RAPORT - curteadeconturi.rocurteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte locale 2011... · RAPORT privind...

RAPORT privind

FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2011

la nivelul județului CONSTANŢA

I. PREZENTARE GENERALĂ

1.Sfera și competențele de activitate

Curtea de Conturi exercită funcţia de control/audit financiar asupra modului de

formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului

public, furnizând Parlamentului şi, respectiv, unităţilor administrativ-teritoriale rapoarte privind

utilizarea şi administrarea acestora, în conformitate cu principiile legalităţii, regularităţii,

economicităţii, eficienţei şi eficacităţii. Curtea de Conturi are competenţa de a exercita auditul

performanţei asupra gestiunii bugetului general consolidat, precum şi a oricăror fonduri publice.

Sub aspectul domeniului de activitate, în conformitate cu prevederile art. 22 şi 29

alin. (2) şi (3) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi

republicată în Monitorul Oficial al României nr.282 din 29 aprilie 2009 şi ale pct. 12 din

Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi,

precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, aprobat prin Hotărârea Plenului

Curţii de Conturi nr. 130/2010 şi publicat în Monitorul Oficial nr. 832/2010, acţiunile specifice

desfăşurate de Curtea de Conturi se referă la:

a) formarea şi utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor

sociale de stat şi ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi mişcarea fondurilor

între aceste bugete;

b) constituirea şi utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului

general consolidat;

c) formarea şi gestionarea datoriei publice şi situaţia garanţiilor guvernamentale

pentru credite interne şi externe;

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI CONSTANŢA

Constanţa, Bd. Ferdinand nr.7 bis;

telefon 0241/618380; fax 0241/619930

[email protected]

http://www.curteadeconturi.ro/

CAMERA DE CONTURI CONSTANŢA RAPORT privind FINANȚELE PUBLICE LOCALE 2011

2

d) utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor şi a

altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale;

e) constituirea, administrarea şi utilizarea fondurilor publice de către autorităţile

administrative autonome şi de către instituţiile publice înfiinţate prin lege, precum şi de

organismele autonome de asigurări sociale ale statului;

f) situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al

statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale de către instituţiile publice, regiile autonome,

companiile şi societăţile naţionale, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac

parte din proprietatea publică;

g) constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia

mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă;

h) respectarea de către autorităţile cu atribuţii în domeniul privatizării a metodelor

şi procedurilor de privatizare, prevăzute de lege;

i) modul în care s-a asigurat respectarea clauzelor contractuale stabilite prin

contractele de privatizare;

j) respectarea dispoziţiilor legale privind modul de administrare şi întrebuinţare a

resurselor financiare rezultate din acţiunile de privatizare;

k) alte domenii în care, prin lege, s-a stabilit competenţa Curţii de Conturi.

Sub aspectul categoriilor de entităţi care intră în competenţa de verificare a

Curţii de Conturi, prevăzute la art. 23 şi 24 din lege, în acţiunile de control/audit desfăşurate

de aceasta se cuprind:

a) statul şi unităţile administrativ-teritoriale, în calitate de persoane juridice de

drept public, cu serviciile şi instituţiile lor publice, autonome sau neautonome;

b) Banca Naţională a României;

c) regiile autonome;

d) societăţile comerciale la care statul, unităţile administrativ-teritoriale, instituţiile

publice sau regiile autonome deţin, singure sau împreună, integral sau mai mult de jumătate din

capitalul social;

e) organismele autonome de asigurări sociale sau de altă natură, care

gestionează bunuri, valori sau fonduri, într-un regim legal obligatoriu, în condiţiile în care prin

lege sau prin statutele lor se prevede acest lucru;

f) alte persoane decât cele prevăzute la art. 23 din lege (persoane juridice,

indiferent de forma de proprietate şi fizice), care:

- beneficiază de garanţii guvernamentale pentru credite, de subvenţii sau alte

forme de sprijin financiar din partea statului, a unităţilor administrativ-teritoriale, a altor instituţii

publice;

- administrează, în temeiul unui contract de concesiune sau de închiriere, bunuri

aparţinând domeniului public sau privat al statului ori al unităţilor administrativ-teritoriale;

- administrează şi/sau utilizează fonduri publice, verificările urmând a se efectua

numai în legătură cu legalitatea administrării şi/sau utilizării acestor fonduri.

Sub aspectul tipului de acţiuni de verificare, Curtea de Conturi efectuează:

a) acţiuni de control la:

- instituţiile publice prevăzute la art. 23 şi 25 alin. (1) din lege, pe parcursul

execuţiei bugetare şi pentru perioadele expirate, după caz;

- alte persoane prevăzute la art. 23 (altele decât instituţiile publice), la art. 24 şi

29 alin. (2) şi (3) din lege.


3

b) misiuni de audit financiar, în conformitate cu prevederile art. 26 din lege, asupra

conturilor de execuţie ale bugetului general consolidat, respectiv:

- contul general anual de execuţie a bugetului de stat;

- contul anual de execuţie a bugetului asigurărilor sociale de stat;

- conturile anuale de execuţie a fondurilor speciale;

- conturile anuale de execuţie a bugetelor locale, ale municipiului Bucureşti,

ale judeţelor, ale sectoarelor municipiului Bucureşti, ale municipiilor, ale

oraşelor şi comunelor;

- contul anual de execuţie a bugetului Trezoreriei Statului;

- conturile anuale de execuţie a bugetelor instituţiilor publice autonome;

- conturile anuale de execuţie a bugetelor instituţiilor publice finanţate

integral sau parţial de la bugetul de stat, de la bugetul asigurărilor sociale

de stat, de la bugetele locale şi de la bugetele fondurilor speciale, după

caz;

- conturile anuale de execuţie a bugetelor instituţiilor publice finanţate

integral din venituri proprii;

- contul general anual al datoriei publice a statului;

- conturile anuale de execuţie a bugetului fondurilor externe nerambursabile;

- alte conturi de execuţie a unor bugete prevăzute de lege.

c) misiuni de audit al performanţei utilizării resurselor financiare ale statului şi ale

sectorului public, atât la finalul, cât şi pe parcursul desfăşurării proiectelor, programelor,

proceselor sau activităţilor supuse verificării, potrivit prevederilor art. 21 (2) şi 28 din lege.

Acest raport prezintă rezultatele activităţilor de audit şi control desfăşurate

de către Camera de Conturi Constanţa, asupra modului de formare, de administrare şi de

întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, în conformitate

cu Programul de activitate pe anul 2012, aprobat de Plenul Curţii de Conturi, la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale.

2.Domeniul supus auditării

Potrivit datelor transmise de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală – Activitatea

de Trezorerie şi Contabilitate Publică a Judeţului Constanţa, în anul 2011, structura şi execuţia

bugetului pe ansamblul judeţului se prezintă astfel:

Structura şi execuţia bugetelor componente ale bugetului general centralizat al

unităţilor administrativ-teritoriale (BGCUAT) din judeţul Constanţa pentru anul 2011:

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţului 1.618.559 1.625.204 -6.645

2.Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau

parțial din venituri proprii 311.490 309.148 2.342

3. Bugetele împrumuturilor externe - - -

4. Bugetele împrumuturilor interne - 1.533 -1.533

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 50.621 56.605 -5.984

Din datele prezentate rezultă că, pe ansamblul bugetelor, execuția s-a încheiat cu un

deficit bugetar de 11.820 mii lei, influenţa pozitivă a excedentului bugetelor instituţiilor publice


4

și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii fiind nesemnificativă.

Informații privind execuția sintetică a veniturilor și cheltuielilor bugetelor

locale pe anul 2011 agregate pe ansamblul județului

Bugetul local pe ansamblul judeţului Constanţa cuprinde totalitatea bugetelor locale

ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi bugetul propriu al judeţului Constanţa, așa cum sunt

definite de Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările

ulterioare.

a. Veniturile bugetelor locale

În conformitate cu prevederile art. 5 din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice

locale, cu modificările şi completările ulterioare, veniturile bugetelor locale se constituie din

venituri proprii (formate din impozite taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri și cote

defalcate din impozitul pe venit), sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat,

subvenţii primite de la bugetul de stat și de la alte bugete, donaţii şi sponsorizări, cu menţiunea

că, potrivit art. 23 ale aceluiaşi act normativ, ordonatorii de credite ai entităţilor respective,

răspund de elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget propriu, precum și de urmărirea

modului de realizare a veniturilor.

Potrivit datelor transmise de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală – Activitatea

de Trezorerie şi Contabilitate Publică a Judeţului Constanţa, în anul 2011, la venituri,

prevederile bugetare anuale definitive ale bugetelor locale, au însumat 2.169.900 mii lei, în

timp ce încasările realizate au fost în valoare de 1.618.559 mii lei, ceea ce reprezintă un

procent de 74,59% din prevederile bugetare anuale definitive.

Sintetic, execuţia veniturilor bugetelor locale pe anul 2011 la nivelul judeţului

Constanţa se prezintă astfel:

mii lei

Prevederi

inițiale

Prevederi

definitive

Încasări

%

încasări

din

prevederi

inițiale

%

încasări

din

prevederi

definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

385.069 631.682 389.048 101,03 61,59

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

454.977 514.659 481.809 105,90 93,62

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

374.108 399.860 390.305 104,33 97,61

4.Subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte administrații

245.254 449.993 286.425 116,79 63,65

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări

124.823 173.706 70.972 56,86 40,86

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.584.231 2.169.900 1.618.559 102,17 74,59

Grafic, structura veniturilor încasate la bugetele locale ale comunelor, oraşelor

municipiilor şi judeţului pentru anul 2011 se prezintă astfel:


5

4%

18%

24%

30%

24%

Venituri dinimpozite, taxe,contribuţii, altevărsăminte, altevenituriCote defalcate dinimpozitul pe venit

Sume defalcate dinTVA

Subvenții primite dela bugetul de stat șide la alte bugete

Sume primite de laUE/alți donatori încontul plățilorefectuate

Rezultă astfel că 53,80 % din veniturile totale încasate reprezintă venituri proprii ale

administraţiei publice locale iar 41,81 % - sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată şi

subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte bugete.

Pe ansamblul bugetelor locale, în cifre absolute veniturile nu au fost realizate în sumă

de 551.341 mii lei, ceea ce reprezintă un procent de 25,41 % din prevederile bugetare

definitive.

b. Cheltuielile bugetelor locale

La nivelul judeţului Constanţa, pentru anul bugetar 2011, în bugetele locale, sumele

prevăzute definitiv a se efectua, în limitele şi potrivit destinaţiilor stabilite prin bugetele

respective au fost de 2.174.650 mii lei, nivelul plăţilor efectuate fiind de 1.625.204 mii lei, adică

un procent de 74,73% din prevederile bugetare anuale definitive:

mii lei

Prevederi

inițiale

Prevederi

definitive Plăți

efectuate

% plăți din

prevederi

inițiale

% plăți din

prevederi

definitive

1.Cheltuieli de personal 382.285 379.644 358.425 93,76 94,41

2.Bunuri şi servicii 415.458 485.002 385.603 92,81 79,51

3. Dobânzi 11.214 9.851 9.222 82,24 93,61

4. Subvenţii 133.423 133.459 126.164 94,56 94,53

5. Fonduri de rezervă 961 961 - - -

6. Transferuri între unități ale administrației publice

120.283 203.419 132.294 109,99 65,04

7. Alte transferuri 25.200 66.637 63.958 253,80 95,98

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

125.643 221.937 83.254 66,26 37,51

9. Asistență socială 40.627 64.496 54.929 135,20 85,17

10. Alte cheltuieli 14.809 20.581 18.178 122,75 88,32

11.Cheltuieli de capital 332.588 587.608 393.942 118,45 67,04


6

12. Operaţiuni financiare 8.439 12.335 10.515 124,60 85,25

13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

- 8.775 - 11.280 - 11.280 128,55 100,00

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 1.602.155 2.174.650 1.625.204 101,44 74,73

Grafic, structura plăţilor efectuate din bugetele locale ale comunelor, oraşelor

municipiilor şi judeţului pentru anul 2011 se prezintă astfel:

22%

23%

8%

8%5%

1%

1%

4%

3%

1%

23%

1%

Cheltuieli de personal

Cheltuieli cu bunuri și servicii

Subvenții

Transferuri între unități aleadministrației publice

Alte transferuri

Proiecte cu finanțare din fonduriexterne nerambursabile

Asistență socială

Alte cheltuieli

Cheltuieli de capital

Dobânzi

Operațiuni financiare

Plăți efectuate în anii precedențiși recuperate în anul curent

Din datele prezentate privind execuţia bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale se

scot în evidenţă următoarele:

a) Veniturile bugetelor locale au fost realizate în proporţie de 74,59 % din

prevederile definitive, din care:

- Veniturile proprii au fost realizate în proporţie de 75,97 %;

- Veniturile din subvenţii de la bugetul de stat, cote şi sume defalcate din TVA au

fost realizate în proporţie de 79,63 %

- Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate - au fost realizate

în proporţie de 40,86 %.

b) Cheltuielile bugetelor locale realizate au reprezentat 74,73 % din prevederile

definitive, din care:

- Cheltuieli curente - 77,42 % din prevederile definitive;

- Cheltuieli de capital - 67,04 % din prevederile definitive;

- Cheltuieli financiare (rambursări de împrumuturi, dobânzi, comisioane) și alte

cheltuieli – 88,96 % din prevederile definitive.

c) Din raportarea veniturilor proprii la cheltuielile bugetare totale rezultă că, pe

ansamblul bugetelor locale, în faza de programare s-a prevăzut un grad de autofinanţare de

52,71 % iar în execuţie s-a realizat 53,58%.


7

Comparativ cu prevederile definitive, cheltuielile bugetare totale realizate în anul 2011

de unităţile administrativ-teritoriale au fost în proporţie de 74,73 %, în cifre absolute rezultând o

diminuare a acestora de 549.446 mii lei, cea mai mare diminuare fiind la cheltuielile de capital

care au fost realizate în proporţie de 67,04 % (cu 193.666 mii lei mai puţin faţă de prevederi).

II. PREZENTAREA REZULTATELOR ACTIVITĂŢII CAMEREI DE CONTURI DESFĂŞURATE LA NIVELUL JUDEȚULUI

1.Informații relevante cu privire la rezultatele activității camerei de conturi

La nivelul Camerei de Conturi Constanţa, prin Programul de control şi audit al Curţii

de Conturi pe anul 2012, s-a prevăzut desfăşurarea unui număr total de 79 misiuni de

audit/control, la ordonatorii principali şi terţiari de credite ai bugetelor locale ale unităţilor

administrativ-teritoriale din judeţul Constanţa, a regiilor autonome aflate sub autoritatea

unităţilor administrativ teritoriale, societăţi comerciale cu capital integral sau majoritar al

unităţilor administrativ teritoriale, alţi agenţi economici de interes local, precum şi filiale,

sucursale şi alte astfel de structuri ale acestora, supuse controlului Camerei de Conturi

Constanţa, din care:

► acţiuni de audit financiar şi de regularitate la un număr de 33 de entităţi

publice: Unitatea administrativ-teritorială Judeţul Constanţa (U.A.T.J. Constanţa), Unitatea

administrativ-teritorială Municipiul Constanţa (U.A.T.M. Constanţa), 3 unități administrativ-

teritoriale orășenești: U.A.T.O. Hîrșova, Năvodari, Ovidiu, 20 unităţi administrativ-teritoriale

comunale: U.A.T.C. Aliman, Castelu, Ciobanu, Ciocârlia, Cobadin, Corbu, Cumpăna, Deleni,

Fântânele, Horia, Ion Corvin, Lipnița, Mereni, Mihai Viteazu, Mihail Kogălniceanu, Pecineaga,

Poarta Albă, Rasova, Săcele, Saligny și 8 ordonatori terțiari din subordinea acestora: Camera

Agricolă Județeană Constanța, Centrul Cultural Județean "Teodor Burada" Constanța, Colegiul

Național "Mihai Eminescu" Constanța, Colegiul Național de Arte "Regina Maria" Constanța,

Colegiul Național "Mircea Cel Bătrân" Constanța, Colegiul Național Pedagogic "Constantin

Brătescu" Constanța, Liceul Teoretic "Ovidius" Constanța, Direcția Publică Județeană de

Evidență a Persoanelor Constanța.

► 2 acţiuni de audit al performanţei efectuate la Unitatea administrativ-teritorială

Municipiul Constanţa (U.A.T.M. Constanţa) - Audit de performanță privind modul de organizare

și funcționare a serviciilor publice de salubrizare a localităților și la Unitatea administrativ-

teritorială Județul Constanţa (U.A.T.J. Constanţa) - Auditul performanței modului de utilizare a

fondurilor destinate finanțării cheltuielilor privind drumurile județene și comunale.

► Controlul situaţiei, evoluţiei şi modului de administrare a patrimoniului public

şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale de către regiile autonome de interes local și

societățile comerciale cu capital integral sau majoritar al unităţilor administrativ-

teritoriale, prevăzut a se realiza la Regia Autonomă Județeană de Drumuri și Poduri

Constanța;

► 10 acțiuni de verificare a modului de gestionare și utilizare a mijloacelor

materiale și bănești precum și asigurarea integrității patrimoniului public și privat al

unităților administrativ-teritoriale la: S.C.I.L. Confort Urban S.R.L Constanța, Direcția de

Pază Județeană Constanța, Liceul Tehnologic „Dimitrie Leonida” (Auto) Constanța, Liceul

Tehnologic de Industrie Alimentară Constanța, Centrul Regional de Transfuzii Sanguine

Constanța, Colegiul Tehnic "Tomis" Constanța, Colegiul Tehnic de Marină "Alexandru Ioan


8

Cuza" Constanța, Muzeul de Artă Populară Constanța, Serviciul Public – Administrația Creșelor

Constanța, Serviciul Public de Impozite și Taxe și Alte Venituri Ale Bugetului Local Constanța.

► 2 acțiuni de verificare ca urmare a unor informații apărute în mass media, a

unor sesizări primite de Curtea de Conturi sau din alte surse la U.A.T.O. Eforie și la

U.A.T.C. Cogealac.

► acțiuni de verificare a modului de utilizare a sumelor alocate de la bugetul de

stat din Fondul de rezervă bugetară la dispoziția Guvernului, conform H.G. nr. 255/2012

efectuate în colaborare cu Direcția Generală a Finanțelor Publice Constanța la un număr

de 31 unităţi administrativ-teritoriale: U.A.T.M. Medgidia, 7 unități administrativ-teritoriale

orășenești: U.A.T.O. Băneasa, Eforie, Hârșova, Murfatlar, Năvodari, Ovidiu, Techirghiol și 23

unităţi administrativ-teritoriale comunale: U.A.T.C. 23 August, Adamclisi, Agigea, Albești,

Castelu, Cogealac, Comana, Costinești, Cumpăna, Ghindărești, Horia, Independența, Lumina,

Mihail Kogălniceanu, Mircea Vodă, Nicolae Bălcescu, Pecineaga, Peștera, Poarta Albă,

Rasova, Siliștea, Tuzla, Valu lui Traian;

De asemenea, s-au desfășurat și acțiuni de verificare a modului de aducere la

îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii emise în anii 2011 și 2012, la U.A.T.J.

Constanța, U.A.T.M. Constanța, U.A.T.O. Cernavodă, Eforie, Hîrșova, Negru Vodă, Techirghiol,

U.A.T.C. Adamclisi, Albești, Cuza Vodă, Dobromir, Gârliciu, Ghindărești, Horia, Istria, Lipnița,

Lumina, Mihai Viteazu, Mircea Vodă, Ostrov, Pecineaga, Saraiu, Valu Lui Traian, Centrul

Cultural Județean "Teodor Burada" Constanța, Colegiul Național de Arte "Regina Maria"

Constanța, Direcția Generală de Asistență Socială și Ocrotire a Copilului Constanța, Grup

Școlar Industrial de Electrotehnică și Telecomunicații Constanța, Liceul Teoretic "Lucian Blaga"

Constanța, Liceul Teoretic "Ovidius" Constanța, Liceul Teoretic "Traian" Constanța, Regia

Autonomă de Transport în Comun Constanța.

Astfel, din totalul de 79 de acțiuni programate a se efectua în anul 2012, 44

reprezintă acțiuni de control (76%), 33 sunt acțiuni de audit financiar (23%) la care se

adaugă 2 acțiuni (1%) de audit al performanței:

2

3%

44

55%

33

42%

Audit Financiar Audit de performanță Control


9

Din totalul de 66 acțiuni prevăzute în programul de activitate pe anul 2012 a se

efectua la entitățile de subordonare locală până la data întocmirii prezentului raport, s-au

realizat 65 acțiuni, gradul de realizare fiind de 98,5%. La Regia Autonomă Județeană de

Drumuri și Poduri Constanța, nu s-a realizat acțiunea de control planificată din cauza refuzului

conducerii entității de a pune la dispoziția echipei de control documente, date și informații

necesare efectuării controlului. Prin hotărâre a Plenului Curții de Conturi s-a dispus formularea

unei plângeri penale împotriva directorului general al Regiei Autonome Județene de Drumuri și

Poduri Constanța pentru obstrucționarea accesului Curții de Conturi a României în a-și exercita

atribuțiile prevăzute de lege.

din care:

Total Audit

financiar

Acțiuni de

control

Audit al

performanței

1.Acțiuni desfășurate la nivelul județului 65 26 37 2

2.Certificate de conformitate - - - -

3.Rapoarte de control/audit 34 26 6 2

4.Procese verbale de constatare 27 26 - 1

5.Note de constatare 32 1 31 -

6.Decizii emise 26 22 3 1

7.Măsuri dispuse prin decizii 207 188 17 2

Nu s-a emis certificat de conformitate pentru nici unul din conturile de execuţie

bugetară auditate întrucât s-au constatat abateri de la legalitate care au determinat erori

financiare, exprimându-se 26 opinii adverse.

Pentru abaterile de la reglementările legale în domeniile financiar, contabil şi fiscal au

fost stabilite 207 măsuri prin 26 decizii comunicate entităţilor verificate.

2.Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Camera de Conturi Constanţa exercită funcţia de control şi audit asupra modului

de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale

sectorului public la nivelul unităţii administrativ - teritoriale a judeţului Constanţa, asupra unui

număr de 194 entităţi, din care au fost programate a fi verificate un număr de 65 entităţi.

Structura entităţilor, avute în vedere la elaborarea programului anual de control

şi/sau audit, precum şi cea a entităţilor controlate şi/sau auditate, se prezintă astfel:

Categorii de entităţi verificate la

nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entități

existente

Entităţi

verificate %

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor

administrativ-teritoriale, din care:

177 63 35,59

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 71 46 64,79

- consilii județene 1 1 100,00

- municipii 3 2 66,67

- orașe 9 7 77,78

- comune 58 36 62,07

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 -

1.3. ordonatori terţiari de credite 106 17 16,04

2. Regii autonome de interes local 5 1 20,00

3. Societăţi comerciale de interes local 12 1 8,33


10

TOTAL 194 65 33,51

Gradul de cuprindere în acţiunile de control/audit programate în anul 2012, a

entităţilor de interes local ale judeţului Constanţa şi care intră în competenţa de verificare a

Camerei de Conturi Constanţa, este de 33,51%, din care 64,79% din totalul ordonatorilor

principali de credite ai bugetelor locale ale unităţilor administrativ-teritoriale, 16,04% din totalul

ordonatorilor terţiari de credite ai bugetelor locale ale unităţilor administrativ-teritoriale şi 11,76

% din totalul regiilor autonome aflate sub autoritatea unităţilor administrativ teritoriale, societăţi

comerciale cu capital integral sau majoritar al unităţilor administrativ teritoriale, alţi agenţi de

interes local, precum şi filiale, sucursale şi alte astfel de structuri ale acestora.

3.Structura și sumele estimate ale abaterilor constatate

Urmare acțiunilor de control și audit desfășurate la unitățile administrativ-teritoriale ale

județului Constanța și la entitățile din subordinea acestora, au fost constatate abateri estimate

la o valoare totală de 24.182 mii lei, din care 12.784 mii lei venituri suplimentare și 11.398 mii

lei prejudicii. De asemenea, au fost constatate şi consemnate în actele de control, şi abateri

care nu au determinat producerea de prejudicii sau venituri suplimentare, reprezentând o

valoare de 4.206.880 mii lei.

mii lei

Estimări

abateri

constatate

Accesorii Total

estimări

1.Venituri 12.266 518 12.784

2.Prejudicii 11.093 305 11.398

3.Abateri financiar-contabile 4.206.880 4.206.880

Total sume 4.230.239 823 4.231.062

4.Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

mii lei

Venituri Prejudicii Abateri financiar contabile

U.A.T.J. Constanța 2.396 739 19.623

U.A.T.M. Constanța 506 2.885 4.159.666

U.A.T.O. Eforie 6.052 - -

U.A.T.O. Hîrșova - 1.697 -

U.A.T.O . Năvodari 31 330 5.215

U.A.T.O . Ovidiu - 1.439 6.616

U.A.T.C. Aliman 37 97 -

U.A.T.C. Castelu 681 189 -


11

U.A.T.C. Ciobanu - 598 -

U.A.T.C. Cogealac - 66 999

U.A.T.C. Corbu 2.024 747 127

U.A.T.C. Cumpăna 463 72 937

U.A.T.C. Deleni 361 264 507

U.A.T.C. Fântânele 31 - -

U.A.T.C. Horia - 192 -

U.A.T.C. Ion Corvin - 253 -

U.A.T.C. Lipnița - 179 566

U.A.T.C. Mereni 143 1.133 2.544

U.A.T.C. Mihai Viteazu 1 - 9

U.A.T.C. Rasova 2 216 201

Camera Agricolă Județeană Constanța - 172 419

Centrul Cultural Județean Constanța „Theodor Burada”

4 19 762

Colegiul Național „Mihai Eminescu” Constanța - - 1.338

Colegiul Național De Arte „Regina Maria” Constanța - 17 2.940

Colegiul Național „Mircea Cel Bătrân” Constanța - - 163

Colegiul Național Pedagogic „Constantin Brătescu”

Constanța

- - 2

Direcția De Pază Județeană Constanța 15 4 -

Direcția Publică Județeană De Evidența Persoanelor

Constanța

- - -

Liceul Tehnologic „Dimitrie Leonida” (Auto) Constanța - - 330

Liceul Tehnologic „Gheorghe Miron Costin” (Alimentar)

Constanța

30 - 1.358

Liceul Teoretic „Ovidius” Constanța 7 - 2.069

S.C.I.L. Confort Urban S.R.L. Constanța - 90 489

Total sume 12.784 11.398 4.206.880

De menționat că sunt în curs de valorificare acțiunile de audit financiar de la U.A.T.C.

Ciocârlia, Cobadin, Mihail Kogălniceanu, Pecineaga ,Poarta Albă, Saligny și Săcele.

III. OBIECTIVELE URMĂRITE ȘI PRINCIPALELE CONSTATĂRI REZULTATE DIN ACȚIUNILE DE AUDIT/CONTROL DESFĂȘURATE LA NIVELUL UNITĂȚILOR ADMINISTRATIV-TERITORIALE

Urmare acţiunilor de control/audit efectuate au rezultat abateri care au generat

neîncasarea unor venituri la bugetele publice, efectuarea unor cheltuieli nelegale sau abateri cu

caracter financiar-contabil ,în următoarele domenii:

a)Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2011, precum şi

autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

Cele mai întâlnite abateri în acest domeniu au fost următoarele: - În domeniul elaborării bugetului de venituri şi cheltuieli pe anul 2011 nu s-a realizat o

inventariere a masei impozabile a veniturilor instituţiilor, ceea ce a condus în execuţia bugetelor la disfuncţionalităţi, în sensul că prevederile bugetare nu au avut corespondent în realitate - abatere constatată în principal la UATO OVIDIU, UATC CIOBANU, UATC DELENI şi UATC MIHAI VITEAZUL;


12

- Nu s-au respectat condiţiile pentru includerea investiţiilor în proiectul de buget; nu au fost fundamentate şi aprobate în prealabil unele obiective de investiţii realizate de către autoritatea deliberativă-consiliul local - abatere constatată în principal la UATO OVIDIU (350 mii lei).

b)Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare

Ca urmare a nerespectării prevederilor legale în vigoare la entităţile verificate s-au constatat abateri financiar contabile care au influenţat exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare, în sumă de 4.165.313 mii lei, determinate în principal de:

b.1) nerespectarea prevederilor legale în vigoare în domeniul evidenţei veniturilor unităţilor administrativ-teritoriale şi ale entităţilor din subordinea acestora

- necorelaţii între datele înregistrate în evidenţa tehnico-operativă şi cele din evidenţa financiar-contabilă, precum şi în organizarea evidenţelor analitice a veniturilor bugetelor locale la U.A.T.J. CONSTANŢA (1.056 mii lei), U.A.T.M. CONSTANŢA (2.465 mii lei) , U.A.T.C. MERENI (365 mii lei);

- existenţa unor debite care nu au fost înregistrate în contabilitate pentru a se urmări recuperarea acestora potrivit legii la U.A.T.C. LIPNIŢA (515 mii lei);

-nu s-a întocmit Registrul de rol nominal unic al entității, nu s-a efectuat inventarierea anuală a creanţelor bugetului local , nu s-a organizat evidenţa analitică a conturilor 411 „Clienţi ” şi 464 “Creanţe ale bugetului local” la UATC CORBU;

- nu a fost reflectat dreptul de creanţă aferent chiriilor şi contravalorii meselor ce trebuie plătite de elevi la LICEUL TEHNOLOGIC ,,DIMITRIE LEONIDA” CONSTANŢA (50 mii lei ) şi la LICEUL TEHNOLOGIC ,,GHEORGHE MIRON COSTIN" CONSTANŢA (8 mii lei);

- sumele ridicate în numerar din contul de disponibil în valută, nu au fost înregistrate distinct într-un registru de casă în valută, ci au fost evidenţiate în ,,Registrul de casă” în lei - abatere constatată la LICEUL TEORETIC "OVIDIUS" CONSTANŢA (35 mii lei).

b.2) nerespectarea prevederilor legale în vigoare în domeniul efectuării plăţilor de casă

- s-au efectuat plăţi prin casierie direct din veniturile încasate, respectiv plăţi în numerar pentru care există obligativitatea efectuării lor prin virament - abatere constatată la CAMERA AGRICOLĂ JUDEŢEANĂ CONSTANŢA (243 mii lei).

b.3) nerespectarea prevederilor legale în vigoare în domeniul înregistrării cheltuielilor de către instituţiile publice

- obligaţiile de natură salarială devenite executorii la data de 31.12.2011 nu au fost înregistrate în contabilitate ca provizioane şi în consecinţă, situaţiile financiare au fost denaturate - abatere constatată la U.A.T.C. CUMPĂNA (835 mii lei), COLEGIUL NAŢIONAL DE ARTE "REGINA MARIA" CONSTANŢA (1.720 mii lei), COLEGIUL NAŢIONAL " MIHAI EMINESCU" CONSTANŢA (963 mii lei), LICEUL TEORETIC "OVIDIUS" CONSTANŢA (692 mii lei), LICEUL TEHNOLOGIC ,,GHEORGHE MIRON COSTIN" CONSTANŢA (483 mii lei). În schimb la U.A.T.C. DELENI s-au înregistrat greşit provizioane pentru obligaţiile de natură salarială aferente cadrelor didactice, în condiţiile în care, până la data de 31.12.2011,


13

s-a realizat plata tuturor drepturilor salariale câştigate în instanţă de cadrele didactice din unitatea de învăţământ din comună (360 mii lei) ;

- înregistrarea în evidenţa contabilă a cheltuielilor de personal nu s-a efectuat în perioada în care acestea s-au realizat, potrivit contabilităţii de angajamente, ci în luna următoare acesteia - abatere constatată la U.A.T.C. RASOVA;

- s-au înregistrat bunuri materiale de natura obiectelor de inventar ca materiale consumabile acestea fiind trecute pe cheltuieli la momentul achiziției, s-au achiziționat materiale consumabile: materiale de construcție, rechizite, imprimate etc., pentru care s-au întocmit note de intrare recepție și concomitent bonuri de consum cu valoarea integrală a achiziției, cantitățile de carburanți nu au fost înregistrate la data achiziției, acestea fiind înregistrate și scăzute în totalitate la primirea facturii de la furnizor la UATC CORBU ( 60 mii lei);

- au fost înregistrate eronat in contul de cheltuieli cu salariile, cheltuieli cu bunuri si servicii ; operaţiunile sunt înregistrate în contabilitate cu încălcarea principiului de înregistrare cronologică şi sistematică prevăzut de Legea contabilităţii - abatere constatată la CAMERA AGRICOLĂ JUDEŢEANĂ CONSTANŢA (30 mii lei);

- nu s-au înscris în evidenţa contabilă la data de 31.12.2011 obligaţiile de plată reprezentând cheltuielile cu transportul elevilor la unitatea de învăţământ deşi erau aferente anului 2011 la COLEGIUL NAŢIONAL DE ARTE "REGINA MARIA" CONSTANŢA (30 mii lei), la LICEUL TEHNOLOGIC ,,DIMITRIE LEONIDA” CONSTANŢA (280 mii lei) şi la LICEUL TEHNOLOGIC ,,GHEORGHE MIRON COSTIN" CONSTANŢA (26 mii lei );

- lucrările de natura investiţiilor, reprezentând realizarea unei parcări şi alei de acces la o sală de sport amplasată pe raza Comunei Cumpăna, au fost decontate şi plătite în mod eronat din secţiunea de funcţionare, titlul „cheltuieli cu bunuri si servicii” - la U.A.T.J. CONSTANŢA (440 mii lei);

- lucrări de „înfiinţare livezi pomi fructiferi” de pe raza mai multor unităţi administrativ-teritoriale din judeţul Constanţa, au fost înregistrate pe cheltuială, în condiţiile în care înfiinţarea unei livezi, indiferent de mărime şi locaţie, necesită un complex de acţiuni care impun încadrarea acestei lucrări ca investiţie - abatere constatată tot la U.A.T.J. CONSTANŢA (453 mii lei);

- şi la U.A.T.C. RASOVA, cheltuielile pentru investiţii au fost eronat înregistrate, direct în conturi de cheltuieli fără a se utiliza contul 231 ,,Investiţii în curs” (201 mii lei);

- nu a fost calculată şi înregistrată în evidenţele contabile amortizarea activelor fixe corporale şi necorporale şi nici nu s-a procedat la organizarea Registrului mijloacelor fixe şi a Registrului numerelor de inventar şi în consecinţă nu se cunoaşte care este situaţia activelor corporale şi necorporale supuse amortizării la U.A.T.O OVIDIU , U.A.T.C. CIOBANU, U.AT.C. CASTELU, U.A.T.C. DELENI, U.A.T.C. LIPNIŢA , U.A.T.C. MERENI şi LICEUL TEHNOLOGIC ,,GHEORGHE MIRON COSTIN" CONSTANŢA;

- nu s-au calculat şi înregistrat cheltuielile cu amortizarea aferentă investiţiilor efectuate din surse proprii la mijloacele fixe din domeniul public la S.C.I.L. CONFORT URBAN S.R.L CONSTANŢA.


14

b.4) abateri de la prevederile legale în vigoare în domeniul înregistrării cheltuielilor care au generat realizarea unor active necurente

- investiţiile finalizate si recepţionate nu au fost înregistrate ca active fixe rămânând eronat în contabilitate ca investiţii în curs - abatere constatată la U.A.T.O. OVIDIU (5.886 mii lei), U.A.T.O. NAVODARI (4.982 mii lei), U.A.T.C. DELENI (147 mii lei), U.A.T.C. MERENI (1.316mii lei) şi la LICEUL TEHNOLOGIC ,,GHEORGHE MIRON COSTIN" CONSTANŢA (8 mii lei );

- lucrările de reabilitare/modernizare a clădirii COLEGIULUI NAŢIONAL DE ARTE "REGINA MARIA" nu au fost reflectate corespunzător prin creşterea valorii de inventar a acesteia ( 27 mii lei);

- reparațiile efectuate la Căminul Cultural nu au majorat valoarea de inventar a acestuia deși se încadrau în categoria investițiilor abatere constatată la U.A.T.C. CUMPĂNA (102 mii lei);

- active fixe realizate din fonduri sponsorizate ( cabine pentru sportivi), nu au fost înregistrate în gestiune, fiind înregistrate numai cheltuielile aferente, la U.A.T.C. MIHAI VITEAZU (9 mii lei);

- deşi prin Hotărâre de Consiliul Judeţean s-a aprobat retragerea U.A.T.J. CONSTANŢA din SC Aqua Parc Coral SRL, participarea la capitalul social al acesteia a rămas în continuare înregistrată în contabilitate (10 mii lei).

b.5) alte abateri de la prevederile legale în vigoare privind organizarea evidenţelor contabile a elementelor patrimoniale de natura activelor fixe şi reflectarea fidelă în situaţiile financiare a operaţiunilor economice efectuate de către entităţi

- bunurile care aparţin domeniului public şi care au fost date în administrare/delegare de gestiune entităţilor din subordine, au fost scoase în mod eronat din evidenţa contabilă la UATM CONSTANŢA (4.132.598 mii lei) iar la S.C.I.L. CONFORT URBAN S.R.L CONSTANŢA s-au înregistrat eronat bunurile aparţinând domeniului public primite în administrare, concesiune sau locaţie de gestiune în contabilitate în posturile bilanţiere, (evidenţiate ca şi bunuri aparţinând patrimoniului propriu), contrar prevederilor legale;

- s-au înregistrat eronat în contabilitate date privind activele necorporale şi corporale la U.A.T.M. CONSTANŢA - s-a stabilit eronat durata de utilizare a activelor fixe necorporale; ca dată a punerii în funcţiune a activelor fixe preluate de la alte entităţi (cabinete şcolare), a fost înregistrată data preluării de la entitatea predătoare şi nu data corectă care este anterioară, ceea ce duce la denaturarea informaţiilor cu privire la activele fixe în cauza);

- unele bunuri aparţinând domeniului public - clădiri şi terenuri, în care îşi desfăşoară activitatea unităţile şcolare şi alte instituţii nu au fost evidenţiate în contabilitate, într-un cont în afara bilanţului la: COLEGIUL NAŢIONAL DE ARTE "REGINA MARIA" (1.102 mii lei) , LICEUL TEORETIC "OVIDIUS" CONSTANŢA (1.189 mii lei), COLEGIUL NAŢIONAL " MIHAI EMINESCU" CONSTANŢA (337 mii lei), CENTRUL CULTURAL JUDETEAN CONSTANŢA "TEODOR BURADA" (762 mii lei), LICEUL TEHNOLOGIC ,,DIMITRIE LEONIDA” CONSTANŢA şi LICEUL TEHNOLOGIC ,,GHEORGHE MIRON COSTIN" CONSTANŢA (714 mii lei) şi la DIRECŢIA DE PAZĂ A JUDEŢULUI CONSTANŢA;

- modificările intervenite în domeniul bunurilor care alcătuiesc domeniul public şi privat ca urmare a unor hotărâri ale consiliului local nu au fost operate în evidenţa financiar contabilă şi tehnico-operativă la UATO OVIDIU;


15

- nu s-a organizat contabilitatea analitică pentru conturile de active fixe la UATC LIPNIŢA, iar la UATC CIOBANU, nu există o evidenţă analitică a mijloacelor fixe, obiectelor de inventar şi a celorlalte categorii de bunuri aflate în patrimoniu întrucât instituţia nu a întocmit note de intrare recepţie pentru bunurile achiziţionate, sau procese verbale de recepţie pentru lucrările efectuate şi serviciile achiziţionate;

- elemente patrimoniale de natura activelor,care au fost propuse şi aprobate la casare în urma operaţiunii de inventariere au fost scăzute din evidenţa financiar-contabilă cu nerespectarea prevederilor legale în vigoare (procese verbale de scoatere din funcţiune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale, utilizarea conturilor contabile pentru înregistrarea operaţiunii) la .COLEGIUL NAŢIONAL DE ARTE "REGINA MARIA" CONSTANŢA (8 mii lei ) şi COLEGIUL NAŢIONAL "MIRCEA CEL BATRÂN" CONSTANŢA (71 mii lei ).

b.6) întocmirea eronată/incompletă a registrelor contabile şi/sau a situaţiilor financiare

- s-a întocmit eronat Registrul inventar în sensul ca acesta nu a fost completat pe baza rezultatelor inventarierii patrimoniului şi a modificărilor intervenite până la închiderea exerciţiului financiar, abatere constatată la DIRECŢIA PUBLICĂ JUDEŢEANĂ DE EVIDENŢĂ A PERSOANELOR CONSTANŢA şi LICEUL TEHNOLOGIC ,,DIMITRIE LEONIDA” CONSTANŢA;

- neconcordanţe între datele raportate prin contul de execuţie şi datele înscrise în balanţa de verificare s-au constatat la U.A.T.C. CIOBANU şi la DIRECŢIA PUBLICĂ JUDEŢEANĂ DE EVIDENŢĂ A PERSOANELOR CONSTANŢA;

- nu au fost întocmite note explicative la situaţiile financiare; -nu au fost utilizate formularele legal prevăzute, respectiv anexa 30 b la Normele Metodologice aprobate prin ORDINUL nr. 24/2012; facturi reprezentând contravaloarea unor bunuri furnizate, servicii prestate și lucrări executate în perioada 2008-2010, nu au fost înregistrate în contabilitate la momentul primirii acestora, conform legii la U.A.T.C. CASTELU;

- situaţiile financiare nu au fost însoţite de raportul anual de performanţă al ordonatorului principal de credite şi de note explicative, care să cuprindă informaţii privind politicile contabile la U.A.T.C. DELENI şi U.A.T.C. MERENI;

- nu au fost îndeplinite toate cerinţele de raportare financiară prevăzute de normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice - formularul “Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice” nu cuprinde toate datoriile financiare înregistrate la 31.12.2011 - abatere constatată la COLEGIUL NAŢIONAL "MIRCEA CEL BĂTRÂN" CONSTANŢA (92 mii lei).

c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entităţile verificate;

În ceea ce priveşte sistemele de management şi control intern au fost constatate abateri în domeniul organizării şi monitorizării controalelor interne, ale activităţii de control financiar preventiv propriu, organizării activităţii de angajare, lichidare, ordonanţare şi plată a cheltuielilor, care au constat în principal în:

- nestabilirea de proceduri operaţionale formalizate, respectiv nu au fost identificate riscurile aferente activităţilor specifice desfăşurate, care pot să afecteze realizarea obiectivelor entităţilor, astfel încât să se poată întreprinde acele acţiuni care să plaseze şi să menţină


16

riscurile în limite acceptabile; nu există strategii implementate pentru monitorizarea şi evaluarea riscurilor şi pentru verificarea şi evaluarea permanentă a controlului intern în conformitate cu prevederile OMFP nr. 946/2005 - abateri constatate la U.A.T.O. HIRSOVA, U.A.T.O. NAVODARI, U.A.T.O. OVIDIU, U.A.T.C. ALIMAN, U.A.T.C. CASTELU, U.A.T.C. CIOBANU, U.A.T.C. CUMPĂNA, U.A.T.C. COGEALAC, UATC CORBU, U.A.T.C. DELENI, U.A.T.C. MERENI, U.A.T.C. MIHAI VITEAZU, U.A.T.C. RASOVA, CAMERA AGRICOLĂ JUDEȚEANĂ CONSTANŢA, CENTRUL CULTURAL JUDEȚEAN CONSTANŢA "TEODOR BURADA", COLEGIUL NATIONAL " MIHAI EMINESCU" CONSTANŢA, COLEGIUL NAȚIONAL DE ARTE "REGINA MARIA" CONSTANŢA, DIRECȚIA PUBLICA JUDETEANA DE EVIDENTA A PERSOANELOR CONSTANŢA, DIRECTIA DE PAZA A JUDETULUI CONSTANTA, LICEUL TEORETIC "OVIDIUS" CONSTANŢA, LICEUL TEHNOLOGIC ,,GHEORGHE MIRON COSTIN" CONSTANŢA, S.C.I.L. CONFORT URBAN S.R.L CONSTANŢA;

- neorganizarea în totalitate a activității de control intern la nivelul tuturor compartimentelor, potrivit prevederilor OMFP nr.946/2005 nici la U.A.T.J. CONSTANŢA;

- neorganizarea şi neexercitarea controlului financiar preventiv propriu la U.A.T.C. CIOBANU şi U.A.T.C. DELENI; neaplicarea vizei de control financiar preventiv pe contractele încheiate la U.A.T.C. FÂNTÂNELE; plăţile în numerar nu se fac pe baza de documente vizate pentru controlul financiar preventiv şi aprobate de persoanele competente, precum dispoziţii de plata/încasare către casierie la U.A.T.O. HIRSOVA; nu au fost stabilite şi aprobate prin dispoziţie de către conducătorul instituţiei, categoriile de operaţiuni economice supuse vizei CFPP si listele de verificare (CHECK-list) la U.A.T.O. OVIDIU şi la DIRECŢIA DE PAZĂ A JUDEŢULUI CONSTANŢA.

- nu au fost stabilite prin norme proprii documentele, circuitul acestora şi persoanele împuternicite sa efectueze operaţiunile legate de angajarea, lichidarea, ordonanţarea si plata cheltuielilor, precum si organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare si legale la U.A.T.O. OVIDIU.

- nu a fost organizată evidenţa angajamentelor bugetare şi legale, prin utilizarea conturilor 8060 „ Angajamente bugetare aprobate”, 8067 „Angajamente legale” si 8066 „Angajamente bugetare” respectiv 8071 „Credite de angajament aprobate” si 8072 „ Credite de angajament angajate” la UATC MERENI, LICEUL TEORETIC "OVIDIUS" CONSTANŢA şi LICEUL TEHNOLOGIC ,,GHEORGHE MIRON COSTIN" CONSTANŢA şi nu a fost implementată corespunzător procedura operaţională privind organizarea activităţii de ALOP la UATC DELENI şi la UATC MERENI;

- nu s-a procedat la asigurarea activităţii de audit public intern în anul 2011 la U.A.T.O. HÎRȘOVA şi la U.A.T.O. OVIDIU.

- deşi are în subordine spitalele de interes judeţean, U.A.T.J. CONSTANŢA nu a întreprins până la data de 31.12.2011 măsurile legale în vederea organizării procedurii de selecţie a managementului acestora, managerii unităţilor sanitare îşi desfăşoară activitatea în stare de interimat şi în prezent.

d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul şi la termenele stabilite de lege;

Ca urmare a nerespectării prevederilor legale în vigoare la entităţile verificate s-a constatat neîncasarea unor venituri suplimentare în sumă de 12.784 mii lei, crearea unor prejudicii ca urmare a neîncasării unor creanţe care s-au prescris în sumă de 2.895 mii lei şi abateri financiar contabile în sumă de 387 mii lei , după cum urmează:


17

d.1) nestabilirea şi neîncasarea unor venituri ale bugetelor locale, din impozite şi taxe, determinate în principal de:

- impozitul suplimentar pe clădiri pentru persoanele fizice care deţin doua sau mai multe clădiri la U.A.T.M. CONSTANŢA (237 mii lei), U.A.T.O. NAVODARI (25 mii lei) şi U.A.T.C. MERENI ( 3 mii lei);

- creanţe fiscale din impozite şi taxe datorate bugetului local la U.A.T.C. DELENI (340 mii lei: 271 mii lei accesorii calculate pentru neplata la termen a impozitelor și taxelor locale și 69 mii lei impozit pe clădiri și teren neîncasat de la persoanele fizice);

- impozitul pe clădiri, terenuri intravilan și terenuri extravilan datorat de persoanele juridice nu este stabilit prin aplicarea cotei de 7% majorată cu 15% conform HCL 106/29.11.2010 privind aprobarea nivelului impozitelor și taxelor locale aplicabile în anul 2011 în cazul persoanelor juridice care nu efectuează reevaluarea într-un interval de 3 ani..- taxa pe clădiri persoane juridice nu a fost calculată și încasată în cazul unor persoane juridice care au închiriat imobile din domeniul public și privat ; agenții economici care dețin teren intravilan pe raza UATC Cumpăna datorează impozit pe teren intravilan încadrat eronat la categoria de folosință ” arabil ” –abateri constatate la U.A.T.C. CUMPĂNA (305 mii lei).

d.2) nestabilirea şi neîncasarea veniturilor bugetelor locale din asocieri, concesiuni şi închirieri:

-nu s-au încasat venituri din închirierea Pavilionului Expoziţional, care aparţine domeniului public al judeţului şi care a fost dat în administrarea Fundaţiei „Fantasio” - abatere constatată la U.A.T.J. CONSTANŢA – 2.134 mii lei;

-nu s-a încasat redevenţa în sumă de 86 mii lei datorată de SC RAJA SA pentru valoarea mijloacelor fixe luate în concesiune – tot la U.A.T.J. CONSTANŢA;

- neîncasarea unor venituri din contracte de asociere în participaţiune la U.A.T.M. CONSTANŢA (37 mii lei);

- nu s-a organizat monitorizarea şi controlul funcţionării serviciilor de administrare a parcărilor şi locurilor de amplasare a standurilor comerciale, nu a inventariat şi nu a evidenţiat distinct bunurile din proprietatea publică cu care participă la asocierea cu SC EFORIE ESTIVAL N-S SRL (fostă SC CA.LI.BO SRL) şi nu a verificat modul de realizare a veniturilor de către asociatul secund, astfel încât activităţile desfăşurate în spaţiile închiriate nu au fost autorizate pentru funcţionare la UATO EFORIE (6.052 mii lei);

- la unele contracte de concesiune nu s-a urmărit actualizarea redevenţei cu indicele de inflaţie astfel încât să se asigure corelarea preţului concesiunii cu valoarea de piaţă a bunurilor concesionate – abateri ce au determinat neîncasarea unor venituri suplimentare la bugetele locale de către U.A.T.C. ALIMAN (37 mii lei) şi U.A.T.C. RASOVA (2 mii lei);

- aceeaşi abatere s-a constatat şi la U.A.T.C. MERENI care, în plus, pentru contractul de concesiune pentru excavare piatră nu a stabilit şi încasat la bugetul local venituri din taxa de excavare (140 mii lei) ;

-nu au fost încasate sume provenite din închirierea bunurilor din domeniul public potrivit prevederilor contractului de închiriere încheiat cu S.C. CONPRESS GROUP S.R.L. și nu s-a urmărit și încasat redevența datorată de SC RAJA SA pe anul 2011, în contul bugetului local, în termenele legal stabilite și asumate prin contractul de delegare a gestiunii serviciului de alimentare cu apă și canalizare (9 mii lei) ; pentru activitatea de delegare a gestiunii serviciului de administrare a domeniului public si privat și activitatea de întreținere spatii nu a


18

fost încasata redevența stabilită și nu s-a procedat la calculul penalităților aferente redevenței neîncasat (111 mii lei ) la U.A.T.C. CUMPĂNA ;

-nu s-au stabilit şi încasat venituri aferente unor contracte de arendă şi nu s-au încheiat contracte de închiriere pentru spatiile aparţinând domeniului public în care funcţionează oficiile poştale ale CN Posta Romana SA amplasate pe raza U.A.T.C. DELENI (19 mii lei).

-pentru activitatea de exploatare de cariera in perimetrul Luminița Tașaul în suprafață de 289.200 mp desfăşurată de LAFARGE ROMCIM Sucursala Medgidia nu s-a calculat si încasat taxa pentru eliberarea autorizației de foraje sau excavări necesara studiilor geotehnice, ridicărilor topografice, exploatărilor de carieră la UATC CORBU ( 2.024 mii lei);

-contractul de concesiune având ca obiect „cedarea si preluarea in concesiune a unui teren mlăștinos în suprafață de 4500 mp si 9800 mp teren pășune” încheiat cu LAFARGE ROMCIM Sucursala Medgidia prevede o durată a concesiunii de 99 ani, contrar prevederilor legale conform cărora durata de concesionare este de cel mult 49 ani – abatere constatată tot la UATC CORBU.

d.3) nestabilirea şi neîncasarea unor venituri ale bugetelor locale, din diverse alte surse

-nu s-a urmărit încasarea în cuantumul corect stabilit de actele normative în vigoare, a veniturilor de natura vărsămintelor din profitul net al Regiei Autonome Judeţene de Drumuri si Poduri la U.A.T.J. CONSTANŢA (137 mii lei);

-nedeclararea şi neplata taxei hoteliere datorata de persoanele juridice care desfăşoară activitate în domeniu s-a constatat la U.A.T.O. NAVODARI (6 mii lei);

-nu s-au respectat termenii contractelor de prestări servicii de paza ceea ce a determinat neîncasarea unor venituri suplimentare la DIRECŢIA DE PAZĂ A JUDEŢULUI CONSTANŢA (15 mii lei).

- fundamentarea nereală a numărului de contribuabili în ceea ce privește taxa de habitat și venituri neîncasate in ceea ce privește taxa de iluminat public LA U.A.T.C. CASTELU (131 mii lei);

d.4) nestabilirea şi nevirarea către bugetele publice a obligaţiilor determinate în principal de:

- existenţa în contabilitate a unor sume prescrise care nu au fost virate la bugetele din care proveneau şi în consecinţă nerealizarea la bugetele locale a unor venituri - abatere constatată la U.A.T.M. CONSTANŢA (232 mii lei) şi CENTRUL CULTURAL JUDEŢEAN CONSTANŢA "TEODOR BURADA" (4mii lei) ;

- nu a fost virată la bugetul de stat contribuţia pentru protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap - abatere constatată la U.A.T.J. CONSTANŢA (39 mii lei);

- sumele alocate din fondul de rezervă bugetară la dispoziția guvernului s-au utilizat pentru alte destinații decât cele legale la U.A.T.C. CASTELU (550 mii lei );

- au fost acordate salariaţilor sume reprezentând drepturi salariale fără a se reține și vira la bugetul statului impozitul pe venit – la U.A.T.C. CUMPĂNA (38 mii lei);

- nevirarea către UATJ CONSTANŢA a cotei de 40% din impozitul auto încasat pentru autovehiculele ce au masa mai mare de 12 tone –abatere constatată la UATC


19

FÂNTANELE (30 mii lei);

- nu s-a virat la bugetul local cota parte din veniturile obţinute din închirierea unor spatii din clădirile aparţinând domeniului public - abatere constatată la LICEUL TEHNOLOGIC ,,GHEORGHE MIRON COSTIN" CONSTANŢA (30 mii lei) şi la LICEUL TEORETIC "OVIDIUS" CONSTANŢA (7mii lei).

d.5) prejudicierea bugetelor publice locale cu sumele reprezentând creanţe neîncasate în termenele legale de prescripţie

-s-au constatat creanţe restante provenind din impozite şi taxe pe proprietate, taxe speciale, amenzi, diverse impozite şi taxe neîncasate în termenul legal de prescripţie ceea ce a determinat prejudicierea bugetelor locale cu aceste sume – la U.A.T.O. HÎRŞOVA (1.437mii lei), U.A.T.O. OVIDIU (1.439 mii lei) şi CENTRUL CULTURAL JUDETEAN "TEODOR BURADA" CONSTANŢA (19 mii lei).

d.6) alte abateri cu privire la evidenţa şi urmărirea veniturilor

-neînregistrarea veniturilor la data constatării lor , ci la data încasării, fapt ce nu permite cunoaşterea în permanenţă a veniturilor de încasat şi determină raportarea unor date neconforme cu realitatea în situaţiile financiare - la U.A.T.C. CIOBANU;

-nu există proceduri de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor din taxele speciale la U.A.T.O. HÎRŞOVA şi U.A.T.O. OVIDIU;

- organizarea necorespunzătoare a activităţilor de stabilire, evidenţiere, urmărire şi încasare a impozitelor si taxelor locale şi la aplicarea măsurilor de executare silită la termenele prevăzute de Codul de procedură fiscală la U.A.T.O. NAVODARI şi U.A.T.O. OVIDIU, U.A.T.C. CUMPĂNA, U.A.T.C. DELENI şi U.A.T.C. MIHAI VITEAZU.

d.7) utilizarea necorespunzătoare a sumelor alocate de la bugetul de stat din Fondul de rezerva bugetară la dispoziţia Guvernului

- s-a verificat modul de utilizare a sumelor alocate de la bugetul de stat din Fondul de rezerva bugetară la dispoziţia Guvernului, conform H.G. nr. 255/2012, în colaborare cu DGFP Constanţa la un număr de 31 unităţi administrativ - teritoriale.

Din totalul celor verificate, la un număr de 18 entităţi, s-a constatat utilizarea necorespunzătoare a sumelor acordate, cu nerespectarea prevederilor H.G. nr. 255/2012 coroborate cu prevederile OUG nr. 99/2009, entităţile trebuind să restituie bugetului de stat suma totală de 4.602 mii lei - UATM MEDGIDIA 132 mii lei, UATO OVIDIU 450 mii lei, UATO MURFATLAR 464 mii lei, UATC LUMINA 500 mii lei, UATC VALU LUI TRAIAN 500 mii lei, UATC CASTELU 450 mii lei, UATC ADAMCLISI 400 mii lei, UATC MIRCEA VODA 370 mii lei, UATC COSTINESTI 200 mii lei, UATC INDEPENDENTA 200 mii lei, UATC 23 AUGUST 194 mii lei, UATC NICOLAE BALCESCU 165 mii lei, UATC PESTERA 151 mii lei, UATC ALBESTI 123 mii lei, UATC GHINDARESTI 112 mii lei, UATC COGEALAC 100 mii lei, UATC HORIA 69 mii lei, UATC PECINEAGA 22 mii lei

e)Calitatea gestiunii economico-financiare;

Ca urmare a nerespectării prevederilor legale în vigoare la entităţile verificate s-a constatat efectuarea unor plăți nelegale în sumă totală de 8.503 mii lei şi abateri financiar contabile în sumă de 40.830 mii lei, după cum urmează:


20

e.1) efectuarea nelegală a unor cheltuieli pentru personal

- s-au plătit drepturi de natură salarială care exced prevederilor Legii cadru a salarizării şi anume drepturi speciale pentru menţinerea sănătăţii şi securităţii muncii, spor pentru condiţii vătămătoare, indemnizaţie de dispozitiv, prima de vacanta, prime de Paşti şi de Crăciun, de tichete cadou la U.A.T.C. CIOBANU (257 mii lei), U.A.T.C. RASOVA (216 mii lei), U.A.T.O. HÎRŞOVA (172 mii lei), U.A.T.C. HORIA (164 mii lei), U.A.T.C. DELENI (175 mii lei), la U.A.T.C. ALIMAN (91 mii lei) şi la U.A.T.C. ION CORVIN ( 78 mii lei);

- au fost efectuate plăţi nelegale prin acordarea de drepturi speciale pentru menţinerea sănătăţii şi securităţii muncii persoanelor care au calitatea de demnitar, precum primar şi viceprimar la U.A.T.O. HÎRŞOVA (5 mii lei) și prin acordarea unui spor salarial de 75% pentru participarea la derularea proiectelor la U.A.T.C. CUMPĂNA (45 mii lei);

-s-au plătit nelegal sume pentru decontarea transportului din localitatea de domiciliu la sediul primăriei ,drepturi speciale pentru menținerea sănătății și securității în muncă, sume pentru procurarea a patru ținute pe an calendaristic în echivalentul unui salariu brut pe economie, pentru fiecare trimestru, indemnizații acordate membrilor diferitelor comisii numite pentru negociere vânzări de bunuri, licitații, prima de sărbători - plăţi nelegale constatate la UATC CORBU (613 mii lei);

-s-au plătit drepturi de natura salarială membrilor comisiilor de evaluare/recepţie, în care a fost nominalizată şi o persoană care ocupa funcţie de demnitate publica - abatere constatată la U.A.T.C. LIPNITA (67 mii lei);

-plata nelegală a unor drepturi persoanelor care au făcut parte din comisia pentru atribuirea contractelor de achiziţii publice fără a exista baza legala pentru angajarea acestor cheltuieli la U.A.T.C. CUMPĂNA (27 mii lei), UATC CASTELU ( 17 mii lei ), U.A.T.C. DELENI (8mii lei) şi la U.A.T.C. MERENI (2 mii lei);

-în urma unui concurs pentru ocuparea a doua funcţii publice în aparatul primarului, anulat de instanţă, s-au efectuat plăţi necuvenite de natură salarială în sumă de 19 mii lei la U.A.T.C. MERENI.

-s-a plătit nelegal sporul pentru activitatea de control financiar preventiv întrucât acesta nu a fost realizată la U.A.T.C. DELENI (6 mii lei).

-la reîncadrarea pe funcţii a cadrelor didactice, a fost acordat eronat procentul pentru activitatea desfăşurată în localităţi izolate şi unele cadre didactice au beneficiat în mod nelegal de diferenţe salariale în baza unor sentinţe civile, acestea nefiind parte în proces - abatere constatată la U.A.T.C. CIOBANU (20 mii lei);

-la stabilirea cuantumului premiului anual acordat cadrelor didactice, au fost luate eronat în calcul şi veniturile rezultate din prestarea orelor didactice prin cumul de funcţii şi nu doar veniturile realizate din salariul de baza - abatere constatată la COLEGIUL NAŢIONAL DE ARTE "REGINA MARIA" CONSTANŢA (15 mii lei);

- s-a plătit nelegal salariul de bază majorat pentru activitatea de elaborare de proiecte pentru accesare fonduri comunitare (144 mii lei) şi sporul de doctorat - spor neprevăzut de legislaţia aplicabila în anul 2011 în domeniul salarizării personalului bugetar (5 mii lei) - abatere constatată la CAMERA AGRICOLĂ JUDEŢEANĂ CONSTANŢA ;

-drepturi de natură salarială acordate cu nerespectarea legislaţiei în vigoare s-au constatat şi la S.C.I.L. CONFORT URBAN S.R.L CONSTANŢA (90 mii lei).


21

e.2) efectuarea nelegală a unor cheltuieli pentru achiziţia de bunuri şi servicii

- cheltuieli nelegale în baza contractului încheiat cu SC Domeniul Public şi Privat Judeţean CONSTANŢA SRL, în sensul că structura de deviz a tarifului de administrare a domeniului public şi privat al judeţului cuprinde elemente (amortizarea mijloacelor fixe) care nu reflecta realitatea - abatere constatată la U.A.T.J. CONSTANŢA (290 mii lei);

-în cadrul serviciilor de deszăpezire decontate, s-a plătit nelegal material antiderapant către RAJDP CONSTANŢA – abatere constată tot la U.A.T.J. CONSTANŢA (52 mii lei);

-s-au efectuat plaţi necuvenite ca urmare a încheierii unui contract de închiriere a unor bunuri proprietate publică cu S.C.I.L. „CONFORT URBAN SRL CONSTANŢA” – la U.A.T.M. CONSTANŢA (2.885 mii lei) .

-plata nelegală a unor servicii contractuale către SC Termica Distribuţie Năvodari, respectiv efectuarea unor plăţi în avans peste prevederile contractuale la U.A.T.O. NĂVODARI ( 307 mii lei);

- s-au achiziţionat diverse bunuri pentru care nu există documente care să certifice că au intrat în patrimoniul entităţii, precum şi servicii pentru care nu există certitudinea că au fost prestate - abateri constatate la U.A.T.C. MERENI (628 mii lei) şi la U.A.T.C. DELENI (70 mii lei);

- plăţi în numerar fără documente justificative care să ateste operaţiunile respective şi să confirme că bunurile au fost livrate, lucrările executate şi serviciile prestate, - la U.A.T.C. CIOBANU (248 mii lei);

-în cazul operaţiunilor de încasare a veniturilor bugetului local în numerar, între borderourile centralizatoare întocmite şi depunerile efective în conturi la trezorerie s-au constatat diferenţe care au determinat un prejudiciu în sumă totală de 58 mii lei la U.A.T.C. CIOBANU;

-plăţi nelegale pentru diverse servicii: plata serviciilor unui expert tehnic care nu a participat la verificarea ofertelor tehnice; plata unei facturi de două ori; s-a achitat în mod direct concesionarului contravaloarea serviciilor de salubrizare; s-au plătit diverşi furnizori fără a se efectua verificarea existenţei sumei datorate creditorului pe baza datelor înscrise în documente întocmite de comisia de recepţie; plăţi fără a se verifica dacă documentele ataşate certifică realitatea achiziţiei - la U.A.T.C. LIPNIŢA (45 mii lei);

-s-au plătit nelegal cheltuieli de reparaţii pentru un imobil ce nu se află în patrimoniul său - la U.A.T.C. HORIA (21 mii lei);

-a fost plătită în mod necuvenit o cotă de aprovizionare în condiţiile în care atât în devizul ofertă, cât şi în devizul de plată era prevăzut distinct transportul rutier al materialelor - la COLEGIUL NAŢIONAL DE ARTE "REGINA MARIA" CONSTANŢA (2 mii lei), iar DIRECTIA DE PAZA A JUDETULUI CONSTANTA nu a recuperat unele cheltuieli ca urmare a plăţilor efectuate pentru S.C. Divizia de Paza S.R.L ( 4 mii lei);

- plăţi nelegale pentru realizarea unor misiuni de audit intern şi pentru servicii de certificare a situaţiilor financiare la U.A.T.C. MERENI (13 mii lei);

- întrucât pe perioada derulării unui contract privind realizarea unui raport de expertiză contabila referitor la operațiunile economico–financiare, în organizarea si conducerea evidentei contabile s-au înregistrat deficiențe cu privire la evidenta contabila, instituția avea obligatia sa refuze plata unor servicii necorespunzătoare, -la UATC CORBU (134 mii lei).


22

e.3) plăţi nelegale ca urmare a nerespectării consumurilor normate de carburanţi

-s-a depăşit cantitatea anuală normată de combustibil, ceea ce a condus la majorarea cheltuielilor cu combustibilii la U.A.T.O. NAVODARI (19 mii lei), U.A.T.C. DELENI (5 mii lei), U.A.T.C. MERENI (9 mii lei), U.A.T.C. HORIA (7 mii lei) şi U.A.T.C. COGEALAC (3 mii lei);

-la plata deconturilor privind deplasările efectuate nu au fost respectate prevederile legale în ce priveşte decontarea cantităţii de carburant şi existenţa documentelor care să ateste şi să certifice realitatea deplasării, astfel că au fost efectuat plăţi nelegale din fondurile publice la CAMERA AGRICOLĂ JUDEŢEANĂ CONSTANŢA (19 mii lei), U.A.T.C. LIPNITA (8 mii lei) şi U.A.T.O. NĂVODARI (4 mii lei)

- diferenţe între consumul de carburanţi şi foile de parcurs respectiv FAZ-urile întocmite - la CAMERA AGRICOLĂ JUDEŢEANĂ CONSTANŢA (2 mii lei).

e.4) efectuarea unor plăţi nelegale pentru investiţii

-s-au contractat şi achitat către RAJDP CONSTANŢA cheltuieli privind organizarea de şantier (OS) pentru lucrări de împădurire, pepiniere, înfiinţare livezi, siguranţa circulaţiei, estetica rutiera şi plombări fără prezentarea unor documente justificative specifice (deviz privind OS), nerespectându-se astfel prevederile legale care reglementează decontarea unor astfel de lucrări - abatere constatată la U.A.T.J. CONSTANŢA (250 mii lei);

-plăţi efectuate pentru unele obiective de investiţii peste valoarea din devizul ofertă, prin ajustarea (actualizarea) unor articole de deviz o data prin actualizarea la preţul pieţei cât şi prin formula de ajustare convenită prin contractul de execuţie - la U.A.T.C. ION CORVIN (175 mii lei);

-au fost contractate lucrări de amenajare a unui teren de sport fără a avea credite bugetare aprobate şi fără ca obiectivul să fie prevăzut în lista de investiţii aprobată pe anul 2011 şi au fost acceptate la plată facturi care nu au fost însoţite de situaţii de lucrări, ca şi documente justificative – prejudiciu constatat la U.A.T.C. MERENI (333 mii lei);

-plata nejustificată a unor cheltuieli de OS către RAJDP Constanţa în procent de 2,5% aplicat la total C+M fără deviz de lucrări s-a constatat şi la U.A.T.C. CIOBANU (14 mii lei);

-suportarea din bugetul local a unor cheltuieli neeligibile aferente unui proiect la U.A.T.C. COGEALAC (63 mii lei);

- plăți nejustificate pentru achiziția unui teren la U.A.T.C. CASTELU (170 mii lei ).

e.5) efectuarea nelegală de cheltuieli pentru plata unor ajutoare, alte cheltuieli neprevăzute de legislaţia în vigoare

- ajutoare pentru încălzirea locuinţei acordate în sezonul rece 2011-2012 unor persoane care nu îndeplineau cerinţele impuse de lege - abatere constatată la U.A.T.O. HÎRŞOVA (17 mii lei).

- salarii îngrijitori pentru persoanele vârstnice angajate în anul 2010 şi în anul 2011 cu nerespectarea prevederilor OUG 34/2009 cu privire la rectificarea bugetară pe anul 2009 şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale la U.A.T.O. HÎRŞOVA (48 mii lei);


23

-plata unor persoane pentru prestarea unor munci ocazionale în folosul entităţii, fără o fundamentare corespunzătoare privind necesitatea şi oportunitatea angajării unor astfel de cheltuieli şi fără a avea aprobarea autorităţii deliberative pentru angajarea creditelor bugetare necesare; plăţile au fost efectuate fără să fie însoţite de documente justificative întocmite în conformitate cu prevederile legale, care să certifice realitatea şi legalitatea prestaţiilor efectuate - abatere constatată la U.A.T.C. MERENI (54 mii lei)

- ajutoare cu alimente acordate unor categorii de persoane defavorizate cu depăşirea sumei aprobate de către Consiliul Local la U.A.T.O. HÎRŞOVA (18 mii lei);

- s-au achiziţionat pachete cu diferite produse alimentare, care au fost împărţite de funcţionari din primărie locuitorilor acesteia fără să existe documente justificative care să confirme ca produsele achiziţionate au fost recepţionate şi ulterior împărţite locuitorilor comunei - la UATC MERENI ( 15 mii lei);

-din suma alocată unui club sportiv, nu a fost recuperată suma nejustificată pe bază de documente justificative – plată nelegală constatată la U.A.T.C. LIPNITA (58 mii lei).

e.6) alte abateri în ceea ce priveşte acordarea ajutoarelor sociale

-în cazul unora dintre beneficiarii alocaţiei pentru susţinerea familiei au fost acceptate în mor eronat documente de atestare a veniturilor familiei, realizate în altă lună decât cea anterioară înregistrării cererii, iar anchetele sociale au fost efectuate în baza acestora -abatere constatată la U.A.T.C. DELENI;

-ancheta socială pentru beneficiarii de ajutor social nu s-a efectuat la temenele prevăzute de legislaţia în vigoare; în fisele de calcul întocmite pentru fiecare beneficiar în parte, nu se precizează numărul de ore de munca pe care acesta trebuie sa le presteze; nu s-a putut face dovada ca la nivelul entităţii s-a întocmit lunar un plan de acţiuni sau de lucrări de interes local pentru repartizarea orelor de munca, care sa fie afişat la loc vizibil, împreună cu lista beneficiarilor de venit minim garantat, precum şi a persoanelor care urmează sa efectueze orele de munca şi nici nu s-a putut face dovada existentei unui registru în care sunt evidenţiate orele prestate în folosul comunităţii - abatere constatată la U.A.T.C. DELENI;

- nu s-a efectuat la temenele prevăzute de legislaţia în vigoare ancheta socială, în cazul ajutorului social şi a alocaţiei pentru susţinerea familiei - la U.A.T.O. OVIDIU şi U.A.T.C. CIOBANU;

-unele dosare ale beneficiarilor de ajutor social stabilit prin Legea nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, nu conţin toate documentele stabilite prin lege - la U.A.T.C. RASOVA.;

- unii beneficiari ai drepturilor de ajutor social pentru asigurarea venitului minim garantat nu au declarat toate sursele de venituri, consecinţa fiind ca au fost plătite de către AJPIS Constanţa drepturi de ajutor social necuvenite - abatere constatată la U.A.T.M. CONSTANŢA care nu a verificat informaţiile declarate de solicitanţi.

e.7) abateri în domeniu achiziţiilor publice care au creat prejudicii

- nu au fost respectate prevederile contractuale de către furnizorii de solarii în derularea contractului privind obiectivul de investiţii "Solarii", ceea ce a dus la prejudicierea bugetului UATJ CONSTANŢA ( 147 mii lei);

- s-au elaborat un studiu de fezabilitate şi un proiect tehnic pentru obiectivul de investiţii ,,Alimentare cu energie electrica” fără respectarea prevederilor legale referitoare la etapele selectării ofertelor şi la stabilirea ofertei câştigătoare; în plus proiectul întocmit nu mai poate fi executat deoarece nu respecta normele unificate ENEL - abatere constatată la U.A.T.C. MERENI ( 60 mii lei);


24

-s-au efectuat plăţi pentru lucrări de renovare, recompartimentare şi etajare sediu primărie la care s-au constat lipsa unor obiecte şi materiale de instalaţii sanitare şi a unor cămine vane de beton care au fost prinse în devizul de lucrări întocmit de către executant şi decontat de către beneficiar pe baza facturi emise - la U.A.T.C. ALIMAN (6 mii lei).

e.8) abateri în domeniu achiziţiilor publice care nu au generat prejudicii

-achiziţiile publice nu s-au efectuat în baza unui Program anual al achiziţiilor publice; achiziţia directa a unor materiale sau prestaţii de la diverşi furnizori a căror valoare cumulată a fost mai mare de 15.000 euro şi pentru care ar fi trebuit aplicată altă procedură de achiziţie - la U.A.T.C. MERENI (849 mii lei);

-nu s-a procedat la monitorizarea corespunzătoare a achiziţiilor de alimente necesare pentru prepararea hranei elevilor la cantina unităţii de învăţământ, în strânsă corelare cu cantităţile de alimente aferente meniului zilnic stabilit, precum şi cu contravaloarea mesei încasate de la elevi, în vederea asigurării respectării principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor pentru hrana elevilor la LICEUL TEHNOLOGIC ,,GHEORGHE MIRON COSTIN" CONSTANŢA (119 mii lei );

-achiziţiile publice nu s-au efectuat în baza unui program anual al achiziţiilor publice, elaborat, pe baza necesităţilor şi priorităţilor entităţii, care să cuprindă totalitatea bunurilor, serviciilor şi lucrărilor pe care intenţiona să le achiziţioneze, în limita creditelor bugetare aprobate pe cele trei surse de finanţare (buget de stat, buget local şi venituri proprii) la LICEUL TEHNOLOGIC ,,GHEORGHE MIRON COSTIN" CONSTANŢA.

e.9) alte abateri în ceea ce priveşte calitatea gestiunii economico financiare care nu au creat prejudicii

Inventarierea patrimoniului

-nu s-a stabilit situaţia reală la 31.12.2011 cu privire la investiţiile efectuate pentru lucrări de împădurire şi înfiinţare pepiniere - gradul de realizare a acestor obiective (suprafeţe împădurite finalizate sau în curs de împădurire) şi nu sunt respectate normele proprii pentru desfăşurarea inventarierii - abatere constatată la U.A.T.J. CONSTANŢA;

-nu s-a efectuat inventarierea patrimoniului în conformitate cu cerinţele din Normele privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii , cu impact asupra prezentării unei imagini fidele a poziţiei financiare şi a situaţiei patrimoniului la UATO OVIDIU;

-nerespectarea normelor proprii pentru desfăşurarea inventarierii, în conformitate cu cerinţele din Normele privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii – la U.A.T.C. CORBU şi la U.A.T.C. DELENI ;

-nu există proceduri scrise de efectuare a inventarierii; listele de inventariere nu sunt semnate de gestionar şi de către compartimentul contabilitate; inventarierea domeniului public al unităţii administrativ-teritoriale nu s-a efectuat pe liste separate iar la finele operaţiunii de inventariere instituţia nu a trecut datele din listele de inventariere în registrul inventar -abatere constatată la U.A.T.C. MERENI;

- efectuarea inventarierii anuale cu nerespectarea prevederilor legale în vigoare s-a constatat şi la U.A.T.C. COGEALAC; nu au fost luate măsuri pentru inventarierea/ identificarea tuturor suprafeţelor de păşune în vederea stabilirii cu exactitate a locaţiei şi suprafeţei reale a acestora şi clarificarea diferenţei între evidenţa scriptică şi faptică de păşune;


25

- nu a fost dispusa şi efectuata inventarierea şi evaluarea bunurilor aparţinând domeniului public şi privat al statului şi al unităţii administrativ teritoriale, aflate în administrare pe ultimele trei exerciţii financiare la U.A.T.C. CIOBANU;

-nu au fost inventariate pe stadii imobilizările în curs de execuție, nu au fost întocmite liste de inventar distincte cu bunurile din domeniul public date în administarare la S.C. RAJA S.A. și la Consiliul Județean Constanța; nu au fost inventariate creanțele și obligațiile; procesul verbal de inventariere nu este întocmit în conformitate cu legislația în vigoare – abateri constatate la U.A.T.C. CUMPĂNA;

-nu au fost inventariate toate activele şi datoriile faţă de terţi , nefiind atins scopul inventarierii de a stabili situaţia reală a tuturor elementelor de natura activelor - la CAMERA AGRICOLĂ JUDEŢEANĂ CONSTANŢA (75 mii lei);

-nu a fost inventariat fondul de carte din biblioteca unităţilor de învăţământ, conform prevederilor din Legea bibliotecilor - abatere constatată la LICEUL TEORETIC "OVIDIUS" CONSTANŢA (153 mii lei) şi la COLEGIUL NAŢIONAL " MIHAI EMINESCU" CONSTANŢA (38 mii lei);

-nu s-a procedat la inventarierea pe o listă separată a lucrărilor de reabilitare/modernizare demarate şi nefinalizate; nu s-a înregistrat corespunzător în evidenţa financiar-contabilă şi nu s-a inventariat contul 231„Active fixe corporale în curs” şi nu se cunoaşte structura soldului acestui cont pe investiţia în curs realizată din fonduri de la bugetul de stat - abatere constatată la COLEGIUL NAŢIONAL DE ARTE "REGINA MARIA" CONSTANŢA (50 mii lei);

-bunurile aparţinând domeniului public (clădiri şi terenul aferent) avute în folosinţă nu au fost inventariate pe categorii de bunuri şi înscrise pe liste separate la LICEUL TEHNOLOGIC ,,DIMITRIE LEONIDA” CONSTANŢA şi LICEUL TEHNOLOGIC ,,GHEORGHE MIRON COSTIN" CONSTANŢA;

-nu sunt elaborate norme proprii pentru desfăşurarea inventarierii, în conformitate cu cerinţele din Normele privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii - la COLEGIUL NAŢIONAL DE ARTE "REGINA MARIA" CONSTANŢA şi la LICEUL TEHNOLOGIC ,,GHEORGHE MIRON COSTIN" CONSTANŢA şi nu sunt respectate normele proprii pentru desfăşurarea inventarierii, la CENTRUL CULTURAL JUDETEAN CONSTANŢA "TEODOR BURADA".

Evaluarea patrimoniului

-neefectuarea reevaluării activelor fixe corporale potrivit prevederilor OG nr. 81/2003 - abatere constatată la U.A.T.C. COGEALAC, U.A.T.C. DELENI , U.A.T.C. MERENI şi U.A.T.O. OVIDIU;

-activele fixe corporale aparţinând domeniului public date în administrare/delegare de gestiune entităţilor din subordine nu au fost reevaluate; activele fixe corporale aflate în proprietatea publică şi care sunt înregistrate în evidenţa tehnico-operativă în unităţi naturale nu au fost evaluate, în condiţiile prevăzute de OG 81/2003; evidenţa contabilă nu reflectă valoarea reală a bunurilor din domeniul public, întrucât acestea fiind nereevaluate au rămas în evidenţa contabilă la valori nesemnificative, foarte mici în comparaţie cu alte mijloace fixe înregistrate în evidenţa contabilă în ultimii ani; nu au fost respectate prevederile legale cu privire la inventarierea imobilizărilor corporale aflate în curs de execuţie - abatere constatată la U.A.T.M. CONSTANŢA;

- unele terenuri nu au fost evaluate, ele fiind evidenţiate în listele de inventar şi evidenţa contabilă cu valoarea simbolică de 1 leu - abatere constatată la U.A.T.O. HÎRŞOVA.


26

Constituirea garanţiilor de buna execuţie şi a garanţiilor gestionare

-nu a fost constituită garanţia de bună execuţie în cuantum de 5% din valoarea contractului pentru lucrările de întreţinere şi amenajare drumuri comunale la UATC CORBU (67 mii lei ), U.A.T.C. LIPNITA (51 mii lei), la lucrările de reabilitare/modernizare a clădirii unităţilor de învăţământ, la COLEGIUL NAŢIONAL DE ARTE „REGINA MARIA” CONSTANŢA (3 mii lei) şi la COLEGIUL NAŢIONAL PEDAGOGIC „CONSTANTIN BRATESCU” CONSTANŢA (2 mii lei);

-pentru funcţia de casier şi celelalte funcţii gestionare, nu s-au încheiat contracte de constituire a garanţiilor gestionare şi nu s-au reţinut garanţii –abatere constatată la U.A.T.C. CIOBANU şi la U.A.T.O. OVIDIU (5 mii lei).

Alte deficienţe în domeniul asigurării calităţii gestiunii economico- financiare:

-au fost plătite sume pentru finanţarea cluburilor şi fundaţiilor , fără să se respecte prevederile din Legea nr.350/2005, respectiv fără să se încheie contracte de finanţare nerambursabilă cu beneficiarii acestor sume – abatere constatată la U.A.T.J. CONSTANŢA (17.102 mii lei) şi U.A.T.C. MERENI (14 mii lei);

-abateri cu privire la transmiterea de către U.A.T.J. Constanţa a dreptului de administrare a patrimoniului public (terenuri şi clădiri) în care îşi desfăşoară activitatea SOTRM EFORIE SUD, Spitalul Clinic de Pneumoftiziologie Palazu-Mare Constanţa şi Spitalului Clinic de Urgenţă Constanţa (pentru fostul Spital de ftiziologie Agigea) ca unităţi sanitare publice de interes judeţean aflate în subordinea CJ Constanţa;

-pentru plăţile efectuate în baza Convenţiei nr. 1757/25.03.2004 încheiată cu SCIL CONFORT URBAN SRL CONSTANŢA privind prestările de servicii generate de gestiunea delegata a străzilor, trotuarelor, aleilor şi parcajelor aflate în patrimoniul municipiului Constanţa nu sunt identificate lucrările cărora le sunt asociate cheltuielile generale acceptate la plată (agent termic, energie electrică, consum apă, cheltuieli telefon, transport, salarii lunare şi contribuţiile aferente, etc.)- abatere constatată la U.A.T.M. CONSTANŢA (2.538 mii lei);

-întabularea a trei clădiri în favoarea SC Sind Romania SRL, pe baza acordului primarului , fără a avea avizul Consiliului local, deşi ele trebuiau să facă parte din domeniul privat al localităţii -abatere constatată la U.A.T.O. NAVODARI (149 mii lei);

-prestaţia generată de către activitatea de delegare de gestiune nu are un preţ fundamentat în baza metodologiei de calcul stabilite de autorităţile competente, acesta necuprinzând toate elementele de cost derivând din contractul de delegare a gestiunii, şi neavând inclusă o cotă pentru crearea surselor de dezvoltare şi modernizare a sistemelor de utilităţi publice precum şi o cotă de profit, situaţie care se poate constitui într-una din cauzele generatoare ale pierderii contabile înregistrate de către entitate în exerciţiile financiare controlate - la S.C.I.L. CONFORT URBAN S.R.L CONSTANŢA;

- calcularea profitului impozabil prin deducerea integrala a unor cheltuieli de natura sociala, deşi conform Codului fiscal aveau deductibilitate în limita de maxim 2% din fondul de salarii - abatere constatată la S.C.I.L. CONFORT URBAN S.R.L CONSTANŢA (489 mii lei);

suma veniturilor încasate în exerciţiul financiar 2011, este mai mică decât suma plăţilor efectuate şi a plăţilor restante, contrar prevederilor Legii finanţelor publice locale - la UATC. CASTELU, UATC DELENI şi UATC MERENI.


27

Nerespectarea principiilor de economicitate şi eficienţă în utilizarea fondurilor publice

-au fost contractate servicii de evaluare care au fost înregistrate ca fiind investiţie nefinalizata, în curs de execuţie, deşi sunt cheltuieli de natura prestărilor de servicii. Din aceasta plata aferentă anului 2011 reprezintă cheltuieli neeconomicoase, atât timp cât ele nu au fost efectuate în scopul reflectării rezultatelor evaluării în patrimoniul entităţii - abatere constatată la U.A.T.J. CONSTANŢA (562 mii lei)

-alocaţiile bugetare prevăzute pentru serviciul public de salubrizare nu au fost administrate şi utilizate în toate cazurile cu economicitate datorită nerespectării sau interpretării eronate a prevederilor din Regulamentul acestui serviciu aprobat prin hotărâre de consiliul local – abatere constatată la U.A.T.M. CONSTANŢA (16.660 mii lei);

- nu s-a emis o decizie de stabilire a unor limite maxime a cheltuielilor cu convorbirile telefonice în conformitate cu prevederilor OG nr.80/2001; organizarea unor evenimente cu profil agricol cu nerespectarea principiilor bunei gestiuni financiare care au fost plătite numai pe baza de factura, fără a se încheia un contract care să prevadă valoarea de contract sau elemente de stabilire a preţului serviciului (precum costurile de închiriere pe spaţiu funcţie de numărul de mp închiriaţi şi de zilele de închiriere precum şi obligaţiile prestatorului pentru serviciul contractat) - la CAMERA AGRICOLĂ JUDEŢEANĂ CONSTANŢA (71 mii lei).

f)Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia

mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă.

Nu au fost stabilite responsabilităţi de implementare a colectării selective a deşeurilor

conform prevederilor Legii nr. 132/2010 - abatere constatată la CAMERA AGRICOLĂ JUDEŢEANĂ CONSTANŢA.

IV. ALTE INFORMAŢII LEGATE DE CAZURI DE BLOCARE A FONDURILOR, DE SUSPENDARE DIN FUNCŢIE, DE SESIZARE A ORGANELOR DE URMĂRIRE PENALĂ, APLICARE DE AMENZI CONTRAVENŢIONALE.

În activitatea desfăşurată în perioada 1 ianuarie-16 noiembrie 2012 nu au fost cazuri de

blocare a fondurilor. De asemenea, având în vedere că în cadrul acțiunilor de audit financiar efectuate la

U.A.T.C. CIOBANU și U.A.T.C. MERENI și control al unor sesizări la U.A.T.O. EFORIE au fost constatate fapte pentru care există indicii că au fost săvârșite cu încălcarea legii penale, au fost transmise Curții de Conturi a României adrese cu propunerea de sesizare a organelor de urmărire penală.

În ce privește acțiunea de control a situaţiei, evoluţiei şi modului de administrare a

patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale de către Regia Autonomă Județeană de Drumuri și Poduri Constanța, directorul general al entității a refuzat în mod sistematic să pună la dispoziție echipei de control documente, date și informații necesare

efectuării controlului. Prin hotărâre a Plenului Curții de Conturi s-au aprobat următoarele:

- Formularea unei plângeri penale împotriva directorului general al Regiei Autonome Județene de Drumuri și Poduri Constanța pentru obstrucționarea accesului Curții de Conturi a României în a-și exercita atribuțiile prevăzute de lege;


28

- Informarea Ministerului Finanțelor Publice despre situația existentă la Regia Autonomă Județeană de Drumuri și Poduri Constanța, care poate indica eventuale nereguli în cheltuirea banului public, în vederea luării măsurilor necesare;

- Reprogramarea acțiunii de control la Regia Autonomă Județeană de Drumuri și Poduri Constanța .

Totodată, fapta de mai sus constituie o încălcare a obligațiilor prevăzute la art.5 alin.(2) din Legea nr.94/1992, și s-a penalizat în conformitate cu prevederile art.63 din Legea

nr.94/1992, cu 50 de lei pentru fiecare zi de întârziere. Actul a fost transmis către DGFP Constanța pentru urmărire și încasare.

La SCIL Confort Urban SRL, având în vedere că s-a constatat că entitatea figurează

în soldul contului 473 cu sume negative de TVA, s-a solicitat DGFP Constanța efectuarea unui control de specialitate având ca temă modul de soluționare a cererii de rambursare de TVA.

La U.A.T.C. COGEALAC s-au constatat deficienţe în modul de utilizare în anul 2011 a fondurilor externe nerambursabile - FEGA acordate pentru întreținerea pășunii comunale, astfel că s-a solicitat Agenției de Plăți și Intervenție pentru Agricultură – Centrul Județean Constanța, instituţie cu atribuţii în acest domeniu, efectuarea unei verificări de specialitate. Conform răspunsului primit de la APIA Constanța, la controlul efectuat pe teren s-a confirmat suprafața de 1.275,95 ha, față de suprafața de 1.330,53 ha determinată pentru plată urmare controlului prin teledetecție din campania 2011, urmând ca pentru diferența de suprafață constatată să se parcurgă procedurile specifice de stabilire și recuperare a debitului.

În timpul controlului efectuat la UATO EFORIE, s-a solicitat DGFP Constanța efectuarea unei inspecții fiscale la S.C. EFORIE ESTIVAL N-S SRL, asociat cu UATO EFORIE, în vederea verificării realității, modului de stabilire, înregistrare, declarare, decontare a veniturilor rezultate din activitatea acestei societăți și determinarea profitului brut rezultat din activitatea de exploatare parcări și zone destinate amplasării standurilor comerciale.

La verificarea efectuată, DGFP Constanța a estimat că veniturile realizate şi nedeclarate de către acesta în perioada iunie 2011- iulie 2012 au fost în sumă de 11.428 mii lei, venituri pentru care ar fi trebuit să vireze la bugetul de stat impozit pe profit în sumă de 1.801 mii lei şi TVA în sumă de 2.702 mii lei.

La UATC MERENI s-au constatat abateri referitoare la achiziţiile publice -

neîntocmirea programului anual al achiziţiilor publice, aplicarea unor proceduri de atribuire cu nerespectarea Ordonanței de Urgență nr.34/2006, astfel că a fost sesizată Autoritatea Națională pentru Reglementarea și Monitorizarea Achizițiilor Publice în vederea efectuării unui control și aplicării sancțiunilor prevăzute de legislația în domeniu.

Urmare nerespectării prevederilor legale în vigoare în cazul a 12 entități au fost aplicate un număr de 18 amenzi contravenţionale în sumă de 73 mii lei din care în timpul controlului s-au încasat 47 mii lei (64,38%), după cum urmează:

a. Urmare auditului financiar efectuat la U.A.T.O. OVIDIU s-a constatat că fundamentarea veniturilor proprii ale bugetelor locale nu s-a bazat pe constatarea, evaluarea şi inventarierea materiei impozabile şi a bazei de impozitare, așa cum este prevăzut la art.5 alin(2) din Legea nr.273/2006 privind finanțele publice locale, acțiune care se realizează în

conformitate cu punctul 228 din Hotărârea Guvernului nr.44/2004 de aprobare a Normelor Metodologice de aplicare a Codului Fiscal. Fapta constituie contravenţie conform art. 78 alin.(1) lit. b) din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale şi se sancţionează conform art. 78 alin. (2) din lege cu amendă de la 1.000 lei la 2.500 lei, amenda stabilită fiind de 1.000 lei, achitată în timpul auditului.

b. Urmare auditului financiar efectuat la UATC CIOBANU s-a constatat că inventarierea

şi evaluarea bunurilor aparţinând domeniului public şi privat al statului și al unităţii administrativ teritoriale, aflate în administrarea U.A.T.C. Ciobanu, nu a fost dispusă și efectuată pe ultimele


29

trei exerciții financiare, respectiv din anul 2008, nu s-a mai efectuat nici o inventariere anuală a patrimoniului. Instituția nu are o evidență analitică a mijloacelor fixe aflate în proprietate, acestea nefiind inventariate și reevaluate conform prevederilor legale, iar amortizarea mijloacelor fixe a fost înregistrată pe baza unor cifre nereale, fără să se țină seama de duratele de viață corespunzătoare fiecărui mijloc fix în parte. Au fost încălcate prevederile art. 2 din OG

nr.81/2003, privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice, aprobate prin O.M.F.P. nr.3471/25.11.2008. Fapta constituie contravenţie prevăzută la art.24 alin.(1) din Ordonanţa Guvernului nr.81/2003 şi se sancţionează cu amendă de la 1.000 lei la 3.000 lei, stabilindu-se cuantumul amenzii în sumă de 1.000 lei, achitată în timpul auditului.

De asemenea s-a constatat, din verificarea modului în care au fost efectuate

plăţile referitoare la cheltuielile necesare desfăşurării activităţii instituţiei în cursul anului 2011, că acestea au fost efectuate fără a se respecta prevederilor legale, respectiv obligaţia parcurgerii prealabile a celor trei faze ale execuţiei bugetare: angajarea, lichidarea şi ordonanţarea. Din verificarea documentelor achitate în numerar prin casă pe semestrul II 2011 au fost constatate nereguli în parcurgerea etapelor execuţiei bugetare, din care au fost reţinute următoarele:

- nu a fost organizată evidenţa angajamentelor legale şi bugetare; - nu a fost efectuată lichidarea cheltuielilor, respectiv nu s-a verificat existenţa

angajamentelor, nu s-a determinat şi nu s-a verificat realitatea sumelor datorate pe baza documentelor justificative care să ateste operaţiunile respective şi să confirme că bunurile au fost livrate, lucrările executate şi serviciile prestate. Pe documentele în baza cărora au fost efectuate plăţile nu există certificarea compartimentelor de specialitate, iar pe documentele plătite în numerar, nu există înscrisă de către ordonatorul de credite sintagma „bun de plată”. Nu a fost efectuată nici etapa de ordonanţare, în sensul că pentru multe documente nu s-a stabilit de către persoane abilitate în acest sens, existenţa obligaţiilor certe şi nu s-au întocmit ordonanţările de plată. Derularea fazelor execuţiei bugetare mai sus prezentate presupune în mod implicit exercitarea controlului financiar preventiv, activitate prin care se verifică legalitatea şi regularitatea operaţiunilor efectuate pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, înainte de efectuarea acestora. Din controlul efectuat s-au constatat că nu s-a exercitat controlul financiar preventiv asupra operaţiunilor pentru care potrivit dispoziţiilor legale trebuia exercitat.

Faptele constituie contravenţii prevăzute la art.54 din Legea nr.273/2006 şi se sancţionează conform art. 78, alin.(1), lit. b), cu amendă de la 1.000 lei la 2.500 lei; cuantumul amenzii a fost stabilit în sumă de 2.000 lei, achitată în timpul auditului.

c. Şi urmare auditului financiar efectuat la U.A.T.C. DELENI s-a constatat că instituţia nu

a respectat prevederile legale cu privire la efectuarea plăților restante în anul 2011, încălcându-

se prevederile art. 49 alin.(14) din Legea 273/2006 privind finanţele publice locale. Fapta constituie contravenţie prevăzută la art. 78 alin.( 1) lit. d) și art. 79 din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale şi se sancţionează conform 78 alin.(2^1) cu amendă de la 10.000 lei la 50.000 lei; a fost stabilit cuantumul amenzii în sumă de 10.000 lei, achitată la finalizarea auditului.

S-a mai constatat că entitatea nu a procedat la reevaluarea activelor fixe corporale conform O.G. nr. 81/2003, privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice. Au fost încălcate prevederile art. 2 din O.G. nr. 81/2003, aprobată prin O.M.F.P. nr.3471/25.11.2008. Fapta constituie contravenţie prevăzută la art.24 alin.(1) din Ordonanţa Guvernului nr.81/2003 şi se sancţionează cu amendă de la 1.000 lei la 3.000 lei, stabilindu-se cuantumul amenzii în sumă de 1.000 lei, achitată la finalizarea auditului.

Tot la UATC DELENI s-a constatat că în anul 2011 au fost plătite bunuri pentru care nu

există documente care să certifice că acestea au intrat în patrimoniul entității, precum și servicii

pentru care nu există certitudinea că au fost prestate. Fapta constituie contravenţie prevăzută la art. 78, alin.(1), lit. b) și 79 din Legea nr.273/2006 (*actualizată*) şi se sancţionează conform art.


30

78, alin.(2) cu amendă de la 1.000 lei la 2.500 lei; cuantumul amenzii a fost stabilit în sumă de 1.000 lei, achitată la finalizarea auditului.

De asemenea, în baza situației privind consumul de combustibil realizat efectiv de către

autoturismul aflat în dotarea U.A.T.C. Deleni, s-a stabilit că pentru funcționarea acestuia s-a consumat în anul 2011 o cantitate de combustibil dublă față de cantitatea anuală normată, încălcându-se astfel prevederile O.G. nr. 80/2001(*actualizată*) privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autorităţile administraţiei publice şi instituţiile publice. Fapta constituie contravenţie prevăzută la art. 10, alin. (1) și alin. (3) din O.G. nr. 80/2001 şi se

sancţionează conform art. 10 alin. (1 ) din O.G. nr. 80/2001, cu amendă de la 250 lei la 1.000 lei; cuantumul amenzii a fost stabilit în sumă de 500 lei, achitată la finalizarea auditului.

d. Urmare auditului financiar efectuat la UATC HORIA s-au constatat următoarele fapte: În urma verificărilor efectuate s-a constatat că în anul 2011 entitatea a efectuat plăți

nelegale reprezentând contravaloarea combustibilului consumat peste cotele maxime legale, încălcându-se astfel prevederile O.G. nr. 80/2001. Fapta constituie contravenţie prevăzută la art. 10 alin.(1) și alin. (3) din O.G. nr. 80/2001 (*actualizată*) și se sancționează conform art. 10

alin.(1) din O.G. nr. 80/2001, cu amendă de la 250 lei la 1.000 lei; cuantumul amenzii a fost stabilit în sumă de 250 lei, achitată în timpul auditului.

S-a mai constatat că entitatea a procedat la concesionarea directă a unui spațiu aparținând domeniului public al U.A.T.C. HORIA, printr-un contract de concesiune încheiat pe o perioadă de 10 ani, fără a organiza licitație publică așa cum prevedea legislația în vigoare, precum și fără a respecta Hotărârea Consiliului Local nr. 24/15.05.2007 ce a fost emisă în acest sens, stabilindu-se prin contract un cuantum al redevenței/mp mai mic decât era stabilit prin HCL menționat mai sus, iar din documentele puse la dispoziția echipei de audit reieșind faptul că nici până la data efectuării auditului, entitatea nu a procedat la organizarea unei licitații în vederea intrării în legalitate. Nu s-au respectat prevederile art. 10 alin. (2), (14) și (15) din O.U.G. nr. 54/2006 privind regimul contractelor de concesiune de bunuri proprietate publică. Fapta constituie contravenţie prevăzută la art. 67 din O.U.G. nr. 54/2006 și se sancționează

conform art. 68 alin. (1) din O.U.G. nr 54/2006 cu amendă de la 5.000 lei la 15.000 lei; cuantumul amenzii a fost stabilit în sumă de 5.000 lei, achitată în timpul auditului.

De asemenea, s-a constatat că în ultimii trei ani anteriori anului 2011 și nici până la data efectuării auditului, entitatea nu a procedat la efectuarea reevaluării activelor fixe corporale de natura construcţiilor şi terenurilor aflate în patrimoniu, conform prevederilor legale. Nu au fost respectate prevederile art. 2 si 5 din O.G. nr. 81/2003 privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice. Fapta constituie contravenţie prevăzută la art. 24, alin. (1), din O.G. nr 81/2003 și se sancționează conform art. 24 alin.(1) cu amendă de la 1.000 lei la 3.000 lei; cuantumul amenzii a fost stabilit în sumă de 1.000 lei, achitată în timpul auditului.

e. Urmare auditului financiar efectuat la U.A.T.C. ION CORVIN s-a constatat că ordonatorul de credite a efectuat plăți nelegale în sumă de 161.959,77 lei, reprezentând plăți

peste valoarea din devizul ofertă. Fapta constituie contravenţie prevăzută la art. 14, alin. (3) din Legea nr. 273/2006 și se sancționează conform art. 78 alin.(1) lit.a) din Legea nr. 273/2006 cu amendă de la 500 lei la 1.500 lei; cuantumul amenzii a fost stabilit în sumă de 500 lei, achitată în timpul auditului.

f. Urmare controlului efectuat la U.A.T.C. COGEALAC s-a constatat că entitatea a

efectuat cheltuieli fără bază legală și neeconomicoase pentru bugetul local. Astfel, unele dintre cheltuielile cu finanțare PHARE și Cofinanțare, însumând 14.180 euro, au devenit neeligibile prin depășirea valorilor stabilite, situație confirmată prin două Certificate de audit emise pentru contractul cu finanțare nerambursabilă. Deficiența se datorează îndeosebi neurmăririi efectuării cheltuielilor în termenii și condițiile grantului obținut. Costurile suplimentare astfel ocazionate au fost suportate de la bugetul local al entității verificate fără a exista o aprobare în acest sens din partea autorității deliberative, entitatea angajând și utilizând credite bugetare peste limita prevederilor și destinatiilor aprobate. Fapta constituie contravenţie prevăzută la art. 78 alin.(1) lit.c) din Legea nr. 273/2006 (*actualizată*) și se sancționează conform art. 78 alin.(2) din Legea


31

nr. 273/2006 cu amendă de la 3.000 lei la 5.000 lei; cuantumul amenzii a fost stabilit în sumă de 3.000 lei, achitată în timpul auditului.

De asemenea, s-a constatat că în ultimii trei ani anteriori anului 2011 și nici până la data

efectuării auditului, entitatea nu a procedat la efectuarea reevaluării activelor fixe corporale de natura construcţiilor şi terenurilor aflate în patrimoniu, conform prevederilor legale. Nu au fost respectate prevederile art. 2 si 5 din O.G. nr. 81/2003 privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice. Fapta constituie contravenţie prevăzută la art. 24, alin (1), din O.G. nr 81/2003 și se sancționează conform art. 24 alin. (1) din O.G. nr.

81/2003 cu amendă de la 1.000 lei la 3.000 lei; cuantumul amenzii a fost stabilit în sumă de 1.000 lei, achitată în timpul controlului.

g. La U.A.T.O. EFORIE, urmare verificării aspectelor privind contractul de asociere în

participațiune încheiat cu SC EFORIE ESTIVAL N-S SRL ( fostă SC CA.LI.BO COSM SRL Constanța), s-a constatat că ordonatorul de credite nu a stabilit, urmărit și încasat, veniturile aferente contractului de asociere, din punct de vedere al exactității, legalității, realității și fidelității, în perioada 2009-2012.

Obligatia urmăririi modului de realizare a veniturilor este responsabilitatea ordonatorului de credite conform prevederilor art.23 alin. (2) lit. b) din Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale. Au fost constatate deficiențe pentru aspecte care contravin și prevederilor Legii nr.213/1998, Legii nr. 51/08.03.2006, OG nr.71/29.08.2002 și HG

nr.955/2004. Fapta constituie contravenţie prevăzută la art. 78 alin.(1) lit.c) din Legea nr. 273/2006

și se sancționează conform art. 78 alin.(2) din Legea nr. 273/2006 cu amendă de la 3.000 lei la 5.000 lei. Cuantumul amenzii a fost stabilit în sumă de 10.000 lei, câte 5.000 lei pentru fiecare dintre cei doi ordonatori de credite delegați în perioada 2009-2012. Procesele verbale de constatare și sancționare a contravențiilor au fost transmise spre executare

organelor fiscale abilitate. h. Şi urmare auditului financiar efectuat la U.A.T.C. MERENI s-a constatat că instituţia

nu a respectat prevederile legale cu privire la efectuarea plăților restante în anul 2011,

încălcându-se prevederile art. 49 alin.(14) din Legea 273/2006 privind finanţele publice locale. Fapta constituie contravenţie prevăzută la art. 78 alin.( 1) lit. d) și art. 79 din Legea nr. 273/2006

privind finanţele publice locale şi se sancţionează conform 78 alin.(2^1) cu amendă de la 10.000 lei la 50.000 lei; a fost stabilit cuantumul amenzii în sumă de 10.000 lei. Procesul verbal de constatare și sancționare a contravențiilor a fost transmis spre executare organelor fiscale

abilitate.

S-a mai constatat că entitatea nu a procedat la reevaluarea activelor fixe corporale conform O.G. nr. 81/2003, privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice. Au fost încălcate prevederile art. 2 din O.G. nr. 81/2003, aprobată prin O.M.F.P. nr.3471/25.11.2008. Fapta constituie contravenţie prevăzută la art.24 alin.(1) din Ordonanţa Guvernului nr.81/2003 şi se sancţionează cu amendă de la 1.000 lei la 3.000 lei, stabilindu-se cuantumul amenzii în sumă de 1.000 lei, achitată în timpul auditului.

Tot la UATC MERENI s-a constatat că în anul 2011 entitatea a efectuat plăți nelegale

reprezentând contravaloarea combustibilului consumat peste cotele maxime legale, încălcându-se astfel prevederile art. 5 alin. 1 și 1^1 din O.G. nr. 80/2001. Fapta constituie contravenţie prevăzută la art. 10 alin.(1) și alin. (3) din O.G. nr. 80/2001 și se sancționează conform art. 10

alin.(1) din O.G. nr. 80/2001, cu amendă de la 250 lei la 1.000 lei; cuantumul amenzii a fost stabilit în sumă de 1.000 lei, achitată în timpul auditului.

De asemenea, în urma auditării plăților efectuate de entitate în anul 2011 de la titlul 20 „Bunuri și servicii” și de la titlul 70 „Cheltuieli de capital” s-a constatat că în anul 2011 au fost efectuate plăți pentru anumite bunuri achiziționate, servicii prestate și pentru lucrări executate, atât prin casă, cât și prin bancă, fără prezentarea documentelor care să justifice necesitatea și

oportunitatea efectuării acestora (tip referat de necesitate detaliat sau notă de fundamentare, cu indicarea clară a compartimentului sau obiectivului pentru care se consideră necesară


32

efectuarea cheltuielii), aprobate de ordonatorul de credite. De asemenea, s-a constatat că nu a fost parcursă faza de lichidare a cheltuielilor, în care se verifică existența tuturor documentelor justificative și se aplică viza de „bun de plată”. Urmare neparcurgerii corespunzătoare a tuturor fazelor de angajare, lichidare, ordonanțare și plată a cheltuielilor bugetare, precum și din cauza

neexercitării corespunzătoare a controlului financiar preventiv, au fost plătite bunuri pentru care nu există documente care să certifice că acestea au intrat în patrimoniul entității, servicii pentru care nu există certitudinea că au fost prestate și lucrări terminate care nu au fost recepționate și

despre care nu se poate concluziona că au fost executate în parametrii contractuali de calitate și cantitate, încălcându-se astfel prevederile art. 54, alin. (2)-(6) din Legea finanțelor publice

locale nr.273/2006. Fapta constituie contravenţie prevăzută la art. 78 alin.(1) lit.b) și art. 79 din Legea nr.

273/2006 şi se sancţionează conform art. 78 alin. (2) din Legea nr. 273/2006 privind finanțele

publice locale, cu amendă de la 1.000 lei la 2.500 lei; cuantumul amenzii a fost stabilit în sumă de 1.000 lei, achitată în timpul auditului.

i. De asemenea, la U.A.T.C. CASTELU s-a constatat că instituţia nu a respectat

prevederile legale cu privire la efectuarea plăților restante în anul 2011, încălcându-se prevederile art. 49 alin.(14) din Legea 273/2006 privind finanţele publice locale. Fapta constituie contravenţie prevăzută la art. 78 alin.( 1) lit. d) din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale şi se sancţionează conform 78 alin.(2^1) cu amendă de la 10.000 lei la 50.000 lei; a fost stabilit cuantumul amenzii în sumă de 10.000 lei, achitată în timpul auditului.

Tot la U.A.T.C. CASTELU s-a constatat că în ultimii trei ani anteriori anului 2011 și nici până la data efectuării auditului, entitatea nu a procedat la efectuarea reevaluării activelor fixe corporale de natura construcţiilor şi terenurilor aflate în patrimoniu, conform prevederilor legale. Nu au fost respectate prevederile art. 2 si 5 din O.G. nr. 81/2003 privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice. Fapta constituie contravenţie

prevăzută la art. 24, alin (1), din O.G. nr 81/2003 și se sancționează conform art. 24 alin. (1) din O.G. nr. 81/2003 cu amendă de la 1.000 lei la 3.000 lei; cuantumul amenzii a fost stabilit în sumă de 1.000 lei, achitată în timpul auditului.

j.Urmare controlului efectuat la LICEUL TEHNOLOGIC ,,GHEORGHE MIRON COSTIN”

Constanța (fostul Grup Școlar de Industrie Alimentară Constanța) s-a constatat că în anul 2011, entitatea a obținut venituri din închirierea spațiilor din căminul aflat în folosința sa, căminul în cauză aparținând domeniului public al unității administrativ teritoriale municipiul Constanța (UATM Constanța). Deși, conform art.16(1) din Legea nr.213/1998, sumele încasate din închirierea bunurilor proprietate publică (în acest caz, căminul aflat în folosința unității de învățământ) se fac venit la bugetul local, acestea au fost utilizate pentru întreținerea și repararea bazei tehnico-materiale aflate în folosința liceului.

Astfel, entitatea a efectuat plăți direct din veniturile încasate, cu încălcarea prevederile art.14 (1) din Legea nr.273/2006 privind finanțele publice locale. Fapta constituie contravenţie prevăzută la art. 78 alin.(1) lit.c) din Legea nr. 273/2006 și se sancționează conform art. 78

alin.(2) din Legea nr. 273/2006 cu amendă de la 3.000 lei la 5.000 lei; cuantumul amenzii a fost stabilit în sumă de 3.000 lei.

k. Aceeași abatere a fost constatată urmare controlului efectuat la LICEUL

TEHNOLOGIC „DIMITRIE LEONIDA” , sancționată cu amendă în cuantum de 3.000 lei. l. Urmare auditului financiar efectuat la CAMERA AGRICOLĂ JUDEȚEANĂ

CONSTANȚA s-a constatat că pe tot parcursul anului 2011 entitatea a efectuat prin casierie plăți în sumă totală de 224 mii lei reprezentând cheltuieli materiale, direct din sumele încasate

reprezentând venituri proprii, cu încălcarea prevederilor art. 14 alin.(1) din Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale. Fapta constituie contravenţie prevăzută la art. 78 alin.(1) lit.c) din Legea nr. 273/2006 și se sancționează conform art. 78 alin.(2) din Legea nr. 273/2006 cu amendă de la 3.000 lei la 5.000 lei; cuantumul amenzii a fost stabilit în sumă de 3.000 lei, achitată în timpul auditului.


33

V. CONCLUZII ȘI RECOMANDĂRI

Urmare acţiunilor de control/audit efectuate pentru anul bugetar 2011, se

desprind următoarele concluzii:

Modul de administrare şi gestionare a fondurilor publice la entităţile verificate nu s-a realizat în toate cazurile în conformitate cu prevederile legale în vigoare ceea ce a determinat nevirarea obligaţiilor bugetare în termenele şi cuantumurile cuvenite, neîncasarea veniturilor publice, efectuarea de plăţi nelegale şi o serie de abateri cu caracter financiar-contabil ca urmare a următoarelor cauze:

- sunt entităţi la care nu există şi un control pe verticală; - nu au fost organizate şi nu funcţionează compartimente de audit public intern ca

urmare a lipsei personalului de specialitate, costurile relativ ridicate pe care le presupune crearea funcţiei de audit intern şi restricţiile bugetare privind angajarea personalului (reduceri de personal, blocarea angajărilor);

- realizarea activităţii de audit intern, în cazul în care aceasta este constituită, se efectuează de către un singur auditor intern, şi prezintă, pe lângă riscul curent al întreruperii activităţii şi o slabă pregătire care are ca efect nerespectarea standardelor de audit intern în sensul imposibilităţii exercitării activităţii de supervizare a modului în care se desfăşoară misiunile de audit intern, imposibilitatea realizării unui program de asigurare şi de îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit public intern;

- numărul de personal relativ redus la unele entităţi şi nivelul scăzut de pregătire profesională în special al personalului financiar-contabil se reflectă în mod negativ în performanţa sistemelor de control intern, de organizarea a evidenţelor financiar-contabile şi de întocmire a situaţiilor financiare.

- necunoaşterea în totalitate de către salariaţii instituţiilor a prevederilor legale şi a atribuţiilor de serviciu cu privire la furnizarea informaţiilor referitoare la materia impozabilă, a realităţii datelor înscrise în declaraţiile de impunere, neevidenţierea, neurmărirea şi neîncasarea veniturilor din impozite şi taxe locale, necalcularea şi neînregistrarea în conturile de creanţe a majorărilor de întârziere datorate ca urmare a neachitării în termenul legal a obligaţiilor şi neaplicarea procedurilor de executare silită.

- interpretarea eronată a prevederilor legale cu privire la salariul de bază, sporurile şi alte drepturi prevăzute de legislaţia în vigoare, ceea ce a determinat acordarea de salarii, îndemnizaţii, premii şi sporuri necuvenite;

- nerespectarea prevederilor legale pentru personalul didactic din unităţile de învăţământ;

- efectuarea de înregistrări contabile eronate cât şi înregistrarea în evidenţa contabilă de operaţiuni fără documente justificative;

- decontarea situaţiilor de lucrări fără a se urmări realitatea executării lucrărilor şi legalitatea datelor înscrise în documentele de plată.

Măsurile dispuse ca urmare a acţiunilor de control/audit efectuate În urma analizei actelor de audit şi control, au fost emise decizii prin care au fost

dispuse măsuri pentru: - aplicarea măsurilor prevăzute de lege pentru încasarea impozitelor şi taxelor locale

neachitate în termenele legal;

- calcularea, înregistrarea şi luarea măsurilor de încasare a veniturilor proprii de către entităţile verificate (din chirii, concesiuni,etc.);

- stabilirea întinderii prejudiciilor create de acordarea în condiţii nelegale a unor drepturi funcţionarilor publici, personalului contractual şi persoanelor cu funcţii de demnitate publică precum şi a unor tichetele-cadou personalului din unităţile de învăţământ finanţate din bugetul local şi dispunerea măsurilor pentru recuperarea acestora;

- stabilirea întinderii prejudiciilor rezultate din plata nelegală a unor situaţii de lucrări supraevaluate şi/sau a unor lucrări neexecutate precum şi dispunerea măsurilor pentru recuperarea acestora;

- reevaluarea activelor fixe şi calcularea amortizării potrivit prevederilor legale;


34

- efectuarea inventarierii elementelor de activ, a datoriilor şi a capitalurilor proprii, având în vedere în special bunurile care aparţin domeniului public al unităţilor administrativ-teritoriale;

- corelarea datelor raportate prin situaţiile financiare anuale şi cele rezultate din evidenţa contabilă, referitor la active, datorii şi capitaluri proprii;

- organizarea activităţii de audit public intern.

Recomandări formulate

Pornind de la cele prezentate în raport, este necesar ca activitatea la nivelul entităţilor din sfera finanţelor publice locale să fie îmbunătăţită în următoarele direcţii principale:

- îmbunătăţirea activităţilor privind evaluarea, stabilirea, evidenţa şi urmărirea încasării veniturilor proprii ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale pentru creşterea gradului de colectare a impozitelor, taxelor şi altor venituri datorate de contribuabili la bugetele locale;

- o mai bună fundamentare a veniturilor proprii ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, bazată pe constatarea, evaluarea şi inventarierea materiei impozabile în funcţie de care se calculează impozitele, taxele şi alte venituri ale bugetelor locale, în scopul evaluării corecte a acestora;

- perfecţionarea sistemul de urmărire a realizării veniturilor bugetare din impozite şi taxe locale, în scopul îmbunătăţirii gradului de colectare la buget a acestor venituri proprii;

- întărirea controlului cheltuielilor bugetare, pentru respectarea legalităţii şi regularităţii şi creşterea eficienţei, eficacităţii şi a economicităţii în utilizarea fondurilor publice;

- cuprinderea în programul de investiţii publice numai a obiectivelor de investiţii care au surse de finanţare asigurate prin proiectul de buget aprobat;

- precizarea şi delimitarea responsabilităţilor specifice ale angajaţilor implicaţi în procesul execuţiei cheltuielilor bugetare în fiecare fază: angajare, lichidare, ordonanţare, plată;

- o mai bună administrare a patrimoniului atât din perspectiva evidenţei, cât şi din perspective evaluării şi inventarierii acestuia;

- evaluarea sistematică şi menţinerea la un nivel acceptabil a riscurilor asociate îndeplinirii obiectivelor entităţilor;

- întărirea capacităţii structurilor de control financiar preventiv propriu şi de audit public intern din cadrul instituţiilor publice de a preveni, detecta şi înlătura abaterile de la legalitate şi regularitate.

RAPORT - curteadeconturi.rocurteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte locale 2011... · RAPORT privind...

Documents

Transcript of RAPORT - curteadeconturi.rocurteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte locale 2011... · RAPORT privind...