Raportul de Inspectie Fiscala

8/13/2019 Raportul de Inspectie Fiscala

1/11

Universitatea tefan Cel Mare SuceavaFacultatea de tiin e Economice i Admnistra ie Public

Raportul de inspec ie fiscal

Studiu de caz: SC Euro i!a S"R"#

Master $ A%C Anul &

Masterand: 'erscanu Mirela


2/11

()*+

CUPRINS

CUPR&S""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""(

&" C,S&'ERA-&& PR&.&' RAP,R/U# 'E &SPEC-&E F&SCA#0""""""""""""""""""""""""""""""""(

I.1 Elaborarea proiectului de raport de inspecie fiscal...............................................................3I.2 Reuniunea de conciliere..........................................................................................................3I.3 Continutul raportului de inspectie fiscala................................................................................4I.4 or!area dosarului per!anent..............................................................................................."I.# $%i&area actelor referitoare la inspecia fiscal.....................................................................'I.( )ifu&area raportului de inspecie fiscal.................................................................................'

I.* Ur!rirea reco!andrilor.....................................................................................................1+1&1#&,%RAF&E""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""**

&" C,S&'ERA-&& PR&.&' RAP,R/U# 'E &SPEC-&E F&SCA#0

2


3/11

&"* Elaborarea proiectului de raport de inspec2ie fiscal

Elaborarea proiectului de raport de inspec2ie fiscal trebuie s aib ,n %edereur!toarele-

constatrile trebuie s aparin do!eniuluiobiecti%elor !isiunii de inspecie fiscala

si sa fie sustinute prin docu!ente /ustificati%e corespun&atoare0 reco!andarile trebuie sa fie in concordanta cu constatarile si sa deter!ine reducerea

riscurilor potentiale0 raportul trebuie sa epri!e opinia inspectorului fiscal ba&ata pe constatarile

efectuate0 se intoc!este pe ba&a docu!entelor de lucru.

In redactarea proiectului raportului de inspectie fiscala trebuie sa fie respectateur!atoarele principii-

constatarile trebuie sa fie pre&entate intro !aniera pertinenta si incontestabila0 e%itarea utili&arii epresiilor i!precise se pare in 5eneral aprecia&a e%ident6 si a

li!ba/ului abstract0pro!o%area unui li!ba/ cat !ai u&ual si a unui stil de epri!are concret0 e%itarea tonului pole!ic /i5nitor sau tendentios0 ierar7i&area constatarilor nu!ai cele i!portante %or fi pre&entate in sinte&a sau la

conclu&ii6.Scopul proiectului raportului fiscal este de a pre&enta cadrul 5eneral obiecti%ele

constatarile conclu&iile si reco!andarile inspectorilor fiscali.In elaborarea proiectului raportului de inspectie fiscala trebuie a%ute in %edere

ur!atoarele etape- &nspectorii fiscali:1. redactea&a proiectul raportului de inspectie fiscala0

2. indica pentru fiecare constatare din proiectul raportului de inspectie fiscalado%ada corespun&atoare03. pre&inta sefului de ser%iciu proiectul raportului de inspectie fiscala i!preuna cu

do%e&ile constatarilor0 Seful de serviciu:4. anali&ea&a proiectul raportului de inspectie fiscala si for!ulea&a propuneri de

!odificare daca este ca&ul0 &nspectorii fiscali:#. efectuea&a sc7i!barile propuse de seful de ser%iciu pe care leau acceptat.

&"( Reuniunea de conciliere

8a inc7eierea inspectiei fiscale or5anul fiscal %a purta o discutie fiscala cu contribuabilulasupra constatarilor si consecintelor fiscale.

)ata ora locul si proble!atica discutiei %or fi co!unicate in ti!p util. Contribuabilul aredreptul sa pre&inte in scris punctul de %edere cu pri%ire la constatarile inspectiei fiscale. Infunctie de punctul de %edere al contribuabilului or5anul de inspectie fiscala in ca&ul in careaccepta le5alitatea do%e&ilor pre&entate isi %a insusi punctul de %edere si %a face !odificarile de

3


4/11

ri5oare iar in ca& contrar %a !oti%a succint punctul de %edere pentru neluarea in considerare asustinerilor contribuabilului.

)upa inc7eierea inspectiei fiscale in ca&ul in care nu se !odifica ba&a de i!punereaferenta i!po&itelor taelor contributiilor sociale si a altor su!e datorate bu5etului 5eneralconsolidat supuse inspectiei fiscale acest fapt %a fi co!unicat in scris.

&"+ Continutul raportului de inspectie fiscala

Raportul de inspecie fiscal trebuie s cuprind- Capitolul I. 9 )ate despre inspecia fiscal0 Capitolul II. 9 )ate despre contribuabil0 Capitolul III. 9 Constatri fiscale0

Se co!pletea& pentru fieare obli5aie fiscal care a fost %erificat- )enu!irea obli5aiei fiscale0 :biecti%ele !ini!ale a%ute ,n %edere0 ;a&a de i!punere.

Capitolul I


5/11

? !odul de ducere la ,ndeplinire a obli5aiilor stabilite prin actul de control fiscal,nc7eiat pentru perioada anterioar celei pentru care se efectuea& inspecia fiscal.

Capitolul &&" 3 'ate despre contribuabil )atele de identificare ale contribuabilului- denu!irea do!iciliul fiscal nu!rul

de ,nre5istrare la :ficiul Re5istrului Co!erului Codul de identificare fiscal data de la care a

de%enit pltitor de A


6/11

obinute prin controale ,ncruci=ate precu! =i cu alte declaraii depuse ,n confor!itate cu le5ilespeciale0

%erificarea eistenei contractelor =i !odul lor de derulare ,n %edereadeter!inrii tuturor operaiunilor i!po&abile reali&ate de contribuabil inclusi% identificareafaptic a surselor de %enit0

%erificarea ,nre5istrrii tuturor %eniturilor aferente acti%itii desf=urate0 %erificarea utili&rii docu!entelor cu re5i! special0 %erificarea !odului de ,nre5istrare a c7eltuielilor aferente obinerii %eniturilor

precu! =i trata!entul fiscal al acestora0 %erificarea corectitudinii su!elor utili&ate cu drept de deducere ,n i!po&itele

taele sau contribuiile datorate. ;a&a de i!punere

A"@n ca&ul ,n care se constat aspecte care !odific ba&a de i!punere se %or !eniona- !odul de interpretare a aspectelor fiscale de ctre contribuabil0punctul de %edere al inspeciei fiscale fa de interpretarea contribuabilui0 consecinele fiscale ale abaterilor constatate !oti%ele de drept =i te!eiul le5al

pentru !odificarea ba&ei de i!punere0 %erificarea !odului de calcul al ba&ei i!po&abile =i stabilirea e%entualelor

diferene precu! =i calculul i!po&itului taei sau contribuie stabilite supli!entar. Pentruobli5aiile fiscale pentru care le5ea pre%ede dreptul contribuabilului de a efectua deduceri reduceri se %a a%ea ,n %edere !odul de eercitare a acestui drept =i corectitudinea calcululuisu!ei deduse0

calculul obli5aiilor fiscale accesorii la diferenele de i!po&ite tae contribuiistabilite de inspecia fiscal0

stabilirea responsabilitilor pentru aplicarea sau deter!inarea eronat a ba&eii!po&abile =i efectuarea de propuneri pentru sancionarea confor! pre%ederilor le5ale acolounde este ca&ul.

1"@n ca&ul ,n care ba&a de i!punere nu se !odific se %a !eniona acest lucru.Capitolul &." 3 Alte constatri

:r5ani&area =i conducerea e%idenei fiscale-@n acest capitol se %or pre&enta constatrile inspeciei fiscale referitoare la or5ani&area

co!parti!entului de contabilitate acolo unde este ca&ul6 ur!rinduse ,n principal respectareapre%ederilor 8e5ii contabilitii. @n acest sens se %a a%ea ,n %edere !odul de e%ideniere aloperaiunilor de capital al i!obili&rilor a operaiunilor de tre&orerie contabili&area stocurilor =ia produciei ,n curs de eecuie precu! =i contabilitatea an5a/a!entelor =i a altor drepturipatri!oniale efectuarea =i %alorificarea in%entarierii patri!oniului.

Pentru contribuabilii care aplic Re5le!entrile contabile ar!oni&ate cu )irecti%eleeuropene =i cu Standardele Internaionale de Contabilitate se %a a%ea ,n %edere !odul deretratare a conturilor contabile.

Utili&area =i inerea re5istrelor-Se %or conse!na constatrile referitoare la !odul de utili&are al re5istrelor de

contabilitate obli5atorii re5istrul /urnal re5istrul in%entar cartea !are6 re5istrul de casre5istrul fiscal etc.

Capitolul ." 3 'iscu2ia final cu contribuabilul

(


7/11

@n acest capitol se %a conse!na ,n !od obli5atoriu nu!rul =i data docu!entului princare contribuabilul este in=tiinat despre data ora =i locul de desf=urare a discuiei finale. @n ca&de refu& al contribuabilului de a se pre&enta la discuia final acest fapt %a fi !enionat epres ,nraport.

)e ase!enea se %a pre&enta o sinte& a punctului de %edere al contribuabilului pentru

fiecare diferen de i!po&it ta contribuie neacceptat =i ar5u!entele or5anelor de inspeciefiscal fa de cele ale contribuabilului. Punctul de %edere al contribuabilului %a fi aneat laRaportul de inspecie fiscal.

Aot ,n acest capitol se %a pre&enta ,n sinte& coninutul declaraiei pe propria rspunderea repre&entantului le5al al contribuabilului prin care declar c a pus la dispo&iie toatedocu!entele =i infor!aiile solicitate. )eclaraia %a fi aneat la raportul de inspecie fiscal.

Capitolul .&" 3 Sinteza constatrilor inspec2iei fiscalePentru fiscare i!po&it ta contribuie la care sau calculat diferene =i accesorii ,n

sarcina contribuabilului se %or pre&enta ur!atoarele infor!aii-:bli5aii fiscale supli!entare -

Aabel nr.1

Nr.crt.

)enu!irei!po&it

tacontribuie

:bli5aiifiscale

accesorii

Perioada %erificat Perioada pentru care saucalculat obli5aiile fiscale

accesorii

;a&a i!po&abilstabilit

supli!entarlei

I!po&it tacontrubuie

stabilitsupli!entar

:bli5aii fiscaleaccesorii

Cod contbu5etar

)e la data P>n ladata

1 :bli5aiefiscal

&&.ll.aa &&.ll.aa

2 )ob>nda &&.ll.aa &&.ll.aa3 Penaliti de

,nt>r&iere

&&.ll.aa &&.ll.aa

Raportul de inspecie fiscal %a fi se!nat de or5anele de inspecie fiscal a%i&at de =efulser%iciului biroului =i aprobat de conductorul acti%itii de inspecie fiscal.

Raportul de inspecie fiscal st la ba&a ,ntoc!irii )eci&iei de i!punere pri%indobli5aiile fiscale supli!entare stabilite de inspecia fiscal.

Raportul de inspecie fiscal %a fi ,nre5istrat ,n Re5istrul unic de control alcontribuabilului.

Raportul %a fi ,ntoc!it ,n 3 trei6 ee!plare dintre care unul pentru contribuabil unulpentru or5anele de inspecie fiscal =i unul pentru $d!inistraia inanelor Publice undecontribuabilul este luat ,n e%idena ca pltitor de i!po&ite =i tae.

@n ca&ul ,n care prin raportul de inspecie fiscal sau stabilit diferene de obli5aii fiscalesupli!entare =i accesorii atunci acesta %a fi aneat la )eci&ia de i!punere pri%ind obli5aiilefiscale supli!entare stabilite de inspecia fiscal.

@n ca&ul ,n care prin raportul de inspecie fiscal nu sau stabilit diferene de obli5aiifiscale supli!entare =i accesorii acest fapt %a fi co!unicat contribuabilului.

$dresa %a fi ,nsoit de un ee!plar al raportului de inspecie fiscal.Capitolul .&&" 3 Ane4e

*


8/11

Pentru fiecare i!po&it ta contribuie %erificat la raportul de inspecie fiscal se %oranea situaii tabele copii dup docu!ente note eplicati%e necesare susinerii constatrilorfiind parte inte5rant din raportul de inspecie fiscal.

Aabelele sau situaiile se ,ntoc!esc ori de c>te ori este necesar susinerea unui nu!r!ai !are de docu!ente sau operaiuni =i ,n orice alte ca&uri pentru a se putea pre&enta =i susine

constatrile din raportul de inspecie fiscal.Aabelele =i situaiile aneate la Raportul de inspecie fiscal %or fi se!nate de or5anele deinspecie fiscal =i pentru luarea la cuno=tiin de repre&entantul societii.

)e ase!enea la Raportul de inspecie fiscal se %or anea orice docu!ent ,ntoc!itpentru ,n=tiinarea solicitarea de docu!ente sau procese %erbale pentru conse!narea unorconstatri ,n ti!pul inspeciei fiscale.

)ocu!entele se ,ntoc!esc la finali&area raportului de inspecie fiscal =i pre&int osinte& a re&ultatelor constatrilor conclu&iilor =i reco!andrilor or5anului de control.

$cestea trebuie s se asi5ure ca at>t constatrile c>t =i reco!andrile sunt clareobiecti%e funda!entate rele%ante respecti%-

Clare - s fie u=or de ,neles e%idente s nu per!it interpretri0

,biective- s nu fie prtinitoare0 Fundamentate- fiecare constatare s aib la ba& docu!ente do%editoare =i s

fac tri!iteri la tetul le5ii incident0 Relevante- aspectele se!nalate s a/ute conducerea contribuabilului ,n luarea

unor deci&ii !ana5eriale pentru eli!inarea deficienelor constatate.Procedura vizeaz:

Aabel nr. 2Personal implicat Activit2i&nspectorii fiscali: 1. @ntoc!esc deci&ia de i!punere ,n 3 ee!plare confor! :BP

11+'22.+*.2++402. @ntoc!esc ,n 3 ee!plare dispo&iia pri%ind !surile stabilite confor! :BP1'3'2".12.2++40

3. @ntoc!esc fi=a pri%ind re&ultatul controlului ,ntrun sin5ur ee!plar05eful de serviciu: 4.


9/11

Prin for!area dosarului per!anent se asi5ur ,ntrea5a docu!entaie pri%ind acti%itatea deinspecie fiscal ,ntoc!it ca ur!are a acti%itii desf=urate =i ar7i%area acestora confor!pre%ederilor le5ale.

Procedura const 7n-1. &nspectorul fiscal,ndosaria& raportul de inspecie fiscal ,!preun cu aneele

deci&ia de i!punere fi=a cu re&ultatul controlului fi=a contribuabilului fi=a sintetic pe pltitornota de re5lare a diferenelor pe care le nu!erotea& de la fil 1 ,ntoc!induse opisul dosaruluipri%ind contribuabilul ,n cau& pentru dosarul care ra!>ne pentru ar7i%are la $.C..0

2. &nspectorul fiscal,ntoc!e=te c>te un dosar at>t pentru $d!inistraia inanelorPublice c>t =i pentru contribuabil care trebuie s cuprind- raportul de inspecie fiscal cuaneele acestuia deci&ia de i!punere dup ca& dispo&iia pri%ind !surile stabilite de or5anelede inspecie fiscal fi=a contribuabilului nota de re5lare de diferene pe care le nu!erotea& =ile ,nscrie ,n opisul dosarului.

&"8 Avizarea actelor referitoare la inspec2ia fiscal

eful de ser%iciu este persoana dese!nat ca responsabil cu a%i&area !isiunii deinspecie fiscal.Scopul aciunii de a%i&are este de a asi5ura c obiecti%ele !isiunii de inspecie fiscal au

fost reali&ate ,n condiii de calitate astfel-a6 %erific eecutarea corect a pro5ra!ului de inspecie fiscal0b6 %erific eistena ele!entelor probante0c6 %erific dac redactarea raportului de inspecie fiscal =i a deci&iei de i!punere este

eact clar =i concis.)ac =eful de ser%iciu este i!plicat ,n !isiunea de inspecie fiscal a%i&area este

asi5urat de un =ef de ser%iciu dese!nat de conductorul unitii.Procedura de avizareare scopul de a asi5ura faptul c obiecti%ele !isiunii de inspecie

fiscal au fost reali&ate ,n condiii de calitate =i const ,n- Aabel nr. 3Personal implicat Activit2i

&nspectorii fiscali 1. Pre&int =efului de ser%iciu docu!entele din dosarul per!anent pentrua%i&are0

5eful de serviciu 2.


10/11

eful de ser%iciu trans!ite dosarul per!anent cele 3 ee!plare6 prin secretariatconductorului 9 directorului eecuti% ad/unct care a aprobat !isiunea de inspecie fiscalpentru anali& =i aprobare.

)up aprobare dosarul per!anent cu actele =i docu!entele !eninute se depune lasecretariat pentru ,nre5istrare =i co!unicare la-

1. Co!parti!entul Pro5ra!are Coordonare =i @ndru!are Control iscal pentrucentrali&area datelor ,n %ederea raportrilor statistice pro5ra!ate =i ar7i%area lor02. :r5anul fiscal teritorial unde contribuabilul ,=i are do!iciliul fiscal pentru

depunerea acestuia la dosarul contribuabilului03. Contribuabilului supus inspectiei fiscale.Parcur5erea acestor etape este dispus dup pri!irea =i confir!area de pri!ire a unui

ee!plar de ctre contribuabil confir!are conse!nat pe cele trei ee!plare a adresei de,naintare a raportului ctre acesta din care c>te un ee!plar se depune la dosarul $.C.. =idosarul $d!inistraiei inanciare.

&"; Urmrirea recomandrilor

:biecti%ul acestei etape este asi5urarea ca reco!andrile !enionate ,n raportul deinspecie fiscal sau ,n dispo&iia pri%ind !surile stabilite de or5anele de inspecie fiscal suntaplicate ,ntoc!ai ,n ter!enele stabilite =i ,n !od eficace iar conducerea a e%aluat riscul deneaplicare a acestor reco!andri.

Contribuabilul trebuie s infor!e&e or5anul de inspecie fiscal asupra !odului de,ndeplinire a !surilor dispuse confor! dispo&iiei date.

Scopul acestei proceduri este de a ur!ri =i for!ali&a !odul de i!ple!entare areco!andrilor din Raportul de Inspecie iscal.

Ur!rirea reco!andrilor de ctre inspectorii fiscali este un proces prin care se constatcaracterul adec%at eficacitatea =i oportunitatea aciunilor ,ntreprinse de ctre conducerea

contribuabilului pe ba&a reco!andrilor din Raportul de inspecie fiscal sau )ispo&iia de!suri.Procedura implic-1. &nspectorii fiscalireali&ea& ur!rirea )ispo&iiei pri%ind !surile stabilite ,n

ti!pul inspeciei fiscale02. &nspectorii fiscali se %a proceda confor! pre%ederilor le5ale ,n ca&ul ,n care

contribuabilul nu ,ndepline=te obli5aia de a co!unica !odul de reali&are a !surilor dispuse ,nter!enele alocate de or5anul de inspecie fiscal.

1+


11/11

1&1#&,%RAF&EFFF :.G. *+ 1''4 pri%ind i!po&itul pe profit !odificata de :.U.G. 21*1'''0FFF8e5ea 1"' aprilie 2++1 pri%ind aprobarea :.U.G. 21*1'''0FFFH.G. 4+2 iunie 2+++ pentru aprobarea instructiunilor pri%ind !etodolo5ia de calcul

al i!po&itului pe profit0FFF8e5ea 4142++2 pri%ind i!po&itul pe profit0FFF H.G. #'"2++2 pri%ind instructiunile de calcul al i!po&itul pe profit cu !odificarile si

co!pletarile ulterioare0FFF8e5ea #*12++3 pri%ind Codul fiscal0FFFH.G. 442++4 pri%ind instructiunile de aplicare a Codului fiscal0

FFF:.G. '22++3 pri%ind Codul de Procedura iscala0FFFH.G. 1+#+2++4 9 pentru aprobarea nor!elor !etodolo5ice de aplicare a Codului deProcedura iscala0

FFF:.G. ("1''* pri%ind procedura de intoc!ire si depunere a declaratiilor dei!po&ite si tae republicata in 1'''0

FFF 8e5ea "21''1 republicata cu !odificarile si co!pletarile ulterioare0FFF H.G. "311''* cu !odificarile si co!pletarile ulterioare pri%ind !odul de

intoc!ire si utili&are a for!ularelor cu re5i! special.

11

Raportul de Inspectie Fiscala

Documents

Transcript of Raportul de Inspectie Fiscala