.06.2004, cu modificrile i completrile ulterioare. Hotrrea pentru aprobarea Regulamentului privind efectuarea stagiului i examenului de aptitudini n vederea accesului la calitatea de expert contabil i de contabil autorizat nr. 00/31/14.03.2000 a Consiliului

5.

6.

52



Superior al CECCAR, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 332/17.07.2000, cu modificrile i completrile aduse de Hotrrea nr. 03/56 i Hotrrea nr. 05/65 ale Consiliului Superior al CECCAR. 7. Ordonana Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activitii de expertiz contabil i a contabililor autorizai, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 243/30.08.1994, aprobat prin Legea nr. 42/1995, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 103/29.05.1995, cu modificrile i completrile ulterioare.

BIBLIOGRAFIE SUPLIMENTAR I FACULTATIV: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Angheni Smaranda i colectiv, Drept comercial, ediia a III-a, Editura All Beck, Bucureti, 2004. Crpenaru S., Drept comercial, Editura All, Bucureti, 2004. Crpenaru S. i colectiv, Societile comerciale reglementare, doctrin, jurispruden, Editura All Beck, Bucureti, 2006. Cristea S., Stoica C., Drept comercial, Editura Lumina Lex, Bucureti, 2002. Toma Marin, Reorganizarea ntreprinderilor prin fuziune i divizare, Editura CECCAR, Bucureti, 2003. *** - Culegere de teste gril, exerciii, ntrebri i studii de caz pentru examenul de acces la profesia de expert contabil i de contabil autorizat, ediia a VII-a revizuit i ediia a VIII-a, revizuit i adugit, Editura CECCAR, Bucureti, 2006 i 2007. *** - Ghid privind prevenirea i combaterea splrii banilor, Editura CECCAR, Bucureti, 2007.

7.

TESTE GRIL, EXERCIII, NTREBRI I STUDII DE CAZ PENTRU VERIFICAREA CUNOTINELOR N VEDEREA ACCESULUI LA PROFESIA DE EXPERT CONTABIL

TESTE GRIL... Contabilitate experi contabili

55

1. Disciplina: CONTABILITATE1. Care din urmtoarele reguli generale de evaluare a stocurilor este prevzut n standardul IAS 2 Stocuri: a) stocurile trebuie evaluate la valoarea cea mai mic dintre cost i valoarea realizabil net; b) stocurile trebuie evaluate la valoarea cea mai mare dintre cost i valoarea realizabil net; c) stocurile trebuie evaluate la valoarea cea mai mic dintre cost i valoarea contabil. 2. n care din urmtoarele cazuri nu se nregistreaz un venit din vnzarea mrfurilor n conformitate cu norma IAS 18 Venituri: a) riscurile i avantajele inerente proprietii au fost transferate cumprtorului; b) vnztorul rmne obligat din cauza unei execuii nesatisfctoare, neacoperit prin clauze privind garania; c) riscurile i avantajele inerente proprietii au fost transferate cumprtorului, dar nc nu s-a ncasat contravaloarea mrfurilor. 3. Care din urmtoarele operaii genereaz elemente extraordinare pentru o ntreprindere industrial n sensul normei IAS 1 Prezentarea situaiilor financiare: a) amenzile pltite ctre administraia fiscal; b) pierderile materiale generate de inundaii; c) nu se prezint n contul de profit i pierdere niciun element de venit sau cheltuial ca fiind extraordinar. 4. Care din urmtoarele tratamente de corectare a unei erori semnificative reprezint retratarea retroactiv autorizat din IAS 8 Politici contabile, modificri n estimrile contabile i erori: a) retratarea valorilor comparative pentru perioada anterioar n care eroarea a aprut; b) corectarea afecteaz rezultatul nerepartizat la deschiderea exerciiului n cursul cruia eroarea a fost descoperit;

56


c) corectarea afecteaz fie rezultatul nerepartizat la deschiderea exerciiului, fie rezultatul exerciiului n cursul cruia eroarea a fost descoperit. 5. Care din urmtoarele schimbri nu reprezint o schimbare de estimare contabil n conformitate cu norma IAS 8 Politici contabile, modificri n estimrile contabile i erori: a) prelungirea duratei de amortizare a imobilizrilor corporale; b) majorarea valorii reziduale a unei imobilizri corporale; c) o modificare n baza de evaluare a stocurilor. 6. Metoda terminrii lucrrilor utilizat pentru contabilizarea contractelor de construcii, n conformitate cu norma IAS 11 Contracte de construcii, este n spiritul principiului: a) prudenei; b) independenei exerciiului; c) evalurii separate a elementelor de activ i de pasiv. 7. n conformitate cu prelucrarea de referin din norma IAS 23 Costurile ndatorrii, cheltuielile cu dobnzile: a) reprezint cheltuieli ale exerciiului curent; b) se pot ncorpora n costul oricrui activ; c) se pot ncorpora doar n costul activelor care necesit o perioad ndelungat de pregtire nainte de a putea fi utilizate sau vndute. 8. Aplicarea prelucrrii de referin din norma IAS 23 Costurile ndatorrii are ca efect: a) majorarea rezultatului din exerciiul curent; b) micorarea rezultatului din exerciiul curent; c) micorarea rezultatului din exerciiile viitoare. 9. n conformitate cu norma IAS 38 Imobilizri necorporale, cheltuielile angajate n faza de cercetare: a) reprezint cheltuieli ale perioadei;


57

b) se contabilizeaz la imobilizri corporale; c) se contabilizeaz ntotdeauna la imobilizri necorporale. 10. n structura tabloului de trezorerie, acordarea unui mprumut pe termen lung de ctre o societate industrial afecteaz: a) fluxul de trezorerie din activiti de exploatare cu semnul ; b) fluxul de trezorerie din activiti de finanare cu semnul ; c) fluxul de trezorerie din activiti de investiii cu semnul . 11. Care din urmtoarele afirmaii este n conformitate cu IAS 21 Efectele variaiei cursurilor de schimb valutar: a) diferenele de curs valutar aferente disponibilitilor, creanelor i datoriilor n devize afecteaz rezultatul exerciiului curent indiferent dac sunt sau nu realizate; b) doar diferenele de curs valutar aferente disponibilitilor n devize afecteaz rezultatul exerciiului curent; c) doar diferenele de curs valutar aferente creanelor i datoriilor n devize afecteaz rezultatul exerciiului curent. 12. n structura tabloului fluxurilor de trezorerie, plile n favoarea furnizorilor de servicii afecteaz: a) fluxul de trezorerie din activiti de exploatare cu semnul ; b) fluxul de trezorerie din activiti de finanare cu semnul ; c) fluxul de trezorerie din activiti de exploatare cu semnul +. 13. Care dintre urmtoarele cheltuieli aparin clasificrii dup natur n conformitate cu standardul internaional IAS 1 Prezentarea situaiilor financiare: a) costurile de distribuie; b) costul vnzrilor; c) cheltuielile cu amortizrile. 14. Care dintre urmtoarele elemente are un efect negativ asupra fluxului net de trezorerie relativ la activitile de exploatare, n conformitate cu standardul internaional IAS 7 Situaiile fluxurilor de trezorerie:

58


a) cheltuielile cu amortizrile; b) variaia negativ a creanelor clieni; c) variaia pozitiv a stocurilor. 15. n conformitate cu prelucrarea alternativ autorizat n norma IAS 38 Imobilizri necorporale, dup contabilizarea sa iniial, o imobilizare necorporal poate fi contabilizat la: a) mrimea reevaluat; b) valoarea de lichidare; c) costul istoric corectat cu ajustri. 16. n conformitate cu norma IAS 36 Deprecierea activelor, valoarea recuperabil reprezint: a) valoarea cea mai mic dintre preul de vnzare net al unui activ i valoarea sa de utilitate; b) valoarea cea mai mare dintre valoarea just diminuat cu costurile cedrii ale unui activ i valoarea sa de utilitate; c) valoarea cea mai mare dintre preul de vnzare net al unui activ i costul su de achiziie. 17. Care dintre urmtoarele afirmaii este n conformitate cu norma IAS 16 Imobilizri corporale: a) diferena din reevaluare trebuie s fie nscris la venituri constatate n avans; b) diferena din reevaluare trebuie s fie nscris la capitaluri proprii la o rubric distinct, astfel nct operaia s nu conduc la constatarea de profituri; c) reevaluarea imobilizrilor corporale afecteaz veniturile rezultatului curent. 18. n conformitate cu norma IAS 36 Deprecierea activelor, pierderea de valoare aferent unui utilaj care a fcut anterior obiectul reevalurii: a) se nscrie imediat n contul de profit i pierdere; b) se nregistreaz ca o reevaluare negativ; c) se ncorporeaz n valoarea utilajului.


59

19. Conform IAS 18 Venituri, n veniturile generate de activitile ordinare nu se includ: a) veniturile din vnzarea imobilizrilor corporale; b) valorile brute ale avantajelor economice primite sau de primit de ctre ntreprindere n cursul exerciiului; c) subveniile primite n caz de calamiti. 20. Conform referenialului internaional, ntreprinderile care activeaz ntr-un mediu inflaionist i asigur meninerea capitalului fizic dac utilizeaz ca baz de evaluare n contabilitate: a) costul curent; b) costul de producie; c) valoarea nominal. 21. Vnzarea unor imobilizri corporale de ctre ntreprindere este tratat conform referenialului internaional ca o operaie: a) extraordinar, deoarece este rar i nu poate fi controlat de ntreprindere prin deciziile de gestiune; b) de natur excepional; c) de natur ordinar, efectuat cu titlu auxiliar (de exploatare). 22. n conformitate cu norma IAS 16 Imobilizri corporale, durata de amortizare reprezint un parametru cu inciden contabil care: a) odat stabilit nu mai poate fi modificat pn la scoaterea din folosin a bunurilor amortizabile; b) este stabilit de autoritatea fiscal; c) trebuie s fie periodic revizuit atunci cnd previziunile iniiale nu mai exprim realitatea. 23. O societate din sectorul chimic contamineaz mediul prin activitile sale. Dei ara n care i desfoar activitatea nu dispune de o reglementare care s prevad obligativitatea societilor poluante de a suporta costurile cu decontaminarea, exist dezbateri asupra unui proiect de lege n acest sens. Societatea a fcut un anun public prin care se oblig s contribuie la eliminarea efectelor negative determinate de desfurarea

60


activitii sale. Conform normei IAS 37 Provizioane, datorii contingente i active contingente, societatea: a) constituie un provizion pentru cea mai bun estimare a costurilor de contaminare; b) anun o datorie eventual n anex; c) nu constituie un provizion deoarece nu este probabil ieirea de active. 24. Pe 1 iunie N, societatea A a fost chemat n instan pentru a plti despgubiri unor persoane care s-au intoxicat cu produsele furnizate de aceasta. La 31.12.N, procesul nu se ncheiase, dar avocaii societii estimeaz c aceasta nu va fi fcut rspunztoare. Conform normei IAS 37 Provizioane, datorii contingente i active contingente, la 31.12.N, societatea A: a) contabilizeaz un provizion pentru riscuri i cheltuieli pentru suma cerut de reclamani; b) anun o datorie eventual n anex; c) constituie un provizion pentru riscuri i cheltuieli astfel nct societatea s prezinte beneficiu. 25. Societatea deine un utilaj achiziionat cu 100.000.000 lei. La 31.12.N, valoarea contabil net a utilajului este de 90.000.000 lei, iar valoarea net din punct de vedere fiscal este de 80.000.000 lei. La aceast dat, societatea: a) constat o diferen temporar deductibil de 10.000.000 lei; b) constat o diferen temporar impozabil de 10.000.000 lei; c) constat o diferen temporar deductibil de 10.000.000 lei i o diferen impozabil de 10.000.000 lei. 26. Societatea M deine 15% din drepturile de vot ale societii F. Conform normei IAS 27 Situaii financiare consolidate i individuale, M va proceda la consolidarea conturilor societii F astfel: a) prin metoda integrrii proporionale; b) F nu intr n perimetrul de consolidare al grupului M; c) prin metoda punerii n echivalen.


61

27. Care dintre urmtoarele metode reprezint, conform normei IAS 31 Interese n asocierile n participaie, o alternativ autorizat pentru contabilizarea participaiilor n entitile aflate sub control conjugat (asocieri n participaie): a) metoda punerii n echivalen; b) metoda integrrii proporionale; c) metoda integrrii globale. 28. Conform IFRS 3 Combinri de ntreprinderi, fondul comercial negativ care nu corespunde unor pierderi i cheltuieli viitoare identificabile ce pot fi msurate n mod fiabil la data achiziiei trebuie s fie: a) contabilizat imediat la venituri; b) nscris cu minus n activ; c) contabilizat la venituri, n mod sistematic, pe durata de utilitate medie ponderat a activelor amortizabile identificabile achiziionate, iar fondul comercial negativ care depete valorile juste ale acestor active se contabilizeaz imediat la venituri. 29. n vederea conversiunii bilanului unei societi n strintate care face parte integrant din activitatea societii care prezint situaiile financiare se va proceda, conform normei IAS 21 Efectele variaiei cursurilor de schimb valutar, astfel: a) activele monetare i datoriile ntreprinderii strine se convertesc la cursul de nchidere, n timp ce pentru activele nemonetare se utilizeaz cursul istoric; b) activele i datoriile, att monetare, ct i nemonetare, se convertesc la cursul istoric; c) activele, att monetare, ct i nemonetare, i datoriile ntreprinderii strine se convertesc la cursul de nchidere. 30. Care dintre urmtoarele posturi aparine pasivului unui bilan consolidat, n conformitate cu norma IAS 27 Situaii financiare consolidate i individuale: a) mprumuturi acordate unui client important; b) fondul comercial diminuat cu amortizrile aferente; c) interese minoritare.

62


31. Se dau urmtoarele elemente: 1) 2) 3) 4) imobilizri necorporale; imobilizri corporale; creane clieni care sunt realizate ntr-un termen de pn la un an; creane clieni care se ateapt s fie realizate ca parte a ciclului normal de exploatare, dup un termen mai mare de un an de la data bilanului; titluri de plasament, dac operaia de cesiune are loc n mai puin de un an; titluri de plasament, dac operaia de cesiune are loc dup un termen de un an; imobilizri financiare; lichiditi i cvasilichiditi, dac utilizarea lor nu este restricionat.

5) 6) 7) 8)

Conform IAS 1 Prezentarea situaiilor financiare, activele curente sunt: a) 1+3+4+5+6+8; b) 3+4+5+8; c) 2+3+4+5+6+7. 32.

Teste Pentru Examenul de Acces La Profesia de Contabil Autorizat Si Expert Contabil_2007

Documents

Transcript of Teste Pentru Examenul de Acces La Profesia de Contabil Autorizat Si Expert Contabil_2007