Rezolvariset3-1

8/18/2019 Rezolvariset3-1

1/26

Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania – Filiala BucurestiAn I – Semestrul I – Mai 2012

STUDII DE CAZ STAGIARI

AN I – SEMESTRUL I

Staiar ! SERBA" #$MI"I%A

1


2/26

1& Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al c)eltuielilor sociale&2& Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al c)eltuelilor de cercetare&*& Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al indemnizatiei de delasare+detasare&,& Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al perisabilitatilor&-& Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al tic)etelor de masa&.& Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al pro'izioanelor deductibile (iscal&/& Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al pro'izioanelor nedeductibile (iscal&& Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al rezer'elor&& Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al pensiilor (acultati'e&10&Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al primelor de asiurare&11&Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al (unctionarii si intretinerii locuintelor d

ser'iciu&12&Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al (unctionarii si intretinerii unui sediu a(lat i

locuinta proprietate personala&

1*&Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al c)eltuielilor cu combustibilul&1,&Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al dobanzilor&1-&Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al di(erentelor de curs 'alutar&1.&Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al minusurilor de in'entar&1/&Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al %A a(erenta bunurilor acordate salariatilor1&Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al platilor realizate in (a'oarea actionarilor&1&Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al tranzactiilor care nu au la baza un documen

3usti(icati'&20&Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al c)eltuielilor a(erente 'enituril

neimpozabile&21&Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al c)eltuielilor de consultanta si manaement&22&Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al c)eltuielilor cu creantele neincasate&2*&Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al c)eltuielilor cu sponsorizarea&2,&Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al c)eltuielilor care pro'in din documente de

terti inacti'i (iscal&2-&Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al cotizatiilor catre oranizatiile pro(esionale&2.&Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al c)eltuielilor cu amortizarea contabila

(iscal&2/&Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al pro'izioanelor de arantii de buna execut

acordate clientilor&2&Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al pro'izioanelor pentru deprecierea clientilo

insol'enta&2&Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al pro'izioanelor pentru deprecierea clientilo

'ec)ime&*0&Studiu de caz pri'ind reimul (iscal al contractului de (iducie&

2


3/26


4/26

+ c)eltuieli cu salariile personalului care des(asoara acti'itate de cercetardez'oltare ! 10&000 lei5

+ c)eltuieli cu impozitul pe pro(it ! 1&000 lei8etermina?i impozitul pe pro(it cumulat datorat de societatea comercial= pentsemestrului I 2012 precum si impozitul pe pro(it de plata a(erent trimestrului II &

Rez%!vare

1&8eterminarea c)eltuielilor deductibileC)eltuielile cu protocolul sunt deductibile limitat :29; 6enituri impozabile –C)eltuieli a(erente 'eniturilor impozabile altele dec@t cele cu impozitul pe pro(it i

protocolul7 : 29 x 61-0&000 – 0&000 < 1&000


5/26

+ tic)et cadou pentru martie – 100 lei5+ indemnizatie de deplasare pentru o deplasare in interes de ser'iciu in suma de 1-2lei&Sa de determine impozitul pe salariu a(erent lunii martie 2012&

Rez%!vare

Cadourile o(erite ana3atelor cu ocazia zilei de martie sunt neimpozabile> Dn m=suraDn care 'aloarea cadoului o(erit (iec=rei persoane nu dep=ete 1-0 lei&

Indemnizatia de deplasare acordata salariatilor de catre persoanele 3uridice (ara scop patrimonial care depaseste limita de 2>- ori indemnizatia acordata salariatilor dininstitutiile publice se cuprinde in baza de calcul al contributiilor sociale obliatorii si

reprezinta 'enit asimilat salariilor&

Indemnizatie deplasare neimpozabila: 2>-;1* lei:*2>- leiIndemnizatie deplasare impozabila : 1-2>- +*2>- : 120 leienit brut : ,&000-9 x ,&120 lei: ,** leiContribu?ia la (ondul de oma3 :0>-9x,&120 lei: 20leiContribu?ia la asiur=ri sociale de s=n=tate :->-9 x ,&120 : 22/lei%otal contribu?ii obliatorii :,** din care -00 lei peste limita leala &

In plus (ata de c)eltuielile de mai sus> societatea a acordat o bursa pri'ata suma de ,00lei &

-


6/26

8etermina?i impozitul pe pro(it pe care societatea trebuie sa+l pl=teasc= la da2- octombrie 2012> tiind c= impozitul pe pro(it constituit pentru primul semestru(ost pl=tit la termenul leal&

Rez%!vare

1& 8eterminarea pro(itului impozabilenituri impozabile : .0&000 leiC)eltuieli deductibile : ,-&000 – 2&*00+-00 +120 : ,2&00 lei%A a(erenta perisabilitatilor peste limita leala: -00;2,9:120 lei4ro(it impozabil : .0&000 – ,2&00 : 1/&20 lei

2& 8eterminarea impozitului pe pro(it datorat pentru trimestrul III 2012Impozit pe pro(it datorat : 1.9 x 1/&20 : 2&./ lei

C)eltuielile cu bursa pri'ata pot (i deduse din impozitul pe pro(it Dn limita a * dinci(ra de a(aceri i 209 din impozitul pe pro(it datorat&* x CA : * x -.&000 : 1. lei209 x Impozit pe pro(it : 209 x 2&./ : -/* lei 8in impozitul datorat putem deduce c)eltuieli cu bursa pri'ata Dn sum= de 1. lei&Impozit pe pro(it datorat : 2&./ – 1. : 2&. lei

*& 8eterminarea impozitului pe pro(it de plat=Impozit pe pro(it de plat= : Impozit pe pro(it datorat + Impozit pe pro(it pl=tit : 2&. –

2&*00 : * lei

,. Studiu de caz privind regiu! "i#ca! a! tic$ete!%r de a#a.

$n salariat al unei societ=?i comerciale ob?ine la locul de munc= de baz=> pe baza unucontract de munca cu timp normal> urm=toarele 'enituri> Dn luna aprilie 2012!+ salariu de baz= : 2&-00 lei5+ indemnizatie de conducere : *09 6neinclus Dn salariul de baz=7 5

+ 1 tic)ete de mas= Dn 'aloare de leitic)et 5+ un cadou cu ocazia 4astelui Dn 'aloare de 2-0 lei&Salariatul are Dn Dntre?inere un copil minor &8etermina?i 'enitul net din salarii> impozitul pe salarii a(erent lunii aprilie 2012 > salariul net incasat de ana3at> cunoscandu+se ca procentele de contributii sociasuportate de salariati sunt! CAS+10&-9> CASS+-&-9> soma3 0&-9&

.


7/26

Rez%!vare

1& 8eterminarea 'enitului brut din salariiSalariul de baz= (ace parte interal din 'enitul brut: 2&-00 leiIndemnizatie de conducere : *09 x 2&-00 : /-0 lei (ace parte interal din 'enitul bruCadoul primit cu ocazia 4astelui este neimpozabil Dn limita a 1-0 lei& 8eci se 'ainclude Dn 'enitul brut suma de di(erenta de 100 lei&enitul brut din salarii : 2&-00 < /-0 < 100 : *&*-0 lei

2& 8eterminarea contribu?iilor obliatoriiContribu?ia de asiur=ri sociale : *&*-0 x 10>-9 : *-2 leiContribu?ia de asiur=ri sociale de s=n=tate : *&*-0 x ->-9 : 1, leiContribu?ia de asiur=ri pentru oma3 : *&*-0 x 0&-9: 1/ lei

*& 8eterminarea 'enitului net din salariienit net : enit brut – Contribu?ii obliatorii : *&*-0+*-2+1,+1/:2&// lei

,& 8eterminarea deducerii personale8educerea personal= se stabilete Dn (unc?ie de num=rul de persoane considerate DnDntre?inere!+ copilul minor este Dntotdeauna considerat Dn Dntre?inere5Salariatul nu bene(iciaza de deducere deoarece are 'enitul brut mai mare de *&000 lei&

-& 8eterminarea 'enitului impozabil%ic)etele de masa sunt impozabile :1; leitic)et: 1/1 leienitul impozabil : enit net – 8educere personala


8/26

creante in 'aloare de 10&000lei&In ce conditii poate constitui un pro'izion a(erenclientilor neincasati> deductibil (iscal la calculul impozitului pe pro(it si care es'aloarea acestuia G

Rez%!vare

Societatea comeciala poate constitui pro'izioane pentru creantele neincasate ilimita unui procent de *09 din 'aloarea crean?elor asupra clien?ilor> daca suDndeplinite cumulati' urm=toarele condi?ii!

1& sunt neDncasate de mai mult de 2/0 de zile de la data scaden?ei52& au (ost incluse Dn 'eniturile impozabile ale societatii5*& nu sunt arantate de alt= persoan=5,& sunt datorate de o persoan= care nu este persoan= a(iliat= contribuabilului5-& sunt Dnreistrate dup= data de 1 ianuarie 200,5

4ro'izion deductibil (iscal : 10&000;*09: *&000 lei

. Studiu de caz privind regiu! "i#ca! a! pr%vizi%ane!%r nededucti+i

"i#ca!.

Societatea comerciala Rosini SR# isi des(asoara acti'itatea in industria de extractiemetalelor pretioase&4rin acti'itatea sa polueaza mediul &Con(orm leislatiei in 'ioasocietatea este obliata sa suporte costurile de decontaminarea a zonei &Costurile anuade depoluare sunt in 'aloarea de 100&000lei&Societatea constituie un pro'izion pentriscuri in 'aloarea de 100&000 lei &4recizati reimul (iscal al pro'izionului&

Rez%!vare

Este necesara constituirea pro'izionului a'and in 'edere costurile estimate pentdecontaminare> dar din punct de 'edere (iscal acesta nu este deductibil la calculu

pro(itului impozabil&


9/26

/. Studiu de caz privind regiu! "i#ca! a! rezerve!%r

Societatea comerciala I"S%A4 SR# > in(iintata in anul 2011 > platitoare de impozit p

pro(it> a inreistrat la *1 decembrie 2011 urmatorii indicatori economico+(inanciar+ 'enituri totale i impozabile : 100&000 lei+ c)eltuieli totale i deductibile (iscal : --&000 lei+ capital social subscris i '=rsat : 10&000 leiS= se constituie rezer'a leal= con(orm limitei maxime de deductibilitate admise dleisla?ia Dn 'ioare> a'and in 'edere ca Adunarea Henerala a Actionarilor a )ot=rconstituirea interal= a rezer'ei leale si sa determine impozitul pe pro(it a(erent anul2011&

Rez%!vare

1&8eterminarea rezer'ei leale deductibileRezer'a leal= este deductibil= Dn limita unei cote de -9 aplicat= asupra pro(itulucontabil> Dnainte de determinarea impozitului pe pro(it> p@n= ce rezer'a leala atinecincea parte din capitalul social subscris i '=rsat&

4ro(it contabil : 100&000 lei – --&000: ,-&000 leiCalcul cota -9 din pro(itul contabil: ,-&000;- 9:2&2-0 leiCalcul 1- din capitalul social subscris si 'arsat:10&000 lei x 1- : 2&000 lei

Suma maxim= admis= pentru constituirea rezer'ei leale : 2&000 lei

2&8eterminarea impozitului pe pro(it pentru anul 2011

Impozit pe pro(it: 6enituri totale –C)eltuieli totale –Rezer'a leala7; 1.9: 6100&000--&000+2&0007;1.9: .&0 lei

0. Studiu de caz privind regiu! "i#ca! a! pen#ii!%r "acu!tative

Societatea comerciala A##ES SR# a realizat in anul 2012 'enituri totale de -0&000 lsi c)eltuieli totale de 20&000 lei& In cadrul acestor c)eltuieli s+a inclus o suma de /&-0


10/26

lei reprezentand asiurari de pensii (acultati'e suportate de ana3ator pentru cei ana3ati ai sai in anul 201262&-00 lei ana3at7&8eterminati suma deductibila a c)eltuielilor cu pensiile (acultati'e> stiind ca pentcursul de sc)imb se (oloseste 'aloarea de 1 euro: ,>,1 lei&

Rez%!vare

C)eltuielile e(ectuate in numele unui ana3at la (ondul de pensii (acultati'e suntdeductibile limitat la ni'elul ec)i'alentului in lei a ,00 euro intr+un an (iscal pentru(iecare participant&Suma deductibila : ,00 euro;,>,1 lei;* salariati: -&22 leiSuma nedeductibila : /&-00+-&22:2&20 lei

1. Studiu de caz privind regiu! "i#ca! a! prie!%r de a#igurare

Societatea comerciala %R$R SR# a realizat in anul 2011 'enituri totale de 1-0&00lei si c)eltuieli totale de /&000 lei&C)eltuielile totale includ primele de asiura'oluntara de sanatate suportate de ana3ator in suma de 1-&000 lei pentru cei 1ana3ati ai sai in anul 2011 &Sa se determine suma deductibila a c)eltuielilor cu primele de asiurare de sanata

a'and in 'edere ca pentru 1 euro cursul de sc)imb 'alutar la data inc)eierii politei dasiurare a (ost de ,>,- lei > iar cursul de sc)imb 'alutar la data de *1 decembrie 20a (ost de ,>-0lei&

Rez%!vare

C)eltuielile e(ectuate in numele unui ana3at pentru asiurarea de sanatate sudeductibile limitat> la ni'elul ec)i'alentului in lei a 2-0 euro intr+un an (iscal pentr(iecare ana3at&Suma prima asiurare ana3at: 1-&0001- ana3ati:1&000 lei ana3at

Suma deductibila : 2-0 euro;,>,- lei;1- salariati: 1.&. leiC)eltuielile cu primele de asiurare 'oluntara de sanatate suportate de ana3ator in'aloare de 1-&000 lei pentru cei 1- ana3ati ai sai in anul 2011 sunt deductibile inter&

10


11/26

11. Studiu de caz privind regiu! "i#ca! a! "uncti%narii #i intretiner

!%cuinte!%r de #erviciu

Societatea comercial= C8 SR# a realizat pana in trimestrul II 2012 'enituri totaimpozabile Dn 'aloare de100&000 lei 6ci(ra de a(aceri reprezint= /-&000 lei 7 c)eltuieli totale Dn 'aloare de /&000 lei> din care !+ 2&000 lei c)eltuieli cu impozitul pe pro(it5+ 2&-00 lei c)eltuieli cu (unctionarea si intretinerea unei locuinte de ser'iciu &

Separat de c)eltuielile enumerate mai sus societatea a intreistrat 1000 lc)eltuieli cu acte de mecenat&

#ocuinta de ser'iciu este pusa la dispozitia a doi ana3ati ai societatii si are supra(ata de 1-0 m&p& 6supra(ata construibila maxim admisa de #eea locuin?ei n11,1.> republicat=> cu modi(ic=rile i complet=rile ulterioare este de - m&p& pentru

persoana 7&8etermina?i impozitul pe pro(it pe care societatea trebuie sa+l pl=teasc= pentr

trimestrul II 2012> tiind c= impozitul pe pro(it constituit 6 -&000 lei7 a (ost pl=tit termenul leal&

Rez%!vare

1& 8eterminarea c)eltuielilor cu (unctionarea si intretinerea unei locuinte de ser'iciudeductibile

Con(orm #eii locuin?ei nr& 11,1. supra(ata construibila maxim admisa este de- m&p& pentru o persoana&Con(orm Codului Fiscal c)eltuielile pentru (unc?ionarea i Dntre?inerea locuin?ei deser'iciu sunt deductibile Dn limita corespunz=toare supra(e?elor construite maximadmise de lee> ma3orata din punct de 'edere (iscal cu 109 &Supra(ata recunoscuta din punct de 'edere (iscal: 6-;2 ana3ati710:12 m&p&C)eltuieli deductibile cu locuinta de ser'iciu : 612;2&-0071-0: 2&1*, leiC)eltuieli nedeductibile cu locuinta de ser'iciu : 2&-00 + 2&1*, : *.. lei

2& & 8eterminarea pro(itului impozabilenituri impozabile : 100&000 leiC)eltuieli deductibile : /&000 – 2&000+*.. : /-&.*, lei4ro(it impozabil : 100&000 – /-&.*, : 2,&*.. lei

*& 8eterminarea impozitului pe pro(it datorat pentru trimestrul II 2012

11


12/26

Impozit pe pro(it datorat : 1.9 x 2,&*.. : *& leiC)eltuielile cu actele de mecenat pot (i deduse din impozitul pe pro(it Dn limita a *din ci(ra de a(aceri i 209 din impozitul pe pro(it datorat&* x CA : * x /-&000 : 22- lei209 x Impozit pe pro(it : 209 x *& : /0 lei 8in impozitul pe pro(it datorat putem deduce c)eltuieli cu acte de mecenat Dn sum=de 22- lei&Impozit pe pro(it datorat : *& – 22- : *&./, lei

,& 8eterminarea impozitului pe pro(it de plat=

Impozit pe pro(it de plat= : Impozit pe pro(it datorat + Impozit pe pro(it pl=tit : *&./, –2&000 : 1&./,lei

1'. Studiu de caz privind regiu! "i#ca! a! "uncti%narii #i intretiner

unui #ediu a"!at in !%cuinta pr%prietate per#%na!a.

SC C2D3 SRL4 p!atit%are de T5A #i ip%zit pe pr%"it4 are #ediu! #%cia! in !%cuint

pr%prietate per#%na!a a adini#trat%ru!ui #i nu are inc$eiat cu "ira niciu

"e! de c%ntract cu privire !a #patiu in care de#"a"#%ara activitatea

Adini#trat%ru! aduce i+unatatiri ace#tui #ediu prin ai u!te !ucrade ren%vare in va!%are de ,. !ei. C$e!tuie!i!e cu uti!itati!e pentru ace

#ediu #unt in #ua de 1., !ei.

Sunt deducti+i!e !a ca!cu!u! ip%zitu!ui pe pr%"it ace#te c$e!tuie!i 6Arguentati .

Rez%!vare

Con(orm Codului Fiscal> c)eltuielile de (unctionare> intretinere si reparatii a(erenunui sediu a(lat in locuinta proprietate personala a unei persoane (izice> (olosita si

scop personal> sunt deductibile in limita corespunzatoare supra(etelor puse la dispozitsocietatii in baza contractelor inc)eiate intre parti> in acest scop&C)eltuielile se 3usti(ica cu documente leale> precum contracte inc)eiate cu (urnizorde utilitati&A'and in 'edere ca SC CJdo SR# nu are inc)eiat un contract de comodat c

proprietarul locuintei unde (unctioneaza sediul social> consider ca c)eltuielile c(unctionarea si intretinerea acestui nu sunt deductibile din punct de 'edere (iscal &

12


13/26

1(. Studiu de caz privind regiu! "i#ca! a! c$e!tuie!i!%r c

c%+u#ti+i!u!.

Societatea comerciala r(eu SR# pl=titoare de impozit pe pro(it> are ca obiect dacti'itate prestarea de ser'icii de paza si protectie&

Societatea realizeaza urmatoarele 'enituri si c)eltuieli in trimestrul II 2012!%ip 'enit aloare cumulata la *0&0.&20126lei7enituri totale impozabile 1-0&000C)eltuieli totale>din care ! -0&000+ c)eltuieli cu combustibilul 1-&000+ c)eltuieli cu impozitul pe pro(it 2&000+ c)eltuieli cu remuneratiile personalului 2-&000+ c)eltuieli cu amortizarea /&000+ c)eltuieli cu eneria si apa 1&000Sa se determine impozitul pe pro(it datorat pentru trimestrul II 2012&

Rez%!vare

1& 8eterminarea pro(itului impozabil

enituri impozabile : 1-0&000 leiIntrucat societatea are obiect de acti'itate prestarea de ser'icii de paza si protectiec)eltuielile cu combustibilul sunt deductibile interal &C)eltuieli deductibile : C)eltuieli totale + C)eltuieli cu impozitul pe pro(it:-0&000 –2&000 : ,&000 lei4ro(it impozabil : 1-0&000 – ,&000 : 102&000 lei

2& 8eterminarea impozitului pe pro(it datorat pentru trimestrul II 2012Impozit pe pro(it datorat : 102&000;1.9 : 1.&*20 lei

*& 8eterminarea impozitului pe pro(it de plat=Impozit pe pro(it de plat= : Impozit pe pro(it datorat + Impozit pe pro(it pl=tit : 1.&*20

– 2&000 : 1,&*20 lei

1*


14/26

1*. Studiu de caz privind regiu! "i#ca! a! d%+anzi!%r.

societate comerciala datoreaza dobanzi unei entitati> alta decat o banca sau institutie de credit autorizata in 'aloare de .0&000 lei&Rata dobanzii pentru aceimprumut este cu - puncte procentuale mai mare decat ni'elul ratei de re(erinta pentdobanzi al B"R 6 la ni'elul dobanzii de re(erinta al dobanzii dat de B"R c)eltuielile cdobanzile ar (i (ost de ,-&000 lei7&Hradul de indatorare al societatii comerciale este d1>-&Sa se determine deductibilitatea c)eltuililor cu dobanzile la calculul impozitului p

pro(it&

Rez%!vare

8eoarece radul de indatorare este mai mic decat * c)eltuielile cu dobanzile suntinteral deductibile la ni'elul dobanzii de re(erinta B"R &C)eltuielile cu dobanzile deductibile : ,-&000 leiC)eltueli cu dobanzile nedeductibile de(initi' :1-&000 lei 6 partea ce depasesteni'elul dobanzii B"R7

1-& Studiu de caz privind regiu! "i#ca! a! di"erente!%r de cur# va!utar

Societatea comerciala Floritent SR#> pl=titoare de impozit pe 'eniturimicroDntreprinderilor> ac)izi?ioneaz= i pune Dn (unc?iune Dn cursul lunii mai 2012cas= de marcat (iscal= Dn 'aloare de ,&000 lei& Societatea realizeaza urmatoarele 'enituin trimestrul II 2012!%ip 'enit aloare cumulata la *0&0.&20126lei7enituri din dobanzi 10&000enituri din 'anzarea produselor (inite 12&000enituri din di(erente de curs 'alutar ,&-00enituri din 'ariatia stocurilor 12&000enituri din prestari ser'icii 1-&000

1,


15/26

Sa se determine impozitul pe 'eniturile microintreprinderilor datorat pentru trimestrul 2012&

Rez%!vare

eniturile supuse impozitului pe 'eniturile microintreprinderilor : enituri din dobanz7 enituri din 'anzarea produselor (inite< < enituri din di(erente de curs 'alutar


16/26

1. Studiu de caz privind regiu! "i#ca! a! T5A a"erenta +unuri!%

ac%rdate #a!ariati!%r

Societatea comeciala Madeira SR# acorda lunar unui salariat o butelie cu az d productie proprie> cu titlu ratuit> respecti' nu (actureaza produsul catre acesta& Costde productie al buteliei este de 1 lei&Salariul de baza a(erent lunii aprilie 2012 este suma de *&000 lei&4recizati reimul (iscal al %A a(erent buteliei cu az acordata salariatului&

Rez%!vare

8aca a'anta3ul in natura impreuna cu %A a(erenta 61;2,9:100 lei 7 se cuprinde 'enitul brut impozabil 6'enit brut: *&100 lei 7 al salariatului> atunci %A esdeductibila&8aca a'anta3ul in natura impreuna cu %A a(erenta nu se cuprinde in 'enitul brimpozabil 6*&000 lei7 al salariatului atunci %A nu este deductibila&8aca a'anta3ul in natura (ara %A a(erenta se cuprinde in 'enitul brut impozab6'enit brut: *&01 lei 7 al salariatului atunci %A este nedeductibila&

1/. Studiu de caz privind regiu! "i#ca! a! p!ati!%r rea!izate in "av%are

acti%nari!%r

Societatea comerciala Flaur SR#> platitoare de impozit pe pro(it> plateste c)eltuielicu intretinerea si repararea autoturismului proprietate personala al unui asociat pe baz

documentelor 3usti(icati'e emise de (urnizori&4recizati reimul (iscal al acestc)eltuieli&

Rez%!vare

1.


17/26

C)eltuielile cu intretinerea si repararea autoturismului proprietate personala nu sudeductibile la calculul pro(itului impozabil> a'and in 'edere ca din punct de 'ede(iscal acestea sunt considerate c)eltuieli in (a'oarea asociatilor &%A a(erent acestor c)eltuielile este de asemenea nedeductibila&

10. Studiu de caz privind regiu! "i#ca! a! tranzactii!%r care nu au !

+aza un d%cuent 8u#ti"icativ.

Societatea comerciala I% Solutions SR# trimite la un tar I% doi ana3ati> in Sib pentru o perioada de / zilea intoarcere cei doi solicita decontarea c)eltuielile(ectuate cu ac)izitionarea de materiale consumabile necesare te)nicii I% pe baz

bonului (iscal&4recizati reimul (iscal al c)eltuielilor cu materialelor consumabile ac)izitionate&

Rez%!vare

C)eltuielile cu materialele consumabile sunt deductibile la calculul impozitului p pro(it pe baza documentelor 3usti(icati'e&8eoarece bonul (iscal nu este insotit de (actura (iscala> nu poate (i considerat documen

3usti(icati'> ast(el ca materialele consumabile nu pot (i inreistrate in contabilitate

societatii comerciale&In concluzie c)eltuielile cu materialele consumabile si %A a(erenta acestora nu sudeductibile din punct de 'edere (iscal&

'.Studiu de caz privind regiu! "i#ca! a! c$e!tuie!i!%r a"erent

venituri!%r neip%za+i!e

Societatea comerciala Apollo SR#> cu sediul in Romania este unic asociat al societacomerciale Beatri SR# si primeste di'idende de la SC Beatri SR# 6Romania Societatea comerciala Apollo SR# nu are acti'itate comerciala proprie> marema3oritate a 'eniturilor sale (iind constituita din di'idendele obtinute de la SC BeatSR#& #a calculul impozitului pe pro(it> S&C& Apollo S&R& 'a trata drept neimpozabi'eniturile din di'idende obtinute de la S&C& Beatri SR#&

1/


18/26

In acest context> precizati reimul (iscal al c)eltuielilor proprii ale SC Apollo SR# cade exemplu ! c)irie sediu social> utilitati> salarii personal&K

Rez%!vare

8eductibilitatea c)eltuielilor proprii ale SC Apollo SR# depinde de (unctiile pe caSC Apollo SR# le indeplineste in relatia cu SC Beatri SR# &Ast(el> in cazul unui )oldin pasi'> inteleand neimplicarea SC Apollo SR# administrarea SC Beatri SR# > sinura relatie (iind cea de asociat> in temeiul careia SApollo SR# primeste di'idende de la SC Beatri SR#> cel mai probabil SC Apollo SRnu 'a (i in masura sa 3usti(ice deductibilitatea c)eltuielilor proprii> ne(iind indeplincriteriul eneral de deductibilitate a c)eltuielilor> respecti' conditia conexarii acestora

realizarea de 'enituri impozabile& In caz unui )oldin acti'> respecti' in situatia in care SC Apollo SR# se implica estiunea si manaementul operati' al SC Beatri SR#> SC Apollo SR# ar trebui sa (ie masura sa 3usti(ice deductibilitatea c)eltuielilor proprii> cu conditia ca (unctia administrati'a sa (ie una remunerata& Conditia se considera indeplinita daca exis(acturi de manaement emise de SC Apollo SR# catre SC Beatri SR#> in temeiul caroSC Apollo SR# inreistreaza 'enituri impozabile& In speta> (aptul ca SC Apollo SR# are ana3ati proprii> inreistrand c)eltuieli csalariile> asa cum rezulta din enunt > pare sa indice o (unctie acti'a& Alt(el spus>

conditiile in care SC Apollo SR# nu inreistreaza acti'itate comerciala proprie> asa cuera mentionat in enunt> este prezumti' ca ana3atii respecti'i sa lucreze pentru a asiusuport administrati' catre SC Beatri SR#& Iar daca exista si (acturi de manaemeemise de SC Apollo SR# catre SC Beatri SR#> conducand la inreistrarea de 'enitu6impozabile7 de catre SC Apollo SR#> deductibilitatea c)eltuielilor proprii 6ca dexemplu! c)irie sediu social> utilitati> salarii personal7 este asiurata&

'1. Studiu de caz privind regiu! "i#ca! a! c$e!tuie!i!%r d

c%n#u!tant #i anageent.

Societatea comerciala 4laetur SR# a inc)eiat un contract de prestari ser'icii cu S4iramid SA&biectul contractului il reprezinta acordarea de ser'icii de consultanmanaeriala cu pri'ire la implementarea sistemelor de manaement in (amil

1


19/26

standardelor IS 000 & C)eltuiala cu consultanta manaeriala este de 2&000 lei (a%A con(orm contractului inc)eiat &4recizati daca c)eltuielile cu consultanta manaeriala sunt deductibile (iscal&

Rez%!vare

C)eltuielile cu consultanta manaeriala sunt deductibile la calculul pro(itului impozabdaca indeplinesc urmatoarele conditii !

+ au la baza un contract de prestari ser'icii 5+ sunt necesare societatii comerciale care le ac)izitioneaza&

C)eltuielile cu consultanta manaeriala in 'aloare de 2&000 lei sunt deductibile lacalculul pro(itului impozabil deoarece indeplinesc conditiile precizate anterior&

''. Studiu de caz privind regiu! "i#ca! a! c$e!tuie!i!%r c

creante!e neinca#ate.

SC LS SR# are de incasat de la SC BAB SR# suma de 100&000 lei& SC BAB SRintra in insol'enta si ca urmare a planului de reoranizare aprobat prin deciz

3udecatoreasca de(initi'a si ire'ocabila> SC LS SR# recupereaza doar 1- 9 din sum

cu care s+a inscris la masa credala&8i(erenta de /-9 poate (i considerata deductibila din punct de 'edere (iscal> conditiile in care nu a (ost constituit un pro'izion pentru acest procent> iar baza dimpozitare %A se 'a a3usta a'and in 'edere ca societatea este in insol'enta> reoranizeaza si nu s+a declarat starea de (alimentG

Rez%!vare

C)eltuiala cu creanta neincasata: /-9; 100&000 :/-&000 lei nu este deductibila lacalculul pro(itului impozabil deoarece nu (ost constituit un pro'izion a(erent acesteisume&8aca pentru SC BAB SR# se 'a declara inc)iderea procedurii de (aliment> in bazaunei sentinte 3udecatoresti> atunci c)eltuiala cu creanta neincasata 'a (i deductibila lacalculul pro(itului impozabil &

1


20/26

A3ustarea bazei de impozitare este permisa incepand cu data pronuntarii )otararii 3udecatoresti de inc)idere a procedurii (alimentului> deci nu este posibila doar cand sea(la in starea de reoranizare 3udiciara&

'(. Studiu de caz privind regiu! "i#ca! a! c$e!tuie!i!%r c

#p%n#%rizarea.

Societatea comercial= C8 SR# a realizat in trimestrul I 2012 'enituri totaimpozabile Dn 'aloare de 10-&000 lei 6ci(ra de a(aceri realizata este de 2&000 lei 7 c)eltuieli totale Dn 'aloare de /&000 lei&Societatea a semnat un contrat de sponsorizare cu (undatia F in 'aloare de 10&00lei &

8etermina?i impozitul pe pro(it pe care societatea trebuie sa+l pl=teasc= pentrtrimestrul I 2012 si c)eltuiala cu sponsorizarea deductibila la calculul pro(itulimpozabil&

Rez%!vare

1& 8eterminarea pro(itului impozabilenituri impozabile : 10-&000 lei

C)eltuieli deductibile : /&000 lei4ro(it impozabil : 10-&000 – /&000 : 2/&000 lei

2& 8eterminarea impozitului pe pro(it pentru trimestrul I 2012Impozit pe pro(it datorat : 2/&000;1.9 : ,&*20 leiC)eltuielile cu sposorizarile pot (i deduse din impozitul pe pro(it Dn limita a * dinci(ra de a(aceri i 209 din impozitul pe pro(it datorat&* x CA : * x 2&000 : 2,. lei209 x Impozit pe pro(it : 209 x ,&*20 : ., lei8in impozitul pe pro(it datorat putem deduce c)eltuieli cu sponsorizarea Dn sum= de2,. lei&Impozit pe pro(it de plata trim & I 2012 : ,&*20 – 2,. : ,&0/, lei

20


21/26

'*. Studiu de caz privind regiu! "i#ca! a! c$e!tuie!i!%r care pr%vin di

d%cuente de !a terti inactivi "i#ca!.

S&C& Erstis SR# ac)izitioneaza de la SC 8ani SR# rec)izite in 'aloarea de 12&000 l(ara %A in cursul lunii decembrie 2011&Cu ocazia unor 'eri(icari periodice SERS%IS SR# constata ca (irma SC 8ani SR# (iureaza in Reistrul contribuabililoinacti'i incepand cu data de 2- noiembrie 2011&A'and in 'edere ca (urnizorul a (ost platit in data de - decembrie 2012 poate SC ErstSR# sa isi exercite dreptul de deducere a %A+ ului si a c)eltuielii inscrise pe (actuemisa de SC 8ani SR#&

Rez%!vare

SC Erstis SR# nu poate deduce c)eltuiala> respecti' %A+ul inscrise pe (actura emisde SC 8ani SR# intrucat aceasta societate este inscrisa in Reistrul contribuabililorinacti'i anterior datei (acturarii 62-&11&20117&

',. Studiu de caz privind regiu! "i#ca! a! c%tizatii!%r catr

%rganizatii!e pr%"e#i%na!e.

Societatea Ansta SR#> societate de prelucrare a carnii > platitoare de impozit pe pro(iac)ita in anul 2011 o cotizatie obliatorie catre Federatia patronala romana din industralimentara in 'aloare de 12&000 lei& 8e asemenea> ea se inscrie in Asociatia europeana (ermierilor> o oranizatie non+pro(it a'and ca scop cercetarea in domeniul cresteranimalelor> pentru care ac)ita o cotizatie in anul 2011 de 2,&000 lei& Sa se determinsuma deductibila la calculul impozitului pe pro(it a(erenta acestor c)eltuieli> stiind c

pentru cursul de sc)imb se (oloseste 'aloarea 1 euro:,>- lei&

Rez%!vare

Cotizatia obliatorie de 12&000 lei platita catre Federatia patronala romana din industralimentara este deductibila interal&

21


22/26

Contributia la Asociatia europeana a (ermierilor este deductibila in limitaec)i'alentului in lei a ,&000 euro anual> respecti'!,000 x ,>- leieuro : 1&000 lei5 di(erenta de .&000 lei 62,&000+1&0007 (iindnedeductibila&%otal cotizatii deductibile :12&000 lei pentru care acorda clientilarantie> pentru un an de la data 'anzarii> con(orm clauzelor contractuale&Aceasarantie consta in inlocuirea tablei in cazul in care aceasta su(era modi(icari calitati'imputabile SC Milal SA&4oate constitui societatea pro'izioane deductibile (isc

pentru arantia acordata clientilor G

Rez%!vare

22


23/26

8a> societatea comerciala poate constitui trimestrial pro'izioane pentru arantii d buna executie> acordate clientilor pentru produsele li'rate in cursul trimestrulrespecti'> pentru care acorda arantie in perioadele urmatoare &

'/. Studiu de caz privind regiu! "i#ca! a! pr%vizi%ane!%r pentr

deprecierea c!ienti!%r)in#%!venta

Societatea comercial= C8 SR# 6(urnizor 7 are relatii contractuale cu SC B SR6client7 incepand cu anul 2010& In cursul anului 2011 SC B SR# intra in insol'enta > iin noiembrie este declarat (alimentul printr+o )otarare 3udecatoreasca &Soldul clientulla data de *1 decembrie 2011 este de 100&000 lei&Sa se precizeze conditiile necesare pentru a putea (i constituit un pro'izion deductib(iscal si cuantumul acestuia&

Rez%!vare

4ro'izioanele sunt deductibile (iscal daca sunt indeplinite cumulati' urmatoareleconditii!1& Sunt inreistrate dupa data de 1 ianuarie 200/52& Sunt detinute (ata de debitori pentru care este declarata procedura de desc)idere a(alimentului 6pe baza unei )otarari 3udecatoresti75*&Sunt datorate de o persoana nea(iliata creditorului5

,& "u sunt arantate de o alta persoana5-& Au (ost incluse in 'eniturile impozabile ale creditorului&Sunt indeplinite toate conditiile de mai sus ast(el incat poate (i constituit un pro'iziondeductibil (iscal in procent de 1009 din creanta &

4ro'izion deductibil (iscal : 100&000 lei

2& Studiu de caz privind regiu! "i#ca! a! pr%vizi%ane!e pentrdeprecierea c!ienti!%r)vec$ie.

Societatea comercial= C8 SR# 6(urnizor 7 are relatii contractuale cu SC Babs SR6client7 incepand cu anul 2010& In cursul anului 2011 SC Babs SR# intra in insol'enta

2*


24/26

dar nu este inc)isa procedura de (aliment printr+o )otarare 3udecatoreasca &Soldclientului la data de *1 decembrie 2011 este de -0&000 lei&Sa se precizeze conditiile necesare pentru a putea (i constituit un pro'izion deductib(iscal si cuantumul acestuia&

Rez%!vare

4ro'izioanele sunt deductibile (iscal daca sunt indeplinite cumulati' urmatoareleconditii!1& Sunt inreistrate dupa data de 1 ianuarie 200,52& Sunt neincasate de mai mult de 2/0 zile*&Sunt datorate de o persoana nea(iliata creditorului5,& "u sunt arantate de o alta persoana5-& Au (ost incluse in 'eniturile impozabile ale creditorului&

Sunt indeplinite toate conditiile de mai sus ast(el ca poate (i constituit un pro'iziondeductibil (iscal in procent de *09 din creanta &4ro'izion deductibil :-0&000;*09: 1-&000lei

(. Studiu de caz privind regiu! "i#ca! a! c%ntractu!ui de "iducie.

Intre societatea SC #al SR#> platitoare de impozit pe pro(it si a'ocatul 4opescCristian se inc)eie un contract de (iducie potri'it Codului ci'il> a'and ca obiect un buimobil& Contractul stipuleaza (aptul ca constitutorul> SC #al SR# are calitatea d

bene(iciar&4recizati daca SC #al SR# obtine 'enituri impozabile drept rezultat al tranzactiei&4ecizati daca datoreaza impozit pe pro(it in leatura cu tranzactia mai sus mentionata&

Rez%!vare

Con(orm pre'ederilor Codului (iscal trans(erul masei patrimoniale 6bunul imobil7 dla constitutor catre (iduciar nu este trans(er impozabil in sensul impozitului pe pro(it &In concluzie> SC #al SR# nu inreistreaza 'enituri impozabile si nu datoreaza impoz

pe pro(it in leatura cu tranzactia e(ectuata intre ea si a'ocatul 4opescu Cristian&

2,


25/26

2-


26/26

Rezolvariset3-1

Documents

Transcript of Rezolvariset3-1