aa1

123

UNIVERSITATEA TEFAN CEL MARE SUCEAVA FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE I ADMINISTRAIE PUBLIC PROGRAMUL DE STUDII: ECONOMIE I AFACERI INTERNAIONALE

PROIECT MANAGEMENT COMPARAT

ndrumtor, Prof univ. Dr. Aurel BURCIU ]

Suceava 2012

CuprinsCAPITOLUL I. NFIINAREA I ORGANIZAREA TREZORERIEI STATULUI..................... I.1 nfiinarea Trezoreriei Statului........................................................................ I.1.1 Necesitatea nfiinrii Trezoreriei Statului n Romnia............................... I.1.2 Premisele nfiinrii Trezoreriei Statului...................................................... 1.1.3 Importana organizrii Trezoreriei Statului................................................ I.2 Organizarea Trezoreriei Statului........................................................................................................ I.2.1 Organizarea Trezoreriei Statului n Romnia la nivel central................................................... I.2.2 Organizarea Trezoreriei Statului n Romnia la nivelul judeelor i a municipiului Bucureti........................................................................................ I.2.3 Organizarea Trezoreriei Statului n Romnia la nivelul municipiilor, oraelor i comunelor......................................................................................... CAPITOLUL II. FUNCIILE TREZORERIEI FINANELOR PUBLICE................................. II.1 Funcii clasice ale trezoreriei......................................................................... II.1.1 Funcia de casier al statului....................................................................... II.1.2 Funcia de banc a statului........................................................................ II.2 Funcii moderne ale Trezorerie Publice.......................................................... II.2.1 Gestionar i administrator al fondurilor publice......................................... II.2.2 Mijloc de intervenie a statului n economie.............................................. II.2.3 Intermediar financiar i distribuitor de capitaluri...................................... II.2.4 Reprezentant al funciei de putere public................................................ II.2.5 Garant al marilor echilibre................................................................................................... II.3 Funciile Trezoreriei Publice n Romnia, Frana i Statele Unite ale Americii. CAPITOLUL III. OPERAIUNI BANCARE ALE TREZORERIEI STATULUI......................... III.1 Relaia Trezoreriei Statului cu sistemul bancar............................................. III.1.1 Opearaiuni pasive ale Trezoreriei Statului............................................... III.1.2 Opearaiuni active ale Trezoreriei Statului............................................... CAPITOLUL IV........................................................................................................................................... STUDIU DE CAZ: ADMINISTRAIA FINANELOR PUBLICE MUNICIPALE FLTICENI..... IV.1 Regulament de organizare i funcionare al Administraiilor Finanelor Publice Municipale Flticeni................................................................................. IV.1.1 Conducerea Administraiei publice municipale Flticeni.......................... IV.2 Serviciul (Biroul) Contabilitatea Trezoreriei Statului..................................................................... IV.2.1 Compartimentul ncasarea i evidena veniturilor bugetare.................... IV.2.2 Serviciul (biroul) verificarea i decontarea cheltuielilor publice...............

2

CAPITOLUL I. NFIINAREA I ORGANIZAREA TREZORERIEI STATULUII.1 nfiinarea Trezoreriei Statului I.1.1 Necesitatea nfiinrii Trezoreriei Statului n Romnia Trecerea la economia de pia dup perioada postdecembrist a determinat modificri eseniale n domeniul finanelor publice, msuri fr de care aceast trecere nu se putea asigura. Prima parte a anului 1990 a debutat i cu primele msuri cu caracter financiar care stabileau relaiile financiar-economice ntre unitile economice i stat respectiv vrsmintele din profit. Pentru prima dat n Romnia, se stabilete obligaia de a vira ctre stat o parte din profitul realizat, nlocuindu-se sistemul de regularizare totalitar cu bugetul de stat. Necesitatea nfiinrii i organizrii Trezoreriei Statului decurge din1: deficienele i neajunsurile nregistrate cu privire la execuia bugetelor prin bncile comerciale. Nesupravegherea veniturilor statului n mod corespunztor i n mod deosebit a celor datorate de persoanele juridice, a avut urmri nefavorabile asupra constituirii surselor n concordan cu evalurile aprobate de Paramentul Romniei (Puterea Legistrativ). Asupra modului de derulare a cheltuielilor efectuate prin bugetul de stat i celelalte bugete, nu exista un control corespunztor cu privire la necesitatea, oportunitatea i legalitatea acestora. n aceast situaie avem i costul ridicat al cheltuielilor legate de comisioanele bancare pentru efectuarea operaiunilor n contul bugetului general consolidat. trezoreria statului rspunde mai bine noilor cerine ale reformei n domeniul fiscal-bugetar, legate de crearea prghiilor i mijloacelor financiare specifice economiei de pia cu ajutorul crora statul s poat influena favorabil dezvoltarea economico-social a rii. n ara noastr nfiinarea Trezoreriei Finanelor Publice a devenit o necesitate obiectiv, determinat de punerea n practic a programelor, n condiiile n care finanelor publice li s-a cerut s-i amplifice rolul i funciile referitoare la administrarea, angajarea i utilizarea mai eficient a resurselor financiare ale sectorului public. Activitatea Trezoreriei Finanelor Publice este conceput ca un sistem integrat i corespunde obiectivelor privind realizarea politicilor fiscale, urmrirea execuiei bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetelor locale i fondurilor speciale extrabugetare, exercitarea controlului Ministerului Finanelor Publice asupra cheltuielilor sectorului public, asigurarea fluxului informaional operativ necesar cunoaterii execuiei, gestionarea datoriei publice interne i externe. Rolul Trezoreriei este acela de a efectua un control fiscal asupra ncasrii la1 Belean, P., Anghelache, G., Risti, L., Gngi, A., Bugetul public i Trezoreria public n Romna, Editura Economic, Bucureti, 2007, p. 48

3

termen al veniturilor, precum i controlul asupra finanrii cheltuielilor instituiilor publice. Trezoreria este instituia prin care se gestioneaz datoria public, asigurndu-se refinanarea deficitului bugetar, lansarea mprumuturilor de stat i plasarea disponibilitilor sectorului public. I.1.2 Premisele nfiinrii Trezoreriei Statului Premisele care au creat cadrul favorabil nfiinrii trezoreriei, n Romnia, au fost2: reorganizarea bncilor i consecinele acesteia asupra finanelor publice; schimbarea concepiilor privind administrarea i utilizarea resurselor financiare publice; cerinele i posibilitile reale de asigurare a echilibrului finanelor publice, prin intervenii pornite n fazele de urmrire a execuiei bugetare; autonomia bugetului asigurrilor soiale de stat, n contextul prevederilor Legii finanelor publice; ntrirea autonomiei finanelor locale, la nivelul bugetelor acestora din subdiviziunile administraiei teritoriale, n cadrul judeelor, potrivit Legii administraiilor publice locale; nfiinarea i funcionarea fondurilor speciale, prin autonomizarea bugetelor acestora; creterea i diversificarea sistemului veniturilor proprii. n Romnia, ncepnd cu anul 1992, pe baza Hotrrii Guvernului nr. 78/19923, privind organizarea i funcionarea Trezoreriei Finanelor Publice i a Legii Contabilitii, nr. 82/19914 a fost organizat execuia operaiunilor privind finanele publice prin Trezoreria Statului. Aceasta a reprezentat una din coordonatele reformei sistemului financiar n Romnia. Prin trezoreria proprie, statul i mobilizeaz, direct sau indirect, disponibilitile de fonduri, asigurnd, totodat, exercitarea n bune condiii a atribuiilor Ministerului Finanelor Publice i ale unitilor sale teritoriale. Tot prin intermediul Trezoreriei Statului se asigur utilizarea eficient a resurselor de ctre instituiile publice, respectarea destinaiei fondurilor aprobate prin Legea bugetar, precum i ntrirea rspunderii ordonatorilor de credit n gestionarea banilor publici. 1.1.3 Importana organizrii Trezoreriei Statului Importana organizrii sistemului Trezoreriei finanelor publice n Romnia rezult din urmtoarele5:2 Apetri, A., N., Buget i trezorerie public Curs pentru nvmnt la distan, Editura Universitii Suceava, 2010, p.71 3 Hotrrea Guvernului nr. 78/15.02.1992 privind organizarea i funcionarea trezoreriei finanelor publice publicat n Monitorul Oficial nr. 30/28 februarie 1992, cu modificrile ulterioare 4 Legea nr 82/24.12.1991 privind contablitatea republicat n Monitorul Oficial Partea I, nr. 629/26 august 2002 5 Apetri, A., N., Buget i trezorerie public Curs pentru nvmnt la distan, Editura Universitii

4

1. este considerat cel mai potrivit sistem de organizare a execuiei finanelor publice, protejndu-le de toate riscurile; 2. permite soluionarea unor importante probleme financiare, prin mijlocirea operaiilor specifice; 3. permite cunoaterea permanent a resurselor publice i previziunea nevoilor de mprumuturi pentru finanarea deficitului bugetar. Trezoreria public cuprinde totalitatea resurselor de care dispune statul. Ea nu se limiteaz numai la execuia bugetului de stat aplicnd de asemenea i o politic de plasamente financiare din disponibilitaile temporare aflate n conturile acestora. nfiinarea Trezoreriei finanelor publice n Romnia a completat cadrul instituional prin care statul i-a creat posibilitatea de a-i stabili i aplica politica de venituri i cheltuieli, organizndu-i activitatea financiar att la nivel central, ct i n teritoriu. Astfel, a devenit posibil creterea rspunderii utilizrii banilor publici, ct i asupra asigurrii finanrii obiectivelor i aciunilor aprobate. n condiiile rii noastre, de trecere la o economie de pia, i avnd n vedere transformrile petrecute n sistemul bancar, decizia autoritilor romne de a crea un sistem unitar privind administrarea, angajarea i utilizarea resurselor financiare ale statului, care s cuprind toate fazele, de la stabilire, urmrire, i pn la folosirea lor final, a fost pe deplin justificat.

I.2 Organizarea Trezoreriei StatuluiReglementrile legale pe baza crora s-a nfiinat Trezoreria sunt: Legea contabilitii nr. 82/24 decembrie 1991 i Hotrrea Guvernului nr. 78/15 februarie 1992. Conform prevederilor acestor acte normative, Ministerul Finanelor Publice a fost autorizat s organizeze contabilitatea Trezoreriei privin execuia de cas a bugetului de stat, a bugetelor locale, a bugetului asigurrilor sociale de stat; constituirea i utilizarea veniturilor proprii ale instituiilor publice, precum i a fondurilor cu destinaie special; gestiunea datoriei publice, precum i alte operaii financiare efectuate n contul instituiilor publice, agenilor economici6. Trezoreria Statului este organizat i funcioneaz ca direcie general n cadrul Ministerului Finanelor Publice (Unitate de Management a Trezoreriei Statului7). Trezoreria Statului este sistem unitar i integrat prin care statul asigur efectuarea operaiunilor de ncasri i pli privind fondurile publice, inclusiv cele privind datoria public, i a altor operaiuni ale statului, n condiii de siguran i n conformitate cu dispoziiile legale8. n Romnia, Sistemul Trezoreriei Finanelor Publice cuprinde (figura nr. 1):Suceava, 2010, p. 72

6 Moteanu, T., Buget i trezorerie public , Editura Universitar, Bucureti, 2005, p. 307 7 Anexa 1 Structura organizatoric a Ministerului Finanelor Publice din Hotrrea Guvernului nr. 403/2004 ce modific art. 7 alin (2), art. 10 alin. (8); introduce pct. 61 i pct. 76-84 la art. 3 alin (1), art. 8; nlocuiete anexa nr. 1 din Hotrrea Guvernului nr. 1574/2003 privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice i a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal (publicat n Monitorul Oficial nr. 2/5 ianuarie 2004), publicat n Monitorul Oficial nr. 275/30 martie 2004 8 Punctul a al articolului 1 din Ordonana de urgen nr. 146/31.10.2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului publicat n Monitorul Oficial partea I, nr. 824/14 noiembrie 2002, cu modificrile ulterioare

5

trezoreria Central; trezoreria Judeean i a municipiului Bucureti; trezorerii municipale; trezorerii oreneti; trezorerii comunale;

0100090000037800000002001c00000000000400000003010800050000000b0200000000050000000c 0221017d02040000002e0118001c000000fb021000070000000000bc020000000001020222537973746 56d00017d0200007cc8110072edc630b8f216000c0200007d020000040000002d010000040000000201 01001c000000fb02f0ff0000000000009001000000000440001254696d6573204e657720526f6d616e00 00000000000000000000000000000000040000002d010100050000000902000000020d000000320a0e 00000001000400000000007c02200120b70700040000002d010000030000000000 Figura nr. 1.1: Structura Trezoreriei Publice

0100090000037800000002001c00000000000400000003010800050000000b0200000000050000000c 0221017d02040000002e0118001c000000fb021000070000000000bc020000000001020222537973746 56d00017d0200007cc8110072edc630b8f216000c0200007d020000040000002d010000040000000201 01001c000000fb02f0ff0000000000009001000000000440001254696d6573204e657720526f6d616e00 00000000000000000000000000000000040000002d010100050000000902000000020d000000320a0e 00000001000400000000007c02200120b70700040000002d010000030000000000 Figura nr. 1.2: Schema Organizatoric a Trezoreriei Finanelor Publice din Romnia. Surs:Moteanu, T., Buget i trezorerie public,Editura Universitar,Bucureti, 2005, p. 307 I.2.1 Organizarea Trezoreriei Statului n Romnia la nivel central Trezoreria Central este condus de un Director general, doi directori generali adjunci i efi de servicii. Operaiunile defurate la nivel central, de ctre Direcia General a Contabilitii Publice i Trezoreriei Statului sunt9: elaborarea instruciunilor privind organizarea i funcionarea trezoreriilor teritoriale; asigurarea evidenei contabile privind constituirea i utilizarea fondului statului; deschiderea creditelor bugetare la trezoreriile teritoriale, trezoreria central avnd contul corespondent la Centrala Bncii Naionale; efectuarea operaiunilor de decentrare ntre trezoreriile judeene; gestionarea fondurilor cu destinaie special constituite la nivelul economiei naionale; administrarea conturilor de clearing, barter i cooperare economic n conformitate cu acordurile guvernamentale; contractarea, gestionarea i evidena mprumuturilor pentru acoperirea deficitului bugetar;9 Gheorghel S., Mcri M., Buget i trezorerie public, Editura Focus, Petroani, 2002, p. 67

6

gestionarea datoriei publice interne i externe; elaborarea lucrrilor de execuie bugetar i a contului trezoreriei n structurile i termenele stabilite; elaborarea raportului public i a contului general al execuiei bugetuuli de stat i a fondurilor speciale i extrabugetare. I.2.2 Organizarea Trezoreriei Statului n Romnia la nivelul judeelor i a municipiului Bucureti Trezoreria Judeean i a municipiului Bucureti este organizat ca direcie n cadrul Direciei Generale a Finanelor Publice i a Circumscripiei Financiare Judeene, care cuprinde trei servicii componente (figura nr. 1.3): serviciul Contabilitate i Decontri; serviciul Metodologie, verificarea gestiunii, caserie; serviciul Bugete locale, elaborare i dri de seam.

Figura nr. 1.3: Structura comportamental a Trezoreriei Finanelor Publice Judeene Operaiunile defurate la nivelul judeului, de ctre Direcia General a Finanelor Publice Judeene sunt10: cordonarea activitii de trezorerie la organele financiare teritoriale; gestionarea contului corespondent al trezoreriei judeene deschis la sucursala judeean a bncii naionale asigurnd efectuarea operaiunilor de decontare ntre trezoreriile locale i instituiile bancare corespondente; gestionarea conturilor corespondente ale trezoreriilor din subordine, pe baza documentelor stabilite n acest scop; deschiderea creditelor bugetare dispuse de ordonatorii secundari de credite10 Gheorghel S., Mcri M., Buget i trezorerie public, Editura Focus, Petroani, 2002, p. 68

7

finanate din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat n toate trezoreriile locale; msuri privind asigurarea ncheierii exerciiului financiar la nivelul judeului i a municipiului Bucureti; ntocmirea bilanului contabil centralizat al trezoreriei: analiza contului de activ i de pasiv i elaborarea raportului de analiz; elaborarea lucrrilor de sintez i analiz privind execuia bugetar, conturile de trezorerie i altele, pe care le raporteaz operativ i periodic Ministerului Finanelor Publice; propune msuri pentru asigurarea ncasrii veniturilor i ntrirea controlului asigurrii cheltuielilor bugetare; coordonarea activitii compartomentelor caserie-tezaur n ceea ce privete asigurare numeralului necesar efecturii plilor, redistribuirea soldului de cas i stabilirea plafoanelor de cas.I.2.3 Organizarea Trezoreriei Statului n Romnia la nivelul municipiilor, oraelor i comunelor

Trezoreriile municipale, oreneti i comunale funcionale, care cuprinde trei servicii (figura nr.1.4): serviciul Caserie-tezaur; serviciul Controlul i evidena veniturilor; serviciul Controlul cheltuielilor; serviciul contabilitate i decontri;

sunt

uniti

direct

Figura nr. 1.4: Structura compartimentelor Trezoreriei Municipale 8

1.

Principalele atribuii, pe sectoare de activitate sunt urmtoarele11: Serviciul Caserie-tezaur efectueaz: ncasarea veniturilor, dup efectuarea controlului preventiv; elibereaz numerar la cererea instituiilor publice; efectuiaz pli persoanelor fizice privind anumite drepturi bneti;

2. Serviciul Controlul i evidena veniturilor efectueaz: efectuiaz controlul asigurrii documentelor de ncasare a veniturilor bugetare pentru toate componentele sistemului bugetar; verific ncadrarea corect n conturi sintetice i analitice conform subdiviziunii clasificaiei bugetare i evidenei analitice pe pltitori; verific documentele privind amnri, reealonri i restituiri ale veniturilor bugetare pe baza documentelor primite de la Administraia Financiar, compartimentele de urmrire fiscal; ntocmete jurnalul privind ncasarea veniturilor; asigur ncheierea la sfritul anului a conturilor sintetice i analitice de venituri. 3. Serviciul controlul cheltuielilor are ca atribuii: controleaz documentele de pli prezentate de ordonatorii de credite, asigurnd respectarea ncadrrii pltitorilor n limita creditelor bugetare aprobate i a disponibilitilor existente n cont; asigur respectarea reglementrilor legale cu privire la utilizarea mijloacelor extrabugetare i a fondurilor speciale; conduce evidena analitic a contului de cheltuieli i disponibilitile deschise pe ministere i instituii publice subordonate i elibereaz extrase de cont mpreun cu documentele justificative; ntocmete jurnale contabile zilnice prntru operaiuni de ncasri i pli prin conturi deschise pe seama ministerelor i instituiilor publice i asigur confruntarea lor cu contabilitatea. 4. Serviciul contabilitate i decontri are ca atribuii: contabilitatea sintetic i analitic a execuiei de cas a instituiilor publice, n toate componentele cu ajutorul conturilor sintetice i analitice defurate pe subdiviziunea clasificaiei bugetare; nregistrarea n ordine cronologic i sistematic a operaiunilor efectuate, numai pe baza documentelor justificative (cecuri, chitane, ordine de plat, ordine de ncasare, nota ontabil); ntocmirea lucrrilor de execuie operativ i periodic privind execuia de cas a bugetului public (pe componente), a fondurilor speciale i extrabugetare, conturi de trezorerie; ntocmirea balanei de verificare zilnic i lunar; lucrrile de execuie, de ncheiere a execuiei bugetare, la finele anului, a bilanului contabil anual; operaiunile de pli din contul trezoreriei prin contul corespondent deschis la11 Gheorghel S., Mcri M., Buget i trezorerie public, Editura Focus, Petroani, 2002, p. 69

9

Banca Naional; decontrile ntre unitatea trezoreriei i trezorria judeean (sau bnci comerciale); ntocmete i primete avize de debitare i creditare n contul trezoreriei pe baza documentelor emise (primite de la unitile din subordine sau bnci).

CAPITOLUL II. FUNCIILE TREZORERIEI FINANELOR PUBLICEDea lungul timpului funciile i rolul Trezoreriei Publice a evoluat i a cptat o importan sporit. Printre atribuiile i sarcinile noi ncredinate Trezoreriei de ctre stat se remarc n deosebi intervenia acesteia n economie. Funciile Trezoreriei Publice n Romnia sunt enunate n cele ce urmeaz (figura nr. 2.1):

Figura nr. 2.1: Funciile Trezoreriei Publice din Romnia

10

II.1 Funcii clasice ale trezoreriei II.1.1 Funcia de casier al statului Prin funcia de casier public12, Trezoreria efectuiaz: toate operaiunile propriu-zise de ncasri i pli privind fondurile publice, n numerar sau prin decontri n cont; controlul asupra cheltuielilor la eliberarea fondurilor de la buget i asigurarea informaiei necesare privind execuia de cas a bugetului n vederea ntocmirii conturilor de execuie a bugetului i a elaborrii rapoartelor periodice asupra acestora; gestiunea poziiei de cas, zilnice, a bugetului; asigurarea lichiditilor necesare prin cunoaterea fluxurilor de ncasri i pli, elaborarea de prognoze cu privire la cerinele de plat, la sincronizarea plilor i ncasrilor, inclusive a acestora privind finanarea deficitului i serviciul datoriei publice. Operaiunile de cas ale Trezoreriei Statului sunt clasificate avnd n vedere trei criterii13: criteriu juridic; caracterul financiar: caracterul economic: Funcia de cas a Trezoreriei implic dou aspecte: execuia de cas a operaiilor de ncasri i pli efectuate de stat; vegherea la existena disponibilitilor pentru a face fa angajamentelor statului. II.1.2 Funcia de banc a statului Rolul Trezoreriei de banc a statului14 are dou forme: trezoreria acioneaz ca o banc de depozit, banc de afaceri care furnizeaz capitaluri unor ntreprinderi pentru a le asigura dezvoltarea; trezoreria acioneaz ca o banc de emisiune i n acest fel intervine n domeniul circulaiei monetare. n calitate de banc, Trezoreria asigur urmtoarele servicii15: este banca la care instituiile publice, precum i agenii economici i au deschise conturi de disponibiliti prin care se efectuiaz operaiuni de ncasri i pli, realiznd, astfel, gestionarea disponibilitilor bneti ale sectorului public i integrarea acestora n politica de lichiditi; gestioneaz datoria public, respectiv, operaiunile de contractare a

12 Moteanu, T i colectiv- Buget i Trezorerie public, Ediia a-II-a, Editura Universitar, Bucureti, 2008, p. 281 13 Apetri, A., N., Buget i trezorerie public Curs pentru nvmnt la distan, Editura UniversitiiSuceava, 2010, p. 78-79 14 Apetri, A., N., Buget i trezorerie public Curs pentru nvmnt la distan, Editura Universitii Suceava, 2010, p. 79-80

15 Moteanu, T., Buget i trezorerie public , Editura Universitar, Bucureti, 2005, p. 307

11

mprumuturilor de ctre guvern pentru finanarea deficitului bugetar, precum i de refinanare a datoriei publice; efectueaz i operaiunile n care statul apare n calitate de garant sau de coparticipant la acordarea de mprumuturi ageniilor guvernamentale, care la rndul lor pot acorda mprumuturi. II.2 Funcii moderne ale Trezorerie Publice II.2.1 Gestionar i administrator al fondurilor publice Funcia de gestionar i administrator al fondurilor publice oblig ca toate resursele financiare publice s fie colectate, concetrate, centralizate i administrate prin intermediul acestei instituii financiare. Utilizarea acestor resurse se realizeaz prin conturile deschise la aceast instituie sub supravegherea i un strict control financiar. II.2.2 Mijloc de intervenie a statului n economie

Trezoreria i exercit aceast funcie mai ales n sectoarele i zonele n care statul are interese de ordin social i economic. Mijloacele de intervenie a Trezoreriei Publice n economie, in de: domeniul politicilor fiscale- n sfera resurselor; domeniul politicii bugetare- n sfera cheltuielilor publice. Metodele folosite de Trezoreria Public pentru intervenie n economie sunt dintre cele mai diverse, i anume16: autorizaie eliberat pentru motive economice, de interes naional i care duce la finanri privilegiate (Frana); subvenionarea unei pri de cheltuieli (Frana, pentru dezvoltarea regional i a teritoriului); bonificaii la dobnd i dobnd subvenionat; garanii pentru anumite mprumuturi contractate de la bnci; avansuri financiare, de cele mai multe ori nerambursabile, n special n domeniul cercetrii sau pentru produse prioritare pe plan naional sau internaional (Frana); accesul privilegiat al unor organisme financiare pentru refinanare la banca central, n condiii mai avantajoase dect cele de pe piaa de capital. II.2.3 Intermediar financiar i distribuitor de capitaluri Trezoreria Public joac rolul unei bnci, al unei bnci de-un fel deosebit. Ea contracteaz de multe ori mprumuturi pentru a-i acoperi golurile temporare16 Moteanu, T., Buget i trezorerie public , Editura Universitar, Bucureti, 2005, p. 307

12

de cas sau a finana deficitul bugetului public. La rndul ei, acord mprumuturi altor subieci din economie. Pentru necesitile de resurse financiare, Trezoreria Public se mprumut de la anumii subieci financiari. Ea folosete disponibilitile corespondenilor si, ale bugetului public sau mprumuturile pentru a acorda mprumuturi altora, pe termen scurt (n majoritatea cazurilor) sau lung (mai rar ntlnit) n domenii i sectoare de interes ale economiei. Datorit acestui fapt ea se manifest ca un veritabil intermediar financiar, precum sistemul bancar sau instituiile financiare specializate. Privind n ansamblu toate funciile Trezoreriei Publice, putem afirma c aceasta a devenit extreme de important n ultima perioad de timp, n majoritatea rilor lumii. II.2.4 Reprezentant al funciei de putere public Trezoreria Public poate fi privit ca acionar i gestionar al participaiilor statului n activiti i diverse sectoare ale economiei naionale. Ea supravegheaz un numr nsemnat de instituii financiare crora le solicit sau le acord mprumuturi prin anumite mijloace i tehnici specifice. Trezoreria Public are la ndemn i gestioneaz toate fondurile publice ale statului. Ea are o poziie dominant n ceea ce privete alegerea prioritilor n procesul alocrii resurselor financiare pe sectoare i domenii ale vieii economico-sociale. II.2.5 Garant al marilor echilibre Funcia de Garant al marilor echilibre a Trezoreriei Publice reprezint, ntr-un anumit sens, sinteza sau corolarul celorlalte prezentate pn aici17. Marile echilibre sunt expresia unui raport de egalitate permanent care trebuie s existe ntre nevoile publice aprobate de puterea legistrativ i alte autoriti statale. Tot n aceast situaie, statul trebuie s aib capacitatea de a acoperi nevoile de resurse financiarec aprute dea lungul nunui exerciiu financiar. II.3 Funciile Trezoreriei Publice n Romnia, Frana i Statele Unite ale Americii Comparativ cu funciile tradiionale ale trezoreriei publice din rile dezvoltate cele ale Trezoreriei statului din Romnia, aa cum se manifest ele n prezent, au asemnri importante, dar i multe deosebiri. Deosebirile constau, n principal n aceea c funciile Trezoreriei statului din Romnia sunt mai restrnse i nu cuprind ntreaga gam a atribuiilor i prerogativelor de care se bucur trezoreriile publice din rile dezvoltate18. Din figura numrul 2.2 rezult, n sintez, funciile Trezoreriei Publice din Romnia, Frana i Statele Unite ale Americii, din care rezult c Trezoreria17 Moteanu, T., Buget i trezorerie public , Editura Universitar, Bucureti, 2005, p. 307 18 Apetri, A., N., Buget i trezorerie public Curs pentru nvmnt la distan, Editura UniversitiiSuceava, 2010, p. 82

13

Romniei are atribuii mai restrnse dect celelalte trezorerii n privina interveniei statului n economie. Nr crt. 1.2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17.

Tabelul nr. 2.2 Funciile Trezoreriei Publice n Romnia, Frana i SUA Funcii Frana Romnia SUACentralizeaz ncasrile i cheltuielile publice Emite moned divizionar Emite titluri pe termen lung Emite titluri pe termen scurt Gestionar al depozitelor monetare (sectorul public) Gestionar al depozitelor monetare (sectorul privat) mprumutant pe termen lung Ofer avansuri pe termen scurt sectorului public Ofer avansuri pe termen scurt sectorului privat Destinatar al unui cont unic la Banca Central Destinatar de conturi multiple n bncile comerciale Centralizeaz fondurile conturilor curente ale instituiilor publice Gestionar al conturilor de operaiuni al unei zone Beneficiar al unei linii de credit gratuit la Banc Gestionar al stocului de aur Fabricant de bancnote-ce nu este o operaie monetar Captator al marii pri a fondurilor potale da nu da da nu nu nu nu nu da nu da nu nu nu nu nu da da da da da (fonuri particulare) da (comunit i locale) da (marginal astzi) da da (obligaiuni ) da nu da da da nu nu da da da da da nu nu nu nu nu nu da nu nu nu da da nu

Surs: date preluate din Pavel Belean, Gabriela Anghelache- Trezoreria statului, Editura economic, Bucureti,2004.

CAPITOLUL III. OPERAIUNI BANCARE ALE TREZORERIEI STATULUIIII.1 Relaia Trezoreriei Statului cu sistemul bancar Una dintre funciile clasice ale Trezoreriei este cea de banc statului. Ea ns nu este o banc total separat de celelalte bnci din economie. Ea este 14

organizat dup aceleai principii ca i bncile, principala diferen constituind-o scopul urmrit. 0100090000037800000002001c00000000000400000003010800050000000b0200000000050000000c 0221017d02040000002e0118001c000000fb021000070000000000bc020000000001020222537973746 56d00017d0200007cc8110072edc630b8f216000c0200007d020000040000002d010000040000000201 01001c000000fb02f0ff0000000000009001000000000440001254696d6573204e657720526f6d616e00 00000000000000000000000000000000040000002d010100050000000902000000020d000000320a0e 00000001000400000000007c02200120b70700040000002d010000030000000000

Surs: Moteanu, T., Buget i trezorerie public , Editura Universitar, Bucureti, 2005, p. 344

Figura nr 3.1: Scopul Bncilor comerciale vs. Scopul Trezoreriei Publice

Trezoreria Public nu are drept scop obinerea de profit. Ea trebuie s-i gestioneze activele i pasivele astfel nct prin activitile generatoare de resurse financiare s-i acopere cheltuielile efectuate. Datorit acestui aspect Trezoreria poate fi considerat o banc la fel ca oricare alta. Relaia dintre Trezorerie i sistemul bancar se face prin intermediul contului curent general al trezoreriei statului. Astfel, contul curent general al Trezoreriei Statului funcioneaz la Banca Naional a Romniei i este deschis pe seama Ministerului Finanelor Publice i a unitilor trezoreriei statului din cadrul direciilor generale ale finanelor publice judeene, a municipiului Bucureti i administraiilor finanelor publice ale sectoarelor municipiului Bucureti19. n contul curent general al trezoreriei statului Banca Naional a Romniei nregistreaz ncasrile i efectuiaz plile n limita disponibilitilor existente n cont, acestea consolidndu-se zilnic la nivelul Centralei Bncii Naionale a Romniei20. Prezentm mai jos structura bilanului bilanier al Bncii Naionale a Romniei pentru anii 2009 i 2010 din care putem distinge evoluia celor 2 posturi: contul Trezoreriei i conturile Bncilor. Administrarea eficient a resurselor existente n contul curent general al Trezoreriei Statului are la baz proiecia soldului acestora i prespune realizarea unor prognoze ct mai reale care s permit att fructificarea disponibilitilor existente n soldul contului curent general al trezoreriei statului, ct i asigurarea resurselor necesare efecturii plilor sectorului public. La nivelul Trezoreriei Statului se defoar dou categorii de operaii similare cu cele ale bncilor i anume21: operaiuni pasive, respectiv operaiuni prin care se atrag resurse; operaiuni active, respectiv operaiuni de utilizare a disponibilitilor neangajate.19 Conform Ordonanei de Urgen nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, art. 3, alin. 3, alin. 1, publicat n Monitorul Oficial nr. 824 din 14 noimbrie 2002 20 Apetri, A., N., Buget i trezorerie public Curs pentru nvmnt la distan, Editura UniversitiiSuceava, 2010, p. 88

21 Moteanu, T., coordonator, Vu, M., Cmpeanu, E., M., Attila G., Cataram D., F., Buget i trezorerie public , Editura Universitar, Bucureti, 2008, Ediia a-III-a revizuit, p. 310

15

Trezoreria Statului B?ncileComerciale Banca Na?ional? a Rom?niei Activ Pasiv Activ Pasiv Activ PasivContul curent general al Trezoreriei Statului Contul curent general al Trezoreriei Statului Contul current la BNR Conturi ale B?ncilor

Surs: Apetri, A., N., Buget i trezorerie public Curs pentru nvmnt la distan, Editura Universitii Suceava, 2010, p. 88

Figura nr. 3.2: Legtura dintre Trezoreria Statului i Bncile Comerciale

Tabelul nr. 3.1 Structura pasivului bilanier al BNR 31 decembrie 2010 31 decembrie 2009 29.964.076 Numerar n circulaie 27.520.446 Pasive externe, obligaiuni emise i depozite atrase Cont de depozit al Trezoreriei Conturi ale bncilor Dobnzi de pltit Capital, fonduri, i rezerve Alte pasive Total pasiveSurs: Raportul anual al BNR, 2010

49.302.822 12.795.311 54.596.138 196.956 17.305.683 183.003 164.343.989

33.706.202 13.626.368 57.460.673 136.058 13.717.082 200.172 146.367.001

III.1.1 Opearaiuni pasive ale Trezoreriei Statului Operaiunile pasive reprezint operaiunile de constituire a resurselor. Acestea pot fi grupate n dou categorii22: resurse depozit - constituite din conturile curente i de depozit ale diferitelor persoane care au drept i/sau obligaia s le deschid; resursele nedepozit formate din mprumuturi i alte tipuri de resurse la care se face apel n situaia n care resursele depozit nu sunt suficiente pentru acoperirea necesitilor. n tabelul urmtoare se prezint principalele operaiuni pasive la nivelul22 Moteanu, T., Buget i trezorerie public , Editura Universitar, Bucureti, 2005, p. 346

16

bncilor comerciale i la nivelul Trezoreriei Statului.

Tabelul nr. 3.2 Operaiunile pasive Operaiuni Pasive Ale Bncilor Comerciale Ale Trezoreriei Statului A. Resurse Depozit A. Resurse Depozit Componenta obligatorie Componenta obligatorie a) conturile curente ale persoanelor juridice a) conturile curente ale instituiilor Componenta voluntar publice; a) conturile curente sau de depozit deschise de b) conturile curente ale agenilor persoanele fizice sau juridice economici; B. Resurse nedepozit Componenta voluntar a) mprumuturi ale BNR; a) conturile de depozit ale instituiilor b) mprumuturi de pe piaa publice. interbancar; B. Resurse nedepozit c)emisiune de titluri de valoare; a) depozite ale bncilor i altor d) operaiuni repo; instituii financiare atrase prin e) vnzarea titlurilor de valoare deinute procedurile bilaterale; n portofoliu; b) emisiunea de certificate de trezorerie; f) mprumuturi pe termen lung. c) operaiuni repo; d) mprumuturi pe termen lung.Surs: Moteanu, T., Buget i trezorerie public , Editura Universitar, Bucureti, 2005, p. 347

III.1.2 Opearaiuni active ale Trezoreriei Statului Operaiunile active sunt operaiunile de angajare a resurselor. 0100090000037800000002001c00000000000400000003010800050000000b0200000000050000000c 0221017d02040000002e0118001c000000fb021000070000000000bc020000000001020222537973746 56d00017d0200007cc8110072edc630b8f216000c0200007d020000040000002d010000040000000201 01001c000000fb02f0ff0000000000009001000000000440001254696d6573204e657720526f6d616e00 00000000000000000000000000000000040000002d010100050000000902000000020d000000320a0e 00000001000400000000007c02200120b70700040000002d010000030000000000 Figura nr. 3.3 Scopul operaiunilor active Bncilor Comerciale i a Trezoreriei Statului n tabelul 3.3 se prezint principalele operaiuni active la nivelul bncilor comerciale i Trezoreriei Statului. Tabelul 3.3 Operaiuni active la nivelul bncilor comerciale i Trezoreriei Statului Operaiuni Active 17

Ale Bncilor Comerciale A. Acordarea de mprumuturi a) persoanelor juridice b) persoanelor fizice

B. Operaiuni de plasament a) titluri de stat; b) aciuni; c) obligaiuni; d)depozite.

Ale Trezoreriei Statului A. Acordarea de mprumuturi a) finanarea temporar a deficitelor din anii precedeni ale bugetului de stat, nefinanate prin mprumuturi de stat; b) finanarea temporar a deficitelor din anii precedeni ale bugetului asigurrilor sociale de stat, pn la alocarea de sume cu aceast destinaie; c) finanarea deficitelor temporare ale bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetului trezoreriei statului din exerciiul curent; d) acordarea de mprumuturi pentru rscumprarea la scaden sau nainte de scaden, dup caz, a titlurilor de stat emise pentru finanarea sau refinanarea datoriei publice, cu condiia asigurrii disponibilitilor necesare pentru efectuarea cheltuielilor aprobate potrivit legii; e) acordarea de mprumuturi pentru acoperirea golurilor temporare de cas, ca urmare a decalajului dintre veniturile i cheltuielile bugetelor locale, precum i ale bugetelor fondurilor speciale, cu termen de rambursare n cursul aceluiai exerciiu bugetar; f) acordarea altor mprumuturi pe baz de hotrre a Guvernului. B. Operaiuni de plasament a) efectuarea de plasamente prin operaiuni specifice la bnci i instituii financiare autorizate s efectueze astfel de operaiuni, garantate de titluri de stat deinute de acestea sau prin soldul creditor al depozitelor n valut liber convertibil; b) efectuarea de cumprri reversibile repo; c) efectuarea de plasamente n titluri de valoare cu risc zero, n condiiile 18

pieei.Surs: Moteanu, T., Buget i trezorerie public , Editura Universitar, Bucureti, 2005, p. 352

CAPITOLUL IV. STUDIU DE CAZ: ADMINISTRAIA FINANELOR PUBLICE MUNICIPALE FLTICENI.IV.1 Regulament de organizare i funcionare al Administraiilor Finanelor Publice Municipale Flticeni

Administraia Finantelor Publice Municipale este unitatea fiscal, teritorial, organizat la nivel de municipiu subordonat directorului coordonator, prin care se realizeaz n plan teritorial atribuiile direciei generale a Finanelor Publice. Pentru aducerea la ndeplinire a atribuiilor ce-i revin, Administraia Finanelor Publice Municipal are urmtoarea structur organizatoric conform organigramei (anexa 1): ef administraie 2 efi administraie adjunci: 1. un ef administraie adjunct administrarea veniturilor statului; 2. un ef administraie adjunct trezorerie i contabilitate public. 0100090000037800000002001c00000000000400000003010800050000000b0200000000050000000c 0221017d02040000002e0118001c000000fb021000070000000000bc020000000001020222537973746 56d00017d0200007cc8110072edc630b8f216000c0200007d020000040000002d010000040000000201 01001c000000fb02f0ff0000000000009001000000000440001254696d6573204e657720526f6d616e00 00000000000000000000000000000000040000002d010100050000000902000000020d000000320a0e 00000001000400000000007c02200120b70700040000002d010000030000000000 Figura nr. 4.1: Structura organizatoric a Administraiei Finanelor Publice 19

Municipale IV.1.1 Conducerea Administraiei publice municipale Flticeni Administraia finanelor publice municipale este condus de un ef de administraie ajutat de doi efi de administraie adjunci, respectiv unul pentru activitatea de administrare a veniturilor statului i unul pentru activitatea de trezorerie i contabilitate public. n ndeplinirea atribuiilor sale, eful emite dispoziii care au un caracter de act administrativ de autoritate, individual i pot fi suspendate sau anulate potrivit competenelor legale. eful administraiei reprezint administraia finanelor publice municipal n faa organelor ierarhic superioare i a terilor. El poate da mandat de reprezentare altor persoane din subordine. Deasemenea el asigur ndeplinirea atribuiilor administraiei finanelor publice municipale, n conformitate cu prevederile legale, ordinile, instruciunile i dispoziiile direciei generale a finanelor publice. 0100090000037800000002001c00000000000400000003010800050000000b02000000000500 00000c0221017d02040000002e0118001c000000fb021000070000000000bc020000000001020222537 97374656d00017d0200007cc8110072edc630b8f216000c0200007d020000040000002d010000040000 00020101001c000000fb02f0ff0000000000009001000000000440001254696d6573204e657720526f6d 616e0000000000000000000000000000000000040000002d010100050000000902000000020d000000 320a0e00000001000400000000007c02200120b70700040000002d010000030000000000 Figura nr. 4.2: Funciile ndeplinite de eful de administraie Tabelul 4.1 Principalele Atribuii- ef Administraiei Finanelor Publice municipale Flticeni Principalele Atribuii eful Administraiei finanelor publice municipale organizeaz i coordoneaz activitatea administraiei, n vederea asigurrii ndeplinirii la toate nivelele a atribuiilor ce revin din actele normative n vigoare i ROF (regulamentul de organizare i funcionare); analizeaz operativ i periodic activitatea; urmrete fundamentarea i transmiterea ctre direcia genral a finanelor publice judeene a propunerilor privind programele de ncasri ale administraiei; organizeaz activitatea de stingere a creanelor bugetare prin executare silit sau prin compensare, restituire, dare n plat, anulare, prescripie, declarare a insolvabilitii; organizeaz, potrivit legii, exercitarea controlului financiar preventiv; 20

1.

2. 3.

4.

5.

6. 7.

coordoneaz i rspunde de soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale emise, potrivit competenelor conferite de lege; aprob referatele cuprinznd propunerile pentru soluionarea contestaiilor i naintarea acestora ctre serviciul de specialitate din cadrul Direciei generale a finanelor publice judeene sau a direciei de specialitate din cadrul A.N.A.F. competente; rspunde de rezolvarea petiiilor, n limitele competenei stabilite sau de transmiterea acestora organelor competente n cazul n care au fost greit ndreptate, cu respectarea prevederilor legale n vigoare; asigur colaborarea cu autoritile administraiei publice locale, cu alte instituii publice, precum i cu persoane juridice i fizice i alte entiti, n condiiile legii;

8.

9.

10. constat i propune atragerea rspunderii materiale n sarcina personalului din subordine; Tabel 4.2 Principalele Atribuii- ef Administraiei adjunct administrarea veniturilor statului, trezorerie i contabilitate public Principalele ef Administraie Adjunct Administrarea Veniturilor Statului. activitatea de nregistrare fiscal, gestiune i monitorizare declaraii fiscale i situaii financiare, stabilire si colectare impozite, taxe i contribuii; activitatea de asisten a contribuabililor; Atribuii ef Administraie Adjunct Trezorerie i Contabilitate Public. organizeaz i controleaz modul n care salariaii serviciilor din subordine i duc la ndeplinire atribuiile; stabilete i prezint efului Administraiei Finanelor Publice msurile necesare pentru aplicarea corect a reglementrilor n domeniul trezoreriei statului; verific zilnic, la sfritul programului de lucru existena mijloacelor bneti i a celorlalte valori din caseria-tezaur, confruntnd soldul scriptic cu cel faptic i consemneaz rezultatul n Registrul pentru evidena numeralului din caseria-tezaur; la sfritul programului de lucru verific funcionalitatea sistemului de alarm a casieriei-tezaur i a celorlalte puncte de alarmare; semneaz corespondena activitii de trezorerie; 21

ntocmirea periodic a programelor de informare, educare i asisten pentru contribuabili;

ntocmirea periodic a raportrilor i informrilor privind activitatea de analiz i realizare a veniturilor solicitate de organele ierarhic superioare; modul de realizare a Programelor trimestriale de ncasri, transmise de ANAF prin

direcia general; activitatea privind publicarea pe portalul ANAF n condiiile legii, a contribuabililor care nregistreaz obligaii bugetare restante, la data publicrii; activitatea de administrarea a TVA i accizelor datorate de contribuabilii;

coordoneaz i organizeaz activitatea de decontare a plilor dipuse din conturile instituiilor publice i agenilor economici; asigur msurile necesare pentru ntocmirea i transmiterea operativ i periodic a lucrrilor privind execuia de cas a bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor fondurilor speciale, bugetelor locale i bugetului trezoreriei statului; verific i examineaz mpreun cu efii de serviciu modul de ndeplinire a atribuiilor de ctre salariaii unitii trezoreriei statului i prezint propuneri pentru ntrirea disciplinei n munc; reprezint unitatea trezoreriei statului n relaiile cu instituiile publice i agenii economici; poate participa n comisia de concurs la concursurile organizate pentru ocuparea funciilor publice de execuie i a celor de conducere de ef serviciu sau ef birou; organizeaz i coordoneaz efectuarea operaiunilor cu numerar i a raportrilor privind numerarul existent n caseria-tezaur; ndeplinete orice alte atribuii legate de domeniul de activitate, repartizate de conducerea unitii.

avizeaz certificatele de rezident fiscal, respectiv cerificatele privind atestarea impozitului pltit de persoanele fizice i juridice nerezidente; ia msuri pentru creterea gradului de conformare voluntar a contribuabililor; analizeaz periodic stadiul realizarii veniturilor bugetului general consolidat i propune msuri de impulsionare a ncasrilor; coordoneaz activitile legate de problematica evitarii dublei impuneri i a acordurilor fiscale internaionale; ndeplinete orice alte sarcini legate de specificul lor de activitate, ncredinate de organele ierarhic superioare.

IV.2 Serviciul (Biroul) Contabilitatea Trezoreriei Statului

Activitatea de trezorerie i contabilitate public este coordonat de un ef de administraie adjunct care are n subordine urmtoarele compartimente: 1. Serviciul (biroul) contabilitatea trezoreriei statului, n componenta acesteia se organizeaz: Compartimentul ncasarea i evidena veniturilor bugetare. 22

2. Serviciul (biroul) verificarea i decontarea cheltuielilor publice, n componenta acesteia se organizeaz: Compartimentul administrarea conturilor agenilor economici; Compartimentul caserie-tezaur, vnzare i gestionare a titlurilor de stat i certificatelor de trezorerie. 0100090000037800000002001c00000000000400000003010800050000000b0200000000050000000c 0221017d02040000002e0118001c000000fb021000070000000000bc020000000001020222537973746 56d00017d0200007cc8110072edc630b8f216000c0200007d020000040000002d010000040000000201 01001c000000fb02f0ff0000000000009001000000000440001254696d6573204e657720526f6d616e00 00000000000000000000000000000000040000002d010100050000000902000000020d000000320a0e 00000001000400000000007c02200120b70700040000002d010000030000000000 Figura nr. 4.3: Activitatea de trezorerie i contabilitate public din cadrul Administraiei Finanelor Publice Municipale Tabelul nr. 4.3 Atribuiile principale ale activitii de trezorerie i contabilitate public Atribuiile principale ale activitii de trezorerie i contabilitate1. 2.

3.

public organizeaz i conduce evidena zilnic a operaiunilor de ncasri i pli derulate prin unitatea trezoreriei statului; transmite/ primete la/ de la Activitatea de trezorerie i contabilitate public judeean containerele cu operaiuni de pli/ncasri de mare valoare, mic valoare, intertrezorerii i intratrezorerii; verific zilnic soldurile conturilor corespondente de mare valoare, mic valoare, intertrezorerii i intratrezorerii prin confruntare cu cele nscrise n extrasele emise de activitatea de trezorerie i contabilitate public judeean;valideaz zilnic instruciunile de plat depuse de instituiile publice i operatorii economici la unitatea trezoreriei statului precum i cele iniiate de alte servicii din cadrul unitii trezoreriei statului care n prealabil au fost preluate n sistem informatic; asigur constituirea i transmiterea containerelor ce conin pli la Activitatea de trezorerie i contabilitate public judeean precum i respectarea celorlalte prevederi ale OMFP nr. 945/2005;

4.

5.

6.

7.

verific fiierele cu operaiuni de ncasri primite de la Activitatea de trezoreriei i contabilitate public judeean i le preia n baza de date a unitii trezoreriei statului; verific operaiunile nregistrate n contul 61.99 Operaiuni n curs de lmurire pe care le repartizeaz spre clarificare celorlalte servicii din cadrul unitii trezoreriei statului care au astfel de atribuii, urmrind fie clarificarea operaiunilor, fie iniierea de retururi la ncasare n situaia n care operaiunile nu au putut fi clarificate; elaboreaz i raporteaz la termenele stabilite de MFP execuia de cas a bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor fondurilor speciale, bugetul trezoreriei statului, bugetele locale precum i 23

8. 9. 10.

11. 12. 13. 14. 15.

16. 17. 18. 19.

a conturilor de disponibiliti; nregistreaz n contabilitate dobnzile la conturile de disponibiliti pentru care se acord dobnda potrivit dispoziiilor legale n vigoare; ntocmete i verific zilnic i lunar balanele de verificare; elaboreaz trimestrial i anual bilanul trezoreriei statului i l transmite la Activitatea de trezorerie i contabilitate public judeean la termenele stabilite; asigur lucrrile specifice privind ncheierea execuiei bugetare la finele anului pe baza normelor metodologice elaborate de MFP; acord viza de control financiar preventiv pentru operaiunile specifice activitii trezoreriei statului; ntocmete i transmite Activitii de trezorerie i contabilitate pubic judeean propuneri pentru bugetul trezoreriei statului; urmrete ncadrarea consumului de carburani pentru mijloacele de transport din dotare, n limitele legale; ndeplinete sarcinile specifice privind activiatea de preluare i depozitare a obiectelor din metale i pietre preioase, considerate bunuri fr stpn, precum i a celor ridicate n vederea confiscrii sau confiscate n condiiile prevzute de lege de ctre organele abilitate, n conformitate cu prevederile legale, n vigoare la unitile trezoreriei statului care desfoar o astfel de activitate; conduce evidena cantitativ valoric a materialelor consumabile repartizare; rspunde de rezolvarea operativ a tuturor lucrrilor repartizate i a corespondenei din cadrul serviciului; ndosariaz i arhiveaz toate documentele ce fac obiectul de activitate al serviciului; ndeplinete orice alte sarcini prevzute de lege sau dispuse de conducerea instituiei, n legtur cu domeniul de activitate.

IV.2.1 Compartimentul ncasarea i evidena veniturilor bugetare Compartimentul ncasarea i evidena veniturilor bugetare face parte din Serviciul (Biroul) contabilitatea trezoreriei statului. Tabelul nr. 4.3 Atribuiile principale ale Compartimentul ncasarea i evidena veniturilor bugetare Atribuiile principale ale Compartimentului ncasarea i evidena veniturilor bugetare conduce evidena veniturilor bugetare ncasate pe subdiviziunile clasificaiei bugetare aprobate pentru bugetul de stat, bugetul 24

1.

2.

3.

asigurrilor sociale de stat, bugetul fondurilor speciale, bugetel locale i bugetul trezoreriei statului, precum i evidena analitic pe pltitori, potrivit precizrilor n vigoare; ntocmete n sistem informatic documentele de ncasare n numerar a veniturilor bugetare stabilite de prevederile legale n vigoare i le transmite la Compartimentul caserie-tezaur, vnzare i gestiune a titlurilor de stat i certificate de trezorerie n scopul ncasrii numerarului e la pltitor i asigur ncadrarea corect pe subdiviziunile clasificaiei bugetare; ntocmete/proceseaz n sistem informatic notele contabile sau ordinile de plat, dup caz, pentru operaiuni de compensari, rambursri, restituiri, alocri de sume i cote defalcate pentru bugetele locale, constituire fond de stimulente, etc.;transmite Serviciului contabilitatea trezoreriei statului n scopul validrii documentelor pe suport de hrtie, preluate n sistem informatic;

4. 5.

6.

7.

8. 9.

10. 11. 12. 13.

verific ncasrile contabilizate automat n contul 61.99 operaiuni n curs de lmurire i fie le clarific i nregistreaz n conturile corespunztoare, fie iniiaz retururi la ncasare n situaia n care operaiunile nu au putut fi clarificate; n cazul operaiunilor interne (compensri, rambursri, restituiri, alocri de sume i cote defalcate pentru bugetele locale, constituire fond de stimulente, etc.) verific jurnalele i extrasele conturilor de venituri bugetare din punct de vedere al concordanei ntre datele nregistrate n sistem informatic i documentele de plat pe suport hrtie; n cazul ncasrilor de mare valoare, mica valoare, intertrezorerii i intratrezorerii verific cu extrasul de cont emis de Activitatea de trezorerie i contabilitate public judeean concordant conturilor corespondente; efectuiaz operaiunile aferente procedurii de ndreptare a erorilor materiale dispuse de organele fiscale; verific i constituie din veniturile bugetare ncasate, ptrivit prevederilor legale n vigoare, fondul de stimulare a personalului, pe baza documentaiei aprobate de persoanele autorizate; verific i confirm la solicitarea organelor fiscale sau a MFP anumite sume ncasate n conturile de venituri bugetare; verific jurnalul privind ncasarea veniturilor bugetare;verific operaiunile cu numerar nregistrate n conturile de venituri cu debitul contului casa

14.

15.

analizeaz i verific documentele privind compensarea ntre unele impozite i taxe aprobate i transmise de organele fiscale i nregistreaz operaiunile respective n evidena sintetic i analitic; analizeaz i verific documentele privind restituiri de sume ctre persoane juridice i fizice aprobate aprobate i transmise de organele fiscale i nregistreaz operaiunile respective n evidena sintetic i analitic; analizeaz i verific documentele privind rambursrile de TVA aprobate i transmise de organele fiscale i nregistreaz operaiunile respective n evidena analitic i sintetic; 25

16. 17. 18.

19.

20. 21. 22.

urmrete implementarea n operiunile trezoreriei statului a noilor reglementri pe linia execuiei de cas la partea de venituri bugetare asigur la finele exerciiului bugetar nchiderea conturilor sintetice i analitice de venituri bugetare; ndeplinete sarcinile specifice privind activitatea de preluare i depozitare a obiectelor din metale i pietre preioase, considerate bunuri fr stpn, precum i a celor ridicate n vederea confiscrii sau confiscate n condiiile prevzute de lege de ctre organele abilitate, n conformitate cu prevederile legale, n vigoare la unitile trezoreriei statului care desfoar o astfel de activitate; aplic prevederile legale n vigoare n ceea ce privete prevenirea i combaterea splrii banilor i elaborarea i transmiterea rapoartelor ctre Activitateade trezorerie i contabilitate public judeean; rspunde de rezolvarea operativ a tuturor lucrrilor repartizate i a corespondenei din cadrul serviciului; ndosariaz i arhiveaz toate documentele ce fac obiectul de activitate a serviciului; ndeplinete orice alte atribuii legate de domeniul de activitate, repartizate de conducerea unitii.

IV.2.2 Serviciul (biroul) verificarea i decontarea cheltuielilor publice

Serviciul (biroul) verificarea i decontarea cheltuielilor publice este subordonat efului de administraie adjunct pentru activitatea de trezorerie i contabilitate public. Tabelul nr. 4.4 Atribuiile principale ale Serviciului (biroul) verificarea i decontarea cheltuielilor publice Atribuiile principale ale Serviciului verificarea i decontarea cheltuielilor publice conduce evidena analitic a cheltuielilor bugetului de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetelor fondurilor speciale, bugetelor locale, bugetul trezoreriei statului pe capitole i titluri de cheltuieli, iar pentru conturile de disponibiliti pe titulari i elibereaz extrase de cont; exercit controlul asupra documentelor de pli prezentate de ordonatorii de credite, asigurnd n mod deosebit verificarea ncadrrii plilor dispuse n limita creditelor bugetare aprobate n bugetele de venituri i cheltuieli ale instituiilor publice; ncadrarea cheltuielilor de capital n sumele aprobate pentru obiectivele de investiii cuprinse n listele de investiii aprobate n limitele legii; ncadrarea n disponibiliile de credite bugetare deschise i repartizate sau n disponibilitile de fonduri dup caz; n cazul plilor de mare valoare, mica valoare intertrezorerii i 26

1.

2.

3.

intratrezorerii verific cu extrasul de cont emis de Activitatea de trezorerie i contabilitate public judeean concordana conturilor corespondente;4. 5. n cazul operaiunilor interne verific jurnalele i extrasele conturilor de cheltuieli bugetare din punct de vedere a concordanei ntre datele nregistrate n sistem informatic i documentele de plat pe suport hrtie;

6.

7. 8. 9. 10. 11.

verific documentaia depus de ordonatorii de credite i deschide pe seama acestora conturi de credite bugetare, cheltuieli i disponibiliti potrivit prevederilor legale n vigoare; verific documentele privind repartizarea/retragerea creditelor din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fodurilor speciale i bugetele locale i asigur evidena acestora pe subdiviziunile clasificaiei bugetare; verific documentaia privind finanarea investiiilor instituiilor instituiilor publice din fondurile publice potrivit prevederilor legale n vigoare; verific operaiunile cu numerar nregistrate n conturile de cheltuieli cu creditul contului casa; conduce evidena zilnic a plilor n numerar ctre nstituiile publice; stabilete plafoane de cas pentru instituiile publice; realizeaz executarea silit asupra conturilor de cheltuieli sau disponibiliti ale instituiilor publice prin nfiinarea de popriri potrivit prevederilor legale n vigoare;asigur la finele exerciiului bugetar nchiderea conturilor de cheltuieli deschise la unitatea trezoreriei statului;

12. 13. 14. 15.

16. 17.

verific i vizeaz situaia fluxurilor de trezorerie prezentat de instituiile publice; urmrete implementarea n operaiunile trezoreriei statului a noilor implementri pe linia execuiei de cas la partea de cheltuieli; face propuneri pentru cuprinderea n bugetul trezoreriei statului a sumelor necesare achitrii dobnzilor la disponibilitile din conturile instituiilor publice; rspunde de rezolvarea operativ a tuturor lucrrilor repartizate i a corespondenei din cadrul serviciului; ndeplinete orice alte atribuii legate de domeniul de activitate, repartizate de conducerea unitii.

IV.2.2.1 Compartimentul administrarea conturilor agenilor economici Compartimentul administrarea conturilor agenilor economici face parte din Serviciul (biroul) verificarea i decontarea cheltuielilor publice. Tabelul nr. 4.5 Atribuiile principale ale Compartimentului administrarea conturilor agenilor economici

27

Atribuiile principale ale Compartimentului administrarea conturilor agenilor economici 1. verific documentaia depus de agenii economici i deschide pe seama acestora conturile de disponibiliti corespunztoare, aplicnd prevederile legale n vigoare; 2. exercit controlul asupra documentelor de pli prezentate de agenii economici asigurnd n mod deosebit respectarea ncadrrii plilor n disponibilitile aflate n cont; 3. n scopul decontrii prin intermediul sistemului electronic de pli preia n sistem informatic documentele de plat depuse de agenii economici;4. verific ncasrile contabilizate automat n contul 61.99 operaiuni n curs de lmurire i fie le clarific i nregistreaz n conturile corespunztoare, fie iniiaz retururi la ncasare i situaia n care operaiunile nu au putut fi clarificate;

5. 6.

7.

8.

9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17.

transmite Serviciului contabilitatea trezoreriei statului n scopul validrii documentelor pe suport de hrtie, preluate n sistem informatic; ntocmete i verific extrasele de cont i jurnalele zilnice de nregistrare a plilor prin conturile deschise pe numele agenilor economici, urmrindu-se nregistrarea n ordine cronologic i sistematic a operaiunilor pe baz de documente jusitificative precum i utilizarea corect a conturilor sintetice i analitice; n cazul plilor de mare valoare, mic valoare, intertrezorerii i intratrezorerii verific cu extrasul de cont emis de Activitatea de trezorerie i contabilitate public judeean concordana conturilor corespondente; n cazul operaiunilor interne verific jurnalele i extrasele conturilor din punct de vedere al concordanei ntre datele nregistrate n sistemul informatic i documentele de plat pe suport de hrtie; verific documentaia prezentat de agenii economici pentru finanarea din fondurile publice a investiiilor, potrivit prevederilor legale n vigoare; transmite

28