RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL …auditul financiar – dacă situațiile...

1

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI GORJ

Bulevardul Constantin Brâncuși nr. 9A, cod 210188, Târgu Jiu, Telefon: 0253/216.787; Fax: 0253/218.933

e-mail:[email protected]

RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2014

la nivelul județului Gorj

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Curtea de Conturi este organizată și funcționează în baza dispozițiilor art.140 din Constituția României, exercitând funcția de control asupra modului de formare, administrare şi întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public.

Funcția de control a Curții de Conturi se realizează prin proceduri de audit public extern prevăzute în standardele proprii de audit, elaborate în conformitate cu standardele de audit internaționale general acceptate.

În unitățile administrativ-teritoriale, funcțiile Curții de Conturi se exercită prin camerele de conturi județene și a municipiului București, structuri fără personalitate juridică.

În exercitarea funcției de control, Camera de Conturi Gorj are ca obiective principale ale activităților specifice instituției, efectuarea a trei tipuri de audit: audit financiar, audit al performanței și audit de conformitate (control tematic), în cadrul acestora abordându-se următoarele aspecte:

auditul financiar – dacă situațiile financiare pentru exercițiul bugetar dat sunt complete, reale și conforme cu cadrul general de raportare financiară aplicabil, respectă principiile legalității și regularității și oferă o imagine fidelă atât a poziției, cât și a performanței financiare;

auditul performanței – dacă se asigură o bună gestiune financiară, cu alte cuvinte: dacă fondurile alocate unei activități au fost utilizate cu economie (economicitate); dacă rezultatele activității au fost obținute cu cel mai redus nivel de resurse alocate (eficiență) și dacă obiectivele stabilite au fost îndeplinite (eficacitate);

auditul de conformitate – dacă operațiunile respectă, sub toate aspectele semnificative, cadrul juridic și cadrul de regularitate care le sunt aplicabile.

Prin misiunile de audit efectuate, Camera de Conturi Gorj a căutat să promoveze responsabilitatea, corectitudinea și cele mai bune practici în operațiunile efectuate în legătură cu fondurile publice, astfel încât să se asigure obținerea și furnizarea de informații reale și obiective privind legalitatea, eficiența și transparența utilizării fondurilor publice, contribuind astfel la combaterea risipei și a fraudei și la instaurarea unui climat ferm de respectare riguroasă a disciplinei financiare, potrivit principiilor bunei gestiuni financiare.

În situația în care se constată acuratețea și veridicitatea datelor din conturile de execuție bugetară auditate, se emite certificat de conformitate care se comunică entității auditate, fără ca aceasta să constituie temei pentru exonerarea de răspundere juridică, pentru motive întemeiate, în termen de un an de la data certificării procedura examinării contului putând fi redeschisă.

2

2. Domeniul supus auditării

La nivelul unităților administrativ-teritoriale, resursele financiare sunt gestionate prin intermediul bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale, respectiv:

- bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județelor; - bugetele instituțiilor și activităților publice finanțate integral sau parțial din venituri proprii; - bugetele împrumuturilor externe și interne contractate de autoritățile administrației publice

locale; - bugetul fondurilor externe nerambursabile. Prin intermediul acestor bugete, autoritățile administrației publice locale își stabilesc,

administrează și utilizează resursele financiare pentru îndeplinirea competențelor și atribuțiilor

ce le revin, în condițiile legii și cu respectarea prevederilor și procedurilor în domeniul finanțelor

publice locale.

Potrivit informațiilor transmise de către Administrația Județeană a Finanțelor Publice Gorj, execuția bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale (BGCUAT) pentru anul 2014 se prezintă astfel:

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăți)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județului

883.977 842.150 41.827

2. Bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii

163.284 162.027 1.257

3. Bugetele creditelor externe 0 0 0

4. Bugetele creditelor interne 0 3.032 -3.032

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 145 159 -14

Din acestea, veniturile și cheltuielile bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județului Gorj dețin o pondere însemnată, 84,4 % și respectiv 83,6 %, celelalte bugete reprezentând numai 15,6 % din totalul veniturilor încasate și 16,4 % din totalul cheltuielilor.

3

Față de anul 2013, când s-a înregistrat un deficit de 9.687 mii lei la nivelul tuturor

unităților administrativ-teritoriale ale județului Gorj, în anul 2014 s-a înregistrat excedent. Această situație a fost determinată de faptul că nivelul de creștere al veniturilor în anul 2014 față de anul 2013 a devansat pe cel al cheltuielilor înregistrate în anul 2014 comparativ cu cele din anul precedent.

Același lucru s-a întâmplat și la nivelul bugetelor instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii, în anul 2014 s-a înregistrat un excedent de 1.257 mii lei, întrucât nivelul de creștere a veniturilor a fost mai mare decât în anul precedent, respectiv creșterea cu 3,4 % a veniturilor (venituri 2013 - 157.914 mii lei, venituri 2014 – 163.284 mii lei), față de creștere doar cu 0,42 % a cheltuielilor (cheltuieli 2013 – 161.340 mii lei, cheltuieli 2014 – 162.027 mii lei).

Execuția sintetică a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2014 agregate pe

ansamblul județului Gorj, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, orașelor,

municipiilor și bugetul propriu al județului, așa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006 privind

finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare se prezintă astfel:

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

inițiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri

144.660 155.317 125.843 86,99 81,02

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

238.306 226.367 201.777 84,67 89,14

4

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

288.361 402.813 399.636 138,59 99,22

4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

102.212 186.667 123.917 121,24 66,39

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și pre finanțări

112.641 109.915 32.804 29,12 29,85

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 886.180 1.081.079 883.977 99,75 81,77

Execuția sintetică a veniturilor bugetelor locale pe anul 2014 s-a realizat în procent de 99% față de prevederile inițiale și de 82 % față de prevederile definitive.

În valoare absolută, execuția bugetară a veniturilor se caracterizează printr-o nerealizare totală de 197.102 mii lei față de prevederile definitive, principalele nerealizări identificându-se la: - Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri 29.475 mii lei; - Cote și sume defalcate din impozitul pe venit 24.590 mii lei; - Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și pre finanțări 77.111 mii lei. În structura veniturilor pe anul 2014, se constată că sursele de finanțare a bugetelor locale depind în continuare în mare măsură de alocările de la nivel central sub forma sumelor defalcate din taxa pe valoare adăugată, care se ridică la 68 % din totalul veniturilor, în timp ce managementul cu privire la stabilirea, constatarea, urmărirea și încasarea veniturilor bugetelor locale nu este încă suficient de performant, nivelul veniturilor proprii încasate neexprimând potențialul real al unităților administrativ – teritoriale.

5

mii lei

Prevederi

inițiale Prevederi definitive

Plăți efectuate

% plăți din prevederi

inițiale

% plăți din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 309.156 356.927 352.826 114,13 98,86

2.Bunuri și servicii 176.365 237.974 191.608 108,64 80,52

3. Dobânzi 4.967 3.611 3.286 66,16 91,00

4. Subvenții 7.500 8.600 7.592 101,23 88,28

5. Fonduri de rezervă 9.522 4.105 0 0 0

6. Transferuri între unități ale administrației publice

17.428 18.349 15.619 89,62 85,13

7. Alte transferuri 4.444 3.232 1.982 44,60 61,33

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

146.836 148.377 60.841 41,43 41,01

9. Asistență socială 63.320 64.830 58.811 92,88 90,72

10. Alte cheltuieli 10.465 10.837 9.272 88,60 85,56

11.Cheltuieli de capital 125.579 214.179 118.255 94,17 55,22

12. Operațiuni financiare 28.766 30.639 24.637 85,65 80,41

13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-41 -1.634 -2.580 6.292,68 157,90

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13)

904.308 1.100.026 842.150 93,13 76,56

6

Execuția cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2014 agregate pe ansamblul județului, s-a realizat în procent de 93 % față de prevederile inițiale și de 76,6 % față de prevederile definitive.

În cifre absolute, execuția bugetară a cheltuielilor bugetelor locale se caracterizează printr-o nerealizare totală de 257.876 mii lei față de prevederile definitive, principalele nerealizări înregistrându-se la:

- Cheltuieli de capital 95.924 mii lei; - Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile 87.536 mii lei; - Bunuri și servicii 46.366 mii lei Cauza principală a nerealizării prevederilor bugetare la partea de cheltuieli o constituie

ca și în ceilalți ani, neasigurarea resurselor de finanțare, ca urmare a nerealizării veniturilor la nivelul prevăzut.

Un aspect relevant în ceea ce privește finanțarea unităților administrativ-teritoriale îl reprezintă faptul că veniturile a căror colectare constituie atribuțiune a organelor fiscale locale (venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri), realizate la nivelul de 125.842 mii lei, finanțează numai 14,9 % din cheltuielile efectiv realizate, de 842.150 mii lei.

Diferența de 716.308 mii lei, respectiv 85,5 %, este finanțată din surse de la bugetul de stat sau din finanțare externă. Din analiza execuției cheltuielilor iese de asemenea în evidență că în totalul acestora, ponderea o dețin cheltuielile de personal cu suma de 352.826 mii lei, reprezentând 41,9 %, aproape cât însumează la un loc cheltuielile de capital și cele pentru bunuri și servicii.

7

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfășurate la nivelul județului

1. Informații relevante cu privire la rezultatele acțiunilor de audit/control

din care:

Total Audit financiar

Acțiuni de control

Audit al performanței

1.Acţiuni desfășurate la nivelul județului 50 27 18 5

2.Certificate de conformitate 0 0 - -

3.Rapoarte de control/audit 50 27 18 5

4.Procese verbale de constatare 27 27 - 0

5.Note de constatare 34 34 0 0

6. Decizii/scrisori emise 32 22 10 0

7.Măsuri dispuse prin decizii/scrisori 326 266 60 0

Trebuie menționat faptul că la unele entități, pe lângă efectuarea acțiunii de audit financiar, s-au desfășurat și acțiuni de control și misiuni de performanță astfel că aceeași entitate a fost supusă în perioada analizată la două sau mai multe verificări.

8

În conformitate cu programul de activitate aprobat de Plenul Curții de Conturi a României pentru anul 2015, Camera de Conturi Gorj a programat la nivelul unităților administrativ-teritoriale, un număr de 50 acțiuni, respectiv:

27 acțiuni de audit financiar asupra conturilor de execuție bugetară încheiate în anul 2014, care au fost efectuate la 27 ordonatori principali de credite; 18 acțiuni de audit de conformitate (control tematic), din care: 4 acțiuni privind situația, evoluția și modul de gestionare a patrimoniului unităților administrativ teritoriale aflate în administrarea ocoalelor silvice, 3 acțiuni privind controlul fondurilor alocate din bugetele locale pentru activități nonprofit de interes general (fundații și asociații) și 10 acțiuni privind controlul situației, evoluției și modului de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale de către societăți comerciale cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ-teritoriale, o acțiune privind verificări ca urmare a unor informații apărute în mass media, a unor sesizări primite de Curtea de Conturi sau din alte surse. 5 acțiuni de audit al performanței privind modul de utilizare a fondurilor destinate finanțării cheltuielilor privind pietruirea, reabilitarea, modernizarea și/sau asfaltarea drumurilor județene și comunale în perioada 2012-2014.

Până la data întocmirii raportului, ca urmare a acțiunilor de audit/control încheiate, au

fost întocmite un număr total de 99 acte de control/audit bilaterale, după cum urmează: 41 rapoarte de control/audit; 26 procese-verbale de constatare și 32 note de constatare.

Pentru înlăturarea abaterilor consemnate în rapoartele de control/audit încheiate în urma

acțiunilor desfășurate care nu au fost remediate în timpul controlului, au fost emise un număr de 32 decizii cuprinzând 326 măsuri, pe care entitățile verificate urmează să le aducă la îndeplinire în vederea înlăturării deficiențelor constatate, stabilirii întinderii prejudiciilor și dispunerii recuperării acestora cât și creșterii economicității, eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului.

În anul 2015, urmare a desfășurării acțiunilor de audit financiar nu s-a acordat nici un certificat de conformitate, datorită faptului că situațiile financiare auditate nu au fost elaborate și

9

prezentate în concordanță cu legile și reglementările în vigoare și nu oferă o imagine reală și fidelă sub toate aspectele semnificative.

Distinct față de acțiunile de control/audit cuprinse în programul pe anul 2015, au mai fost realizate 44 acțiuni independente de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Categorii de entități verificate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

Entități existente

Entități verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităților administrativ-teritoriale, din care:

222 66 29,7

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 71 34 47,9 - consilii județene 1 1 100,0 - municipii 2 2 100,0 - orașe 7 3 42,9 - comune 61 28 45,9

1.2. ordonatori secundari de credite 2 0 1.3. ordonatori terțiari de credite, din care: 149 34 22,8

- verificați prin acțiune distinctă x 0 x - verificați odată cu ordonatorul principal de

credite x 34 x

2. Regii autonome de interes local 0 0 0 3. Societăți comerciale de interes local 27 10 37,0 4.Alte entități 3 0 0

TOTAL 252 76 30,2

Menționăm faptul că odată cu ordonatorii principali și secundari de credite verificați

conform Programului de activitate aprobat pe anul 2015, în baza prevederilor punctului 260 din

Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi,

precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități au mai fost verificați 34 ordonatori

terțiari de credite din subordinea acestora care, în temeiul unor prevederi legale, au primit

fonduri publice prin bugetele acestor ordonatori, sub aspectul fundamentării și justificării

sumelor solicitate, al monitorizării și controlului utilizării acestor fonduri în condiții de legalitate și

regularitate, întocmindu-se 34 de note de constatare.

3. Structura și sumele estimate ale abaterilor constatate

mii lei

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 2.834 409 3.243

2.Prejudicii 4.718 204 4.922

3.Abateri financiar-contabile 45.839 0 45.839

Total 53.391 613 54.004

Urmare a acțiunilor de control/audit desfășurate, au fost constatate abateri de la

legalitate și regularitate, care au condus la atragerea de venituri suplimentare în sumă totală de 3.243 mii lei, din care venituri suplimentare 2.834 mii lei și accesorii (majorări, dobânzi, etc.) 409 mii lei.

10

Abaterile de la legalitate și regularitate care au condus la prejudicierea bugetelor unităților administrativ-teritoriale au însumat 4.922 mii lei, din care 4.718 mii lei prejudicii și 204 mii lei foloase necuvenite.

Rezultatele misiunilor de audit financiar și de conformitate desfășurate de Camera de

Conturi Gorj în anul 2015 s-au concretizat și în abateri de la legalitate și regularitate cu impact

asupra realității și acurateței situațiilor financiare, precum și asupra administrării și gestionării

patrimoniului public și privat al unităților administrativ - teritoriale, estimate la o valoare de

45.839 mii lei.

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar contabile

1. UATJ GORJ 639 60 7.399

- Activitate proprie 626 56 7.397

-Școala Populară de Artă Tg-Jiu 13 0 2

-Ansamblul Artistic profesionist „Doina Gorjului”

0 0 0

-Direcția de Asistență Socială și Protecția Copilului

0 4 0

2. UATM TÂRGU-JIU 364 372 5.716

-Activitate proprie 286 372 5.716

-Direcția Comunitară Locală de Evidență a Persoanelor Tg-Jiu

24 0 0

-Direcția Publică de Protecție Socială Tg-Jiu

54 0 0

3. UATM MOTRU 219 175 251

-Activitate proprie 35 170 251

-Colegiul National „George Coșbuc” 41 3 0

-Colegiul Tehnic Motru 48 0 0

-Școala Gimnazială Nr.1 Motru 40 1 0

-Școala Gimnazială Nr.2 Motru 32 1 0

-Grădinița cu Program Prelungit Nr.1 Motru

23 0 0

-Spitalul Municipal Motru 0 0 0

4. UATO ROVINARI 0 1.247 30


-Asociația Clubul Sportiv Jiul Rovinari 0 1.247 30

5. UATO TÂRGU- CĂRBUNEŞTI 43 208 0


-Școala Gimnazială Nr.1 „Uscătescu” Tg-Cărbunești

0 1 0

-Colegiul „Tudor Arghezi” Tg-Cărbunești 0 0 0

-Clubul Sportiv Gilortul Tg-Cărbunești 0 87 0

6. UATO TURCENI 108 617 2.636


-Liceul Tehnologic Oraș Turceni 75 0 0

-Spitalul Orășenesc Turceni 0 0 0

- Clubul Sportiv Știința Turceni 0 0 0

7.UATC ALIMPEŞTI 42 140 1.842


-Școala Gimnazială Alimpești 17 0 0

11

8.UATC BĂLĂNEŞTI 223 78 181


-Școala Gimnazială Ion Popescu Voitești”

0 2 14

9. UATC BĂLEŞTI*) - - -

-auditul performanței - - -

10. UATC BĂRBĂTEŞTI 33 15 118


-Școala Gimnazială Ion Popescu Bărbătești

4 0 0

-Acțiune control silvic 0 0 33

11. UATC BERLEŞTI 2 47 281


-Școala Gimnazială Lihulești 0 0 167

12. UATC BORĂSCU 7 240 948


-Școala Gimnazială Borăscu 7 0 166

13. UATC BRĂNEŞTI 25 32 1.800


-Școala Gimnazială „Capu Dealului” 11 0 0

14. UATC BUMBEŞTI PIŢIC*) - - -

- auditul performanței - - -

15. UATC CĂPRENI 220 6 6.877


-Școala Gimnazială Căpreni 10 3 0

16. UATC CÂILNIC 7 165 2.651


-Școala Gimnazială Câlnic 0 0 11

17. UATC CRASNA 44 245 132


-Școala Gimnazială Crasna 18 3 0

18. UATC DĂNCIULEŞTI 24 50 275


-Școala Gimnazială “Cornelius Radu” 11 2 239

19. UATC FĂRCĂŞEŞTI 0 65 0


20. UATC HUREZANI 33 0 56


-Școala Gimnazială Hurezani 17 0 0

21. UATC JUPÂNEŞTI 45 3 154


-Școala Gimnazială Jupânești 2 2 154

22. UATC MUŞETEŞTI 5 7 2


-Școala Gimnazială Mușetești 3 0 0

23. UATC NEGOMIR 3 54 70


-Școala Gimnazială Nr.1 0 2 0

24. UATC PADEŞ 100 432 1.003


-Școala Gimnazială Padeș 22 0 0

25. UATC PLOPŞORU 0 11 15

- Acțiune control silvic 0 11 15

26. UATC POLOVRAGI 144 148 21


12

-Școala Gimnazială Polovragi 18 0 4

27. UATC PRIGORIA 134 223 2.420


-Școala Gimnazială Prigoria 13 0 0

28. UATC ROŞIA DE AMARADIA 38 67 0

- Activitate proprie 13 67 0

- Liceul Tehnologic Roșia de Amaradia 25 0 0

29. UATC RUNCU 226 36 10.048


-Liceul Tehnologic „G-ral C-tin Șandru „ Bâlta Runcu

0 0 0

30. UATC SĂULEŞTI 0 0 20

- Acțiune control silvic 0 0 20

31. UATC STEJARI 76 74 246


-Școala Gimnazială Nr. 1 Stejari 0 0 0

32. UATC URDARI*) - - -

- auditul performanței - - -

33. UATC VĂGIULEŞTI 45 8 72


-Școala Gimnazială Nr.1Văgiuleşti 0 0 6

34. UATC VLADIMIR 28 0 5


-Școala Gimnazială Nr.1 Andreești 15 0 0

35.SC ALIMPEŞTI UTIL SRL ALIMPEŞTI

0 0 0

36.SC BUSTEDIL PREST SRL BUSTUCHIN

1 0 0

37.SC DESALUBRIS SRL CÎLNIC 0 0 0

38.SC LEBOIS INTERNAŢIONAL PRODUCŢIE SRL BAIA DE FIER

0 0 0

39.SC LOGREGOSPOD SRL LOGREŞTI

2 0 0

40.SC NICAPSAL SALUBRIS SRL CĂPRENI

0 0 1

41.SC PADEŞ UTIL SRL PADEŞ 352 92 542

42.SC REGIOSALUBRI EDILITARA SRL BÂLTENI

6 0 14

43.SC UTILGOSPOD SERV SRL BRĂNEŞTI

2 0 13

44.SC UTILSALUB SRL Lelești 2 4 0

TOTAL 3.243 4.922 45.839

*acțiunea se află în curs de valorificare

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

1. Acțiuni de audit financiar asupra conturilor anuale de execuție bugetară Obiectivul general al auditului financiar, la entitățile administrației publice locale ale

județului Gorj și la instituțiile publice de interes local, l-a constituit obținerea asigurării că: modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale,

precum și execuția bugetelor de venituri și cheltuieli de către entitatea verificată sunt în concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative prin care a fost înființată entitatea verificată și respectă principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității,

13

situațiile financiare auditate sunt întocmite de către entitate în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România, respectă principiile legalității și regularității și oferă o imagine fidelă a poziției financiare, a performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurată de entitatea respectivă.

Principalele constatări efectuate cu ocazia acțiunilor de control/audit se referă la:

a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget propriu, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse prevederilor inițiale ale bugetelor publice

S-au constatat abateri de la legalitate și regularitate privind elaborarea și fundamentarea proiectului anual de buget, respectiv: nerespectarea de către ordonatorii de credite ai bugetelor locale a obligației de a

fundamenta veniturile proprii pentru anul curent cel mult la nivelul realizărilor din anul precedent, în situația în care gradul de realizare a veniturilor proprii programate în ultimii 2 ani a fost mai mic de 97 % pe fiecare an (UATC Berlești, UATC Borăscu, UATC Brănești, UATC Câlnic, UATC Dănciulești, UATC Negomir, UATC Prigoria, UATC Runcu, UATC Văgiulești);

neestimarea veniturilor la nivelul lor real, acestea nefiind bazate pe constatarea, evaluarea și inventarierea materiei impozabile și a bazei de impozitare în funcție de care se calculează impozitele și taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate și veniturilor obținute din acestea, precum și pe alte elemente specifice, în scopul evaluării corecte a veniturilor ( UATC Alimpești, UATC Căpreni, UATC Crasna, UATC Jupânești);

fundamentarea bugetelor unităților administrativ teritoriale pe baza proiectelor de buget ale unor unități de învățământ, ordonatori terțiari de credite ai unităților administrativ teritoriale, neaprobate de consiliul de administrație al instituțiilor de învățământ;

neluarea în calcul, la elaborarea proiectului anual de buget pe anul 2014, a accesoriilor aferente debitelor neîncasate la finele anului (UATC Runcu)

cuprinderea în proiectele anuale de buget a unor cheltuieli care nu au baza legală, respectiv care nu au legătură cu activitatea instituției verificate (UATC Jupânești, UATC Crasna, UATC Câlnic, UATC Runcu, UATO Turceni);

Nu a fost supuse aprobării consiliilor locale ale unităților administrativ teritoriale, bugetele de venituri si cheltuieli, precum și modificările aduse acestora pe parcursul anului, în cazul societăților cu capital integral al UATC Câlnic - Desalubris SRL și UATC Bustuchin – Bustedil Prest SRL;

bugetul de venituri și cheltuieli pentru anul 2014 al SC Desalubris SRL Câlnic nu a fost elaborat și fundamentat în condiții de eficiență.

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare;

Urmare acțiunilor de audit financiar efectuate la ordonatorii principali de credite ai

bugetului local și la unele entități din subordinea acestora, au fost constatate abateri de la

legalitate și regularitate referitoare la organizarea și conducerea contabilității, organizarea și

ținerea la zi a evidenței patrimoniului, conform prevederilor legale, concordanța datelor

înregistrate în evidența tehnico-operativă cu cele din evidența financiar-contabilă și cu cele

preluate în balanțele de verificare și înscrise în situațiile financiare, reflectarea reală și exactă a

operațiunilor financiar-contabile în bilanțurile contabile și conturile anuale de execuție bugetară,

fapt ce a determinat ca situațiile financiare să nu ofere o imagine fidelă a poziției și performanței

financiare, referitoare la activitatea desfășurată.

În cadrul acestui obiectiv se exemplifică următoarele abateri:

neorganizarea contabilității în conformitate cu prevederile legale la UATJ Gorj, UATO Turceni, UATC Hurezani, SC Desalubris SRL Câlnic, SC Regiosalubris Edilitara SRL Bâlteni

neconcordanțe între datele din evidența tehnico-operativă și cea contabilă în valoare de 7.990 mii lei la UATC Prigoria și Vladimir;

14

neconcordanțe între datele înregistrate în evidența tehnico-operativă cu cele din evidența financiar-contabilă și cu cele preluate în balanțele de verificare și înscrise în situațiile financiare în valoare de 18.889 mii lei la UATC Alimpești, UATC Berlești, UATC Căpreni, UATC Dănciulești și UATC Negomir;

neconcordanțe între evidența contabilă analitică cu cea sintetică în valoare de 926 mii lei la UATC Borăscu , UATC Runcu;

neconcordanțe între evidența contabilă și cea fiscală în valoare de 1.040 mii lei la UATO Turceni, UATC Bălănești și Crasna;

determinarea și înregistrarea eronată în contabilitate a cheltuielilor cu amortizarea în valoare de 1.080 mii lei la UATC Câlnic, UATC Prigoria, UATC Runcu, UATC Văgiulești și nestabilirea și neînregistrarea amortizării activelor fixe corporale și necorporale, conform prevederilor legale în valoare de 411 mii lei la UATO Turceni, UATC Polovragi și UATC Stejari;

efectuarea de înregistrări eronate în contabilitate la UATC Crasna și UATC Jupânești; menținerea nejustificată în conturile de ,,Active fixe în curs de execuție” a unor active

fixe recepționate puse în funcțiune și exploatate în valoare de 39.018 mii lei la UATJ Gorj, UATM Târgu Jiu, UATO Turceni, UATC Alimpești, UATC Runcu;

înregistrarea eronată a bunurilor din domeniul public și privat în valoare de 4.260 mii lei la UATM Târgu Jiu, UATC Borăscu, UATC Brănești, UATC Padeș și UATC Jupînești;

neînregistrarea în evidența contabilă a activelor din domeniul public și privat – terenuri și construcții în valoare de 74 mii lei la UATC Padeș, UATC Văgiulești;

neînregistrarea în evidențele cadastrale și de publicitate imobiliară a elementelor patrimoniale înregistrate în contabilitate, dar neidentificate pe teren în valoare de 2.192 mii lei la UATC Câlnic;

neînregistrarea în contabilitate și neprezentarea în situațiile financiare încheiate a unor operațiuni economice reflectate în documente justificative la UATC Brănești, UATC Crasna, UATC Prigoria, UATC Runcu;

efectuarea de plăți în sumă de 59 mii lei, fără existența documentelor justificative, întocmite conform legii, care să ateste exactitatea și realitatea sumelor datorate de către UATC Brănești și UATC Padeș;

neîntocmirea situațiilor financiare de către ordonatorii terțiari de credite, unități de învățământ și nedepunerea acestora la ordonatorii principali de credite în vederea consolidării lor la UATC Crasna, UATC Câlnic, UATC Prigoria, UATC Roșia de Amaradia, UATC Văgiulești;

la LeBois International Producție SRL – Baia de Fier și Utilgospod Serv SRL-Brănești nu a fost organizată contabilitatea într-un compartiment distinct sau pe bază de contracte de prestări servicii încheiate cu persoane fizice și juridice autorizate conform legii;

bunurile aparținând domeniului public sau privat al UATC Brănești și UATC Bâlteni, aflate în administrarea SC Utilgospod Serv SRL Brănești și SC Regiosalubris Edilitara SRL Bâlteni nu au fost înregistrate în evidența unității în conturile în afara bilanțului.

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control

intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate și stabilirea legăturii de cauzalitate

dintre rezultatele acestei verificări și deficiențele constatate în activitatea entităților

verificate:

c.1. neimplementarea dispozițiilor privind controlul intern/managerial

nu au fost elaborate și aprobate programele de dezvoltare a sistemelor de control intern/managerial care trebuie să cuprindă obiectivele, acțiunile, responsabilitățile, termenele precum și alte componente ale măsurilor respective la: UATC Dănciulești, UATC Padeș și ordonatorii terțiari verificați

15

neconstituirea unei structuri cu atribuții de monitorizare pe verticală a modului de implementarea a sistemului de control intern/managerial: UATC Runcu

nu au fost elaborate și aprobate procedurile operaționale (instrucțiuni de lucru) aferente activităților procedurale identificate, la: UATC Runcu,

neorganizarea și neimplementarea sistemelor de management și control intern la UATC Dănciulești, UATC Padeș, UATC Plopșoru, SC Alimpești Util SRL, SC Regiosalubris Edilitara SRL Bâlteni, SC Util Gospod Serv SRL Brănești, SC Utilsalub SRL Lelești, SC Logregospod SRL Logrești, SC Padeș Util SRL

c.2. neorganizarea compartimentului de audit intern conform prevederilor din Legea nr.

672/2002 la unitățile administrativ teritoriale ale comunelor;

c.3. nerespectarea prevederilor legale referitoare la exercitarea controlul financiar

preventiv la UATC Brănești, UATC Crasna, UATC Dănciulești, UATC Prigoria, UATC

Văgiulești, SC Alimpești Util SRL, SC Bustedil Prest SRL Bustuchin,

neorganizarea controlului financiar preventiv la SC Logregospod SRL Logrești;

nerespectarea principiului separării atribuțiilor persoanelor care au calitatea de ordonator de credite de atribuțiile persoanelor care au calitatea de contabil la UATC Crasna;

acordarea formală a vizei de control financiar preventiv asupra unor operațiuni care nu îndeplineau prevederile legale la UATC Crasna, UATC Padeș, UATC Prigoria, SC Padeș Util SRL.

Principalele cauze care au avut ca efect denaturarea datelor și informațiilor înscrise în situațiile financiare întocmite de entitățile auditate au fost:

insuficienta pregătire profesională a personalului din compartimentele financiar – contabile ale unităților administrativ teritoriale ale comunelor, în special, dar și la celelalte unități administrativ teritoriale și instituții publice;

necunoașterea prevederilor legale în domeniul financiar – contabil sau interpretarea eronată a unor prevederi legislative;

lipsa procedurilor operaționale de lucru formalizate în activitatea financiar-contabilă și neorganizarea la nivelul unităților administrativ-teritoriale a circuitului documentelor, care să asigure înregistrarea în contabilitate, pe bază de documente justificative, a tuturor operațiunilor patrimoniale sau a modificărilor acestora;

exercitarea formală a controlului financiar preventiv propriu asupra operațiunilor economica-financiare, a condus la abateri financiar-contabile care au influențat datele înscrise în situațiile financiare;

neorganizarea sau organizarea defectuoasă a controlului intern/managerial, inclusiv a auditului public intern.

d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul și la termenele stabilite de lege, precum și identificarea cauzelor care au

determinat nerealizarea acestora

Abaterile constatate și consemnate în actele de control/audit cu privire la stabilirea,

evidențierea, urmărirea și încasarea veniturilor bugetelor locale, relevă faptul că managementul

în acest domeniu nu este încă suficient de performant, nivelul veniturilor proprii încasate nu

exprimă potențialul real al unităților administrative teritoriale și că există deficiențe în activitatea

de administrare și de executare silită a creanțelor fiscale de către compartimentele de

specialitate ale primăriilor.

16

Cele mai relevante cazuri care exemplifică și susțin constatările efectuate cu privire la

acest obiectiv, ce au cumulat venituri suplimentare estimate de echipele de audit în sumă de

3.234 mii lei din care încasate operativ 63,8 mii lei sunt:

UATJ Gorj nu a întreprins măsurile corespunzătoare pentru stabilirea, înregistrarea în evidența contabilă și urmărirea în vederea încasării a veniturilor cuvenite bugetului județean reprezentând cota de 40% din veniturile provenite din impozitul pe autovehiculele de transport marfă cu masa totală autorizată de peste 12 tone, venituri încasate de bugetele locale ale comunelor/orașelor/municipiilor, cu atât mai mult cu cât aceste venituri se pot utiliza exclusiv pentru lucrări de întreținere, modernizare, reabilitare și construire a drumurilor locale și județene, valoarea estimată fiind de 818 mii lei;

UATM Motru, UATO Târgu Cărbunești, UATC Crasna, UATC Prigoria nu au urmărit si nu au aplicat toate procedurile de executare silita prevăzute de Codul de procedură fiscală, în vederea încasării debitelor restante la bugetul local, în special debitelor provenite din amenzi sumele estimate fiind de 182 mii lei;

Urmare a nedepunerii în termen a încasărilor din impozite și taxe locale la trezorerie au fot calculate penalități în sumă de 118 mii lei la UATC Prigoria;

UATC Crasna, UATC Jupânești, UATC Prigoria, UATC Runcu nu au stabilit taxa pe clădiri și teren concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosință, după caz, persoanelor juridice sumele estimate fiind de 30 mii lei;

UATC Căpreni, UATC Crasna și UATC Polovragi nu au stabilit corect impozitul pe clădiri ca urmare a neaplicării cotei de 10 % pentru calculul acestui impozit în situația în care clădirea nu a fost reevaluată conform dispozițiilor legale, diferența de impozit fiind de 336 mii lei, inclusiv accesoriile;

UATM Târgu Jiu, UATO Târgu Cărbunești, UATO Turceni și UATC Prigoria, nu au efectuat o verificare sistematică a gradului de realizare a lucrărilor pe perioada de valabilitate a autorizației de construire, în scopul identificării datei de la care clădirile sunt supuse impozitării sau prelungirea acesteia și stabilirea taxei, diminuând astfel veniturile bugetelor locale din această sursă fiind estimate venituri neîncasate în sumă de 54 mii lei;

UATJ Gorj, UATO Târgu Cărbunești, UATO Turceni, UATC Hurezani, UATC Padeș nu au stabilit/urmărit în vederea încasării venituri cuvenite bugetului local din taxe pentru eliberarea avizelor și autorizațiilor, în conformitate cu Codul fiscal, în sumă totală de 126 mii lei;

UATC Runcu nu a stabilit corect impozitul pe mijloacele de transport fiind estimate venituri suplimentare în sumă de 98 mii lei și nu a stabilit, evidențiat și urmărit spre încasare taxa de teren datorată de persoanele care au concesionat pășunea comunală nefiind încasate venituri în sumă de 79 mii lei;

UATC Bălănești nu a stabilit corect, evidențiat și urmărit spre încasare impozitul pe clădiri fiind estimate venituri suplimentare în valoare de 233 mii lei;

UATC Crasna a scăzut din evidența fiscală fără documente justificative unele creanțe din impozite si taxe locale în sumă de 64 mii lei provocând păgubirea bugetului local;

UATC Jupânești nu a încadrat terenurile pe zone și pe categorii de folosință în extravilan în conformitate cu prevederile legale fiind constatate diferențe în sumă de 42 mii lei.

SC Padeș Util SRL a majorat nejustificat veniturile realizate cu suma de 139 mii lei prin facturarea și înregistrarea în contabilitate a unor sume mai mari decât valoarea situațiilor de lucrări, fără documente justificative și fără să se fi realizat prestațiile;

SC Alimpești Util SRL, SC Padeș Util SRL și SC Bustedil Prest SRL Bustuchin, SC Desalubris SRL Câlnic și Regiosalubris Edilitara SRL Bâlteni nu au stabilit, evidențiat, urmărit și încasat veniturile proprii și accesoriile conform prevederilor contractuale pentru neîncasarea la termen a serviciilor prestate în sumă de 69 mii lei;

nu au fost achitate și nu au fost înregistrate în evidența contabilă redevențele stabilite prin contractele de delegare a gestiunii serviciilor publice către SC Desalubris SRL Câlnic și SC Regiosalubris Edilitara SRL–Bâlteni;

17

nu au fost declarate și achitate taxele pe clădirile și terenurile aflate în administrarea societăților cu capital integral al UAT-urilor de către SC Util Gospod SRL, SC Utilsalub SRL Lelești, SC Alimpești Util SRL;

SC Padeș Util SRL nu a identificat toți utilizatorii de servicii de alimentare cu apă și salubritate, persoane fizice sau juridice, cu sau fără contract, nu a stabilit tarifele în conformitate cu legislația în vigoare, nu a solicitat aprobarea acestora de la autoritatea competentă, nu a facturat lunar serviciile prestate, nu a calculat și nu a încasat penalitățile pentru neplata la termen a creanțelor în sumă estimată de 156 mii lei.

Cauzele cele mai relevante care au generat abateri cu impact asupra veniturilor, pot fi sintetizate astfel:

Neevidențierea, neurmărirea și neîncasarea veniturilor din impozite și taxe locale, necalcularea și neînregistrarea în conturile de debitori a majorărilor de întârziere și a penalităților datorate ca urmare a neachitării la termenele legale a obligațiilor de plată privind impozitele și taxele locale;

Utilizarea unor cote eronate pentru stabilirea impozitelor locale, necalcularea din oficiu a obligațiilor de plată în cazul nerespectării termenelor de depunere a declarațiilor de impunere;

Neefectuarea de inspecții fiscale de către compartimentele de specialitate din cadrul unităților administrative teritoriale, potrivit competențelor legale;

Neurmărirea încasării veniturilor cuvenite din contractele de închiriere, concesiune de bunuri și dare în administrare a unor activități;

Neurmărirea spre încasare la termenele legale a creanțelor bugetare și neaplicarea procedurilor de executare silită.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

În cadrul acestui obiectiv s-a pus accent deosebit pe modul în care au fost gestionate

mijloacele materiale și bănești existente în entitățile verificate, în concordanță cu scopul,

obiectivele și atribuțiile acestora, verificându-se și analizându-se utilizarea fondurilor, efectuarea

cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale și în concordanță cu prevederile legii

bugetare, acordarea și utilizarea conform destinațiilor stabilite a alocațiilor pentru investiții, a

subvențiilor și transferurilor către ordonatorii terțiari, achitarea obligațiilor către bugetele publice,

respectarea principiilor economicității, eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor publice și a

administrării patrimoniului consemnându-se prejudicii în suma de 3.327 mii lei, din care au fost

recuperate operativ 626 mii lei.

Principalele abateri și constatări privind nerespectarea prevederilor legale, se referă la:

e.1. efectuarea inventarierii și a evaluării/reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la

termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidențele cadastrale și de publicitate:

UATO Turceni nu au organizat și nu au efectuat inventarierea patrimoniului în anul 2014;

La UATO Turceni, UATC Runcu, UATC Prigoria, UATC Crasna nu au fost inventariate toate elementele patrimoniale;

Liceul Tehnologic Turceni nu a întocmit Registrul inventar în care să fie înscrise rezultatele inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, grupate după natura lor, conform posturilor din bilanț;

UATC Jupânești și UATC Prigoria nu au efectuat reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege;

La UATC Crasna, în comisiile de inventariere au fost incluse și persoane care aveau atribuții de gestionar al bunurilor supuse inventarierii;

nu au fost emise norme proprii privind activitatea de inventariere, nu au fost aprobate proceduri scrise, adaptate specificului activităţii, nu a fost organizată și efectuată

18

operațiunea de inventariere la SC Regiosalubris Edilitara SRL–Bâlteni, SC Alimpești Util SRL-Alimpești, SC LeBois International Producție SRL – Baia de Fier și SC Utilgospod Serv SRL-Brănești;

UATC Câlnic nu deține documente de proprietate din care să rezulte datele complete de individualizare administrativă și tehnică, descriptive, adresa și situația juridică pentru un teren evidențiat în domeniul privat al comunei;

La UATJ Gorj și UATC Crasna, dispozițiile prin care s-au organizat operațiunile de inventariere nu au cuprins toate elementele prevăzute de lege;

La UATC Prigoria nu s-au constituit și reținut garanțiile materiale/bănești persoanelor care îndeplinesc calitatea de gestionar, în cuantumul prevăzut de legislația în vigoare.

e2) Constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform scopului,

obiectivelor și atribuțiilor prevăzute în actele normative prin care a fost înființată entitatea:

UATC Câlnic a efectuat cheltuieli pentru achiziționarea de cadouri cu ocazia

Crăciunului pentru cadre didactice și nedidactice, angajați ai aparatului de specialitate ai

primarului, consilieri locali, angajați ai SPGC Câlnic și a celorlalte servicii si instituții publice

de pe raza comunei, contrar prevederilor legale în vigoare;

UATC Runcu a efectuat cheltuieli de bunuri în sumă de 29 mii lei pentru dotarea

punctului Salvamont, care nu aparține patrimoniului său.

e3) angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare conform

reglementărilor legale și în concordanță cu prevederile legii bugetare și cu destinația stabilită

UATM Motru, UATO Turceni, UATC Borăscu, UATC Câlnic, UATC Prigoria, UATC Negomir, UATC Polovragi, au efectuat cheltuieli de personal neprevăzute de legislația care reglementează salarizarea personalului din administrația publică locală, în baza contractelor/acordurilor colective de muncă sau a dispozițiilor/deciziilor conducătorilor instituțiilor, cu nerespectarea regulilor și principiilor stabilite prin legile-cadru care au instituit un nou sistem de salarizare, cu norme juridice noi și fără să se aibă în vedere că toate actele juridice emise în baza legislației anterioare care nu își mai găsesc temei în noua legislație nu se mai aplică. Astfel, s-a continuat acordarea nelegală de suplimente salariale, spor de confidențialitate, spor de fidelitate, spor pentru condiții vătămătoare, indemnizație de dispozitiv, spor de dificultate, ş. a. volumul estimat este de 1.356 mii lei;

UATM Târgu Cărbunești, UATM Târgu Jiu și UATO Turceni au plătit fără bază legală drepturi de personal reprezentând norma de hrană acordată angajaților Poliției Locale în sumă estimată de 508 mii lei;

S-a prejudiciat bugetul local al UATC Jupânești prin prescrierea dreptului de a mai solicita recuperarea sumelor reprezentând indemnizații plătite asiguraților, care au depășit valoarea contribuțiilor datorate bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate;

UATC Crasna a efectuat plăți nelegale, reprezentând indemnizația de ședință acordată unor consilieri locali, în condițiile în care aceștia au absentat la ședințele ordinare ale consiliului local, în sumă de 16 mii lei;

Direcția de Asistență Socială și Protecția Copilului, ordonator secundar al UATJ Gorj, a decontat către operatorii de transport contravaloarea unor bilete de călătorie gratuită pentru persoanele cu handicap neinstituționalizate, fără ca acestea să efectueze călătoriile respective.;

UATM Motru a efectuat plata unor lucrări de reparații pentru bunuri aflate în administrarea altei entități și plata unor servicii de deratizare și dezinsecții fără contraprestație în sumă estimată de 152 mii lei;

UATC Fărcășești nu a pus în aplicare o sentință judecătorească prin care s-a stabilit nerespectarea prevederilor OUG 26/2012 privind unele măsuri de reducere a cheltuielilor publice și întărirea disciplinei financiare, a unui contract de asistență juridică în baza căruia au fost efectuate plăți în sumă de 65 mii lei;

19

UATC Runcu și UATC Câlnic au angajat și efectuat cheltuieli pentru achiziționarea unor bunuri, fără a exista prevederi bugetare cu această destinație în sumă de 37 mii lei;

UATJ Gorj, UATM Târgu-Jiu, UATM Motru, UATC Brănești, UATC Crasna, UATC Jupânești, UATC Prigoria, UATC Runcu au efectuat plăți nelegale urmare nerespectării clauzelor contractuale privind prețurile practicate, cantitățile, articolele din ofertele declarate câștigătoare, anexe la contractele încheiate și au acceptat la plată și achitat, situații de lucrări în care au fost înscrise cheltuieli peste normele aprobate, cantități de lucrări mai mari decât cele recepționate și materiale prevăzute la unele articole de deviz, care nu au fost puse în operă în sumă de 461 mii lei;

Abateri de natura celor exemplificate s-au constatat la majoritatea entităților verificate.

UATO Rovinari a acordat sportivilor și antrenorilor care au încheiat cu asociația convenții civile și contracte de muncă, indemnizații peste nivelul prevăzut de actele normative în vigoare în valoare de 635 mii lei,

UATO Rovinari a acordat premii sportivilor din echipa de fotbal în sumă de 184 mii lei, UATO Turceni – 137 mii lei și UATO Târgu Cărbunești - 87 mii lei, cu toate că echipele au evoluat în eșalonul III valoric al competiției naționale, pentru care nu se prevăd asemenea drepturi;

Asociația Clubul Sportiv Jiul Rovinari a efectuat cheltuieli în sumă de 232.005 lei pentru activitatea sportivă, cu masa, de transport și cazare și achiziționare echipament sportiv în baza facturilor înregistrate din care s-au efectuat plăți în sumă de 194 mii lei, pentru care, nu în toate cazurile există documente justificative, care să ateste realitatea si exactitatea sumelor pretinse de furnizori.

În sinteză, cauzele principale care au generat abateri cu impact asupra cheltuielilor bugetare au fost:

Acordarea unor drepturi de natură salarială personalului din cadrul unităților administrative teritoriale și din instituțiile și serviciile publice de interes local cu încălcarea prevederilor legale care reglementează sistemul de stabilire a salariilor din sistemul bugetar;

Efectuarea de cheltuieli fără contraprestație ca urmare a acceptării la plată a unor cantități de lucrări neexecutate;

Plăți efectuate fără documente justificative legal întocmite, avizate și aprobate conform dispozițiilor legale, din care să rezulte obligația plății;

Plăti nelegale pentru lucrări supradimensionate prin înscrierea în situațiile de lucrări a unor cantități mai mari decât cele efectiv executate, rezultate din măsurători;

Acceptarea la plată a unor situații de lucrări care au cuprins cote și tarife mai mari decât cele legale sau cele din devizele ofertă;

Neprezentarea la viza de control financiar preventiv a unor proiecte de operațiuni care presupun efectuarea de cheltuieli din fonduri publice sau exercitarea formală a acestei forme de control care ar fi trebuit să prevină efectuarea nelegală a unor cheltuieli sau efectuarea acestora fără respectarea principiilor de eficiență, eficacitate și economicitate.

e4) obligațiile statului și ale unităților administrativ-teritoriale, precum și plata acestora

S-a constatat nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidențierea și plata

obligațiilor către bugetele publice, astfel:

UATM Târgu Jiu, Direcția Publică Comunitară Locală de Evidență a Persoanelor,

Direcția Publică de Protecție Socială nu au calculat, declarat și achitat obligațiile

social-fiscale asupra unor sume reprezentând diferențe de salarii stabilite în baza

hotărârilor judecătorești rămase definitive și irevocabile, în sumă de 332 mii lei;

20

La unitățile școlare, ordonatori terțiari de credite ai UATM Motru, UATO Turceni,

UATC Câlnic, UATC Crasna, UATC Jupânești, UATC Prigoria, pentru diferențele

de drepturi salariale acordate în baza sentințelor judecătorești, nu au fost calculate,

evidențiate, declarate și achitate corect obligațiile social-fiscale, în sumă de 358 mii

lei.

e5) Nu s-a asigurat cadrul legal pentru organizarea serviciilor comunitare de utilități publice SC Regiosalubris Edilitara SRL Bâlteni, SC Utilgospod Serv SRL Brănești, SC

Padeș Util SRL, SC Utilsalub SRL Lelești desfășoară activități de alimentare cu apă și salubrizare fără a deține licență de operator emisă de autoritățile de reglementare;

Societățile de subordonare a U.A.T.-urilor nu au instituit un cadru de organizare și funcționare potrivit Regulamentului-cadru al serviciului de alimentare cu apă și de canalizare aprobat prin Ordinul 88/2007 emis de Autoritatea Națională de Reglementare pentru Servicii Publice de Gospodărie Comunală;

SC Bustedil Prest SRL Bustuchin nu i-a fost delegată gestiunea serviciului de utilități publice acesta nu este organizat și nu funcționează în conformitate cu Legea nr.51/2006 care stabilește cadrul juridic și instituțional unitar, obiectivele, competentele, atribuțiile și instrumentele specifice necesare înființării, organizării, gestionării, finanțării, exploatării, monitorizării și controlului furnizării/prestării reglementate a serviciilor comunitare de utilități publice. f) achiziții publice f1) Recepționarea investițiilor finalizate și înregistrarea acestora în patrimoniul instituției

nu s-a făcut potrivit reglementarilor în vigoare Prin nerespectarea termenului de executare a lucrărilor, UATJ Gorj nu a calculat

penalitățile prevăzute în contract de 19 mii lei; f2) Nerespectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractul de achiziție publică

referitoare la cantitatea și calitatea bunurilor livrate/lucrărilor executate/serviciilor prestate și/sau la termenele stabilite UATC Mușetești a acceptat la plată situații de lucrări privind reabilitări drumuri în sumă

de 7 mii lei care nu au respectat cantitățile stabilite prin proiect, UATC Crasna a achitat servicii de proiectare în sumă de 6 mii lei, care nu au respectat

cerințele caietului de sarcini și proiectele cu specificațiile tehnice refăcute nu au mai fost efectuate. f3) Nerespectarea regulilor de estimare a valorii contractelor și de selectare a procedurii

de atribuire a contractului de achiziție Contractul încheiat pentru obiectivul privind modernizare drumuri comunale a fost

supraevaluat cu suma de 448 mii lei prin interpretarea eronată de către ofertant a prevederilor din caietul de sarcini întocmit de către UATC Brănești;

UATM Târgu Jiu nu a inclus în programul anual al achizițiilor publice pentru anul 2014 achizițiile directe in valoare de 418 mii lei;

Tot UATM Târgu Jiu în cazul cumpărărilor directe, nu a determinat valoarea estimată prin cumul la nivelul întregului an calendaristic, astfel încât în funcție de valoarea rezultată să se stabilească procedura/modalitatea de atribuire prin comparare cu pragurile valorice prevăzute de lege. f4) Alegerea eronată a procedurii de atribuire a contractului de achiziție publică de

bunuri și lucrări UATC Padeș, SC Bustedil Prest SRL Bustuchin, SC Regiosalubris Edilitara SRL

Bâlteni, SC Utilgospod Serv SRL Brănești, SC Padeș Util SRL, SC Utilsalub SRL Lelești în calitate de autorități contractante au achiziționat direct produse servicii și

21

lucrări, în măsura în care valoarea estimată a achiziției a depăși pragul stabilit de art. 19 din OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziție publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice și a contractelor de concesiune de servicii, care permitea achiziția directă.

f5) Neîntocmirea programului anual al achizițiilor publice în structura legal aprobată UATC Padeș, nu au întocmit programul anual al achizițiilor publice în structura legal

aprobată, ca instrument managerial pe baza căruia se planifică procesul de achiziție publică;

UATC Dănciulești nu a procedat la stabilirea, prin act administrativ, a unor atribuții privind achizițiile publice unui salariat din cadrul acesteia, așa cum prevede legislația în vigoare, astfel că, la nivelul entității nu a fost întocmit programul anual de achiziții publice.

f6) Nerespectarea obligației privind utilizarea mijloacelor electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire și pentru realizarea achizițiilor publice

Un număr de 11 entități verificate, exemplificând SC Regiosalubris Edilitara SRL Bâlteni, SC Utilgospod Serv SRL Brănești, SC Padeș Util SRL, SC Utilsalub SRL Lelești, ş.a. nu au respectat obligația legală privind utilizarea mijloacelor electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire și pentru realizarea achizițiilor publice prin crearea și operaționalizarea în aplicația SEAP la adresa de internet www.e-licitatie.ro.

g) Abateri privind modul de gestionare a patrimoniului unităților administrativ-teritoriale

aflate în administrarea ocoalelor silvice

neînregistrarea în evidența contabilă și neraportarea prin situațiile financiare a fondului

forestier aparținând domeniului public al unităților administrativ teritoriale a comunelor la

UATC Bărbătești, UATC Plopșoru, UATC Polovragi și UATC Săulești;

neincluderea în inventarul bunurilor care alcătuiesc domeniul public a fondului forestier

la UATC Bărbătești, UATC Plopșoru, UATC Săulești;

neevaluarea fondului forestier aflate în proprietatea publică a UATC Bărbătești, care

este înregistrat în evidența tehnico-operativă în unități naturale;

neînregistrarea și neevaluarea masei lemnoase exploatate pentru consum propriu în

perioada 2012-2014 de către UATC Bărbătești și UATC Săulești;

neîncheierea de contracte de administrare cu ocoalele silvice pentru terenurile ocupate

de păduri la UATC Bărbătești, UATC Plopșoru, UATC Polovragi și UATC Săulești;

neînregistrarea în evidența contabilă a veniturilor rezultate din valorificarea masei

lemnoase în perioada 2013-2014 și compensarea cu contravaloarea serviciilor de pază

efectuate de ocolul silvic la UATC Bărbătești;

au fost efectuate plăți nelegale în sumă de 11 mii lei reprezentând contravaloarea

serviciilor de paza achitate la tarife mai mari decât cele aprobate de Garda Forestieră

Râmnicu Vâlcea.

Acțiunile de control și misiunile de audit desfășurate au scos în evidență, pe ansamblu, o

insuficientă preocupare din partea conducerii entităților publice pentru asigurarea corectitudinii

datelor din situațiile financiare și pentru un management financiar orientat spre o bună gestiune

economico-financiară.

Multe dintre abaterile constatate sunt rezultatul unui management defectuos asupra

fondurilor publice, dar și al necunoașterii sau al cunoașterii insuficiente – de către persoanele

22

cu răspundere din cadrul entităților verificate – a procedurilor legale privind formarea,

administrarea, angajarea și utilizarea resurselor publice.

În majoritatea cazurilor, conducătorii entităților verificate și persoanele implicate în

activitatea financiar – contabilă și fiscală controlată, motivează abaterile constatate ca fiind

datorate în principal prin lipsa de personal la nivelul entităților, a neorganizării unor activități

conform prevederilor legale, precum și a neîndeplinirii atribuțiilor de serviciu conform fișei

postului datorită volumului mare de activitate.

În unele cazuri s-a constatat că regulamentele de organizare și funcționare a entităților publice nu au mai fost actualizate și adaptate noilor atribuții după reorganizările acestora sau urmare a modificărilor legislative, ceea ce a condus ca și fișele posturilor salariaților din cadrul compartimentelor, serviciilor, birourilor să fie perimate, cuprinzând atribuții generale ce nu acoperă toate obiectivele stabilite prin reglementările legale actuale.

Se remarcă faptul că, abaterile de la legalitate și regularitate privind realizarea veniturilor

bugetelor locale au fost identificate îndeosebi la ordonatorii principali de credite, nerealizarea

încasărilor veniturilor suplimentare estimate prin actele de control/audit pune în evidență faptul

că la marea majoritate a unităților administrativ teritoriale cadrul organizatoric nu este adecvat

desfășurării activității de previzionare și realizare a veniturilor bugetare, pe de-o parte, dar și că

pentru activitatea de executare silită și de control fiscal nu au fost organizate structuri adecvate,

aspect care a avut o influență negativă asupra stingerii creanțelor fiscale prin executarea silită și

asupra organizării și desfășurării activității de inspecție fiscală.

O neregulă frecvent întâlnită, atât numeric cât și ca repetabilitate în perioada analizată, o reprezintă planificarea insuficient fundamentată a cheltuielilor în raport cu veniturile estimate a se realiza.

Planificarea și urmărirea realizării activităților nu se bazează pe un set de indicatori de performanta stabiliți pentru activitatea de încasarea a veniturilor locale și pentru cea de fundamentare a cheltuielilor în funcție de veniturile estimate.

Unitățile administrativ teritoriale nu au și nici nu și-au întocmit și aprobat o strategie locală privind modul urmărire a investițiilor începute, nefinalizate și sistate, în vederea utilizării eficiente a fondurilor publice alocate și evitarea irosirii acestora, astfel încât există studii de fezabilitate și alte cheltuieli asimilate investițiilor care nu s-au mai realizat, fie din lipsa surselor de finanțare sau a inexistenței strategiei de dezvoltare, dar cu toate acestea au fost cuprinse obiective noi în programele de investiții, fără a se finaliza cele începute și aflate în curs de finalizare.

Fundamentarea veniturilor și cheltuielilor bugetare nu s-a realizat în conformitate cu prevederile legale, existând situații de supradimensionare a veniturilor bugetare în vederea creșterii cheltuielilor bugetare planificate, dar și situații în care nu au fost planificate toate cheltuielile aferente creditelor contractate de entitate sau nu au fost avute în vedere plățile restante inclusiv arieratele. Acest fenomen poate afecta activitatea entităților pe termen scurt, mediu și lung, și poate conduce la o stare de insolvabilitate.

Resursele financiare ale bugetelor locale au depins într-o proporție ridicată de sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată, veniturile proprii situându-se la un nivel redus. Se remarcă eforturile de atragere a fondurilor externe nerambursabile, care au generat venituri suplimentare ale bugetului local, dar nu și o bună urmărire a identificării, urmăririi și încasării veniturilor proprii.

În general, neregulile și abaterile constatate, urmare a verificărilor efectuate pun în evidență faptul că există disfuncționalități majore în organizarea și exercitarea controlului intern și auditului intern la nivelul entităților verificate și faptul că, în majoritatea cazurilor, acestea nu funcționează la un nivel care să asigure gestionarea în condiții de legalitate, regularitate și eficiență a fondurilor și patrimoniului public și privat al statului și unităților administrativ-teritoriale.

Există și entități la care s-a constatat că prin aducerea la îndeplinire a măsurilor transmise urmare verificărilor anterioare, privind recuperarea sumelor plătite nelegal

23

constructorilor și prestatorilor de servicii, impactul acestor măsuri s-a concretizat printr-o mai bună gestionare a fondurilor publice, o mai atentă verificare a realității datelor din situațiile de lucrări, asigurându-se eliminarea erorilor înscrise în acestea și plata numai a lucrărilor efectiv realizate.

IV. Concluzii și recomandări

Datele prezentate în Raport scot în evidență existența unor abateri de la reglementările legale, care au avut ca efect producerea de prejudicii în sumă totală de 4.922 mii lei, neconstatarea, neevidențierea și neurmărirea în vederea încasării la buget în totalitate și la termenele legale a unor obligații fiscale în sumă totală de 3.243 mii lei, precum și reflectarea nereală a patrimoniului public în situațiile financiare anuale ca urmare a unor abateri cuantificate la o valoare totală de 45.839 mii lei.

Nu a fost acordat nici un certificat de conformitate, ca urmare a faptului că, pe de o parte, s-au constatat încălcări ale principiilor legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității, în execuția bugetelor și administrarea patrimoniului, iar pe de altă parte, situațiile financiare nu oferă o imagine fidelă a poziției financiare și a situației patrimoniale reale.

Pentru remedierea abaterilor de la legalitate și regularitate constatate, în conformitate cu prevederile art. 33 și 43 din Legea nr.94/1992, republicată, au fost emise un număr de 32 decizii conținând un număr total de 326 măsuri care privesc cuantificarea, evidențierea și urmărirea încasării unor venituri suplimentare ale bugetului local, cuantificarea, înregistrarea prejudiciilor produse în patrimoniul bugetului local, și urmărirea recuperării integrale a acestora potrivit legii, precum și măsuri care privesc înlăturarea neregulilor financiar contabile constatate la entitățile verificate.

Acțiunile de audit financiar, audit al performanței și audit de conformitate (control tematic) desfășurate, au scos în evidență, pe ansamblu:

o insuficientă preocupare din partea conducerii entităților publice pentru asigurarea acurateței datelor din situațiile financiare și pentru un management financiar orientat spre o bună gestiune economico-financiară;

lipsa sau incorectitudinea evidențelor privind veniturile cuvenite bugetelor locale ca urmare a neinventarierii și evaluării incorecte a materiei impozabile și a bazei de impozitare în funcție de care se stabilesc impozitele și taxele locale;

disfuncționalități în angajarea cheltuielilor și în efectuarea plăților din cauza lipsei de finanțare prin elaborarea de bugete nerealiste, fundamentate pe baza unor resurse potențiale și nu certe;

politici neperformante de recrutare, pregătire profesională și evaluare a personalului, care nu asigură eficiență și performanță în exercitarea atribuțiilor.

De asemenea, s-a constatat și existența unor disfuncționalități majore în organizarea și exercitarea controlului intern și auditului intern la nivelul entităților verificate. În majoritatea cazurilor, această activitate nu funcționează la un nivel care să asigure gestionarea în condiții de legalitate și eficiență a banului public și a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale.

Abaterile de la legalitate și regularitate constatate în urma acțiunilor de control/audit desfășurate, indică necesitatea aplicării întocmai a reglementărilor legale, ce definesc obiectivele și atribuțiile legale ale autorităților executive locale și ale aparatului de specialitate din subordinea acestora, în domeniile executării bugetelor locale; organizării și conducerii contabilității operațiunilor patrimoniale precum și al gestionării patrimoniului de interes public și privat al unităților administrativ-teritoriale.

Pentru îmbunătățirea execuției bugetare și creșterea calității administrării patrimoniului la entitățile verificate, până la data întocmirii Raportului, s-au dispus măsuri și s-au făcut, după caz, recomandări în sensul: îmbunătățirii activității de programare bugetară, atât a veniturilor, cât și a cheltuielilor

publice, printr-o evaluare și fundamentare corectă a acestora;

24

urmăririi încasării veniturilor și efectuării cheltuielilor în condiții de legalitate, regularitate și eficiență, pe întreg parcursul execuției bugetare;

îmbunătățirii sistemelor de supraveghere și control și întăririi responsabilităților managementului financiar-contabil;

instituirii, cu respectarea prevederilor legale, de proceduri proprii privind inițierea, derularea și monitorizarea atentă a proceselor de achiziții publice, care să conțină atribuții și responsabilități concrete pentru personalul implicat în aceste activități, cu accent pe respectarea legalității și principiilor de transparență, liberă concurență, tratament egal și eficiență a fondurilor publice;

evaluării permanente a realității și fidelității datelor cuprinse în rapoartele privind execuția bugetară;

includerii cu prioritate, în programele anuale de activitate a compartimentelor de audit public intern, a unor misiuni direcționate spre activitatea de bază a entităților publice.

preocupării continue pentru perfecționarea pregătirii profesionale a personalului angajat, precum și implementării unor sisteme eficiente de monitorizare și evaluare a funcționării aparatului administrativ;

inventarierea de ansamblu a patrimoniului public și privat al unităților administrativ- teritoriale și al operatorilor economici, pentru stabilirea stării acestuia, evaluarea lui corectă și evidențierea în contabilitate.

Nu în ultimul rând, s-a subliniat necesitatea actualizării inventarului bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unităților administrativ-teritoriale, cu modificările intervenite în structura și valoarea acestora, aprobarea acestora de autoritățile publice deliberative și efectuarea demersurilor legale pentru actualizarea anexelor la HG nr. 973/2002, precum și evidențierea în contabilitate a modificărilor intervenite și asigurarea concordanței între informațiile existente în evidența contabilă cu cele din inventarul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al localităților.

S-a recomandat ordonatorilor de credite, consiliilor locale și conducerilor societăților comerciale de interes local, să analizeze cauzele care au condus la săvârșirea neregulilor constatate de Camera de Conturi Gorj cu ocazia misiunilor de control/audit și să adopte în continuare, hotărâri care să conducă la evitarea acestora și la creșterea calității situațiilor financiare astfel încât acestea să ofere asigurarea rezonabilă că sunt complete, reale și conforme cu reglementările legale în vigoare, precum și la asigurarea utilizării resurselor locale în condiții de maximă economicitate, eficiență și eficacitate.

În acest scop, s-a recomandat de asemenea ca, înainte de a angaja și a utiliza fondurile publice, respectiv înainte de a lua orice măsură care ar produce o cheltuială, ordonatorii de credite și conducerile societăților comerciale de interes local, să se asigure că măsura luată respectă principiile unei bune gestiuni financiare. În acest scop, utilizarea fondurilor publice trebuie să fie precedată de o evaluare care să asigure faptul că rezultatele obținute sunt corespunzătoare resurselor utilizate.

RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL …auditul financiar – dacă situațiile...

Documents

Transcript of RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL …auditul financiar – dacă situațiile...