1

CAMERA DE CONTURI DÂMBOVIŢA

RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013,

la nivelul judeţului DÂMBOVIŢA

I. Prezentare generală

1. Sfera şi competenţele de activitate

Constituţia României, republicată şi Legea nr.94/1992 privind organizarea şi

funcţionarea Curţii de Conturi, republicată, prevăd că exercitarea controlului asupra modului de

formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului

public se face de către Curtea de Conturi, care trebuie să-şi desfăşoare activitatea în mod

autonom, inclusiv la nivel judeţean prin Camerele de Conturi teritoriale.

Camera de Conturi Dâmboviţa este parte a Camerelor de Conturi teritoriale, existente

în structura organizatorică a Curţii de Conturi, fiind condusă de către un director şi un director

adjunct.

Principalele activităţi specifice ale Camerei de Conturi sunt cele de control şi de audit

public extern. Acestea se exercită potrivit programului de activitate.

Exercitarea activităţilor specifice de control, audit financiar şi audit al performanţei se

realizează pe baza procedurilor de audit public extern, cuprinse în Regulamentul privind

organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea

actelor rezultate din aceste activităţi şi în standardele proprii de audit, detaliate în manualele de

audit, elaborate şi aprobate de Curtea de Conturi. Standardele proprii de audit ale Curţii de

Conturi sunt elaborate în baza standardelor de audit internaţionale, general acceptate.

În raza de competenţă a Camerei sunt înregistrate un număr de 290 entităţi, asupra

cărora activităţile specifice se desfăşoară astfel:

i. misiuni de audit financiar

- la 270 entităţi, ai căror conducători au calitatea de ordonatori de credite, din care 90

au calitatea de ordonatori principali, iar 180 au calitatea de ordonatori terţiari.

ii. misiuni de control şi audit al performanţei

- la 270 entităţi de pe raza teritorială, ai căror conducători au calitatea de ordonatori

principali sau terţiari de credite;

- la 18 societăţi comerciale cu capital majoritar al unităţilor administrativ-teritoriale,

de interes local.

Activitatea Camerei în domeniul finanţelor publice locale este coordonată de şeful

Departamentului VI, Camera primind asistenţă juridică în vederea susţinerii litigiilor ce decurg

din activitatea sa, de la Departamentul Juridic.

Raportul privind finanţele publice locale pe anul 2013 cuprinde rezultatele activităţilor de

audit şi control, desfăşurate în anul 2014, de către Camera de Conturi Dâmboviţa, asupra

modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale unităţilor

2

administrativ-teritoriale în exerciţiul financiar al anului 2013, în conformitate cu Programul de

activitate pe anul 2014, aprobat de Plen.

Acest Raport prezintă principalele constatări, concluzii şi recomandări consemnate în

actele de verificare, încheiate ca urmare a activităţilor de audit şi control, desfăşurate de către

auditorii publici externi, în limitele competenţelor stabilite prin Legea de organizare şi

funcţionare a Curţii de Conturi.

2. Domeniul supus auditării

Acţiunea Camerei de Conturi la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale a avut ca sferă

de cuprindere bugetele componente ale bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-

teritoriale (BGCUAT), a căror execuţie pe ansamblu, se prezintă în cazul principalei

componente, respectiv bugetul local al comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului, astfel:

- la venituri, încasări în sumă de 980.283 mii lei, respectiv 82% din totalul încasărilor;

- la cheltuieli, plăţi în sumă de 984.472 mii lei, respectiv 80% din totalul plăţilor;

- rezultând un deficit de 4.189 mii lei.

În judeţul Dâmboviţa, execuţia pe ansamblu se prezintă astfel: mii lei

Venituri

(încasări) Cheltuieli

(plăţi) Excedent/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor 980.283 984.472 -4.189

2. Bugetele instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii 211.656 218.275 -6.619

3. Bugetele creditelor externe 0 0 0

4. Bugetele creditelor interne 0 33.889 0

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 0 0 0

Execuţia sintetică a veniturilor bugetelor locale pe anul 2013, agregate pe ansamblul

judeţului, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi bugetul

propriu al judeţului, aşa cum sunt definite de Legea finanţelor publice locale nr. 273/2006, cu

modificările şi completările ulterioare, se prezintă astfel:

mii lei

Prevederi iniţiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

iniţiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

197.276 199.338 144.199 73 72

2.Cote şi sume defalcate din impozitul pe venit

189.204 192.356 183.580 97 95

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

350.743 366.637 365.217 104 99

4.Subvenţii de la alte nivele ale administraţiei publice

113.599 175.390 150.322 132 86

5.Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări

181.372 239.594 136.965 76 57

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.032.194 1.173.315 980.283 95 83

3

În structura veniturilor, se constată că sursele de finanţare a bugetelor locale depind de

sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată, respectiv 365 mii lei şi de cotele şi sumele

defalcate din taxa pe valoarea adăugată, respectiv 183 mii lei, care împreună reprezintă peste

jumătate din veniturile totale, respectiv de 980 mii lei.

Implicarea bugetului de stat în asigurarea resurselor bugetelor locale explică preocuparea

redusă a autorităţilor locale în evaluarea veniturilor proprii şi în urmărirea realizării acestora pe

parcursul execuţiei bugetare, încasările reprezentând doar 72% din prevederile definitive.

Execuţia sintetică a cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2013, agregate pe ansamblul

judeţului, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi bugetul

propriu al judeţului, aşa cum sunt definite de Legea finanţelor publice locale nr. 273/2006, cu

modificările şi completările ulterioare, se prezintă astfel:

mii lei

Prevederi iniţiale

Prevederi definitive

Plăţi efectuate

% plăţi din prevederi

iniţiale

% plăţi din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 307.964 318.937 316.471 102 99

2.Bunuri şi servicii 195.872 211.492 188.257 96 89

3. Dobânzi 15.063 14.192 11.722 78 83

4. Subvenţii 1.200 1.400 1.400 117 100

5. Fonduri de rezervă 2.047 698 0 0 0

6. Transferuri între unităţi ale administraţiei publice

19.490 20.935 18.675 96 89

7. Alte transferuri 4.046 3.909 3.777 93 97

8. Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile

285.949 340.495 187.112 65 55

9. Asistenţă socială 93.410 104.827 99.759 107 95

10. Alte cheltuieli 19.749 18.372 15.160 77 83

11.Cheltuieli de capital 112.554 152.415 108.449 96 71

12. Operaţiuni financiare 29.650 40.365 38.408 129 95

13. Plăţi efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul curent

-4 -294 -4.718 0 0

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 1.086.990 1.227.743 984.472 91 80

În structura cheltuielilor se constată 4 categorii, respectiv cele de „personal”, „cu bunuri

şi servicii”, „proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile”, „de capital”, care

reprezintă 81% din totalul plăţilor efectuate, cheltuielile de personal fiind majoritare, respectiv

32%.

De asemenea, se mai constată că, la toate cele 4 categorii, plăţile efectuate au fost sub

nivelul prevederilor definitive, ponderea cea mai mică a acestora înregistrându-se la „proiecte

cu finanţare din fonduri externe nerambursabile” (55% din totalul prevederilor definitive).

4

II. Prezentarea rezultatelor acţiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul judeţului

1. Informaţii relevante cu privire la rezultatele acţiunilor de audit/control

din care:

Total Audit financiar

Acţiuni de control

Audit al performanţei

1.Acţiuni desfăşurate la nivelul judeţului 116 32 79 5

2.Certificate de conformitate - - - -

3.Rapoarte de control/audit 43 32 9 2

4.Procese verbale de constatare 34 32 - 2

5.Note de constatare 45 43 2 -

6.Decizii emise 40 30 8 2

7.Măsuri dispuse prin decizii 574 525 42 7

Acţiuni desfăşurate

La nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, s-a efectuat un număr de 116 acţiuni de

verificare, repartizate pe tipuri de activităţi specifice, astfel:

- în domeniul auditului financiar, 32 misiuni;

- în domeniul auditului performanţei, 2 misiuni;

- în domeniul controlului, 47 misiuni.

De asemenea, s-au mai desfăşurat 2 acţiuni de documentare.

Actele întocmite

În urma acţiunilor de control/audit, efectuate la nivelul Camerei până la data de 11

noiembrie a.c., rezultă că au fost întocmite 122 acte, structurate astfel:

Acte întocmite în urma misiunilor de audit -111 din care: - 32 rapoarte de audit financiar; - 2 rapoarte de audit al performanţei; - 34 procese-verbale de constatare;

- 43 note de constatare.

Acte întocmite în urma acţiunilor de control -11 din care: - 9 rapoarte de control; - 2 note de constatare.

Actele întocmite cu ocazia misiunilor de audit financiar şi audit al performanţei şi ale

controalelor tematice, însoţite de anexele acestora, au fost depuse/transmise entităţilor

verificate, procedând astfel conform Regulamentului.

Stadiul de valorificare a constatărilor rezultate în urma acţiunilor de verificare efectuate

În conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea

acţiunilor specifice Curţii de Conturi, în urma valorificării actelor de control/audit, au fost emise

40 decizii, din care au fost contestate total sau parţial un număr de 7 decizii, contestaţii respinse

integral de către Comisiile de soluţionare.

Prin deciziile emise au fost dispuse 574 măsuri, din care 532 în cadrul acţiunilor de audit

şi 42 în cadrul acţiunilor de control tematic.

În urma realizării celor 32 acţiuni de audit financiar asupra conturilor de execuţie a

bugetelor entităţilor publice pe anul 2013, nu s-a emis niciun certificat de conformitate.

Acţiunile desfăşurate de Cameră la nivelul U.A.T.–urilor, au vizat, în majoritatea

cazurilor, ca sferă de cuprindere, bugetul local al comunelor, municipiilor şi judeţelor,

component al Bugetului General Centralizat al U.A.T.–urilor (prin Programul de activitate al

5

Curţii de Conturi pe anul 2013, Camerei revenindu-i obligaţia de a audita 64% din bugetele

locale pe anul 2013).

După data raportării, urmează să se mai desfăşoare un număr 6 acţiuni, din care trei de

auditul performanţei şi trei de control tematic.

2. Informaţii privind categoriile de entităţi verificate la nivelul judeţului

Categorii de entităţi verificate la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entităţi existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

270 83 31

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 90 40 - - consilii judeţene 1 1 100 - municipii 2 1 50 - oraşe 5 3 60 - comune 82 35 43

1.2. ordonatori secundari de credite - - - 1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 180 43 24

- verificaţi prin acţiune distinctă x - - - verificaţi odată cu ordonatorul principal

de credite x 43 -

2. Regii autonome de interes local - - - 3. Societăţi comerciale de interes local 18 6 33 4.Alte entităţi 2 - - TOTAL 290 89 41

Pentru realizarea misiunilor de audit şi acţiunilor de control efectuate până la data

raportării, au fost supuse verificării un număr de 89 entităţi publice de interes local, respectiv

31% din totalul de 290 entităţi, existente în aria de competenţă a Camerei de Conturi.

3. Structura şi sumele estimate ale abaterilor constatate

mii lei

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 4.033 1.063 5.096

2.Prejudicii 4.508 630 5.138

3.Abateri financiar-contabile 19.049

Total sume 8.541 1.693 29.283

Urmare acţiunilor de verificare au fost constatate atât abateri care nu au avut impact

asupra atragerii unor venituri suplimentare sau producerii de prejudicii bugetelor locale, circa.

400, din care cele cuantificabile, considerate rezultatul efortului propriu al auditorilor publici

externi, în sumă de 19.049 mii lei, cât şi abateri de la legalitate şi regularitate, evaluate la suma

totală de 10.234 mii lei, care au condus fie la atragerea de venituri suplimentare, în sumă totală

de 5.096 mii lei, din care venituri 4.033 mii lei şi accesorii 1.063 mii lei, fie la stabilirea sumelor

cu care au fost prejudiciate bugetele unităţilor administrativ-teritoriale, respectiv 5.138 mii lei,

din care 4.508 mii lei prejudicii şi 630 mii lei accesorii.

6

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităţilor verificate mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar contabile

1.U.A.T.J. Dâmboviţa 23 234 97

- Activitatea proprie 23 227 95

- Direcţia Generală de Asistenţă şi Protecţia Copilului Dâmboviţa

2

- Complexului Muzeal ”Curtea Domnească” 7

2.U.A.T.M. Târgovişte 34 108 78

- Activitatea proprie 34 108 78

- Club Sportiv Municipal

- Direcţia Grădina Zoologică

- Direcţia de Salubritate

- Teatrul Municipal „Tony Bulandra”

3.U.A.T.O. Fieni 19 116 408

- Activitatea proprie 19 108 251

- Grădiniţa cu Program Prelungit „Dumbrava Minunată”

3

- Liceul Tehnologic „Aurel Rainu” Fieni 143

- Şcoala Gimnazială „Diaconu Coresi” Fieni 8 11

4.U.A.T.O. Răcari 430 17 2.375

- Activitatea proprie 410 17 2.375

- Liceul Teoretic ”Ion Ghica” Răcari 20

5.U.A.T.O. Pucioasa *)

6.U.A.T.C. Aninoasa

7.U.A.T.C. Băleni 21 45 307

- Activitatea proprie 21 41 136

- Grădiniţa cu Program Normal Băleni 4 143

- Liceul Tehnologic ”Udrea Băleanu” Băleni 28

8.U.A.T.C. Bărbuleţu 115 57

- Activitatea proprie 115 57

- Şcoala Gimnazială Gura Bărbuleţului

9.U.A.T.C. Bezdead 13 24 3

- Activitatea proprie 13 24 3

- Şcoala Gimnazială ”Grigore Rădulescu” Bezdead

10.U.A.T.C. Braniştea *)

11.U.A.T.C. Butimanu 143 758 245

- Activitatea proprie 143 758 245

12.U.A.T.C. Cândeşti 48 209 795

- Activitatea proprie 48 209 794

- Şcoala Gimnazială ”Matei Gr. Vlădeanu” Cândeşti Vale

1

13.U.A.T.C. Cojasca 3 26 1.552

- Activitatea proprie 3 26 1.552

- Şcoala Gimnazială Fântânele

- Şcoala Gimnazială Cojasca

14. U.A.T.C. Conţeşti 23

- Activitatea proprie 23

15. UATC Corbii Mari 126 384 141

- Activitatea proprie 126 384 141

7

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar contabile

- Şcoala Gimnazială Corbii Mari

- Şcoala Gimnazială Grozăveşti

16.U.A.T.C. Corneşti 39 183

- Activitatea proprie 39 183

17.U.A.T.C. Dobra 72 58 137

- Activitatea proprie 72 58 137

- Şcoala Gimnazială ”Panait Georgescu” Dobra

18.U.A.T.C. Dragodana 37

- Activitatea proprie 37

19.U.A.T.C. Finta 440 669 5.791

- Activitatea proprie 440 683 5.675

- Şcoala Gimnazială Finta 116

20. U.A.T.C. Gura Ocniţei *)

21. U.A.T.C. Gura Şuţii 79 39 8

- Activitatea proprie 79 39 8

- Şcoala Gimnazială Gura Şuţii

22.U.A.T.C. I.L. Caragiale 57 74 2

- Activitatea proprie 57 74 2

- Şcoala Gimnazială nr.1 I.L.Caragiale

23. U.A.T.C. Mătăsaru 1.075 209

- Activitatea proprie 1.075 209

- Şcoala Gimnazială Mătasaru

24. U.A.T.C. Moţăieni 16 113 10

- Activitatea proprie 16 113 8

- Şcoala Primară Moţăieni 2

25. U.A.T.C. Niculeşti 276 31 560

- Activitatea proprie 276 31 127

- Şcoala Gimnazială Niculeşti 433

- Centrul de Asistenţă Medico Socială

26.U.A.T.C. Odobeşti 66 52 799

- Activitatea proprie 54 50 208

- Şcoala Gimnazială Odobeşti 12 2 591

27. U.A.T.C. Perşinari 45 96 9

- Activitatea proprie 45 93 9

- Şcoala Gimnazială Perşinari 3

28. U.A.T.C. Petreşti 205 288 41

- Activitatea proprie 205 288 41

- Şcoala Gimnazială Petreşti

29.U.A.T.C. Pietrari 270 146 385

- Activitatea proprie 270 146 385

- Şcoala Gimnazială Pietrari

30.U.A.T.C. Poiana 79 124 1.086

- Activitatea proprie 79 123 1.077

- Şcoala Gimnazială nr. 1 Poiana 1 9

31. U.A.T.C. Raciu 22 1 769

- Activitatea proprie 22 1 769

- Şcoala Gimnazială Raciu

32.U.A.T.C. Răscăieţi 215 80 40

- Activitatea proprie 215 80 40

8

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar contabile

- Şcoala Gimnazială Răscăieţi

33. U.A.T.C. Râu Alb 95 122 80

- Activitatea proprie 95 122 59

- Şcoala Gimnazială Râu Alb 21

34. U.A.T.C. Răzvad 267 90 478

- Activitatea proprie 267 66 478

- Centrul Educativ pentru Copii Săraci Răzvad 24

35. U.A.T.C. Slobozia Moară 57 166 727

- Activitatea proprie 57 166 664

- Şcoala Gimnazială Slobozia Moară 63

36. U.A.T.C. Tărtăşeşti 608 318 60

- Activitatea proprie 608 318 60

- Liceul Tehnologic Tărtăşeşti

- Şcoala Gimnazială Tărtăşeşti

37. U.A.T.C. Ulmi 76 185 95

- Activitatea proprie 76 185 95

- Şcoala Gimnazială Ulmi

38. U.A.T.C. Văcăreşti 51 167 480

- Activitatea proprie 51 167 480

- Şcoala Gimnazială ”Iancu Văcărescu” Văcăreşti

39. U.A.T.C. Vârfuri 15 4 921

- Activitatea proprie 15 4 613

- Şcoala Gimnazială Vârfuri 308

40. U.A.T.C. Vlădeni

41. S.C. Ecosal 2005 S.A. *)

42. S.C. Moreni Parc Industrial S.A. 4 16 4

43. S.C. Parc Industrial Priboiu S.A. *)

44. S.C. Servicii Publice Valea Mare S.R.L. 13 123

45. S.C. PRESTĂRI SERVICII PRIMAPREST COM BEZDEAD S.R.L.

253

46. S.C. Servicii Comunitare de Utilităţi Publice Pucioasa SCUP S.R.L

31 7

Total sume 5.096 5.138 19.049

*) acţiunea se află în procedura de valorificare

III. Obiectivele urmărite şi principalele constatări rezultate din acţiunile de audit/control, desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

Prin verificările efectuate la cele 89 entităţi publice de interes local, până la data raportării, Camera de Conturi a identificat circa 850 abateri, nereguli, disfuncţionalităţi, etc. (înlăturate fie în timpul verificărilor, fie ca urmare a procedurilor regulamentare), urmărind, conform prevederilor legale, următoarele obiective:

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2013, precum şi

autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat Verificările efectuate au pus în evidenţă existenţa unor disfuncţionalităţi, la număr de 7

entităti, principala cauză a lor fiind modul incorect de fundamentare a necesităţilor de resurse,

9

în practică angajându-se cheltuieli pe baza unor resurse potenţiale şi nu certe, care produc dereglări în angajarea cheltuielilor şi în efectuarea plăţilor din cauza lipsei surselor de finanţare.

b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare

În cadrul acestui obiectiv au fost identificate circa 150 abateri privind organizarea şi

conducerea contabilităţii, ceea ce a determinat ca, la unele U.A.T.-uri, situaţiile financiare să nu ofere o imagine fidelă a poziţiei şi performanţei financiare a entităţilor în cauză. Principalele cauze ale abaterii au fost atât interpretarea eronată a prevederilor legale, cât şi slaba pregătire profesională a personalului din compartimentele financiar-contabile, mai ales la primăriile comunale. Cele mai frecvente abateri au vizat:

- neînregistrarea în evidenţa contabilă a operaţiunilor economice în momentul efectuării lor, conform principului contabilităţii de angajamente;

- neînregistrarea în contabilitate a tuturor operaţiunilor de intrare sau de ieşire a unor bunuri din patrimoniu; - lipsa evidenţelor analitice a unor conturi contabile care sunt obligatorii, conform reglementărilor în vigoare;

- necalcularea sau calcularea greşită a amortizării mijloacelor fixe; - neevidenţierea garanţiilor de bună execuţie; - efectuarea de înregistrări contabile eronate.

Cele mai relevante cazuri au fost următoarele: - U.A.T.C. Finta nu a înregistrat în evidenţa contabilă şi nu a raportat prin situaţiile

financiare întocmite la finele anilor 2011, 2012 şi 2013, activul fix corporal „Sală de Sport….. ”, în valoare de 3.821 mii lei, finalizat şi recepţionat în luna decembrie 2011, deşi deţinea bunul conform protocolului nr. 4637/19.12.2011, de la Compania Naţională de Investiţii. - U.A.T.O. Răcari a deţinut lucrări executate, începând cu anul 2009, la obiectivul de investiţii “Modernizare DC 43 A….”, în curs, în valoare de 1.380 mii lei, fără a le înregistra în evidenţele contabile.

c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate

În cadrul activităţilor specifice desfăşurate, auditorii publici externi au procedat la

evaluarea sistemelor de control şi audit intern, în marea majoritate a entităţilor auditate concluzionându-se că sistemele de control şi audit intern nu funcţionează în mod corespunzător. Abaterile constatate se datorează în special disfuncţionalităţilor existente în organizarea şi exercitarea controlului intern, cât şi faptului că acesta nu funcţionează la un nivel care să asigure realizarea veniturilor bugetare şi gestionarea fondurilor publice în condiţii de legalitate, regularitate şi maximă eficienţă, cele mai semnificative, fiind:

- neimplementarea şi neexercitarea în totalitate a formelor de control intern, respectiv neelaborarea, neactualizarea/neaprobarea Programelor de dezvoltare a sistemelor de control managerial, neelaborarea procedurilor operaţionale pe activităţi, neîntocmirea listelor riscurilor ce pot apărea în desfăşurarea activităţii;

- neexercitarea sau exercitarea necorespunzătoare a controlului financiar preventiv, respectiv neexercitarea acestuia asupra tuturor operaţiunilor care afectează fondurile publice şi/sau patrimoniul public, exercitarea formală a controlului, nesepararea atribuţiilor persoanelor care acordă viză, de cele care întocmesc documentele supuse controlului;

- neorganizarea compartimentului de audit intern la unele unităţi administrativ-teritoriale comunale.

d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul şi la termenele stabilite de lege Abaterile reţinute şi consemnate în actele de control/audit cu privire la acest obiectiv, au

relevat faptul că managementul în acest domeniu nu este suficient de performant, nivelul veniturilor proprii încasate neexprimând potenţialul real al U.A.T.-urilor, precum şi existenţa unor deficienţe în activitatea de administrare şi executare silită a creanţelor fiscale de către

10

compartimentele de specialitate ale primăriilor, identificându-se un număr de circa 200 abateri, urmare cărora au fost stabilite venituri suplimentare în sumă de 5.096 mii lei. Cele mai întâlnite abateri au fost:

- nestabilirea, neînregistrarea, neevidenţierea şi neîncasarea în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege a impozitului pe clădiri şi terenuri pentru bunurile aflate în proprietatea unor persoane fizice sau juridice, a veniturilor din concesiuni şi închirieri pentru bunurile de patrimoniu concesionate sau închiriate;

- neaplicarea tuturor măsurilor prevăzute de lege privind urmărirea şi încasarea creanţelor bugetare înregistrate în evidenţele fiscale şi contabile.

Cazurile cele mai semnificative au fost constatate la UAT-urile: Răcari, Finta, Niculeşti, Mătăsaru, Tărtăşeşti, din care exemplificăm:

- U.A.T.O. Răcari a stins nelegal creanţe fiscale în sumă totală de 995 mii lei, datorate de 46 contribuabili persoane juridice;

- U.A.T.C. Finta nu a urmărit şi nu a încasat venituri ale bugetului local, estimate la suma totală de 273 mii lei, reprezentând taxa pentru eliberarea autorizaţiei de foraje şi excavări, datorată de către 2 contribuabili.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare; Abaterile de la legalitate şi regularitate, circa 400, identificate la majoritatea entităţilor

verificate, au avut un caracter negativ asupra calităţii gestiunii economico-financiare, cele mai semnificative fiind următoarele:

încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea şi gestionarea patrimoniului public şi privat, fiind determinată de:

- nereevaluarea activelor fixe corporale de natura construcţiilor şi terenurilor; - neînregistrarea în evidenţa contabilă a diferenţelor din reevaluarea construcţiilor; - neefectuarea reevaluării cel puţin o dată la 3 ani, a activelor fixe corporale de natura construcţiilor; - necuprinderea în operaţiunea de inventariere a tuturor elementelor patrimoniale, a disponibilităţilor aflate în conturi la bănci şi trezorerie, a creanţelor şi obligaţiilor faţă de terţi; - neverificarea inopinată a casieriilor;

nerespectarea prevederilor legale în angajarea, lichidarea şi plata cheltuielilor, identificându-se prejudicii în sumă de 5.138 mii lei, în principal, în cazul cheltuielilor de capital, datorită:

- plăţilor peste normele, cotele sau baremurile aprobate, datorită acceptării la plată a unor situaţii de lucrări cuprinzând cote şi tarife mai mari decât cele legale sau cele din devizele ofertă; - efectuarea de cheltuieli fără contraprestaţie, ca urmare a acceptării la plată a unor cantităţi de lucrări neexecutate; - avansurilor acordate nelegal; - plăţilor pentru lucrări supraevaluate, datorită înscrierii unor cantităţi mai mari decât cele real executate, rezultate din măsurători.

Cele mai relevante cazuri au fost următoarele: - U.A.T.C. Corbii Mari a plătit nelegal cheltuieli de capital, reprezentând lucrări

neexecutate, estimate la suma totală de 284 mii lei, în cazul obiectivului de investiţii „Amenajare parc …”;

- U.A.T.C. Moţăieni a plătit nelegal cheltuieli de capital, reprezentând lucrări neexecutate, estimate la suma totală de 84 mii lei, în cazul obiectivului de investiţii ”Construire teren fotbal …”;

- U.A.T.C. Finta a plătit nelegal cheltuieli de capital, reprezentând lucrări neexecutate/ executate necorespunzător, estimate la suma totală de 561 mii lei, în cazul obiectivului de investiţii „Construire sediu primărie”.

nerespectarea reglementărilor legale referitoare la achiziţiile publice, datorită: - neconstituirii şi/sau neînregistrării garanţiilor de bună execuţie, plata unor bunuri nelivrate, lucrări nefinalizate sau a unor servicii neprestate, modificarea nelegală a prevederilor iniţiale ale contratelor, etc.;

11

- neelaborării programului anual de achiziţii publice, alegerii unei proceduri incorecte de atribuire a contractului de achiziţie publică, neîntocmirii notelor privind determinarea valorii estimate a bunurilor, lucrărilor şi serviciilor ce urmează a fi achiziţionate; - iniţierii şi lansării defectuoase a procedurii de achiziţie, respectiv neîntocmirea documentaţiei de atribuire, nesolicitarea de oferte de la potenţialii furnizori, etc.

Pentru a adăuga un plus de valoare activităţii efectuate, Camera de Conturi a solicitat punctual A.N.R.M.A.P., instituţie cu atribuţii în verificarea modului de funcţionare a sistemului de achiziţii publice şi de atribuire a contractelor, ca în cazul abaterilor constatate, fie să aplice sancţiunile prevăzute de lege, fie să efectueze verificări de specialitate. Exemplul cel mai semnificativ este cazul U.A.T.C. Petreşti care, la atribuirea contractului de lucrări, având ca obiect ”Amenajare spaţii verzi …”, a restricţionat dreptul de participare la procedură prin introducerea atât a unor cerinţe minime de calificare disproporţionale în raport cu natura şi complexitatea contractului de achiziţie publică ce urma să fie atribuit, cât şi prin alte criterii minime de calificare, favorizând astfel participarea la procedură a unui singur ofertant, a cărui ofertă a şi fost acceptată.

Urmare acţiunilor de control şi audit financiar desfăşurate la nivelul U.A.T.-urilor, au mai fost înregistrate următoarele: - 14 cazuri în care au fost semnalate fapte prevăzute de lege ca fiind contravenţii şi a căror constatare şi sancţionare intră în competenţa Curţii de Conturi, fiind încheiate un număr de 14 procese-verbale de constatare şi sancţionare a contravenţiilor, acordându-se 8 avertismente şi 6 amenzi, achitate în întregime, domeniul vizat fiind încălcarea prevederilor legii finanţelor publice locale; - 2 cazuri de netransmitere de către entităţi a actelor, documentelor şi informaţiilor solicitate la termenele şi în structura stabilită de Camera de Conturi, pentru care s-au încheiat procese-verbale de constatare, penalizându-se persoanele răspunzătoare;

- o propunere de sesizare a organelor de urmărire penală (U.A.T.O. Răcari), pentru care Plenul a aprobat sesizarea.

De menţionat, că marea majoritate a entităţilor verificate a calificat drept pertinente abaterile şi deficienţele consemnate în actele de control/audit şi ca urmare, circa 1/3 din acestea au fost înlăturate operativ prin măsuri luate în timpul acţiunilor.

III. Concluzii şi recomandări.

Aspectele prezentate în acest Raport cu privire la abaterile şi neregulile consemnate în actele întocmite cu ocazia verificărilor la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, scot în evidenţă: a) pe de-o parte, disfuncţionalităţi în angajarea cheltuielilor şi în efectuarea plăţilor din cauza lipsei de finanţare, prin elaborarea de bugete nerealiste, fundamentate pe baza unor resurse potenţiale şi nu certe; b) pe de altă parte, un management incorect şi defectuos al fondurilor publice, urmare nerespectării/necunoaşterii prevederilor legale privind formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea fondurilor publice. Exemplele existente în cazuistică pot oferi o viziune asupra cauzelor abaterilor la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, adevărate surse generatoare de risipă, fiind efectul:

nefundamentării deciziilor de alocare a fondurilor, atât din punct de vedere al respectării bazei legale pentru respectiva cheltuială, dar şi al impactului asupra capacităţii unităţii administrativ-teritoriale de a susţine şi a implementa respectivele decizii;

modului deficitar de fundamentare a necesităţilor de resurse, cât de realiste sunt veniturile estimate şi cât de predictibile sunt sumele pe care ordonatorul de credite anticipează că le va primi de la bugetul de stat;

neaplicării criteriilor de prioritizare a obiectivelor de investiţii şi de identificare a soluţiilor aferente de finanţare;

neutilizării analizelor cost-beneficiu şi cost-eficacitate pentru a compara diverse mijloace concurenţiale pentru atingerea unui anumit obiectiv.

12

Ţinând cont de abaterile de la legalitate şi regularitate cu impact asupra reflectării corecte a

patrimoniului U.A.T.-lor, precum şi asupra veniturilor şi cheltuielilor bugetare, Camera de Conturi recomandă ordonatorilor de credite să ia următoarele măsuri:

- la elaborarea proiectelor bugetelor locale, să fie avute în vedere şi principalele probleme existente în execuţia bugetară pe anul curent, precum şi a celor din execuţiile bugetare anterioare;

- identificarea tuturor surselor de venituri locale impozabile şi evaluarea corectă a veniturilor proprii, pe baza inventarierii materiei impozabile şi a nivelurilor taxelor şi impozitelor locale;

- constituirea unor baze de date cuprinzând proprietăţile, bunurile şi valorile impozabile, pentru a se putea realiza o fundamentare mai temeinică a veniturilor din aceste surse;

- organizarea mai bună a activităţii de colectare a veniturilor, inclusiv prin utilizarea tuturor procedurilor legale de executare silită a creanţelor bugetelor locale; - stoparea din faza de angajare a proiectelor de operaţiuni, a oricăror cheltuieli susceptibile să depăşească normativele sau limitele aprobate, prin responsabilizarea activităţii de control financiar preventiv; - instituirea unui sistem propriu la nivelul fiecărui ordonator de credite, de verificare faptică a lucrărilor de investiţii, prin care să se limiteze fenomenul actual de plată a unor lucrări neexecutate, a unor cheltuieli nelegale, a unor lucrări supradimensionate;

- inventarierea de ansamblu a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale pentru stabilirea stării acestuia, evaluarea lui corectă, luarea celor mai bune măsuri de utilizare şi valorificare în scopul obţinerii de venituri;

- aprobarea conturilor de execuţie bugetară de către consiliile locale, numai după o analiză corespunzătoare a operaţiunilor derulate prin buget, a calităţii datelor din situaţiile financiare sub aspectul reflectării fidele a veniturilor şi a cheltuielilor şi a respectării principiilor contabile; - întocmirea procedurilor formalizate pe activităţi, cu detalierea obiectivelor, acţiunilor, responsabilităţilor, termenelor, documentelor, precum şi a altor componente ale măsurilor respective.