SUMAR - CECCAR Filiala Bacau ianuarie 2017.pdf · în condiţiile prevăzute de Codul de procedură...

ianuarie 2017

SUMAR

n LISTA principalelor acte normative privind activitatea financiar-contabilã apãrute în luna decembrie 2016 ............................................................................................................................ 2

n ORDONANŢA DE URGENŢĂ A GUVERNULUI nr. 84 din 16 noiembrie 2016 (Monitorul Oficial nr. 977 din 6 decembrie 2016) ................................................................................................. 3

n ORDINUL PREŞEDINTELUI AGENŢIEI NAŢIONALE DE ADMINISTRARE FISCALĂ nr. 3.592 din 14 decembrie 2016 (Monitorul Oficial nr. 1.017 din 19 decembrie 2016) .......................................................................................... 19

n ORDINUL MINISTRULUI FINANŢELOR PUBLICE nr. 2.844 din 12 decembrie 2016 (Monitorul Oficial nr. 1.020 din 19 decembrie 2016) .......................................................................................... 20



2 Supliment legislativ ianuarie 2017

LISTA PRINCIPALELOR ACTE NORMATIVE PRIVIND ACTIVITATEA FINANCIAR-CONTABILÃAPÃRUTE ÎN LUNA DECEMBRIE 2016

Act normativ

l HOTĂRÂREA GUVERNULUI nr. 866 din 16 noiembrie 2016 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractului secto-rial/acordului-cadru din Legea nr. 99/2016 privind achiziţiile sectoriale, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 394/2016, precum şi pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractului de achiziţie pu bli că/acordu-lui-cadru din Legea nr. 98/2016 privind achiziţiile publice, aprobate prin Hotă râ rea Guvernului nr. 395/2016

l ORDONANŢA DE URGENŢĂ A GUVERNULUI nr. 84 din 16 noiembrie 2016 pentru modifi-carea şi completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal

l HOTĂRÂREA GUVERNULUI nr. 885 din 29 noiembrie 2016 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 76/2002 privind sistemul asigurărilor pentru şomaj şi stimularea ocupării forţei de muncă, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 174/2002, şi pentru modificarea şi completarea Procedurilor privind accesul la măsurile pentru stimu-larea ocupării forţei de muncă, modalităţile de finanţare şi instrucţiunile de implementare a acestora, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 377/2002

l ORDINUL PREŞEDINTELUI AGENŢIEI NAŢIONALE DE ADMINISTRARE FISCALĂ nr. 3.592 din 14 decembrie 2016 pentru modificarea şi completarea Procedurii de furnizare de infor-ma ţii conform art. 61 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, aprobată prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.770/2015

l ORDINUL MINISTRULUI FINANŢELOR PUBLICE nr. 2.844 din 12 decembrie 2016 pentru apro barea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Fi nanciară

l ORDINUL PREŞEDINTELUI AGENŢIEI NAŢIONALE PENTRU ACHIZIŢII PUBLICE ŞI AL PREŞEDINTELUI COMISIEI NAŢIONALE DE PROGNOZĂ nr. 842/175 din 9 decembrie 2016 privind aprobarea metodologiei de calcul al ratei de actualizare ce va fi utilizată la atribuirea contractelor de achiziţie publică

l ORDINUL MINISTRULUI FINANŢELOR PUBLICE nr. 2.873 din 16 decembrie 2016 privind regle mentarea procedurii de raportare a unor indicatori economico-financiari de către ope-ratorii economici cu capital/patrimoniu integral ori majoritar deţinut direct sau indirect de au to rităţile publice centrale ori locale

l ORDINUL PREŞEDINTELUI AGENŢIEI NAŢIONALE DE ADMINISTRARE FISCALĂ nr. 3.607 din 15 decembrie 2016 pentru aprobarea Instrucţiunilor de completare a numărului de evidenţă a plăţii

l ORDINUL PREŞEDINTELUI AGENŢIEI NAŢIONALE DE ADMINISTRARE FISCALĂ nr. 3.619 din 16 decembrie 2016 privind modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.849/2016 pentru aprobarea Procedurii de înregistrare a operatorilor economici care comercializează în sistem angro sau en détail produse energetice – benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat şi biocombustibili, precum şi pentru aproba rea modelului şi conţinutului unor formulare

l ORDINUL PREŞEDINTELUI AGENŢIEI NAŢIONALE DE ADMINISTRARE FISCALĂ nr. 3.620 din 16 decembrie 2016 privind modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.850/2016 pentru aprobarea Procedurii de înregistrare a activităţii de distribuţie şi comercializare angro de băuturi alcoolice şi/sau tutun prelucrat, precum şi pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare

l ORDINUL MINISTRULUI FINANŢELOR PUBLICE nr. 2.874 din 16 decembrie 2016 privind reglementarea procedurii de monitorizare a implementării prevederilor Ordonanţei de urgen ţă a Guvernului nr. 109/2011 privind guvernanţa corporativă a întreprinderilor publice

l ORDINUL PREŞEDINTELUI AGENŢIEI NAŢIONALE DE ADMINISTRARE FISCALĂ nr. 3.609 din 15 decembrie 2016 privind organizarea activităţii de administrare a marilor contribuabili

l ORDINUL PREŞEDINTELUI AGENŢIEI NAŢIONALE DE ADMINISTRARE FISCALĂ nr. 3.610 din 15 decembrie 2016 privind organizarea activităţii de administrare a contribuabililor mijlocii

Monitor Oficial

972/05.12.2016

977/06.12.2016

979/06.12.2016

1.017/19.12.2016

1.020 şi 1.020 bis/ 19.12.2016

1.022/19.12.2016

1.023/20.12.2016

1.027/21.12.2016

1.034/22.12.2016

3 ianuarie 2017 Supliment legislativ

Act normativ

l ORDINUL MINISTRULUI FONDURILOR EUROPENE nr. 2.917 din 15 decembrie 2016 pentru modificarea Ordinului ministrului fondurilor europene nr. 75/2013 privind procedura internă de avizare a structurilor şi personalului care gestionează asistenţa financiară nerambursabilă comunitară, prevăzute la art. 4 alin. (7) din Hotărârea Guvernului nr. 595/2009 pentru aplica-rea Legii nr. 490/2004 privind stimularea financiară a personalului care gestionează fonduri comunitare

l ORDINUL MINISTRULUI FINANŢELOR PUBLICE nr. 2.890 din 21 decembrie 2016 pentru aprobarea Normelor metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2016

l ORDINUL MINISTRULUI FINANŢELOR PUBLICE nr. 2.883 din 19 decembrie 2016 pentru aprobarea nivelului accizei specifice la ţigarete

l REGULAMENTUL BĂNCII NAŢIONALE A ROMÂNIEI nr. 10 din 5 decembrie 2016 pentru modi ficarea şi completarea Regulamentului Băncii Naţionale a României nr. 20/2009 privind instituţiile financiare nebancare

l ORDINUL PREŞEDINTELUI AGENŢIEI NAŢIONALE DE ADMINISTRARE FISCALĂ nr. 3.698 din 27 decembrie 2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unui formular, precum şi pentru modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 631/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare de înregistrare/anu-lare a înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată

l HOTĂRÂREA GUVERNULUI nr. 1.013 din 29 decembrie 2016 pentru prorogarea termenului prevăzut la art. 2 lit. i) din Hotărârea Guvernului nr. 678/2015 privind închiderea programelor operaţionale finanţate în perioada 2007-2013 prin Fondul European de Dezvoltare Regională, Fondul Social European, Fondul de Coeziune şi Fondul European pentru Pescuit

l HOTĂRÂREA GUVERNULUI nr. 937 din 8 decembrie 2016 pentru instituirea unei scheme de ajutor de stat având ca obiectiv stimularea investiţiilor întreprinderilor mici şi mijlocii

l ORDINUL PREŞEDINTELUI AGENŢIEI NAŢIONALE DE ADMINISTRARE FISCALĂ nr. 3.695 din 27 decembrie 2016 pentru aprobarea formularelor privind definitivarea impozitului anual pe venit şi a contribuţiilor sociale datorate de persoanele fizice

l ORDINUL PREŞEDINTELUI AGENŢIEI NAŢIONALE DE ADMINISTRARE FISCALĂ nr. 3.696 din 27 decembrie 2016 pentru aprobarea procedurii privind recalcularea plăţilor anticipate cu titlu de impozit, contribuţii de asigurări sociale de sănătate şi contribuţii de asigurări sociale, precum şi pentru aprobarea unor formulare şi modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Na ţio nale de Administrare Fiscală nr. 3.655/2015 pentru aprobarea modelului, conţinutului, moda lităţii de depunere şi de gestionare a formularului 600 „Declaraţie privind îndeplinirea con-diţiilor de încadrare în categoria persoanelor asigurate obligatoriu în sistemul public de pensii”

l ORDINUL MINISTRULUI FINANŢELOR PUBLICE nr. 2.908 din 27 decembrie 2016 pentru modificarea Normelor metodologice privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe corpo-rale aflate în patrimoniul instituţiilor publice, aprobate prin Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr. 3.471/2008

Monitor Oficial

1.040/23.12.2016

1.042/23.12.2016

1.049/27.12.2016

1.057/28.12.2016

1.059/29.12.2016

1.065/29.12.2016

1.067/30.12.2016

1.068/30.12.2016

1.069/30.12.2016

1.070/30.12.2016

ORDONANŢA DE URGENŢĂ A GUVERNULUI nr. 84 din 16 noiembrie 2016pentru modificarea şi completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal

(Monitorul Oficial nr. 977 din 6 decembrie 2016)

Art. I. – Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, pu-blicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificările şi completările ul-terioare, se modifică şi se completează după cum urmează:

1. La articolul 7, punctul 39 se modifică şi va avea ur mătorul cuprins:

„39. stock option plan – un program iniţiat în cadrul unei persoane juridice prin care se acordă angajaţilor, ad-ministratorilor şi/sau directorilor acesteia sau ai persoanelor

juridice afiliate ei, prevăzute la pct. 26 lit. c) şi d), dreptul de a achiziţiona la un preţ preferenţial sau de a primi cu titlu gratuit un număr determinat de titluri de participare, definite potrivit pct. 40, emise de entitatea respectivă.

Pentru calificarea unui program ca fiind stock option plan, programul respectiv trebuie să cuprindă o perioadă minimă de un an între momentul acordării dreptului şi momentul exercitării acestuia (achiziţionării titlurilor de participare);”.


2. La articolul 11, alineatele (6)-(9) se modifică şi vor avea următorul cuprins:

„(6) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite în România, declaraţi inactivi conform Codului de procedură fiscală, care desfăşoară activităţi economice în perioada de inactivitate, sunt supuşi obligaţiilor privind plata impozi-telor, taxelor şi contribuţiilor sociale obligatorii prevăzute de prezentul cod, dar, în perioada respectivă, nu benefi-ciază de dreptul de deducere a cheltuielilor şi a taxei pe valoarea adăugată aferente achiziţiilor efectuate. În cazul înregistrării în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12), persoana impozabilă îşi exercită dreptul de deducere pen-tru achiziţiile de bunuri şi/sau servicii efectuate în perioada în care a avut codul de înregistrare în scopuri de TVA anu-lat, prin înscrierea taxei în primul decont de taxă prevăzut la art. 323 depus după înregistrare sau, după caz, într-un decont ulterior, chiar dacă factura nu cuprinde codul de înregistrare în scopuri de TVA al persoanei impozabile. După înregistrarea în scopuri de taxă conform art. 316 alin. (12), pentru livrările de bunuri/prestările de servicii efectuate în perioada în care au avut codul de înregistra-re în scopuri de TVA anulat, contribuabilii emit facturi în care înscriu distinct taxa pe valoarea adăugată colectată în perioada respectivă, care nu se înregistrează în decontul de taxă depus conform art. 323. În situaţia în care inactivi-tatea şi reactivarea, potrivit Codului de procedură fiscală, sunt declarate în acelaşi an fiscal, cheltuielile respective vor fi luate în calcul la determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II, începând cu trimestrul reac-tivării. În cazul în care inactivitatea, respectiv reactivarea sunt declarate în ani fiscali diferiţi, cheltuielile respective aferente perioadei de inactivitate din anul/anii precedent/precedenţi celui în care se înregistrează sunt luate în cal-cul la determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II, prin ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se referă acestea şi depunerea unei declaraţii rectificative în condiţiile prevăzute de Codul de procedură fiscală, iar cheltuielile respective aferente perioadei de inactivitate din anul reactivării vor fi luate în calcul la determinarea rezul-tatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II, începând cu trimestrul reactivării.

(7) Beneficiarii care achiziţionează bunuri şi/sau ser-vicii de la persoane impozabile stabilite în România, după înscrierea acestora ca inactivi în Registrul contribuabililor inactivi/reactivaţi conform Codului de procedură fiscală, nu beneficiază de dreptul de deducere a cheltuielilor şi a taxei pe valoarea adăugată aferente achiziţiilor respective, cu excepţia achiziţiilor de bunuri efectuate în cadrul proce-durii de executare silită şi/sau a achiziţiilor de bunuri/ser-vicii de la persoane impozabile aflate în procedura fali-mentului, potrivit Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenţei şi de insolvenţă, cu modificările şi completările ulterioare. În cazul înregistrării în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) a furnizorului/prestatorului, beneficiarii care au achiziţionat bunuri şi/sau servicii în pe rioada în care furnizorul/prestatorul a avut codul de în-registrare în scopuri de TVA anulat îşi exercită dreptul de deducere a TVA pentru achiziţiile respective, pe baza factu-rilor emise de furnizor/prestator conform alin. (6), prin în-scrierea taxei în primul decont de taxă prevăzut la art. 323 depus după înregistrarea furnizorului/prestatorului sau,

după caz, într-un decont ulterior. În situaţia în care inacti-vitatea şi reactivarea furnizorului, potrivit Codului de proce-dură fiscală, sunt declarate în acelaşi an fiscal, beneficiarul va lua în calcul cheltuielile respective la determinarea re-zultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II, începând cu trimestrul reactivării furnizorului. În cazul în care inac-tivitatea, respectiv reactivarea furnizorului sunt declarate în ani fiscali diferiţi, beneficiarul va lua în calcul cheltuielile respective aferente perioadei de inactivitate din anul/anii precedent/precedenţi celui în care se declară reactivarea, pentru determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederi-lor titlului II, prin ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se referă acestea şi depunerea unei declaraţii rectifica-tive în condiţiile prevăzute de Codul de procedură fiscală, iar cheltuielile respective aferente perioadei de inactivita-te din anul declarării reactivării vor fi luate în calcul la determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlu-lui II, începând cu trimestrul declarării reactivării.

(8) Persoanele impozabile stabilite în România, că-rora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c)-e) şi lit. h), nu bene-ficiază, în perioada respectivă, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferente achiziţiilor efectuate, dar sunt supuse obligaţiei de plată a TVA colectate, în conformitate cu prevederile titlului VII, aferentă operaţiu-nilor taxabile desfăşurate în perioada respectivă. În cazul înregistrării în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12), persoana impozabilă îşi exercită dreptul de deducere pen-tru achiziţiile de bunuri şi/sau servicii efectuate în perioa-da în care a avut codul de înregistrare în scopuri de TVA anulat, prin înscrierea în primul decont de taxă prevăzut la art. 323 depus după înregistrare sau, după caz, într-un decont ulterior, chiar dacă factura nu cuprinde codul de înregistrare în scopuri de TVA al persoanei impozabile. După înregistrarea în scopuri de taxă conform art. 316 alin. (12), pentru livrările de bunuri/prestările de servicii efectuate în perioada în care au avut codul de înregistra-re în scopuri de TVA anulat, persoanele impozabile emit facturi în care înscriu distinct taxa pe valoarea adăugată colectată în perioada respectivă, care nu se înregistrează în decontul de taxă depus conform art. 323.

(9) Beneficiarii care achiziţionează bunuri şi/sau ser-vicii de la persoane impozabile stabilite în România, cărora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA conform preve-derilor art. 316 alin. (11) lit. c)-e) şi lit. h) şi au fost înscrişi în Registrul persoanelor impozabile a căror înregistrare în scopuri de TVA conform art. 316 a fost anulată, nu benefi-ciază de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferente achiziţiilor respective, cu excepţia achiziţiilor de bunuri efectuate în cadrul procedurii de executare silită şi/sau a achiziţiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate în procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2014, cu modificările şi completările ulterioare. În cazul înre-gistrării în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) a furnizorului/prestatorului, beneficiarii care au achiziţionat bunuri şi/sau servicii în perioada în care furnizorul/presta-torul a avut codul de înregistrare în scopuri de TVA anulat îşi exercită dreptul de deducere a TVA pentru achiziţiile respective, pe baza facturilor emise de furnizor/prestator conform alin. (8), prin înscrierea în primul decont de taxă prevăzut la art. 323 depus după înregistrarea furnizoru-lui/prestatorului sau, după caz, într-un decont ulterior.”


3. La articolul 16, după alineatul (5) se introduc două noi alineate, alineatele (51) şi (52), cu următorul cu-prins:

„(51) Contribuabilii prevăzuţi la alin. (5) care îşi modi-fică exerciţiul financiar, potrivit reglementărilor contabile, pot opta ca anul fiscal modificat să corespundă cu exer-ciţiul financiar. Pentru stabilirea anului fiscal modificat se aplică următoarele reguli:

a) dacă anul fiscal modificat redevine anul fiscal ca-lendaristic, ultimul an fiscal modificat include şi perioada cuprinsă între ziua ulterioară ultimei zile a anului fiscal modificat şi 31 decembrie a anului respectiv; declaraţia anuală de impozit pe profit aferentă ultimului an fiscal modificat se depune până la data de 25 martie inclusiv a anului următor;

b) dacă se modifică perioada anului fiscal modificat, primul an nou fiscal modificat include şi perioada cuprinsă între ziua ulterioară ultimei zile a anului fiscal modificat şi ziua anterioară primei zile a noului an fiscal modificat.

Contribuabilii comunică organelor fiscale competen-te modificarea perioadei anului fiscal astfel:

a) contribuabilii care modifică anul fiscal potrivit lit. a), până la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv, de la data la care s-ar fi închis anul fiscal modificat;

b) contribuabilii care modifică anul fiscal potrivit lit. b), în termen de 15 zile de la data începerii noului an fis cal modificat.

(52) Contribuabilii prevăzuţi la alin. (5) care îndepli-nesc condiţiile prevăzute la art. 47 depun declaraţia pri-vind impozitul pe profit aferentă anului anterior aplicării sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, pentru perioada cuprinsă între data începerii anului modi-ficat şi 31 decembrie, până la data de 25 martie a anului fiscal următor.”

4. La articolul 22, alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:

„(1) Profitul investit în echipamente tehnologice, cal-culatoare electronice şi echipamente periferice, maşini şi aparate de casă, de control şi de facturare, în programe informatice, precum şi pentru dreptul de utilizare a progra-melor informatice, produse şi/sau achiziţionate, inclusiv în baza contractelor de leasing financiar, şi puse în funcţiune, folosite în scopul desfăşurării activităţii economice, este scutit de impozit. Activele corporale pentru care se aplică scutirea de impozit sunt cele prevăzute în subgrupa 2.1, respectiv în clasa 2.2.9 din Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotărâre a Guvernului.”

5. La articolul 22, alineatul (11) se abrogă.6. La articolul 25 alineatul (4), litera e) se modifică

şi va avea următorul cuprins:„e) cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile. În

situaţia în care evidenţa contabilă nu asigură informaţia necesară identificării acestor cheltuieli, la determinarea rezultatului fiscal se iau în calcul cheltuielile de condu-cere şi administrare, precum şi alte cheltuieli comune ale contribuabilului, prin utilizarea unei metode raţionale de alocare a acestora sau proporţional cu ponderea venituri-lor neimpozabile respective în totalul veniturilor înregis-trate de contribuabil. În sensul prezentei litere, funcţiile de conducere şi administrare sunt cele definite prin lege

sau prin reglementări interne ale angajatorului; pentru ve-niturile prevăzute la art. 23 lit. d), e), f), g), l), m) şi o) nu se alocă cheltuieli de conducere şi administrare/cheltuieli comune aferente.”

7. La articolul 25, după alineatul (8) se introduce un nou alineat, alineatul (9), cu următorul cuprins:

„(9) Sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal cheltuielile efectuate pentru organizarea şi desfăşurarea învăţământului profesional şi tehnic, potrivit reglementărilor legale din domeniul educaţiei naţionale.”

8. La articolul 28 alineatul (3), după litera g) se intro-duc două noi litere, literele h) şi i), cu următorul cuprins:

„h) mijloacele fixe deţinute şi utilizate pentru orga-nizarea şi desfăşurarea învăţământului profesional şi teh-nic, potrivit reglementărilor legale din domeniul educaţiei naţionale;

i) investiţiile efectuate pentru organizarea şi desfă-şurarea învăţământului profesional şi tehnic, potrivit re-glementărilor legale din domeniul educaţiei naţionale.”


„(5) Prin excepţie de la prevederile alin. (3), persoa-na juridică română nou-înfiinţată care, la data înregistrării în registrul comerţului, are subscris un capital social de cel puţin 45.000 lei poate opta să aplice prevederile titlului II. Opţiunea este definitivă, cu condiţia menţinerii valorii ca-pitalului social de la data înregistrării, pentru întreaga pe-rioadă de existenţă a persoanei juridice respective. În cazul în care această condiţie nu este respectată, persoana juri-dică aplică prevederile prezentului titlu, începând cu anul fiscal următor celui în care capitalul social este redus sub valoarea de 45.000 lei, dacă sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 47.”


„(51) Pentru persoanele juridice române care au apli-cat prevederile alin. (5), în forma în vigoare până la data de 31 decembrie 2016, condiţia referitoare la menţinerea unui capital social de cel puţin echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro se consideră îndeplinită şi în situaţia în care capitalul social scade până la nivelul sumei de 45.000 lei.

(52) Prin excepţie de la prevederile art. 47, microîn-treprinderile existente care au subscris un capital social de cel puţin 45.000 lei pot opta să aplice prevederile titlului II începând cu 1 ianuarie 2017 sau cu trimestrul în care aceas-tă condiţie este îndeplinită. Opţiunea este definitivă, cu condiţia menţinerii valorii capitalului social pentru întrea-ga perioadă de existenţă a persoanei juridice respective. În cazul în care această condiţie nu este respectată, per-soana juridică aplică prevederile prezentului titlu începând cu anul fiscal următor celui în care capitalul social este redus sub valoarea de 45.000 lei, dacă sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 47. Ieşirea din sistemul de im-punere pe veniturile microîntreprinderilor ca urmare a op-ţiunii se comunică organelor fiscale competente, potrivit prevederilor Codului de procedură fiscală. Calculul şi plata impozitului pe profit de către microîntreprinderile care op-tează să aplice prevederile titlului II se efectuează luând în considerare veniturile şi cheltuielile realizate începând cu trimestrul respectiv.”


11. La articolul 62, după litera o) se introduce o nouă literă, litera o1), cu următorul cuprins:

„o1) bursele, premiile şi alte drepturi sub formă de cazare, masă, transport, echipamente de lucru/protecţie şi altele asemenea primite de elevi pe parcursul învăţămân-tului profesional şi tehnic, potrivit reglementărilor legale din domeniul educaţiei naţionale;”.


„(41) Sunt cheltuieli deductibile cheltuielile efec-tuate pentru organizarea şi desfăşurarea învăţământului

profesional şi tehnic, în conformitate cu reglementările le-gale din domeniul educaţiei naţionale, cu excepţia cheltu-ielilor cu amortizarea care sunt deductibile potrivit preve-derilor alin. (4) lit. d).”


„(1) Plătitorii de salarii şi de venituri asimilate sala-riilor au obligaţia să completeze şi să depună Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozi-tului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate pentru fiecare beneficiar de venit, până la termenul de plată a impozitului, inclusiv.”

15. La articolul 142, după litera ş) se introduce o nouă literă, litera t), cu următorul cuprins:

„t) remuneraţia brută primită pentru activitatea pres-tată de zilieri, potrivit legii.”


„(91) Prevederile alin. (9) se aplică şi în cazul sumelor reprezentând salarii sau diferenţe de salarii stabilite prin lege, acordate pentru perioade anterioare.”




„(71) Prevederile alin. (7) se aplică şi în cazul sumelor reprezentând salarii/solde sau diferenţe de salarii/solde şi pensii sau diferenţe de pensii stabilite prin lege, acordate pentru perioade anterioare.”


„(31) Prevederile alin. (3) se aplică şi în cazul sumelor reprezentând salarii/solde sau diferenţe de salarii/solde şi pensii sau diferenţe de pensii stabilite prin lege, acordate pentru perioade anterioare.

(32) Prin excepţie de la prevederile alin. (3), declaraţii-le rectificative nu se depun în cazul veniturilor/diferenţelor de venituri din pensii.”

















14. Articolul 132 se modifică şi va avea următorul cuprins:

Art. 132. – (1) Plătitorii de venituri, cu regim de reţinere la sursă a impozitelor, sunt obli-gaţi să calculeze, să reţină, să plătească şi să declare impozitul reţinut la sursă, până la termenul de plată a acestuia inclusiv.

(2) Plătitorii de venituri cu regim de reţinere la sursă a impozitelor au obligaţia să depună o declaraţie privind calcularea şi reţinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la or-ganul fiscal competent, până în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, cu excepţia plătitorilor de venituri din salarii şi asimilate salariilor, din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală, din pensii, din arendare, precum şi a per-soanelor juridice care au obligaţia calculării, reţinerii şi plăţii impozitului datorat de persoana fizică potrivit art. 125 alin. (8) şi (9), care au obligaţia depunerii Declaraţiei privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate pentru fiecare beneficiar de venit.”

„Obligaţii declarative ale plătitorilor de venituri cu reţinere la sursă


28. La articolul 268 alineatul (9), după litera e) se introduce o nouă literă, litera f), cu următorul cuprins:

„f) operaţiuni pentru care se aplică regimul special pentru agricultori prevăzut la art. 3151.”


„(5) Ajustarea taxei deductibile se efectuează astfel:a) pentru cazurile prevăzute la alin. (4) lit. a), ajusta-

rea se efectuează în cadrul perioadei de ajustare prevăzute la alin. (2), pentru o cincime sau, după caz, o douăzecime din taxa dedusă iniţial, pentru fiecare an în care apare o modificare a destinaţiei de utilizare. Ajustarea se efectu-ează în perioada fiscală în care intervine evenimentul care generează obligaţia de ajustare sau, după caz, în ultima perioadă fiscală a fiecărui an, în condiţiile prevăzute prin normele metodologice. Prin excepţie, în cazul trecerii per-soanei impozabile de la regimul normal de taxare la re-gimul de scutire pentru întreprinderile mici prevăzut la art. 310, precum şi în cazul livrării bunului de capital în regim de scutire conform art. 292, ajustarea deducerii se face o singură dată pentru întreaga perioadă de ajustare rămasă, incluzând anul în care apare modificarea destina-ţiei de utilizare;

b) pentru cazul prevăzut la alin. (4) lit. b), ajustarea se efectuează de persoanele impozabile care au aplicat pro rata de deducere pentru bunul de capital. Ajustarea reprezintă o cincime sau, după caz, o douăzecime din taxa dedusă iniţial şi se efectuează în ultima perioadă fiscală a anului calendaristic, pentru fiecare an în care apar modi-ficări ale elementelor taxei deduse în cadrul perioadei de ajustare prevăzute la alin. (2);

c) pentru cazurile prevăzute la alin. (4) lit. c) ajusta-rea se efectuează în cadrul perioadei de ajustare prevăzute la alin. (2), pentru o cincime sau, după caz, o douăzecime din taxa nededusă iniţial, pentru fiecare an în care apare o modificare a destinaţiei de utilizare. Ajustarea se efec-tuează în perioada fiscală în care intervine evenimentul care generează ajustare sau, după caz, în ultima perioadă fiscală a fiecărui an, în condiţiile prevăzute prin normele metodologice. Prin excepţie, în cazul trecerii persoanei im-pozabile de la regimul de scutire pentru întreprinderile mici prevăzut la art. 310 la regimul normal de taxare, precum şi în cazul livrării bunului de capital în regim de taxare, ajustarea deducerii se face o singură dată pentru întreaga perioadă de ajustare rămasă, incluzând anul în care apare modificarea destinaţiei de utilizare;

d) pentru cazurile prevăzute la alin. (4) lit. d), ajus-tarea se efectuează în perioada fiscală în care intervine evenimentul care generează ajustarea şi se realizează pen-tru toată taxa aferentă perioadei rămase din perioada de ajustare, incluzând anul în care apare obligaţia ajustării;

e) pentru cazurile prevăzute la alin. (4) lit. e), ajusta-rea se efectuează atunci când apar situaţiile enumerate la art. 287.”


„(51) Prevederile alin. (5) se aplică şi în cazul bunu-ri lor de capital care la data de 1 ianuarie 2017 se află în pe rioada de ajustare prevăzută la alin. (2), pentru situaţiile de la alin. (4) lit. a) şi c) care intervin începând cu data de 1 ianuarie 2017. Prin norme se stabilesc regulile de apli-care.”

31. După articolul 315 se introduce un nou articol, articolul 3151 „Regimul special pentru agricultori”, cu urmă-torul cuprins:

Art. 3151. – (1) În sensul acestui articol:a) regimul special pentru agricultori se aplică pentru activităţile prevăzute la lit. c) şi d),

desfăşurate de un agricultor, aşa cum este acesta definit la lit. b);b) agricultorul reprezintă persoana fizică, persoana fizică autorizată, întreprinderea indi-

viduală sau întreprinderea familială, cu sediul activităţii economice în România, care realizează activităţile prevăzute la lit. c) şi d) şi care nu realizează alte activităţi economice sau realizează şi alte activităţi economice a căror cifră de afaceri anuală este inferioară plafonului de scutire prevăzut la art. 310;

c) activităţile de producţie agricolă sunt activităţile de producţie a produselor agricole, in-clusiv activităţile de transformare a produselor agricole prin alte metode decât cele industriale, prevăzute în norme;

d) serviciile agricole reprezintă serviciile prevăzute în norme, prestate de un agricultor care utilizează munca manuală proprie şi/sau echipamentele specifice;

e) produse agricole reprezintă bunurile rezultate din activităţile prevăzute la lit. c);f) taxa aferentă achiziţiilor reprezintă valoarea totală a taxei aferente bunurilor şi serviciilor

achiziţionate de un agricultor supus regimului special, în măsura în care această taxă ar fi deduc-tibilă conform art. 297 alin. (4) pentru o persoană impozabilă supusă regimului normal de taxă;

g) procentul de compensare în cotă forfetară reprezintă procentul care se aplică în scopul de a permite agricultorilor să beneficieze de compensaţia în cotă forfetară pentru taxa aferentă achiziţiilor;

h) compensaţia în cotă forfetară reprezintă suma rezultată prin aplicarea procentului de compensare în cotă forfetară asupra preţului/tarifului, exclusiv taxa, aferent livrărilor de produ-se agricole şi prestărilor de servicii agricole, efectuate de un agricultor în cazurile menţionate la alin. (3).

(2) Procentul de compensare în cotă forfetară este 1% pentru anul 2017, 4% pentru anul 2018 şi 8% începând cu anul 2019.

(3) Procentul de compensare în cotă forfetară se aplică pentru:

„Regimul special pentru agricultori


a) produsele agricole prevăzute la alin. (1) lit. e) şi serviciile agricole prevăzute la alin. (1) lit. d), livrate/prestate de agricultor către alte persoane impozabile decât cele care beneficiază, în interiorul ţării, de regimul special prevăzut de prezentul articol;

b) produsele agricole prevăzute la alin. (1) lit. e) livrate în condiţiile stabilite la art. 294 alin. (2) către persoane juridice neimpozabile care datorează TVA în statul membru de sosire pentru achiziţiile intracomunitare efectuate.

(4) Agricultorul care aplică regimul special prevăzut de prezentul articol:a) nu are obligaţia de a colecta TVA pentru livrările de produse agricole rezultate din acti-

vităţile agricole prevăzute la alin. (1) lit. c) şi pentru serviciile agricole prevăzute la alin. (1) lit. d);b) nu are dreptul să deducă taxa achitată sau datorată pentru achiziţiile sale în cadrul ac-

tivităţii efectuate în regimul special;c) prin excepţie de la art. 310 nu aplică regimul special de scutire pentru întreprinderile

mici pentru operaţiunile prevăzute la alin. (1) lit. c) şi d), operaţiunile respective nefiind cuprin-se în cifra de afaceri care serveşte drept referinţă pentru aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderile mici prevăzută la art. 310.

(5) Agricultorul care aplică regimul special prevăzut de prezentul articol depune la orga-nul fiscal competent o notificare privind aplicarea regimului special. Agenţia Naţională de Ad-ministrare Fiscală organizează Registrul agricultorilor care aplică regimul special. Registrul este public şi se afişează pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală. Înscrierea în Registrul agricultorilor care aplică regimul special se face de către organul fiscal competent, pe baza no-tificărilor depuse de agricultorii care aplică regimul special, până la data de 1 a lunii următoare celei în care a fost depusă notificarea.

(6) Persoana impozabilă stabilită în România sau persoana impozabilă nestabilită în România, dar înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316, care achiziţionează bunuri/servi-cii de la agricultorii care figurează în Registrul agricultorilor care aplică regimul special, prevă-zut la alin. (5), va ţine o evidenţă separată pentru toate achiziţiile efectuate în cadrul regimului special pentru agricultori.

(7) Agricultorul care aplică regimul special este scutit de următoarele obligaţii:a) ţinerea evidenţelor în scopuri de TVA prevăzute la art. 321;b) depunerea decontului de taxă prevăzut la art. 323;c) orice alte obligaţii care revin persoanelor impozabile înregistrate sau care ar trebui să se

înregistreze în scopuri de TVA conform art. 316.(8) Agricultorul are obligaţia să emită factură care să conţină informaţiile prevăzute la

art. 319 alin. (20), o menţiune cu privire la aplicarea regimului special pentru agricultori, pre-cum şi procentul de compensare în cotă forfetară şi valoarea compensaţiei în cotă forfetară care i se cuvine pentru:

a) livrările de produse agricole/prestările de servicii prevăzute la alin. (3), altele decât cele de la lit. b)-e);

b) vânzările la distanţă, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 35, care au locul în România;

c) livrările intracomunitare de bunuri către o persoană care îi comunică un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit de autorităţile fiscale din alt stat membru;

d) livrările intracomunitare de bunuri, prevăzute la art. 270 alin. (10), care s-ar încadra la lit. c) dacă ar fi efectuate către altă persoană impozabilă;

e) prestările de servicii care conform art. 278 alin. (2) au locul în alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligată la plata taxei conform echivalentului din le-gislaţia altui stat membru al art. 307 alin. (2).

(9) Prin excepţie de la prevederile art. 268 alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operaţiuni impozabile în România achiziţiile intracomunitare de bunuri efectuate de agricultorii care aplică regimul special, dacă valoarea totală a acestor achiziţii intracomunitare nu depăşeşte pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depăşit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al cărui echivalent în lei este stabilit prin normele metodologice. Plafonul de 10.000 euro pentru achiziţii intracomunitare se determină potrivit prevederilor art. 268 alin. (5).

(10) Agricultorii eligibili pentru excepţia prevăzută la alin. (9) au dreptul să opteze pentru regimul general al achiziţiilor intracomunitare prevăzut la art. 268 alin. (3) lit. a). Opţiunea se aplică pentru cel puţin 2 ani calendaristici.

(11) Regulile aplicabile în cazul depăşirii plafonului pentru achiziţii intracomunitare pre-văzut la alin. (9) sau al exercitării opţiunii prevăzute la alin. (10) sunt stabilite prin normele me-todologice.

(12) În situaţia în care agricultorul care aplică regimul special realizează livrări intraco-munitare cu produse agricole, prestări de servicii intracomunitare, achiziţii intracomunitare de bunuri, achiziţii de servicii intracomunitare, acesta are următoarele obligaţii:

a) să se înregistreze în scopuri de TVA conform art. 317, dacă efectuează operaţiunile pre-văzute la art. 317 alin. (1) şi (2);


b) să depună decontul special de taxă prevăzut la art. 324, pentru achiziţiile intracomu-nitare de bunuri şi achiziţiile de servicii intracomunitare prevăzute la art. 324 alin. (1), pe care le efectuează;

c) să depună declaraţia recapitulativă prevăzută la art. 325 pentru operaţiunile pe care le efectuează prevăzute la art. 325 alin. (1).

(13) În situaţia în care o persoană impozabilă realizează atât activităţi prevăzute la alin. (1) lit. c) şi d), pentru care aplică regimul special prevăzut de prezentul articol, cât şi alte activităţi economice pentru care nu se poate aplica regimul special pentru agricultori, poate aplica regi-mul special de scutire pentru întreprinderile mici, în condiţiile art. 310, pentru activităţile pentru care nu se aplică regimul special pentru agricultori.

(14) Persoana impozabilă prevăzută la alin. (13) care se înregistrează în scopuri de TVA conform art. 316, prin opţiune conform art. 316 alin. (1) lit. c) sau ca urmare a depăşirii plafonu-lui de scutire prevăzut la art. 310 din alte activităţi economice decât cele prevăzute la alin. (1) lit. c) şi d), nu mai poate aplica regimul special pentru agricultori de la data înregistrării în sco-puri de TVA sau de la data la care ar fi fost înregistrată dacă avea obligaţia de a solicita înregis-trarea conform art. 310 alin. (6) şi nu solicită sau solicită cu întârziere înregistrarea în scopuri de TVA. În cazul înregistrării în scopuri de TVA, prin normele metodologice se stabilesc ajustările de efectuat pentru achiziţiile destinate activităţii pentru care nu a fost aplicat regimul special pentru agricultori. În situaţia în care agricultorul nu solicită sau solicită înregistrarea cu întârzie-re, organul fiscal competent aplică dispoziţiile art. 310 alin. (6) lit. a) şi b). Organul fiscal com-petent va opera radierea din Registrul agricultorilor care aplică regimul special a agricultorilor care sunt înregistraţi în scopuri de TVA conform art. 316, în termen de 3 zile de la data la care înregistrarea se consideră valabilă.

(15) Agricultorul care aplică regimul special poate opta oricând pentru aplicarea regimului normal de taxă, în condiţiile prevăzute prin norme, prin depunerea la organul fiscal competent a unei notificări în acest sens, caz în care organul fiscal competent operează radierea agriculto-rului din Registrul agricultorilor care aplică regimul special până la data de 1 a lunii următoare celei în care a fost depusă notificarea. După exercitarea opţiunii de aplicare a regimului normal de taxă, agricultorul nu mai poate aplica din nou regimul special pentru o perioadă de cel puţin 2 ani de la data înregistrării în scopuri de TVA.

(16) În cazul în care, după expirarea perioadei prevăzute la alin. (15), agricultorul optează din nou pentru aplicarea regimului special pentru agricultori, acesta trebuie să depună la orga-nele fiscale competente o notificare în acest sens. Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care optează pentru aplicarea regimului special pentru agricultori pot solicita scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA în vederea aplicării regimului special. Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente între data de 1 şi 10 a fiecărei luni următoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabilă, anularea înregistrării fiind valabilă de la data comunicării deciziei privind anularea înregistrării în scopuri de TVA. Organele fisca-le competente au obligaţia de a soluţiona solicitările de scoatere a persoanelor impozabile din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA cel târziu până la finele lunii în care a fost depusă solicitarea şi de a înscrie agricultorul în Registrul agricultorilor care aplică regimul spe-cial. În cazul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316, până la comunicarea deciziei de anulare a înregistrării în scopuri de TVA, acestora le revin toate dreptu-rile şi obligaţiile aferente persoanelor înregistrate. Persoana impozabilă care a solicitat scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA are obligaţia să depună ultimul decont de taxă prevăzut la art. 323, indiferent de perioada fiscală aplicată conform art. 322, până la data de 25 a lunii următoare celei în care a fost comunicată decizia de anulare a înregistrării în scopuri de TVA. În ultimul decont de taxă depus, persoanele impozabile care solicită scoate-rea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA au obligaţia să evidenţieze valoarea rezultată ca urmare a efectuării tuturor ajustărilor de taxă, persoanele impozabile care aplică regimul special pentru agricultori neavând drept de deducere pentru bunurile/serviciile alocate activităţilor supuse acestui regim.

(17) Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316, cărora agri-cultorul care aplică regimul special le livrează produsele agricole prevăzute la alin. (1) lit. e) sau le prestează serviciile agricole prevăzute la alin. (1) lit. d), au dreptul la deducerea compensaţiei în cotă forfetară achitată agricultorului care aplică regimul special, în aceleaşi limite şi condiţii aplicabile pentru deducerea TVA, conform art. 297-301.

(18) Persoanele impozabile nestabilite în România şi neînregistrate în scopuri de TVA con-form art. 316 au dreptul la restituirea compensaţiei în cotă forfetară, achitată agricultorului care aplică regimul special, în aceleaşi limite şi condiţii aplicabile persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316. Prin ordin al preşedintelui ANAF se stabileşte procedura de restituire a compensaţiei în cotă forfetară către persoanele impozabile nestabilite în România şi neînregistrate în scopuri de TVA conform art. 316.”


32. La articolul 316 alineatul (11), litera b) se abrogă.33. La articolul 316 alineatul (11), litera g) se modi-

fică şi va avea următorul cuprins:„g) în situaţia persoanelor impozabile care solicită

scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA în vederea aplicării regimului special de scutire prevăzut la art. 310 sau a regimului special pentru agricul-tori prevăzut la art. 3151;”.

34. La articolul 316 alineatul (12), litera a) se modi-fică şi va avea următorul cuprins:

„a) în situaţia prevăzută la alin. (11) lit. a), dacă înce-tează situaţia care a condus la anulare, de la data comuni-cării deciziei de înregistrare în scopuri de TVA;”.

35. La articolul 317, alineatele (1), (2), (8), (10) şi (11) se modifică şi vor avea următorul cuprins:

„(1) Are obligaţia să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform prezentului articol:

a) persoana impozabilă care are sediul activităţii eco nomice în România şi persoana juridică neimpozabilă stabilită în România, neînregistrate şi care nu au obligaţia să se înregistreze conform art. 316 şi care nu sunt deja în-registrate conform lit. b)-d) sau alin. (2), care efectuează o achiziţie intracomunitară taxabilă în România, înainte de efectuarea achiziţiei intracomunitare, dacă valoarea achi-ziţiei intracomunitare respective depăşeşte plafonul pentru achiziţii intracomunitare în anul calendaristic în care are loc achiziţia intracomunitară;

b) persoana impozabilă care are sediul activităţii eco-nomice în România, neînregistrată şi care nu are obligaţia să se înregistreze conform art. 316 şi care nu este deja în-registrată conform lit. a), c) sau d) ori a alin. (2), dacă pres-tează servicii care au locul în alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligată la plata taxei conform echivalentului din legislaţia altui stat membru al art. 307 alin. (2), înainte de prestarea serviciului;

c) persoana impozabilă care îşi are stabilit sediul ac-tivităţii economice în România, care nu este înregistrată şi nu are obligaţia să se înregistreze conform art. 316 şi care nu este deja înregistrată conform lit. a), b) sau d) ori a alin. (2), dacă primeşte de la un prestator, persoană impo-zabilă stabilită în alt stat membru, servicii pentru care este obligată la plata taxei în România conform art. 307 alin. (2), înaintea primirii serviciilor respective;

d) persoana impozabilă care aplică regimul special pentru agricultori prevăzut la art. 3151, care nu este deja înregistrată conform lit. a)-c) ori a alin. (2), dacă efectuea-ză livrări intracomunitare de bunuri prevăzute la art. 3151 alin. (8) lit. c) sau d), înainte de livrarea bunurilor.

(2) Persoana impozabilă care are sediul activităţii economice în România, dacă nu este înregistrată şi nu este obligată să se înregistreze conform art. 316, şi persoana juridică neimpozabilă stabilită în România pot solicita să se înregistreze, conform prezentului articol, în cazul în care rea lizează achiziţii intracomunitare, conform art. 268 alin. (6) sau art. 3151 alin. (10).

.................................................................................(8) Persoana înregistrată conform alin. (1) lit. b)-d)

poate solicita anularea înregistrării sale oricând după ex-pirarea anului calendaristic în care a fost înregistrată, cu excepţia situaţiei în care trebuie să rămână înregistrată con-form alin. (5)-(7).

.................................................................................

(10) Înregistrarea în scopuri de TVA conform pre-zentului articol nu conferă persoanei impozabile calitatea de persoană înregistrată normal în scopuri de TVA, acest cod fiind utilizat numai pentru operaţiunile prevăzute la alin. (1) şi (2).

(11) Prevederile art. 316 alin. (11) lit. a) şi f) şi alin. (12) lit. a) se aplică corespunzător şi pentru persoanele înregis-trate în scopuri de TVA conform prezentului articol.”

36. La articolul 325 alineatul (1), după litera e) se adaugă o nouă literă, litera f), cu următorul cuprins:

„f) livrările intracomunitare de bunuri prevăzute la art. 3151 alin. (8) lit. c) şi d).”


„(3) Declaraţia recapitulativă cuprinde următoarele informaţii:

a) codul de identificare în scopuri de TVA al persoa-nei impozabile din România, pe baza căruia respectiva persoană a efectuat livrări intracomunitare de bunuri în con-diţiile menţionate la art. 294 alin. (2) lit. a) sau la art. 3151 alin. (8) lit. c), a prestat servicii în condiţiile stabilite la art. 278 alin. (2), altele decât cele scutite de TVA în statul membru în care acestea sunt impozabile, a efectuat achi-ziţii intracomunitare taxabile de bunuri din alt stat membru sau a achiziţionat serviciile prevăzute la art. 278 alin. (2), altele decât cele scutite de TVA;

b) codul de identificare în scopuri de TVA al persoa-nei care achiziţionează bunurile sau primeşte serviciile în alt stat membru decât România, pe baza căruia furnizorul sau prestatorul din România i-a efectuat o livrare intraco-munitară scutită de TVA conform art. 294 alin. (2) lit. a), o livrare intracomunitară în condiţiile art. 3151 alin. (8) lit. c) sau prestările de servicii prevăzute la art. 278 alin. (2), alte le decât cele scutite de TVA;

c) codul de identificare în scopuri de TVA din alt stat membru atribuit furnizorului/prestatorului care efectuează o livrare intracomunitară/o prestare de servicii în condiţii-le stabilite la art. 278 alin. (2) sau, după caz, doar codul statului membru din care are loc livrarea intracomunitară sau prestarea de servicii, în cazul în care furnizorul/presta-torul nu şi-a îndeplinit obligaţia de înregistrare în scopuri de TVA în statul respectiv, pentru persoanele din România care realizează achiziţii intracomunitare taxabile sau achi-ziţionează serviciile prevăzute la art. 278 alin. (2), altele decât cele scutite de TVA;

d) codul de identificare în scopuri de TVA din Ro-mânia al persoanei impozabile care efectuează un transfer în alt stat membru şi pe baza căruia a efectuat acest trans-fer, în conformitate cu art. 294 alin. (2) lit. d) sau art. 3151 alin. (8) lit. d), precum şi codul de identificare în scopuri de TVA al persoanei impozabile din statul membru în care s-a încheiat expedierea sau transportul bunurilor;

e) codul de identificare în scopuri de TVA din statul membru în care a început expedierea sau transportul bu-nurilor al persoanei impozabile care efectuează în România o achiziţie intracomunitară taxabilă conform art. 273 alin. (2) lit. a) sau, după caz, doar codul statului membru respectiv, în cazul în care persoana impozabilă nu este iden tificată în scopuri de TVA în acel stat membru, precum şi codul de identificare în scopuri de TVA din România al acestei persoane;


f) pentru livrările intracomunitare de bunuri scutite de TVA conform art. 294 alin. (2) lit. a), pentru livrările in-tracomunitare prevăzute la art. 3151 alin. (8) lit. c) şi pentru prestările de servicii prevăzute la art. 278 alin. (2), altele decât cele scutite de TVA în statul membru în care acestea sunt impozabile, valoarea totală a livrărilor/prestărilor pe fiecare client în parte;

g) pentru livrările intracomunitare de bunuri ce con-stau în transferuri scutite conform art. 294 alin. (2) lit. d) şi pentru livrările intracomunitare prevăzute la art. 3151 alin. (8) lit. d), valoarea totală a livrărilor, determinată în conformitate cu prevederile art. 286 alin. (1) lit. c), pe fie-care cod de identificare în scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile de statul membru în care s-a încheiat expedie-rea sau transportul bunurilor;

h) pentru achiziţiile intracomunitare taxabile, valoa-rea totală pe fiecare furnizor în parte;

i) pentru achiziţiile intracomunitare asimilate care urmează unui transfer din alt stat membru, valoarea totală a acestora stabilită în conformitate cu prevederile art. 286 alin. (1) lit. c), pe fiecare cod de identificare în scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile de statul membru în care a început expedierea sau transportul bunurilor sau, după caz, pe codul statului membru respectiv, în cazul în care persoana impozabilă nu este identificată în scopuri de TVA în acel stat membru;

j) pentru achiziţiile de servicii prevăzute la art. 278 alin. (2), altele decât cele scutite de TVA, valoarea totală a acestora pe fiecare prestator în parte;

k) valoarea ajustărilor de TVA efectuate în conformi-tate cu prevederile art. 287 şi 288. Acestea se declară pen-tru luna calendaristică în cursul căreia regularizarea a fost comunicată clientului.”

38. Articolul 329 se abrogă.39. La articolul 456 alineatul (5), partea introduc-

tivă şi litera b) se modifică şi vor avea următorul cuprins:„(5) În cazul scutirilor prevăzute la alin. (1) lit. r),

s) şi t):.................................................................................b) scutirea se acordă pentru întreaga clădire de domi-

ciliu deţinută în comun cu soţul sau soţia, pentru clădirile aflate în proprietatea persoanelor menţionate la alin. (1) lit. s) şi t). În situaţia în care o cotă-parte din clădirea de domiciliu aparţine unor terţi, scutirea nu se acordă pentru cota-parte deţinută de aceşti terţi.”

40. La articolul 464 alineatul (5), partea introduc-tivă şi litera b) se modifică şi vor avea următorul cuprins:

„(5) În cazul scutirilor prevăzute la alin. (1) lit. r), s) şi t):

.................................................................................b) scutirea se acordă pentru terenul aferent clădirii

de domiciliu aflate în proprietatea persoanelor prevăzute la alin. (1) lit. s) şi t), deţinute în comun cu soţul sau soţia. În situaţia în care o cotă-parte din terenul respectiv aparţine unor terţi, scutirea nu se acordă pentru cota-parte deţinută de aceşti terţi.”


„(5) Scutirile prevăzute la alin. (1) lit. a)-c) se acordă integral pentru un singur mijloc de transport, la alegerea contribuabilului, aflat în proprietatea persoanelor men-ţionate la aceste litere, deţinut în comun cu soţul sau soţia. În situaţia în care o cotă-parte din dreptul de proprietate asupra mijlocului de transport aparţine unor terţi, scutirea nu se acordă pentru cota-parte deţinută de aceşti terţi.”

2. La articolul 92, alineatele (5), (6) şi (8) se modi-fică şi vor avea următorul cuprins:

„(5) Contribuabilul/Plătitorul declarat inactiv conform alin. (1) lit. a), d)-g) se reactivează dacă sunt îndeplinite, cumulativ, următoarele condiţii:

a) îşi îndeplineşte toate obligaţiile declarative prevă-zute de lege;

b) nu înregistrează obligaţii fiscale restante.(6) În cazul contribuabilului/plătitorului prevăzut la

alin. (1) lit. d)-g), în vederea reactivării, pe lângă condiţiile prevăzute la alin. (5), trebuie să nu se mai afle în situaţia pen tru care a fost declarat inactiv, conform menţiunilor înscrise în registrele în care a fost înregistrat, precum în nicio altă situaţie din cele prevăzute la alin. (1) lit. d)-g).

................................................................................(8) Prin excepţie de la prevederile alin. (5), (51) şi (6),

contribuabilul/plătitorul pentru care s-a deschis procedura insolvenţei în formă simplificată, contribuabilul/plătitorul care a intrat în faliment sau contribuabilul/plătitorul pen-tru care s-a pronunţat ori a fost adoptată o hotărâre de

dizolvare se reactivează de organul fiscal central, la cere-rea acestora, după îndeplinirea obligaţiilor declarative.”


„(51) Contribuabilul/Plătitorul declarat inactiv con-form alin. (1) lit. b) şi c) se reactivează dacă sunt îndeplinite, cumulativ, condiţiile prevăzute la alin. (5) şi dacă organul fiscal central care a propus reactivarea constată că acesta funcţionează la domiciliul fiscal declarat.”


„(1) Declaraţia fiscală se depune la registratura or-ganului fiscal competent sau se comunică prin poştă, cu confirmare de primire, ori prin mijloace electronice sau prin sisteme electronice de transmitere la distanţă. În cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal central, procedura privind transmiterea declaraţiei fiscale prin mij-loace electronice sau prin sisteme electronice de transmite-re la distanţă, precum şi declaraţiile fiscale care se transmit obligatoriu prin asemenea mijloace sau sisteme se stabileşte prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.”

Art. II. – Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 547 din 23 iulie 2015, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:


Art. 54. – Dispoziţiile art. 46-48 şi art. 53 se aplică în mod corespunzător şi actelor de exe cu tare şi altor acte emise de organele fiscale, cu excepţia cazului în care prin lege se prevede altfel.”

„Prevederi aplicabile actelor de executare şi altor acte emisede organele fiscale



„(11) În cazul stingerii prin plată a obligaţiilor fiscale, bugetare sau a altor sume colectate de instituţii publice, în condiţiile legii, momentul plăţii este:

a) în cazul plăţilor în numerar, data înscrisă în docu-mentul de plată eliberat de organul fiscal, unităţile Trezore-riei Statului, instituţiile publice beneficiare care colectează sume în condiţiile legii sau instituţii de credit care au înche-iate convenţii cu instituţiile publice sau cu Trezoreria Sta-tului în condiţiile prevăzute prin acte normative specifice;

b) în cazul plăţilor în numerar efectuate la termina-le şi echipamente de plată puse la dispoziţia debitorilor de către instituţiile de credit, în cadrul serviciilor bancare oferite pentru achitarea obligaţiilor fiscale, bugetare sau a altor sume colectate de instituţii publice, în contul tranzi-toriu deschis conform convenţiilor încheiate cu Ministerul Finanţelor Publice, data înscrisă în documentul de plată eliberat de terminalele sau echipamentele respective;

c) în cazul plăţilor efectuate prin mandat poştal, data poştei, înscrisă pe mandatul poştal. În cazul mandatelor poştale transmise de unităţile poştale în sistem electronic, momentul plăţii este data poştei astfel cum este aceasta transmisă prin sistemul electronic către Trezoreria Statului, potrivit normelor metodologice aprobate prin ordin comun al ministrului comunicaţiilor şi pentru societatea informa-ţională şi al ministrului finanţelor publice;

d) în cazul plăţilor efectuate prin decontare banca-ră, inclusiv internet banking, home banking, mobile ban-king sau alte mijloace de plată la distanţă puse la dispozi-ţia debitorilor de instituţiile de credit, inclusiv tranzacţiile efectuate prin intermediul contului tranzitoriu, data la care băncile debitează contul persoanei care efectuează plata pe baza instrumentelor de decontare specifice, astfel cum această informaţie este transmisă prin mesajul electronic de plată de către instituţia bancară iniţiatoare, potrivit re-glementărilor specifice în vigoare, cu excepţia situaţiei pre-văzute la art. 177;

e) în cazul plăţilor efectuate prin intermediul cardu-rilor bancare, data la care a fost efectuată tranzacţia, astfel cum este confirmată prin procedura de autorizare a aceste-ia. În cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal central, procedura şi tipurile de creanţe fiscale care pot fi plătite prin intermediul cardurilor bancare se aprobă prin ordin al ministrului finanţelor publice.”

6. La articolul 163, după alineatul (11) se introduc douăsprezece noi alineate, alineatele (111)-(1112), cu ur-mă torul cuprins:

„(111) Efectuarea plăţii şi data plăţii pot fi dovedite, dacă legea nu prevede altfel, pe baza următoarelor docu-mente:

a) documentul de plată pe suport hârtie, cum ar fi ordin de plată, chitanţă sau mandat poştal, în original sau în copie certificată prin semnătura olografă de către institu-ţia prin care s-a efectuat plata;

b) extrasul de cont, în original, emis de instituţia de credit sau de unitatea Trezoreriei Statului sau copia extra-sului de cont certificat prin semnătura olografă de către instituţia prin care s-a efectuat plata;

c) documentul eliberat de terminalele şi echipamen-tele de plată puse la dispoziţia debitorilor de instituţiile de credit în cadrul serviciilor bancare oferite pentru achitarea

obligaţiilor fiscale în contul tranzitoriu deschis conform convenţiilor încheiate cu Ministerul Finanţelor Publice în condiţiile legii, semnate de către debitor cu semnătura olo-grafă. În acest document debitorul îşi va completa adresa de domiciliu, adresa de e-mail şi numărul de telefon la care poate fi contactat;

d) documentul de plată sau extrasul de cont pe su-port hârtie, semnate de către debitor cu semnătura ologra-fă, în cazul plăţilor efectuate prin internet banking, home banking, mobile banking sau alte mijloace de plată la dis-tanţă, conţinând toate informaţiile aferente plăţii efectua-te. În acest document debitorul îşi va completa adresa de domiciliu, adresa de e-mail şi numărul de telefon la care poate fi con tactat;

e) documentul de plată editat pe suport hârtie conţi-nând toate informaţiile aferente plăţii efectuate, semnat de către debitor cu semnătura olografă, în cazul plăţilor efec-tuate online utilizând cardul bancar în cadrul sistemelor de plată aparţinând instituţiilor publice sau în cadrul altor sisteme de plată reglementate de acte normative în vigoa-re. În acest document debitorul îşi va completa adresa de domiciliu, adresa de e-mail şi numărul de telefon la care poate fi contactat;

f) mandatul poştal editat pe suport hârtie, conţinând toate informaţiile aferente plăţii efectuate, semnat de către debitor cu semnătura olografă. În acest document debitorul îşi va completa adresa de domiciliu, adresa de e-mail şi numărul de telefon la care poate fi contactat;

g) declaraţia pe propria răspundere completată pe suport hârtie în formatul solicitat de instituţia publică, con-ţinând toate informaţiile aferente plăţii efectuate şi semnată de către debitor cu semnătura olografă, în cazul plăţilor efectuate prin mijloacele de plată prevăzute la lit. c)-f), în care debitorul îşi va completa adresa de domiciliu, adresa de e-mail şi numărul de telefon la care poate fi contactat.

(112) Instituţiile publice care prestează serviciile pu-blice sau colectează sumele cuvenite bugetului general consolidat pot accepta comunicarea de către debitori, prin mijloace electronice, a dovezii plăţii prevăzute la alin. (111), în condiţiile şi în formatul stabilite de acestea, cu condiţia verificării ulterioare a încasării în conturile de disponibilităţi sau de venituri bugetare ale acestora, pe baza extraselor de cont eliberate de unităţile Trezoreriei Statului, în condiţiile şi în termenul prevăzute la alin. (113).

(113) În situaţia prezentării de către debitor, ca dova-dă a plăţii a documentelor prevăzute la alin. (111) lit. c)-g) semnate olograf de către acesta, şi în cazurile prevăzute la alin. (112), instituţia publică are obligaţia verificării încasării sumelor respective în termen de maximum 180 de zile de la data prestării serviciului/acceptării ca dovadă a plăţii a respectivelor documente. În cadrul acestui termen, pentru eventualele sume neregăsite în extrasele de cont, instituţia publică evidenţiază în contabilitate creanţa asupra debito-rului şi solicită acestuia informaţii suplimentare în legătură cu plata la adresa de domiciliu, adresa de e-mail sau la numărul de telefon indicate de acesta în documentul pre-zentat în scopul dovedirii plăţii. În cadrul aceluiaşi termen, instituţia publică poate solicita confirmarea plăţii instituţi-ei de credit sau unităţii Poştei Române care a iniţiat plata. Confirmarea scrisă a efectuării plăţii de către instituţia prin care s-a iniţiat plata trebuie să cuprindă toate informaţiile aferente plăţii efectuate. Instituţiile publice pot stabili prin


normele proprii prevăzute la alin. (119) acceptarea trans-miterii prin e-mail a acestui document.

(114) În situaţia în care plătitorul diferă de debitorul pentru care s-a efectuat plata, în documentele prevăzute la alin. (111) lit. c)-g) se completează adresa de domiciliu, adresa de e-mail şi numărul de telefon la care poate fi con-tactat debitorul şi se semnează olograf de către acesta. Prin semnarea de către debitor acesta îşi asumă că plata efec-tuată este pentru sine. În cazul debitorilor reprezentaţi, în numele acestora semnează reprezentantul legal.

(115) În cazul în care, în termen de 180 de zile de la data prestării serviciului/data acceptării ca dovadă a plăţii a documentelor prevăzute la alin. (111), sumele înscrise în aceste documente nu se regăsesc încasate sau acestea nu au fost confirmate de instituţiile prin care s-a iniţiat plata, instituţia publică emite şi comunică debitorului o decizie de recuperare care reprezintă titlu executoriu şi cuprinde elementele prevăzute la art. 226 alin. (8). Pentru sumele individualizate în decizia de recuperare se datorează obli-gaţii fiscale accesorii, potrivit cap. III al titlului VII, din ziua următoare datei prestării serviciului sau datei scadenţei, după caz, şi până la data stingerii acestor sume inclusiv, această menţiune înscriindu-se în decizie. În cazul în care executarea silită se efectuează de organele fiscale, obligaţii-le fiscale accesorii se fac venit la bugetul de stat, în cazul în care executarea silită se efectuează de organul fiscal central, sau la bugetele locale, în cazul în care executarea silită se efectuează de organul fiscal local.

(116) Prin excepţie de la prevederile art. 226 alin. (10)-(13), în cazul în care executarea silită se efectuează de organele fiscale, sumele recuperate în cadrul procedu-rii de executare silită reprezentând obligaţii principale se virează integral într-un cont distinct al instituţiei publice care a prestat serviciul public deschis la unitatea Trezo-reriei Statului, în scopul stingerii debitelor înregistrate în contabilitatea acesteia şi al virării sumelor către bugetele sau beneficiarii cărora se cuvin.

(117) Informaţiile minime obligatorii privind efectu-area plăţii în baza documentelor acceptate ca dovadă a plăţii, prevăzute la alin. (111), şi procedura de restituire a sumelor încasate de instituţiile publice care prestează ser-viciile publice se stabilesc astfel:

a) prin ordin al ministrului finanţelor publice, în cazul instituţiilor publice care fac parte din administraţia publi-că centrală;

b) prin ordin comun al ministrului finanţelor publi-ce şi al ministrului dezvoltării regionale şi administraţiei publice, în cazul instituţiilor publice care fac parte din administraţia publică locală.

(118) În aplicarea prevederilor alin. (112)-(117) pot fi emise instrucţiuni aprobate prin ordin comun al ministrului finanţelor publice şi al ministrului dezvoltării regionale şi administraţiei publice.

(119) Procedura de verificare a sumelor încasate pen-tru care au fost acceptate ca dovadă a plăţii documentele de la alin. (113) se aprobă prin norme proprii de către insti-tuţiile publice. Instituţiile publice pot aproba norme proprii

de verificare a sumelor încasate şi pentru situaţiile în care dovada plăţii este cea prevăzută la alin. (111) lit. a) şi b).

(1110) Instituţiile publice care prestează serviciile pu-blice pot dezvolta sisteme centralizate care să permită fa-cilitarea verificării încasării sumelor colectate. Procedura de funcţionare şi de administrare a sistemelor centralizate se aprobă prin hotărâre a Guvernului.

(1111) Până la aprobarea ordinelor prevăzute la alin. (117) informaţiile aferente identificării plăţilor sunt cele prevăzute în documentele de plată prevăzute de normele legale în vigoare la data efectuării plăţii.

(1112) Utilizarea informaţiilor solicitate potrivit alin. (111) se realizează cu respectarea legislaţiei privind prelucrarea datelor cu caracter personal.”

7. La articolul 165 alineatul (3), litera b) se modifică şi va avea următorul cuprins:

„b) în funcţie de data comunicării, pentru diferenţe-le de obligaţii fiscale principale stabilite de organul fiscal competent, precum şi pentru obligaţiile fiscale accesorii;”.


„(9) În cazul inspecţiei fiscale anticipate, efectuate pentru soluţionarea deconturilor cu sumă negativă de TVA, prin excepţie de la prevederile art. 117, perioada supusă inspecţiei fiscale va cuprinde exclusiv perioadele fiscale în care s-au derulat operaţiunile care au generat soldul sumei negative a taxei. Dispoziţiile art. 94 alin. (3) rămân aplicabile.

(10) În situaţia în care se constată indicii privind ne-respectarea legislaţiei fiscale ori stabilirea incorectă a obli-gaţiilor fiscale, prin operaţiuni care s-au desfăşurat în afara perioadei prevăzute la alin. (9), inspecţia fiscală se extinde corespunzător, cu respectarea prevederilor art. 117.”


„(13) Prin derogare de la prevederile art. 7 din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificări-le şi completările ulterioare, împotriva deciziei prin care se dispune instituirea măsurilor asigurătorii, prevăzute la alin. (4), cel interesat poate face contestaţie, în termen de 30 de zile de la comunicare, la instanţa de contencios ad-ministrativ competentă, fără a fi necesară parcurgerea pro-cedurii prealabile.”

10. La articolul 220, alineatele (21) şi (4) se modifică şi vor avea următorul cuprins:

„(21) Prin excepţie de la prevederile alin. (2), prin ordin al preşedintelui A.N.A.F. care se publică în Monito-rul Oficial al României, Partea I, se stabilesc:

a) cazurile speciale de executare silită, precum şi structura abilitată cu ducerea la îndeplinire a măsurilor asi gurătorii şi efectuarea procedurii de executare silită;

b) alte organe fiscale pentru îndeplinirea unor acte de executare silită, precum şi pentru valorificarea bunurilor confiscate, gajate/ipotecate sau sechestrate potrivit legii, prin procese electronice masive.

................................................................................(4) Organele prevăzute la alin. (2) şi (3) sunt denu-

mite în continuare organe de executare silită.”


Art. 229. – În toate actele de executare silită, cu excepţia celor care privesc poprirea ban-cară, trebuie să se indice titlul executoriu şi să se arate natura şi cuantumul debitului ce face obiectul executării.”

„Precizarea naturii debitului



„(6) Pe toată perioada suspendării executării silite potrivit prezentului articol, pentru creanţele fiscale ce fac obiectul suspendării organul fiscal nu emite şi nu comunică decizii referitoare la obligaţiile fiscale accesorii.”

13. La articolul 236, alineatele (4) şi (7) se modifică şi vor avea următorul cuprins:

„(4) Sumele ce reprezintă venituri băneşti ale debito-rului persoană fizică, realizate ca angajat, pensiile de orice fel, precum şi ajutoarele sau indemnizaţiile cu destinaţie specială sunt supuse urmăririi de către plătitorul venitului numai potrivit dispoziţiilor Codului de procedură civilă, republicat, cu modificările ulterioare.

................................................................................(7) Poprirea înfiinţată anterior, ca măsură asigurăto-

rie, devine executorie potrivit art. 213 alin. (3). În acest caz organul fiscal transmite terţului poprit o adresă de înfiinţare a popririi executorii. Totodată, despre această măsură va fi înştiinţat şi debitorul.”

14. La articolul 247, alineatul (7) se abrogă.15. La articolul 250 alineatul (4), litera l) se abrogă.16. La articolul 257, alineatul (2) se modifică şi va

avea următorul cuprins:„(2) Sumele realizate din executare silită potrivit

alin. (1) sting creanţele fiscale în ordinea vechimii titlurilor executorii, cu excepţia sumelor realizate prin poprire. În cadrul titlului executoriu se sting mai întâi creanţele fisca-le principale, în ordinea vechimii, şi apoi creanţele fiscale accesorii, în ordinea vechimii. Prevederile art. 165 alin. (3) referitoare la ordinea vechimii sunt aplicabile în mod cores-punzător. Sumele realizate ca urmare a popririi sting crean-ţele fiscale în ordinea vechimii titlurilor executorii, pentru care s-a înfiinţat poprirea.”

17. La articolul 272, alineatele (1)-(5) se modifică şi vor avea următorul cuprins:

„(1) Contestaţiile formulate împotriva deciziilor de impunere, a actelor administrative fiscale asimilate decizii-lor de impunere, a deciziilor pentru regularizarea situaţiei emise în conformitate cu legislaţia în materie vamală, a mă-surii de diminuare a pierderii fiscale stabilite prin decizie de modificare a bazei de impunere, precum şi împotriva deciziei de reverificare se soluţionează de către structurile specializate de soluţionare a contestaţiilor.

(2) Structurile specializate de soluţionare a contesta-ţiilor din cadrul direcţiilor generale regionale ale finanţelor publice în a căror rază teritorială îşi au domiciliul fiscal contestatarii sunt competente pentru soluţionarea contes-taţiilor ce au ca obiect:

a) creanţe fiscale în cuantum de până la 1 milion lei;b) măsura de diminuare a pierderii fiscale în cuantum

de până la 1 milion lei;c) deciziile de reverificare, cu excepţia celor pentru

care competenţa de soluţionare aparţine direcţiei generale prevăzute la alin. (5);

d) creanţele fiscale accesorii, indiferent de cuantum, aferente creanţelor fiscale principale stabilite prin decizii de impunere/acte administrative fiscale asimilate decizii-lor de impunere contestate şi pentru care competenţa de soluţionare a contestaţiei revine structurii specializate de soluţionare a contestaţiilor din cadrul direcţiilor generale regionale ale finanţelor publice.

(3) Structura specializată de soluţionare a contestaţii-lor din cadrul Direcţiei Generale de Administrare a Marilor Contribuabili este competentă să soluţioneze contestaţiile formulate de marii contribuabili ce au ca obiect:

a) creanţe fiscale în cuantum de până la 1 milion lei;b) măsura de diminuare a pierderii fiscale în cuantum

de până la 1 milion lei;c) deciziile de reverificare, cu excepţia celor pentru

care competenţa de soluţionare aparţine direcţiei generale prevăzute la alin. (5);

d) creanţele fiscale accesorii, indiferent de cuantum, aferente creanţelor fiscale principale stabilite prin decizii de impunere/acte administrative fiscale asimilate decizii-lor de impunere contestate şi pentru care competenţa de soluţionare a contestaţiei revine structurii specializate de soluţionare a contestaţiilor din cadrul Direcţiei Generale de Administrare a Marilor Contribuabili.

(4) Contestaţiile formulate de contribuabilii nerezi-denţi care nu au pe teritoriul României un sediu perma-nent ce au ca obiect creanţe fiscale în cuantum de până la 1 milion lei se soluţionează de structura specializată de soluţionare a contestaţiilor din cadrul direcţiilor generale regionale ale finanţelor publice/Direcţia Generală de Admi-nistrare a Marilor Contribuabili competentă pentru adminis-trarea creanţelor respectivului contribuabil nerezident.

(5) Direcţia generală de soluţionare a contestaţiilor din cadrul A.N.A.F. este competentă pentru soluţionarea contestaţiilor care au ca obiect:

a) creanţe fiscale în cuantum de 1 milion lei sau mai mare;

b) măsura de diminuare a pierderii fiscale în cuantum de 1 milion lei sau mai mare;

c) creanţe fiscale şi măsura de diminuare a pierderii fiscale indiferent de cuantum, precum şi decizia de reveri-ficare, în cazul contestaţiilor formulate de contribuabili împotriva actelor emise de organele fiscale din aparatul central al A.N.A.F.;

d) creanţele fiscale accesorii, indiferent de cuantum, aferente creanţelor fiscale principale stabilite prin decizii de impunere/acte administrative fiscale asimilate decizii-lor de impunere contestate şi pentru care competenţa de soluţionare a contestaţiei revine Direcţiei generale de so-luţionare a contestaţiilor din cadrul A.N.A.F.”

18. La articolul 286, litera i) se modifică şi va avea următorul cuprins:

„i) schimb de informaţii automat:1. În sensul art. 291 alin. (1) şi al art. 2911, comuni-

carea sistematică a informaţiilor predefinite către alt stat membru, fără cerere prealabilă, la intervale regulate pre-stabilite. În sensul art. 291 alin. (1), prin informaţii disponi-bile se înţelege informaţiile din dosarele fiscale ale statelor membre care comunică informaţiile respective, ce pot fi ac cesate în conformitate cu procedurile de colectare şi procesare a informaţiilor din acel stat membru.

2. În sensul art. 291 alin. (4), comunicarea sistematică a informaţiilor predefinite referitoare la rezidenţii din alte state membre către statul membru de rezidenţă relevant, fără cerere prealabilă, la intervale regulate prestabilite. În sen sul art. 291 alin. (4) şi (7), al art. 304 alin. (2) şi al art. 308 alin. (2) şi (3), orice termen scris cu iniţială majusculă are sensul atribuit conform definiţiilor corespunzătoare prevă-zute în anexa nr. 1 la prezentul cod.


3. În sensul oricăror altor dispoziţii din prezentul ca-pitol, cu excepţia art. 291 alin. (1) şi (4) şi art. 2911, comu-nicarea sistematică de informaţii predefinite furnizate în conformitate cu pct. 1 şi 2;”.

19. La articolul 286, după litera m) se introduc şase noi litere, literele n)-ş), cu următorul cuprins:

„n) decizie fiscală anticipată cu aplicare transfron-talieră – orice acord, comunicare sau orice alt instrument sau acţiune cu efecte similare, inclusiv o decizie emis(ă), modificat(ă) sau reînnoit(ă) în contextul unui control fiscal şi care îndeplineşte, cumulativ, următoarele condiţii:

1. este emisă, modificată sau reînnoită de către sau în numele guvernului sau al autorităţii fiscale a unui stat membru sau de către subdiviziunile teritoriale sau admi-nistrative ale statului membru, inclusiv autorităţile locale, indiferent dacă aceasta este efectiv utilizată;

2. este emisă, modificată sau reînnoită la adresa unei anumite persoane sau a unui anumit grup de persoane şi pe care această persoană sau acest grup de persoane are drep tul să se bazeze;

3. se referă la interpretarea sau aplicarea unei dis-poziţii legale sau administrative privind administrarea sau aplicarea normelor legale naţionale referitoare la impozitele din statul membru sau din subdiviziunile teritoriale sau ad-ministrative ale statului membru, inclusiv autorităţi le locale;

4. se referă la o tranzacţie transfrontalieră sau la în-trebarea dacă activităţile desfăşurate de o persoană într-o altă jurisdicţie generează sau nu un sediu permanent; şi

5. este luată anterior tranzacţiilor sau activităţilor dintr-o altă jurisdicţie care au potenţialul de a genera un sediu permanent sau anterior depunerii declaraţiei fiscale pentru perioada în care a avut loc tranzacţia sau seria de tranzacţii sau activităţi.

Tranzacţiile transfrontaliere pot include, fără a se li-mita la acestea, realizarea de investiţii, furnizarea de bu-nuri, servicii, finanţare sau utilizarea unor active corporale sau necorporale şi nu trebuie neapărat să implice în mod direct persoana căreia i se adresează decizia fiscală anti-cipată cu aplicare transfrontalieră;

o) acord prealabil privind preţul de transfer – orice acord, comunicare sau orice alt instrument sau acţiune cu efecte similare, inclusiv unul (una) emis(ă), modificat(ă) sau reînnoit(ă) în contextul unui control fiscal şi care îndepli-neşte, cumulativ, următoarele condiţii:

1. este emis(ă), modificat(ă) sau reînnoit(ă) de către sau în numele guvernului sau al autorităţii fiscale din unul sau mai multe state membre, inclusiv al oricărei subdivizi-uni teritoriale sau administrative din acestea, inclusiv au-torităţi locale, indiferent dacă acesta (aceasta) este efectiv utilizat(ă);

2. este emis(ă), modificat(ă) sau reînnoit(ă) la adresa unei anumite persoane sau a unui grup de persoane şi pe care această persoană sau grup de persoane are dreptul să se bazeze; şi

3. stabileşte, anterior tranzacţiilor transfrontaliere între întreprinderi asociate, un set corespunzător de cri-terii pentru stabilirea preţurilor de transfer pentru aces-te tranzacţii sau determină atribuirea profiturilor către un sediu permanent;

p) întreprinderi asociate – o întreprindere care parti-cipă direct sau indirect la conducerea, la controlul sau la capitalul unei alte întreprinderi sau când aceleaşi persoane participă direct sau indirect la conducerea, la controlul sau la capitalul întreprinderilor;

r) preţurile de transfer – preţurile la care o întreprin-dere transferă bunuri corporale şi necorporale sau oferă servicii întreprinderilor asociate, iar «stabilirea preţurilor de transfer» se interpretează în consecinţă;

s) tranzacţie transfrontalieră:1. în sensul lit. n) – o tranzacţie sau o serie de tran-

zacţii în care: (i) nu toate părţile la tranzacţie sau la seria de tran-

zacţii au rezidenţa fiscală în statul membru care emite, modifică sau reînnoieşte decizia fiscală anticipată cu aplicare transfrontalieră;

(ii) oricare dintre părţile la tranzacţie sau la seria de tranzacţii are în acelaşi timp rezidenţa fiscală în mai mult de o jurisdicţie;

(iii) una dintre părţile la tranzacţie sau la seria de tranzacţii îşi desfăşoară activitatea într-o altă ju-risdicţie prin intermediul unui sediu permanent şi tranzacţia sau seria de tranzacţii constituie o parte sau totalitatea activităţii la sediul per-manent. O tranzacţie sau o serie de tranzacţii transfrontaliere include, de asemenea, măsurile luate de către o persoană în ceea ce priveşte ac-tivităţile comerciale din altă jurisdicţie pe care persoana respectivă le desfăşoară prin interme-diul unui sediu permanent; sau

(iv) tranzacţiile sau seriile de tranzacţii respective au un impact transfrontalier;

2. în sensul lit. o)-r) – o tranzacţie sau o serie de tran-zacţii care implică întreprinderi asociate care nu îşi au toate rezidenţa fiscală pe teritoriul aferent unei singure jurisdicţii sau o tranzacţie sau o serie de tranzacţii care au un impact transfrontalier;

ş) întreprindere – în sensul lit. o)-s), orice formă de desfăşurare a unei activităţi comerciale.”

20. La articolul 291, alineatul (5) se abrogă.

21. După articolul 291 se introduc două noi articole, articolele 2911 şi 2912, cu următorul cuprins:

Art. 2911. – (1) În cazul în care autoritatea competentă din România emite, modifică sau reînnoieşte o decizie fiscală anticipată cu aplicare transfrontalieră sau un acord prealabil privind preţul de transfer după data de 31 decembrie 2016, aceasta comunică, prin schimb automat, informaţii cu privire la acest lucru autorităţilor competente din toate celelalte state membre, pre-cum şi Comisiei Europene, cu respectarea prevederilor de la alin. (9), în conformitate cu măsurile practice aplicabile adoptate în temeiul art. 304.

(2) În conformitate cu măsurile practice aplicabile adoptate în temeiul art. 304, autoritatea competentă din România comunică informaţii şi autorităţilor competente din toate celelalte state membre, precum şi Comisiei Europene, cu respectarea prevederilor de la alin. (9), referitoare la deciziile fiscale anticipate cu aplicare transfrontalieră şi la acordurile prealabile privind preţul

„Domeniul de aplicare şi condiţiile schimbului obligatoriu de informaţii privind deciziile fiscale anticipate cu aplicare transfrontalieră şi acordurile prealabile privind preţul de transfer


de transfer emise, modificate sau reînnoite într-un termen care începe cu 5 ani înaintea datei de 1 ianuarie 2017, astfel:

a) pentru deciziile fiscale anticipate cu aplicare transfrontalieră şi acordurile prealabile pri vind preţul de transfer care au fost emise, modificate sau reînnoite între 1 ianuarie 2012 şi 31 de cem brie 2013, comunicarea are loc dacă acestea erau valabile la data de 1 ianuarie 2014;

b) pentru deciziile fiscale anticipate cu aplicare transfrontalieră şi acordurile prealabile pri-vind preţul de transfer care sunt emise, modificate sau reînnoite între 1 ianuarie 2014 şi 31 decem-brie 2016, comunicarea are loc indiferent dacă acestea sunt valabile la data de 1 ianuarie 2017.

(3) Prin excepţie de la prevederile alin. (2), autoritatea competentă din România nu va co-munica informaţiile privind deciziile fiscale anticipate cu aplicare transfrontalieră şi acordurile prealabile privind preţul de transfer emise, modificate sau reînnoite înainte de 1 aprilie 2016 la adresa unei anumite persoane sau a unui anumit grup de persoane care nu desfăşoară în prin-cipal activităţi financiare sau de investiţii, dar care are o cifră de afaceri anuală netă la nivelul întregului grup, conform definiţiei de la art. 2 pct. 5 din Directiva 2013/34/UE a Parlamentului European şi a Consiliului, care nu depăşeşte echivalentul în lei a 40.000.000 euro pe parcursul exerciţiului financiar care precedă datei emiterii, modificării sau reînnoirii respectivelor decizii fiscale anticipate cu aplicare transfrontalieră şi acorduri prealabile privind preţul de transfer.

(4) Acordurile prealabile privind preţul de transfer bilaterale sau multilaterale cu ţări terţe se exclud din domeniul de aplicare al schimbului automat de informaţii în cazul în care acordul internaţional privind impozitarea în temeiul căruia a fost negociat acordul prealabil privind pre-ţul de transfer nu permite divulgarea sa către terţi. Aceste acorduri prealabile privind preţul de transfer bilaterale sau multilaterale vor fi schimbate în temeiul art. 292 în cazul în care acordul în temeiul căruia a fost negociat acordul prealabil privind preţul de transfer permite divulgarea acestora, iar autoritatea competentă a ţării terţe acordă permisiunea ca informaţiile să fie divulgate.

(5) În cazul în care acordurile prealabile privind preţul de transfer bilaterale sau multilate-rale sunt excluse de la schimbul automat de informaţii potrivit alin. (4), informaţiile prevăzute la alin. (8), menţionate în cererea care conduce la emiterea unui astfel de acord prealabil privind preţul de transfer bilateral sau multilateral, fac în schimb obiectul unui schimb în temeiul alin. (1)-(3).

(6) Prevederile alin. (1)-(3) nu se aplică în cazul în care o decizie fiscală anticipată cu aplicare transfrontalieră implică şi se referă exclusiv la afacerile fiscale ale uneia sau mai multor persoane fizice.

(7) Schimbul de informaţii se desfăşoară după cum urmează:a) pentru informaţiile comunicate potrivit prevederilor alin. (1), în termen de 3 luni de la

încheierea semestrului din anul calendaristic în care a fost emis/emisă, modificat/modificată sau reînnoit/reînnoită decizia fiscală anticipată cu aplicare transfrontalieră sau acordul prealabil pri-vind preţul de transfer;

b) pentru informaţiile comunicate potrivit prevederilor alin. (2) şi (3), înainte de data de 1 ianuarie 2018.

(8) Informaţiile comunicate de către autoritatea competentă din România în conformitate cu prevederile alin. (1)-(3) cuprind următoarele:

a) identitatea persoanei, alta decât o persoană fizică, şi, dacă este cazul, a grupului de per-soane din care aceasta face parte;

b) un rezumat al conţinutului deciziei fiscale anticipate cu aplicare transfrontalieră sau al acordului prealabil privind preţul de transfer, inclusiv o descriere a activităţilor comerciale sau a tranzacţiei sau seriei de tranzacţii relevante, prezentat în termeni abstracţi, fără să conducă la divulgarea unui secret comercial, industrial sau profesional sau a unui procedeu comercial ori a unor informaţii a căror divulgare ar fi contrară politicii publice;

c) data emiterii, modificării sau reînnoirii deciziei fiscale anticipate cu aplicare transfron-talieră sau a acordului prealabil privind preţul de transfer;

d) data încetării perioadei de valabilitate a deciziei fiscale anticipate cu aplicare transfronta-lieră sau a acordului prealabil privind preţul de transfer, în cazul în care aceasta este specificată;

e) data încetării perioadei de valabilitate a deciziei fiscale anticipate cu aplicare transfronta-lieră sau a acordului prealabil privind preţul de transfer, în cazul în care aceasta este specificată;

f) tipul de decizie fiscală anticipată cu aplicare transfrontalieră sau de acord prealabil pri-vind preţul de transfer;

g) valoarea tranzacţiei sau a seriei de tranzacţii aferente deciziei fiscale anticipate cu apli-care transfrontalieră sau acordului prealabil privind preţul de transfer dacă o astfel de valoare este menţionată în decizia fiscală anticipată cu aplicare transfrontalieră sau în acordul prealabil privind preţul de transfer;

h) descrierea setului de criterii utilizate pentru a stabili preţurile de transfer sau preţul de transfer în sine, în cazul unui acord prealabil privind preţul de transfer;



„(6) Schimbul automat de informaţii privind deciziile fiscale anticipate cu aplicare transfrontalieră şi acordurile prealabile privind preţul de transfer în temeiul art. 2911 se efectuează utilizând formularul-tip adoptat de Comisia Europeană.

(7) Regimul lingvistic adoptat de Comisia Europeană nu împiedică autoritatea competentă din România să co mu-nice informaţiile menţionate la art. 2911 în limba română.

Cu toate acestea, regimul lingvistic respectiv poate preve-dea ca elementele esenţiale ale unor astfel de informaţii să fie trimise, de asemenea, într-o altă limbă oficială şi de lu-cru a Uniunii Europene.”


„(3) Autoritatea competentă din România transmite Comisiei Europene o evaluare anuală a eficacităţii schim-bului automat de informaţii prevăzut la art. 291 şi 2911, precum şi rezultatele practice obţinute.”

24. La articolul 306, alineatul (4) se abrogă.

i) identificarea metodei utilizate pentru a stabili preţurile de transfer sau preţul de transfer în sine, în cazul unui acord prealabil privind preţul de transfer;

j) identificarea celorlalte state membre, dacă există, care pot fi vizate de decizia fiscală anti-cipată cu aplicare transfrontalieră sau de acordul prealabil privind preţul de transfer;

k) identificarea oricărei persoane, alta decât o persoană fizică, din celelalte state membre, dacă există, care poate să fie afectată de decizia fiscală anticipată cu aplicare transfrontalieră sau de acordul prealabil privind preţul de transfer (indicând statele membre de care sunt legate persoanele afectate);

l) precizarea dacă informaţiile comunicate se bazează pe decizia fiscală anticipată cu apli-care transfrontalieră sau pe acordul prealabil privind preţul de transfer în sine sau sunt furnizate ca urmare a cererii menţionate la alin. (5).

(9) Informaţiile definite la alin. (8) lit. a), b), h) şi k) nu se comunică Comisiei Europene.(10) Autoritatea competentă din România confirmă primirea informaţiilor comunicate în

temeiul alin. (8) lit. j), dacă este posibil prin mijloace electronice, autorităţii competente care le-a furnizat, fără întârziere şi, în orice caz, în cel mult 7 zile lucrătoare de la primire. Această măsură se aplică până când registrul central securizat la nivel de stat membru devine funcţional.

(11) Autoritatea competentă din România poate, în conformitate cu art. 288 şi art. 304 alin. (3), să solicite informaţii suplimentare, inclusiv textul integral al unei decizii fiscale anticipate cu aplicare transfrontalieră sau al unui acord prealabil privind preţul de transfer.

Art. 2912. – Până la 1 ianuarie 2018, autoritatea competentă din România pune la dispo-ziţia Comisiei Europene statistici anuale cu privire la volumul schimburilor automate prevăzute la art. 291 şi 2911 şi, în măsura posibilului, informaţii cu privire la costurile şi beneficiile admi-nistrative şi de altă natură relevante legate de schimburile care au avut loc şi orice potenţiale modificări, atât pentru administraţiile fiscale, cât şi pentru terţi.”

Statistici privind schimburileautomate

Art. III. – Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea şi utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 295 din 16 aprilie 2008, cu modifi-cările şi completările ulterioare, se modifică şi se comple-tează după cum urmează:

1. La articolul 51, după alineatul (9) se introduc opt noi alineate, alineatele (10)-(17), cu următorul cuprins:

„(10) În vederea colectării veniturilor bugetelor com-ponente ale bugetului general consolidat instituţiile de cre-dit pot pune la dispoziţia contribuabililor persoane fizice prevăzuţi la alin. (2), care nu sunt clienţi ai instituţiei de credit respective, precum şi pentru clienţii proprii persoa-ne fizice posibilitatea achitării în numerar sau la terminale

de plată instalate de acestea a obligaţiilor fiscale, bugetare sau a altor sume colectate de instituţiile publice, cu condi-ţia transferării sumelor astfel achitate în contul tranzitoriu.

(11) În scopul încasării sumelor în condiţiile pre-văzute la alin. (10), instituţiile de credit care au încheiat convenţii pentru deschiderea contului tranzitoriu pot soli-cita încheierea de acte adiţionale la acestea, iar celelalte instituţii de credit pot solicita încheierea de convenţii cu Ministerul Finanţelor Publice în acest scop.

(12) Pentru sumele achitate în condiţiile alin. (10) instituţia de credit poate percepe comisioane plătitorilor conform politicii proprii de comisionare.

(13) Pentru sumele achitate în condiţiile alin. (10), momentul plăţii este cel prevăzut la art. 163 din Legea

25. După articolul 306 se introduce un nou articol, articolul 3061, cu următorul cuprins:

Art. 3061. – (1) Informaţiile comunicate Comisiei Europene de către autoritatea competen-tă din România în temeiul art. 306, precum şi orice raport sau document elaborat de Comisia Europeană pe baza acestor informaţii pot fi transmise altor state membre. Informaţiile transmise intră sub incidenţa secretului de serviciu şi beneficiază de protecţia acordată informaţiilor ase-mănătoare conform legislaţiei interne a statului membru care le-a primit.

(2) Rapoartele şi documentele întocmite de Comisia Europeană, prevăzute la alin. (1), pot fi utilizate de România doar în scopuri analitice, nu se publică şi nici nu se pun la dispoziţia unei alte persoane sau a unui alt organism fără acordul expres al Comisiei Europene.”

„Confidenţialitatea informaţiilor


nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modi-ficările şi completările ulterioare, numai cu condiţia credi-tării cu aceeaşi dată a contului tranzitoriu, mesajele elec-tronice de plată fiind transmise de către instituţia de credit iniţiatoare Ministerului Finanţelor Publice în sistem infor-ma tic, concomitent cu transferul sumelor colectate zilnic în contul deschis la Trezoreria operativă centrală, în ziua lucrătoare imediat următoare.

(14) În cazul operaţiunilor de plăţi efectuate în con-diţiile alin. (10), instituţiile de credit vor stabili mecanisme eficiente de identificare a contribuabililor persoane fizice, astfel încât eventualele sume achitate eronat şi/sau returna te de Ministerul Finanţelor Publice să poată fi restituite către aceştia.

(15) Prevederile alin. (5)-(9) se aplică instituţiilor de credit în mod corespunzător şi pentru sumele achitate în condiţiile alin. (10).

(16) În aplicarea prevederilor alin. (10) se modifică corespunzător ordinul ministrului finanţelor publice emis în baza prevederilor alin. (7).

(17) Sumelor colectate în contul tranzitoriu li se apli-că prevederile art. 224 din Legea nr. 207/2015, cu modi-ficările şi completările ulterioare.”

2. Articolul 52 se abrogă.3. La articolul 57, după alineatul (3) se introduce un

nou alineat, alineatul (4), cu următorul cuprins:„(4) În conturile de disponibilităţi prevăzute la alin. (1)

pot fi efectuate plăţi prin virament bancar, prin mandat poş tal, plăţi online utilizând cardul bancar în cadrul sis-temelor de plată puse la dispoziţie de instituţii publice sau în cadrul altor sisteme de plată reglementate de acte norma-tive în vigoare, precum şi plăţi prin intermediul cardurilor bancare la terminale de plată, în condiţiile legii.”

Art. IV. – Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 88/2013 privind adoptarea unor măsuri fiscal-bugetare pentru îndeplinirea unor angajamente convenite cu orga-nismele internaţionale, precum şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative, aprobată cu modificări prin Legea nr. 25/2014, cu modificările şi completările ul-terioare, se modifică după cum urmează:

1. La articolul 2, litera h) va avea următorul cuprins:„h) entităţi publice – instituţiile publice definite po-

trivit art. 2 alin. (1) pct. 30 din Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificările şi completările ulterioare, instituţiile publice locale, astfel cum sunt definite la art. 2 alin. (1) pct. 39 din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, entităţile clasificate în administraţia publică potrivit Regula-mentului (CE) nr. 2.223/96 al Consiliului din 25 iunie 1996 privind Sistemul European de conturi naţionale şi regionale din Comunitate, cu modificările şi completările ulterioare, sau orice alte entităţi persoane juridice care primesc sume de la bugetele componente ale bugetului general conso-lidat sau alte fonduri de la instituţii publice, stabilite prin ordin al ministrului finanţelor publice.”

2. Articolul 4 va avea următorul cuprins:„Art. 4. – Sistemul naţional de verificare, monitorizare,

raportare şi control al situaţiilor financiare, angaja men telor legale şi bugetelor entităţilor publice, denumit în conti-nuare sistemul naţional de raportare, reprezintă an sam blul de apli caţii informatice şi reguli, definite prin pro cedura

de funcţionare a sistemului naţional de raportare, având drept scop oferirea de suport entităţilor publice în procesul de verificare, monitorizare, raportare şi control al situaţiilor financiare, angajamentelor legale, bugetelor en tităţilor pu-blice şi generarea de rapoarte stabilite prin pro ce dura de funcţionare a sistemului, inclusiv rapoarte cen tra lizate şi/sau consolidate ori alte situaţii.”

3. Articolul 9 va avea următorul cuprins:„Art. 9. – (1) Până la data de 31 decembrie 2017,

entităţile publice au obligaţia de a utiliza toate funcţiona-lităţile sistemului naţional de raportare, la solicitarea Mi-nisterului Finanţelor Publice sau a unităţilor subordonate acestuia şi potrivit calendarului stabilit în acest scop.

(2) Până la data de 31 decembrie 2017, în paralel cu utilizarea sistemului naţional de raportare, entităţile publice au obligaţia de a întocmi şi de a depune situaţiile financi-are şi celelalte tipuri de rapoarte stabilite pe baza date-lor din evidenţa contabilă, pe suport hârtie, în formatul şi la termenele stabilite de normele contabile în vigoare şi de a depune bugetele de venituri şi cheltuieli aprobate potrivit legislaţiei în vigoare la unităţile Trezoreriei Statu-lui, pe suport hârtie.

(3) Începând cu anul 2018, rapoartele acceptate de sistem nu se mai transmit pe suport hârtie către Ministerul Finanţelor Publice şi unităţile subordonate.”

Art. V. – Persoanele impozabile care sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulteri-oare, la data intrării în vigoare a prevederilor art. I pct. 31 şi care îndeplinesc condiţiile pentru aplicarea regimului special pentru agricultori, pot solicita scoaterea din eviden-ţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA în vederea aplicării regimului special pentru agricultori. Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente între data de 1 şi 10 a fiecărei luni următoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabilă, în conformitate cu prevederile art. 322 din Legea nr. 227/2015. Anularea va fi valabilă de la data comunicării deciziei privind anularea înregis-trării în scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligaţia de a soluţiona solicitările de scoatere a persoa-nelor impozabile din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA cel târziu până la finele lunii în care a fost depusă solicitarea şi de a înscrie agricultorul în Registrul agricultorilor care aplică regimul special. Până la comuni-carea deciziei de anulare a înregistrării în scopuri de TVA, persoanei impozabile îi revin toate drepturile şi obligaţiile persoanelor înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015. Persoana impozabilă care a solici-tat scoaterea din evidenţă are obligaţia să depună ultimul decont de taxă prevăzut la art. 323 din Legea nr. 227/2015, indiferent de perioada fiscală aplicată conform art. 322 din Legea nr. 227/2015, până la data de 25 a lunii urmă-toare celei în care a fost comunicată decizia de anulare a înregistrării în scopuri de TVA. În ultimul decont de taxă depus, persoanele impozabile au obligaţia să evidenţieze valoarea rezultată ca urmare a efectuării tuturor ajustărilor de taxă, conform titlului VII „Taxa pe valoarea adăugată” din Legea nr. 227/2015, persoana impozabilă care aplică regimul special pentru agricultori neavând drept de dedu-cere pentru bunurile/serviciile alocate activităţilor supuse acestui regim.


ORDINUL PREŞEDINTELUI AGENŢIEI NAŢIONALE DE ADMINISTRARE FISCALĂnr. 3.592 din 14 decembrie 2016 pentru modificarea şi completarea Procedurii de furnizare

de informaţii conform art. 61 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală,aprobată prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.770/2015

(Monitorul Oficial nr. 1.017 din 19 decembrie 2016)

Art. I. – Procedura de furnizare de informaţii conform art. 61 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedu-ră fiscală, aprobată prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Na-ţionale de Administrare Fiscală nr. 3.770/2015, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 983 din 30 de-cembrie 2015, cu modificările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:

1. După secţiunea a II-a se introduce o nouă secţiu-ne, secţiunea a II1-a, cu următorul cuprins:

„SECŢIUNEA a II1-aFurnizarea de informaţii conform art. 61 alin. (3)

din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală

1. Informaţiile primite de Agenţia Naţională de Ad-ministrare Fiscală, potrivit art. 61 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modi-ficările şi completările ulterioare, referitoare la conturile bancare, se transmit la cererea justificată a organului fis-cal local sau a altei autorităţi publice centrale şi locale, numai după depunerea formularului protocolului de ade-rare reglementat prin anexa nr. 1 la Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.632/2016 pentru dezvoltarea ser-viciilor Ministerului Finanţelor Publice puse la dispoziţia autorităţilor şi instituţiilor publice prin sistemul informatic propriu şi aprobarea accesului la serviciile disponibile în cadrul sistemului informatic PatrimVen prevăzut în anexa nr. 2 din acelaşi ordin.

2. Solicitarea şi transmiterea de informaţii referitoare la conturile bancare se realizează exclusiv în format elec-tronic, prin intermediul sistemului informatic PatrimVen pus la dispoziţie de către Ministerul Finanţelor Publice, respectiv Agenţia Naţională de Administrare Fiscală.

3. Înregistrarea organului fiscal local sau a altor au-torităţi publice centrale şi locale în sistemul informatic PatrimVen în vederea solicitării şi primirii de informaţii re-feritoare la conturile bancare se realizează în conformi-tate cu anexa nr. 2 la Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.632/2016.

4. (a) Prelucrările de date cu caracter personal obţi-nute potrivit pct. 1 se fac cu respectarea dispoziţiilor Legii nr. 677/2001 pentru protecţia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal şi libera circulaţie a acestor date, cu modificările şi completările ulterioare.

(b) Organele fiscale locale sau autorităţile publice centrale şi locale care solicită informaţii în baza art. 61 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de proce-dură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, au obligaţia să respecte prevederile Legii nr. 677/2001 pen-tru protecţia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal şi libera circulaţie a acestor date, cu modificările şi completările ulterioare.”

2. Titlul anexei A la procedură se modifică şi va avea următorul cuprins:

Art. VI. – Aplicarea prevederilor art. 324 alin. (4)-(6) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modifică-rile şi completările ulterioare, se suspendă până la data de 31 decembrie 2019.

Art. VII. – (1) Prevederile art. I intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2017, cu excepţia pct. 15-27 care, prin dero-gare de la prevederile art. 4 alin. (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulteri-oare, intră în vigoare la data publicării prezentei ordonan-ţe de urgenţă în Monitorul Oficial al României, Partea I.

(2) Prevederile art. II intră în vigoare la data publi-cării prezentei ordonanţe de urgenţă în Monitorul Oficial al României, Partea I, cu excepţia pct. 18-25, care intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2017.

Art. VIII. – (1) Prevederile art. II pct. 7 se aplică deci-ziilor comunicate după data intrării în vigoare a art. II.

(2) Prevederile art. II pct. 8 se aplică deconturilor cu sumă negativă de TVA cu opţiune de rambursare pentru care inspecţia fiscală începe după data intrării în vigoare a art. II.

(3) Prevederile art. II pct. 9 se aplică deciziilor de instituire a măsurilor asigurătorii comunicate după data intrării în vigoare a art. II.

(4) Prevederile art. II pct. 12 se aplică şi în cazul suspendărilor executării silite, ca urmare a depunerii unei scrisori de garanţie/poliţe de asigurare de garanţie, în curs la data intrării în vigoare a art. II. Deciziile referitoare la obligaţiile fiscale accesorii emise anterior intrării în vigoa-re a art. II rămân supuse reglementărilor în vigoare la data emiterii acestora.

(5) Prevederile art. II pct. 17 se aplică contestaţiilor depuse după data intrării în vigoare a art. II.

Art. IX. – Legea nr. 207/2015 privind Codul de pro-cedură fiscală, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 547 din 23 iulie 2015, cu modificările şi com-pletările ulterioare, precum şi cu modificările şi comple-tările aduse prin prezenta ordonanţă de urgenţă, se va re-publica în Monitorul Oficial al României, după aprobarea acesteia prin lege, dându-se textelor o nouă numerotare.

«

Prevederile art. II pct. 18-25 din prezenta ordonanţă de urgenţă transpun Directiva 2015/2.376/UE de modificare a Directivei 2011/16/UE în ceea ce priveşte schimbul au-tomat obligatoriu de informaţii în domeniul fiscal, pu blicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 332 din 18 decembrie 2015.


„INSTRUCŢIUNIcu privire la modul de transmitere a datelor şi informaţiilor

în baza art. 61 alin. (1), (2) şi (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală”

Art. II. – Direcţia generală de informaţii fiscale, Di-rec ţia generală de tehnologia informaţiei, Direcţia generală

de administrare a marilor contribuabili, direcţiile genera-le regionale ale finanţelor publice şi structurile subordo-na te acestora duc la îndeplinire prevederile prezentului ordin.

Art. III. – Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

ORDINUL MINISTRULUI FINANŢELOR PUBLICE nr. 2.844 din 12 decembrie 2016pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară

(Monitorul Oficial nr. 1.020 din 19 decembrie 2016)

Art. 1. – (1) Se aprobă Reglementările contabile con-forme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară prevăzute în anexa nr. 1*), care face parte integrantă din prezentul ordin.

(2) Reglementările prevăzute la alin. (1) se aplică de către următoarele persoane juridice:

a) societăţile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată;

b) persoanele juridice prevăzute de Ordinul minis-trului finanţelor publice nr. 666/2015 privind aplicarea Re-glementărilor contabile conforme cu Standardele interna-ţionale de raportare financiară de către unele entităţi cu capital de stat;

c) alte entităţi obligate prin prevederi legale să aplice reglementările respective;

d) alte entităţi care au optat pentru aplicarea regle-mentărilor respective, condiţiile în care acestea pot opta fiind stabilite prin prevederi legale.

(3) Persoanele juridice prevăzute la alin. (2) sunt de-numite în cuprinsul prezentului ordin entităţi.

(4) Piaţa reglementată are înţelesul prevăzut la art. 125 din Legea nr. 297/2004 privind piaţa de capital, cu modifi-cările şi completările ulterioare.

(5) În înţelesul prezentului ordin şi al legislaţiei con-tabile, entităţile prevăzute la alin. (2) lit. a) şi b) reprezintă entităţi de interes public.

Art. 2. – Reglementările prevăzute la art. 1 alin. (1) se aplică împreună cu Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, precum şi cu alte prevederi legale aplicabile, în scopul asigurării unui grad ridicat de transparenţă şi comparabilitate a situa-ţiilor financiare anuale.

Art. 3. – Prevederile prezentului ordin nu se aplică: instituţiilor de credit; instituţiilor financiare nebancare, de-finite potrivit reglementărilor legale, înscrise în Registrul general; instituţiilor de plată şi instituţiilor emitente de mo-nedă electronică, definite potrivit legii, care acordă credite legate de serviciile de plată şi a căror activitate este limitată la prestarea de servicii de plată, respectiv emitere de mo-nedă electronică şi prestare de servicii de plată; Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar; entităţilor autorizate, reglementate şi supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiară.

Art. 4. – În înţelesul prezentului ordin, Standarde-le Internaţionale de Raportare Financiară, denumite în continuare IFRS, reprezintă standardele adoptate potrivit

procedurii prevăzute de Regulamentul (CE) nr. 1.606/2002 al Parlamentului European şi al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaţionale de con-tabilitate.

Art. 5. – Administratorii entităţilor, respectiv alte per-soane care au obligaţia gestionării entităţilor, precum şi persoanele care au obligaţia organizării şi conducerii aces-tora, directorii economici, contabilii-şefi sau alte persoane împuternicite să îndeplinească această funcţie trebuie să asigure măsurile necesare pentru aplicarea corespunzătoare a prevederilor prezentului ordin.

Art. 6. – Situaţiile financiare anuale individuale, res-pectiv situaţiile financiare anuale consolidate au compo-nentele prevăzute de IAS 1.

Art. 7. – (1) Situaţiile financiare anuale individuale întocmite de entităţi în baza reglementărilor contabile con-forme cu IFRS fac obiectul auditului statutar, potrivit legii.

(2) Fac obiectul auditului statutar, potrivit legii, şi situaţiile financiare anuale consolidate conforme cu IFRS, întocmite de entităţi în calitate de societăţi-mamă.

Art. 8. – (1) Societăţile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare în cursul exerciţiului financiar de raportare întocmesc pentru respectivul exerciţiu financiar situaţii financiare anuale în baza IFRS prin retratarea infor-maţiilor din contabilitatea organizată în baza Reglemen-tărilor contabile privind situaţiile financiare anuale indivi-duale şi situaţiile financiare anuale consolidate, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările şi completările ulterioare.

(2) În scopul aplicării alin. (1), entităţile întocmesc o situaţie care să reflecte, pentru fiecare element de bilanţ şi cont de profit şi pierdere, diferenţele dintre tratamentul contabil potrivit reglementărilor contabile aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările şi completările ulterioare, şi tratamentul prevă-zut de Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară.

(3) Începând cu exerciţiul financiar următor celui în care valorile lor mobiliare devin admise la tranzacţionare, societăţile organizează şi conduc contabilitatea în baza Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Inter-naţionale de Raportare Financiară.

(4) Entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2) lit. b)-d) efec-tuează retratarea prevăzută de prezentul articol, întocmesc situaţiile financiare anuale, respectiv organizează şi con-duc contabilitatea conform prevederilor legale aplicabile acestora.


Art. 9. – (1) În scopul întocmirii prin retratare a situ-aţiilor financiare anuale, entităţile aplică prevederile Stan-dardelor Internaţionale de Raportare Financiară (IFRS), in-clusiv prevederile IFRS 1 „Adoptarea pentru prima dată a Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară”. În acest sens, situaţia poziţiei financiare, parte componentă a situaţiilor financiare anuale, cuprinde informaţii cores-punzătoare sfârşitului exerciţiului financiar de raportare, sfârşitului exerciţiului financiar anterior celui de raportare şi începutului exerciţiului financiar anterior celui de rapor-tare. De asemenea, situaţia rezultatului global cuprinde două coloane de informaţii, corespunzătoare exerciţiului financiar curent (de raportare) şi exerciţiului financiar ante-rior celui de raportare.

(2) Prevederile alin. (1) nu se aplică entităţilor care au declarat explicit şi fără rezerve că au întocmit situaţii financiare anuale în baza IFRS şi care se încadrează în ca-zurile prevăzute expres de IFRS 1.

(3) În scopul întocmirii situaţiilor financiare prevă-zute la alin. (1), entităţile procedează la întocmirea ba-lanţei de verificare cuprinzând informaţii determinate în baza Reglementărilor contabile privind situaţiile financiare anuale individuale şi situaţiile financiare anuale consoli-date, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările şi completările ulterioare, efectuarea şi înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor de retratare, obţinându-se balanţa de verificare ce cuprinde informaţii determinate potrivit prevederilor IFRS.

(4) Balanţa de verificare cuprinzând informaţii de-terminate potrivit prevederilor IFRS stă la baza întocmirii situaţiilor financiare anuale prevăzute la alin. (1), precum şi a raportării contabile prevăzute la art. 14 alin. (2).

Art. 10. – (1) În înţelesul prezentului ordin, prin retra-tare se înţelege efectuarea şi înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor determinate de trecerea de la Reglementările contabile privind situaţiile financiare anuale individuale şi situaţiile financiare anuale consolidate, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările şi completările ulterioare, la Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Ra-portare Financiară, prevăzute în anexa nr. 1.

(2) Pentru înregistrarea în contabilitate a rezultatelor retratării prevăzute la alin. (1) se folosesc conturile cuprinse în Planul de conturi prevăzut la pct. 196 din reglementările contabile cuprinse în anexa nr. 1.

Art. 11. – (1) Prevederile prezentului ordin se apli-că şi entităţilor care au optat pentru un exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit prevederilor art. 27 alin. (3) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

(2) Entităţile care au optat pentru un exerciţiu finan-ciar diferit de anul calendaristic, potrivit prevederilor art. 27 alin. (3) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, întocmesc situa-ţiile financiare anuale rezultate din retratare şi Situaţia cu-prinzând rezultatele retratării, prevăzută în anexa nr. 2, la data aleasă pentru întocmirea acestora.

Art. 12. – (1) Situaţiile financiare anuale prevăzute la art. 9 alin. (1) se depun la unităţile teritoriale ale Minis-

terului Finanţelor Publice, însoţite de documentele prevă-zute de lege.

(2) Odată cu documentele prevăzute la alin. (1) se depune situaţia cuprinzând rezultatele retratării, în baza IFRS, a informaţiilor din contabilitatea organizată în baza Reglementărilor contabile privind situaţiile financiare anu-ale individuale şi situaţiile financiare anuale consoli-date, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările şi completările ulterioare.

(3) Situaţia prevăzută la alin. (2) se depune în forma-tul prevăzut în anexa nr. 2*), care face parte integrantă din prezentul ordin.

Art. 13. – În scopul întocmirii situaţiilor financiare anuale în baza IFRS, entităţile procedează la inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii şi evaluarea acestora potrivit prevederilor cuprin-se în IFRS.

Art. 14. – (1) Pentru asigurarea sistemului informaţi-onal al statului, Ministerul Finanţelor Publice poate solicita entităţilor care aplică prevederile prezentului ordin depu-nerea unei raportări contabile anuale la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice.

(2) Raportarea prevăzută la alin. (1) se întocmeşte pe baza datelor din balanţa de verificare cuprinzând elemente determinate potrivit prevederilor IFRS.

Art. 15. – Prezentul ordin transpune parţial prevede-rile următoarelor directive:

– Directiva 2013/34/UE a Parlamentului European şi a Consiliului privind situaţiile financiare anuale, situaţiile financiare consolidate şi rapoartele conexe ale anumitor ti-puri de întreprinderi, de modificare a Directivei 2006/43/CE a Parlamentului European şi a Consiliului şi de abrogare a directivelor 78/660/CEE şi 83/349/CEE ale Consiliului, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L, nr. 182 din data de 29 iunie 2013;

– Directiva 2014/95/UE a Parlamentului European şi a Consiliului din 22 octombrie 2014 de modificare a Di rectivei 2013/34/UE în ceea ce priveşte prezentarea de informaţii nefinanciare şi de informaţii privind diversitatea de către anumite întreprinderi şi grupuri mari, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L, nr. 330 din data de 15 noiembrie 2014.

Art. 16. – Prevederile prezentului ordin se aplică începând cu situaţiile financiare ale exerciţiului financiar al anului 2016, cu excepţia prevederilor capitolului 7 „In-formaţii nefinanciare şi informaţii privind diversitatea” din anexa nr. 1, care se aplică de la data de 1 ianuarie 2017.

Art. 17. – La data intrării în vigoare a prezentului or-din se abrogă Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finan-ţelor publice, nr. 1.286/2012 pentru aprobarea Regle men-tărilor contabile conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile societăţilor comerciale ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 687 şi 687 bis din 4 octombrie 2012, cu modificările şi completările ulterioare.

Art. 18. – Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

* Anexele nr. 1 şi 2 se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.020 bis, care se poate achiziţiona de la Centrul pentru relaţii cu publicul al Regiei Autonome „Monitorul Oficial”, Bucureşti, şos. Panduri nr. 1.


ORDINUL PREŞEDINTELUI AGENŢIEI NAŢIONALE DE ADMINISTRARE FISCALĂnr. 3.698 din 27 decembrie 2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unui formular,

precum şi pentru modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalănr. 631/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare de înregistrare/anulare

a înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată(Monitorul Oficial nr. 1.059 din 29 decembrie 2016)

Art. I. – Se aprobă modelul, conţinutul şi instrucţiu-nile de completare ale formularului (087) „Notificare pri-vind aplicarea/încetarea aplicării regimului special pentru agricultori”, cod: 14.13.07.60/r.a., prevăzut în anexa nr. 1.

Art. II. – Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 631/2016 pentru aprobarea mode-lului şi conţinutului unor formulare de înregistrare/anulare a înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, pu-blicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 131 din 19 februarie 2016, se modifică după cum urmează:

1. Articolul 2 se modifică şi va avea următorul cu-prins:

„Art. 2. – Se aprobă modelul şi conţinutul formula rului «Decizie privind anularea înregistrării în scopuri de TVA, în vederea aplicării regimului de scutire prevăzut la art. 310 din Codul fiscal sau a regimului special pen tru agri cultori prevăzut la art. 3151 din Codul fiscal», cod 14.13.02.60/096, prevăzut în anexa nr. 5.”

2. Anexa nr. 5 se modifică şi se înlocuieşte cu anexa nr. 2 la prezentul ordin.

3. În anexa nr. 6, denumirea secţiunii a V-a se mo-difică şi va avea următorul cuprins:

„V. Decizie privind anularea înregistrării în scopuri de TVA, în vederea aplicării regimului de scutire prevăzut

la art. 310 din Codul fiscal sau a regimului special pentru agricultori prevăzut la art. 3151 din Codul fiscal”.

4. În anexa nr. 6, la secţiunea a V-a, punctul 1 se modifică şi va avea următorul cuprins:

„1. Denumire: «Decizie privind anularea înregistrării în scopuri de TVA, în vederea aplicării regimului de scutire prevăzut la art. 310 din Codul fiscal sau a regimului special pentru agricultori prevăzut la art. 3151 din Codul fiscal».”

5. În anexa nr. 6, la secţiunea V, punctul 7 se modi-fică şi va avea următorul cuprins:

„7. Se utilizează pentru anularea înregistrării în sco-puri de TVA în condiţiile art. 310 alin. (7) din Codul fiscal sau pentru anularea înregistrării în scopuri de TVA în vede-rea aplicării regimului special pentru agricultori prevăzut la art. 3151 din Codul fiscal.”

Art. III. – Anexele nr. 1 şi 2 fac parte integrantă din prezentul ordin.

Art. IV. – Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Art. V. – Direcţia generală proceduri pentru adminis-tra rea veniturilor, Direcţia generală de tehnologia informaţiei, Direcţia generală de administrare a marilor contribua bili, precum şi direcţiile generale regionale ale finanţelor publice şi unităţile fiscale subordonate acestora vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezen tului ordin.

Notă: Anexele se găsesc în Monitorul Oficial nr. 1.059 din 29 decembrie 2016.

ORDINUL PREŞEDINTELUI AGENŢIEI NAŢIONALE DE ADMINISTRARE FISCALĂnr. 3.696 din 27 decembrie 2016 pentru aprobarea procedurii privind recalcularea plăţilor anticipate

cu titlu de impozit, contribuţii de asigurări sociale de sănătate şi contribuţii de asigurări sociale,precum şi pentru aprobarea unor formulare şi modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale

de Administrare Fiscală nr. 3.655/2015 pentru aprobarea modelului, conţinutului, modalităţii de depunereşi de gestionare a formularului 600 „Declaraţie privind îndeplinirea condiţiilor de încadrare

în categoria persoanelor asigurate obligatoriu în sistemul public de pensii”(Monitorul Oficial nr. 1.069 din 30 decembrie 2016)

Art. 1. – Se aprobă Procedura privind recalcularea plăţilor anticipate cu titlu de impozit, contribuţii de asigu-rări sociale de sănătate şi contribuţii de asigurări sociale, prevăzută în anexa nr. 1 la prezentul ordin.

Art. 2. – Se aprobă modelul şi conţinutul formula-rului „Referat privind recalcularea plăţilor anticipate cu titlu de impozit/contribuţii de asigurări sociale de sănăta-te/contribuţii de asigurări sociale”, prevăzut în anexa nr. 2 la prezentul ordin.

Art. 3. – Anexa nr. 1 la Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.655/2015 pentru

aprobarea modelului, conţinutului, modalităţii de depunere şi de gestionare a formularului 600 „Declaraţie privind în-deplinirea condiţiilor de încadrare în categoria persoanelor asigurate obligatoriu în sistemul public de pensii”, publi-cat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 938 din 18 de cembrie 2015, se modifică şi se înlocuieşte cu anexa nr. 3 la prezentul ordin.

Art. 4. – Anexele nr. 1-3 fac parte integrantă din pre zentul ordin.

Art. 5. – Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezen-tului ordin reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind


ANEXA Nr. 1

PROCEDURĂprivind recalcularea plăţilor anticipate cu titlu de impozit, contribuţii de asigurări sociale de sănătate

şi contribuţii de asigurări sociale

CAPITOLUL IDispoziţii generale

1. Procedura privind recalcularea plăţilor anticipate cu titlu de impozit şi de contribuţii de asigurări sociale de sănătate, stabilite prin decizie de impunere, se aplică de organul fiscal, în următoarele situaţii:

a) rezilierea, în cursul anului fiscal, a contractelor de închiriere, în cazul persoanelor care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor, cu excepţia veniturilor din arendă. Pentru situaţiile în care intervin modificări ale clauzelor contractuale, cu excepţia situaţiilor prevăzute la art. 121 alin. (8) şi (9) din Codul fiscal, contribuabilii au obligaţia depunerii declaraţiei privind veniturile realizate.

În cazul rezilierii contractelor de închiriere pentru care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei sume în valută, determinarea venitului anual se efectuează pe baza cursului de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ziua precedentă celei în care se emite decizia de impunere, impozitul fiind final;

b) încetarea activităţii în cursul anului fiscal sau sus-pendarea temporară a acesteia, potrivit legislaţiei în mate-rie, în cazul persoanelor care realizează venituri din activi-tăţi independente, din activităţi agricole impuse în sistem real, din silvicultură şi din piscicultură;

c) corecţia normelor de venit ca urmare a încetă-rii activităţii în cursul anului, a întreruperii temporare a acesteia potrivit pct. 8 din Normele metodologice date în aplicarea art. 69 din Codul fiscal, precum şi în situaţia do-bândirii/pierderii calităţii de salariat;

d) depăşirea numărului de 5 camere de închiriat în cursul anului fiscal de către persoanele care realizează venituri din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între una şi 5 camere inclusiv, impuse pe baza normelor de venit;

e) completarea obiectului de activitate, în cursul anu-lui fiscal, cu una sau mai multe activităţi impuse pe baza normelor de venit de către contribuabilii care realizează venituri din activităţi independente impuse pe baza norme-lor de venit;

f) completarea obiectului de activitate, în cursul anu-lui fiscal, în cazul contribuabililor care realizează venituri din activităţi independente impuse pe baza normelor de venit, cu una sau mai multe activităţi care nu sunt incluse în Nomenclatorul activităţilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit;

g) încadrarea, în cursul anului fiscal de impunere, în gradul de handicap grav sau accentuat a persoanelor

fizice care realizează venituri din activităţi independente, din activităţi agricole, din silvicultură şi din piscicultură. Pentru această situaţie nu se efectuează recalcularea plă-ţilor anticipate cu titlu de contribuţii de asigurări sociale de sănătate.

2. Procedura privind recalcularea plăţilor anticipa-te cu titlu de contribuţii de asigurări sociale, stabilite prin decizie de impunere, se aplică pentru următoarele situaţii:

a) încetarea activităţii în cursul anului fiscal sau sus-pendarea temporară a acesteia, potrivit legislaţiei în mate-rie, în cazul persoanelor care realizează venituri din activi-tăţi independente şi determină venitul net anual în sistem real şi/sau pe baza normelor de venit;

b) persoanele fizice nu se mai încadrează în categoria persoanelor care au obligaţia plăţii contribuţiei, respectiv acestea intră în categoria celor care au calitatea de pen-sionari sau în categoria persoanelor asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale, care nu au obligaţia asigurării în sistemul public de pensii.

3. Recalcularea plăţilor anticipate se efectuează de compartimentul cu atribuţii privind gestionarea declaraţiilor fiscale persoane fizice din cadrul organului fiscal compe-tent, potrivit legii, la solicitarea contribuabilului. În situaţia de la pct. 1 lit. g), recalcularea plăţilor anticipate se poate efectua din iniţiativa organului fiscal, pe baza informaţiilor deţinute de acesta.

4. Contribuabilii care obţin venituri din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală, având o capacitate de cazare în scop turistic cuprinsă între una şi 5 camere inclusiv, iar în cursul anului depăşesc numărul de 5 camere de închiriat, au obligaţia să notifice organului fiscal evenimentul respectiv. Notificarea se face pe baza formularului 220 „Declaraţia privind veni-tul estimat/norma de venit”.

CAPITOLUL IISolicitarea recalculării plăţilor anticipate cu titlu

de impozit, contribuţii de asigurări sociale de sănătate şi contribuţii de asigurări sociale

1. Solicitarea privind recalcularea plăţilor anticipa-te cu titlu de impozit, contribuţii de asigurări sociale de sănătate şi contribuţii de asigurări sociale se face de către contribuabil sau de către împuternicitul acestuia, desem-nat potrivit legii, pe baza formularului 220 „Declaraţia pri-vind venitul estimat/norma de venit”, aprobat prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.622/2015 pentru aprobarea modelului şi conţinutu-lui unor formulare utilizate în administrarea impozitului pe venit şi a contribuţiilor sociale datorate de persoanele fizice.

Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, iar referirile la Codul de procedură fiscală reprezintă trimiteri la Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.

Art. 6. – Prezentul ordin se publică în Monitorul Ofi-cial al României, Partea I.

Art. 7. – Direcţia generală proceduri pentru adminis-trarea veniturilor, Direcţia generală de tehnologia informa-ţiei, precum şi direcţiile generale regionale ale finanţelor publice şi unităţile fiscale subordonate vor duce la îndepli-nire prevederile prezentului ordin.


2. În formularul 220 se bifează căsuţa „Recalcularea plăţilor anticipate” şi căsuţa „Cu titlu de impozit” şi/sau căsuţa „Cu titlu de contribuţii sociale”, după caz. Formula-rul va fi însoţit de documente justificative din care rezultă situaţia contribuabilului:

a) în cazul recalculării plăţilor anticipate cu titlu de impozit şi cu titlu de contribuţii de asigurări sociale de sănătate: documente din care să rezulte rezilierea con-tractelor de închiriere (acordul de reziliere a contractului încheiat între părţi, declaraţia pe propria răspundere etc.), documente care atestă încetarea activităţii şi/sau suspenda-rea temporară a activităţii, potrivit legislaţiei în materie, do-cumente care atestă întreruperea temporară a activităţii sau alte documente care atestă situaţia contribuabilului şi care justifică solicitarea privind recalcularea plăţilor anticipate;

b) în cazul recalculării plăţilor anticipate cu titlu de contribuţii de asigurări sociale, documente care atestă în-cetarea activităţii şi/sau suspendarea temporară a activi-tăţii, potrivit legislaţiei în materie, adeverinţă eliberată de instituţia în a cărei evidenţă contribuabilul figurează că are calitatea de asigurat sau orice alt document care atestă ca-litatea de persoană asigurată în sisteme proprii de asigurări sociale, care nu au obligaţia asigurării în sistemul public de pensii, respectiv decizia de pensionare – în cazul persoa-nelor care au calitatea de pensionar.

3. În situaţia în care activitatea se desfăşoară în ca-drul unei asocieri fără personalitate juridică, la termenele prevăzute la pct. 5, asociatul desemnat prin contractul de asociere are obligaţia depunerii formularului 223 „Decla-raţie privind veniturile estimate pentru asocierile fără per-sonalitate juridică şi entităţi supuse regimului transparenţei fiscale” la organul fiscal la care asocierea este înregistrată fiscal. În formular se bifează căsuţa „Recalcularea plăţilor anticipate”.

4. Formularul 220, însoţit de documentele justifica-tive, se depune în format hârtie, direct la registratura orga-nului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată, cu confirmare de primire. Formularul se poate transmite şi prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, potrivit legii.

5. În vederea recalculării plăţilor anticipate, formula-rul 220 se depune la următoarele termene:

a) în termen de 5 zile de la data rezilierii contractului de închiriere sau de la data apariţiei uneia dintre situaţiile pentru care se poate solicita corecţia venitului net stabilit pe baza normelor de venit [cap. I pct. 1 lit. a) şi c)];

b) în termen de 30 de zile de la data încetării activi-tăţii sau suspendării temporare a acesteia, în cazul persoa-nelor care realizează venituri din activităţi independente, din activităţi agricole, impuse în sistem real, din silvicultură şi/sau din piscicultură [cap. I pct. 1 lit. b)];

c) în termen de 30 de zile de la data depăşirii, în cursul anului fiscal, a numărului de 5 camere de închiriat, în cazul contribuabililor care realizează venituri din închi-rierea camerelor situate în locuinţe proprietate personală, având o capacitate de cazare în scop turistic cuprinsă între una şi 5 camere inclusiv [cap. I pct. 1 lit. d)];

d) în termen de 30 de zile de la data comunicării deciziei de pensionare sau a adeverinţei eliberate de in-stituţia în a cărei evidenţă contribuabilul figurează că are calitatea de asigurat sau a oricărui altui document care atestă calitatea de persoană asigurată în sisteme proprii de

asigurări sociale, care nu au obligaţia asigurării în sistemul public de pensii;

e) în termen de 30 de zile de la completarea obiectu-lui de activitate cu activităţi noi [cap. I pct. 1 lit. e) şi f)].

6. În situaţia în care formularul 220 se depune după expirarea termenelor menţionate la pct. 5 lit. a)-c), organul fiscal procedează la recalcularea plăţilor anticipate de la data depunerii acestuia.

7. În situaţia de la pct. 5 lit. d) recalcularea plăţilor anticipate se face începând cu luna în care persoanele se încadrează în una dintre categoriile de la cap. I pct. 2 lit. b).

8. Data depunerii formularului 220 este data înre-gistrării acestuia la organul fiscal sau data depunerii la poştă, după caz. În cazul depunerii formularului 220 prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, data depu-nerii este data înregistrării acestuia pe pagina de internet a organului fiscal, astfel cum rezultă din mesajul electronic de confirmare transmis ca urmare a primirii declaraţiei.

CAPITOLUL IIIRecalcularea plăţilor anticipate cu titlu de impozit,

contribuţii de asigurări sociale de sănătateşi contribuţii de asigurări sociale

1. Solicitarea privind recalcularea plăţilor anticipate cu titlu de impozit, contribuţii de asigurări sociale de sănă-tate şi contribuţii de asigurări sociale, după caz, se soluţio-nează de compartimentul cu atribuţii privind gestionarea declaraţiilor fiscale persoane fizice, din cadrul organului fiscal competent, în termen de 15 zile de la data primirii formularului 220 „Declaraţia privind venitul estimat/norma de venit”.

2. În situaţia în care documentaţia depusă nu este suficientă pentru recalcularea plăţilor anticipate, organul fiscal notifică contribuabilul în vederea prezentării docu-mentelor necesare. Notificarea se comunică contribuabilu-lui sau împuternicitului acestuia potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală.

3. Termenul de soluţionare a cererii privind recal-cularea plăţilor anticipate cu titlu de impozit, contribuţii de asigurări sociale de sănătate şi contribuţii de asigurări sociale se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data no-tificării contribuabilului şi data prezentării documentelor suplimentare solicitate.

4. Pe baza formularului 220 şi a documentelor pre-zentate, organul fiscal întocmeşte „Referatul privind recal-cularea plăţilor anticipate cu titlu de impozit/contribuţii de asigurări sociale de sănătate/contribuţii de asigurări sociale”, prevăzut în anexa nr. 2 la ordin.

5. Referatul cuprinde elementele avute în vedere la recalcularea plăţilor anticipate cu titlu de impozit, contribu-ţii de asigurări sociale de sănătate şi contribuţii de asigurări sociale, cum ar fi: situaţia care a generat recalcularea plăţi-lor anticipate sau corectarea normei de venit, documentele justificative depuse de contribuabil, baza impozabilă, res-pectiv baza lunară de calcul al contribuţiilor de asigurări sociale de sănătate şi contribuţiilor de asigurări sociale, pentru recalcularea plăţilor anticipate etc.

6. Referatul se întocmeşte într-un singur exemplar, se avizează de şeful compartimentului cu atribuţii în ges-tionarea declaraţiilor fiscale persoane fizice şi se aprobă de către conducătorul unităţii fiscale.


7. În situaţia în care, pe baza documentelor depuse se justifică recalcularea plăţilor anticipate, organul fiscal emite „Decizia de impunere privind plăţile anticipate cu titlu de impozit pe venit/contribuţii de asigurări sociale de sănătate/contribuţii de asigurări sociale” (formular 260) în care se evidenţiază suma stabilită iniţial (decizie anterioa-ră) şi suma recalculată (decizie curentă).

8. Stabilirea bazei impozabile pentru recalcularea plăţilor anticipate cu titlu de impozit şi cu titlu de contri-buţii de asigurări sociale:

8.1 Baza impozabilă pentru impozitul pe venit:a) în situaţia prevăzută la cap. I pct. 1 lit. a), baza im-

pozabilă se stabileşte pe baza chiriei prevăzute în contrac-tul privind cedarea folosinţei bunurilor, încheiat între părţi;

b) în situaţia prevăzută la cap. I pct. 1 lit. b), baza impozabilă se stabileşte pe baza venitului net estimat prin declaraţia privind venitul estimat/norma de venit (formu-lar 220);

c) în situaţia prevăzută la cap. I pct. 1 lit. c), baza im-pozabilă se stabileşte pe baza normei de venit de la locul desfăşurării activităţii.

Pentru întreruperile temporare de activitate în cursul anului, datorate unor accidente, spitalizări şi altor cauze obiective, inclusiv cele de forţă majoră, dovedite cu do-cumente justificative, în cazul persoanelor fizice care des-făşoară activităţi independente pentru care venitul net se determină pe baza normelor de venit, normele de venit se reduc proporţional cu perioada nelucrată;

d) în situaţia prevăzută la cap. I pct. 1 lit. d), baza impozabilă se stabileşte după cum urmează:

– pentru perioada din anul fiscal în care venitul a fost determinat pe baza normei de venit, organul fiscal va recalcula norma de venit şi plăţile stabilite în contul impo-zitului anual datorat.

Venitul net, determinat pe bază de norme anuale de venit, se reduce proporţional cu perioada rămasă până la sfârşitul anului fiscal;

– pentru perioada rămasă din anul fiscal, organul fiscal stabileşte plăţile anticipate pe baza venitului net esti-mat, declarat prin declaraţia privind venitul estimat/norma de venit;

e) în situaţia prevăzută la cap. I pct. 1 lit. e), venitul net pentru stabilirea plăţilor anticipate cu titlu de impozit se determină prin însumarea nivelului normelor de venit corespunzătoare fiecărei activităţi;

f) în situaţia prevăzută la cap. I pct. 1 lit. f), venitul net pentru stabilirea plăţilor anticipate cu titlu de impozit se determină prin însumarea fracţiunii din norma de venit aferentă perioadei de impunere pe bază de normă de venit cu venitul net estimat declarat de contribuabil;

g) în situaţia prevăzută la cap. I pct. 1 lit. g), venitul net pentru stabilirea plăţilor anticipate cu titlu de impozit se determină proporţional cu perioada impozabilă pentru care persoana fizică nu beneficiază de scutire (număr de zile calendaristice).

În cazul în care persoana fizică este încadrată în gra-dul de handicap grav sau accentuat în cursul anului fiscal, organul fiscal, care a emis decizia de impunere prin care au fost stabilite plăţi anticipate cu titlu de impozit pe venit, modifică decizia anterioară, acordând scutirea de impozit, potrivit legii, începând cu data de la care se produce eve-nimentul respectiv.

8.2 Baza lunară de calcul al contribuţiilor sociale:

a) în cazul contribuţiei de asigurări sociale de sănăta-te, baza lunară de calcul se stabileşte prin raportarea bazei impozabile stabilite potrivit pct. 8.1 lit. a)-f) la numărul de luni de activitate sau de valabilitate a contractului privind cedarea folosinţei bunurilor, după caz;

b) în cazul contribuţiei de asigurări sociale, baza lu-nară de calcul se stabileşte astfel:

– 35% din câştigul salarial mediu brut în cazul con-tribuabililor care desfăşoară activităţi independente impuse în sistem real sau care trec de la determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la impozitarea în sistem real;

– în cazul contribuabililor care realizează venituri din activităţi independente şi care determină venitul net anual pe baza normelor anuale de venit, baza lunară de calcul o reprezintă valoarea anuală a normei de venit ra-portată la numărul lunilor de activitate din cursul anului. În situaţia în care baza lunară de calcul rezultată este mai mică decât 35% din câştigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat, în vigoare în anul pentru care se stabilesc plăţile anticipate, în decizia de impunere la rubrica baza lunară de calcul, precum şi contribuţia aferentă lunii se înscrie cifra zero. Baza lunară de calcul nu poate depăşi echivalentul a de 5 ori câştigul salarial mediu brut.

9. Decizia de impunere privind plăţile anticipate cu titlu de impozit/contribuţii de asigurări sociale de sănă-tate/contribuţii de asigurări sociale se comunică contribua-bilului potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală.

10. În termen de 24 de ore de la comunicarea deci-ziei de impunere, potrivit art. 47 din Codul de procedu-ră fiscală, compartimentul cu atribuţii privind gestionarea declaraţiilor fiscale persoane fizice procedează la înregis-trarea în evidenţa fiscală a datei comunicării, precum şi la transferul debitelor către compartimentul cu atribuţii de evidenţă pe plătitori.

11. După comunicarea deciziei de impunere, com-partimentul cu atribuţii privind gestionarea declaraţiilor fis-cale persoane fizice transmite compartimentului Registrul contribuabililor informaţii privind persoanele fizice care şi-au încetat/suspendat temporar activitatea (date de iden-tificare, data încetării activităţii, perioada de suspendare a activităţii).

12. Decizia de impunere privind plăţile anticipate cu titlu de impozit/contribuţii de asigurări sociale de sănă-tate/contribuţii de asigurări sociale se arhivează de organul fiscal competent, la dosarul contribuabilului, după caz, îm preună cu:

a) declaraţia privind venitul estimat/norma de venit;b) documentele justificative care au stat la baza recal-

culării plăţilor anticipate;c) notificare privind prezentarea unor documente

pentru recalcularea plăţilor anticipate;d) referatul privind recalcularea plăţilor anticipate cu

titlu de impozit/contribuţii de asigurări sociale de sănă-tate/contribuţii de asigurări sociale.

13. Persoanele fizice a căror activitate a fost suspen-dată temporar depun la organul fiscal competent, în ter-men de 30 de zile de la reînceperea activităţii, „Declaraţia privind venitul estimat/norma de venit” (formular 220), completată corespunzător, în vederea stabilirii plăţilor an ti cipate.


ANEXA Nr. 2 MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

SIGLA**) AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ Unitatea fiscală *) .............................................. Serviciul/Biroul/Compartimentul ....................... Nr. ....................../.....................

REFERATprivind recalcularea plăţilor anticipate cu titlu de impozit/contribuţii de asigurări sociale

de sănătate/contribuţii de asigurări sociale

A. Prezentarea situaţiei contribuabilului1. Datele de identificare a contribuabiluluiNume, prenume .............................Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală ........................................Domiciliul .......................................................2. Natura venitului pentru care se solicită recalcularea plăţilor anticipateo activităţi independenteo activităţi agricoleo pisciculturăo silviculturăo cedarea folosinţei bunuriloro cedarea folosinţei bunurilor în scop turistic3. Situaţia care a generat recalcularea plăţilor anticipateo suspendarea temporară a activităţiio încetarea activităţiio rezilierea contractului de închiriereo recalcularea plăţilor anticipate conform pct. 8 din Normele metodologice date în aplicarea art. 69 din Codul fiscal***)o depăşirea numărului de 5 camere de închiriato completarea obiectului de activitate cu activităţi noio încadrarea, în cursul anului fiscal de impunere, în gradul de handicap grav sau accentuat a persoanelor fizice care

realizează venituri din activităţi independente, din activităţi agricole, din silvicultură şi din pisciculturăo nu se mai încadrează în categoria persoanelor care au obligaţia plăţii contribuţiei de asigurări sociale.....................................................................................................................................................................................4. Documente prezentate– Declaraţie privind venitul estimat/norma de venit (formular 220) înregistrată cu nr. ............. din data de ..............;– documente justificative:..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................5. Alte constatări:..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................B. Concluzii:Având în vedere următoarele:...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................Se propune:

o recalcularea plăţilor anticipate cu titlu de impozit/contribuţii de asigurări sociale de sănătate/contribuţii de asigurări sociale

o menţinerea Deciziei de impunere privind plăţile anticipate cu titlu de impozit pe venit/contribuţii de asigurări sociale de sănătate/contribuţii de asigurări sociale nr. ............ din data de ............ (formular 260).

C.1. Stabilirea bazei de impunere:Venitul net recalculat pentru stabilirea plăţilor anticipate ..................................................................................... lei................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................C.2. Stabilirea bazei lunare de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate:Baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate .......................... lei.C.3. Stabilirea bazei lunare de calcul al contribuţiei de asigurări socialeBaza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale .......................... lei.

Aprobat: Avizat: Întocmit:Conducătorul unităţii fiscale, Şef compartiment specialitate, Funcţie ......,Numele şi prenumele ............. Numele şi prenumele Numele şi prenumeleData ....................................... .............................................. ..............................................

Data ...................................... Data ......................................

*) Se menţionează denumirea organului fiscal emitent. **) Se va folosi sigla organului fiscal emitent.***) Se va menţiona situaţia pentru care persoana solicită recalcularea plăţilor anticipate.


ANEXA Nr. 31)

DECLARAŢIEprivind îndeplinirea condiţiilor de încadrare

în categoria persoanelor asigurate obligatoriuîn sistemul public de pensii

pentru anul

I. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI

Nume Iniţiala tatălui Cod numeric personal:

Prenume

Banca

Strada Număr

Bloc Scara Etaj Ap. Judeţ/sector Cont bancar (IBAN)

Localitate Cod poştal

Telefon Fax E-mail

II. DATE PRIVIND ÎNCADRAREA ÎN CATEGORIA PERSOANELOR ASIGURATE OBLIGATORIU ÎN SISTEMUL PUBLIC DE PENSII

Declar că mă încadrez în categoria persoanelor asigurate obligatoriu în sistemul public de pensii, potrivit art. 148 alin. (4) din Codul fiscal, şi îndeplinesc următoarele condiţii, după caz:

II.1 venitul realizat în anul precedent rămas după scăderea din venitul brut a cheltuielilor efectuate în scopul desfăşurării activităţii independente, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţia de asigurări sociale, raportat la numărul lunilor de activitate din cursul anului, depăşeşte 35% din câştigul salarial mediu brut în cazul activităţilor impuse în sistem real;

II.2 venitul lunar estimat a se realiza potrivit art. 120 alin. (1) din Codul fiscal depăşeşte 35% din câştigul salarial mediu brut în cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi impuse în sistem real şi încep activitatea în cursul anului fiscal, sau al celor care trec de la determinarea venitului net anual pe baza normelor de venit la impozitarea în sistem real;

II.3 valoarea lunară a normelor de venit obţinută prin raportarea normelor anuale de venit la numărul lunilor de activitate din cursul anului, după aplicarea corecţiilor prevăzute la art. 69 din Codul fiscal, depăşeşte 35% din câştigul salarial mediu brut;

III. OPŢIUNE PRIVIND COTA DE CONTRIBUŢIE DE ASIGURĂRI SOCIALE

Pentru anul în curs, la stabilirea obligaţiilor de plată cu titlu de contribuţie de asigurări sociale:

Optez*) pentru aplicarea cotei integrale de contribuţie de asigurări sociale corespunzătoare condiţiilor normale de muncă, potrivit art. 151 alin. (5) din Codul fiscal

Renunţ la opţiunea pentru aplicarea cotei integrale de contribuţie de asigurări sociale corespunzătoare condiţiilor normale de muncă, potrivit art. 151 alin. (5) din Codul fiscal

*) Opţiunea este obligatorie pentru întregul an fiscal, inclusiv la regularizarea plăţilor anticipate, şi se consideră reînnoită pentru fiecare an fiscal dacă nu se solicită revenirea la cota individuală prin depunerea la organul fiscal competent a declaraţiei până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal pentru care se doreşte revenirea la cota individuală

Număr de operator de date cu caracter personal 759Cod 14.13.03.03

1) Anexa nr. 3 este reprodusă în facsimil.

600


Supliment lunar al revisteiCONTABILITATEA, EXPERTIZA ŞI AUDITUL AFACERILOR,

editată de Corpul Experţilor Contabilişi Contabililor Autorizaţi din România

Redacţia:Bucureşti, Intrarea Pielari nr. 1, sector 4

Telefon: 021 330 88 69 / 70 / 71; Fax: 021 330 88 88E-mail: [email protected]

Redactor-şef:Paul Marinescu

Redactor responsabil:Valeria Marinescu

Tehnoredactare:Valeria Marinescu

Tipar: SC Andvertising Grup SRL

IV. DATE DE IDENTIFICARE A ÎMPUTERNICITULUI

Nume, prenume/Denumire Cod de identificare fiscală

Strada Număr Bloc Scară Etaj Ap.

Judeţ/Sector Localitate Cod poştal

Telefon Fax E-mail

Sub sancţiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele înscrise în acest formular sunt corecte şi complete.

Semnătură contribuabil Semnătură împuternicit

Loc rezervat organului fiscalNr. înregistrare Data:

Număr de operator de date cu caracter personal 759Cod 14.13.03.03

SUMAR - CECCAR Filiala Bacau ianuarie 2017.pdf · în condiţiile prevăzute de Codul de procedură...

Documents

Transcript of SUMAR - CECCAR Filiala Bacau ianuarie 2017.pdf · în condiţiile prevăzute de Codul de procedură...