Studii de Caz Depreciere Stocuri Si Forta Majora

5/26/2018 Studii de Caz Depreciere Stocuri Si Forta Majora

1/1

24. Studiu de caz al tranzactiilor privind stocurile depreciate ca urmare a unor cauze

de forta majora

Un incendiu a distrus marfuri in valoare de 20.000 lei.

Inregistrarea in contabilitate va fi urmatoarea:

671 = 371 20.000

Cheltuieli rivind calamitatile !arfuri

si alte evenimente e"traordinare

#a inregistrarea in contabilitate a minusurilor la inventar trebuie avut in vedere si

tratamentul fiscal al minusurilor constate.

In ceea ce riveste calculul rofitului imo$abil% nu sunt considerate cheltuieli

deductibile cheltuielile rivind bunurile de natura stocurilor constatate lisa din gestiune sau

degradate% neimutabile% entru care nu au fost incheiate contracte de asigurare.

In ca$ul in care bunurile distruse au fost asigurate% cheltuielile generate de degradarea sau

lisa din gestiune sunt cheltuieli deductibile.

&uma incasata din contravaloarea olitei de asigurare rere$inta venit imo$abil.

'aca stocurile au fost distruse in intregime ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor

cau$e de forta ma(ora% cheltuielile cu acestea sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul

rofitului imo$abil% in masura in care stocurile se gasesc situate in $one entru care s)a

instituit stare de urgenta.

*otodata% sunt considerate deductibile si cheltuielile rivind stocurile distruse de eidemii%

ei$ootii% accidente industriale sau nucleare% incendii% fenomene sociale sau economice%

con(uncturi e"terne si in ca$ de ra$boi.

In ceea ce riveste ta"a e valoarea adaugata% mentionam ca sunt curinse in sfera ta"ei e

valoarea adaugata% fiind asimilate livrarilor de bunuri cu lata% bunurile constatate lisa in

gestiune% cu urmatoarele e"cetii:

+ bunurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a unor cau$e de forta ma(ora,

+ bunurile de natura stocurilor degradate calitativ% care nu mai ot fi valorificate% recum si

activele cororale fi"e casate,

+ erisabilitatile% in limitele reva$ute rin lege.

-rin cau$e de forta ma(ora se intelege:

a incendiu% dovedit rin documente de asigurare si/sau alte raoarte oficiale% cu e"cetia

situatiilor in care agubele sunt imutabile,

b ra$boi% ra$boi civil% acte de terorism,

c orice eveniment care este astfel calificat rin Codul civil% cu e"cetia situatiilor in care

agubele sunt imutabile.

23. Studiu de caz privind contabilitatea stocurilor degradate, expirate sau alte forme de

scoatere din evidenta contabila.
http://inventariere.contabilul.ro/?cs=713311http://inventariere.contabilul.ro/?cs=713311


2/1

O societate de productie are materii prime expirate (materiale de finisaj) pe care nu mai poate sa le

utilizeze in procesul de productie in valoare de 10.000 lei.

658 = 301 10.000

lte c!eltuieli de exploatare "aterii prime

sau

658 = 30#1 10.000

lte c!eltuieli de exploatare "aterii auxiliare

-rin #egea nr. 71/2003 rivind Codul fiscal% reublicata% se face mentiunea ca valoarea

bunurilor de natura stocurilor degradate calitativ nu rere$inta ba$a de imo$itare a *...

art. 124 alin. 4 lit b% numai daca sunt indelinite cumulativ urmatoarele trei conditii

reci$ate la ct. 6% alin. 5 din normele de alicare arobate rin .. nr. 88/2008%reublicata:

bunurile nu sunt imutabile,

degradarea calitativa a bunurilor se datorea$a unor cau$e obiective dovedite cu

documente,

se face dovada ca s)au distrus bunurile si nu mai intra in circuitul economic.

-entru a lichida stocurile de materiale degradate calitativ e"ista osibilitatea distrugerii%

fie rin eforturi rorii% fie aeland la fir me seciali$ate de incinerare% declasare% groaa de

gunoi etc.% care vor emite factura fiscala ca document (ustificativ de restare a serviciului.

In situatia in care distrugerea materialelor se face de catre firma dvs.% trebuie sa dovediti

ca distrugerea a avut loc in fat% rin emiterea urmatoarelor documente e care vi le

rounem sa le intocmiti si sa le inaintati entru semnare ersoanelor care au calitatea de

rere$entanti legali ai firmei:

un referat intocmit de gestionarul materialelor rin care se aduce la cunostinta

degradarea calitativa a materialelor si a cau$elor care au contribuit la acest fenomen,

deci$ie de numire a unei comisii care va roceda la distrugerea materialelor

inventariate ca fiind dereciate calitativ,

un roces)verbal de distrugere care sa fie semnat de toti membrii comisiei si avi$at de

organul de conducere rin care se reci$ea$a daca s)au recuerat sau nu diverse alte

materiale,

intocmirea unei evidente tehnico)oerative din care sa re$ulte scoaterea din gestiune a

materialelor in cau$a.

In conclu$ie% nu se colectea$a *... entru distrugere.

1. Studiu de caz privind ambalajele.
http://www.firmeprestariservicii.fisc.ro/?cs=713311http://www.firmeprestariservicii.fisc.ro/?cs=713311


3/1

$e livreaza %auturi racoritoare in valoare de #.000 lei plus &'. e un aviz de insotire a marfiise inreistreaza am%alajele aferente* care circula in sistem restituire* in valoare de 50 lei. +lientulretine pentru sine am%alaje in valoare de #0 lei* pe care furnizorul le factureaza ulterior.

,n aceasta situatie vom a%orda inreistrarile conta%ile atat in conta%ilitatea furnizorului* cat si inconta%ilitatea clientului.

a) ,nreistrarile din conta%ilitatea furnizorului

- ivrarea marfurilor* impreuna cu am%alajele

8111 = 9 2.30

Clienti 707 2.000

enituri din van$area marfurilor

8827 840

* colectata

815 0

Clienti) creditori

341 = 34 0

mbala(e mbala(e aflate la terti

) estituirea ambala(elor de catre client

815 = 8111 30

Clienti) creditori Clienti

341 = 34 30

mbala(e mbala(e aflate la terti

) ;acturarea ambala(elor nerestituite

815 = 704 20

Clienti) creditori enituri din activitati diverse

8111 = 8827 8%4

Clienti * colectata

) &coaterea din evidenta a ambala(elor nerestituite

604 = 34 20


4/1

Cheltuieli rivind mbala(e aflate la terti

mbala(ele

b In contabilitatea clientului

) achi$itionarea marfurilor si ambala(elor

9 = 801 230

;urni$ori

371 2000

!arfuri

8826 840

* deductibila

8052 0

;urni$ori debitori

8033alori materiale rimite in astrare sau custodie 0

) estituirea ambala(elor

801 = 8052 30

;urni$ori ;urni$ori debitori

4033 alori material rimate in astrare sau custodie 30

) -rimirea facturii rivind ambala(ele nerestituite

341 = 8052 20

mbala(e ;urni$ori debitori

8826 = 801 8%4

* deductibila ;urni$ori

4033 alori materiale rimite in astrare sau custodie 20


5/1


6/1

13. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de schimb valutar.

#a unctul de schimb valutar deschis de catre &.C. la un curs valutar de 8%130 lei/U>,- van$area a 3.00 U> la un curs valutar de 8%1400 lei/U>.

,nreistrarea in conta%ilitate a operatiunilor de vanzare-cumparare valuta/

1. cumpararea de valuta/

531 = 5311 16.5#0 lei (pretul de cumparare)+asa in valuta +asa in lei

#. vanzarea de valuta/

5311 = 1.630 lei (pretul de vanzare al valutei) +asa in lei

531 1.55 lei (pretul de cumparare al valutei) +asa in valuta

208 ) 125 lei (venit din comision) 'enituri din activitati diverse

)a venituri se inreistreaza numai suma ce reprezinta comisionul casei de sc!im% la momentultranzactiei.


7/1

12. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de amanet.

a data de 01.08.4* casa de amanet S.C. X S.R.L. inc!eie un contract cu o persoana fizica *proprietara a unui set de %ijuterii din aur. ,n %aza contractului i se imprumuta persoanei fizice suma de1.000 lei* pe termen de 1# luni. ersoana va ac!ita casei de amanet un comision de #0.

+omision = 1.000 x #0 = #00

Inregistrari contabile

) cordarea imrumutului

2674 = 311 1000

lte creante imobili$ate Casa in lei

&i concomitent% e"tracontabil se inregistrea$a bunurile in regim de amanet

4033 alori materiale rimite in astrare sau custodie C 1000

) #a scadenta% ot e"ista mai multe situatii :

a) -ersoana fi$ica rambursea$a contravaloarea imrumutului% fara a cere

relungirea termenului de rambursare a imrumutului 'oban$ile sau

comisioanele incasate de casele de amanet entru acordarea de

imrumuturi sunt considerate a fi venituri din restarea de servicii

financiare care% otrivit revederilor Codului fiscal% sunt oeratiuni scutite

de ta"a e valoarea adaugata% indiferent daca bunurile mobile deuse de

catre debitor dret ga( sunt sau nu returnate.

311 = 9 1200


8/1

Casa in lei

2674 1000

lte creante imobili$ate

708 200

enituri din servicii restate

Concomitent% casa de amanet va returna bunurie din custodie rorietarului

4033 alori materiae rimite in astrare sau custodie 1000

b Casa de amanet hotaraste retinerea bunului in atrimonial societatii% ca

obiect de inventar

Caracteristicile bunurilor rimite dret ga( :

1 lantisor grame= 20 lei

1 ereche cercei= 00 lei

1 bratara grame= 20 lei

*otal 20 grame= 1000 lei

) &e inregistrea$a bunurile retinute ca obiecte de inventar% rin comensare cu

imrumutul acordat

303 = 2674 1000

!ateriale de natura lte creante imobili$ate

obiectelor de inventar

) aloarea de iata a retului unui gram de aur este de lei/gram% rin urmare

se face evaluarea setului la valoarea de iata :

1 lantisor 5 rame = #25lei 1 perec!e cercei 10 rame = 550 lei

1 %ratara 5 rame = #25lei

&O&/ #0 rame = 1.100lei

) $e inreistreaza o%iectele deinventarla valoarea de piata (diferenta pana la valoareade piata trece pe venituri)

303 = 74 100

!ateriale de natura lte venituri din e"loatare
http://inventariere.contabilul.ro/?cs=713311http://inventariere.contabilul.ro/?cs=713311http://inventariere.contabilul.ro/?cs=713311


9/1

obiectelor de inventar

a) ersoana fizica nu returneaza imprumutul la scadenta* iar casa de amanet se

!otaraste sa vanda %ijuteriile

In cazul in care imprumutatul nu restituie imprumutul casei de amanet, casa de amanetdatoreaza T.V.A. pentru valoarea obtinuta din vanzarea bunurilor care au devenitproprietatea sa.

ret evaluat 1.000

daos comercial 50= 500

&' #= 360

,ntrarea in estiune a %ijuteriilor retinute vandute ca marfa tertilor/

371 = 9 1460

!arfuri 2674 1000


374 00

'iferente de ret la marfuri

8824 360

* nee"igibila

Concomitant% scoaterea din gestiune a bunurilor ga(ate

4033 alori material rimite in astrare sau custodie 1000

) an$area bi(uteriilor catre un tert

311 = 9 1460

Casa in lei 707 100


8827 360

* colectata

) 'escarcarea de gestiune a marfurilor vandute:

9 = 371 1460

607 !arfuri 1000

Cheltuieli rivind marfurile


10/

374 00


8824 360

* nee"igibila

) "igibilitatea *

8827 = 8823 360

* colectata * de lata

) -lata *% in luna urmatoare van$arii bi(uteriilor

8823 = 311 360

* de lata Casa in lei

a) Persoana fizica cere prelungirea termenului de rambursare a

imprumutului cu 2 luni

'ata scadentei: 01.10.


11/

lte creante imobili$ate Casa in lei

'oncomitent, extracontabil, se inregistreaza bunurile gajate cu toata valoarea imprumutului

acordat de 1. lei(


#a scadenta rorietarul bi(uteriilor returnea$a suma imrumutata lus comisionul

311 = 9 1200

Casa in lei 2674 400


862 200

Creditori diversi

708 200

enituri din servicii restate

Concomitent% casa de amanet va returna bunurile din custodie rorietarului :


In ca$ul in care% la scadenta% rorietarul nu se re$inta cu suma rere$entand contravaloarea

imrumutului% casa de amanet devine rorietar al bi(uteriilor si ii restituie diferenta ana la

valoarea evaluata initial.

862 = 311 200

Creditori diversi Casa in lei

Creditorului ii este inter$is sa foloseasca bunul ga(at% are obligatia conservarii acestuia

si este tinut la restituire dua achitarea integrala a creantei garantate. In situatia in care% la

scadenta% debitorul nu)si achita datoria% creditorul are de$legarea de a trece la reali$area

ga(ului% cerand instantei rintr)o ordonanta% autori$area ga(ului rin:

)scoaterea bunului ga(at la van$are rin licitatie ublica,

-atribuirea bunului amanetat creditorului% dret lata a datoriei.

#egea inter$ice ca rin contractul de ga( sa se stiule$e clau$e rin care creditorul ar fi

autori$at sa)si insuseasca bunul amanetat in mod direct% fara a se adresa instantei. -lata

rocentuala artiala a datoriei nu conduce la stingerea artiala a ga(ului. a(ul este

indivi$ibil si se stinge numai rin lata integrala a datoriei% inclusiv a doban$ilor si a

cheltuielilor generate de conservarea bunului.


12/

11. Studiu de caz privind tranzactiile in regim de consignatie

Bunuri in regim de consignatie primite de la persoane fizice sau juridice necuprinse in

sfera de aplicare sau scutite de T..A

Unitatea de consignatie !.". AB" !.#.$. rimeste de la !.". A$%A !.#.$.%

nelatitoare de *...% o colectie de gravuri in valoare de .000 lei si de la ersoana fi$ica &

o iesa de mobilier in valoare de 3.000 lei. Unitatea de consignatie ercee un comision de

169 entru gravuri si 129 entru iesa de mobilier. @a$a de calcul a *... o rere$inta

comisionul erceut de unitatea de consignatie.

"alculul pretului de 'anzare cu amanuntul

Pentru colectia de gra'uri

aloarea bunului= .000 lei


13/

Comision 169 =400 lei

*... aferenta comisionului =400?289= 152 lei

aloarea totala a marfii .400 lei

aloare marfa la ret cu amanuntul= .552 lei

Pentru piesa de mobilier

aloarea bunului =3.000 lei

Comision 129=360 lei

*... aferenta comisionului = 360?289= 46.8 lei

aloarea totala a marfii = 3.360 lei

aloare marfa la ret cu amanuntul= 3.3886%8lei

!.).*. colectata = 1+2%-. = 2/, lei

a ecetia bunurilor la rimirea marfii si stabilirea retului de van$are cu amanuntul

&e inregistrea$a e"tracontabil bunurile rimite in regim de consignatie:

4033 alori materiale rimite in astrare sau custodie 4.000

b van$area bunurilor la retul de van$are :

311 = 9 5834.8

Casa in lei 707 5160


8827 274.8

* colectata

c consignatia anunta deonentii desre van$area bunurilor% moment in care ersoana (uridica

emite factura catre consignatie entru valoarea bunurilor

371 = 9 4.000

!arfuri 801 .000

;urni$ori/ersoana (uridica

801 3.000

;urni$ori /ersoana fi$ica

d Inregistrarrea adaosului comercial si * nee"igibila

371 = 9 1.834%8 !arfuri 374 1.160


14/


8824 274%8

* nee"igibila

e 'escarcarea de gestiune a marfurilor vandute

9 = 371 5.834%8

607 !arfuri 4.000

Chetuieli rivind marfurile

374 1.160

'iferente de rAt la marfuri

8824 274%8

* nee"igibila

Concomitent se descarca gestiunea e"tracontabil


f chitarea marfurilor vandute catre deonenti

9 = 311 4000

801 Casa in lei 000

;urni$ori/ersoana (uridica

801 3000

;urni$ori/ ersoana fi$ica

g eflectarea e"igibilitatii *

8827 = 8823 274%8

* colectata * de lata

h -lata * catre bugetul statului

8823 = 311 274%8


Bunuri primite in consignatie de la deponenti persoane juridice( platitori de T..A.

S.C. OMEGA S.A. cedeaza consignatieiIRISspre vanzare, produse electronice in

valoare de 1. lei, !.).*. 20. mega intocmeste avizul de expeditie. nitatea deconsignatie aplica la valoarea marfii primite un comision de 150, pentru a determina

valoarea totala a marfii destinata vanzarii "fara !.).*.$.


15/

"alculul pretului de 'anzare cu amanuntul

aloarea marfii rimite =10.000

Comision 19 =1.00

aloarea totala a marfii= 11.00

*... 289= 2.760

aloarea totala =18.260

In unitatea de consignatie% retul de van$are al roduselor electronice s)a stabilit in suma de

18.260 lei. 'ua van$area acestor roduse% &.C. >! intocmeste factura.

#eflectarea in contabilitatea unitatii de consignatie

"omponentele facturii de la !.". O)*+A !.A. sunt urmatoarele,

ret de van$are =10.000

*... = 2.800

Total factura- 2./00

!tabilire T..A. de plata,

*... colectata = 2.760

*... de lata la bugetul de stat 2.760) 2800 = 360

a) ,nreistrarea marfurilor primite la pret de vanzare cu amanuntul (extraconta%il)/


b incasarea contravalorii marfurilor vandute

311 = 9 18.260

Casa in lei 707 11.00


8827 2.760

* colectata

c rimirea facturii de la &C >! &

9 = 801 12.800

371 10.000

!arfuri ;urni$ori

8826 2.800

* deductibila


16/

d Inregistrarea adaosului comercial si * nee"igibil

371 = 9 8.260

!arfuri 374 1.00


8824 2.760

* nee"igibil

Concomitent se descarca gestiunea e"tracontabil


e 'escarcarea gestiunii marfurilor vandute

9 = 371 18.260

607 10.000

Cheltuieli rivind marfurile

374 1.00


8824 2.760

* nee"igibila

f -lata catre &C >! &

801 = 311 12.800

;urni$ori Casa in lei

g "igibilitatea *

8827 = 9 2.760

* colectata 8826 2.800

* deductibila

8823 360

* de lata

h -lata * catre bugetul statului

8823 = 311 360



17/

Studii de Caz Depreciere Stocuri Si Forta Majora

Documents

Transcript of Studii de Caz Depreciere Stocuri Si Forta Majora