SISTEMUL DE CONTURI I DUBLA нNREGISTRARE

8/8/2019 SISTEMUL DE CONTURI I DUBLA NREGISTRARE

1/58

SISTEMUL DE CONTURI ISISTEMUL DE CONTURI IDUBLA NREGISTRAREDUBLA NREGISTRARE


2/58

Noiuni privind contul, destinaia iNoiuni privind contul, destinaia i

structura acestuiastructura acestuia ContulContul este un procedeu specific metodeieste un procedeu specific metodei

contabilitii care reflect existena i micarea fiecruicontabilitii care reflect existena i micarea fiecruielement patrimonial ca efect al modificrilor produseelement patrimonial ca efect al modificrilor produsede operaiile economice ce au loc ntrde operaiile economice ce au loc ntr--o perioad deo perioad de

gestiune.gestiune. Acest procedeu este conceput n aa fel nct s preiaAcest procedeu este conceput n aa fel nct s preiaexistenele de activ i pasiv din bilanul de la nceputulexistenele de activ i pasiv din bilanul de la nceputulperioadei de gestiune, iar n cursul perioadei deperioadei de gestiune, iar n cursul perioadei degestiune nregistreaz modificrile n patrimoniu, ca lagestiune nregistreaz modificrile n patrimoniu, ca la

finele perioadei de gestiune sfinele perioadei de gestiune s--i ofere existenelei ofere existenelepatrimoniale necesare ntocmirii bilanului la sfritulpatrimoniale necesare ntocmirii bilanului la sfritulperioadei pe baza relaiei matematice :perioadei pe baza relaiei matematice :Existene iniiale + CreteriExistene iniiale + Creteri Micorri =Micorri =Existene finaleExistene finale


3/58

Pentru fiecare fel sau grup de mijloace sau surse sePentru fiecare fel sau grup de mijloace sau surse sedeschidecteuncont distinct ncontabilitateacurent,cudeschidecteuncont distinct ncontabilitateacurent,cuajutorulcruia se nregistreazpebaza documentelorajutorulcruia se nregistreazpebaza documentelorprimare i netalon valoric,existentulla nceputulperioadeiprimare i netalon valoric,existentulla nceputulperioadeide gestiunealelementuluipatrimonial,pentrucare sde gestiunealelementuluipatrimonial,pentrucare s--aadeschis contul,a modificriloracestuia, determinate dedeschis contul,a modificriloracestuia, determinate deoperaiunileeconomice i financiare dintimpulperioadei deoperaiunileeconomice i financiare dintimpulperioadei de

gestiune, n final determinndugestiune, n final determinndu--se i existentulla sfritulse i existentulla sfritulperioadei de gestiune.perioadei de gestiune.

Modificrile determinate deoperaiileeconomice i careModificrile determinate deoperaiileeconomice i caresuntevideniatecuajutorulconturilorn mod distinctpentrusuntevideniatecuajutorulconturilorn mod distinctpentru

fiecare

ele

ment

patr

imon

ial,

nu

pot

av

ealoc

dect

n

dou

fiecare

ele

ment

patr

imon

ial,

nu

pot

av

ealoc

dect

n

dou

sensuri: creteri i micorri. Caurmare,contulatrebuit ssensuri: creteri i micorri. Caurmare,contulatrebuit smbraceo formca spermit nregistrarea separatacelormbraceo formca spermit nregistrarea separatacelordou feluri de modificri,pentruaputeacunoate i explicadou feluri de modificri,pentruaputeacunoate i explicanumrul de modificri, mrimealor,ct, i totalulpe fiecarenumrul de modificri, mrimealor,ct, i totalulpe fiecare

sens de modificaresens de modificare


4/58

Conceptual, forma care rspunde cel maiConceptual, forma care rspunde cel mai

bine necesitilor respective este formabine necesitilor respective este formabilateral, de cntar cu dou talere.bilateral, de cntar cu dou talere.Schematic ea poate fi imaginat sub formaSchematic ea poate fi imaginat sub forma

literei T.literei T.


5/58

E emente ecare ormeaz structuraE emente ecare ormeaz structuracontuluicontului

TitlulTitlul sausau denumireadenumireacontului definete elementulcontului definete elementulde activ sau de pasiv pentru care sde activ sau de pasiv pentru care s--a deschis contula deschis contulrespectiv i a crei eviden o ine. Titlurile conturilorrespectiv i a crei eviden o ine. Titlurile conturilorsunt nsoite de simbolurile corespunztoare stabilitesunt nsoite de simbolurile corespunztoare stabilite

prin cadrul general al planului de conturi. De exemplu:prin cadrul general al planului de conturi. De exemplu:contul Mijloace fixe cu simbolul 123, contulcontul Mijloace fixe cu simbolul 123, contulMateriale cu simbolul 211, contul Capital statutarMateriale cu simbolul 211, contul Capital statutarcu simbolul 311cu simbolul 311

DebitulDebitul ii creditulcreditul sunt denumirile celor dou prisunt denumirile celor dou priopuse ale contului, care permit separarea celor douopuse ale contului, care permit separarea celor dousensuri de modificri, pe care le determin operaiilesensuri de modificri, pe care le determin operaiileeconomice. Partea stng a contului se numete debit,economice. Partea stng a contului se numete debit,partea dreaptpartea dreapt credit.credit.


6/58

Elementelecare formeaz structuraElementelecare formeaz structuracontuluicontului

RulajulRulajul reprezint micarea sau sumele nregistrate succesiv ntrreprezint micarea sau sumele nregistrate succesiv ntr--o perioado perioadde gestiune n debitul i creditul unui cont, corespunztor creterilor ide gestiune n debitul i creditul unui cont, corespunztor creterilor imicorrilor, determinate de operaiile economice referitoare la contulmicorrilor, determinate de operaiile economice referitoare la contulrespectiv. Rulajul contului este de dou feluri:respectiv. Rulajul contului este de dou feluri: rulaj debitorrulaj debitor care reprezintcare reprezinttotalitatea nregistrrilor fcute pe partea de debit a unui cont itotalitatea nregistrrilor fcute pe partea de debit a unui cont i rrulajulaj

creditorcreditor reprezint totalitatea nregistrrilor fcute pe partea de credit.reprezint totalitatea nregistrrilor fcute pe partea de credit. SoldulSoldul contului exprim existentul valoric la un moment dat al elementuluicontului exprim existentul valoric la un moment dat al elementuluipatrimonial care se evideniaz cu ajutorul contului respectiv. Soldul sepatrimonial care se evideniaz cu ajutorul contului respectiv. Soldul sedetermin ca diferen dintre totalul sumelor debitoare i totalul sumelordetermin ca diferen dintre totalul sumelor debitoare i totalul sumelorcreditoare. Dac totalul sumelor debitoare este mai mare ca totalul sumelorcreditoare. Dac totalul sumelor debitoare este mai mare ca totalul sumelorcreditoare, contul prezintcreditoare, contul prezint sold debitorsold debitor, n caz contrar (totalul sumelor, n caz contrar (totalul sumelordebitoare este mai mic ca totalul sumelor creditoare) contul prezintdebitoare este mai mic ca totalul sumelor creditoare) contul prezint soldsold

creditorcreditor, iar dac totalul sumelor debitoare este egal cu totalul sumelor, iar dac totalul sumelor debitoare este egal cu totalul sumelorcreditoare, contul nu are sold i se numetecreditoare, contul nu are sold i se numete cont soldatcont soldat sausau balansatbalansat..Soldurile se stabilesc, de regul, la sfritul perioadei de gestiune,Soldurile se stabilesc, de regul, la sfritul perioadei de gestiune,reprezentndreprezentnd soldul finalsoldul final, care la nceputul perioadei urmtoare de, care la nceputul perioadei urmtoare degestiune, apare cagestiune, apare ca sold iniialsold iniial..


7/58

Elementelecare formeaz structuraElementelecare formeaz structura

contuluicontului

Dt Cont de decontare CtSold initial

Rulaj debitor Rulaj creditorSold final


8/58

Conturile de activConturile de activ Conturile de activConturile de activ reflect existenele i micrilereflect existenele i micrile

bunurilor economice, ca elemente evideniate nbunurilor economice, ca elemente evideniate nactivul bilanului.activul bilanului. Ele i ncep funciunea prin debitare i se debiteaz cuEle i ncep funciunea prin debitare i se debiteaz cu

existenele iniiale preluate din activul bilanului careexistenele iniiale preluate din activul bilanului caredevin pentru cont solduri iniiale debitoare.devin pentru cont solduri iniiale debitoare.

Pentru a se aduga la soldurile iniiale, majorrilePentru a se aduga la soldurile iniiale, majorrileelementelor patrimoniale se trec de aceiai parte cuelementelor patrimoniale se trec de aceiai parte cuacestea i anume n debitul conturilor de activ. nacestea i anume n debitul conturilor de activ. ncreditul conturilor de activ se nregistreaz micorareacreditul conturilor de activ se nregistreaz micorarea

elementelor patrimoniale de activ.elementelor patrimoniale de activ. Soldul final de determin dup relaia:Soldul final de determin dup relaia:Sold final debitorSold final debitor == Sold iniial debitor + RulajSold iniial debitor + Rulaj

debitordebitor RulajcreditorRulajcreditor


9/58

ExempluExemplu

Soldul contului de activ Cont curent n valutSoldul contului de activ Cont curent n valutnaional la 01 martie constituia 23 300 lei. Penaional la 01 martie constituia 23 300 lei. Peparcursul perioadei de gestiune n contulparcursul perioadei de gestiune n contul

ntreprinderii au intrat mijloace bneti dinntreprinderii au intrat mijloace bneti din

casierie n sum de 25 000 lei i de la debitoricasierie n sum de 25 000 lei i de la debitori50 500 lei, tot n aceast perioad din Cont sau50 500 lei, tot n aceast perioad din Cont saucheltuit mijloace bneti pentru achitareacheltuit mijloace bneti pentru achitarea

datoriilor fa de buget 14 500 lei. n contuldatoriilor fa de buget 14 500 lei. n contulCont curent n valut naional aceste operaiiCont curent n valut naional aceste operaiise vor reflecta n felul urmtor:se vor reflecta n felul urmtor:


10/58

ExempluExemplu, rezolvare, rezolvare

Dt 242 Cont curent n valut naional CtSold initial - 23 300

25 000 14 500

50 500

Rulaj debitor - 75 500 Rulaj creditor 14 500

Sold final 84 300


11/58

CConturile de pasivonturile de pasiv Conturile de pasivConturile de pasivnregistreaz existenele inregistreaz existenele i

micrile surselor de intrare a bunurilor economice, camicrile surselor de intrare a bunurilor economice, caelemente reprezentate de pasivul bilanului.elemente reprezentate de pasivul bilanului.

Ele i ncep funciunea prin creditare i se crediteazEle i ncep funciunea prin creditare i se crediteaz

cu existenele iniiale preluate din pasivul bilanului,cu existenele iniiale preluate din pasivul bilanului,care devin pentru cont solduri iniiale creditoare. Secare devin pentru cont solduri iniiale creditoare. Secrediteaz conturile de pasiv cu majorrile elementelorcrediteaz conturile de pasiv cu majorrile elementelorde pasiv i se debiteaz cu micorarea elementelorde pasiv i se debiteaz cu micorarea elementelor

patrimoniale de pasiv.patrimoniale de pasiv. Soldul final se determin dup relaia:Soldul final se determin dup relaia:Sold final creditorSold final creditor == Sold iniial creditor + rulajSold iniial creditor + rulajcreditorcreditor rulaj debitorrulaj debitor


12/58

ExempluExemplu

Soldul contului de pasiv Avansuri primite peSoldul contului de pasiv Avansuri primite petermen scurt la 01 martie constituia 43 300 lei.termen scurt la 01 martie constituia 43 300 lei.Pe parcursul perioadei de gestiunePe parcursul perioadei de gestiune

ntreprinderea a primit mijloace bneti de lantreprinderea a primit mijloace bneti de la

clienii si n avans 52 000 lei, tot n aceastclienii si n avans 52 000 lei, tot n aceastperioad a rambursat din avansul primit 6 000perioad a rambursat din avansul primit 6 000lei i a nchis o crean de 12 600 lei. n contullei i a nchis o crean de 12 600 lei. n contul

Avansuri primite pe termen scurt acesteAvansuri primite pe termen scurt acesteoperaii se vor reflecta n felul urmtor:operaii se vor reflecta n felul urmtor:


13/58

ExempluExemplu, rezolvare, rezolvare

Dt 521 Avansuri primite pe termen scurt CtSold initial - 43 300

52 000 6 00012 600

Rulaj debitor - 52 000 Rulaj creditor 18 600Sold final 9 900


14/58

Dubla nregistrare i importana eiDubla nregistrare i importana eide controlde control

Orice operaie economic produce o dublOrice operaie economic produce o dublmodificare n bilan, deci n contabilitatemodificare n bilan, deci n contabilitateaceasta se va concretiza printraceasta se va concretiza printr--o dublo dubl

nregistrare n conturi, concomitent i cunregistrare n conturi, concomitent i cuaceeai sum.aceeai sum. nregistrarea concomitent i cu aceiai sumnregistrarea concomitent i cu aceiai sum

a unei operaii economice sau financiare na unei operaii economice sau financiare ndou conturi, n debitul unui cont i credituldou conturi, n debitul unui cont i creditulaltui cont poart denumirea dealtui cont poart denumirea de dubladubla

nregistrarenregistrare..


15/58

Dubla nregistrare este determinat, n primul rnd, de dublaDubla nregistrare este determinat, n primul rnd, de dublareprezentare, prin faptul c n timpul micrii i transformriireprezentare, prin faptul c n timpul micrii i transformriilor, elementele patrimoniului ntreprinderii nu nceteaz de a filor, elementele patrimoniului ntreprinderii nu nceteaz de a fiprivite sub dublu aspect: al utilitii i destinaiei economice iprivite sub dublu aspect: al utilitii i destinaiei economice i

al modului de dobndire, aspecte care se reflect concomitental modului de dobndire, aspecte care se reflect concomitentca un raport de echivalen ntre doi termeni, unul careca un raport de echivalen ntre doi termeni, unul careevideniaz bunurile economice, iar cel deevideniaz bunurile economice, iar cel de--al doilea careal doilea careevideniaz sursele de finanare. Raportul de echivalen esteevideniaz sursele de finanare. Raportul de echivalen estereprezentat n sensul mririi concomitente a bunurilor ireprezentat n sensul mririi concomitente a bunurilor isurselor ct i n cel al micorrii lor.surselor ct i n cel al micorrii lor.

n al doilea rnd, dubla nregistrare este determinat de faptuln al doilea rnd, dubla nregistrare este determinat de faptulc micarea i transformarea bunurilor economice, n fazelec micarea i transformarea bunurilor economice, n fazelecircuitului economic genereaz operaii de ieire dintrcircuitului economic genereaz operaii de ieire dintr--o faz io faz ide intrare n alta, de transformare dintrde intrare n alta, de transformare dintr--o form n alta, dintro form n alta, dintr--oostare n alta, de trecere dintrstare n alta, de trecere dintr--un loc de gestiune n altul. Astfel,un loc de gestiune n altul. Astfel,

activele curente, sub form de materii prime i materiale seactivele curente, sub form de materii prime i materiale setransform n active curente sub forma de semifabricate itransform n active curente sub forma de semifabricate iproduse finite, care la rndul lor i schimb forma n activeproduse finite, care la rndul lor i schimb forma n activecurente bneti, care din nou se transform n active curentecurente bneti, care din nou se transform n active curentemateriale. n acest circuit, n care contabilul nregistreazmateriale. n acest circuit, n care contabilul nregistreaztrecerea acelorai valori dintrtrecerea acelorai valori dintr--o stare sau form n alta,o stare sau form n alta,

nregistrarea valorii respective se face de dou ori, deci, aparenregistrarea valorii respective se face de dou ori, deci, aparedubla nregistrare a operaiilor respective.dubla nregistrare a operaiilor respective.


16/58

FormulFormulaa contabilcontabil Ca rezultat al aplicrii dublei nregistrri, ntreCa rezultat al aplicrii dublei nregistrri, ntre

conturile contabile se stabilete o legturconturile contabile se stabilete o legturreciproc. Legtura stabilit ntre cele doureciproc. Legtura stabilit ntre cele douconturi n care se nregistreaz o operaieconturi n care se nregistreaz o operaie

economicoeconomico--financiar poart denumirea definanciar poart denumirea decorespondenaconturilorcorespondenaconturilor, iar conturile ntre, iar conturile ntrecare intervine aceast legtur se numesccare intervine aceast legtur se numescconturicorespondenteconturicorespondente. Modalitatea de. Modalitatea deprezentare grafic a fiecrei operaii economiceprezentare grafic a fiecrei operaii economice

n conturile corespondente, pe baza dublein conturile corespondente, pe baza dubleinregistrri sub form de egalitate valoric senregistrri sub form de egalitate valoric se

numetenumete formul contabilformul contabil..


17/58

Componentele formulei contabileComponentele formulei contabile

denumirea contului corespondent debitor;denumirea contului corespondent debitor; denumirea contului corespondent creditordenumirea contului corespondent creditor

suma care face obiectul nregistrrii.suma care face obiectul nregistrrii.


18/58

Scrierea formulei contabileScrierea formulei contabile

n formula contabil, contul care se debiteaz sen formula contabil, contul care se debiteaz senscrie n partea de sus sau n stnga, iar contul carenscrie n partea de sus sau n stnga, iar contul carecrediteaz se aeaz n partea de jos sau n dreapta.crediteaz se aeaz n partea de jos sau n dreapta.

De exempluDe exemplu:: Operaia economic: SOperaia economic: S--au procuratau procurat

mijloace fixe cu plata ulterioar. Se va ntocmi formulamijloace fixe cu plata ulterioar. Se va ntocmi formulacontabil:contabil:D123 Mijloace fixe 2 000 leiD123 Mijloace fixe 2 000 lei

C 539 Alte datorii pe termen scurt 2 000 leiC 539 Alte datorii pe termen scurt 2 000 lei

sausauD 123 Mijloace fixe C 539 Alte datorii peD 123 Mijloace fixe C 539 Alte datorii pe

termen scurt 2 000 leitermen scurt 2 000 lei


19/58

Clasificarea formulelor contabileClasificarea formulelor contabile nfuncie de numrulde conturicorespondente dincare este formatnfuncie de numrulde conturicorespondente dincare este format

formulacontabil.formulacontabil. Formulacontabil simplFormulacontabil simpl este aceea n care corespondena seeste aceea n care corespondena se

stabilete ntre dou conturi: unul se debiteaz i altul se crediteazstabilete ntre dou conturi: unul se debiteaz i altul se crediteazsimultan i cu aceiai sum.simultan i cu aceiai sum. De exempluDe exemplu: de la contul de decontare s: de la contul de decontare s--aatransferat furnizorilor n achitarea datoriei:transferat furnizorilor n achitarea datoriei:D 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comercialeD 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comercialeC 242 Cont de decontareC 242 Cont de decontare

Formulacontabil compusFormulacontabil compus este formula n care corespondena seeste formula n care corespondena sestabilete ntre un singur cont debitor i mai multe conturi creditoarestabilete ntre un singur cont debitor i mai multe conturi creditoareconcomitent i cu aceiai sum sau invers, ntre un singur cont creditor iconcomitent i cu aceiai sum sau invers, ntre un singur cont creditor imai multe conturi debitoare, de asemenea concomitent i cu aceiaimai multe conturi debitoare, de asemenea concomitent i cu aceiaisum.sum. De exemplu:De exemplu: ss--au primit de la furnizori materiale n valoare deau primit de la furnizori materiale n valoare de

5000 lei i obiecte de mic valoare i scurt durat n valoare de 500 lei:5000 lei i obiecte de mic valoare i scurt durat n valoare de 500 lei:D 211 MaterialeD 211 Materiale 5000 lei5000 leiD 213 Obiecte de mic valoare i scurt duratD 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat 500 lei500 leiC 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comercialeC 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale 5500 lei5500 lei


20/58

Clasificarea formulelor contabileClasificarea formulelor contabile nfuncie de scopulpentrucare se ntocmesc:nfuncie de scopulpentrucare se ntocmesc: Formulacontabil curentFormulacontabil curent se consider acea formul prinse consider acea formul prinintermediul creia se nregistreaz n contabilitate operaiunileintermediul creia se nregistreaz n contabilitate operaiunile

economicoeconomico--financiare care au loc n mod obinuit, curent.financiare care au loc n mod obinuit, curent.Caracteristica acestora const n faptul c nscrierea sumelorCaracteristica acestora const n faptul c nscrierea sumelorse face n negru, sumele respective se adun ntre ele, att nse face n negru, sumele respective se adun ntre ele, att n

debitul ct i creditul contului.debitul ct i creditul contului. Formulacontabil de stornareFormulacontabil de stornare, reprezint o modalitate, reprezint o modalitate

specific contabilitii de corectare a unor erori, svritespecific contabilitii de corectare a unor erori, svriteanterior cu ocazia nregistrrii n conturi a sumelor dinanterior cu ocazia nregistrrii n conturi a sumelor dinoperaiile economice i financiare care au avut loc noperaiile economice i financiare care au avut loc n

activitatea ntreprinderilor. Eroarea poate fi, fie nactivitatea ntreprinderilor. Eroarea poate fi, fie nnregistrarea unei sume eronate, fie n nregistrarea uneinregistrarea unei sume eronate, fie n nregistrarea uneisume n alte conturi dect cele corespunztoare coninutuluisume n alte conturi dect cele corespunztoare coninutuluioperaiei.operaiei.


21/58

nregistrarea operaiilor economiconregistrarea operaiilor economico--financiarefinanciare

nregistrarea operaiilor economiconregistrarea operaiilor economico--financiare sefinanciare seface pe baza documentelor justificative, n ordineaface pe baza documentelor justificative, n ordinea

n care acestea au avut loc, i aceasta poartn care acestea au avut loc, i aceasta poart

denumirea dedenumirea denregistrare cronologicnregistrare cronologic. Se. Serealizeaz cu ajutorul jurnalului de nregistrare arealizeaz cu ajutorul jurnalului de nregistrare aoperaiilor economice.operaiilor economice.

Nr. d/o Coninutul operaiunilor

economice

Suma Formula contabila

Debit Credit

1. Din cas se achit salariulpersonalului ntreprinderii

11 550 531 241


22/58

Conturile sintetice i analiticeConturile sintetice i analitice n funcie de detalierea informaiei, conturilen funcie de detalierea informaiei, conturile

contabile se mpart n sintetice i analitice.contabile se mpart n sintetice i analitice. Conturile sinteticeConturile sintetice reflect bunurile economice,reflect bunurile economice,

procesele, sursele i rezultatele economice grupateprocesele, sursele i rezultatele economice grupatedup caracteristicile lor generale. De exemplu: contuldup caracteristicile lor generale. De exemplu: contulsintetic Materiale, Mijloace fixe, Capital statutar.sintetic Materiale, Mijloace fixe, Capital statutar.

Conturile analiticeConturile analitice reflect concomitent prilereflect concomitent prilecomponente ale bunurilor economice, proceselor,componente ale bunurilor economice, proceselor,surselor i rezultatelor economice respective, dupsurselor i rezultatelor economice respective, dup

nsuirile lor specifice. De exemplu: la fabrica densuirile lor specifice. De exemplu: la fabrica de

beton conturile analitice la contul Materiale pot fi:beton conturile analitice la contul Materiale pot fi:contul analiticcontul analitic -- ciment, contul analiticciment, contul analitic -- nisip, contulnisip, contulanaliticanalitic -- petri, .a. la fabrica de bomboane conturilepetri, .a. la fabrica de bomboane conturileanalitice la contul Materiale pot fi: contul analiticanalitice la contul Materiale pot fi: contul analitic --zahr, contul analiticzahr, contul analitic -- cacao, contul analiticcacao, contul analitic unt iunt i

altele.altele.


23/58

Legtura dintre conturile sintetice i analiticele lorLegtura dintre conturile sintetice i analiticele lor

Suma soldurilor iniiale ale conturilor analiticeSuma soldurilor iniiale ale conturilor analiticetrebuie s fie egal cu soldul iniial al contuluitrebuie s fie egal cu soldul iniial al contuluisintetic;sintetic;

Suma rulajelor debitoare ale conturilorSuma rulajelor debitoare ale conturilor

analitice trebuie s fie egal cu rulajul debitoranalitice trebuie s fie egal cu rulajul debitoral contului sintetic;al contului sintetic; Suma rulajelor creditoare ale conturilorSuma rulajelor creditoare ale conturilor

analitice trebuie s fie egal cu rulajul creditoranalitice trebuie s fie egal cu rulajul creditor

al contului sintetic;al contului sintetic; Suma soldurilor finale ale conturilor analiticeSuma soldurilor finale ale conturilor analitice

trebuie s fie egal cu soldul final al contuluitrebuie s fie egal cu soldul final al contului

sintetic.sintetic.


24/58

Evidena sintetic i evidenaEvidena sintetic i evidenaanaliticanalitic

Evidena bazat pe conturile sintetice seEvidena bazat pe conturile sintetice senumetenumete eviden sinteticeviden sintetic, iar evidena, iar evidenabazat pe conturile analiticebazat pe conturile analitice evidenevidenanaliticanalitic..


25/58

ExempluExemplu::La ntreprinderea Monolit S.A. la 01.05 anul curent soldul contuluiLa ntreprinderea Monolit S.A. la 01.05 anul curent soldul contului

Materiale se prezenta n felul urmtor:Materiale se prezenta n felul urmtor: MaterialulAMaterialulA-- 200 uniti cte 6 lei unitatea.200 uniti cte 6 lei unitatea. Materialul BMaterialul B-- 5 000 buci cte 8 lei bucata.5 000 buci cte 8 lei bucata. Materialul CMaterialul C-- 100 kg. cte10 lei kg.100 kg. cte10 lei kg.

Operaiile economice efectuate n luna mai a anului de gestiune:Operaiile economice efectuate n luna mai a anului de gestiune:

Sau primit materiale de la furnizori:Sau primit materiale de la furnizori: MaterialulAMaterialulA-- 200 uniti cte 6 lei.200 uniti cte 6 lei. Materialul CMaterialul C-- 60 kg. cte 10 lei.60 kg. cte 10 lei.

Total 1800 lei.Total 1800 lei. Au fost eliberate materiale de la depozit n secia producie de baz.Au fost eliberate materiale de la depozit n secia producie de baz. MaterialulAMaterialulA-- 150 uniti.150 uniti. Materialul BMaterialul B-- 3 000 buci.3 000 buci. Materialul C.Materialul C.-- 90 kg.90 kg. Sau primit materiale de la furnizori:Sau primit materiale de la furnizori: Materialul BMaterialul B-- 300 buci cte 8 lei bucata.300 buci cte 8 lei bucata. Materialul CMaterialul C-- 150 kg. cte 10 lei kg.150 kg. cte 10 lei kg.

Total 3900 lei.

Total 3900 lei.


26/58

Evidenasintetic:Evidenasintetic:

Jurnalul de nregistrare aJurnalul de nregistrare a

operaiilor economiceoperaiilor economice


27/58

Jurnal de nregistrare aJurnal de nregistrare a

operaiilor economiceoperaiilor economiceNr.d/o

Coninutuloperaiiloreconomice

Suma Corespondenaconturilor

Debit Credit

1. Sau primit materialede la furnizori: 1 800 211 521

2. Au fost eliberatemateriale de ladepozit n secia

produciei de baz.

25 800 811 211

3. Sau primit materialede la furnizori 3 900 211 521


28/58

Evidena sinteticEvidena sintetic

D Materiale CD Materiale CSi 42 200Si 42 200

2) 25 8002) 25 800

1) 1 8001) 1 800

3) 3 9003) 3 900

Rd 5 700Rd 5 700 Rc 25 800Rc 25 800

Sf 22 100Sf 22 100


29/58

Evidena analiticEvidena analitic

Intrri Ieiri StocNd/

o.

DataCantita

te

Pre Cantita

te Pre Cantitate Pre 01.05. 200 6 1 200

1. 200 6 1200 400 6 2 400

2.

150 6 900 250 6 1 500

Rulaj 200 6 1200 150 6 900

Sold 250 6 1500

Contul analitic Materialul AContul analitic Materialul A


30/58


IntrriIeiri StocN

d/o.Data

Cantitate Pre Cantitate Pre Cantitate Pre 01.05. 5 000 8 40 000

1. 3 000 8 24 000 2 000 8 16 000

2. 300 8 2400 2 300 8 18 400

Rulaj 300 8 2400 3 000 8 24 000

Sold 2 300 8 18 400

Contul analitic Materialul BContul analitic Materialul B


31/58


Intrri Ieiri Stocd/o.

ata

antitate Pre antitate Pre antitate Pre 01.05 100 10 1 000

1. 60 10 600 160 10 1 600

2. 90 10 900 70 10 700

3. 150 10 1500 220 10 2 200

ulaj 150 10 1500 90 10 900Sold 220 10 2 200

Contul analitic Materialul CContul analitic Materialul C


32/58

Legtura dintre conturileLegtura dintre conturilesintetice i analiticesintetice i analitice

(Verificarea)(Verificarea)

Soldul iniial: 42 200 = 1 200+40 000+1000Soldul iniial: 42 200 = 1 200+40 000+1000

Operaia I 1 800 = 1 200 + 600Operaia I 1 800 = 1 200 + 600 Operaia II 25 800 = 900 + 24 000 + 900Operaia II 25 800 = 900 + 24 000 + 900

Operaia III 3 900 = 2 400 + 1 500Operaia III 3 900 = 2 400 + 1 500 Rulajul debitor: 5 700 = 1200 + 2400 + 2100Rulajul debitor: 5 700 = 1200 + 2400 + 2100

Rulajul creditor: 25 800 = 900 + 24 000 + 900Rulajul creditor: 25 800 = 900 + 24 000 + 900

Soldul final 22 100 = 1500+18 400+2 200Soldul final 22 100 = 1500+18 400+2 200


33/58

Balana de verificareBalana de verificare Balana de verificare este un procedeu specificBalana de verificare este un procedeu specific

metodei contabilitii care asigur respectarea nmetodei contabilitii care asigur respectarea ncontabilitate a echilibrului permanent impus de dublacontabilitate a echilibrului permanent impus de dublanregistrare a operaiilor economice, oferind prinnregistrare a operaiilor economice, oferind prinaceasta garania exactitii nregistrrilor efectuate naceasta garania exactitii nregistrrilor efectuate nconturi, precum i a ntocmirii unor bilanuri reale iconturi, precum i a ntocmirii unor bilanuri reale i

complete.complete. Balana de verificare se prezint sub forma uneiBalana de verificare se prezint sub forma unei

situaii tabelare, n care se nscriu datele valorice alesituaii tabelare, n care se nscriu datele valorice aletuturor conturilor, folosite de o ntreprindere ntrtuturor conturilor, folosite de o ntreprindere ntr--ooperioad de gestiune, preluate din carteaperioad de gestiune, preluate din cartea--mare. Eamare. Ea

furnizeaz informaii n legtur cu soldule iniiale,furnizeaz informaii n legtur cu soldule iniiale,micrile intervenite ntrmicrile intervenite ntr--o perioada de gestiune (luna,o perioada de gestiune (luna,trimestru, semestru, an) i soldurile finale la datatrimestru, semestru, an) i soldurile finale la data

ntocmirii ei.ntocmirii ei.


34/58

Funciile balanei de verificareFunciile balanei de verificare Funcia de verificare a exactitii nregistrrilorFuncia de verificare a exactitii nregistrrilor

efectuate nconturi.efectuate nconturi. Esena acesteia const nEsena acesteia const nverificarea i identificarea erorilor de nregistrare nverificarea i identificarea erorilor de nregistrare nconturi a operaiilor economice, prin intermediulconturi a operaiilor economice, prin intermediuldiferitelor egaliti care trebuie s existe n cadruldiferitelor egaliti care trebuie s existe n cadrulbalanei de verificare. nregistrarea greit a unorbalanei de verificare. nregistrarea greit a unor

operaii economice ca urmare a nerespectrii dubleioperaii economice ca urmare a nerespectrii dubleinregistrri, trecerea eronat a sumelor din jurnalul denregistrri, trecerea eronat a sumelor din jurnalul denregistrare a operaiilor economice n conturi (carteanregistrare a operaiilor economice n conturi (carteamare) i din conturi n balana de verificare,mare) i din conturi n balana de verificare,efectuarea unor calcule greite n formulele contabileefectuarea unor calcule greite n formulele contabile

compuse, stabilirea eronat a rulajelor i soldurilorcompuse, stabilirea eronat a rulajelor i soldurilorconturilor determin inegaliti ntre totalul sumelorconturilor determin inegaliti ntre totalul sumelorbalanei, care se semnalizeaz cu ajutorul ei, fapt ce ibalanei, care se semnalizeaz cu ajutorul ei, fapt ce iconfer caracterul unui instrument de verificare,confer caracterul unui instrument de verificare,control i reglare a nregistrrii operaiilor economice.control i reglare a nregistrrii operaiilor economice.


35/58

Funciile balanei de verificareFunciile balanei de verificare Funcia de realizare a concordaneidintre conturileFuncia de realizare a concordaneidintre conturile

analitice i cele sintetice.analitice i cele sintetice. Aceasta funcie se realizeaz prinAceasta funcie se realizeaz prinntocmirea unor balane de verificare ale conturilor analiticentocmirea unor balane de verificare ale conturilor analiticepentru fiecare cont sintetic, care se desfoar pe conturipentru fiecare cont sintetic, care se desfoar pe conturianalitice. Cu ajutorul acestor balane se verific concordanaanalitice. Cu ajutorul acestor balane se verific concordanacare trebuie s existe ntre contul sintetic i conturile salecare trebuie s existe ntre contul sintetic i conturile sale

analitice.analitice. Funcia de legtur ntre conti bilanFuncia de legtur ntre conti bilan.. Aceast legturAceast legturse concretizeaz n faptul c datele din bilan reprezintse concretizeaz n faptul c datele din bilan reprezintsoldurile finale ale conturilor preluate din balana de verificare,soldurile finale ale conturilor preluate din balana de verificare,prelucrate i grupate conform necesitilor de ntocmire aprelucrate i grupate conform necesitilor de ntocmire a

bilanului. Soldurile iniiale la nceputul urmtoarei perioade debilanului. Soldurile iniiale la nceputul urmtoarei perioade degestiune sunt preluate din bilanul contabil. Deci, balana degestiune sunt preluate din bilanul contabil. Deci, balana deverificare este puntea de legtur dintre conturile analitice iverificare este puntea de legtur dintre conturile analitice icele sintetice i dintre conturile sintetice i bilan, fcndcele sintetice i dintre conturile sintetice i bilan, fcndlegtur ntre procedeele de baz ale metodei contabilitii.legtur ntre procedeele de baz ale metodei contabilitii.


36/58

Funciile balanei de verificareFunciile balanei de verificare Funcia de grupare i centralizare a datelorFuncia de grupare i centralizare a datelor

nregistrate nconturinregistrate nconturi.. Compararea i centralizareaCompararea i centralizareadatelor contabile cu ajutorul balanei de verificare oferdatelor contabile cu ajutorul balanei de verificare oferconducerii posibilitatea de a se cunoate mrimea iconducerii posibilitatea de a se cunoate mrimea istructura modificrilor intervenite n structura mijloacelorstructura modificrilor intervenite n structura mijloacelormateriale i bneti, situaia debitorilor i creditorilor, amateriale i bneti, situaia debitorilor i creditorilor, a

cheltuielilor, veniturilor i rezultatelor financiare la uncheltuielilor, veniturilor i rezultatelor financiare la unmoment dat i n dinamic, n vederea elaborriimoment dat i n dinamic, n vederea elaborriipreviziunilor necesare lurii deciziilor pentru perioadapreviziunilor necesare lurii deciziilor pentru perioadaviitoare.viitoare.

Deci, cu ajutorul balanei de verificare seDeci, cu ajutorul balanei de verificare se

centralizeaz ntreaga activitate economicocentralizeaz ntreaga activitate economico--financiar afinanciar antreprinderii, care a fost reflectat n conturi distincte,ntreprinderii, care a fost reflectat n conturi distincte,oferind astfel informaii de ansamblu asupra tuturoroferind astfel informaii de ansamblu asupra tuturorbunurilor aflate n administrarea operativ a acestora ibunurilor aflate n administrarea operativ a acestora iasupra activitii dintrasupra activitii dintr--o anumit perioad de gestiune.o anumit perioad de gestiune.


37/58

Clasificarea balanei de verificareClasificarea balanei de verificare

nn dependendependen dede naturanatura conturilorconturilorpepe carecare leleconineconine poatepoate fifi::

balanabalana dede verificareverificare aleale conturilorconturilor

sinteticesintetice ii balanabalana dede verificareverificare aleale conturilorconturiloranaliticeanalitice..


38/58

Balana de verificare ale conturilorBalana de verificare ale conturilorsinteticesintetice

Balana de verificare ale conturilorBalana de verificare ale conturilorsinteticesintetice dup numrul de egaliti pedup numrul de egaliti pecare le cuprinde, poate fi:care le cuprinde, poate fi:

balana de verificare cu o egalitate;balana de verificare cu o egalitate; balana de verificare cu dou egaliti;balana de verificare cu dou egaliti;

balana de verificare cu trei egaliti;balana de verificare cu trei egaliti;


39/58

BALANA DE VERIFICARE ABALANA DE VERIFICARE ACONTURILOR SINTETICECONTURILOR SINTETICE(cu trei egalit(cu trei egalitii))

SOLDURI INIIALE RULAJE SOLDURI FINALESimbolulconturilor

Denumireaconturilor Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

123 Mijloace fixe

241 CasaTOTAL


40/58

BALANA DE VERIFICAEBALANA DE VERIFICAE AHAH(MO

DEL)

(MO

DEL)

Conturcre toare

Contureb toare

Sol n aleb tor

Contul123

Contul211

Contul242

Contul521

otal rulaeb tor

Sol naleb tor

Sol n alcre tor

Tot l solduriinii le

* *

Contul 123Contul 211Contul 242Contul 521

...otal rulacre tor

Tot lrul je

Sol nalcre tor

Tot l soldurifin le


41/58

Etapele de ntocmire a balanei de verificareEtapele de ntocmire a balanei de verificare se transpun operaiile efectuate n timpul perioadei dese transpun operaiile efectuate n timpul perioadei de

gestiune din jurnalul de nregistrare a operaiilorgestiune din jurnalul de nregistrare a operaiiloreconomice n conturi (carteaeconomice n conturi (cartea--mare),;mare),; se totalizeaz sumele nregistrate n debitul i creditulse totalizeaz sumele nregistrate n debitul i creditul

fiecrui cont deschis n carteafiecrui cont deschis n cartea--mare i se stabiletemare i se stabiletesoldul acestora;soldul acestora;

se transpun datele din conturile deschise n cartease transpun datele din conturile deschise n cartea--mare (soldurile iniiale, rulajele i soldurile finale) nmare (soldurile iniiale, rulajele i soldurile finale) nformularul balanei de verificare;formularul balanei de verificare;

se adun coloanele balanei de verificare, iar totalurilese adun coloanele balanei de verificare, iar totalurile

obinute n cadrul fiecrei perechi de coloaneobinute n cadrul fiecrei perechi de coloane(debitoare(debitoare--creditoare) trebuie s fie egale ntre ele. Decreditoare) trebuie s fie egale ntre ele. Deasemenea, totalul rulajelor din balana de verificare,asemenea, totalul rulajelor din balana de verificare,trebuie s fie egal cu totalul rulajelor din jurnalul detrebuie s fie egal cu totalul rulajelor din jurnalul de

nregistrare a operaiilor economice.nregistrare a operaiilor economice.


42/58

Exemplu:Exemplu:

Pe baza datelor de mai jos de deschisPe baza datelor de mai jos de deschisconturile respective, de ntocmit formuleleconturile respective, de ntocmit formulelecontabile i de nregistrat n conturicontabile i de nregistrat n conturioperaiile economice. De calculat rulajele,operaiile economice. De calculat rulajele,soldurile finale, de ntocmit balana desoldurile finale, de ntocmit balana deverificare i un nou bilan.verificare i un nou bilan.


43/58

Bilanul fabricii Gloria la 01.09.200__Bilanul fabricii Gloria la 01.09.200__

Activ Suma Pasiv Suma

Mijloace fixe 3 670 830 Capital statutar 3069 000

Materiale 69 700Credite bancare pe termen

scurt89 300

Producie n curs de execuie 65 800 Alte rezerve 58 000

Creane pe termen scurt alepersonalului

300

Datorii pe ter men scurtprivind facturilecomerciale

16 800

Cont de decontare 93 750 Datorii pentru retribuireamuncii 11 800

Casa 120

Uzura mijloacelorfixe (655 600)

Bilan 3 244 900 Bilan 3 244 900

O iil i di lO iil i di l


44/58

Operaiile economice din lunaOperaiile economice din lunaseptembrie la fabrica Gloriaseptembrie la fabrica Gloria

SS--au primit materiale de la furnizoriau primit materiale de la furnizori -- 362 500 lei;362 500 lei; SS--a acceptat factura organizaiei de transport pentru transportareaa acceptat factura organizaiei de transport pentru transportareamaterialelormaterialelor 14 500 lei;14 500 lei;

SS--au calculat salariile muncitorilor pentru descrcarea materialelorau calculat salariile muncitorilor pentru descrcarea materialelor 1 6001 600lei;lei;

SS--au calculat contribuiile pentru asigurrile sociale aferente salariilorau calculat contribuiile pentru asigurrile sociale aferente salariilor

muncitorilor pentru descrcarea materialelor (2muncitorilor pentru descrcarea materialelor (244%)%) ? lei;? lei; SS--au calculat contribuiile pentru asigurrile medicale aferente salariilorau calculat contribuiile pentru asigurrile medicale aferente salariilormuncitorilor pentru descrcarea materialelor (muncitorilor pentru descrcarea materialelor (33%)%) ? lei;? lei;

Din contul de decontare sDin contul de decontare s--a virat furnizorilora virat furnizorilor 16 500 lei;16 500 lei; Din contul de decontare sDin contul de decontare s--a ridicat n numerara ridicat n numerar 11 900 lei;11 900 lei; Din cas au fost pltite salariileDin cas au fost pltite salariile 11 800 lei;11 800 lei; Din contul de decontare sDin contul de decontare s--a virat furnizorilor pentru materialea virat furnizorilor pentru materiale 29 050 lei;29 050 lei; Din cas sDin cas s--a pltit titularilor de avans pentru cheltuielile de deplasarea pltit titularilor de avans pentru cheltuielile de deplasare 150150

lei;lei; Din contul de decontare sDin contul de decontare s--a virat:a virat: organelor de asigurare socialorganelor de asigurare social 400 lei;400 lei; n rambursarea creditelor pe termen scurtn rambursarea creditelor pe termen scurt 15 600 lei.15 600 lei.

N C i l i i i S C d


45/58

Nr

d/oConinutul operaiei economice Suma

(lei)

Corespondena

conturilor

debit credit

1 S-au primit materiale de la furnizori 362500 211 521

2 S-a acceptat factura organizaiei de trans port pentrutransportarea materialelor

14500 211 539

3 S-au calculat salariile muncitorilor pr ivind descrcareamaterialelor procurate

1 600 211 531

4 S-au calculat contribuiile pr ivind asigurrile sociale si

medicale aferente salariilor muncitorilor pentrudescrcarea materialelor (24%, 3 %)

384

48

211

211

533

533

5 Din contul de decontare s-a virat furnizorilor 16 500 521 242

6 Din contul de decontare s-a ridicat n numerar 11 900 241 242

7 Din cas au fost pltite salariile 11 800 531 241

8 Din contul de decontare s-a virat furnizorilor pentru materiale 29 050 521 2429 Din cas s-a pltit titularilor de avans pentru cheltuielile de

deplasare150 227 241

10 Din contul decontare s-a virat:a) organelorde asigurare social

b) n rambursarea creditelor pe termen scurtsuma de control (total)

400

15 600533

511

242

242


46/58

Dt 123 Ct

Si 3 670 830

Rd=0 Rc=0Sf 3 670 830

Dt 211 Ct

Si 69 7001) 362 5002) 14 5003) 1 6004) 432

Rd=379 032 Rc=0

Sf 448 732

Dt 215 Ct

Si 65 800

Rd=0 Rc=0Sf 65 800

Dt 227 CtSi 3009) 150

Rd=150 Rc=0Sf 450


47/58

Dt 323 CtSi 58 000

Rd=0 Rc=0

Sf 58 000

Dt 511 CtSi 89 300

10b) 15 600

Rd=15 600 Rc=0Sf 73 700

Dt 521 CtSi 16 800

1) 362 5005) 16 5008) 29 050

Rd=45 550 Rc=362 500Sf 33 750


48/58


49/58

BALANA DE VERIFICARE la 01 10 200__BALANA DE VERIFICARE la 01 10 200__Simbolul

contului

Denumirea

contului

Soldul iniial Rulaj Soldul inal

Debitor Creditor Debitor Creditor Debitor Creditor

123 3 670830 0 0 3 670 830

124 655 600 0 0 655 600

211 69 700 379 064 0 448 764

215 65 800 0 0 65 800

227 300 150 0 450

241 120 11 900 11 950 70

242 93 750 0 73450 20300

311 3069 000 0 0 3069 000

323 58 000 0 0 58 000

511 89 300 15 600 0 73 700

521 16 800 45550 362500 333 750

531 11 800 11 800 1 600 1 600

533 0 400 464 64

539 0 0 14500 14500

Total 3 900 500 3 900 500 464 464 464 464 4 206 214 4 206 214


50/58

Bilanul fabricii Gloria la 01.10.200__Bilanul fabricii Gloria la 01.10.200__Activ Suma Pasiv Suma

1.Active pe termen lung 3. Capital propriu

Mijloace fixe 3 670 830 Capital statutar 3069 000

Uzura mijloacelor fixe (655 600) Alte rezerve 58 000

TOTAL capitolul 1 3 015 230 TOTAL capitolul 3 3 127 000

2Active curente 5. Datorii pe termen scurt

Materiale 448 764 Credite bancare pe termen scurt 73 700

Producie n curs de execuie 65 800Datorii pe termen scurt privindfacturile comerciale

333 750

Creane pe ter men scurt alepersonalului

450 Datorii privind remunerarea muncii 1 600

Cont de decontare 20300 Datorii privind asigurrile 64

Casa 70 Alte datorii pe termen scurt 14500

TOTAL capitolul 2 535 384 TOTAL capitolul 5 423 614

TOTALGENERAL-ACTIV 3 550 614 TOTALGENERAL-PASIV 3 550 614


51/58

Planul de conturi (anexa 3) este un tablou al conturilorPlanul de conturi (anexa 3) este un tablou al conturilorsistematizate n mod anumit, destinat pentru organizareasistematizate n mod anumit, destinat pentru organizarea

evidenei contabile la ntreprindere. Este un document normativevidenei contabile la ntreprindere. Este un document normativprivind clasificarea i codificarea conturilorprivind clasificarea i codificarea conturilor Capitolul I Capitolul I Dispoziii generaleDispoziii generale cuprinde caracteristica cuprinde caracteristica

general a capitolelor planului de conturi, sfera de aciune ageneral a capitolelor planului de conturi, sfera de aciune aacestuia, legtura cu formele rapoartelor financiare, modul deacestuia, legtura cu formele rapoartelor financiare, modul de

clasificare i simbolizare a conturilor.clasificare i simbolizare a conturilor. n capitolul II n capitolul II TerminologiaTerminologia sunt formulate definiiile sunt formulate definiiile

termenilor i noiunilor de baz utilizate n planul de conturi.termenilor i noiunilor de baz utilizate n planul de conturi. Capitolul III Capitolul III Nomenclatorul conturilor contabileNomenclatorul conturilor contabile cuprinde cuprinde

lista conturilor subdivizate n clase i grupe n care selista conturilor subdivizate n clase i grupe n care se

evideniaz conturile de gradul I i II.evideniaz conturile de gradul I i II. n capitolul IV n capitolul IV Norme metodologice de utilizare aNorme metodologice de utilizare a

conturilor contabileconturilor contabile sunt caracterizate clasele, grupele de sunt caracterizate clasele, grupele deconturi i conturile de gradul I, este prezentat corespondenaconturi i conturile de gradul I, este prezentat corespondenaconturilor pe tipurile principale de operaii.conturilor pe tipurile principale de operaii.


52/58

Clasele planului de conturiClasele planului de conturi

1.1. Active pe termen lung;Active pe termen lung;2.2. Active curente;Active curente;3.3. Capital propriu;Capital propriu;

4.4. Datorii pe termen lung;Datorii pe termen lung;5.5. Datorii pe termen scurt;Datorii pe termen scurt;6.6. Venituri;Venituri;

7.7. Cheltuieli;Cheltuieli;8.8. Conturi ale contabilitii de gestiune;Conturi ale contabilitii de gestiune;9.9. Conturi extrabilaniere.Conturi extrabilaniere.


53/58

CConturile contabilitii financiareonturile contabilitii financiare

Clasele 1Clasele 1--7 cuprind conturile7 cuprind conturile contabilitiicontabilitiifinanciarefinanciare, care se utilizeaz pentru, care se utilizeaz pentrugeneralizarea informaiei ce urmeaz s fiegeneralizarea informaiei ce urmeaz s fie

reflectat n rapoartele financiare i destinatreflectat n rapoartele financiare i destinatutilizatorilor interni i externi.utilizatorilor interni i externi. Dup coninutul economic ele se divizeaz nDup coninutul economic ele se divizeaz nconturi de bilanconturi de bilan (clasele 1(clasele 1--5) i5) i conturi deconturi derezultaterezultate (clasele 6(clasele 6--7).7).

CC


54/58

Conturile de bilanConturile de bilan i conturile de rezultatei conturile de rezultate

Conturile de bilanConturile de bilan sunt destinatesunt destinate

contabilizrii activelor, capitalului propriu icontabilizrii activelor, capitalului propriu idatoriilor ntreprinderii. La finele fiecreidatoriilor ntreprinderii. La finele fiecreiperioade de gestiune soldul (debitor sauperioade de gestiune soldul (debitor saucreditor) acestor conturi se reflect n bilanulcreditor) acestor conturi se reflect n bilanulcontabil.contabil.

Conturile de rezultateConturile de rezultate sunt destinatesunt destinatecontabilizrii veniturilor i cheltuielilorcontabilizrii veniturilor i cheltuielilor

ntreprinderii. La finele fiecrei perioade dentreprinderii. La finele fiecrei perioade degestiune rulajele conturilor: debitoaregestiune rulajele conturilor: debitoare pepeconturile de cheltuieli i creditoare pe conturileconturile de cheltuieli i creditoare pe conturilede venituri se trec n Raportul privindde venituri se trec n Raportul privind

rezultatele financiare.rezultatele financiare.


55/58

Conturile de activConturile de activ Conturile claselor 1,2,7,8 sunt conturi de activ cu excepiaConturile claselor 1,2,7,8 sunt conturi de activ cu excepia

urmtoarelor conturi: 113 Amortizarea activelor nemateriale;urmtoarelor conturi: 113 Amortizarea activelor nemateriale;124 Uzura mijloacelor fixe; 126 Epuizarea resurselor124 Uzura mijloacelor fixe; 126 Epuizarea resurselornaturale; 214 Amortizarea obiectelor de mic valoare i scurtnaturale; 214 Amortizarea obiectelor de mic valoare i scurtdurat; 222 Corecii la datorii dubioase 233 Diminuareadurat; 222 Corecii la datorii dubioase 233 Diminuareavalorii investiiilor pe termen scurt care sunt conturi contrar devalorii investiiilor pe termen scurt care sunt conturi contrar de

activ, funcioneaz dup regulile conturilor de pasiv, se reflectactiv, funcioneaz dup regulile conturilor de pasiv, se reflectn activul bilanului n parantez adic cu semnul n activul bilanului n parantez adic cu semnul --(minus) i(minus) ise scad din totalul sumelor;se scad din totalul sumelor;

contul 133 Modificarea valorii investiiilor pe termen lungcontul 133 Modificarea valorii investiiilor pe termen lungpoate avea att sold debitor, ct i creditor, deoarece este unpoate avea att sold debitor, ct i creditor, deoarece este un

cont rectificativ, rectific valoarea investiiilor. n bilan soldulcont rectificativ, rectific valoarea investiiilor. n bilan solduldebitor al acestuia se reflect n activ prin cifre obinuite, iar celdebitor al acestuia se reflect n activ prin cifre obinuite, iar celcreditorcreditor prin cifre negative.prin cifre negative.

C t il d iC t il d i


56/58

Conturile de pasivConturile de pasiv

Conturile claselor 3,4,5,6 sunt conturi de pasiv cuConturile claselor 3,4,5,6 sunt conturi de pasiv cu

excepia urmtoarelor conturi: 313 Capital nevrsat,excepia urmtoarelor conturi: 313 Capital nevrsat,314 Capital retras, 334 Utilizarea profitului care314 Capital retras, 334 Utilizarea profitului caresunt conturi de activ, se reflect n bilan n pasiv cusunt conturi de activ, se reflect n bilan n pasiv cusemnul minus.semnul minus.

Conturile 312 Capital suplimentar, 332 ProfitConturile 312 Capital suplimentar, 332 Profitnerepartizat (pierdere neacoperit) al anilornerepartizat (pierdere neacoperit) al anilorprecedeni, 333 Profit net (pierdere neacoperit) alprecedeni, 333 Profit net (pierdere neacoperit) alperioadei de gestiune, 341 Diferene din reevaluareaperioadei de gestiune, 341 Diferene din reevaluareaactivelor pe termen lung pot avea att soldactivelor pe termen lung pot avea att soldcreditor, ct i debitor. n bilan soldul creditor secreditor, ct i debitor. n bilan soldul creditor sereflect n pasiv prin cifre obinuite, iar cel debitorreflect n pasiv prin cifre obinuite, iar cel debitor prin cifre negative.prin cifre negative.

L t l l i d t iL t l l i d t i


57/58

Legtura planului de conturi cuLegtura planului de conturi curapoartele financiarerapoartele financiare

Simbolurile i denumirile claselor 1Simbolurile i denumirile claselor 1--5 din planul de5 din planul deconturi coincid cu numerele i denumirile capitolelorconturi coincid cu numerele i denumirile capitolelordin bilanul contabil, iar numerele i denumiriledin bilanul contabil, iar numerele i denumirilegrupelor de conturi ale claselor menionate coincid cugrupelor de conturi ale claselor menionate coincid cunumerele i denumirile subcapitolelor bilanuluinumerele i denumirile subcapitolelor bilanuluicontabil.contabil.

Denumirea conturilor de gradul I din clasele 6Denumirea conturilor de gradul I din clasele 6--77

coincid, de regul, cu denumirea rndurilor dincoincid, de regul, cu denumirea rndurilor dinraportul privind rezultatele financiare, iar informaiaraportul privind rezultatele financiare, iar informaiadin conturile de gradul IIdin conturile de gradul II -- cu denumirea rndurilorcu denumirea rndurilordin anexele la rapoartele financiare.din anexele la rapoartele financiare.


58/58

SISTEMUL DE CONTURI I DUBLA нNREGISTRARE

Documents

Transcript of SISTEMUL DE CONTURI I DUBLA нNREGISTRARE